(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh bắc kạn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI NƠNG THỊ LANH HỒN THIỆN THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ HÀ NỘI - 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI NƠNG THỊ LANH HỒN THIỆN THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Luận văn Thạc sỹ kinh tế Người hướng dẫn khoa học: GS,TS PHẠM VŨ LUẬN HÀ NỘI - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ kinh tế “Hoàn thiện tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn” công trình nghiên cứu cá nhân tơi, thực sở nghiên cứu lý thuyết, nghiên cứu khảo sát tình hình thực tiễn, hướng dẫn khoa học GS, TS Phạm Vũ Luận Các số liệu, mơ hình liệu sử dụng luận văn trung thực, giải pháp, đề xuất đưa xuất phát từ thực tiễn nghiên cứu, chưa cơng bố hình thức trước trình bày, bảo vệ cơng nhận Hội đồng đánh giá luận văn tốt nghiệp Thạc sỹ Kinh tế, Trường Đại học Thương Mại Một lần nữa, xin khẳng định trung thực lời cam kết Hà Nội, ngày tháng Tác giả Nông Thị Lanh năm 2020 ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đề tài luận văn này, nhận quan tâm hướng dẫn, giúp đỡ nhiều cá nhân, tập thể ngồi trường Trước hết, tơi xin chân thành cảm ơn GS, TS Phạm Vũ Luận, thầy tận tình hướng dẫn, khích lệ giúp đỡ tơi suốt q trình làm luận văn Tơi xin cảm ơn Ban lãnh đạo, nhân viên phòng ban Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn cung cấp cho thông tin, tư liệu quý giá đóng góp xác đáng, quý báu để tơi hồn thành luận văn Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn tới thầy, giáo Trường Đại học Thương Mại, Khoa Sau đại học tạo điều kiện thuận lợi cho thời gian học tập nghiên cứu để hồn thành chương trình đào tạo Thạc sỹ Quản lý kinh tế Tôi xin chân thành cảm ơn gia đình, đồng nghiệp, bạn bè tạo điều kiện giúp đỡ, động viên, khuyến khích tơi hồn thành nhiệm vụ học tập Do hạn chế chủ quan khách quan, đề tài nghiên cứu khơng tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận nhận xét góp ý quý thầy độc giả để đề tài hồn thiện hơn, sâu sắc có tính khả thi Cuối xin gửi lời chúc sức khỏe, hạnh phúc, kính chúc q Thầy, Cơ thành cơng nghiệp cao quý Tôi xin chân thành cảm ơn! iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài luận văn Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu .6 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 4.1 Đối tượng nghiên cứu đề tài .6 4.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu đề tài 5.1 Phương pháp thu thập liệu 5.2 Phương pháp phân tích, xử lý liệu Kết cấu luận văn CHƯƠNG MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP .9 1.1 Những vấn đề chung thuế công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm vai trò tra, kiểm tra thuế 13 1.1.3 Mục đích, nguyên tắc, phương pháp tra, kiểm tra thuế 16 1.1.4 Quy trình tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 22 1.2 Nội dung tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 28 1.2.1 Xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 28 1.2.2 Tổ chức thực tra, kiểm tra thuế 29 iv 1.2.3 Kiểm tra, giám sát quy trình tra, kiểm tra thuế 32 1.3 Các tiêu đánh giá hiệu tra, kiểm tra thuế 33 1.3.1 Các tiêu định lượng 33 1.3.2 Các tiêu định tính 36 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 36 1.4.1 Nhân tố khách quan 36 1.4.2 Nhân tố chủ quan 38 1.5 Kinh nghiệm số Cục Thuế tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp học rút cho Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 40 1.5.1 Kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Hà Nam tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 40 1.5.2 Kinh nghiệm Cục Thuế thành phố Hà Nội tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 41 1.5.3 Bài học rút cho Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 42 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN 45 2.1 Khái quát chung Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 45 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 45 2.1.2 Cơ cấu tổ chức nhân lực Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 46 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 47 2.2 Thực trạng nội dung tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 50 2.2.1 Thực trạng lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế 50 2.2.2 Thực trạng tổ chức thực tra, kiểm tra thuế 54 2.2.3 Thực trạng kiểm tra, giám sát quy trình tra, kiểm tra thuế 64 2.3 Đánh giá thực trạng tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 66 2.3.1 Những kết đạt 66 2.3.2 Những tồn nguyên nhân 69 v CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN 75 3.1 Phương hướng hoạt động Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn quan điểm hoàn thiện tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 75 3.1.1 Phương hướng hoạt động Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 75 3.1.2 Quan điểm hoàn thiện tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 77 3.2 Giải pháp hoàn thiện tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 78 3.2.1 Tổ chức lại máy, tăng cường số lượng chất lượng nguồn nhân lực thực công tác tra, kiểm tra thuế 78 3.2.2 Xây dựng, hoàn thiện sở liệu người nộp thuế phục vụ hiệu tra, kiểm tra 81 3.2.3 Hoàn thiện kỹ thuật phân tích, đánh giá rủi ro tra, kiểm tra thuế 82 3.2.4 Hoàn thiện kỹ tra, kiểm tra thuế 84 3.2.5 Tăng cường giám sát quy trình tra, kiểm tra 87 3.2.6 Xây dựng thực chế phối hợp phận thuộc Cơ quan Thuế quan khác có liên quan đến người nộp thuế 90 3.3 Một số kiến nghị 91 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài 91 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Trong trình thanh, kiểm tra phát sinh vấn đề vướng mắc, Đoàn thanh, kiểm tra phải báo cáo kịp thời lãnh đạo phận tra - Triển khai có hiệu phần mềm nhật ký trực tuyến cho đoàn tra, kiểm tra để theo dõi, đảm bảo quy trình tra, kiểm tra thực cách đầy đủ, xác, đồng thời nắm bắt kịp thời khó khăn vướng mắc đồn Phần mềm nhật ký trực tuyến chia làm phần chức dành cho đối tượng tham gia trình tra: Thành viên đồn tra, kiểm tra cập nhật kết công việc theo ngày (bao gồm công việc tiến hành, công việc hồn thành, cơng việc tiến hành), nhập khó khăn, vướng mắc, kiến nghị báo cáo kết theo ngày Trưởng đoàn tra, kiểm tra cập nhật đề cương kế hoạch chi tiết tra, kiểm tra; nhập phân công công việc chi tiết cho thành viên đoàn (bao gồm danh mục cơng việc, thời gian cần hồn thành, kết cần đạt gì), xem tiến độ cơng việc thành viên đồn, xem khó khăn, vướng mắc, kiến nghị thành viên đoàn 90 Lãnh đạo Cục Thuế giám sát cơng việc tra cách thường xuyên liên tục Mọi hoạt động đoàn tra báo cáo phần mềm, từ lãnh đạo Cục Thuế có điều chỉnh xử lý phù hợp tình phát sinh; đơn đốc trưởng đồn tra hồn thành cơng việc đề cương, thời gian duyệt Nhật ký tra thực khoá sổ hàng ngày để đảm bảo việc nhập thông tin kịp thời - Duy trì nâng cao chất lượng họp giao ban trưởng đoàn kiểm tra để công khai đánh giá kết công việc làm, phân tích tồn tại, giải kịp thời vướng mắc trình tra, kiểm tra - Tăng cường cơng tác kiểm tra nội khía cạnh: + Lựa chọn, bố trí cán cơng chức thích hợp, đủ tiêu chuẩn vào phận kiểm tra nội + Xây dựng tổ chức thực nghiêm túc kế hoạch kiểm tra nội + Quy định rõ trách nhiệm liên đới công chức phận kiểm tra nội có sai phạm xảy phận khác Cơ quan Thuế thuộc phạm vi nội dung mà phận kiểm tra nội thực kiểm tra + Xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm kỷ luật Ngành cơng chức thuế nói chung cơng chức tra, kiểm tra thuế nói riêng Đối với cơng chức có dấu hiệu vi phạm cần u cầu giải trình cụ thể, cần thiết thực điều chuyển vị trí cơng tác cán + Tổ chức luân phiên công việc, chuyển đổi vị trí cơng tác cách thường xun, khoa học hợp lý để vừa không làm xáo trộn tổ chức đảm bảo ngăn ngừa thông đồng công chức thuế với NNT 3.2.6 Xây dựng thực chế phối hợp phận thuộc Cơ quan Thuế quan khác có liên quan đến người nộp thuế Hoạt động kiểm tra hồ sơ khai thuế phận kiểm tra cần phối hợp nhiều phận có liên quan nhằm xác định tính xác số liệu lưu trữ thơng tin NNT, phận quản lý kê khai thuế, phận kế toán thuế, phận tổng hợp xử lý liệu, phận quản lý nợ cưỡng chế thuế Thiếu 91 phối hợp tốt phận này, hoạt động kiểm tra hồ sơ khai thuế Cơ quan Thuế hiệu Công tác tra, kiểm tra trụ sở Người nộp thuế đòi hỏi phối hợp phận chức Cơ quan Thuế phận hành chính, phận kê khai kế toán thuế Cơ chế phối hợp với quan, ban ngành liên quan công việc quan trọng tra, kiểm tra thuế đối tượng điều tiết thuế rộng, lĩnh vực thành phần kinh tế Cơ chế phối hợp với quan, ban ngành liên quan tốt trợ giúp lớn cho tra, kiểm tra Biện pháp xây dựng hoàn thiện chế phối hợp phận tra, kiểm tra thuế với phận khác nội Cơ quan Thuế quan khác có liên quan đến NNT thể khía cạnh sau: - Phối hợp với Sở Kế hoạch đầu tư thực tốt công tác đăng ký mã số doanh nghiệp tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển SXKD NNT, có thơng tin đầy đủ đăng ký kinh doanh phụ vụ cho công tác quản lý đối tượng nộp thuế - Phối hợp với Sở Tài nguyên môi trường tra, kiểm tra để phát trường hợp sử dụng đất khơng mục đích, khơng hợp đồng việc thực nghĩa vụ tài với Nhà nước - Phối hợp với Kho bạc Nhà nước hệ thống Ngân hàng cơng tác đại hóa thu nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT phát sinh phải nộp vào NSNN hay phát sinh vấn đề có liên quan - Phối hợp với quan Hải quan, quan Công an cấp nhằm phát kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật; đồng thời cung cấp kịp thời, đầy đủ liệu cho quan công an công tác điều tra tội phạm kinh tế - Phối hợp Toà án nhân dân, Kiểm tốn nhà nước, Thanh tra Chính phủ để trao đổi thơng tin tình hình phát vi phạm NNT 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Những bất cập sách thuế văn quy phạm pháp luật có ảnh hưởng lớn tới hiệu cơng tác tra, kiểm tra Vì vậy, đề nghị Bộ Tài 92 nghiên cứu đề xuất Quốc hội hoàn thiện chế tài xử lý vi phạm thuế: nâng cao mức xử phạt hành vi khai thiếu thuế, sửa đổi quy trình cứng nhắc trình tự áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế, cho phép Cơ quan Thuế thực biện háp cưỡng chế phù hợp với điều kiện định để đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Nghiên cứu vận dụng mơ hình đào tạo quốc gia giới để có kế hoạch đào tạo bản, chuyên sâu, phù hợp với đối tượng nhu cầu đào tạo lĩnh vực thuế, kế toán, tin học văn phòng, ngoại ngữ Giám sát việc đảm bảo chất lượng chương trình đào tạo; ban hành hướng dẫn cho hoạt động phối hợp, liên kết đào tạo quốc tế; đảm bảo việc thực giám sát tính hiệu kế hoạch đào tạo hàng năm để điều chỉnh phù hợp Đổi chế độ tiền lương xây dựng chế độ đãi ngộ công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế Trong tiền lương tiền đề định chất lượng cơng việc chế độ tiền lương cơng chức nhà nước nói chung cơng chức thuế bất hợp lý Phương hướng đổi chế độ tiền lương phải tinh giản biên chế, đổi chế tuyển dụng, bố trí cán đổi phương thức chi trả thu nhập Hiện nay, máy nhà nước cồng kềnh, nơi thừa, nơi thiếu, có q nhiều cơng chức làm việc hời hợt, có cơng chức làm không hết việc Bởi vậy, bên cạnh việc tinh giản biên chế cần thay đổi chế tuyển dụng theo hướng khơng tuyển dụng khơng thời hạ, dạng hợp đồng Nếu không thực tốt nhiệm vụ chấm dứt hợp đồng Việc trả lương khơng vào thâm niên công tác mà vào đặc điểm, tính chất khối lượng cơng việc Cần khẩn trương xây dựng chế độ đãi ngộ thích hợp với công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế Bởi vì, cơng tác có tính chất phức tạp Khi tiến hành nhiệm vụ, cán tra, kiểm tra bắt buộc phải va chạm đến quyền lợi NNT, khơng có lĩnh vững vàng thu nhập đảm bảo sống dễ ... 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN 75 3.1 Phương hướng hoạt động Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn quan điểm hoàn thiện tra, kiểm tra thuế doanh. .. học rút cho Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 42 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN 45 2.1 Khái quát chung Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 45... thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 75 3.1.1 Phương hướng hoạt động Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 75 3.1.2 Quan điểm hoàn thiện tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn