Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh bắc kạn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI NƠNG THỊ LANH HỒN THIỆN THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ ận Lu n vă ạc th sĩ HÀ NỘI - 2020 nh Ki tế BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI NƠNG THỊ LANH HỒN THIỆN THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Luận văn Thạc sỹ kinh tế ận Lu Người hướng dẫn khoa học: GS,TS PHẠM VŨ LUẬN n vă ạc th sĩ HÀ NỘI - 2020 nh Ki tế i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ kinh tế “Hoàn thiện tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn” công trình nghiên cứu cá nhân tơi, thực sở nghiên cứu lý thuyết, nghiên cứu khảo sát tình hình thực tiễn, hướng dẫn khoa học GS, TS Phạm Vũ Luận Các số liệu, mơ hình liệu sử dụng luận văn trung thực, giải pháp, đề xuất đưa xuất phát từ thực tiễn nghiên cứu, chưa cơng bố hình thức trước trình bày, bảo vệ cơng nhận Hội đồng đánh giá luận văn tốt nghiệp Thạc sỹ Kinh tế, Trường Đại học Thương Mại Một lần nữa, xin khẳng định trung thực lời cam kết Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Tác giả Nông Thị Lanh ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đề tài luận văn này, nhận quan tâm hướng dẫn, giúp đỡ nhiều cá nhân, tập thể ngồi trường Trước hết, tơi xin chân thành cảm ơn GS, TS Phạm Vũ Luận, thầy tận tình hướng dẫn, khích lệ giúp đỡ tơi suốt q trình làm luận văn Tơi xin cảm ơn Ban lãnh đạo, nhân viên phòng ban Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn cung cấp cho thông tin, tư liệu quý giá đóng góp xác đáng, quý báu để tơi hồn thành luận văn Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn tới thầy, giáo Trường Đại học Thương Mại, Khoa Sau đại học tạo điều kiện thuận lợi cho thời gian học tập nghiên cứu để hồn thành chương trình đào tạo Thạc sỹ Quản lý kinh tế Tôi xin chân thành cảm ơn gia đình, đồng nghiệp, bạn bè tạo điều kiện giúp đỡ, động viên, khuyến khích tơi hồn thành nhiệm vụ học tập Do hạn chế chủ quan khách quan, đề tài nghiên cứu khơng tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận nhận xét góp ý quý thầy độc giả để đề tài hồn thiện hơn, sâu sắc có tính khả thi Cuối xin gửi lời chúc sức khỏe, hạnh phúc, kính chúc q Thầy, Cơ thành cơng nghiệp cao quý Tôi xin chân thành cảm ơn! ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài luận văn Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu .6 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 4.1 Đối tượng nghiên cứu đề tài .6 4.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu đề tài 5.1 Phương pháp thu thập liệu 5.2 Phương pháp phân tích, xử lý liệu Kết cấu luận văn CHƯƠNG MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP .9 1.1 Những vấn đề chung thuế công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp ận Lu 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm vai trò tra, kiểm tra thuế 13 1.1.3 Mục đích, nguyên tắc, phương pháp tra, kiểm tra thuế 16 vă 1.1.4 Quy trình tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 22 n th 1.2 Nội dung tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 28 ạc 1.2.1 Xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 28 1.2.2 Tổ chức thực tra, kiểm tra thuế 29 sĩ nh Ki tế iv 1.2.3 Kiểm tra, giám sát quy trình tra, kiểm tra thuế 32 1.3 Các tiêu đánh giá hiệu tra, kiểm tra thuế 33 1.3.1 Các tiêu định lượng 33 1.3.2 Các tiêu định tính 36 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 36 1.4.1 Nhân tố khách quan 36 1.4.2 Nhân tố chủ quan 38 1.5 Kinh nghiệm số Cục Thuế tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp học rút cho Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 40 1.5.1 Kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Hà Nam tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 40 1.5.2 Kinh nghiệm Cục Thuế thành phố Hà Nội tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 41 1.5.3 Bài học rút cho Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 42 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN 45 2.1 Khái quát chung Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 45 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 45 2.1.2 Cơ cấu tổ chức nhân lực Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 46 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 47 2.2 Thực trạng nội dung tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 50 ận Lu 2.2.1 Thực trạng lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế 50 2.2.2 Thực trạng tổ chức thực tra, kiểm tra thuế 54 vă 2.2.3 Thực trạng kiểm tra, giám sát quy trình tra, kiểm tra thuế 64 n 2.3 Đánh giá thực trạng tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục th Thuế tỉnh Bắc Kạn 66 ạc 2.3.1 Những kết đạt 66 sĩ 2.3.2 Những tồn nguyên nhân 69 nh Ki tế v CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN 75 3.1 Phương hướng hoạt động Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn quan điểm hoàn thiện tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 75 3.1.1 Phương hướng hoạt động Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 75 3.1.2 Quan điểm hoàn thiện tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 77 3.2 Giải pháp hoàn thiện tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 78 3.2.1 Tổ chức lại máy, tăng cường số lượng chất lượng nguồn nhân lực thực công tác tra, kiểm tra thuế 78 3.2.2 Xây dựng, hoàn thiện sở liệu người nộp thuế phục vụ hiệu tra, kiểm tra 81 3.2.3 Hoàn thiện kỹ thuật phân tích, đánh giá rủi ro tra, kiểm tra thuế 82 3.2.4 Hoàn thiện kỹ tra, kiểm tra thuế 84 3.2.5 Tăng cường giám sát quy trình tra, kiểm tra 87 3.2.6 Xây dựng thực chế phối hợp phận thuộc Cơ quan Thuế quan khác có liên quan đến người nộp thuế 90 3.3 Một số kiến nghị 91 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài 91 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 93 ận Lu KẾT LUẬN 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO n vă ạc th sĩ nh Ki tế vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CPTC Chi phí tài CQT Cơ quan Thuế CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp ĐN Đề nghị GTGT Giá trị gia tăng HS Hồ sơ NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước NXB Nhà xuất PL Phát luật SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân VPHC Vi phạm hành XP Xử phạt ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Tên sơ đồ, bảng biểu Trang Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm tra thuế theo Quyết định số 746/QĐ-TCT 25 ngày 20/4/2015 Tổng cục Thuế Sơ đồ 1.2: Quy trình tra thuế theo Quyết định số 1404/QĐ- 28 TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục Thuế Sơ đồ 2.1.:Cơ cấu tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 47 Bảng 2.1: Kế hoạch tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bắc 54 Kạn giai đoạn 2017-2019 Bảng 2.2: Bảng kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Cơ quan 56 Thuế năm 2017-2019 Bảng 2.3: Kết kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2017-2019 60 Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn Bảng 2.4: Kết tra trụ sở NNT giai đoạn 2017-2019 61 Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài luận văn Luật Quản lý thuế đời có hiệu lực từ ngày 01/7/2007, làm thay đổi chế quản lý thuế trước đây, trao quyền chủ động cho người nộp thuế Người nộp thuế “tự khai, tự tính, tự nộp” nên cơng tác quản lý thuế phải đối mặt với gian lận trốn, lậu thuế thủ đoạn tinh vi, phức tạp Trong có thủ đoạn liên kết qui mô lớn để trốn thuế… chưa phát hiện, xử lý, truy thu kịp thời vào ngân sách Nhà nước Chính địi hỏi tăng cường biện pháp quản lý tra, kiểm tra hoạt động quan trọng Thanh tra, kiểm tra thuế đóng góp đáng kể vào chống thất thu thuế mà cịn nhằm đảm bảo cơng bằng, động viên chủ thể kinh tế phát huy nguồn lực đẩy mạnh sản xuất, nâng cao suất lao động Thanh tra kiểm tra thuế nơi cung cấp cứ, chứng cụ thể phản ánh cách chân thực, sống động hoạt động diễn thực tế, để phục vụ cho việc hồn thiện, bổ sung sách cho phù hợp Thực tiễn cho thấy hoạt động kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế thực cách nghiêm túc, có hiệu làm tăng tính tự giác tuân thủ pháp luật người nộp thuế Ngược lại, hoạt động lỏng lẻo, không coi trọng điều kiện làm lan nhanh không tuân thủ pháp luật, hậu không thiệt hại đến ngân sách Nhà nước mà tạo bất công người chấp ận Lu hành tốt nghĩa vụ thuế Thông qua hoạt động tra, kiểm tra để kịp thời phát hiện, ngăn chặn hành vi trái pháp luật, giúp cho quan quản lý xem xét tính vă đắn định quản lý nhằm đạt hiệu tốt mục tiêu đề n Tuy nhiên, cơng tác kiểm tra, tra thuế cịn có hạn chế ạc ứng yêu cầu thực tiễn đặt th đòi hỏi phải nghiên cứu nhằm cải tiến, đổi hoàn thiện để đáp sĩ nh Ki tế