Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh bắc kạn

Tính cấp thiết nghiên cứu của đề tài luận văn

Luật Quản lý thuế, có hiệu lực từ ngày 01/7/2007, đã thay đổi cơ chế quản lý thuế, trao quyền tự chủ cho người nộp thuế trong việc “tự khai, tự tính, tự nộp” Tuy nhiên, điều này cũng dẫn đến tình trạng gian lận thuế tinh vi và phức tạp, với nhiều thủ đoạn trốn thuế chưa được phát hiện và xử lý kịp thời Do đó, việc tăng cường các biện pháp quản lý, đặc biệt là thanh tra và kiểm tra thuế, trở nên cực kỳ quan trọng Hoạt động thanh tra, kiểm tra không chỉ giúp chống thất thu thuế mà còn đảm bảo công bằng và khuyến khích các doanh nghiệp phát huy nguồn lực, nâng cao năng suất lao động Đồng thời, đây cũng là nguồn cung cấp căn cứ và bằng chứng thực tiễn để hoàn thiện các chính sách thuế.

Hoạt động kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật thuế nếu được thực hiện nghiêm túc sẽ nâng cao tính tự giác tuân thủ của người nộp thuế, ngược lại, sự lỏng lẻo trong hoạt động này sẽ dẫn đến gia tăng vi phạm pháp luật, gây thiệt hại cho ngân sách Nhà nước và bất công cho những người chấp hành tốt nghĩa vụ thuế Việc thanh tra, kiểm tra kịp thời giúp phát hiện và ngăn chặn hành vi trái pháp luật, đồng thời hỗ trợ cơ quan quản lý đánh giá tính đúng đắn trong quyết định quản lý nhằm đạt hiệu quả tốt nhất Tuy nhiên, công tác kiểm tra, thanh tra thuế hiện vẫn còn nhiều hạn chế cần được nghiên cứu và cải tiến để đáp ứng yêu cầu thực tiễn.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

Trong những năm qua, Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn đã chú trọng công tác thanh tra kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp, tuy nhiên vẫn còn tồn tại nhiều vấn đề cần khắc phục Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại Cơ quan Thuế chủ yếu mang tính hình thức, tập trung vào số lượng mà chưa đảm bảo chất lượng, thể hiện qua số thuế phát hiện tăng thêm và số hồ sơ vi phạm còn thấp Thời gian thực hiện các cuộc thanh, kiểm tra còn kéo dài, và việc phát hiện các thủ đoạn gian lận của người nộp thuế còn nhiều hạn chế Đặc biệt, các vụ án lớn về thuế và hành vi chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng chưa được làm rõ, trong khi nhiều doanh nghiệp giải thể, sáp nhập và được hoàn thuế trước kiểm tra sau nhưng chưa được kiểm tra theo quy định.

Công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn đang gặp phải một số hạn chế, làm giảm hiệu quả đối với doanh nghiệp Để khắc phục tình trạng này, cần tiến hành nghiên cứu toàn diện về lý luận và thực tiễn công tác thanh tra, kiểm tra thuế nhằm xác định nguyên nhân gây ra những hạn chế và đề xuất các giải pháp cải cách dựa trên cơ sở khoa học Tác giả đã chọn đề tài “Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn” để góp phần giải quyết những vấn đề này trong luận văn thạc sỹ.

Tổng quan các công trình nghiên cứu liên quan

Nhiều tác giả đã nghiên cứu về việc hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp qua các cấp độ khác nhau, bao gồm giáo trình, luận án tiến sĩ, báo cáo nghiên cứu khoa học và luận văn thạc sĩ Các công trình này cũng được đăng tải trong các tạp chí khoa học và kỷ yếu hội thảo quốc gia, quốc tế, với nhiều nghiên cứu tiêu biểu đáng chú ý.

Nguyễn Thị Phương Thảo (2017), Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế thành phố Hà Nội, Luận văn Thạc sỹ, Trường Đại học Thương

Luận văn thạc sĩ Kinh tế mại phân tích lý luận và thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế thành phố Hà Nội Tác giả đã chỉ ra những kết quả đạt được cũng như những hạn chế trong công tác này Dựa trên những phân tích đó, luận văn đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế thành phố Hà Nội.

Hà Thanh Tùng (2015), Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại thành phố Hà

Luận văn Thạc sỹ kinh tế của Giang tại Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội đã hệ thống hóa và phân tích lý luận về kiểm tra thuế và hiệu quả của nó Luận văn nhấn mạnh vai trò và nguyên tắc hoạt động của kiểm tra thuế, yêu cầu tuân thủ pháp luật và quy trình để đảm bảo hiệu quả Tác giả đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế tại Chi cục giai đoạn 2009–2013, chỉ ra kết quả đạt được và các hành vi sai phạm của người nộp thuế, cùng với biện pháp xử lý đã thực hiện Để nâng cao hiệu quả kiểm tra trong tương lai, luận văn đề xuất các giải pháp như đổi mới kế hoạch kiểm tra, nâng cao chất lượng đội ngũ công chức, ứng dụng công nghệ thông tin và xây dựng cơ sở dữ liệu tập trung về người nộp thuế, phù hợp với điều kiện thực tiễn của Chi cục Thuế TP Hà Giang.

Trịnh Xuân Nguyên (2015) đã thực hiện nghiên cứu về việc hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế Yên Định, Thanh Hoá trong luận văn Thạc sĩ kinh tế của mình tại Đại học Kinh tế - Đại học Nghiên cứu này nhằm nâng cao hiệu quả kiểm tra thuế, góp phần cải thiện quản lý thuế tại địa phương.

Luận văn này tập trung vào việc phân tích và đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế Yên Định trong thời gian qua Qua đó, tác giả chỉ ra những ưu điểm và hạn chế trong công tác kiểm tra thuế, đồng thời nêu rõ nguyên nhân dẫn đến những vấn đề này Cuối cùng, luận văn đề xuất các giải pháp và điều kiện cần thiết để nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế Yên Định.

Luận văn của Nguyễn Cảnh Bảy (2014) về công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh đã đạt được những kết quả quan trọng Đầu tiên, luận văn nghiên cứu các vấn đề lý luận cơ bản và kinh nghiệm quốc tế về kiểm tra, thanh tra thuế, đồng thời phân tích thực trạng công tác này tại Việt Nam Thứ hai, qua việc đánh giá tình hình thanh tra, kiểm tra thuế ở Cục Thuế Hà Tĩnh, luận văn đã chỉ ra những kết quả đạt được cũng như những tồn tại, hạn chế hiện tại Cuối cùng, luận văn đề xuất định hướng hoàn thiện và giải pháp cho hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế, nhấn mạnh mục tiêu hiện đại hóa ngành thuế giai đoạn 2011-2020 và các yêu cầu cần thiết để nâng cao hiệu quả công tác này.

Nguyễn Thanh Hoài (2013) trong bài viết "Tăng cường công tác thanh tra thuế ở Việt Nam" đăng trên Tạp chí Tài chính số 5-2013 đã chỉ ra những nội dung cơ bản của công tác thanh tra thuế, bao gồm việc kiểm tra chấp hành quy định đăng ký kê khai nộp thuế, lưu giữ số liệu và tài liệu kinh doanh, cũng như nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế (NNT) Tác giả cũng nhấn mạnh một số hạn chế như thiếu quy trình phân loại kiểm tra hệ thống để phát hiện các đối tượng có khả năng trốn thuế, dẫn đến hiệu quả thanh tra chưa cao Hơn nữa, trình độ cán bộ thanh tra và việc xử lý sau thanh tra cần được cải thiện Từ đó, tác giả đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường hiệu quả công tác thanh tra thuế.

Tác giả đã tổng hợp các nghiên cứu để xác định các luận cứ khoa học hỗ trợ cho các luận điểm của mình, đồng thời phát hiện những hạn chế và khoảng trống trong các công trình trước đó Các nghiên cứu này đã trình bày lý luận về công tác thanh tra, kiểm tra thuế, bao gồm khái niệm và đặc điểm của thuế, mục đích và vai trò của thanh tra thuế, cũng như nguyên tắc và nội dung của công tác này Bên cạnh đó, tác giả cũng đã phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thanh tra, kiểm tra thuế, đánh giá thực trạng hiện tại và đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác này tại các địa phương khác nhau.

Nội dung tóm tắt các công trình nghiên cứu cho thấy, hầu hết tác giả chưa chú trọng đến tính chuyên sâu và hiệu quả trong việc áp dụng kỹ năng thanh tra, kiểm tra vào quản lý thuế Khi đánh giá chi phí kiểm tra, thanh tra thuế, các tác giả chưa lượng hóa được chi phí thực hiện, dẫn đến việc thiếu thông tin tổng quát về hiệu quả hoạt động này Ngoài ra, các luận văn chưa so sánh kết quả kiểm tra, thanh tra thuế giữa các cơ quan thuế địa phương có đặc điểm tương đồng, từ đó không thể đánh giá được hiệu quả tương đối của ngành thuế địa phương Các giải pháp được đề xuất chủ yếu tập trung vào đổi mới mà chưa đề cập đến việc hoàn thiện công tác kiểm tra, thanh tra thuế, và không phân biệt rõ giữa giải pháp trực tiếp và gián tiếp Cuối cùng, các luận văn chỉ dừng lại ở việc áp dụng một số tiêu chí về hiệu quả mà chưa nêu rõ cách tính toán và trường hợp áp dụng cụ thể.

Đến nay, vẫn chưa có nghiên cứu nào về công tác thanh tra và kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp do Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn quản lý Trong bối cảnh hiện tại, với những biến động của nền kinh tế thị trường, công tác này đang gặp nhiều khó khăn.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế này tập trung vào vấn đề tránh thuế của người nộp thuế (NNT) và sự đóng góp của Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn vào ngân sách Nhà nước Nghiên cứu nhấn mạnh tầm quan trọng của công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại tỉnh Bắc Kạn, đồng thời kế thừa các lý luận và thực tiễn từ những công trình nghiên cứu trước đó Tác giả sẽ phân tích những khía cạnh chưa được đề cập trong các nghiên cứu trước và đề xuất giải pháp định hướng phù hợp với thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn.

Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu

- Mục tiêu nghiên cứu: Tìm ra giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn

Nhiệm vụ nghiên cứu của luận văn tập trung vào việc hệ thống hoá các vấn đề lý luận liên quan đến thanh tra và kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp.

Trong giai đoạn 2017-2019, Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn đã tiến hành thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp, tuy nhiên vẫn tồn tại nhiều hạn chế Phân tích thực trạng cho thấy công tác thanh tra, kiểm tra chưa đạt hiệu quả tối ưu, với những khó khăn trong việc phát hiện và xử lý vi phạm Nguyên nhân của các tồn tại này bao gồm thiếu nguồn lực, hạn chế về kỹ năng của đội ngũ thanh tra, và sự phối hợp chưa chặt chẽ giữa các cơ quan chức năng Việc khắc phục những vấn đề này là cần thiết để nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế trong tương lai.

+ Đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn trong thời gian tới.

