(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình tiêu thụ của các doanh nghiệp khai thác và chế biến đá tỉnh bình định nghiên cứu thực nghiệm tại công ty trách nhiệm hữu hạn đại hùng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN HỒNG THỊ VÂN ANH HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH TIÊU THỤ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KHAI THÁC VÀ CHẾ BIẾN ĐÁ TỈNH BÌNH ĐỊNH – NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM TẠI CÔNG TY h TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐẠI HÙNG Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 83.40.301 Ngƣời hƣớng dẫn: TS Nguyễn Thị Mai Hƣơng LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khác Bình Định, ngày 01 tháng năm 2020 Tác giả luận văn Hoàng Thị Vân Anh h LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, tác giả xin chân thành cảm ơn hƣớng dẫn tận tình TS Nguyễn Thị Mai Hƣơng - Trƣờng Đại học Ngân hàng thành phố Hồ Chí Minh suốt q trình nghiên cứu hoàn thành luận văn Em xin bày tỏ lịng biết ơn tới thầy giáo Hội đồng khoa học Trƣờng Đại học Quy Nhơn; Khoa Kinh tế Kế tốn, Phịng Sau đại học - Trƣờng Đại học Quy Nhơn phận chức doanh nghiệp khai thác chế biến đá địa bàn tỉnh Bình Định tạo điều kiện, trả lời phiếu khảo sát giúp đỡ em hoàn thành luận văn Tác giả luận văn h Hoàng Thị Vân Anh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH, MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu trƣớc Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Đóng góp đề tài nghiên cứu h Kết cấu đề tài CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH TIÊU THỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 10 1.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 10 1.1.1 Định nghĩa hệ thống kiểm soát nội 10 1.1.2 Các yếu tố cấu thành KSNB 13 1.2 HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ CỦA DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 19 1.2.1 Khái quát chu trình tiêu thụ 19 1.2.2 Vai trò, ý nghĩa hoạt động tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ kinh doanh 22 1.3 KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH TIÊU THỤ 23 1.3.1 Mục tiêu kiểm soát chu trình tiêu thụ 23 1.3.2.Ngun tắc kiểm sốt nội chu trình tiêu thụ 24 1.3.3 Quy trình Thủ tục kiểm sốt chu trình tiêu thụ doanh nghiệp sản xuất 26 1.4 KINH NGHIỆM TỔ CHỨC KSNB TRONG MỘT SỐ DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 32 1.4.1 Kinh nghiệm tổ chức KSNB Công ty Cổ phần Chuỗi Thực phẩm TH 32 1.4.2 Kinh nghiệm tổ chức KSNB Công ty Cổ phần Đầu tƣ Xây dựng số 33 1.4.3 Kinh nghiệm tổ chức KSNB Tập đoàn Hoa Sen 34 1.4.4 Bài học cho doanh nghiệp khái thác chế biến đá tỉnh Bình Định 34 KẾT LUẬN CHƢƠNG 36 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH TIÊU THỤ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KHAI THÁC VÀ CHẾ BIẾN ĐÁ TỈNH BÌNH ĐỊNH - MƠ PHỎNG TẠI CÔNG TY TNHH ĐẠI HÙNG 37 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÁC DOANH NGHIỆP KHAI THÁC VÀ CHẾ BIẾN ĐÁ TỈNH BÌNH ĐỊNH 37 h 2.2 MÔ PHỎNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH TIÊU THỤ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KHAI THÁC VÀ CHẾ BIẾN ĐÁ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH ĐỊNH – TRƢỜNG HỢP CỦA CÔNG TY TNHH ĐẠI HÙNG 41 2.2.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Đại Hùng 41 2.2.2 Đặc điểm tổ chức Công ty TNHH Đại Hùng 45 2.2.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH Đại Hùng 46 2.2.4 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 49 2.2.5 Hệ thống kiểm sốt nội chu trình tiêu thụ đơn vị 55 2.3 KHẢO SÁT NGUYÊN NHÂN TÁC ĐỘNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH TIÊU THỤ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KHAI THÁC VÀ CHẾ BIẾN ĐÁ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH ĐỊNH 57 2.3.1 Phƣơng pháp thực đánh giá 57 2.3.2 Tổng hợp kết vấn chuyên gia 59 2.3.3 Tổng hợp phân tích kết khảo sát KSNB chu trình tiêu thụ doanh nghiệp khai thác chế biến đá 63 KẾT LUẬN CHƢƠNG 78 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH TIÊU THỤ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KHAI THÁC VÀ CHẾ BIẾN ĐÁ TỈNH BÌNH ĐỊNH 79 3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP 79 3.1.1 Nhận xét ƣu điểm hạn chế kiểm soát nội chu trình tiêu thụ doanh nghiệp khai thác chế biến đá tỉnh Bình Định 79 3.1.2 Định hƣớng phát triển ngành khai thác chế biến đá tỉnh Bình Định 84 3.1.3 Quan điểm nguyên tắc hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội chu trình tiêu thụ 85 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH TIÊU THỤ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KHAI THÁC VÀ CHẾ BIẾN ĐÁ TỈNH BÌNH ĐỊNH 87 h 3.3.1 Hồn thiện mơi trƣờng kiểm soát 87 3.3.2.Hoàn thiện đánh giá rủi ro 89 3.3.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 90 3.3.4 Hồn thiện thơng tin truyền thông 91 3.3.5 Hồn thiện cơng tác giám sát 91 KẾT LUẬN CHƢƠNG 93 KẾT LUẬN CHUNG 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Ý nghĩa BCTC Báo cáo tài COSO Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ COBIT Mục tiêu kiểm sốt thơng tin cơng nghệ liên quan KSNB Kiểm sốt nội TNHH Trách nhiệm hữu hạn h DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Các thành tố nguyên tắc kiểm soát COSO 2013 11 Bảng 2.1: Giá trị sản xuất ngành khai thác chế biến đá cấu kinh tế tỉnh Bình Định từ 2016 - 2018 38 Bảng 2.2: Chỉ số sản xuất công nghiệp giai đoạn 2016 – 2018 38 Bảng 2.3: Cơ cấu lao động ngành khai thác đá tỉnh Bình Định giai đoạn 2016 - 2018 39 Bảng 2.4: Tình hình vốn lao động công ty giai đoạn 2016 - 2018 42 Bảng 2.5: Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Đại Hùng giai đoạn 2016 - 2018 43 Bảng 2.6: Tổng hợp ý kiến đánh giá mơi trƣờng kiểm sốt 64 Bảng 2.7: Tổng hợp ý kiến đánh giá đánh giá rủi ro 68 Bảng 2.8: Tổng hợp ý kiến đánh giá hoạt động kiểm soát 70 h Bảng 2.9: Tổng hợp ý kiến đánh giá thông tin truyền thông 74 Bảng 2.10: Tổng hợp ý kiến đánh giá công tác giám sát 76 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Quy trình tiêu thụ theo phƣơng thức trực tiếp 20 Hình 1.2: Quy trình tiêu thụ theo phƣơng thức trực tiếp 21 Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Đại Hùng 45 Hình 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Đại Hùng 46 Hình 2.3: Sơ đồ hình thức ghi sổ kế tốn Cơng ty TNHH Đại Hùng 49 Hình 2.4: Quy trình khai thác đá Granite đá Marble 50 Hình 2.5: Quy trình gia cơng đá 51 Hình 2.6: Quy trình tiêu thụ sản phẩm 53 Hình 2.7: Tổng hợp ý kiến chuyên gia thang đo mơi trƣờng kiểm sốt 61 Hình 2.8: Tổng hợp ý kiến chuyên gia thang đo đánh giá rủi ro 61 Hình 2.9: Tổng hợp ý kiến chuyên gia thang đo thủ tục kiểm sốt 62 Hình 2.10: Tổng hợp ý kiến chuyên gia thang đo thông tin truyền thơng 62 h Hình 2.11: Tổng hợp ý kiến chuyên gia thang đo công tác giám sát 63 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, với cạnh tranh khốc liệt thị trƣờng toàn cầu c ng nhƣ khó khăn từ nội lực doanh nghiệp, doanh nghiệp ngày quan tâm nhiều đến quản lý rủi ro xây dựng hệ thống KSNB nhằm giúp hạn chế rủi ro, gian lận tăng hiệu hoạt động doanh nghiệp Nhằm giúp doanh nghiệp kinh doanh cách hiệu quả, đạt đƣợc mục tiêu đề ra, việc xây dựng hệ thống KSNB chặt chẽ biện pháp cần thiết quan trọng chúng giúp ngăn ngừa, phát sai phạm yếu kém, giảm thiểu tổn thất, nâng cao hiệu quy trình quản lý rủi ro, kiểm sốt quản trị Tuy nhiên, đề cập đến KSNB, doanh nghiệp lại hiểu khác nhau; việc triển khai KSNB doanh nghiệp c ng theo cách thức khác thƣờng theo kinh nghiệm tích l y đƣợc Do vậy, để kịp thời phát rủi ro, yếu doanh nghiệp hữu hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát h nội đóng vai trị quan trọng việc đánh giá chất lƣợng hoạt động doanh nghiệp Để KSNB đƣợc vận hành tốt hữu hiệu, phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp, doanh nghiệp cần xác định rõ đặc điểm kinh doanh, tiêu chí hoạt động đơn vị mình, nhằm đề KSNB rõ ràng, chặt chẽ, có tƣơng tác bên liên quan để thành viên doanh nghiệp hiểu rõ tầm quan trọng c ng nhƣ hỗ trợ hiệu KSNB hoạt động doanh nghiệp Các doanh nghiệp khai thác chế biến đá tỉnh Bình Định nói chung Cơng ty TNHH Đại Hùng nói riêng với đặc điểm kinh doanh quy mơ lớn, có mạng lƣới tiêu thụ rộng khắp Miền Trung, Miền Nam Hoạt động sản xuất kinh doanh lĩnh vực: Khai thác chế biến đá, cắt tạo dáng hoàn thiện đá, xây dựng nhà loại ; nhiên, hoạt động mang lại doanh thu lớn cho Công ty kinh doanh mặt hàng đá Vì vậy, tình hình tiêu thụ diễn thƣờng xuyên liên tục nên dễ xảy gian lận rủi ro Việc kiểm soát tốt hoạt động điều kiện quan trọng