(Luận văn) hoàn thiện kiểm soát nội bộ quy trình thanh quyết toán công trình xây dựng tại công ty tnhh khai thác công trình thủy lợi bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN TRẦN PHÚC THỊNH lu an n va QUY TRÌNH THANH QUYẾT TỐN CƠNG TRÌNH p ie gh tn to HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ w XÂY DỰNG TẠI CÔNG TY TNHH KHAI THÁC d oa nl CÔNG TRÌNH THỦY LỢI BÌNH ĐỊNH ll fu an nv a lu m z at nh oi LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN z m co l gm @ an Lu BÌNH ĐỊNH – NĂM 2020 n va ac th si BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN TRẦN PHÚC THỊNH lu an n va QUY TRÌNH THANH QUYẾT TỐN CƠNG TRÌNH p ie gh tn to HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ w XÂY DỰNG TẠI CÔNG TY TNHH KHAI THÁC d oa nl CƠNG TRÌNH THỦY LỢI BÌNH ĐỊNH ll fu an nv a lu Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 8.34.03.01 m z at nh oi Người hướng dẫn: TS Huỳnh Thị Hồng Hạnh z m co l gm @ an Lu n va ac th si i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, luận văn với đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội quy trình tốn cơng trình xây dựng Cơng ty TNHH khai thác cơng trình thủy lợi Bình Định” nghiên cứu thực hướng dẫn khoa học Cô TS Huỳnh Thị Hồng Hạnh Các thông tin luận văn thông tin thu thập thực tế công ty Luận văn chưa cơng bố hình thức Tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm lời cam đoan lu Quy Nhơn, ngày tháng năm 2020 an n va Tác giả luận văn to p ie gh tn Trần Phúc Thịnh d oa nl w ll fu an nv a lu m z at nh oi z m co l gm @ an Lu n va ac th si ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban Giám hiệu, Khoa sau đại học tồn thể Q Thầy, Cơ tận tình truyền đạt kiến thức quý báu suốt thời gian học tập trường Tôi xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến Cô TS Huỳnh Thị Hồng Hạnh dành nhiều thời gian tâm huyết hướng dẫn tơi suốt q trình thực luận văn này, giúp đỡ hồn thiện kiến thức chun mơn thân lu Đồng thời, xin cảm ơn anh chị ban lãnh đạo Công ty an va TNHH khai thác cơng trình thủy lợi Bình Định tạo điều kiện giúp đỡ tơi n q trình khảo sát số liệu hoàn thiện luận văn to p ie gh tn Xin trân trọng cảm ơn! oa nl w Tác giả luận văn d Trần Phúc Thịnh ll fu an nv a lu m z at nh oi z m co l gm @ an Lu n va ac th si iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC HÌNH vii MỞ ĐẦU 1 Sự cấp thiết đề tài lu Tổng quan đề tài nghiên cứu nghiên cứu có liên quan đến đề tài an va Mục tiêu nghiên cứu n Đối tượng phạm vi nghiên cứu gh tn to Phương pháp nghiên cứu p ie Ý nghĩa thực tiễn đề tài Kết cấu đề tài oa nl w CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KSNB QUY TRÌNH THANH d QUYẾT TỐN CƠNG TRÌNH XÂY DỰNG TRONG DOANH NGHIỆP a lu nv ll fu an 1.1 Lịch sử hình thành phát triển kiểm sốt nội 1.1.1 Khát quát kiểm soát nội m 1.1.1.3 KSNB bị chi phối người z at nh oi 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển KSNB 1.2 Các yếu tố cấu thành KSNB theo COSO 2013 14 z gm @ 1.2.1 Lí cập nhập báo cáo COSO 2013 14 1.2.2 Mục tiêu báo cáo COSO 2013 14 l m co 1.2.3 Các thành phần cấu thành KSNB COSO 2013 15 1.3 Lợi ích hạn chế KSNB 24 an Lu 1.3.1 Lợi ích HTKSNB 24 n va ac th si iv 1.3.2 Hạn chế tiềm tàng KSNB 25 1.4 kiểm sốt nội quy trình thanh, tốn cơng trình xây dựng 26 1.4.1 Đặc điểm hoạt động xây dựng cơng trình 26 1.4.2 Quy trình thanh, tốn cơng trình xây dựng BQL dự án 28 1.4.3 Rủi ro quy trình tốn cơng trình xây dựng 33 1.4.4 Các thủ tục kiểm soát quy trình tốn cơng trình 33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 35 lu CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH an THANH QUYẾT TỐN CƠNG TRÌNH XÂY DỰNG TẠI CƠNG TY va n TNHH KHAI THÁC CƠNG THỦY LỢI BÌNH ĐỊNH 36 gh tn to 2.1 Giới thiệu khái quát cơng ty TNHH Khai Thác Cơng Trình Thủy Lợi p ie Bình Định 36 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 37 nl w 2.1.2 Những lĩnh vực hoạt động 38 d oa 2.2 Đặc điểm quản lý tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 38 nv a lu 2.2.1 Đặc điểm quản lý Công ty 38 ll fu an 2.2.2 Hệ thống kế toán 42 2.3 Giới thiệu cơng trình xây dựng quy định cơng tác m tốn Cơng ty TNHH Khai Thác Cơng Trình Thủy Lợi Bình Định 46 z at nh oi 2.3.1 Giới thiệu cơng trình xây dựng cơng ty 46 2.3.2 Quy định công tác tốn cơng trình xây dựng cơng ty z gm @ 49 2.4 Thực trạng KSNB quy trình thanh, tốn cơng trình xây dựng l m co công ty TNHH khai Thác Cơng Trình Thủy Lợi Bình Định 50 2.4.1 Giới thiệu quy trình thanh, tốn cơng trình xây dựng cơng ty 50 an Lu n va ac th si C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an v 2.4.2 Đánh giá rủi ro quy trình tốn cơng trình xây dựng cơng ty 52 2.4.3 Hoạt động kiểm sốt quy trình thanh, tốn cơng trình xây dựng 54 2.4.2 Hoạt động kiểm sốt quy trình tốn cơng trình xây dựng 58 KẾT LUẬN CHƯƠNG 61 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KSNB QUY lu TRÌNH THANH QUYẾT TỐN CƠNG TRÌNH XÂY DỰNG TẠI an CƠNG TY TNHH KHAI THÁC CƠNG TRÌNH THỦY LỢI BÌNH va n ĐỊNH 62 gh tn to 3.1 Đánh giá chung KSNB quy trình tốn cơng trình xây p ie dựng cơng ty 62 3.2 Một số giải pháp kiến nghị nhằm tăng cường KSNB quy trình oa nl w tốn cơng trình xây dựng cơng ty 64 3.2.1 Giải pháp 64 d nv a lu 3.2.2 Kiến nghị 66 ll fu an KẾT LUẬN CHƯƠNG 68 KẾT LUẬN 69 m DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO z at nh oi PHỤ LỤC z m co l gm @ an Lu n va ac th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn si C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT lu an Từ viết tắt Từ viết tắt đầy đủ HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội KBNN Kho bạc nhà nước NSNN Ngân sách nhà nước TNHH Trách nhiệm hữu hạn SXKD Sản xuất kinh doanh UBND Ủy ban nhân dân n va p ie gh tn to d oa nl w ll fu an nv a lu m z at nh oi z m co l gm @ an Lu n va ac th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn si C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an vii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Quy trình tốn cơng trình xây dựng 28 Hình 1.2: Quy trình tốn cơng trình xây dựng 31 Hình 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy công ty 40 Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn tai cơng ty 42 Hình 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức “Chứng từ ghi sổ” 44 Hình 2.4: Quy trình tốn cơng trình xây dựng cơng ty 50 Hình 2.5: Quy trình tốn cơng trình xây dựng cơng ty 51 lu Hình 2.6: Các rủi ro quy trình tốn cơng trình xây dựng 52 an n va p ie gh tn to d oa nl w ll fu an nv a lu m z at nh oi z m co l gm @ an Lu n va ac th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn si C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an MỞ ĐẦU Sự cấp thiết đề tài Trong hoạt động sản xuất kinh doanh với tiến trình cơng nghiệp hóa đại hóa đất nước việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội (HTKSNB) trở thành vấn đề cần thiết hết Một HTKSNB vững mạnh đem lại cho tổ chức lợi ích như: giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn sản xuất kinh doanh, bảo vệ tài sản, tiền bạc, thơng tin…, đảm bảo tính xác số liệu, đảm bảo thành viên tuân lu thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động tổ chức quy định an va luật pháp, đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn n lực đạt mục tiêu đặt ra… Tuy nhiên, khơng phải doanh nghiệp gh tn to dễ dàng tổ chức HTKSNB hiệu hữu hiệu, phải tích p ie cực nghiên cứu xem xét để tìm điểm chưa HTKSNB, ngày hoàn thiện HTKSNB đơn vị oa nl w Công ty TNHH Khai Thác Cơng Trình Thủy Lợi Bình Định (gọi tắt d Công ty) đơn vị Ủy Ban Nhân Dân tỉnh Bình Định, thực chức nv a lu quản lý, khai thác bảo vệ an tồn hệ thống cơng trình thuỷ ll fu an lợi địa bàn tỉnh, với đặc thù riêng phức tạp hoạt động (vừa hoạt động cơng ích sử dụng vốn ngân sách nhà nước, vừa hoạt động kinh m doanh) Công ty doanh nghiệp nhà nước địa bàn tỉnh z at nh oi giao nhiệm vụ thực quản lý, khai thác, vận hành cơng trình thuỷ lợi Quy mơ gồm: 15 hồ chứa nước có tổng dung tích 455 triệu mét khối nước; 21 z gm @ đập dâng lớn sơng; 04 trạm bơm điện có tổng công suất lắp máy gần 1.000kw; đập dâng có lưu lượng thiết kế ( Q=64m3/s), 700km kênh l m co mương 5.000 cơng trình kênh để phục vụ tưới tiêu cho 61.000ha đất gieo trồng sản xuất nông nghiệp cấp nước sinh hoạt cho nhân an Lu dân 09 huyện; thị xã An Nhơn thành phố Quy Nhơn Hằng năm Công ty n va ac th Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj.dtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn si C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an C.vT.Bg.Jy.Lj.Tai lieu Luan vT.Bg.Jy.Lj van Luan an.vT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.LjvT.Bg.Jy.Lj Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Bê tông xà dầm, giằng nhà SX máy trộn, đổ thủ công, M200, PC40, đá m3 5.5200 5.520 5.520 1.9204 1.920 1.920 6.1566 6.157 6.157 3.7700 3.770 3.770 1x2 Lắp dựng cốt thép xà dầm, giằng, ĐK