Phương pháp nghiên cứu của đề tài

Phương pháp thu thập dữ liệu

Luận văn này dựa trên nguồn dữ liệu thứ cấp từ các báo cáo của Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn, bao gồm báo cáo tổng kết công tác thuế, tình hình đăng ký và kê khai của người nộp thuế (NNT), báo cáo tổng kết công tác thanh tra, kiểm tra thuế, cùng với số lượng cán bộ và các tài liệu nghiên cứu liên quan.

Phương pháp phân tích, xử lý dữ liệu

Phương pháp thống kê mô tả sẽ được áp dụng để phân tích dữ liệu thực tế thu thập được Bài luận sẽ tóm tắt quá trình thanh tra và kiểm tra thuế tại các doanh nghiệp thuộc Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn.

Phương pháp so sánh được áp dụng để phân tích số liệu về công tác thanh tra và kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn qua các năm, nhằm rút ra những nhận định và minh họa cho các mô tả thực tế.

Phương pháp phân tích tổng hợp được sử dụng để đánh giá thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn Qua việc phân tích số liệu, bài viết chỉ ra những kết quả đạt được cũng như những hạn chế trong quá trình thực hiện Từ đó, xác định nguyên nhân và đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế cho các doanh nghiệp.

Kết cấu luận văn

Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, mục lục và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm có 03 chương:

Chương 1: Một số lý luận cơ bản về thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn

Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn

MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP

Những vấn đề chung về thuế và công tác thanh tra, kiểm tra thuế các

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế

Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze, thuế được định nghĩa là khoản trích nộp bằng tiền, không hoàn trả trực tiếp, do công dân đóng góp cho Nhà nước thông qua quyền lực, nhằm bù đắp chi tiêu của Nhà nước Khái niệm này đã được cập nhật để nhấn mạnh rằng thuế không chỉ phục vụ cho việc bù đắp chi tiêu mà còn hỗ trợ Nhà nước trong việc thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội.

(Gaston Jeze (2016), Tài chính công, NXB Tài chính)

Theo tác giả Đặng Văn Dân (2018) trong cuốn Giáo trình thuế, NXB Tài chính thì thuế được định nghĩa trên 3 góc độ:

Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội cũng như thu nhập quốc dân, nhằm tạo ra quỹ ngân sách nhà nước lớn nhất Quỹ này được sử dụng để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho các chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước, theo Đặng Văn Dân (2018) trong Giáo trình thuế, NXB Tài chính.

Thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức và cá nhân phải thực hiện theo quy định của pháp luật, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho các chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước Người nộp thuế sẽ được hưởng phần thu nhập còn lại một cách hợp pháp.

Theo Đặng Văn Dân, thuế được xem là một công cụ đặc biệt mà Nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển giao một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công Mục đích của việc này là nhằm thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội của Nhà nước.

(2018), Giáo trình thuế, NXB Tài chính)

1.1.1.2 Đặc điểm của thuế Để hiểu rõ bản chất của thuế, khi nghiên cứu khái niệm về thuế cần chú ý các đặc điểm sau:

* Thứ nhất, thuế mang tính bắt buộc

Thuế khác biệt so với hầu hết các khoản chuyển giao tiền giữa người với người, vì trong khi các khoản chuyển giao này diễn ra một cách tự nguyện, thuế lại là một nghĩa vụ bắt buộc.

Thu nhập của người nộp thuế được chuyển giao cho Nhà nước mà không kèm một sự cấp phát hoặc những quyền lợi nào khác cho NNT

Thuế là nghĩa vụ tài chính mà công dân phải thực hiện, không mang tính chất hình sự và không phải là kết quả của hành vi phạm pháp Việc đóng thuế được pháp luật công nhận và xã hội đánh giá cao, thể hiện trách nhiệm của mỗi cá nhân đối với Nhà nước.

* Thứ hai, thuế mang tính không hoàn trả trực tiếp

Trước khi thu thuế, Nhà nước không cam kết cung cấp dịch vụ công cụ thể nào cho người nộp thuế (NNT) Sau khi nộp thuế, NNT cũng không nhận được sự bồi hoàn trực tiếp từ Nhà nước Do đó, NNT không thể biện minh cho việc thực hiện nghĩa vụ thuế bằng lý do không nhận được hoặc nhận ít lợi ích trực tiếp từ Nhà nước Lợi ích từ việc nộp thuế sẽ được Nhà nước hoàn trả gián tiếp thông qua các dịch vụ công cộng phục vụ cho cộng đồng và xã hội.

Thuế khác biệt với các hình thức động viên như phí, lệ phí và tín dụng Nhà nước, vì các khoản này có tính chất đối ứng rõ rệt và thường mang tính tự nguyện, thể hiện sự trao đổi ngang bằng giữa khoản phải trả và lợi ích dịch vụ mà người đóng thuế nhận được.

* Thứ ba, tính pháp lý cao

Tính pháp lý được quyết định bởi quyền lực chính trị của Nhà nước Tính

Luận văn thạc sĩ Kinh tế pháp lý tập trung vào các quy định của Nhà nước liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế, bao gồm đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, mức thuế phải nộp, thời hạn nộp thuế và các chế tài cưỡng chế khác.

Đánh thuế là đặc quyền của Nhà nước, thể hiện sức mạnh trong xã hội, giúp tái phân phối thu nhập và điều chỉnh kinh tế vĩ mô Trong xã hội dân chủ, người dân không nhận giá trị trực tiếp từ thuế nhưng hưởng lợi từ các dịch vụ công Chính phủ cần thực hiện thu thuế công bằng, minh bạch và công bố rõ ràng chương trình hành động, đồng thời tăng cường giáo dục ý thức công dân về nghĩa vụ nộp thuế từ bậc tiểu học Điều này giúp dân chúng nhận thức được tầm quan trọng của thuế và xem việc nộp thuế là cần thiết cho cuộc sống cộng đồng.

1.1.1.3 Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường

Lịch sử phát triển của thuế cho thấy thuế đóng ba vai trò cơ bản: đầu tiên, thuế huy động nguồn lực tài chính cho ngân sách nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của chính phủ; thứ hai, thuế thực hiện vai trò phân phối lại thu nhập trong xã hội; và cuối cùng, thuế góp phần điều tiết vĩ mô nền kinh tế.

* Thứ nhất, thuế có vai trò huy động nguồn lực tài chính cho NSNN

Thuế là nguồn thu chủ yếu và quan trọng nhất cho ngân sách nhà nước (NSNN) ở hầu hết các quốc gia, thường chiếm trên 80% tổng thu Tại Việt Nam, nếu không tính thu từ dầu thô, nguồn thu từ thuế đã chiếm hơn 90% tổng thu NSNN trong suốt một thập kỷ qua.

* Thứ hai, thuế có vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế

Thuế có thể là công cụ hiệu quả để kiểm soát lạm phát, ổn định giá cả và khuyến khích đầu tư, từ đó tạo nền tảng cho sự phát triển bền vững Trong trường hợp lạm phát do cầu cao dẫn đến giá cả tăng, Nhà nước cần có các biện pháp phù hợp.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế cho thấy việc điều chỉnh tăng thuế có thể giảm áp lực tăng cầu giả tạo, từ đó điều chỉnh lại cân bằng cung cầu Trong trường hợp lạm phát do chi phí đẩy, giảm thuế cho các yếu tố đầu vào là cần thiết để giảm áp lực tăng chi phí, giúp hạ giá bán sản phẩm và ổn định giá cả thị trường.

Trong bối cảnh nền kinh tế phát triển quá nóng, Nhà nước có thể tăng thuế để hạn chế đầu tư Ngược lại, khi nền kinh tế trì trệ, việc giảm thuế sẽ thúc đẩy đầu tư và tiêu dùng, giúp kinh tế phục hồi nhanh chóng.

Nội dung thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp

1.2.1 Xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp

Lãnh đạo ngành Tài chính và ngành Thuế đặc biệt chú trọng đến việc xây dựng kế hoạch thanh tra và kiểm tra thuế hàng năm cũng như theo chuyên đề.

Trước ngày 15 tháng 10 hàng năm, Tổng cục Thuế ban hành văn bản hướng dẫn lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra ngành Thuế dựa trên hướng dẫn của Bộ Tài chính Cục Thuế địa phương sẽ căn cứ vào văn bản này để lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra cho bộ phận của mình, hoàn thành trước ngày 30 tháng 10 hàng năm.

Khi Cơ quan Thuế có từ hai bộ phận thanh tra trở lên, lãnh đạo sẽ phân công một bộ phận thanh tra làm đầu mối để xây dựng kế hoạch thanh tra, tổng hợp và báo cáo công tác thanh tra Tương tự, đối với trường hợp có hai bộ phận kiểm tra trở lên, lãnh đạo cũng sẽ chỉ định một bộ phận kiểm tra chịu trách nhiệm thực hiện kế hoạch kiểm tra, tổng hợp và báo cáo công tác kiểm tra.

Kế hoạch thanh tra và kiểm tra thuế được xây dựng dựa trên nguyên tắc phân tích và đánh giá rủi ro, sử dụng phần mềm phân tích thông tin rủi ro của NNT (TPR) do Tổng cục Thuế ban hành Đồng thời, kế hoạch cũng căn cứ vào thực tiễn quản lý thuế tại địa phương để lựa chọn NNT có rủi ro, nhằm đưa vào kế hoạch thanh tra thuế một cách hiệu quả.

Kế hoạch thanh tra và kiểm tra thuế hàng năm của Tổng cục Thuế được xây dựng dựa trên các chuyên đề cụ thể Để áp dụng phần mềm phân tích thông tin rủi ro cho người nộp thuế (NNT), các bộ phận thanh tra cần thiết lập một cơ sở dữ liệu đầy đủ và chính xác về NNT Thông tin này được thu thập từ nhiều nguồn dữ liệu của ngành Thuế, bao gồm hồ sơ khai thuế, hồ sơ hoàn thuế, báo cáo về hóa đơn và các tài liệu khác mà NNT gửi đến Cơ quan Thuế theo quy định.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế pháp luật tập trung vào báo cáo tài chính của NNT, cung cấp thông tin chi tiết về tình hình tài chính và sản xuất kinh doanh của NNT Bài viết cũng đề cập đến việc chấp hành pháp luật về thuế của NNT thông qua việc kê khai và nộp thuế, kết quả kiểm tra thuế, cũng như kết quả thanh tra thuế từ năm trước Thêm vào đó, tình hình miễn, giảm thuế và các thông tin liên quan khác (nếu có) cũng được xem xét để có cái nhìn tổng quát hơn về hoạt động của NNT.

Bộ phận lập kế hoạch cần thu thập thông tin dữ liệu về người nộp thuế (NNT) từ nhiều nguồn khác nhau ngoài ngành Thuế, bao gồm thông tin từ Kiểm toán Nhà nước, Thanh tra Chính phủ, các cơ quan quản lý thuộc bộ, ngành, hiệp hội ngành nghề kinh doanh, cũng như từ các cơ quan truyền thông như phát thanh, truyền hình và báo chí Thêm vào đó, thông tin từ các đơn tố cáo liên quan đến trốn thuế và gian lận thuế cũng rất quan trọng.

1.2.2 Tổ chức thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế

1.2.2.1 Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở Cơ quan Thuế

Kiểm tra thuế tại trụ sở Cơ quan Thuế diễn ra thường xuyên nhằm đánh giá tính đầy đủ và chính xác của thông tin, chứng từ trong hồ sơ thuế, cũng như sự tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế (NNT).

Cơ quan Thuế tiến hành kiểm tra và đối chiếu nội dung kê khai trong hồ sơ thuế với cơ sở dữ liệu của người nộp thuế (NNT) cùng các thông tin liên quan Quá trình này nhằm đánh giá tính tuân thủ pháp luật về thuế, phát hiện các trường hợp kê khai chưa đầy đủ, dẫn đến thiếu thuế, trốn thuế hoặc gian lận thuế.

Khi hồ sơ thuế cần làm rõ về số tiền thuế phải nộp, miễn, giảm hoặc hoàn, Cơ quan Thuế sẽ yêu cầu người nộp thuế (NNT) giải trình và bổ sung thông tin, tài liệu Nếu NNT cung cấp đủ chứng minh cho số thuế đã khai là đúng, hồ sơ thuế sẽ được chấp nhận Ngược lại, nếu không đủ căn cứ, Cơ quan Thuế sẽ yêu cầu NNT khai bổ sung.

Nếu người nộp thuế (NNT) không giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu hoặc không khai bổ sung hồ sơ thuế theo thời hạn thông báo của Cơ quan Thuế, sẽ gặp phải các hậu quả pháp lý nghiêm trọng.

Nếu hồ sơ thuế bổ sung không đúng, thủ trưởng Cơ quan Thuế sẽ ấn định số tiền thuế phải nộp hoặc quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.

1.2.2.2 Thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế

- Kiểm tra thuế tại trụ sở của NNT bao gồm các trường hợp:

Trong trường hợp kiểm tra tại Cơ quan Thuế, nếu Người Nộp Thuế (NNT) không cung cấp thông tin, tài liệu bổ sung, không khai bổ sung hồ sơ thuế, hoặc có khai bổ sung nhưng không chứng minh được tính chính xác của số thuế đã khai, hoặc Cơ quan Thuế không có đủ căn cứ để ấn định số thuế phải nộp, thì sẽ gặp khó khăn trong việc xác định nghĩa vụ thuế.

+ Trường hợp kiểm tra theo kế hoạch, theo chuyên đề;

+ Trường hợp kiểm tra khi phát hiện ra dấu hiệu vi phạm pháp luật

- Thanh tra tại trụ sở của NNT gồm các trường hợp:

+ Đối với doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng thì thanh tra định kỳ một năm không quá một lần

+ Khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế

+ Để giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc theo yêu cầu của thủ trưởng Cơ quan Thuế các cấp hoặc Bộ trưởng Bộ Tài chính

Ngoài các trường hợp trên, Cơ quan Thuế còn tiến hành thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNT trong các trường hợp sau:

+ Trường hợp kiểm tra trước khi hoàn thuế, thanh tra, kiểm tra sau khi hoàn thuế theo quy định;

Trường hợp thanh tra và kiểm tra bao gồm các hoạt động như chia tách, sáp nhập, hợp nhất, giải thể, phá sản, cổ phần hóa, đóng mã số thuế, chuyển địa điểm kinh doanh, cùng với các cuộc kiểm tra đột xuất và theo chỉ đạo của cấp có thẩm quyền, tất cả đều phải tuân theo quy định của pháp luật.

Dựa trên quyết định thanh tra thuế, đoàn kiểm tra cần tập hợp và phân tích các thông tin chuyên sâu từ cơ quan thuế để xác thực hồ sơ khai thuế và báo cáo tài chính Quá trình này cũng bao gồm việc yêu cầu doanh nghiệp cung cấp thêm thông tin về những vấn đề nghi ngờ.

Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả thanh tra, kiểm tra thuế

1.3.1 Các chỉ tiêu định lượng

Kết quả thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế được đánh giá qua các chỉ tiêu sau:

Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thanh tra, kiểm tra là tỷ lệ phần trăm giữa số cuộc thanh tra, kiểm tra thực hiện và kế hoạch thanh tra, kiểm tra được giao hàng năm.

Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thanh tra, kiểm tra

Số cuộc thanh tra, kiểm tra thực hiện trong năm/quý/tháng x 100 (%)

Số cuộc thanh tra, kiểm tra theo kế hoạch năm/quý/tháng phản ánh mức độ hoàn thành kế hoạch thanh tra, kiểm tra, cho thấy hiệu quả công tác này trong một thời kỳ nhất định Nếu kế hoạch được xây dựng hợp lý và thực hiện đúng thời gian, tỷ lệ hoàn thành cao sẽ chứng tỏ công tác thanh tra, kiểm tra thuế hiệu quả Ngược lại, tỷ lệ thấp có thể chỉ ra rằng kế hoạch không thực tế hoặc công tác thanh tra, kiểm tra diễn ra chậm, gây tốn thời gian cho cả Cơ quan Thuế và Người nộp thuế.

- Nhóm chỉ tiêu phản ánh mức độ phát hiện vi phạm pháp luật thuế qua thanh tra, kiểm tra, cụ thể là:

(i) Tỷ lệ số người nộp thuế vi phạm pháp luật thuế so với tổng số người nộp thuế được lựa chọn thanh tra, kiểm tra

Tỷ lệ NNT vi phạm pháp luật thuế so với tổng số NNT được lựa chọn thanh tra, kiểm tra

Tỷ lệ số NNT vi phạm pháp luật thuế trong kỳ được tính bằng công thức: (Số NNT vi phạm pháp luật thuế trong kỳ x 100) / Tổng số NNT được lựa chọn thanh tra, kiểm tra thuế trong kỳ Tỷ lệ này phản ánh chất lượng lựa chọn đối tượng thanh tra, kiểm tra thuế, cho thấy tính chính xác trong công tác xây dựng kế hoạch Tỷ lệ đạt 100% là tốt nhất, chứng tỏ việc lựa chọn đối tượng thanh, kiểm tra là đúng đắn Ngược lại, tỷ lệ càng thấp càng cho thấy kết quả lập kế hoạch chưa hiệu quả và chưa phù hợp.

(ii) Số tiền thuế truy thu bình quân một Người nộp thuế qua thanh tra, kiểm tra

Số tiền thuế truy thu bình quân một NNT qua thanh tra, kiểm tra

Tổng số thuế truy thu được của NNT qua thanh tra, kiểm tra trong năm/quý/tháng

Trong năm/quý/tháng, tổng số cuộc thanh tra, kiểm tra đã hoàn thành phản ánh chất lượng lựa chọn đối tượng thanh tra, kiểm tra, cho thấy khả năng xác định đúng đối tượng có gian lận lớn Số thuế truy thu bình quân cao chứng tỏ việc lựa chọn đối tượng thanh, kiểm tra là hiệu quả Tuy nhiên, chỉ tiêu này cũng chỉ ra rằng mức độ tuân thủ pháp luật của người nộp thuế còn rất thấp.

- Nhóm chỉ tiêu phản ánh chi phí của hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế:

(i) Thời gian bình quân một cuộc thanh tra, kiểm tra thuế:

Thời gian bình quân cho một cuộc thanh tra, kiểm tra thuế là chỉ số quan trọng phản ánh chi phí thời gian cần thiết để thực hiện các cuộc thanh tra, kiểm tra thuế trong năm, quý hoặc tháng Tổng thời gian thực hiện và tổng số cuộc thanh tra, kiểm tra đã hoàn thành trong khoảng thời gian đó sẽ giúp đánh giá hiệu quả của quá trình này Chỉ tiêu này càng thấp càng tốt, cho thấy sự hiệu quả và tiết kiệm trong tổ chức thực hiện các cuộc thanh tra, kiểm tra thuế.

(ii) Tỷ lệ chi phí tài chính sử dụng cho hoạt động thanh tra, kiểm tra so với số thuế truy thu, tiền phạt, tiền chậm nộp NSNN:

Tỷ lệ CPTC sử dụng cho hoạt động thanh, kiểm tra thuế so với số tiền thuế truy thu, tiền phạt, tiền chậm nộp

Tổng chi phí tài chính đã sử dụng cho hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế trong năm

Tổng số tiền thuế truy thu, tiền phạt và tiền chậm nộp NSNN trong năm cho thấy mức độ tiêu tốn tài chính cho hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế Chỉ tiêu này càng thấp, chứng tỏ công tác thanh tra, kiểm tra thuế càng hiệu quả.

Mặc dù có thể tính toán một số chỉ tiêu liên quan đến hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra, nhưng thực tế cho thấy hầu hết các chỉ tiêu này không phản ánh rõ ràng hiệu quả kinh tế Để đánh giá chính xác hơn, cần so sánh các chỉ tiêu với các năm trước, từ đó nhận diện xu hướng biến động và hiểu rõ hơn về từng khâu trong công tác này.

1.3.2 Các chỉ tiêu định tính

Các chỉ tiêu định tính thường xuất phát từ hoạt động thanh tra, kiểm tra và thường khó có thể đo lường hoặc tính toán chính xác Những chỉ tiêu này thường phản ánh các hiệu quả mang tính xã hội và chính trị.

Sự chuyển biến trong ý thức tuân thủ pháp luật có thể được đánh giá qua tỷ lệ tuân thủ thuế của người nộp thuế (NNT) qua các năm Đặc biệt, việc so sánh mức độ tái phạm của các đối tượng đã trải qua thanh tra, kiểm tra sẽ cung cấp cái nhìn rõ nét về sự cải thiện hoặc suy giảm trong ý thức tuân thủ pháp luật của NNT.

Ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật thuế đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra sự công bằng giữa các người nộp thuế (NNT) và xây dựng môi trường cạnh tranh lành mạnh Tác dụng này có thể được đánh giá thông qua tỷ lệ đối tượng vi phạm bị xử lý, bao gồm cả truy thu thuế và xử phạt hành chính, được phân chia theo mức xử phạt.

Tác dụng của việc phòng chống tham nhũng trong nội bộ cơ quan thuế không chỉ nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm tra mà còn tạo dựng lòng tin của người nộp thuế (NNT) Đánh giá hiệu quả này có thể thông qua các chỉ tiêu như tỷ lệ công chức thuế vi phạm pháp luật trong quá trình kiểm tra, tỷ lệ công chức thuế bị xử lý vi phạm (chia theo hình thức), và số lượng các vụ việc vi phạm quan trọng, nhạy cảm được phát hiện và xử lý kịp thời.

Hệ thống chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động kiểm tra được thực hiện định kỳ (quý, năm) và phân loại theo nhiều sắc thuế, hình thức kiểm tra, loại người nộp thuế (NNT) và từng nội dung kiểm tra cụ thể.

Các nhân tố ảnh hưởng đến thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp

Các nhân tố khách quan liên quan đến các yếu tố không thuộc về Cơ quan Thuế, mà thuộc về các cơ quan và tổ chức khác trong xã hội.

Hành lang pháp lý đóng vai trò quan trọng và thiết yếu trong hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế, cung cấp cơ sở pháp lý rõ ràng và vững chắc Tuy nhiên, chính sách pháp luật về thuế tại Việt Nam thường xuyên thay đổi và có nội dung phức tạp, khó hiểu, dẫn đến nhiều cách hiểu khác nhau, gây khó khăn cho công tác thanh tra và kiểm tra thuế.

