BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM LÊ THỊ PHƯƠNG NAM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC BÌNH THUẬN LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành KẾ TOÁN Mã số ngành 60 34 03[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM LÊ THỊ PHƯƠNG NAM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC BÌNH THUẬN LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số ngành: 60 34 0301 TP.HỒ CHÍ MINH, tháng 01 năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP.HCM LÊ THỊ PHƯƠNG NAM HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC BÌNH THUẬN LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số ngành: 60 34 0301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS PHẠM VĂN DƯỢC TP.HỒ CHÍ MINH, tháng 01 năm 2014 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM Cán hướng dẫn khoa học : PGS TS PHẠM VĂN DƯỢC (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị chữ ký) Luận văn Thạc sĩ bảo vệ Trường Đại học Công nghệ TP HCM ngày 15 tháng 01 năm 2014 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn Thạc sĩ) TT Họ tên PGS TS Phan Đình Nguyên PGS TS Nguyễn Minh Hà TS Phan Mỹ Hạnh TS Nguyễn Văn Huy TS Phạm Thị Phụng Chức danh Hội đồng Chủ tịch Phản biện Phản biện Ủy viên Ủy viên, Thư ký Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận sau Luận văn sửa chữa (nếu có) Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP HCM PHÒNG QLKH – ĐTSĐH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc TP HCM, ngày tháng 12 năm 2013 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: Lê Thị Phương Nam Giới tính: Nữ Ngày, tháng, năm sinh: 01/02/1972 Nơi sinh: Tuy Phong – Bình Thuận Chuyên ngành: Kế tốn MSHV: 1241850031 I- Tên đề tài: Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Kho bạc Nhà nước Bình Thuận II- Nhiệm vụ nội dung: Hệ thống hóa sở lý luận liên quan đến hệ thống kiểm sốt nội Phân tích làm rõ hệ thống kiểm soát nội Kho bạc Nhà nước Bình Thuận Đưa giải pháp cụ thể để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Kho bạc Nhà nước Bình Thuận III- Ngày giao nhiệm vụ: (Ngày bắt đầu thực LV ghi QĐ giao đề tài): 01/7/2013 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: V- Cán hướng dẫn: (Ghi rõ học hàm, học vị, họ, tên) PGS TS Phạm Văn Dược CÁN BỘ HƯỚNG DẪN (Họ tên chữ ký) KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên chữ ký) i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn Luận văn rõ nguồn gốc Thành phố HCM, tháng 12 năm 2013 Học viên thực Luận văn Lê Thị Phương Nam ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành Luận văn này, nhận nhiều giúp đỡ, động viên vô lớn lao từ nhiều bên Trước tiên tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến PGS TS Phạm Văn Dược, người hướng dẫn khoa học nhiệt tình hướng dẫn, bảo, động viên hỗ trợ suốt thời gian q trình thực Luận văn Bên cạnh đó, tơi xin bày tỏ lòng tri ân với tất Q Thầy Cơ Khoa Kế tốn thuộc Trường Đại học Cơng nghệ Thành phố Hồ Chí Minh có ủng hộ giúp đỡ tơi q trình thực Luận văn Cùng với hỗ trợ bạn học viên lớp, đồng nghiệp gia đình cho tơi có đủ sức khỏe nghị lực, thời gian không gian để tập trung cho q trình hồn thành Luận văn Một lần xin gửi lời chúc sức khỏe, thành công hạnh phúc đến Quý Thầy Cô, tất bạn học viên, đồng nghiệp đồng hành để hoàn thành Luận văn Thành phố HCM, tháng 12 năm 2013 Học viên thực Luận văn Lê Thị Phương Nam iii TĨM TẮT Luật Kiểm tốn Nhà nước xác định hoạt động kiểm toán nhà nước việc kiểm tra, đánh giá xác nhận tính đắn, trung thực báo cáo tài việc tuân thủ pháp luật; tính kinh tế, hiệu lực hiệu quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước Như vậy, hoạt động kiểm toán nhà nước hình thức hậu kiểm phục vụ cho việc kiểm tra, giám sát Nhà nước Qua kiểm toán, sai phạm yếu phát góp phần ngày nâng cao chất lượng, hiệu Nhà nước, chủ yếu đơn vị thuộc khu vực công Tuy nhiên, nhìn góc độ chủ động phịng ngừa, ngăn chặn sai phạm yếu kém, hệ thống tiền kiểm không phần quan trọng cho việc nâng cao chất lượng, hiệu hoạt động Nhà nước Đó hệ thống kiểm sốt nội đơn vị thuộc khu vực công Các nhà quản lý khu vực công thường dựa quy định pháp luật, kinh nghiệm cá nhân để hành xử nhìn tổng qt có hệ thống cơng tác kiểm sốt Ngồi ra, việc thiếu kỹ phân tích từ mục tiêu, rủi ro đến hoạt động kiểm soát dẫn đến tổn hao nguồn lực vào thủ tục kiểm soát khơng cần thiết lại bỏ sót rủi ro quan trọng Ngân sách Nhà nước xem nguồn tài quan trọng cho q trình vận hành hoạt động Nhà nước Bên cạnh phát triển khơng ngừng kinh tế Việt Nam địi hỏi phải có chế, sách phù hợp để kiểm soát kinh tế nhằm đảm bảo hoạt động kinh tế có hiệu Hệ thống kiểm sốt nội ln xem cơng cụ kiểm sốt hữu hiệu nhằm hạn chế rủi ro Kho bạc Nhà nước Bình Thuận với chức quản lý quỹ ngân sách nhà nước, quỹ tài nhà nước quỹ khác giao theo quy định pháp luật Vì để đảm bảo an toàn tiền tài sản giao quản lý cần phải xây dựng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu nhằm hạn chế rủi ro xảy hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Trong năm qua hoạt động Kho bạc Nhà nước Bình Thuận iv qua nắm bắt tình hình tổ chức triển khai nhiệm vụ kết kiểm tốn, tra cho thấy cịn có tồn tại, hạn chế, sai sót tổ chức thu ngân sách; kiểm sốt chi; cơng tác cán bộ; chi tiêu, mua sắm, đầu tư XDCB nội ngành; thực kiểm tra tự kiểm tra; chấp hành chế độ thông tin báo cáo;…Nguyên nhân chủ yếu việc chấp hành quy chế, quy trình nghiệp vụ, nội vụ thực thi công vụ số cá nhân đơn vị chưa nghiêm túc; cơng tác đối chiếu, rà sốt, tra soát nội với đơn vị bên ngồi có liên quan theo qui định thực chưa đầy đủ qui định; việc nghiên cứu, phổ biến chế, sách mới, kiểm tra giám sát thực thi nhiệm vụ có lúc, có nơi cịn bị buông lỏng, chưa sát sao, tiềm ẩn nguy rủi ro hoạt động hệ thống KBNN Vì cần phải tăng cường kiểm tra, giám sát nhận thức cách sâu sắc, nghiêm túc việc rà soát chấn chỉnh, khắc phục triệt để đảm bảo an toàn tiền, tài sản giao quản lý, thực tốt nhiệm vụ trị đơn vị hệ thống Kho bạc Nhà nước Để làm điều cần phải quan tâm đến điều kiện thực tế đơn vị, chủ động xây dựng kế hoạch kiểm tra trực tiếp kiểm tra Văn phòng KBNN tỉnh, KBNN quận, huyện theo hình thức: kiểm tra đột xuất, kiểm tra theo chuyên đề kiểm tra thường xuyên Trên sở kết kiểm tra tra, phải có văn đạo, chấn chỉnh kịp thời để sớm có biện pháp xử lý sai sót, tồn Cơng tác theo dõi, đạo xử lý sau tra, kiểm tra, kiểm toán thực đầy đủ, nghiêm túc Vì hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Kho bạc Nhà nước Bình Thuận vấn đề cần thiết đáng quan tâm v ABSTRACT Law on State Audit determined the state audit have to check, assess and validate the accuracy and truthfulness of financial reporting , keep to laws , managing and using national budget, state’s money and property have efficacy Thus, the activity of state audit is a form of post-inspection service of inspection and supervision of the State, which help to discover mistakes or shortcomings It contributes to improve the quality and efficiency of the State , which is mainly the public sector units Besides, the internal control systems in the public sector unit are very important because they also help to improve the quality and efficiency of State operations as prevent mistakes and weaknesses Managers in the public sector often depend on the convention of law, personal experience to behave, they not believe in basic control activities and through the usual channel In addition, the lack of analytical skills from target and risk in control activities, labour will be wasted by unnecessary procedures, important risks will be also omitted State budget has always been considered an important source of financing for the operation and activities of the State Besides the ongoing development of the Vietnam economy requires mechanisms and appropriate policies to control the economy to ensure economic activities effectively The system of internal control has always been considered as an effective tool to control to limit the risks Binh Thuan State treasury management function with state budget funds, state financial funds and other funds allocated under the provisions of law So to ensure safe delivery of money and property managers need to build tVersion effective internal controls to minimize the risks that may occur in the operations of the Treasury Over the years the activities of the State Treasury Binh Thuan grasp the situation through implementing the tasks and results of the audit , inspection shows that there are still shortcomings and limitations , flaws in the organization revenue , expenditure control , vi personnel management, spending, shopping, intra-industry capital construction investment ; implement self- checking and inspection ; executive information reporting regime; the main reason due to the Executive regulations, business processes, internal affairs and duty performance of some individuals in the unit is not serious; reconciliation work, review, investigation internally and to external entities relevant regulations are not implemented fully and regulations; research, dissemination mechanisms, new policies, monitoring execution time tasks, where there is loose, not close, potential risks in the activity of the State Treasury So should strengthen inspection and supervision and awareness deeply, seriously reviewing redress and remedy thoroughly secure money and property assigned to manage, perform the tasks the value of the system unit and the State Treasury To this it is necessary to pay attention to the actual conditions at the unit , proactive planning and check checks directly at Provincial Treasury Office, Treasury districts according to the forms of irregular inspections, thematic inspection and regular inspection Based on the test results inspection, must have written guidance, timely corrective measures for early handling errors and shortcomings The monitoring and direction processing after inspection, testing, auditing is done fully and seriously So perfect the internal control system in the State Treasury Binh Thuan is a matter of concern and needed