Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tai tập đoàn rồng thái bình dương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  PHẠM THỊ BÍCH NGA HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TẬP ĐỒN RỒNG THÁI BÌNH DƯƠNG vă n Ki nh tế qu ản lý LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Lu ậ n TP Hồ Chí Minh - Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  PHẠM THỊ BÍCH NGA HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TẬP ĐỒN RỒNG THÁI BÌNH DƯƠNG Chun ngành: Kế tốn (Hướng Ứng Dụng) Mã ngành: 8340301 qu ản lý LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ vă n Ki nh tế NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN PHÚC SINH Lu ậ n TP Hồ Chí Minh - Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tác giả hướng dẫn khoa học TS Nguyễn Phúc Sinh Các số liệu, kết đạt tác giả tiến hành khảo sát thực tế mà có chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả xin chịu hoàn toàn trách nhiệm lời cam đoan Trong suốt trình thực luận văn đề tài nghiên cứu “Hoàn thiện hệ thống hệ thống kiểm sốt nội tai tập đồn Rồng Thái Bình Dương” Tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến toàn thể cán nhân viên tập đồn Rồng Thái Bình Dương nói chung, đến cán nhân viên làm việc công trình, địa điểm thuộc tỉnh thành nói riêng Tác giả không quên gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo hướng dẫn khoa học Nguyễn Phúc Sinh hướng dẫn tận tình học trị Tác giả xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc tập đoàn tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả q trình thực luận văn Kính chúc Q vị nhiều sức khỏe thành công Tác giả Luận văn Lu ậ n vă n Ki nh tế qu ản lý Phạm Thị Bích Nga MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TÓM TẮT ABSTRACT NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn luận văn đơn vị nghiên cứu CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH – CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ ĐẶC ĐIỂM MƠ HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA TẬP ĐỒN RỒNG THÁI BÌNH DƯƠNG 1.1 Khái qt chung mơ hình tập đồn Rồng Thái Bình Dương 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Tập đoàn 1.1.2 Quy mô doanh nghiệp 1.1.3 Thuận lợi, khó khăn định hướng phát triển Tập đoàn 1.1.3.1 Thuận lợi 1.1.3.2 Khó khăn lý 1.1.3.3 Định hướng phát triển mục tiêu hoạt động chung Tập đoàn qu ản 1.1.4 Tổ chức máy quản lý 1.1.4.1 Sơ đồ quản lý chung Tập đoàn 1.1.4.2 Sơ đồ tổ chức tập đồn nói chung (đính kèm cuối luận văn) nh tế 1.1.4.3 Sơ đồ tổ chức hoạt động cụ thể công ty thành viên (đính kèm phần cuối luận văn) Ki 1.1.5 Tổng quan tổ chức hệ thống thông tin Tập đoàn n 1.1.5.1 Hệ thống thơng tin kế tốn doanh nghiệp 10 Lu ậ n vă 1.1.5.2 Hệ thống thông tin quản lý doanh nghiệp 10 1.2 Bối cảnh ngành nghề - Bối cảnh doanh nghiệp bối cảnh chung kinh tế Việt Nam 10 1.2.1 Ngành xây dựng 11 1.2.2 Ngành tổ chức kiện hoa hậu, du lịch, truyền thông 11 1.2.3 Ngành đầu tư tài 12 1.3 Đặc điểm ngành nghề Tập đồn Rồng Thái Bình Dương 13 1.3.1 Đặc điểm ngành xây dựng 13 1.3.2 Đặc điểm ngành tổ chức kiện hoa hậu, truyền thông, dụ lịch 14 1.3.3 Đặc điểm ngành đầu tư tài 15 1.4 Tổng quan tình hình tài Tập đồn 15 KẾT LUẬN CHƯƠNG 22 CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ LÝ THUYẾT VỀ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG 24 2.1 Các quan điểm chung kiểm soát nội 24 2.2 Hệ thống KSNB theo quan điểm COSO 2013 25 2.3 Lý thuyết Hiệu hoạt động 26 2.4 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội theo báo cáo COSO 2013 29 2.4.1 Mơi trường kiểm sốt 29 2.4.2 Đánh giá rủi ro 30 2.4.3 Hoạt động kiểm soát 31 2.4.4 Hệ thống thông tin truyền thông 31 2.4.5 Hoạt động giám sát 32 lý 2.5 Vai trò, mục tiêu hạn chế vốn có hệ thống KSNB 32 qu ản 2.5.1 Vai trò hệ thống KSNB 32 2.5.2 Mục tiêu hệ thống KSNB 33 2.5.3 Những hạn chế vốn có hệ thống KSNB 33 tế 2.6 Tổng quan nghiên cứu giới Việt Nam có liên quan đến đề tài 34 nh 2.6.1 Các cơng trình nghiên cứu nước 34 2.6.2 Các cơng trình nghiên cứu nước 37 Lu ậ n vă n Ki KẾT LUẬN CHƯƠNG 40 CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TẬP ĐỒN RỒNG THÁI BÌNH DƯƠNG 41 3.1 Thực trạng hệ thống kiểm sốt Tập đồn Rồng Thái Bình Dương 41 Phương pháp nghiên cứu 41 3.1.1 Thực trạng mơi trường kiểm sốt Tập đồn Rồng Thái Bình Dương 42 3.1.2 Thực trạng đánh giá rủi ro Tập đồn Rồng Thái Bình Dương 51 3.1.3 Thực trạng hoạt động kiểm sốt Tập đồn Rồng Thái Bình Dương 59 3.1.4 Thực trạng hệ thống thơng tin truyền thơng Tập đồn Rồng Thái Bình Dương 65 3.1.5 Thực trạng hệ thống giám sát Tập đồn Rồng Thái Bình Dương 70 3.2 Phân tích – Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Rồng Thái Bình Dương 75 3.2.1 Phân tích – Đánh giá yếu tố mơi trường kiểm sốt 75 3.2.1.1 Tính trực giá trị đạo đức 75 3.2.1.2 Hội đồng quản trị cấu tổ chức 76 3.2.1.3 Triết lý quản lý phong cách điều hành 78 3.2.1.4 Đảm bảo lực nhân sách nhân 80 3.2.2 Phân tích – Đánh giá công tác đánh giá rủi ro Tập đồn Rồng Thái Bình Dương81 3.2.3 Phân tích – Đánh giá Hoạt động kiểm soát Tập đồn Rồng Thái Bình Dương 85 3.2.4 Phân tích – Đánh giá Hệ thống thông tin truyền thơng Tập đồn Rồng Thái Bình Dương 87 3.2.5 Phân tích – Đánh giá hệ thống Giám sát Tập đoàn Rồng Thái Bình Dương 89 KẾT LUẬN CHƯƠNG 92 CHƯƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TẬP ĐỒN RỒNG THÁI BÌNH DƯƠNG 93 lý 4.1 Kiểm chứng nguyên nhân 93 qu ản 4.1.1 Phương pháp kiểm chứng 93 4.1.2 Hướng đề xuất giải pháp 93 4.2 Giải pháp hoàn thiện tổng thể 93 tế 4.2.1 Giải pháp nâng cao tính hiệu mơi trường kiểm soát 93 nh 4.2.1.1 Tính trực giá trị đạo đức 93 Ki 4.2.1.2 Hội đồng quản trị cấu tổ chức 95 Lu ậ n vă n 4.2.1.3 Triết lý quản lý phong cách điều hành 97 4.2.1.4 Đảm bảo lực nhân sách nhân 98 4.2.2 Giải pháp nâng cao tính hiệu việc đánh giá rủi ro 99 4.2.3 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động kiểm soát 103 4.2.4 Giải pháp nâng cao tính hiệu hệ thống thông tin truyền thông 104 4.2.5 Giải pháp nâng cao tính hiệu hệ thống giám sát 105 KẾT LUẬN CHƯƠNG 105 CHƯƠNG 5: XÂY DỰNG KẾ HOẠCH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TẬP ĐỒN RỒNG THÁI BÌNH DƯƠNG 106 5.1 Xây dựng kế hoạch hành động chung 106 5.1.1 Mục tiêu phấn đấu 106 5.1.2 Phân chia trách nhiệm 106 5.1.3 Tiêu chí đánh giá 106 5.1.4 Thời gian thực 107 5.1.5 Các bước thực hiện: 107 5.2 Hồn thiện quy trình nhận diện – đánh giá rủi ro hội 108 5.2.1 Mục đích 109 5.2.2 Phạm vi áp dụng 109 5.2.3 Nội dung quy trình 109 5.2.3.1 Quyết định thành lập nhóm quản lý rủi ro 109 5.2.3.2 Thu thập thông tin đầu vào cho đánh giá rủi ro 109 5.2.3.3 Thẩm tra xác nhận thông tin đầu vào 110 5.2.3.4 Phân tích mối nguy đánh giá rủi ro 110 lý 5.2.3.5 Thiết lập hành động đáp ứng rủi ro 112 qu ản 5.2.3.6 Cập nhật hệ thống tài liệu 112 5.2.3.7 Áp dụng hệ thống quản lý rủi ro 112 5.2.3.8 Xem xét hệ thống quản lý rủi ro 113 tế 5.3 Phụ lục 113 nh Bảng nhận diện – phân tích mối nguy rủi ro hội 114 vă Lu ậ n PHẦN PHỤ LỤC n TÀI LIỆU THAM KHẢO Ki KẾT LUẬN CHUNG 115 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng số 1.1: Danh sách công ty tiêu biểu Bảng số 1.2: Sơ đồ quản lý chung Tập Đoàn Bảng số 1.3: Tóm tắt tình hình tài Cơng ty Rồng Thái Bình Dương 16 Bảng số 1.4: Tóm tắt tình hình tài Cơng ty Anh Quốc SG 17 Bảng số 1.5: Tóm tắt tình hình tài Cơng ty Thiên Anh Sài Gịn 18 Bảng số 1.6: Tóm tắt tình hình tài Cơng ty Hồn Vũ Sài Gịn 19 Bảng số 1.7: Tóm tắt tình hình tài Cơng ty Hottour 19 Bảng số 1.8: Tóm tắt tình hình tài Cơng ty Rồng Ngọc 20 Bảng số 1.9: Tóm tắt tình hình tài Cơng ty HCD .21 Bảng số 1.10: Tóm tắt tình hình tài Cơng ty AQC Vina 22 Bảng số 1.11: Mơ hình mối liên hệ kiểm soát nội hiệu hoạt động.29 Bảng số 2.1: Nguyên tắc – Thực cam kết nhằm đảm bảo tính trực giá trị đạo đức 43 Bảng số 2.2: Nguyên tắc – Thực trách nhiệm tổng thể 45 Bảng số 2.3: Nguyên tắc – Thiết lập cấu trúc quyền lực trách nhiệm 47 Bảng số 2.4: Nguyên tắc – Thực thi cam kết lực Triết lý quản lý phong cách điều hành Ban giám đốc 49 Bảng số 2.5: Nguyên tắc – Đảm bảo trách nhiệm thi hành 50 Bảng số 2.6: Nguyên tắc – Xác định mục tiêu phù hợp cụ thể 52 Bảng số 2.7: Nguyên tắc – Nhận diện phân tích rủi ro 55 Bảng số 2.8: Nguyên tắc – Đánh giá rủi ro gian lận 57 Bảng số 2.9: Nguyên tắc – Xác định phân tích thay đổi quan trọng 59 lý Bảng số 2.10: Nguyên tắc 10 – Lựa chọn phát triển hoạt động kiểm soát 60 qu ản Bảng số 2.11: Nguyên tắc 11 – Lựa chọn phát triển hoạt động kiểm soát chung công nghệ thông tin 62 tế Bảng số 2.12: Nguyên tắc 12 – Ứng dụng sách thủ tục kiểm soát 64 Bảng số 2.13: Nguyên tắc 13 – Sử dụng thông tin phù hợp 66 nh Bảng số 2.14: Nguyên tắc 14 – Truyền thông nội 68 Ki Bảng số 2.15: Nguyên tắc 15 – Truyền thông bên đơn vị 69 Lu ậ n vă n Bảng số 2.16: Nguyên tắc 16 – Tiến hành đánh giá liên tục định kỳ 71 Bảng số 2.17: Nguyên tắc 17 – Đánh giá thông báo khuyết điểm 73 Bảng số 3.1: Tiêu chí đánh giá rủi ro 111 Lu ậ n vă n Ki nh tế qu ản lý Bảng số 3.2: Chuẩn xác định rủi ro 112 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ban giám đốc DA Dự án DN Doanh nghiệp HT KSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội QTRR Quản trị rủi ro TĐ Tập đoàn Lu ậ n vă n Ki nh tế qu ản lý BGĐ