Sự hiểu biết và tuân thủ pháp luật của người nộp thuế (NNT) đóng vai trò quan trọng trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế Khi NNT nắm vững chính sách và pháp luật thuế, mức độ vi phạm sẽ giảm, tạo điều kiện thuận lợi cho sự hợp tác giữa NNT và đoàn kiểm tra Điều này không chỉ nâng cao hiệu quả kiểm tra mà còn giúp giảm chi phí, khối lượng và thời gian cần thiết cho việc cung cấp hồ sơ tài liệu cũng như ký biên bản thanh tra Hơn nữa, sự hiểu biết pháp luật của NNT cũng góp phần hạn chế các hành vi tiêu cực trong quá trình thanh kiểm tra của cán bộ thuế.

NNT hiểu luật thuế một cách tinh vi, dẫn đến việc các vi phạm pháp luật thuế trở nên khó phát hiện hơn Trong bối cảnh hành lang pháp lý chưa hoàn thiện, NNT có thể lợi dụng những kẽ hở để trốn thuế, gây thất thu lớn cho ngân sách nhà nước, như việc thành lập doanh nghiệp "ma" hay mua bán hóa đơn bất hợp pháp Do đó, đội ngũ cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế cần có trình độ nghiệp vụ cao và nắm vững quy trình, chính sách, pháp luật thuế.

Sự phối hợp giữa các cơ quan nhà nước là rất quan trọng trong công tác thanh tra và kiểm tra thuế Để thực hiện hiệu quả nhiệm vụ này, việc thu thập và nắm bắt đầy đủ thông tin về người nộp thuế (NNT) từ các hệ thống dữ liệu là cần thiết.

Cơ quan Thuế và cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế cần thường xuyên phối hợp và trao đổi thông tin với các cơ quan khác như công an, tòa án, kho bạc, ngân hàng, địa chính và UBND để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế.

Hoạt động phối hợp đóng vai trò quan trọng trong việc xác định thông tin về hoạt động kinh doanh và tình hình tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế Trong một số trường hợp, sự phối hợp này còn ảnh hưởng trực tiếp đến việc thực thi các quy định thuế.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế nghiên cứu về hành vi vi phạm pháp luật thuế và mức độ vi phạm cụ thể Sự phối hợp hiệu quả giữa các cơ quan sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động thanh tra và kiểm tra thuế, ngược lại, nếu phối hợp kém sẽ gây khó khăn cho quy trình này.

Các nhân tố chủ quan là các nhân tố thuộc về Cơ quan Thuế Chủ yếu là các nhân tố sau đây:

Chất lượng công tác lập kế hoạch và chuẩn bị cho thanh tra, kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong hiệu quả của quá trình này Việc lập kế hoạch chính xác giúp lựa chọn đúng đối tượng và thời điểm thanh tra, kiểm tra Hơn nữa, sự chuẩn bị kỹ lưỡng cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế sẽ nâng cao hiệu quả và tính chính xác của các hoạt động này.

Đội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế đóng vai trò then chốt trong hệ thống quản lý thuế Hiệu quả của công tác này phụ thuộc vào số lượng và trình độ chuyên môn của cán bộ, bao gồm hiểu biết về pháp luật thuế, kinh nghiệm làm việc, kỹ năng xử lý và làm việc nhóm, cũng như phẩm chất đạo đức nghề nghiệp Khi người nộp thuế ngày càng tinh vi và sử dụng nhiều thủ đoạn để trốn thuế, việc nâng cao cả số lượng lẫn chất lượng đội ngũ cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế trở nên cấp thiết hơn bao giờ hết.

Cơ sở vật chất và phương tiện làm việc của Cơ quan Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả và chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra thuế Sự đầu tư của nhà nước vào cơ sở hạ tầng hiện đại giúp cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế cải thiện hiệu suất làm việc, từ đó nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế.

Chế độ đãi ngộ cho cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế cần được xem xét trong bối cảnh tổng thể về tiền lương và thu nhập của công chức Một chế độ đãi ngộ hợp lý không chỉ tạo động lực làm việc cho cán bộ mà còn giúp nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế Đảm bảo đời sống cho cán bộ sẽ góp phần quan trọng trong việc giảm thiểu động cơ tham nhũng trong ngành.

Hệ thống cơ sở dữ liệu và ứng dụng công nghệ thông tin đóng vai trò quan trọng trong việc khai thác và phân tích thông tin về người nộp thuế (NNT) Thông tin là yếu tố quyết định cho mọi quyết định quản lý, đặc biệt trong thanh tra, kiểm tra thuế Nó giúp lựa chọn đúng đối tượng, phương pháp và phạm vi thanh tra, đồng thời xác định hành vi vi phạm pháp luật thuế Độ đầy đủ, chính xác và kịp thời của cơ sở dữ liệu thông tin ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả của quá trình thanh tra, kiểm tra thuế Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác này là yếu tố then chốt để tổng hợp và xử lý thông tin một cách hiệu quả.

Công tác tổ chức và chỉ đạo của thủ trưởng Cơ quan Thuế đóng vai trò quan trọng trong hệ thống quản lý thuế Tài năng, đạo đức và uy tín của lãnh đạo ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra thuế.

Sự nghiêm minh trong xử lý vi phạm là yếu tố then chốt của quy phạm pháp luật, trong đó chế tài đóng vai trò quan trọng trong việc áp dụng hình phạt đối với hành vi vi phạm Khi việc thực thi pháp luật không nghiêm túc, chức năng này sẽ bị ảnh hưởng, dẫn đến việc cán bộ thanh tra và người nộp thuế không tuân thủ quy định Điều này làm giảm hiệu quả cảnh báo và ngăn ngừa của công tác thanh tra, kiểm tra thuế.

Kinh nghiệm của một số Cục Thuế về thanh tra, kiểm tra thuế đối với

1.5.1 Kinh nghiệm của Cục Thuế tỉnh Hà Nam về thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp

Vào năm 2019, Cục Thuế tỉnh Hà Nam đã triển khai công tác thanh tra, kiểm tra với sự tham gia của 02 Phòng Thanh tra, Kiểm tra thuế, 01 Phòng Quản lý Hộ kinh doanh cá nhân – Thu khác và 8 Đội Kiểm tra thuế, tổng cộng có 102 cán bộ công chức Lãnh đạo Cục đã chú trọng vào việc tăng cường kiểm tra doanh nghiệp ngay từ đầu năm, dựa trên việc đánh giá và phân loại rủi ro từ dữ liệu kê khai, kết hợp với thông tin quản lý hồ sơ thuế Điều này đã giúp công tác kiểm tra thuế trở nên thuận lợi hơn, tạo điều kiện cho các bộ phận chủ động xây dựng nhiệm vụ kiểm tra, góp phần đưa công tác này đi vào nề nếp, ổn định và đạt kết quả đáng khích lệ.

Tổng số hồ sơ kiểm tra tại cơ quan thuế đạt 25.458 hồ sơ, tăng 21% so với cùng kỳ năm trước Số thuế điều chỉnh tăng thêm đạt 19,8 tỷ đồng, tương đương 58% so với cùng kỳ.

Trong năm qua, tổng số hồ sơ kiểm tra tại doanh nghiệp đạt 1.975 hồ sơ, tăng 28% so với cùng kỳ năm trước Số truy thu và phạt quy đổi đạt 702 tỷ đồng, tăng 24% so với cùng kỳ, trong đó có 405 tỷ đồng giảm lỗ và 32,5 tỷ đồng giảm khấu trừ Để đạt được kết quả kiểm tra ấn tượng này, Cục Thuế tỉnh Hà Nam đã triển khai nhiều giải pháp hiệu quả.

Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, cần hoàn thiện các tiêu chí rủi ro và tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin Việc sử dụng cơ sở dữ liệu người nộp thuế một cách hiệu quả sẽ hỗ trợ trong công tác kiểm tra và phân tích hồ sơ thuế Điều này giúp lựa chọn doanh nghiệp có rủi ro cao để đưa vào kế hoạch kiểm tra từ đầu năm, mặc dù nguồn nhân lực hiện tại chưa đáp ứng đủ với sự gia tăng số lượng người nộp thuế.

Xây dựng các chuyên đề thanh tra và kiểm tra dựa trên thực tế, rút ra kinh nghiệm và chia sẻ kiến thức nhằm nâng cao trình độ và năng lực cho cán bộ làm công tác thanh tra kiểm tra thuế.

Để nâng cao hiệu quả công tác thanh tra kiểm tra, cần tăng cường đào tạo và bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn cho đội ngũ cán bộ Đồng thời, bổ sung lực lượng cán bộ thanh tra có phẩm chất đạo đức, tâm huyết với nghề và trình độ chuyên môn vững vàng.

- Tăng cường công tác kiểm tra giám sát các đoàn kiểm tra thông qua việc tuân thủ các quy trình kiểm tra, luật pháp thuế

Cơ cấu lại lực lượng và tăng cường công tác kiểm tra tại doanh nghiệp là cần thiết, với trọng tâm là kiểm tra theo chuyên đề Cần tập trung vào những chuyên đề quan trọng, phù hợp với kế hoạch công tác năm của Lãnh đạo Cục.

Các công chức kiểm tra đã chủ động nâng cao kỹ năng phân tích hồ sơ kiểm tra, đồng thời mở rộng việc xác minh thông tin Điều này giúp họ chuẩn bị tốt nhất cho quá trình kiểm tra tại doanh nghiệp.

1.5.2 Kinh nghiệm của Cục Thuế thành phố Hà Nội về thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp

Năm 2019, Cục Thuế TP Hà Nội đã triển khai nhiệm vụ kiểm tra thuế trong bối cảnh kinh tế khó khăn, nhưng nhờ sự chỉ đạo mạnh mẽ từ Lãnh đạo ngành và Thành phố, cùng với sự phối hợp hiệu quả giữa các ngành, các cấp, công tác kiểm tra thuế đã hoàn thành nhiệm vụ được giao Ngay từ đầu năm, Cục Thuế đã tập trung nguồn lực và triển khai đồng bộ các giải pháp nhằm chống thất thu thuế, quản lý hơn 100.000 doanh nghiệp với các hành vi vi phạm ngày càng tinh vi Mặc dù lực lượng cán bộ thanh tra, kiểm tra còn thiếu, nhưng việc đổi mới trong công tác đã giúp đạt được những kết quả tích cực trong kiểm tra thuế.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế đóng góp quan trọng vào nhiệm vụ của ngành thuế Năm 2019, Cục Thuế TP Hà Nội đã thực hiện kiểm tra 195.268 hồ sơ, điều chỉnh 2.756 hồ sơ, dẫn đến việc thu thêm 120 tỷ đồng thuế Cục đã hoàn thành 5.545 cuộc kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, ban hành 4.471 quyết định xử lý với tổng số tiền truy thu, truy hoàn và phạt lên tới 925 tỷ đồng Ngoài ra, Cục cũng đã giảm lỗ 719,6 tỷ đồng, giảm thuế hoàn 144,6 tỷ đồng và giảm thuế khấu trừ 76,1 tỷ đồng Trong công tác kiểm tra trước hoàn, 303 hồ sơ đã được xử lý với số tiền 2.262 tỷ đồng và giảm hoàn 88 tỷ đồng Đối với kiểm tra sau hoàn, Cục đã ban hành 204 quyết định, thu hồi 17 tỷ đồng và phạt vi phạm 3 tỷ đồng Để nâng cao chất lượng và số lượng các cuộc kiểm tra, Lãnh đạo Cục Thuế TP đang tiếp tục triển khai các biện pháp cải tiến.

Hà Nội đã chỉ đạo việc giám sát chặt chẽ hoạt động thuế, với Cục Thuế chủ động phân tích các dấu hiệu rủi ro tại trụ sở Đồng thời, cơ quan này tăng cường phối hợp với các đơn vị điều tra và thực hiện thống nhất công tác thanh, kiểm tra thuế Việc ứng dụng công nghệ thông tin và đào tạo cán bộ thanh, kiểm tra thuế cũng được chú trọng nhằm nâng cao hiệu quả công việc.

1.5.3 Bài học rút ra cho Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn

Dựa trên kết quả thanh tra và kiểm tra thuế năm 2019 tại Cục Thuế tỉnh Hà Nam và Cục Thuế thành phố Hà Nội, có thể rút ra một số bài học kinh nghiệm quý báu.

Thứ nhất, công tác chỉ đạo điều hành phải thường xuyên, sát sao và gắn với việc giám sát hoạt động kiểm tra

Việc tuân thủ chỉ đạo của Tổng cục Thuế trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế là rất quan trọng, đặc biệt đối với các ngành nghề có rủi ro cao Cần linh hoạt trong việc bổ sung nhiệm vụ kiểm tra dựa trên diễn biến rủi ro và khả năng tăng thu của doanh nghiệp trong các lĩnh vực ít bị ảnh hưởng bởi suy thoái Đồng thời, cần thường xuyên báo cáo và đề xuất với các cơ quan có thẩm quyền để kịp thời xử lý những vướng mắc về chính sách trong quá trình kiểm tra Đối với các trường hợp quan trọng liên quan đến số thu lớn hoặc giao dịch phức tạp, cần có quy định cụ thể để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong công tác quản lý thuế.

Thuế đã tiến hành trao đổi ý kiến với các bộ phận chuyên môn, lãnh đạo cấp trên và các bên liên quan nhằm tìm kiếm giải pháp phù hợp.

Việc giám sát hoạt động kiểm tra phải được tiến hành từ giai đoạn chuẩn bị quyết định kiểm tra cho đến khi hoàn tất, bao gồm lưu trữ hồ sơ, nhập báo cáo kết quả, và đôn đốc thu nộp sau kiểm tra thông qua các biểu mẫu chuẩn hóa.

THỰC TRẠNG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CÁC

Khái quát chung về Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn

Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn được thành lập theo Quyết định số 1137/TC-QĐ-TCCB ngày 14/12/1996 của Bộ Tài chính, tách ra từ Cục Thuế tỉnh Bắc Thái Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, có nhiệm vụ quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh, theo quy định của pháp luật.

Giai đoạn 1997 - 2006, Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn bao gồm 09 phòng và 08 Chi cục Thuế tại các huyện, thị xã, cụ thể là: Phòng Tổ chức cán bộ, Phòng Tin học và Xử lý dữ liệu về thuế, Phòng Tổng hợp - Dự toán, Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ, Phòng Quản lý doanh nghiệp, Phòng Trước bạ và thu khác, Phòng Quản lý Ấn chỉ, Phòng Thanh tra, Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế Các Chi cục Thuế bao gồm Chi cục thuế thành phố Bắc Kạn, Chi cục Thuế huyện Chợ Mới, Chi cục Thuế huyện Na Rỳ, Chi cục Thuế huyện Bạch Thông, Chi cục Thuế huyện Chợ Đồn, Chi cục Thuế huyện Ngân Sơn, Chi cục Thuế huyện Ba Bể và Chi cục Thuế huyện Pác Nặm.

Giai đoạn 2007 đến tháng 6/2019, Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn gồm 11 phòng và

Các Chi cục Thuế tại các huyện và thành phố bao gồm: Phòng Tổ chức cán bộ, Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ, Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán, Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân, Phòng Kiểm tra nội bộ, Phòng Tin học, Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, Phòng Kê khai và kế toán thuế, Phòng Thanh tra thuế, và Phòng Kiểm tra thuế Bên cạnh đó, còn có Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế nhằm nâng cao hiệu quả công tác thuế.

Từ tháng 7/2019 đến nay tổ chức bộ máy Cục Thuế Bắc Kạn hiện nay gồm

01 đồng chí Cục trưởng, 01 đồng chí Phó Cục trưởng Tại cơ quan Văn phòng Cục Thuế được tổ chức thành 09 phòng chức năng, bao gồm: Phòng Tuyên truyền – Hỗ

Luận văn thạc sĩ Kinh tế trình bày về các phòng ban liên quan đến quản lý thuế, bao gồm: Phòng Kê khai và Kế toán thuế, Phòng Thanh tra – Kiểm tra, Phòng Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế, Phòng Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế, Phòng Công nghệ thông tin, Phòng Kiểm tra nội bộ, Phòng Tổ chức cán bộ, cùng với Văn phòng và bốn Chi cục Thuế khu vực Bắc Kạn - Bạch Thông - Chợ Mới, Ba Bể - Ngân Sơn - Pác Nặm, và huyện Na.

Rỳ, Chi cục Thuế huyện Chợ Đồn

2.1.2 Cơ cấu tổ chức và nhân lực của Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn

(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn)

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn

Tại thời điểm 20/9/2019 tổng số cán bộ công chức của Cục Thuế là: 265 người Trong đó:

- Theo giới tính, chính trị, dân tộc:

+ Số công chức nữ: 123 người, tỷ lệ

Phòng Kê khai và KKT

Phòng Thanh tra – Kiểm tra

QLN và cưỡng chế nợ thuế

Phòng Công nghệ thông tin

Phòng Kiểm tra nội bộ

+ Số công chức nam: 142 người, tỷ lệ

+ Số lượng Đảng viên: 184 đồng chí, tỷ lệ …

- Về trình độ chuyên môn:

+ Trên đại học 40 người, tỷ lệ 15%

+ Đại học: 145 người, tỷ lệ 54%

+ Cao đẳng, trung cấp: 39 người, tỷ lệ 14%

+ Chuyên viên chính và tương đương: 06 người chiếm tỷ lệ 2.26%

+ Chuyên viên và tương đương: 122 người chiếm tỷ lệ 46,03%

+ Cán sự và tương đương: 97 người chiếm tỷ lệ 36,6%

+ Nhân viên và tương đương: 01 người chiếm tỷ lệ 0,37%

+ HĐ 68: 39 người chiếm tỷ lệ 14,71%

2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ của Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn

* Chức năng của Cục Thuế:

Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn là cơ quan thuộc Tổng cục Thuế, có nhiệm vụ quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác cho ngân sách nhà nước, thực hiện theo quy định pháp luật.

Cục Thuế có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật

* Nhiệm vụ của Cục Thuế:

Cục Thuế thực hiện nhiệm vụ và quyền hạn theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế và các quy định pháp luật liên quan Cơ quan này có trách nhiệm thực hiện các nhiệm vụ cụ thể nhằm đảm bảo công tác quản lý thuế hiệu quả và minh bạch.

Tổ chức và chỉ đạo thực hiện đồng bộ các văn bản quy phạm pháp luật liên quan đến thuế, đồng thời hướng dẫn và triển khai quy trình quản lý thuế một cách nhất quán trên địa bàn tỉnh.

Phân tích và đánh giá hiệu quả công tác quản lý thuế là nhiệm vụ quan trọng, nhằm cung cấp thông tin cho cấp uỷ và chính quyền địa phương trong việc lập dự toán thu ngân sách Nhà nước Việc tham mưu chính xác sẽ giúp nâng cao hiệu quả quản lý thu ngân sách, đảm bảo nguồn thu ổn định và bền vững cho ngân sách Nhà nước.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế lý thuế tập trung vào việc nghiên cứu và phân tích các khía cạnh của hệ thống thuế trong khu vực Để thực hiện nhiệm vụ này, cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các ngành, cơ quan và đơn vị liên quan nhằm đảm bảo hiệu quả trong việc áp dụng và quản lý chính sách thuế.

Cục Thuế có trách nhiệm quản lý thuế đối với người nộp thuế, bao gồm các nhiệm vụ như đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, và thực hiện các quy trình nộp thuế, miễn giảm thuế, hoàn thuế, cũng như xoá nợ thuế và tiền phạt Ngoài ra, Cục Thuế còn lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành lệnh thu thuế và các khoản thu khác theo quy định của pháp luật, đồng thời đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ và kịp thời vào ngân sách nhà nước.

- Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế

Nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế nhằm nâng cao chất lượng hoạt động và công khai hóa thủ tục Đồng thời, cải tiến quy trình quản lý thuế và cung cấp thông tin để thuận lợi cho người nộp thuế trong việc thực hiện chính sách và pháp luật về thuế.

Tổ chức tuyên truyền và hướng dẫn chính sách thuế của Nhà nước nhằm hỗ trợ người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế đúng theo quy định pháp luật.

Cục Thuế có trách nhiệm tổ chức và thực hiện dự toán thu thuế hàng năm, áp dụng các biện pháp quản lý thuế hiệu quả Đồng thời, Cục trực tiếp quản lý thuế đối với người nộp thuế trong phạm vi quản lý của mình, tuân thủ các quy định pháp luật và quy trình nghiệp vụ do Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế ban hành.

- Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra các Chi cục Thuế trong việc tổ chức triển khai nhiệm vụ quản lý thuế

Cục Thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra và giám sát các hoạt động kê khai thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, cũng như việc tuân thủ chính sách và pháp luật về thuế đối với người nộp thuế, các tổ chức và cá nhân quản lý thu thuế, cũng như các tổ chức được ủy nhiệm thu thuế, theo thẩm quyền của Cục trưởng Cục Thuế.

Cục trưởng Cục Thuế có trách nhiệm tổ chức và thực hiện kiểm tra việc chấp hành nhiệm vụ, công vụ của cơ quan thuế cũng như của công chức thuế thuộc quyền quản lý của mình.

Thực trạng các nội dung thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn

2.2.1 Thực trạng lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế

Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn luôn chú trọng đến việc xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế, vì kế hoạch này cần phải sát thực tế và đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ Kết quả từ việc lập kế hoạch này có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả triển khai thanh tra, kiểm tra đối với người nộp thuế (NNT).

Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn đã áp dụng quản lý rủi ro trong việc lập kế hoạch thanh tra và kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, theo quy trình được quy định tại Quyết định số 1626/QĐ-TCT ngày 27 tháng 9 năm 2017 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế.

Bộ tiêu chí đánh giá rủi ro lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế được ban hành theo Quyết định số 1006/QĐ-BTC ngày 01/11/2016 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và được áp dụng thống nhất tại cơ quan thuế các cấp từ năm 2018 Trong trường hợp cần thiết, Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương có thể đề nghị Tổng cục Thuế ban hành bổ sung tiêu chí đánh giá rủi ro để phù hợp với thực tế công tác quản lý thuế tại địa phương Để thực hiện điều này, Cục Thuế cần gửi văn bản đề nghị nêu rõ lý do, cơ sở lập tiêu chí, công thức tính, điểm số, trọng số của từng tiêu chí về Tổng cục Thuế (Ban Quản lý rủi ro) chậm nhất trước ngày 31/01 hàng năm.

Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn đã thành công trong việc áp dụng chương trình phân tích rủi ro TTR, góp phần quan trọng vào việc lập kế hoạch thanh tra hàng năm Hệ thống phân tích thông tin rủi ro này giúp nâng cao hiệu quả trong công tác thanh tra thuế.

* Lập kế hoạch thanh tra thuế:

Dựa trên kết quả phân loại quy mô và mức độ rủi ro, cùng với các thông số như số lượng, biên độ, tỷ lệ lựa chọn và ngành nghề, Bộ phận thanh tra thuế sử dụng ứng dụng quản lý rủi ro để lập kế hoạch thanh tra Ứng dụng này tự động lựa chọn doanh nghiệp cho kế hoạch thanh tra tại trụ sở người nộp thuế hàng năm, dựa trên nguyên tắc kết hợp giữa quy mô và mức độ rủi ro của doanh nghiệp.

Cơ quan thuế sẽ kiểm tra và đối chiếu danh sách doanh nghiệp dự kiến thanh tra với kế hoạch thanh tra của các cơ quan như Thanh tra Chính phủ, Kiểm toán Nhà nước và Bộ Tài chính Việc lựa chọn doanh nghiệp cho kế hoạch thanh tra thuế cần đảm bảo không trùng lặp với các đối tượng thanh tra, kiểm tra của các cơ quan nhà nước có thẩm quyền khác theo quy định pháp luật.

Nếu cơ quan thuế có thông tin đáng tin cậy cho thấy mức độ rủi ro của doanh nghiệp là thấp, họ sẽ không đưa doanh nghiệp đó vào kế hoạch thanh tra năm Thay vào đó, cơ quan thuế sẽ lựa chọn doanh nghiệp khác đáp ứng các tiêu chí để thanh tra Cơ quan thuế phải chịu trách nhiệm về các quyết định thay đổi này.

Sau khi lập kế hoạch, lãnh đạo cơ quan thuế thực hiện phê duyệt trên ứng dụng đính kèm thuyết minh căn cứ lập kế hoạch

* Lập kế hoạch kiểm tra thuế:

Sau khi hoàn thành việc lựa chọn doanh nghiệp cho kế hoạch thanh tra, các đơn vị sẽ tiếp tục sử dụng kết quả đánh giá rủi ro để xác định doanh nghiệp dự kiến đưa vào kế hoạch kiểm tra Quy trình này tuân theo nguyên tắc kết hợp giữa quy mô và mức độ rủi ro của từng doanh nghiệp, ngoại trừ những doanh nghiệp đã được đưa vào kế hoạch thanh tra.

Cơ quan thuế sẽ lựa chọn doanh nghiệp cho kế hoạch kiểm tra dựa trên danh sách dự kiến, đảm bảo không trùng lặp với các đối tượng thanh tra của Thanh tra Chính phủ, Kiểm toán Nhà nước, và các cơ quan chức năng khác theo quy định pháp luật.

Trong trường hợp chưa chọn doanh nghiệp cho kế hoạch kiểm tra năm do có thông tin đáng tin cậy hoặc có căn cứ làm giảm mức độ rủi ro của doanh nghiệp xuống thấp, cần lựa chọn doanh nghiệp tiếp theo đáp ứng các tiêu chí để đưa vào kế hoạch kiểm tra năm theo quy định trong phần lập kế hoạch thanh tra.

Sau khi lập kế hoạch lãnh đạo cơ quan thuế thực hiện phê duyệt trên ứng dụng đính kèm thuyết minh căn cứ lập kế hoạch

* Điều chỉnh, bổ sung kế hoạch thanh tra, kiểm tra:

Việc điều chỉnh kế hoạch thanh tra, kiểm tra thực hiện theo nguyên tắc:

Để bổ sung doanh nghiệp vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra, cần thay thế những doanh nghiệp đã có trong danh sách ban đầu bằng cách ưu tiên những doanh nghiệp có rủi ro về thuế từ cao xuống thấp Việc này dựa trên danh sách đã được lập khi xây dựng kế hoạch đầu năm.

Việc giảm số lượng thanh tra và kiểm tra đối với người nộp thuế sẽ dẫn đến việc loại bỏ những đối tượng có rủi ro thấp khỏi kế hoạch thanh tra.

Nếu có sự điều chỉnh kế hoạch thanh tra và kiểm tra theo chuyên đề mới, cần lập tiêu chí bổ sung và thực hiện các bước lập cùng phê duyệt kế hoạch theo quy trình đã nêu.

* Các trường hợp thanh tra, kiểm tra đột xuất không phải lập kế hoạch:

- Qua kiểm tra người nộp thuế, bộ phận kiểm tra thuế đề nghị chuyển sang hình thức thanh tra

- Thanh tra, kiểm tra người nộp thuế theo đơn tố cáo

- Thanh tra, kiểm tra người nộp thuế theo chỉ đạo của Thủ trưởng Cơ quan Thuế hoặc theo chỉ đạo của Thủ trưởng Cơ quan Thuế cấp trên

- Thanh tra, kiểm tra theo đề nghị của người nộp thuế (sát nhập, chia tách, giải thể, chuyển đổi, cổ phần hóa,…)

Khi lập kế hoạch thanh tra thuế dựa trên quản lý rủi ro, cơ quan thuế cần kết hợp nhiều phương pháp như kiểm tra hồ sơ khai thuế, kiểm tra theo dấu hiệu vi phạm, kiểm tra hoàn thuế và các hình thức kiểm tra khác để đảm bảo hiệu quả quản lý thuế.

Sau khi kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế được phê duyệt, các đoàn thanh tra sẽ được giao nhiệm vụ dựa trên số lượng phân công Các đoàn này sẽ tập trung vào việc thu thập hồ sơ và dữ liệu, đồng thời phân tích thông tin nhằm nâng cao hiệu quả và rút ngắn thời gian triển khai thanh kiểm tra.

Bảng 2.1: Kế hoạch thanh tra, ki ểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2017-2019

NNT pháp nhân trên địa bàn

Kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT

Kế hoạch thanh tra tại trụ sở NNT Tỷ lệ NNT theo kế hoạch thanh, kiểm tra / Số NNT trên địa bàn (%)

Tỷ lệ NNT theo kế hoạch/số NNT đang quản lý (%)

(Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thuế – Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2017-2019)

Đánh giá thực trạng thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn

Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn nhận thức rõ tầm quan trọng của công tác thanh tra, kiểm tra thuế trong việc phát hiện và ngăn chặn hành vi gian lận của người nộp thuế, đồng thời thực hiện các biện pháp chống thất thu ngân sách Để đảm bảo công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, Cục đã tập trung nguồn lực tăng cường chỉ đạo và triển khai nhiệm vụ này Thời gian qua, công tác thanh tra, kiểm tra đã đạt được nhiều kết quả đáng kể.

Bộ máy thanh tra và kiểm tra thuế đang được tổ chức theo hướng chuyên môn hóa, với việc nâng cao cả số lượng và chất lượng nguồn nhân lực trong lĩnh vực này.

Tổng cục Thuế đã thiết lập tiêu chuẩn tuyển dụng rõ ràng và nghiêm ngặt nhằm phát triển nguồn nhân lực chất lượng cho công tác thanh tra và kiểm tra Hàng năm, Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn thực hiện việc luân phiên và luân chuyển cán bộ giữa Văn phòng Cục và toàn bộ Cục để nâng cao hiệu quả làm việc.

Kế hoạch và chương trình đào tạo cán bộ được xây dựng vào cuối năm để triển khai cho năm sau Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn thường xuyên cử cán bộ tham gia các lớp tập huấn và trao đổi kinh nghiệm về thanh tra, kiểm tra do Tổng cục Thuế và Bộ Tài chính tổ chức Nội dung tập huấn tập trung vào việc sử dụng và xử lý số liệu kê khai, kế toán thuế, cũng như kỹ năng thanh tra, kiểm tra thuế Qua đó, chương trình đã góp phần đổi mới nhận thức và tư duy của cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế.

Các Phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế thường tổ chức họp vào cuối tuần nhằm chia sẻ kinh nghiệm, trao đổi vướng mắc và nâng cao chuyên môn Hoạt động này góp phần tích cực vào việc đào tạo và phát triển trình độ chuyên môn cho cán bộ.

Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn đã tích cực áp dụng công nghệ thông tin trong việc lập kế hoạch và thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế, cũng như đối chiếu hóa đơn GTGT, qua đó đạt được nhiều kết quả khả quan.

Nhờ ứng dụng công nghệ thông tin, Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn đã xây dựng một cơ sở dữ liệu hệ thống về đối tượng nộp thuế, đồng thời đổi mới phương thức thanh tra, kiểm tra thuế Cục đã chuyển từ hình thức thanh kiểm tra toàn diện sang phương pháp dựa trên dấu hiệu rủi ro, tập trung vào các doanh nghiệp trọng điểm và có rủi ro cao Ngoài ra, Cục cũng đẩy mạnh thanh, kiểm tra theo chuyên đề để quản lý sâu hơn, phù hợp với đặc điểm kinh tế ngành và từng nhóm doanh nghiệp trong lĩnh vực mới hoặc có độ rủi ro cao.

Công tác thanh tra, kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong việc hoàn thành dự toán thu ngân sách của Cục Thuế, đồng thời tạo ra sự công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế Điều này thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế và góp phần răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm, gian lận thuế.

Cục Thuế thường xuyên hợp tác với các cơ quan chức năng tại địa phương nhằm ngăn chặn thất thu ngân sách và hiện đại hóa công tác quản lý thuế Các đối tác bao gồm Công an tỉnh Bắc Kạn, Chi cục Hải quan, Cục Quản lý thị trường, Cơ quan bảo hiểm, Liên đoàn lao động tỉnh, Viện kiểm sát Nhân dân, Toà án nhân dân, cùng với các cơ quan thông tin đại chúng.

Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn, với vai trò là cơ quan chuyên ngành không có chức năng điều tra, chú trọng hợp tác với các cơ quan khác để trao đổi thông tin về tình hình và phương thức vi phạm thuế Cục cũng cập nhật các chính sách mới liên quan đến thuế và xử lý vi phạm, nhằm nhanh chóng giải quyết các vụ vi phạm như mua bán hóa đơn và giấy tờ giả thông qua việc lập và thực hiện các chuyên đề cụ thể.

Việc công khai tuyên dương các tổ chức và cá nhân thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế, cùng với việc thông báo thông tin về những đơn vị chây ỳ nợ thuế và các vụ vi phạm pháp luật về thuế, đã tạo ra hiệu ứng tích cực trong việc tuyên truyền, giáo dục và răn đe người nộp thuế.

Công tác kiểm tra và giám sát quy trình thanh tra, kiểm tra thuế đã góp phần tích cực nâng cao hiệu quả hoạt động thanh tra và kiểm tra thuế, đồng thời cải thiện tổng thể công tác quản lý thuế.

Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn hàng năm tổng hợp và đánh giá quy chế giám sát để điều chỉnh phù hợp với thực tế công tác thanh tra và kiểm tra thuế.

Quá trình tổ chức thực hiện luận văn thạc sĩ Kinh tế sẽ là cơ sở để Cục Thuế đánh giá và bình chọn những cá nhân cũng như Đoàn thanh tra có thành tích xuất sắc trong việc thực hiện quy trình, từ đó tuyên dương và nhân rộng các gương điển hình trong toàn ngành.

2.3.2 Những tồn tại và nguyên nhân

2.3.2.1 Những tồn tại, hạn chế

Trong giai đoạn 2017 - 2019, Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn đã đạt được nhiều thành tựu đáng khích lệ trong công tác thuế, đặc biệt là trong lĩnh vực thanh tra và kiểm tra thuế, góp phần quan trọng vào thành tích chung Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả tích cực, công tác thanh tra, kiểm tra thuế vẫn còn nhiều hạn chế cần được khắc phục để nâng cao hiệu quả quản lý thuế trong tương lai.

Phương hướng hoạt động của Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn và quan điểm hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 75 1 Phương hướng hoạt động của Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn

3.1.1 Phương hướng hoạt động của Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn

Năm 2020 đánh dấu thời điểm cuối cùng thực hiện Nghị quyết Đại hội XII của Đảng và kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội 5 năm 2016-2020 Để hoàn thành nhiệm vụ năm nay, Tổng cục Thuế đã yêu cầu các Cục Thuế tăng cường thanh tra, kiểm tra tại các doanh nghiệp, đặt mục tiêu đạt tối thiểu 18,5% số doanh nghiệp đang hoạt động nhằm nâng cao hiệu quả công tác chống thất thu ngân sách.

Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn cho rằng năm 2020 và các năm tiếp theo sẽ có nhiều thuận lợi nhưng cũng đối mặt với nhiều khó khăn trong việc thu ngân sách Kinh tế thế giới dự báo tiếp tục phục hồi chậm, tiềm ẩn nhiều rủi ro, trong khi chính sách thương mại và tiền tệ của các nền kinh tế lớn diễn biến phức tạp Doanh nghiệp trong nước vẫn gặp khó khăn, nợ thuế tiếp tục là thách thức lớn, và tình trạng gian lận, trốn thuế ngày càng tinh vi Vì vậy, công tác thanh tra, kiểm tra thuế cần được tăng cường để đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ thuế của Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn.

Để đảm bảo hiệu quả trong công tác thanh tra, kiểm tra, cần tuân thủ nghiêm ngặt chức năng nhiệm vụ được giao và quy trình của ngành Việc thu thập thông tin và phân tích đánh giá là rất quan trọng để xác định các đơn vị có nguy cơ thất thu và gian lận thuế cao, từ đó lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra phù hợp.

Cán bộ trong bộ máy thanh tra, kiểm tra thuế cần nâng cao tinh thần tự giác học tập để cải thiện trình độ chuyên môn và nghiệp vụ, từ đó kịp thời nắm bắt các kiến thức mới.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế nhấn mạnh tầm quan trọng của việc sửa đổi, bổ sung chính sách thuế, đồng thời khuyến khích tuyên truyền và thực hiện nghiêm túc pháp luật thuế Việc cải cách hành chính trong Cơ quan Thuế cần được thực hiện hiệu quả, với sự đoàn kết và hỗ trợ lẫn nhau trong công việc Ngoài ra, các cán bộ ngành Thuế cần chấp hành nghiêm kỷ cương, kỷ luật, và tuân thủ nội quy, quy chế của cơ quan, không vi phạm 10 điều kỷ luật của ngành.

Cán bộ kiểm tra hồ sơ tại Cơ quan Thuế cần tận dụng thời gian làm việc để nâng cao hiệu quả công tác, tập trung vào việc đôn đốc số thu và phát hiện kịp thời các sai sót trong khai thuế Việc tổ chức thu thập thông tin liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế là rất quan trọng, bao gồm đăng ký kinh doanh, ngành nghề, vốn kinh doanh, các công trình xây dựng có vốn ngân sách, thông tin luân chuyển tiền tệ qua ngân hàng, và tình hình xuất nhập khẩu qua hải quan.

Thứ tư, đối với công tác thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNT, năm 2020, Cục

Thuế tỉnh Bắc Kạn đã giao nhiệm vụ thanh tra kiểm tra cho các đội, phòng liên quan, nhấn mạnh tầm quan trọng của việc xác định đối tượng thanh tra cụ thể Bộ phận thanh tra cần ưu tiên kiểm tra các đơn vị ngừng hoạt động, giải thể, hoặc có dấu hiệu kê khai sai, doanh số biến động bất thường Việc nắm bắt và phân tích thông tin trước khi kiểm tra là cần thiết để rút ngắn thời gian kiểm tra mà vẫn đảm bảo chất lượng Đồng thời, cần tăng cường đối chiếu và xác minh hóa đơn với các Chi cục Thuế và Cục Thuế liên quan.

Vào thứ năm, việc tổ chức nhập dữ liệu hiệu quả vào chương trình hỗ trợ thanh tra và kiểm tra trên máy tính sẽ nâng cao khả năng theo dõi và quản lý của lãnh đạo các cấp trong hệ thống thuế một cách kịp thời.

3.1.2 Quan điểm hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn

Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 nhằm xây dựng một chính sách thuế đồng bộ, công bằng và hiệu quả, phù hợp với nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Mục tiêu là tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước và nâng cao hiệu quả quản lý kinh tế vĩ mô của Đảng và Nhà nước Ngành Thuế Việt Nam được hướng tới hiện đại hóa với quản lý thuế minh bạch, đơn giản và dễ thực hiện, dựa trên các nền tảng như thể chế chính sách thuế rõ ràng, quy trình thủ tục hành chính khoa học và nguồn nhân lực chất lượng, cùng với ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại và tự động hóa cao.

Thanh tra, kiểm tra đóng vai trò quan trọng trong quản lý thuế và là yếu tố then chốt trong việc thực hiện Chiến lược cải cách hệ thống thuế Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn nhận thấy cần thiết phải hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế và đảm bảo tính minh bạch trong các hoạt động thu ngân sách.

Xây dựng cơ sở dữ liệu về người nộp thuế (NNT) là bước quan trọng để phân tích và đánh giá rủi ro Qua đó, có thể phân loại NNT tại tất cả các khâu liên quan đến đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế và hoàn thuế.

Các đoàn thanh tra và kiểm tra cần điều chỉnh phương pháp làm việc để cải thiện chất lượng phân tích rủi ro trước khi tiến hành thanh tra tại trụ sở NNT Việc này sẽ giúp rút ngắn thời gian và nâng cao hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra.

Tập trung lực lượng và đẩy mạnh công tác thanh, kiểm tra tại trụ sở NNT nhằm đảm bảo hoàn thành kế hoạch đã được Tổng cục Thuế phê duyệt Đặc biệt chú trọng thanh, kiểm tra các doanh nghiệp giải thể, chấm dứt hoạt động, và những doanh nghiệp đã được hoàn thuế trước Đồng thời, ưu tiên kiểm tra khu vực doanh nghiệp có quy mô lớn, nợ thuế cao, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, cũng như các doanh nghiệp có liên kết, lỗ lớn và lỗ liên tục, cùng những doanh nghiệp thuộc đối tượng ưu đãi miễn, giảm thuế.

- Thực hiện nghiêm túc quy chế giám sát các đoàn thanh tra, kiểm tra

- Xây dựng và triển khai kế hoạch đào tạo cho cán bộ thanh tra, kiểm tra trên cơ sở phân loại trình độ cán bộ để đào tạo

Tổ chức các buổi nghiên cứu và sinh hoạt chuyên đề nhằm nâng cao năng lực chuyên môn cho công chức thanh tra, kiểm tra thuế Những hoạt động này có thể được thực hiện vào thứ 7 hàng tuần, tập trung vào việc tổng hợp các vi phạm và vướng mắc được phát hiện qua quá trình thanh tra, kiểm tra.

- Xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm pháp luật thuế.

Giải pháp hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn

3.2 Giải pháp hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn

3.2.1 Tổ chức lại bộ máy, tăng cường số lượng và chất lượng nguồn nhân lực thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế

Trước sự gia tăng nhanh chóng của người nộp thuế và sự phức tạp trong các mối quan hệ sản xuất kinh doanh, việc nâng cao số lượng và chất lượng cán bộ thuế là cần thiết Cán bộ thuế thường xuyên tiếp xúc với tiền bạc, điều này dễ dẫn đến nguy cơ bị mua chuộc Do đó, cần thiết phải cải thiện kỹ năng chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp của họ để đảm bảo thực hiện đúng các nguyên tắc và phương pháp trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế.

Trong thời gian tới, Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn cần tổ chức lại bộ máy và nâng cao số lượng cũng như chất lượng nguồn nhân lực để thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế Điều này sẽ được thực hiện thông qua một số giải pháp cụ thể.

- Tổ chức hệ thống thanh tra, kiểm tra thuế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp

Chuyển giao các chức năng và nhiệm vụ không liên quan đến thanh tra, kiểm tra cho các bộ phận khác nhằm tạo điều kiện cho bộ phận thanh tra thuế có thêm thời gian nghiên cứu và tìm hiểu về người nộp thuế, từ đó nâng cao chuyên môn nghiệp vụ.

+ Hệ thống thanh tra, kiểm tra cần được tổ chức, biên chế riêng ở tất cả các

Cơ quan Thuế hiện đang sở hữu đội ngũ thanh tra viên tại Văn phòng Cục Thuế Để nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, cần thiết phải thành lập bộ phận thanh tra thuế tại các Chi cục Thuế trong thời gian tới.

Bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế cần được tổ chức theo hướng chuyên môn hóa và hoạt động theo nhóm ngành như công nghiệp, thương nghiệp và dịch vụ Điều này sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho các thanh tra viên chủ động tìm hiểu và thu thập thông tin về nhóm ngành kinh tế mà họ phụ trách, từ đó áp dụng vào việc phân tích rủi ro và kinh tế ngành Việc này không chỉ nâng cao trình độ chuyên sâu về nghiệp vụ mà còn giảm bớt sự chồng chéo trong hoạt động, góp phần nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra.

Tăng cường tính minh bạch và trách nhiệm trong hoạt động công vụ là điều cần thiết, đồng thời cần phân định rõ chức năng, nhiệm vụ và thẩm quyền của từng cá nhân để nâng cao tính chuyên môn hóa Lãnh đạo cũng cần quy định trách nhiệm của cán bộ trong việc phối hợp và hỗ trợ lẫn nhau, nhằm tránh tình trạng công việc bị trì hoãn, ảnh hưởng đến lợi ích của người nộp thuế.

- Xây dựng hệ thống thanh tra, kiểm tra thuế đủ mạnh cả về số lượng và chất lượng

Để nâng cao hiệu quả công tác thuế, cần tăng cường lực lượng thanh tra và kiểm tra thuế, đảm bảo rằng số lượng cán bộ trong lĩnh vực này chiếm tối thiểu 35% tổng số công chức thuế Cơ cấu này cần được triển khai đồng bộ tại cả cấp Cục và Chi cục Thuế.

Tổ chức cần sắp xếp lại nguồn nhân lực trong lĩnh vực thanh tra, kiểm tra với yêu cầu trình độ chuyên môn tối thiểu là đại học chính quy trong lĩnh vực kinh tế - tài chính - ngân hàng Nhân viên phải có ít nhất 2 năm kinh nghiệm trong ngành Thuế và các lĩnh vực kinh tế khác, cùng với kiến thức vững về kế toán, kinh tế, tài chính Việc sử dụng thành thạo máy tính cũng là một yếu tố quan trọng, do đó cần bổ sung đội ngũ cán bộ trẻ để đáp ứng yêu cầu về trình độ.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế hiện nay đòi hỏi chuyên môn sâu, kỹ năng tin học nâng cao, trình độ ngoại ngữ tốt, sự năng động và khả năng tiếp thu nhanh để đáp ứng yêu cầu của quá trình công nghiệp hóa và hiện đại hóa.

Lựa chọn cán bộ có chuyên môn cao, kiến thức và kinh nghiệm vững vàng trong một lĩnh vực cụ thể, thay vì những người làm việc đa chức năng nhưng không thành thạo Mỗi cán bộ sẽ được gắn chặt với một lĩnh vực nghề nghiệp, tuân theo nguyên tắc chuyên môn hóa cao độ.

- Tổ chức các khóa đào tạo chuyên sâu về nghiệp vụ, kỹ năng thanh tra, kiểm tra cho lực lượng cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế

Để nâng cao hiệu quả công tác, cần đẩy mạnh đào tạo và bồi dưỡng nghiệp vụ thông qua các lớp cập nhật kiến thức về pháp luật thuế và kế toán Bên cạnh đó, tổ chức các khóa đào tạo chuyên sâu và học tập kinh nghiệm từ nước ngoài trong lĩnh vực kiểm toán, thanh tra và kiểm tra Đồng thời, cần chú trọng đào tạo kỹ năng làm việc khoa học và ứng dụng các phần mềm tin học hiện đại.

Đào tạo kỹ năng phân tích báo cáo tài chính và hồ sơ khai thuế nhằm nâng cao khả năng đánh giá rủi ro, kết hợp với việc áp dụng các phương pháp thanh tra, kiểm tra một cách sáng tạo và khoa học Mục tiêu là cải thiện chất lượng phân tích hồ sơ khai thuế và phát hiện kịp thời các vi phạm liên quan đến nghĩa vụ thuế.

Tổ chức thi tuyển và sát hạch nhằm lựa chọn cán bộ công chức có đủ điều kiện cho công tác chuyên môn nghiệp vụ, khuyến khích cá nhân học tập và bồi dưỡng chuyên môn, từ đó nâng cao chất lượng đội ngũ thanh tra, kiểm tra.

Xây dựng tiêu chí đánh giá mức độ hoàn thành công việc cho các phòng thanh tra, kiểm tra tại Văn phòng Cục và các đội kiểm tra ở các Chi cục, phân loại cá nhân thành các mức: hoàn thành xuất sắc, hoàn thành và không hoàn thành nhiệm vụ Từ đó, áp dụng chế độ khen thưởng và kỷ luật hợp lý nhằm khuyến khích cá nhân tự giác làm việc, góp phần nâng cao hiệu suất công việc.

Để nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, cần động viên và quan tâm đến đời sống vật chất lẫn tinh thần của cán bộ thanh tra Đồng thời, tăng cường kiểm tra và xử lý trách nhiệm đối với cán bộ thuế ở các cấp khi có vi phạm, cũng như yêu cầu người lãnh đạo trực tiếp phải chịu trách nhiệm về hành vi vi phạm của cấp dưới.

3.2.2 Xây dựng, hoàn thiện cơ sở dữ liệu người nộp thuế phục vụ hiệu quả thanh tra, kiểm tra

Một số kiến nghị

3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài chính

Những bất cập trong chính sách thuế và các văn bản quy phạm pháp luật ảnh hưởng đáng kể đến hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra Do đó, cần đề nghị Bộ Tài chính xem xét và điều chỉnh các quy định này để nâng cao hiệu quả quản lý thuế.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế chính đề xuất Quốc hội hoàn thiện chế tài xử lý vi phạm thuế bằng cách nâng cao mức xử phạt đối với hành vi khai thiếu thuế Đồng thời, cần sửa đổi quy trình cứng nhắc trong việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế Đề xuất cho phép Cơ quan Thuế thực hiện những biện pháp cưỡng chế phù hợp với các điều kiện cụ thể nhằm đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật và nâng cao hiệu quả quản lý thuế.

Nghiên cứu áp dụng mô hình đào tạo từ các quốc gia trên thế giới nhằm xây dựng kế hoạch đào tạo bài bản và chuyên sâu, phù hợp với từng đối tượng và nhu cầu trong các lĩnh vực như thuế, kế toán, tin học văn phòng và ngoại ngữ.

Giám sát chất lượng chương trình đào tạo và ban hành hướng dẫn cho hoạt động liên kết đào tạo quốc tế là rất quan trọng để đảm bảo hiệu quả kế hoạch đào tạo hàng năm Đổi mới chế độ tiền lương và đãi ngộ cho công chức thanh tra thuế là cần thiết, vì hiện tại mức lương vẫn chưa hợp lý Để cải thiện, cần tinh giản biên chế, đổi mới cơ chế tuyển dụng và phương thức chi trả thu nhập Bộ máy nhà nước hiện quá cồng kềnh, dẫn đến tình trạng thừa thiếu công chức, vì vậy cần thay đổi cách tuyển dụng theo hướng linh hoạt hơn, như hợp đồng ngắn hạn Mức lương nên dựa vào đặc điểm và khối lượng công việc thay vì thâm niên công tác.

Cần nhanh chóng thiết lập chế độ đãi ngộ phù hợp cho công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế, vì đây là nhiệm vụ phức tạp và nhạy cảm Các cán bộ thanh tra, kiểm tra thường xuyên phải đối mặt với quyền lợi của người nộp thuế (NNT); nếu không có sự kiên định và thu nhập ổn định, họ dễ gặp khó khăn trong công việc.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế bị sa ngã và mua chuộc đã ảnh hưởng nghiêm trọng đến hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra của Cơ quan Thuế.

3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế

Tổng cục Thuế cần nghiên cứu và đề xuất hệ thống hóa các quy định về thuế một cách rõ ràng, đơn giản và dễ hiểu, nhằm đảm bảo công bằng cho người nộp thuế thuộc các thành phần kinh tế khác nhau Cần giảm bớt văn bản và chính sách lạc hậu, đồng thời sửa đổi và bổ sung chính sách một cách đồng bộ Hơn nữa, cần hoàn thiện quy định về chống chuyển giá để nâng cao tính pháp lý và tạo điều kiện thuận lợi cho cả Cơ quan Thuế và người nộp thuế trong quá trình thực hiện.

Để nâng cao hiệu quả công tác thanh tra và kiểm tra của Tổng cục Thuế, cần thiết phải xây dựng các tiêu chí đánh giá cụ thể cho hoạt động này.

+ Thời gian thực hiện một cuộc thanh tra, kiểm tra thuế;

+ Số cán bộ tham gia một cuộc thanh tra, kiểm tra thuế;

+ Số đơn vị được thanh tra, kiểm tra: số lượng và tỷ lệ thực hiện so với tổng số đối lượng phải thanh tra, kiểm tra;

+ Hiệu quả và sự tuân thủ quyết định xử lý thanh tra, kiểm tra: số thuế truy thu và phạt; số tiền thuế, tiền phạt đã nộp vào NSNN ;

Mức độ phát hiện sai phạm trong quá trình thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế so với đánh giá ban đầu tại Cơ quan Thuế cho thấy sự khác biệt rõ rệt Số lượng đơn vị có sai phạm được phát hiện so với tổng số đơn vị được thanh tra, kiểm tra cũng phản ánh hiệu quả của công tác kiểm soát thuế.

Tổng cục Thuế phối hợp với các cơ quan chức năng thu thập thông tin từ tổ chức quốc tế và cơ quan thuế các nước nhằm xây dựng cơ sở dữ liệu chung về giá Mục tiêu là phát triển hệ thống tỷ suất lợi nhuận bình quân ngành trên toàn quốc, phục vụ cho việc áp dụng và xử lý người nộp thuế trong trường hợp ấn định thuế hoặc chuyển giá.

Tổng cục Thuế đã chủ trì việc phát triển và hoàn thiện phần mềm hỗ trợ kiểm tra hồ sơ khai thuế tại Cơ quan Thuế Phần mềm này được thiết kế đặc biệt để phục vụ cho việc phân tích rủi ro trong quá trình thanh tra và kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế.

Tổng cục Thuế đã chỉ đạo việc tổ chức đầu mối thu thập dữ liệu đầy đủ về các doanh nghiệp đã bỏ địa chỉ kinh doanh trên toàn quốc, kèm theo thông báo bỏ trốn Điều này nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu và làm cơ sở pháp lý trong việc xử lý người nộp thuế có giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ với những đối tượng này.

Tổng cục Thuế cần hợp tác với Trường nghiệp vụ thuế, các trường đại học lớn và các cơ sở đào tạo để thường xuyên tổ chức các khóa đào tạo chuyên sâu về kỹ năng điều tra, tham gia tố tụng, và thanh tra chống chuyển giá Điều này đặc biệt quan trọng trong việc quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử.

Công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn đã ghi nhận nhiều thành tựu đáng kể trong những năm qua nhờ vào sự nỗ lực của các bên liên quan và sự chỉ đạo sát sao từ lãnh đạo Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế Cục Thuế đã xác định đúng đối tượng và mục tiêu trọng tâm, từ đó xây dựng kế hoạch và phương pháp thực hiện ngày càng hiệu quả hơn Kết quả của công tác này đã góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế, khuyến khích tinh thần tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế, và hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách Tuy nhiên, vẫn còn một số hạn chế cần được khắc phục để đáp ứng tốt hơn với yêu cầu thực tiễn.

Dựa trên thực tiễn hoạt động tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn, luận văn đã thực hiện các nhiệm vụ cụ thể liên quan đến công tác quản lý thuế và kiểm tra thuế, áp dụng kiến thức và phương pháp nghiên cứu đã học.

Nghiên cứu và hệ thống hóa những lý luận cơ bản và kinh nghiệm thực tiễn về thuế, về công tác kiểm tra thuế

Tiêu đề	Hoàn Thiện Thanh Tra, Kiểm Tra Thuế Các Doanh Nghiệp Tại Cục Thuế Tỉnh Bắc Kạn
Tác giả	Nông Thị Lanh
Người hướng dẫn	GS,TS. Phạm Vũ Luận
Trường học	Trường Đại học Thương Mại
Chuyên ngành	Quản lý kinh tế
Thể loại	Luận văn thạc sỹ
Năm xuất bản	2020
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	107
Dung lượng	1,33 MB