Luận văn thạc sĩ kinh tế hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh bắc kạn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI NƠNG THỊ LANH HỒN THIỆN THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ HÀ NỘI - 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI NƠNG THỊ LANH HỒN THIỆN THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Luận văn Thạc sỹ kinh tế Người hướng dẫn khoa học: GS,TS PHẠM VŨ LUẬN HÀ NỘI - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ kinh tế “Hoàn thiện tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn” công trình nghiên cứu cá nhân tơi, thực sở nghiên cứu lý thuyết, nghiên cứu khảo sát tình hình thực tiễn, hướng dẫn khoa học GS, TS Phạm Vũ Luận Các số liệu, mơ hình liệu sử dụng luận văn trung thực, giải pháp, đề xuất đưa xuất phát từ thực tiễn nghiên cứu, chưa cơng bố hình thức trước trình bày, bảo vệ cơng nhận Hội đồng đánh giá luận văn tốt nghiệp Thạc sỹ Kinh tế, Trường Đại học Thương Mại Một lần nữa, xin khẳng định trung thực lời cam kết Hà Nội, ngày tháng Tác giả Nông Thị Lanh năm 2020 ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đề tài luận văn này, nhận quan tâm hướng dẫn, giúp đỡ nhiều cá nhân, tập thể ngồi trường Trước hết, tơi xin chân thành cảm ơn GS, TS Phạm Vũ Luận, thầy tận tình hướng dẫn, khích lệ giúp đỡ tơi suốt q trình làm luận văn Tơi xin cảm ơn Ban lãnh đạo, nhân viên phòng ban Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn cung cấp cho thông tin, tư liệu quý giá đóng góp xác đáng, quý báu để tơi hồn thành luận văn Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn tới thầy, giáo Trường Đại học Thương Mại, Khoa Sau đại học tạo điều kiện thuận lợi cho thời gian học tập nghiên cứu để hồn thành chương trình đào tạo Thạc sỹ Quản lý kinh tế Tôi xin chân thành cảm ơn gia đình, đồng nghiệp, bạn bè tạo điều kiện giúp đỡ, động viên, khuyến khích tơi hồn thành nhiệm vụ học tập Do hạn chế chủ quan khách quan, đề tài nghiên cứu khơng tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận nhận xét góp ý quý thầy độc giả để đề tài hồn thiện hơn, sâu sắc có tính khả thi Cuối xin gửi lời chúc sức khỏe, hạnh phúc, kính chúc q Thầy, Cơ thành cơng nghiệp cao quý Tôi xin chân thành cảm ơn! iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài luận văn Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu .6 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 4.1 Đối tượng nghiên cứu đề tài .6 4.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu đề tài 5.1 Phương pháp thu thập liệu 5.2 Phương pháp phân tích, xử lý liệu Kết cấu luận văn CHƯƠNG MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP .9 1.1 Những vấn đề chung thuế công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm vai trò tra, kiểm tra thuế 13 1.1.3 Mục đích, nguyên tắc, phương pháp tra, kiểm tra thuế 16 1.1.4 Quy trình tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 22 1.2 Nội dung tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 28 1.2.1 Xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 28 1.2.2 Tổ chức thực tra, kiểm tra thuế 29 iv 1.2.3 Kiểm tra, giám sát quy trình tra, kiểm tra thuế 32 1.3 Các tiêu đánh giá hiệu tra, kiểm tra thuế 33 1.3.1 Các tiêu định lượng 33 1.3.2 Các tiêu định tính 36 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 36 1.4.1 Nhân tố khách quan 36 1.4.2 Nhân tố chủ quan 38 1.5 Kinh nghiệm số Cục Thuế tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp học rút cho Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 40 1.5.1 Kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Hà Nam tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 40 1.5.2 Kinh nghiệm Cục Thuế thành phố Hà Nội tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 41 1.5.3 Bài học rút cho Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 42 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN 45 2.1 Khái quát chung Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 45 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 45 2.1.2 Cơ cấu tổ chức nhân lực Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 46 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 47 2.2 Thực trạng nội dung tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 50 2.2.1 Thực trạng lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế 50 2.2.2 Thực trạng tổ chức thực tra, kiểm tra thuế 54 2.2.3 Thực trạng kiểm tra, giám sát quy trình tra, kiểm tra thuế 64 2.3 Đánh giá thực trạng tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 66 2.3.1 Những kết đạt 66 2.3.2 Những tồn nguyên nhân 69 v CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN 75 3.1 Phương hướng hoạt động Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn quan điểm hoàn thiện tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 75 3.1.1 Phương hướng hoạt động Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 75 3.1.2 Quan điểm hoàn thiện tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 77 3.2 Giải pháp hoàn thiện tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 78 3.2.1 Tổ chức lại máy, tăng cường số lượng chất lượng nguồn nhân lực thực công tác tra, kiểm tra thuế 78 3.2.2 Xây dựng, hoàn thiện sở liệu người nộp thuế phục vụ hiệu tra, kiểm tra 81 3.2.3 Hoàn thiện kỹ thuật phân tích, đánh giá rủi ro tra, kiểm tra thuế 82 3.2.4 Hoàn thiện kỹ tra, kiểm tra thuế 84 3.2.5 Tăng cường giám sát quy trình tra, kiểm tra 87 3.2.6 Xây dựng thực chế phối hợp phận thuộc Cơ quan Thuế quan khác có liên quan đến người nộp thuế 90 3.3 Một số kiến nghị 91 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài 91 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 93 KẾT LUẬN 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CPTC Chi phí tài CQT Cơ quan Thuế CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp ĐN Đề nghị GTGT Giá trị gia tăng HS Hồ sơ NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước NXB Nhà xuất PL Phát luật SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân VPHC Vi phạm hành XP Xử phạt vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Tên sơ đồ, bảng biểu Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm tra thuế theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục Thuế Sơ đồ 1.2: Quy trình tra thuế theo Quyết định số 1404/QĐTCT ngày 28/7/2015 Tổng cục Thuế Sơ đồ 2.1.:Cơ cấu tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn Bảng 2.1: Kế hoạch tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2017-2019 Bảng 2.2: Bảng kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Cơ quan Thuế năm 2017-2019 Bảng 2.3: Kết kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2017-2019 Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn Bảng 2.4: Kết tra trụ sở NNT giai đoạn 2017-2019 Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn Trang 25 28 47 54 56 60 61 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài luận văn Luật Quản lý thuế đời có hiệu lực từ ngày 01/7/2007, làm thay đổi chế quản lý thuế trước đây, trao quyền chủ động cho người nộp thuế Người nộp thuế “tự khai, tự tính, tự nộp” nên cơng tác quản lý thuế phải đối mặt với gian lận trốn, lậu thuế thủ đoạn tinh vi, phức tạp Trong có thủ đoạn liên kết qui mô lớn để trốn thuế… chưa phát hiện, xử lý, truy thu kịp thời vào ngân sách Nhà nước Chính địi hỏi tăng cường biện pháp quản lý tra, kiểm tra hoạt động quan trọng Thanh tra, kiểm tra thuế khơng có đóng góp đáng kể vào chống thất thu thuế mà cịn nhằm đảm bảo cơng bằng, động viên chủ thể kinh tế phát huy nguồn lực đẩy mạnh sản xuất, nâng cao suất lao động Thanh tra kiểm tra thuế nơi cung cấp cứ, chứng cụ thể phản ánh cách chân thực, sống động hoạt động diễn thực tế, để phục vụ cho việc hồn thiện, bổ sung sách cho phù hợp Thực tiễn cho thấy hoạt động kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế thực cách nghiêm túc, có hiệu làm tăng tính tự giác tuân thủ pháp luật người nộp thuế Ngược lại, hoạt động lỏng lẻo, không coi trọng điều kiện làm lan nhanh không tuân thủ pháp luật, hậu không thiệt hại đến ngân sách Nhà nước mà tạo bất công người chấp hành tốt nghĩa vụ thuế Thông qua hoạt động tra, kiểm tra để kịp thời phát hiện, ngăn chặn hành vi trái pháp luật, giúp cho quan quản lý xem xét tính đắn định quản lý nhằm đạt hiệu tốt mục tiêu đề Tuy nhiên, công tác kiểm tra, tra thuế cịn có hạn chế địi hỏi phải nghiên cứu nhằm cải tiến, đổi hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu thực tiễn đặt 2 Những năm qua, Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn công tác tra kiểm tra thuế doanh nghiệp coi trọng với vai trị vị trí Tuy nhiên, q trình triển khai thực cịn vấn đề tồn tại, hạn chế, điểm bất cập cần phải khắc phục, hồn thiện như: Cơng tác kiểm tra hồ sơ khai thuế Cơ quan Thuế cịn mang tính hình thức, chạy theo số lượng, chất lượng chưa cao thể qua số thuế phát tăng thêm số hồ sơ phát sai phạm thấp, chủ yếu hồ sơ kiểm tra chấp nhận giống số NNT kê khai; Thời gian tiến hành số thanh, kiểm tra kéo dài; Việc phát thủ đoạn gian lận NNT nhiều hạn chế Các vụ án lớn thuế, đặc biệt hành vi tội phạm chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng chưa làm rõ; Còn nhiều doanh nghiệp giải thể, sáp nhập hợp nhất, doanh nghiệp hoàn thuế trước kiểm tra sau chưa quan thuế kiểm tra theo quy định Những hạn chế nêu làm giảm tác động tích cực cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn Muốn khắc phục hạn chế đó, cần nghiên cứu cách toàn diện, hệ thống lý luận thực tiễn công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn nhằm làm rõ nguyên nhân gây hạn chế nêu đề xuất khoa học cho cải cách Với mong muốn góp phần giải số nhiệm vụ đặt đó, tác giả lựa chọn đề tài: “Hồn thiện tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn” làm đề tài luận văn thạc sỹ Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan Đã có nhiều tác giả nghiên cứu hoàn thiện tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp với cấp độ khác từ giáo trình, luận án tiến sĩ, báo cáo nghiên cứu khoa học, luận văn thạc sĩ; báo đăng Tạp chí khoa học; đăng Kỷ yếu Hội thảo khoa học quốc gia, quốc tế kể đ ến số cơng trình cụ thể sau: Nguyễn Thị Phương Thảo (2017), Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội, Luận văn Thạc sỹ, Trường Đại học Thương mại Trên sở hệ thống hoá số vấn đề lý luận tra, kiểm tra thuế Cục Thuế, luận văn phân tích thực trạng công tác tra kiểm tra thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội, rút số kết đạt tồn hạn chế công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội Từ đó, tác giả đưa quan điểm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội Hà Thanh Tùng (2015), Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế thành phố Hà Giang, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội Luận văn hệ thống hóa, phân tích làm rõ số vấn đề lý luận kiểm tra thuế, hiệu kiểm tra thuế Luận văn nêu rõ vai trò, nguyên tắc hoạt động kiểm thuế: nhấn mạnh việc kiểm tra thuế cần tuân theo pháp luật, quy trình phải đảm bảo hiệu Luận văn đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục giai đoạn 2009–2013, nêu lên kết đạt hành vi sai phạm người nộp thuế, biện pháp xử lý thời gian qua Luận văn đề xuất số giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu kiểm tra Chi cục thuế thời gian tới Đổi công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra; nâng cao biện pháp nghiệp vụ kiểm tra, chất lượng đội ngũ công chức; đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra; xây dựng sở sở liệu tập trung người nộp thuế Các giải pháp có sở lý luận thực tiễn tương đối phù hợp với điều kiện thực tiễn Chi cục Thuế TP Hà Giang Trịnh Xn Ngun (2015), Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Yên Định, Thanh Hoá, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội Luận văn phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Yên Định thời gian qua Từ thực trạng