(Luận văn) hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình tiêu thụ tại công ty tnhh c v n

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN LÊ THỊ THÙY TRANG lu an HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH va n TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH C V N p ie gh tn to Chuyên ngành : Kế toán nl w : 8.34.03.01 d oa Mã số ul nf va an lu oi lm Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Xuân Hưng z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, luận văn với đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình tiêu thụ Công ty TNHH C V N” nghiên cứu thực hiện,dưới hướng dẫn khoa học cô PGS.TS Nguyễn Xuân Hưng Các thông tin luận văn thông tin thu thập thực tế Công lu an ty.Luận văn chưa công bố hình thức nào.Tơi xin n va cam đoan chịu trách nhiệm lời cam đoan to p ie gh tn Tác giả luận văn w d oa nl Lê Thị ThuỳTrang oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si LỜI CẢM ƠN Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành sâu sắc tới cô PGS.TS Nguyễn Xuân Hưng, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ khích lệ tơi suốt q trình nghiên cứu thực luận văn này, giúp đỡ tơi hồn thiện kiến thức chun mơn thân Tự đáy lịng tơi chân thành biết ơn q thầy, Phịng đào tạo sau đại lu an học khoa Kinh tế & Kế toán trường Đại học Quy Nhơn, Ban lãnh đạo n va Công ty TNHH C V N tạo điều kiện quan tâm giúp đỡ suốt Xin trân trọng cảm ơn ! ie gh tn to trình hồn thiện luận văn p Tác giả luận văn d oa nl w oi lm ul nf va an lu Lê Thị Thùy Trang z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài: lu an Tổng quan nghiên cứu có liên quan hệ thống kiểm soát nội bộ:2 n va 2.1 Tổng quan nghiên cứu nước ngoài: Mục tiêu đề tài: ie gh tn to 2.2 Tổng quan nghiên cứu nước: p Đối tượng phạm vi nghiên cứu: nl w Phương pháp nghiên cứu: oa Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài: d Cấu trúc luận văn lu va an CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU ul nf TRÌNH TIÊU THỤ oi lm 1.1 Tổng quan kiểm soát nội 1.1.1 Giai đoạn sơ khai z at nh 1.1.2 Giai đoạn hình thành z 1.1.3 Giai đoạn phát triển 10 @ gm 1.1.4 Giai đoạn đại 11 l 1.2.Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội theo COSO 2013 15 m co 1.2.1 Mơi trường kiểm sốt 16 an Lu 1.2.2 Đánh giá rủi ro 18 1.2.3 Hoạt động kiểm soát 20 n va ac th si 1.2.4 Thông tin truyền thông 22 1.2.5 Giám sát 25 1.3 Lợi ích hạn chế hệ thống kiểm soát nội 26 1.3.1 Lợi ích hệ thống kiểm soát nội 26 1.3.2 Hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội 27 1.4 Kiểm sốt nội chu trình tiêu thụ 29 1.4.1 Tổng quan chu trình tiêu thụ 29 lu 1.4.1.1 Khái niệm chu trình tiêu thụ 29 an n va 1.4.1.2.Vai trị chu trình tiêu thụ 29 1.4.2.1.Mục tiêu tổng quát 30 gh tn to 1.4.2 Mục tiêu kiểm soát chu trình tiêu thụ 30 p ie 1.4.2.2 Mục tiêu cụ thể 30 w 1.4.3 Các rủi ro thường xuất chu trình tiêu thụ 32 oa nl 1.4.4 Các thủ tục kiểm sốt chủ yếu chu trình tiêu thụ : 32 d KẾT LUẬN CHƯƠNG 1…………………………………………………33 lu va an CHƯƠNG 2: THỰC TẾ VỀ KSNB CHU TRÌNH TIÊU THỤ TẠI CƠNG TY TNHH C V N 34 nf oi lm ul 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH C V N 34 2.1.1.Quá trình hình thành - phát triển cấu Công ty 34 z at nh 2.1.2 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH C V N 35 2.1.2.1 Tổ chức máy kế toán tổng quát 35 z gm @ 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ phận 36 l 2.1.2.3 Hình thức kế tốn chế độ kế tốn áp dụng Công ty 37 m co 2.2.Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH C V N 38 2.2.1 Mô tả q trình tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội Công ty 38 an Lu 2.2.1.1 Mục tiêu khảo sát 38 n va ac th si 2.2.1.2 Đối tượng phạm vi khảo sát 39 2.2.1.3 Nội dung khảo sát 39 2.2.1.4 Phương pháp khảo sát 40 2.2.2 Thực trạng hệ thống KSNB Công ty TNHH C V N 40 2.2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 40 2.2.2.2 Đánh giá rủi ro 44 2.2.2.3 Hoạt động kiểm soát 45 lu 2.2.2.4 Thông tin- Truyền thông 46 an n va 2.2.2.5 Giám sát 47 2.3.1 Thơng tin phục vụ kiểm sốt chu trình tiêu thụ cơng ty 48 ie gh tn to 2.3 Thực trạng KSNB chu trình tiêu thụ Công ty TNHH C V N 48 p 2.3.1.1.Các chứng từ thường sử dụng hoạt động tiêu thụ nl w công ty: 48 d oa 2.3.1.2 Hệ thống sổ sách kế toán tiêu thụ 49 an lu 2.3.1.3 Báo cáo kế toán 49 va 2.3.2 Thủ tục kiểm soát nội chu trình tiêu thụ Cơng ty TNHH ul nf C V N 50 oi lm 2.3.2.1 Kiểm soát tiếp nhận xử lý khách hàng 50 z at nh 2.3.2.2 Lập hoá đơn giao hoá đơn 51 2.3.2.3 Kiểm soát hoạt động thu tiền Công ty 51 z 2.3.2.4.KSNB chu trình ghi sổ kiểm soát nợ phải thu khách hàng: 54 @ gm 2.4 Đánh giá KSNB chu trình tiêu thụ Công ty TNHH C V N 57 m co l 2.4.1.Đánh giá chung KSNB Công ty 57 2.4.1.1.Những ưu điểm 57 an Lu 2.4.1.2.Những hạn chế 59 2.4.2.Đánh giá thủ tục KSNB chu trình tiêu thụ 59 n va ac th si 2.4.2.1.Những ưu điểm : 59 2.4.2.2.Những hạn chế: 60 KẾT LUẬN CHƯƠNG 65 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KSNB CHU TRÌNH TIÊU THỤ TẠI CƠNG TY TNHH C V N 66 3.1 Sự cần thiết phải tăng cường KSNB chu trình tiêu thụ Công ty TNHH C V N 66 lu 3.2 Quan điểm hoàn thiện KSNB chu trình tiêu thụ Cơng ty TNHH an n va C V N 67 thụ công ty 68 gh tn to 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống KSNB chu trình tiêu p ie 3.3.1.Hồn thiện mơi trường kiểm sốt 68 w 3.3.2.Hoàn thiện công tác đánh giá rủi ro 71 oa nl 3.3.3 Hoàn thiện thủ tục KSNB chu trình tiêu thụ 79 d 3.3.4 Hồn thiện yếu tố thơng tin truyền thông 81 lu an 3.3.5.Hồn thiện cơng tác giám sát 82 nf va KẾT LUẬN CHƯƠNG 86 oi lm ul KẾT LUẬN CHUNG 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO z at nh PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa Tiếng Anh Nghĩa Tiếng Việt AICPA American Institute of Certified Public Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ BCTC Báo cáo tài lu an Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận Committee of Sponsoring Organization COSO n va Chi phí bán hàng ie gh tn to CPBH Doanh nghiệp p DN Enterprise Risk Managament Framework Quản trị rủi ro doanh nghiệp Giá trị gia tăng IIA International Standard on Auditing Khách hàng Kiểm soát nội @ Nhà quản lý l gm NQL Nguyên vật liệu Thông báo thông lệ kiểm toán an Lu Statement on Auditing Procedure m co NVL SAP Chuẩn mực kế toán quốc tế z KSNB Hiệp hội kiểm toán viên nội z at nh oi KH Institute of Interal Auditors lm ul ISA nf va an lu GTGT d oa nl w ERM n va ac th si Statement on Auditing Standards SAS Thơng báo chuẩn mực kế tốn TNDN Thu nhập doanh nghiệp TGNH Tiền gửi ngân hàng lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Một số tiêu kinh tế đạt qua năm 2015-2017…….35 lu DANH MỤC SƠ ĐỒ an n va Sơ đồ 2.1:Tổ chức máy kế toán tổng quát Công ty…………… ….35 gh tn to Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm sốt thu tiền bán hàng qua ngân hàng…………53 p ie Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ kiểm soát nợ phải thu khách hàng…………56 d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si 83 Điều dễ hiểu, song song với suy thối kinh tế tồn cầu cơng ty Việt Nam đa số có quy mơ nhỏ, hay công ty hoạt động phải lo toan vật lộn với đổi kinh tế thị trường để tồn Và với nguồn lực có hạn, tổ chức kinh doanh phải giành ưu tiên cho việc thiết yếu mua nguyên vật liệu,thuê mướn lao động,… Công ty TNHH C V N không ngoại lệ Tuy vậy, xét lâu dài, thiết nghĩ Công ty TNHH C V N cần phải tạo dựng tảng cho phát triển bền vững sau thông qua việc xây dựng hệ thống KSNB hữu hiệu khoa học, từ nâng cao lực cạnh tranh lu trình hội nhập kinh tế quốc tế sau an n va Từ việc nghiên cứu lý luận khảo sát thực tế cơng tác kiểm sốt nội Hệ thống hoá sở lý luận hệ thống kiểm soát nội kiểm gh tn to chu trình tiêu thụ, luận văn tập trung giải vấn đề sau: p ie sốt nội chu trình tiêu thụ doanh nghiệp sản xuất – thương mại dựa w trê tảng Báo cáo COSO 1992, 2004 va 2013 oa nl Luận văn trình bày đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt nội d chu trình tiêu thụ Cơng ty TNHH C V N lu nf va an Luận văn nêu lên cần thiết quan điểm hồn thiện kiểm sốt nội chu trình tiêu thụ Cơng ty TNHH C V N Từ đó, đề xuất số lm ul giải pháp hoàn thiện sau: z at nh oi  Hồn thiện mơi trường kiểm sốt Cơng ty nhằm hồn thiện nâng cao cơng tác KSNB chu trình tiêu thụ z  Hồn thiện cơng tác đánh giá rủi ro thơng qua biện pháp như: @ gm tăng cường lực phân tích đánh giá rủi ro, nâng cao tính khách co l quan việc lập kế hoạch thiết lập quy trình đánh giá rủi ro m  Hồn thiện yếu tố thơng tin truyền thơng nhằm đáp ừng nhu cầu an Lu thông tin nhanh, xác kịp thời ban lãnh đạo tồn n va nhân viên cơng ty ac th si 84  Cuối cùng, luận văn đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác giám sát Cơng ty bổ sung chức kiểm tốn nội cho ban kiểm soát ban hành văn kiểm soát lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si 85 Phụ lục 01: Bảng khảo sát ý kiến nhân viên cơng việc CƠNG TY TNHH C V N Lơ A28, Khu đơng Điện Biên Phủ-P,Nhơn Bình – TP Quy Nhơn – Tỉnh Bình Định BẢNG KHẢO SÁT ĐỘ HÀI LỊNG CỦA NHÂN VIÊN Bạn chọn nhiều câu trả lời, chọn câu trả lời khác vui lu lòng ghi cụ thể: an va n 1.Thời gian làm việc công ty ? tn to p ie gh Dưới năm Từ -3 năm oa nl w Từ 3-5 năm d Từ 5- 10 năm lu lm ul Trên 15 năm nf va an Từ 10–15 năm Trực tiếp sản xuất z at nh oi 2.Vị trí làm việc: (có thể đánh dấu nhiều câu trả lời) m co an Lu Là CBQL l Bán hàng khu vực thị trường gm Làm việc lãnh vực nghiệp vụ @ Làm việc lãnh vực kỹ thuật z Làm việc phòng ban n va ac th si 86 Trình độ chun mơn : Lao động phổ thông Trung cấp Cao đẳng Đại học Thu nhập Dưới triệu đồng/tháng lu Từ triệu - 1,5 triệu đồng/tháng an n va Từ 1,5 triệu - 2,0 triệu đồng/tháng tn to Từ 2,0 triệu - 2,5 triệu đồng/tháng p ie gh Từ 2,5 triệu - 3,5 triệu đồng/tháng Từ 3,5 triệu - 5,0 triệu đồng/tháng oa nl w Trên 5,0 triệu đồng/tháng d Đánh giá khối lượng công việc so với thân bạn : nf va lm ul Quá tải an lu Vừa sức z at nh oi Muốn nhận thêm việc để tăng thu nhập Đánh giá đặc điểm công việc so với thân bạn m co l gm @ Trái nghề z Phù hợp với khả an Lu Trong ba tháng gần bạn có xét nâng lương khơng? n va ac th si 87 Có Khơng Bạn cảm thấy sách nâng lương cơng ty bạn Hài lịng Cảm thấy khơng cơng Bình thường lu an va n 9.Bạn đánh giá sách xét nâng lương Cơng ty? tn to p ie gh Hồn tồn ủng hộ Có tính hình thức thường xét ln phiên thành viên oa nl w nhóm mà khơng ý đến thành tích thực d Khơng quan tâm lu Theo bạn, Cơng ty có khoản thưởng từ quỹ lương? Bạn đánh giá sách thưởng Cơng ty m 11 co l gm @ khoản z khoản z at nh oi khoản lm ul khoản nf va an 10 an Lu n va ac th si 88 Nên trì Quá lắt nhắt làm cho thu nhập bị chia nhỏ không thuận lợi việc chi tiêu Không quan tâm 12.Theo bạn, Công ty nên áp dụng biện pháp sau để nâng thu nhập cho người lao động Trả lương theo suất Tăng cường độ làm việc tăng lương tương ứng lu an Cứ cũ va n 13 Điều kiện làm việc phòng ban bạn nay? to gh tn Bình thường p ie Thiếu thốn nl w Khơng có phàn nàn d oa Khơng để ý nf va an lu Không biết z at nh oi Hết hạn hợp đồng lm ul 14.Bạn làm việc Công ty bao lâu? m co l gm @ Mong muốn gắn bó lâu dài z Ít vài năm Khơng khí làm việc phòng ban bạn sao? an Lu 15 n va ac th si 89 Bình thường Rất vui Khơng đồn kết Tẻ nhạt 16 Bạn bận tâm điều Cơng ty (có thể chọn nhiều mục) lu an Chưa thấy tăng lương hay thăng chức va n Tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty chưa ổn nên to gh tn ảnh hưởng đến công việc thân p ie Mọi người thờ với tình hình Cơng ty nl w Năng lực thân hạn chế sợ ảnh hưởng đến tình hình chung oa Hiện tượng lãng phí cịn (điện, nước, văn phòng phẩm, điện d thoại, thời gian làm việc, suất lao động thấp ) an lu nf va Khơng có phải bận tâm lm ul Bạn cố gắng làm việc nhằm tránh khỏi: z at nh oi 17 Bị cấp khiển trách hạ hệ số thành tích z @ Bị uy tín đồng nghiệp m co Khơng có phải quan tâm l gm Bị tụt hậu công việc so với đồng nghiệp khác việc? an Lu 18.Theo bạn, Cơng ty có nâng cấp, đào tạo huấn luyện bạn công n va ac th si 90 Có vài lần Thường xuyên Chưa lần Không để ý Bạn coi việc tham dự khóa huấn luyện, đào tạo là: 19 Trách nhiệm Công ty phải thực với người lao động Trách nhiệm phải hoàn thành tốt để làm việc tốt lu Đây hội thăng tiến an n va Ln chuyển cơng việc khác để có thêm kinh nghiệm p ie gh tn to Bạn có muốn: 20 nl w Thăng chức để gánh vác trách nhiệm d oa Làm ổn định công việc nf va an lu Đổi hẳn sang công việc chuyên môn khác Bạn có biết trách nhiệm quyền hạn không? Không biết z Không để ý, làm theo đạo cấp co l gm @ Không phổ biến z at nh oi lm ul 21 n va Không an Lu không? m 22 Bạn có thường góp ý, đề xuất với cấp để công việc tốt ac th Thỉnh thoảng si 91 Bạn tự đánh giá khả làm việc 23 Rất tốt Đạt u cầu Cơng ty Đạt u cầu cơng ty chưa hài lịng cịn thua đồng nghiệp Tơi cần phải cố gắng thêm 24 Đánh giá chất lượng công việc so với thân bạn lu an Nhàm chán n va Hứng thú to Mong muốn nhận thêm p ie gh tn Không hướng phát triển w 25.Trong năm vừa qua bạn có biết mục tiêu sản xuất kinh doanh nf va lm ul Không để ý an Không biết lu Biết d oa nl Cơng ty ? z at nh oi Vị trí thông tin không cần thiết 26.Theo bạn, Công ty cần ý sửa đổi vấn đề sau (có an Lu n va Đời sống vật chất nhân viên m Quan hệ làm việc cấp cấp co Quan hệ đồng nghiệp làm việc l Tình hình tuân thủ nội qui kỷ luật gm @ Điều kiện lao động, làm việc z thể chọn nhiều câu trả lời) ac th Đời sống văn hóa tinh thần nhân viên si 92 Thơng tin rộng rãi mục tiêu tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty Khơng có đề xuất 27 Theo bạn, cấp trực tiếp có hiểu khó khăn cơng việc bạn khơng? Có Khơng Khơng để ý lu Khơng rõ an n va 28.Để làm việc tốt bạn cần: Luôn hướng dẫn cụ thể ie gh tn to Thêm quyền tự định p Trao đổi thảo luận với cấp tr n đồng nghiệp nl w Giữ nguyên cách làm d oa 29 Bạn có nhận thấy cạnh tranh đồng nghiệp khơng đối an lu với khơng? nf va Có, tơi nghĩ điều tốt lm ul Khơng, việc làm Không để ý z at nh oi Cấp khơng nên tạo cạnh tranh gây đoàn kết z 30.Những điều bạn hài lịng cấp trực tiếp ? an Lu Công m Luôn quan tâm đến quyền lợi nhân viên co Thể lực làm việc cao l gm @ Khơng có vấn đề n va ac th si 93 Phụ lục 02: Bảng khảo sát cơng tác kiểm sốt nội chu trình tiêu thụ Công ty TNHH C V N Người thực hiện: Lê Thị Thùy Trang lu Để hoàn thiện luận văn thạc sĩ kế tốn, đề tài “ Hồn thiện hệ thống kiểm sốt an nội chu trình tiêu thụ Công ty TNHH C V N”,rất mong giúp đỡ va n quý anh(chị) ie gh tn to I Thông tin chung đối tượng khảo sát p Tuổi:………………………………………… nl w Giới tính:……………………………………… d oa Đơn vị công tác:……………………………… lu nf va an II Nội dung câu hỏi : lm ul CÂU HỎI KẾT QUẢ KHẢO SÁT z at nh oi A Câu hỏi tổng qt KSNB CĨ Cơng ty có bảng mơ tả cơng việc cụ thể cho KHƠNG 22 100% 0% 22 100% z 0% m co an Lu nhân viên thực không? l thức văn nhằm hướng dẫn cho gm Các giá trị đạo đức có ban hành @ vị trí không ? n va ac th si 94 Tất nghiệp vụ phát sinh có thực 18 82% 18% 14% 19 86% 0% 22 100% 9% 20 91% 22 100% 0% 14% 19 86% 18% 18 82% 20 91% 9% 22 100% 0% 22 100% theo quy trình phê duyệt trước không ? Tại đơn vị anh(chị)cơ cấu tổ chức có xác định rõ quyền hạn trách nhiệm chủ yếu hoạt động không ? Cơng ty có xây dựng sách nêu rõ trách nhiệm quyền hạn nhân viên không? Công ty có sách thủ tục tuyển dụng lu an nhân viên khơng? va n Cơng ty có quy chế khuyến khích sáng gh tn to kiến đóng góp từ nhân viên khơng ? p ie Cơng ty có xây dựng sách kỷ luật rõ nl w ràng nhân viên vi phạm không? oa Cơng ty có xây dựng mục tiêu ngắn hạn cho d thời kỳ không? an lu nf va Các thơng tin phịng ban liên quan khơng? z at nh oi lm ul có cung cấp qua lại đầy đủ kịp thời B.Câu hỏi quy trình kiểm sốt chu trình tiêu thụ z 0% m an Lu duyệt bán chịu…)không? co bán chịu( điều kiện bán chịu,quy trình xét l Cơng ty có ban hành văn sách gm khơng? @ Cơng ty có kế hoạch tiêu thụ sản phẩm n va ac th si 95 Cơng ty có phận tiếp nhận đơn hàng 22 100% 0% 22 100% 0% 22 100% 0% 22 100% 0% 22 100% 0% 17 77% 23% 16 73% 27% 22 100% 0% 0% không? Khi xuất kho thành phẩm có lập phiếu xuất kho khơng? Hàng hóa giao có dựa đơn đặt hàng/hợp đồng khơng? Các hóa đơn có ghi chép đắn vào sổ chi tiết doanh thu số tổng cộng có cập nhật tương ứng vào sổ doanh thu,phải lu an thu khách hàng,nợ phải thu khách hàng va n sổ chi tiết không? gh tn to Số liệu ghi hóa đơn phiếu xuất kho có p ie khớp khơng? w Doanh thu bán hàng tiền mặt có oa nl kiểm sốt để tránh trường hợp bỏ sót nghiệp d vụ đối chiếu với tiền thu nf va an lu không? Tổng nợ phải thu khách hàng sổ có lm ul đối chiếu với bảng kê nợ phải thu z at nh oi khách hàng bảng đối chiếu có phê duyệt người thẩm quyền không? z Công ty có lập bảng chi tiết theo dõi phải thu l 22 100% m co khách hàng không? gm Công ty có đối chiếu số liệu khoản thu @ khách hàng không? an Lu n va ac th si 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO A Tài liệu Tiếng Việt: [1] Bộ mơn Kiểm tốn- Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, 2016 Giáo trình kiểm soát nội , NXB Kinh tế [2] Khoa Kế toán – Kiểm toán – Trường Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh (2009), Kiểm tốn, NXB Lao động xã hội [3] Khoa Kế toán – Kiểm toán – Trường Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh (2012), Kiểm sốt nội bộ, NXB Phương Đơng, TP HCM [4] Trần Thị Thu Phường (2013),“Tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán lu an hàng – thu tiền Công ty sữa đậu nành Việt Nam – Vinasoy”,luận văn thạc va n sĩ gh tn to [5] Hồ Đăng Bảo Tuấn (2013), “ Hoàn thiện kiểm sốt nội chu trình bán p ie hàng thu tiền Công ty TNHH thương mại dịch vụ Minh Toàn”, luận oa nl w văn thạc sĩ [1] B Tài liệu tiếng Anh: d [1] Angella Amudo &Eno L Inanga (2009), “ Evaluation of internal an lu control systems: A case study from Uganda”, Public Finace and nf va Management Volume 11, Number 4,pp, 306-337 lm ul [2] COSO (2013) The 2013 Internal Control-Integrated Framework z at nh oi [3] Committee of Sponsoring Organisations of the Treadway Commission (COSO) (1992), Internal Control – Integrated Framework New York.NY: AICPA z m co l gm @ [4] The Update COSO(2013) Internal Control Framework an Lu n va ac th si 33 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si