Luận án tiến sĩ kinh tế giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của tập đoàn điện lực việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  NGUYỄN THANH THỦY GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CỦA TẬP ĐỒN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận án cơng trình nghiên cứu riêng tôi, tài liệu, kết nêu luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN ÁN Nguyễn Thanh Thủy ii LỜI CẢM ƠN Nghiên cứu sinh xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới TS Lê Quang Bính TS Trần Đình Cường - giáo viên hướng dẫn khoa học, nhiệt tình hướng dẫn để Nghiên cứu sinh hoàn thành luận án Nghiên cứu sinh xin trân trọng cảm ơn ý kiến đóng góp chân thành quý báu nhà khoa học, hỗ trợ nhiệt tình nhà quản lý Công ty mẹ công ty thành viên Tập đồn Điện lực Việt Nam q trình thu thập tài liệu thực luận án Nghiên cứu sinh xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Học viện Tài chính, đồng nghiệp khoa Kế tốn mơn Lý thuyết Hạch tốn kế tốn Học viện Tài tạo điều kiện vật chất tinh thần, giúp Nghiên cứu sinh hoàn thành luận án Cuối Nghiên cứu sinh xin bày tỏ lời cảm ơn tới gia đình bạn bè động viên, giúp đỡ Nghiên cứu sinh suốt trình nghiên cứu hồn thành luận án NGHIÊN CỨU SINH Nguyễn Thanh Thủy iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG CỦA CÁC TẬP ĐOÀN KINH TẾ NHÀ NƯỚC 15 1.1 Khái quát chung kiểm soát quản lý kiểm soát nội doanh nghiệp 15 1.1.1 Chức kiểm soát quản lý 15 1.1.1.1.Khái niệm vai trò kiểm soát quản lý 15 1.1.1.2.Các loại kiểm soát 17 1.1.2 Những vấn đề chung kiểm soát nội doanh nghiệp 19 1.2 Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 23 1.2.1 Khái quát hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 23 1.2.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 25 1.2.3 Mối quan hệ hệ thống kiểm soát nội quản trị rủi ro doanh nghiệp 29 1.2.3.1.Khái quát rủi ro quản trị rủi ro doanh nghiệp 29 1.2.3.2.Mối quan hệ quản trị rủi ro doanh nghiệp hệ thống kiểm soát nội 31 1.3 Hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn kinh tế Nhà nước 32 1.3.1 Tổng quan Tập đoàn kinh tế Nhà nước 32 1.3.1.1 Khái niệm Tập đoàn kinh tế 32 1.3.1.2 Vai trị Tập đồn kinh tế 35 1.3.1.3 Các loại Tập đoàn kinh tế 38 1.3.2 Hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn kinh tế Nhà nước 39 1.3.2.1.Đặc điểm Tập đoàn kinh tế Nhà nước ảnh hưởng đến việc thiết kế vận hành hệ thống kiểm soát nội Tập đoàn 39 iv 1.3.2.2.Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn kinh tế Nhà nước 43 1.4 Kinh nghiệm xây dựng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tập đoàn kinh tế nước giới học rút cho Việt Nam 59 1.4.1 Khái quát chung hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn kinh tế số nước giới 59 1.4.2 Mơ hình hệ thống kiểm sốt nội áp dụng theo COSO Tập đoàn lượng Úc Tập đoàn Điện lực Tokyo 63 1.4.3 Bài học kinh nghiệm xây dựng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cho Tập đoàn kinh tế Việt Nam 65 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TẬP ĐOÀN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM THỜI GIAN QUA 68 2.1 Khái quát trình hình thành, phát triển, đặc điểm rủi ro trọng yếu ảnh hưởng đến hoạt động Tập đoàn Điện lực Việt Nam 68 2.1.1 Khái quát trình hình thành phát triển Tập đoàn Điện lực Việt Nam 68 2.1.2 Các đặc điểm Tập đoàn ảnh hưởng đến việc xây dựng thiết kế hệ thống kiểm soát nội 71 2.1.3 Các rủi ro trọng yếu xảy trình hoạt động Tập đồn Điện lực Việt Nam 78 2.1.3.1 Các rủi ro ảnh hưởng chung đến hoạt động Tập đoàn 78 2.1.3.2 Các rủi ro đơn vị sản xuất điện 81 2.1.3.3 Các rủi ro đơn vị truyền tải điện 84 2.1.3.4 Các rủi ro đơn vị kinh doanh mua bán điện 85 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Điện lực Việt Nam thời gian qua 87 2.2.1 Thực trạng mơi trường kiểm sốt Tập đoàn Điện lực Việt Nam 87 2.2.1.1 Đặc thù quản lý 87 2.2.1.2 Về cấu tổ chức Tập đoàn Điện lực Việt Nam 89 2.2.1.3 Về sách nhân Tập đoàn Điện lực Việt Nam 96 2.2.1.4 Về cơng tác kế hoạch Tập đồn Điện lực Việt Nam 99 2.2.1.5 Về Ban kiểm soát 101 2.2.1.6 Về phận kiểm toán nội 106 v 2.2.2 Thực trạng đánh giá rủi ro Tập đoàn Điện lực Việt Nam 107 2.2.3 Thực trạng hệ thống thông tin truyền thông Tập đoàn Điện lực Việt Nam 109 2.2.3.1 Thực trạng hệ thống thơng tin tồn doanh nghiệp 109 2.2.3.2 Thực trạng hệ thống thông tin kế toán 111 2.2.4 Thực trạng hoạt động kiểm sốt Tập đồn Điện lực Việt Nam 116 2.2.4.1 Thực trạng áp dụng nguyên tắc kiểm soát việc thiết kế vận hành thủ tục kiểm sốt Tập đồn Điện lực Việt Nam 116 2.2.4.2.Thực trạng áp dụng thủ tục kiểm soát Tập đoàn Điện lực Việt Nam 121 2.2.5 Thực trạng hoạt động giám sát Tập đoàn Điện lực Việt Nam 128 2.3 Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội Tập đoàn Điện lực Việt Nam thời gian qua 130 2.3.1 Ưu điểm hệ thống kiểm soát nội Tập đoàn Điện lực Việt Nam 130 2.3.2 Một số tồn hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Điện lực Việt Nam 133 2.3.3 Nguyên nhân tồn hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Điện lực Việt Nam 139 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TẬP ĐỒN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM 143 3.1 Định hướng phát triển phương hướng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tập đoàn Điện lực Việt Nam 143 3.1.1 Thuận lợi khó khăn q trình hình thành phát triển Tập đoàn Điện lực Việt Nam 143 3.1.2 Định hướng phát triển Tập đoàn Điện lực Việt Nam thời gian tới 148 3.1.3 Phương hướng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tập đoàn Điện lực Việt Nam 150 3.2 Nguyên tắc mục tiêu hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Điện lực Việt Nam 152 3.2.1 Những nguyên tắc hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Điện lực Việt Nam 152 3.2.2 Mục tiêu hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Điện lực Việt Nam .154 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Nền kinh tế nước ta vận hành theo chế thị trường, có quản lý Nhà nước theo định hướng Xã hội chủ nghĩa Việc định hướng Xã hội chủ nghĩa thực thơng qua vai trị chủ đạo kinh tế Nhà nước vai trò quản lý vĩ mô Nhà nước Để kinh tế Nhà nước giữ vai trị chủ đạo, hệ thống Tập đồn TCT Nhà nước thành lập vào hoạt động hầu hết ngành, lĩnh vực trọng yếu then chốt kinh tế, cung cấp sản phẩm thiết yếu cho xã hội xi măng, sắt thép, dầu khí, cao su, cà phê… khơng thể khơng nhắc tới Tập đồn lớn giữ vai trị chủ đạo kinh tế, Tập đồn Điện lực Việt Nam Từ thống đất nước năm 1995, ngành điện Việt Nam bao gồm Công ty điện lực 1, Công ty điện lực Công ty điện lực Cả ba công ty đặt quản lý Bộ Điện Than, sau chuyển Bộ Điện lực (1981 - 1987) Bộ lượng (1987 - 1995) Các công ty Điện lực 1,2,3 quản lý toàn nhà máy điện, sở truyền tải điện sở phân phối điện theo khu vực địa lý phía Bắc, phía Trung phía Nam Trong thời kỳ chế quản lý ngành điện chế kế hoạch hóa tập trung Điện tài sản xã hội chủ nghĩa, việc sản xuất, phân phối sử dụng điện phải thực theo tiêu kế hoạch Nhà nước Các khâu sản xuất, truyền tải phân phối Bộ chủ quản điều hành quản lý TCT Điện lực Việt Nam thành lập theo Quyết định số 562/QĐ-TTg ngày 10/10/1994 Thủ tướng Chính phủ sở xếp lại đơn vị thuộc Bộ Năng lượng, tổ chức hoạt động theo Điều lệ ban hành kèm theo Nghị định số 14/CP ngày 27/1/1995 theo chủ trương thí điểm xây dựng TCT lớn Chính phủ nhằm khắc phục nhược điểm chế quản lý kế hoạch hóa tập trung Trong bối cảnh tồn cầu hóa kinh tế diễn xu tất yếu với việc Việt Nam gia nhập WTO, để đón nhận vận hội đất nước đảm bảo sức cạnh tranh môi trường hội nhập với giới, ngày 22/6/2006, Thủ tướng Chính phủ Quyết định số 147/QĐ-TTg việc phê duyệt Đề án thí điểm hình thành Tập đoàn Điện lực Việt Nam Quyết định 148/2006/QĐ-TTG việc thành lập Cơng ty mẹ Tập đồn Điện lực Việt Nam Với mục đích đa dạng hóa sở hữu, EVN hình thành hoạt động theo mơ hình chủ đạo cơng ty mẹ - cơng ty pháp nhân độc lập xếp lại từ TCT điện lực Việt Nam đơn vị thành viên Theo Cơng ty mẹ - Tập đồn có trách nhiệm kế thừa quyền nghĩa vụ pháp lý TCT điện lực Việt Nam theo quy định pháp luật Tính đến cuối năm 2015, EVN số TĐKT Việt Nam có quy mơ lớn Tổng tài sản vốn Đến ngày 25/6/2010, Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 975/QĐ-TTg việc chuyển Công ty mẹ - Tập đồn Điện lực Việt Nam thành Cơng ty trách nhiệm hữu hạn MTV thuộc sở hữu Nhà nước Tập đồn Điện lực Việt Nam có ngành, nghề kinh doanh là: Sản xuất, truyền tải, phân phối kinh doanh mua bán điện năng; huy điều hành hệ thống sản xuất, truyền tải, phân phối phân bổ điện hệ thống điện quốc gia; xuất nhập điện năng; đầu tư quản lý vốn đầu tư dự án điện; quản lý, vận hành, sửa chữa, bảo dưỡng, đại tu, cải tạo, nâng cấp thiết bị điện, khí, điều khiển, tự động hóa thuộc dây truyền sản xuất, truyền tải phân phối điện, cơng trình điện; thí nghiệm điện Thực nhiệm vụ cung cấp điện cho nhu cầu phát triển kinh tế - xã hội đất nước, EVN có TCT phát điện (GENCO 1, 2, 3) thuộc lĩnh vực sản xuất điện năng, TCT điện lực kinh doanh điện đến khách hàng TCT Điện lực miền Bắc (EVN NPC), TCT Điện lực miền Trung (EVN CPC), TCT Điện lực miền Nam (EVN SPC), TCT Điện lực TP Hà Nội (EVN HANOI), TCT Điện lực TP Hồ Chí Minh (EVN HCMC) Phụ trách lĩnh vực truyền tải điện Tập đoàn Điện lực Việt Nam TCT Truyền tải điện quốc gia (EVN NPT), thành lập sở tổ chức lại công ty truyền tải (Công ty Truyền tải 1, 2, 3, 4) Ban quản lý dự án (Ban quản lý dự án cơng trình điện miền Bắc, Trung, Nam) Việc nghiên cứu hệ thống KSNB Tập đồn Điện lực Việt Nam để từ tìm giải pháp để hoàn thiện hệ thống yêu cầu cấp thiết xuất phát từ số lý sau: Thứ nhất: Xuất phát từ vai trò ngành điện Việt Nam kinh tế Trong lịch sử 60 năm ngành điện, điện lực Việt Nam với vị trí ngành kinh tế trọng điểm đất nước chứng tỏ vai trò chủ đạo cung cấp điện cho phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo an ninh lượng quốc gia Trong tất giai đoạn phát triển đất nước, đặc biệt thời kỳ đổi hội nhập kinh tế quốc tế, điện lực Việt Nam có đóng góp xứng đáng nghiệp CNH-HĐH hội nhập kinh tế giới Ngoài việc đảm bảo cung ứng đủ điện cho nhu cầu phát triển kinh tế, xã hội đất nước, với phương châm “điện trước bước”, ngành điện góp phần chuyển dịch cấu ngành nghề, phục hồi tăng trưởng kinh tế, đảm bảo quốc phòng an ninh… Thứ hai: Xuất phát từ kỳ vọng Đảng Nhà nước người dân đặt ngành điện Thực chủ trương Đảng Nhà nước nghiệp Cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, nhiệm vụ kỳ vọng đặt cho ngành điện Việt Nam lớn, đòi hỏi phải nhanh chóng xây dựng phát triển Tập đồn Điện lực Việt Nam ngày lớn mạnh, sản xuất kinh doanh có lợi nhuận, cân tài chính, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh suất lao động, tạo tảng vững để Tập đoàn bước vào giai đoạn phát triển năm 2016-2020 Đồng thời đảm bảo cung cấp đủ điện cho phát triển kinh tế - xã hội sinh hoạt nhân dân, điều hành hệ thống điện an toàn, linh hoạt, kịp thời, bám sát tình hình thời tiết, khai thác hiệu nguồn điện; Điều hành thị trường điện phát quy định, vận hành điện an toàn, hiệu quả, tin cậy hệ thống điện, sử dụng hiệu nguồn nước phát tháng mùa khô; Ổn định tổ máy nhiệt điện than miền Bắc nhiệt điện than vận hành, khắc phục nhanh có cố; Đảm bảo tiến độ chất lượng xây dựng dự án, cơng trình điện, giảm thiểu tối đa rủi ro xảy ngành điện Để làm việc đặt hàng hoạt vấn đề nghiên cứu hoàn thiện việc hồn thiện hệ thống KSNB đặt yêu cầu cấp thiết Thứ ba: Xuất phát từ hạn chế, bất cập Tập đoàn Điện lực Việt Nam Sau trình hình thành phát triển, Tập đồn Điện lực Việt Nam đạt thành tựu đáng kể, phát huy vai trị chủ đạo việc sản xuất, truyền tải phân phối điện, đáp ứng nhu cầu điện người dân nhiều vùng miền nước, đem lại nguồn thu lớn ổn định cho ngân sách, góp phần bình ổn vật giá… Bên cạnh thành tựu quan trọng đạt được, hoạt động Tập đồn cịn bộc lộ số hạn chế, bất cập trình độ quản lý số cơng ty thành viên cịn chưa cao, hiệu kinh doanh khả hội nhập, cạnh tranh thấp, chưa đánh giá phòng ngừa hết rủi ro xảy q trình hoạt động Tập đồn… Có nhiều ngun nhân dẫn đến tình trạng phải kể đến nguyên nhân quan trọng mà đến chưa giải cách triệt để, chưa thiết kế vận hành hệ thống KSNB thích hợp làm việc có hiệu để thực tất mục tiêu đề cách hiệu Xuất phát từ lý nêu thực tiễn hệ thống KSNB Tập đoàn Điện lực Việt Nam sở yêu cầu cấp thiết đặt điều kiện kinh tế thị trường, hội nhập kinh tế quốc tế, Nghiên cứu sinh lựa chọn đề tài: “Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tập đoàn điện lực Việt Nam” để làm đề tài nghiên cứu cho luận án Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài luận án Về kết nghiên cứu nước ngoài: Các lý luận hệ thống KSNB giới phát triển mạnh mẽ tập trung làm rõ khái niệm hệ thống KSNB, tiêu chí cơng cụ để đánh giá hệ thống KSNB yếu tố cấu thành hệ thống KSNB Đã từ lâu, KSNB vấn đề thu hút quan tâm ý thực tiễn lý luận Trong giai đoạn sơ khai, KSNB xuất phát ban đầu từ quan tâm kiểm tốn độc lập mà hình thức ban đầu kiểm soát tiền Đến năm 1905, “Lý thuyết thực hành kiểm toán” Robert Montgomery bắt đầu xuất thuật ngữ “KSNB” Một khái niệm KSNB cục dự trữ Liên bang Mỹ đưa vào năm 1929, sau Ủy ban giao dịch chứng khốn Mỹ sử dụng nhằm đưa Đạo luật giao dịch chứng khoán vào năm 1934 Cũng đạo luật này, vai trò hệ thống KSNB việc đảm bảo mục tiêu đơn vị thức ghi nhận (đặc biệt mục tiêu đảm bảo độ tin cậy thơng tin kế tốn) Điều nhằm mục đích khuyến khích nhà đầu tư thực định đầu tư mua bán hay giữ chứng khoán cách hợp lý điều kiện có đầy đủ thơng tin Từ đến nay, có nhiều cơng trình nghiên cứu liên quan đến hệ thống KSNB, loại hình kiểm sốt mối liên hệ với KTNB như: Nghiên cứu tác giả Victor Z Brink Herbert Witt (1941) “KTNB đại - đánh giá hoạt động hệ thống kiểm soát”; tác giả Alvin A.Arens James Loebecke “Kiểm toán - Một phương pháp liên kết”; tác giả Robert Moller (2005) “KTNB đại kế thừa quan điểm Brink”, tác giả Oray Wittington Kurt Pany (1995) “Các nguyên tắc kiểm toán”… Bên cạnh lĩnh vực kiểm toán, nghiên cứu KSNB mối quan hệ với quản trị doanh nghiệp nhiều tác giả quan tâm Có thể kể đến số cơng trình nghiên cứu tiêu biểu như: Tác giả Merchant, K.A (1985) “Kiểm soát tổ chức kinh doanh”; Tác giả Anthony R.N Dearden, Jbedford (1989) “Kiểm soát quản lý”; tác giả Laura F.Spira Micheal Page (2002) nghiên cứu quản trị rủi ro mối quan hệ với KSNB; tác giả Faudizah, Hasnah Muhamad (2005) nghiên cứu mối quan hệ chiến lược kinh doanh doanh nghiệp với KSNB, tác giả Yuan Li, Yi Liu, Youngbin Zhao (2006) nghiên cứu vai trò định hướng thị trường doanh nghiệp KSNB có tác động đến hoạt động phát triển sản phẩm 236 PHỤ LỤC 2.8 MẪU PHIẾU KHẢO SÁT VÀ TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (Dùng cho cơng ty thành viên thuộc Tập đồn Điện lực Việt Nam) PHẦN I: THÔNG TIN CHUNG Họ tên người trả lời: Chức vụ công ty: Tên đơn vị (tổ chức): Năm thành lập (hoặc năm tái cấu): Trụ sở: Số lượng lao động: Trước làm việc công ty này, ông (bà) có làm việc cho cơng ty có lĩnh vực hoạt động khơng? Có Khơng Ơng (bà) quản lý lĩnh vực nào? Tài - kế tốn - kiểm tốn: Quản lý chung: Có Lĩnh vực khác: Có Có Khơng Khơng Khơng PHẦN II: NHỮNG YẾU TỐ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP A Mơi trường kiểm sốt A.1 Sự trung thực giá trị đạo đức triết lý, phong cách điều hành nhà quản lý Theo ơng (bà), hoạt động kiểm sốt có coi quan trọng cần thiết doanh nghiệp khơng? 23/23 Có Khơng Khơng rõ Trong cơng ty ơng (bà), nhà quản lý có coi trọng tính trực giá trị đạo đức khơng? 237 23/23 Có Khơng Khơng rõ Cơng ty có xây dựng chuẩn mực giá trị đạo đức áp dụng khơng? 12/23 Có 7/23 Khơng 4/23 Khơng rõ Những quy định tính trực giá trị đạo đức nhà quản lý có truyền đạt đến tồn thể nhân viên hình thức khác văn miệng khơng? 12/23 Có 7/23 Khơng 4/23 Khơng rõ Nhà quản lý có gần gũi với nhân viên, có thường xuyên tiếp xúc trao đổi trực tiếp với nhân viên khơng? 16/23 Có 7/23 Khơng Khơng rõ Trong cơng ty có thường xun xảy biến động nhân vị trí chủ chốt khơng? 4/23 Có 19/23 Khơng Khơng rõ Cơng ty có xây dựng quy chế hoạt động quy chế tài nội khơng? 21/23 Có 2/23 Khơng Khơng rõ Các quy định, sách hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu (quy chế chi tiêu nội bộ, quy chế hoạt động, quy chế khen thưởng…) có thơng qua tập thể trước định khơng? 17/23 Có 2/23 Khơng Khơng rõ Nhà quản lý cơng ty có thường xun quan tâm đạo đến việc tuân thủ quy định cơng ty người lao động khơng? 20/23 Có 1/23 Khơng 2/23 Khơng rõ 10 Trong trường hợp có hành vi vi phạm sách, quy chế hoạt động, quy chế nội có cách ứng xử khơng với quy chuẩn đạo đức nhà quản lý có biện pháp xử lý kịp thời khơng? 18/23 Có Khơng 4/23 Khơng rõ 11 Cơng ty có thường xuyên nhận quan tâm đạo tài chính, hoạt động khác cơng ty mẹ khơng? 9/23 Có 6/23 Khơng 8/23 Không rõ 238 12 Mỗi công ty cho đời quy định, quy chế tài hoạt động khác có tham khảo ý kiến công ty mẹ trước định hay khơng? 17/23 Có 3/23 Khơng 3/23 Khơng rõ 13 Cơng ty mẹ có thường xun can thiệp vào định quan trọng công ty thành viên khơng? 17/23 Có 3/23 Khơng 3/23 Khơng rõ 14 Các nhà lãnh đạo cơng ty có chịu sức ép q trình điều hành cơng ty khơng? 9/23 Có 12/23 Khơng 2/23 Khơng rõ 15 Nhà quản lý có nghiên cứu rủi ro xảy trình sản xuất kinh doanh có áp dụng biện pháp quản lý rủi ro thích hợp khơng? 2/23 Có 18/23 Khơng 3/23 Khơng rõ 16 Để đạt lợi nhuận cao nhất, nhà quản lý có sẵn sàng chấp nhận rủi ro cao khơng? 4/23 Có 18/23 Khơng 1/23 Khơng rõ A.2 Cơ cấu tổ chức 17 Đánh giá cách khách quan, theo ông (bà) cấu tổ chức công ty có hợp lý khơng, có phù hợp để thực hoạt động sản xuất kinh doanh điều hành, kiểm soát, giám sát hoạt động khơng? 20/23 Có 3/23 Khơng Khơng rõ 18 Theo ơng (bà), vị trí quản lý trọng yếu cơng ty có đủ lực để hồn thành cơng việc khơng? 18/23 Có 3/23 Khơng 2/23 Khơng rõ 19 Cơng ty chế hóa văn nhiệm vụ cụ thể phòng, ban, phận cá nhân phịng, ban, phận khơng? 11/23 Có 12/23 Khơng 3/23 Khơng rõ 20 Cơng ty có xây dựng “Bảng mơ tả cơng việc” tương ứng với vị trí công việc cá nhân, phận không? 239 2/23 Có 18/23 Khơng 3/23 Khơng rõ 21 Cơng ty có quy định văn mối quan hệ hợp tác phối hợp phòng, ban, phận cơng ty khơng? 8/23 Có 15/23 Khơng Khơng rõ 22 Trong phịng kế tốn, cấu tổ chức phịng có đảm bảo tách biệt ba chức năng: bảo quản tài sản, thực nghiệp vụ ghi chép sổ sách khơng? 21/23 Có 2/23 Không 3/23 Không rõ 23 Cơ cấu tổ chức máy hoạt động cơng ty có đảm bảo độc lập tương đối phận khơng? 14/23 Có 6/23 Khơng 3/23 Khơng rõ 24 Trong q trình hoạt động cơng ty, nhà quản lý có thường xun sốt xét tiến hành điều chỉnh cấu tổ chức điều kiện hoạt động doanh nghiệp thay đổi khơng? 4/23 Có 19/23 Không Không rõ 25 Giữa phận đơn vị có chồng chéo chức nhiệm vụ khơng? 3/23 Có 17/23 Khơng 3/23 Khơng rõ 26 Cơng ty mẹ có tham gia vào việc xây dựng cấu tổ chức công ty thành viên không? 12/23 Có 8/23 Khơng 3/23 Khơng rõ 27 Cơng ty mẹ có cử người đại diện nằm máy quản lý cơng ty thành viên khơng? 17/23 Có 6/23 Khơng Khơng rõ 28 Cơng ty mẹ có quyền định nhân chủ chốt chiến lược phát triển cơng ty mà chiếm 100% vốn khơng? 9/23 Có 18/23 Khơng 17/23 Khơng rõ 29 Cơng ty mẹ có quyền định nhân chủ chốt chiến lược phát triển công ty mà chiếm 50% vốn có quyền kiểm sốt khơng? 240 8/23 Có 18/23 Khơng 15/23 Khơng rõ 30 Thành viên BKS có am hiểu tài chính, kế tốn khơng? 15/23 Có 8/23 Khơng Khơng rõ 31 Có thành viên BKS kiêm nhiệm chức vụ ban TGĐ Trưởng, phó phịng (ban) nghiệp vụ hay khơng? 9/23 Có 17/23 Khơng Khơng rõ A.3 Chính sách nhân 32 Doanh nghiệp có phận riêng chuyên trách nhân không? 21/23 Có 2/23 Khơng Khơng rõ 33 Doanh nghiệp có ban hành sách chuẩn liên quan đến việc tuyển dụng, đào tạo, đề bạt, khen thưởng, kỷ luật, sa thải cho phận cụ thể khơng? 10/23 Có 13/23 Khơng Khơng rõ 34 Chính sách tuyển dụng nhân cơng ty ngồi việc tn thủ quy định Nhà nước có ưu tiên theo tiêu chí hay khơng? a Tuyển dụng nhân có trình độ chun mơn cao? 21/23 Có 2/23 Khơng Khơng rõ b Tuyển dụng nhân có kinh nghiệm làm doanh nghiệp khác với lĩnh vực tương tự với lĩnh vực cần tuyển? 10/23 Có 12/23 Khơng Khơng rõ c Tuyển dụng nhân em cán công nhân viên cơng ty 19/23 Có 4/23 Khơng Khơng rõ d Tuyển dụng nhân mối quan hệ ngoại giao cán quản lý công ty? 17/23 Có 6/23 Khơng Khơng rõ đ Tuyển dụng nhân em cán cấp cao bộ, ngành có mối liên hệ trực tiếp với Tập đồn 16/23 Có Khơng e Tuyển dụng nhân tốt nghiệp trường thuộc Tập đồn Khơng rõ 241 5/23 Có 18/23 Khơng Khơng rõ 35 Chính sách nhân có điều chỉnh thường xuyên để phù hợp với thời điểm hoạt động sản xuất kinh doanh khơng? 6/23 Có 17/23 Khơng Khơng rõ 36 Đơn vị có tổ chức lớp cập nhật kiến thức cho cán công nhân viên công ty có văn đời liên quan đến lĩnh vực hoạt động khơng? 17/23 Có 6/23 Khơng Khơng rõ 37 Đơn vị có liên hệ với tổ chức bên ngồi (Bộ Tài chính, Bộ công thương, tổ chức hiệp hội nghề nghiệp…) để có thay đổi sách, chế độ gửi cho doanh nghiệp để nhân viên cập nhật kiến thức hay không? 5/23 Có 18/23 Khơng Khơng rõ 38 Doanh nghiệp có sách bồi dưỡng, phát triển nguồn nhân lực có phẩm chất đạo đức lực chuyên môn để đáp ứng u cầu cơng việc khơng? 9/23 Có 14/23 Khơng Khơng rõ 39 Đơn vị có biện pháp để xây dựng phát triển đội ngũ nhân viên mình: a Thường xuyên mở lớp đào tạo nghiệp vụ 3/23 Có 18/23 Khơng 2/23 Không rõ b Mời chuyên gia tham dự hội thảo trao đổi kiến thức 6/23 Có 17/23 Không Không rõ c Cử nhân viên học nước nước ngồi 2/23 Có 21/23 Khơng Khơng rõ d Định kỳ kiểm tra kiến thức nhân viên 4/23 Có 19/23 Khơng Khơng rõ đ Tổ chức thi nâng lương cho nhân viên 4/23 Có 19/23 Không Không rõ 242 e Thường xuyên tổ chức thi sáng kiến cải tiến, sáng tạo, lao động giỏi để phát nhân tố giỏi đề bạt khen thưởng? 13/23 Có 10/23 Khơng Khơng rõ 40 Cơng ty có thực phân tích lực đánh giá nhu cầu đào tạo trước đào tạo nhân viên khơng? 4/23 Có 19/23 Khơng Khơng rõ 41 Kết làm việc nhân viên có xem xét đánh giá định kỳ khơng? 18/23 Có 5/23 Khơng Khơng rõ 42 Đơn vị có quy định thành văn quy chế thưởng phạt nhân viên hồn thành khơng hồn thành nhiệm vụ khơng? 21/23 Có 2/23 Khơng Khơng rõ 43 Các tiêu chuẩn phương pháp đánh giá nhân viên công ty: 21/23 Được xây dựng áp dụng cho toàn nhân viên công ty 2/23 Được xây dựng áp dụng cho phận Được xây dựng theo vị trí cơng việc phận Ý kiến khác 44 Kết đánh giá thành tích cán nhân viên: 11/23 Được trao đổi riêng với người để họ nhận ưu nhược điểm 12/23 Được cơng bố trao đổi cơng khai tồn cơng ty Ý kiến khác 45 Theo ơng (bà), hình thức tính trả lương cho người lao động cơng ty có khuyến khích người lao động cống hiến cho cơng ty khơng? 243 13/23 Có 8/23 Khơng 2/23 Khơng rõ 46 Người lao động cơng ty có phải làm thêm khơng? 6/23 Thường xuyên 17/23 Thỉnh thoảng Ý kiến khác 47 Theo ơng (bà), hình thức tính tốn tiền làm thêm cơng ty có thỏa mãn u cầu người lao động khơng? 3/23 Có 20/23 Khơng Khơng rõ 48 Theo ơng (bà), sách nhân cơng ty có hợp lý giúp cơng ty đạt mục tiêu mà đề hay khơng? 9/23 Có 14/23 Khơng Khơng rõ 49 Cơng ty có gặp trở ngại việc quản lý sử dụng lao động th ngồi khơng? 2/23 Có 21/23 Khơng Khơng rõ 50 Cơng ty mẹ Tập đồn có can thiệp vào sách nhân cơng ty thành viên khơng? 17/23 Có Khơng 6/23 Khơng rõ 51 Cơng ty có đưa bảng mô tả “yêu cầu lực” cho vị trí cơng tác khơng? 2/23 Có 21/23 Khơng Khơng rõ A4 Cơng tác kế hoạch 52 Cơng ty có chủ động cơng tác lập kế hoạch khơng? 23/23 Có Khơng Khơng rõ 53 Cơng ty có thiết kế cách thức phương pháp kiểm soát phù hợp để đảm bảo thực kế hoạch đề khơng? 5/23 Có 18/23 Khơng Khơng rõ 244 54 Theo ban lãnh đạo công ty, việc lập kế hoạch có coi cần thiết khơng? 23/23 Có Khơng Khơng rõ 55 Tại cơng ty có phân chun trách lập kế hoạch khơng? 15/23 Có 8/23 Không Không rõ 56 Trong kế hoạch sau đây, theo ông (bà) kế hoạch quan trọng cơng ty: 12/23 Kế hoạch tài Kế hoạch nhân 11/23 Kế hoạch sản xuất kinh doanh Kế hoạch khác 57 Tại công ty ông (bà) có tiến hành đánh giá rủi ro q trình lập kế hoạch khơng? 3/23 Có 20/23 Khơng Khơng rõ 58 Cơng việc đánh giá rủi ro có tiến hành với mặt hoạt động công ty không? 9/23 Có 14/23 Khơng Khơng rõ 59 Trong q trình hoạt động doanh nghiệp, có kế hoạch đặt khơng thực khơng? 14/23 Có 9/23 Khơng Khơng rõ 60 Hậu việc khơng hồn thành kế hoạch, anh chị đánh nào? 3/23 Rất nghiêm trọng 17/23 Nghiêm trọng 3/23 Không trọng nghiêm 61 Trong kế hoạch cụ thể có quy định cụ thể trình tự, thời gian, trách nhiệm, nhiệm vụ, quyền hạn cá nhân, phận tham gia kế hoạch khơng? 8/23 Có 15 Khơng Khơng rõ 62 Trong kế hoạch cụ thể có phân công trách nhiệm rõ ràng cho cá nhân, phận khơng? 6/23 Có 17/23 Khơng Khơng rõ 245 63 Nhân thuộc phận lập kế hoạch có đào tạo thường xun khơng? 4/23 Có 19/23 Khơng Khơng rõ 64 Tại đơn vị có phần mềm máy tính chun dụng cho việc lập kế hoạch khơng? 2/23 Có 21/23 Khơng Khơng rõ 65 Việc phân tích tình hình thực kế hoạch có thực thường xun khơng? 12/23 Có 11/23 Khơng Khơng rõ 66 Kế hoạch xây dựng xong có thường xuyên phải điều chỉnh khơng? 7/23 Có 16/23 Khơng Khơng rõ 67 Đơn vị có ban hành quy định loại kế hoạch lập năm khơng? 23/23 Có Khơng Khơng rõ 68 Cơng ty mẹ có tham gia vào việc lập kế hoạch cơng ty khơng? 17/23 Có 6/23 Khơng Khơng rõ A5 Ban Kiểm sốt 69 Tại cơng ty ơng (bà) có tổ chức ban kiểm sốt khơng? 23/23 Có Khơng Khơng rõ 70 Các thành viên Ban kiểm sốt có kiêm nhiệm chức vụ khác cơng ty khơng? 14/23 Có 9/23 Khơng Khơng rõ 71 Trong thành viên Ban kiểm sốt, có thành viên am hiểu tài chính, kế tốn khơng? 17/23 Có 6/23 Khơng Khơng rõ 72 Đánh giá cách khách quan, thời gian qua, ông (bà) có thấy Ban kiểm sốt làm việc hiệu khơng? 11/23 Có 12/23 Khơng Khơng rõ A6 Bộ phận KTNB 73 Trong cơng ty ơng (bà) có tổ chức phận KTNB khơng? 2/23 Có 21/23 Khơng Khơng rõ 246 74 Theo ông (bà), chức nhiệm vụ phận KTNB có giống với chức nhiệm vụ Ban kiểm sốt khơng? 11/23 Có 12/23 Không Không rõ 75 Theo đánh giá ông (bà), hoạt động phận KTNB đánh giá là: 3/23 Rất quan trọng Quan trọng 4/23 16/23 Không trọng quan 76 Theo ơng (bà), chi phí thành lập vận hành phận KTNB có tốn khơng? 4/23 Có 12/23 Khơng 7/23 Khơng rõ 77 Theo ơng (bà), cơng ty có phận KTNB có cần phải th kiểm tốn độc lập khơng? 17/23 Có 6/23 Khơng Khơng rõ 78 Hàng năm, cơng ty ơng (bà) có th kiểm tốn độc lập khơng? 23/23 Có Khơng Khơng rõ 79 Định kỳ, cơng ty ơng (bà) có đánh giá tính hiệu hoạt động hay phận, chi nhánh khơng? 6/23 Có 17/23 Khơng Khơng rõ B Hệ thống thơng tin B1 Hệ thống thơng tin tồn doanh nghiệp 80 Cơng ty có áp dụng hệ thống mạng nội để truyền đạt thông tin tới thành viên cơng ty khơng? 5/23 Có 18/23 Khơng Khơng rõ 81 Đối với nhà quản lý, thông tin công ty có đảm bảo u cầu đầy đủ, xác, kịp thời để định khơng? 17/23 Có 6/23 Không Không rõ 82 Sự truyền đạt thông tin từ công ty mẹ xuống công ty thành viên có kịp thời, đầy đủ xác khơng? 20/23 Có 3/23 Khơng Khơng rõ 83 Hệ thống thơng tin cơng ty có thực giúp ích cho nhà quản lý việc nhận diện đối phó với rủi ro tận dụng kịp thời hội hoạt động sản xuất kinh doanh không? 17/23 Có 6/23 Khơng Khơng rõ 247 B2 Hệ thống thơng tin kế tốn 84 Cơng ty có quy định văn trình tự lập luân chuyển chứng từ khơng? 8/23 Có 15/23 Khơng Khơng rõ 85 Cơng ty có quy định việc phân cấp ký chứng từ kế tốn khơng? 19/23 Có 4/23 Khơng Khơng rõ 86 Bộ phận kế tốn có thực tốt việc kiểm tra chứng từ trước vào sổ kế toán khơng? 18/23 Có 5/23 Khơng Khơng rõ 87 Tài khoản kế tốn sử dụng cơng ty có chi tiết thành tài khoản cấp 2, cấp để phù hợp với u cầu quản lý khơng? 23/23 Có Khơng Khơng rõ 88 Phần mềm kế tốn mà cơng ty dùng có phân quyền để thực chức năng, nhiệm vụ khơng? 23/23 Có Khơng Khơng rõ 89 Hàng tháng cơng ty có thực in sổ kế tốn khơng? 14/23 Có 9/23 Khơng Khơng rõ 90 Cơng ty có tổ chức hệ thống kế tốn quản trị khơng? 7/23 Có 16/23 Khơng Khơng rõ C Hoạt động kiểm sốt 91 Hiện cơng ty xây dựng áp dụng quy chế quản lý tài nội chưa? 19/23 Có 4/23 Khơng Khơng rõ 92 Cơng ty có quy định văn cơng việc khơng kiêm nhiệm khơng? 17/23 Có 6/23 Khơng Khơng rõ 93 Cơng ty có quy định văn việc phân công nhiệm vụ cho cá nhân, phận khơng? 11/23 Có 12/23 Khơng Khơng rõ 94 Cơng ty có quy định thẩm quyền phê duyệt liên quan đến phân cấp quản lý tài khơng? 14/23 Có 9/23 Khơng Khơng rõ 248 95 Cơng ty có hộp thư góp ý để nhân viên đóng góp ý kiến có sai phạm tượng bất thường xảy khơng? 3/23 Có 20/23 Khơng Khơng rõ 96 Cơng ty mẹ có ban hành văn cụ thể quy định thủ tục kiểm sốt áp dụng cơng ty khơng? 9/23 Có 14/23 Khơng Khơng rõ C1 Kiểm sốt vốn 97 Cơng ty có ban hành quy định kiểm sốt vốn khơng? 17/23 Có 6/23 Khơng Khơng rõ 98 Kế hoạch vốn cơng ty mẹ có tổng hợp từ công ty thành viên không? 17/23 Có 6/23 Khơng Khơng rõ 99 Kế hoạch vốn cơng ty thành viên có cơng ty mẹ họp để thơng qua khơng? 17/23 Có 6/23 Khơng Khơng rõ 100 Cơng ty mẹ hàng năm có họp để thẩm định kế hoạch sử dụng vốn công ty thành viên khơng? 17/23 Có 6/23 Khơng Khơng rõ 101 Nếu thẩm định kế hoạch sử dụng vốn cơng ty thành viên có kết khơng phù hợp, cơng ty mẹ có u cầu cơng ty thành viên lập lại khơng? 17/23 Có 6/23 Khơng Khơng rõ 102 Cơng ty có gặp khó khăn huy động vốn khơng? 19/23 Có 4/23 Khơng Khơng rõ 103 Cơng tác quản lý giám sát chủ sở hữu Nhà nước có thích hợp khơng? 15/23 Có 8/23 Khơng Khơng rõ 104 Cơng ty có chế kiểm sốt vốn đầu tư ngồi ngành hiệu khơng? 9/23 Có 14/23 Khơng Khơng rõ 105 Cơng ty có ban hành quy định điều chuyển vốn công ty thành viên khơng? 7/23 Có 16/23 Khơng Khơng rõ 249 C2 Kiểm soát người đại diện 106 Tiêu chuẩn lựa chọn người đại diện có ban lãnh đạo thẩm định kỹ khơng? 17/23 Có 6/23 Khơng Khơng rõ 107 Người đại diện có đủ lực có chuyên môn với công ty làm đại diện không? 14/23 Có 9/23 Khơng Khơng rõ 108 Người đại diện có thường xun phản hồi lại thơng tin cho Tập đồn hoạt động cơng ty khơng? 23/23 Có Không Không rõ 109 Theo ông (bà), thù lao người đại diện có phù hợp với mức độ công suất làm việc họ không? 7/23 Có 16/23 Khơng Khơng rõ 110 Một người làm người đại diện nhiều công ty thành viên khác khơng? 19/23 Có 4/23 Khơng Khơng rõ 111 Việc đánh giá người đại diện quy trình đánh giá có đảm bảo tính khách quan khơng? 5/23 Có 18/23 Khơng Khơng rõ 112 Có quy định cụ thể văn việc khen thưởng hay kỷ luật người đại diện khơng? 9/23 Có 14/23 Khơng Khơng rõ E Hệ thống đánh giá rủi ro 113 Nhà quản lý đơn vị có nghiên cứu rủi ro gặp phải q trình hoạt động áp dụng biện pháp quản lý rủi ro thích hợp khơng? 3/23 Có 20/23 Khơng Khơng rõ 114 Theo ông (bà), công ty ông (bà) làm việc gặp phải rủi ro trình thực hoạt động mình? ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… 250 115 Để đạt lợi nhuận cao nhà quản lý có sẵn sàng chấp nhận mức rủi ro cao khơng? 4/23 Có 18/23 Khơng 1/23 Khơng rõ 116 Theo ơng (bà), hoạt động quản lý rủi ro có quan trọng với cơng ty khơng? 19/23 Có 4/23 Khơng Khơng rõ 117 Cơng ty có tiến hành đánh giá rủi ro trình lập kế hoạch cho hoạt động doanh nghiệp khơng? 7/23 Có 16/23 Khơng Khơng rõ 118 Cơng ty có xây dựng quy trình quản lý rủi ro khơng? 2/23 Có 21/23 Khơng Khơng rõ 119 Việc xây dựng quy trình quản lý rủi ro phận doanh nghiệp thực hiện: …………………………………………………………………………………… D Hệ thống giám sát 120 Nhà quản lý có tiến hành đánh giá chất lượng hệ thống KSNB khơng? 3/23 Có 20/23 Khơng Khơng rõ 121 Việc đánh giá chất lượng hệ thống KSNB thực cách: 3/23 Thường xuyên 8/23 Định kỳ 12/23 Khơng rõ 122 Cơng ty có ban hành tiêu chí cụ thể để đánh giá hữu hiệu mặt thiết kế vận hành hệ thống KSNB khơng? 3/23 Có 20/23 Khơng Khơng rõ