đó, luận văn phân tích, đánh giá ưu điểm hạn chế, tồn tại, nguyên nhân hạn chế, tồn liên quan đến hiệu kiểm tra thuế Luận văn đưa đề xuất giải pháp, điều kiện để thực công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Yên Định 4 Nguyễn Cảnh Bảy (2014), Hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội Với nội dung phân tích chương, luận văn đạt kết sau chủ yếu sau: (1) Luận văn nghiên cứu số vấn đề lý luận kiểm tra, tra; kinh nghiệm thực tế kiêm tra, tra thuế số nước giới nghiên cứu hoạt động tra tỉnh để nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế Việt nam cách đắn khoa học (2) Qua phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế Hà Tĩnh, luận văn rõ kết chủ yếu, tồn tại, hạn chế hoạt động tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh (3) Về định hướng hoàn thiện giải pháp để hoàn thiện hoạt động tra, kiểm tra thuế, luận văn đưa mục tiêu, yêu cầu chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2011-2020 tập trung yếu tố, nguồn lực để đại hoá kiểm tra, tra thuế đến năm 2020 yêu cầu cần phải đáp ứng nhằm hoàn thiện hoạt động tra, kiểm tra thuế Luận văn tập trung nghiên cứu, phân tích đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh Nguyễn Thanh Hồi (2013), Tăng cường cơng tác tra thuế Việt Nam, đăng Tạp chí Tài số 5-2013 Tác giả nêu nội dung công tác tra tra việc chấp hành quy định đăng ký kê khai nộp thuế, tra việc chấp hành chế độ lưu giữ số liệu, tài liệu kinh doanh nghĩa vụ bắt buộc đối tượng nộp thuế, tra việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế NNT Đồng thời tác giả đề cập số hạn chế công tác tra chưa có quy trình phân loại kiểm tra cách có hệ thống, khoa học để nhằm phát đối tượng có nhiều khả trốn thuế, lậu thuế để tiến hành tra, hiệu tra thuế chưa thật cao, trình độ cán làm công tác tra việc xử lý sau tra chưa đủ mạnh Từ Tác giả nêu giải pháp chung mang tính gợi mở nhằm tăng cường công tác tra 5 Thông qua tổng quan cơng trình nghiên cứu, tác giả tìm luận khoa học làm tảng cho việc triển khai luận điểm tìm hạn chế, khoảng trống mà cơng trình trước chưa phát hiện, chưa nghiên cứu để tiếp tục nghiên cứu Các cơng trình nghiên cứu đưa số lý luận công tác tra, kiểm tra thuế như: Khái niệm, đặc điểm thuế tra, kiểm tra thuế; Mục đích, vai trị, ngun tắc nội dung tra kiểm tra thuế; Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra thuế, đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế đưa số giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế địa phương khác Qua nội dung tóm tắt cơng trình nghiên cứu vấn đề cho thấy, hầu hết tác giả chưa đề cao tính chuyên sâu, chuyên nghiệp, hiệu áp dụng hiệu kỹ tra, kiểm tra vào công tác quản lý thuế Đồng thời đánh giá thực trạng chi phí kiểm tra, tra thuế, tác giả chưa lượng hóa chi phí thực tra, kiểm tra Phần thực trạng kiểm tra, tra thuế: tác giả chưa đánh giá kết đạt theo tiêu chí hiệu nêu phần lý luận nên chưa cho người đọc thấy tổng quát hiệu hoạt động kiểm tra, tra thuế Ngoài ra, luận văn chưa so sánh kết kiểm tra, tra thuế CQT địa phương khác có quy mơ, đặc điểm với kết kiểm tra, tra thuế CQT địa phương nghiên cứu tiêu toàn ngành để thấy hiệu mà ngành thuế địa phương làm mức độ tổng thể hiệu khách quan tra thuế nói chung Các giải pháp luận văn đưa đề cập đến giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra thuế không phân biệt rõ giải pháp trực tiếp hay gián tiếp, chủ yếu đề cập đến giải pháp đổi kiểm tra, tra thuế nói chung Các luận văn dừng lại kiến nghị áp dụng tên số tiêu chí hiệu kiểm tra, tra thuế mà chưa nêu rõ cách tính tốn, trường hợp áp dụng Và đến chưa có cơng trình nghiên cứu cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn quản lý Trong giai đoạn nay, trước biến động kinh tế thị trường, khó khăn kinh tế, thủ đoạn tránh thuế NNT đóng góp số thu cho ngân sách Nhà nước Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn, công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn cần thiết Trên phương diện kế thừa số vấn đề lý luận thực tiễn từ cơng trình nghiên cứu trên, tác giả sâu nghiên cứu vấn đề công tác tra, kiểm tra thuế chưa đề cập công trình nghiên cứu đề xuất giải pháp mang tính định hướng áp dụng phù hợp với đặc điểm thực trạng thực tế công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu - Mục tiêu nghiên cứu: Tìm giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn - Nhiệm vụ nghiên cứu: Để đạt mục tiêu trên, nhiệm vụ nghiên cứu luận văn bao gồm: + Hệ thống hoá vấn đề lý luận tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp + Phân tích thực trạngg cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2017-2019 Từ đó, tồn tại, hạn chế nguyên nhân tồn tại, hạn chế công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn + Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 4.1 Đối tượng nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu luận văn công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 4.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài - Về nội dung: Do nội dung tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp rộng, bao gồm nhiều sắc thuế khác nhau, tác giả giới hạn nội dung tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp theo sắc thuế: Thuế TNDN, thuế GTGT 7 Không nghiên cứu kiểm tra nội tra, kiểm tra giải khiếu nại, tố cáo thuế - Về thời gian: Số liệu nghiên cứu tổng hợp từ năm 2017 đến năm 2019, đề xuất giải pháp kiến nghị hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn đến năm 2025 - Về không gian: Đề tài tập trung nghiên cứu tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi doanh nghiệp tư nhân địa bàn tỉnh Bắc Kạn Phòng Thanh tra, Kiểm tra Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn Đội Kiểm tra Chi cục Thuế huyện, thành phố thực Phương pháp nghiên cứu đề tài 5.1 Phương pháp thu thập liệu Luận văn sử dụng nguồn liệu thứ cấp từ báo cáo Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn gồm: Báo cáo tổng kết công tác thuế, báo cáo tình hình đăng ký, kê khai NNT, báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra thuế, báo cáo số lượng cán bộ, tài liệu nghiên cứu liên quan, 5.2 Phương pháp phân tích, xử lý liệu Phương pháp thống kê mô tả: Với cách tiếp cận hệ thống số liệu thông tin thực tế thu thập Luận văn khái quát công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn Phương pháp so sánh: Dùng để so sánh số liệu công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn năm để rút nhận định minh họa cho mô tả thực tế Phương pháp phân tích tổng hợp: Dựa số liệu phân tích để đưa nhìn nhận, đánh giá thực trạng vấn đề nghiên cứu Từ nhìn nhận kết hạn chế cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn, tìm nguyên nhân đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý 8 Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, mục lục danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm có 03 chương: Chương 1: Một số lý luận tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn Chương 3: Các giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 9 CHƯƠNG MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung thuế công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế 1.1.1.1 Khái niệm thuế Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze Tài cơng tái năm 2016: “Thuế khoản trích nộp tiền, có tính chất xác định, khơng hồn trả trực tiếp cơng dân đóng góp cho Nhà nước thơng qua đường quyền lực nhằm bù đắp chi tiêu Nhà nước” Theo thời gian, khái niệm đến bổ sung, chỉnh sửa hoàn thiện sau: “Thuế khoản trích nộp tiền, có tính chất xác định, khơng hồn trả trực tiếp cơng dân đóng góp cho Nhà nước thơng qua đường quyền lực nhằm bù đắp chi tiêu Nhà nước việc thực chức kinh tế - xã hội Nhà nước” (Gaston Jeze (2016), Tài cơng, NXB Tài chính) Theo tác giả Đặng Văn Dân (2018) Giáo trình thuế, NXB Tài thuế định nghĩa góc độ: Góc độ phân phối thu nhập: “Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung lớn Nhà nước (quỹ ngân sách nhà nước) để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước” (Đặng Văn Dân (2018), Giáo trình thuế, NXB Tài chính) Góc độ người nộp thuế: “Thuế khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước; người đóng thuế hưởng hợp pháp phần thu nhập cịn lại” (Đặng Văn Dân (2018), Giáo trình thuế, NXB Tài chính) 10 Góc độ kinh tế học: “Thuế biện pháp đặc biệt, theo đó, Nhà nước sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực chức kinh tế - xã hội Nhà nước” (Đặng Văn Dân (2018), Giáo trình thuế, NXB Tài chính) 1.1.1.2 Đặc điểm thuế Để hiểu rõ chất thuế, nghiên cứu khái niệm thuế cần ý đặc điểm sau: * Thứ nhất, thuế mang tính bắt buộc Thuế khác với đa số khoản chuyển giao tiền từ người sang người khác: tất khoản chuyển giao tự nguyện thuế lại bắt buộc Thu nhập người nộp thuế chuyển giao cho Nhà nước mà không kèm cấp phát quyền lợi khác cho NNT Tính bắt buộc thuế khơng mang nội dung hình sự, nghĩa việc đóng thuế cho Nhà nước khơng phải kết sinh từ hành vi phạm pháp mà nghĩa vụ đóng góp pháp luật thừa nhận xã hội tôn vinh * Thứ hai, thuế mang tính khơng hồn trả trực tiếp Trước thu thuế, Nhà nước không hứa hẹn cung ứng trực tiếp dịch vụ công cộng cho NNT Sau nộp thuế, Nhà nước khơng có bồi hồn trực tiếp cho NNT NNT phản hồi việc thực nghĩa vụ thuế với lý họ không hưởng lợi ích trực tiếp từ Nhà nước Lợi ích từ việc nộp thuế Nhà nước hồn trả gián tiếp thơng quan dịch vụ công cộng Nhà nước cho cộng đồng xã hội Thuế khác với hình thức động viên khác như: phí, lệ phí tín dụng Nhà nước khoản có tính chất đối ứng rõ rệt phần mang tính chất tự nguyện, trao đổi ngang khoản phải trả lợi ích dịch vụ mà họ nhận * Thứ ba, tính pháp lý cao Tính pháp lý định quyền lực trị Nhà nước Tính 11 pháp lý thể thơng qua quy định cần thiết Nhà nước phạm vi, hình thức thủ tục, quy trình pháp lý liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế như: đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, mức thuế phải nộp, thời hạn cụ thể chế tài mang tính cưỡng chế khác Tóm lại, đánh thuế đặc quyền thuộc Nhà nước thể sức mạnh Nhà nước đời sống xã hội Nhà nước dùng thuế để tái phân phối thu nhập xã hội điều chỉnh kinh tế vĩ mô Trong xã hội dân chủ, không nhận đổi giá trực tiếp từ số tiền thuế nộp dân chúng nhận cách gián tiếp thông qua lợi ích từ dịch vụ công mà Nhà nước cung cấp Do đó, ngồi việc tiến hành thu thuế thật cơng bằng, minh bạch, Chính Phủ cần phải cơng bố rõ ràng chương trình hành động tăng cường giáo dục ý thức công dân nghĩa vụ nộp thuế từ bậc tiểu học Như vậy, dân chúng ý thức cần thiết thuế, xem nộp thuế việc làm tự nhiên cần thiết cho sống cộng đồng 1.1.1.3 Vai trò thuế kinh tế thị trường Lịch sử phát triển thuế chứng minh rằng, thuế có vai trị bản, là: huy động nguồn lực tài cho NSNN nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước; vai trò phân phối lại thu nhập điều tiết vĩ mô kinh tế * Thứ nhất, thuế có vai trị huy động nguồn lực tài cho NSNN Hầu hết quốc gia giới, thuế nguồn thu chủ yếu quan trọng cho NSNN Tỷ trọng khoản thu từ thuế thường chiếm 80% tổng thu NSNN Ở nước ta, khơng tính khoản thu từ dầu thô, nguồn thu từ thuế thường chiếm 90% tổng khoản thu NSNN vòng thập kỷ trở lại * Thứ hai, thuế có vai trị điều tiết vĩ mơ kinh tế Thuế sử dụng cơng cụ nhạy bén góp phần kềm chế lạm phát, ổn định giá cả, kích thích đầu tư tạo tảng cho phát triển bền vững Trường hợp lạm phát nguyên nhân cầu cao làm giá tăng cao, Nhà nước có ... 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN 75 3.1 Phương hướng hoạt động Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn quan điểm hoàn thiện tra, kiểm tra thuế doanh. .. hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 9 CHƯƠNG MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung thuế công tác tra, kiểm. .. tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2017-2019 Từ đó, tồn tại, hạn chế nguyên nhân tồn tại, hạn chế công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn