(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình tiêu thụ tại công ty tnhh c v n

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN LÊ THỊ THÙY TRANG HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH C V N Chuyên ngành : Kế toán h Mã số : 8.34.03.01 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Xuân Hưng LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, luận văn với đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình tiêu thụ Cơng ty TNHH C V N” nghiên cứu thực hiện,dưới hướng dẫn khoa học cô PGS.TS Nguyễn Xuân Hưng Các thông tin luận văn thông tin thu thập thực tế Công ty.Luận văn chưa cơng bố hình thức nào.Tơi xin cam đoan chịu trách nhiệm lời cam đoan Tác giả luận văn h Lê Thị ThuỳTrang LỜI CẢM ƠN Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành sâu sắc tới cô PGS.TS Nguyễn Xuân Hưng, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ khích lệ tơi suốt q trình nghiên cứu thực luận văn này, giúp đỡ tơi hồn thiện kiến thức chuyên môn thân Tự đáy lịng tơi chân thành biết ơn q thầy, Phòng đào tạo sau đại học khoa Kinh tế & Kế toán trường Đại học Quy Nhơn, Ban lãnh đạo Công ty TNHH C V N tạo điều kiện quan tâm giúp đỡ suốt trình hồn thiện luận văn Xin trân trọng cảm ơn ! Tác giả luận văn h Lê Thị Thùy Trang MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài: Tổng quan nghiên cứu có liên quan hệ thống kiểm sốt nội bộ:2 2.1 Tổng quan nghiên cứu nước ngoài: 2.2 Tổng quan nghiên cứu nước: 3 Mục tiêu đề tài: Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu: h Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài: Cấu trúc luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH TIÊU THỤ 1.1 Tổng quan kiểm soát nội 1.1.1 Giai đoạn sơ khai 1.1.2 Giai đoạn hình thành 1.1.3 Giai đoạn phát triển 10 1.1.4 Giai đoạn đại 11 1.2.Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội theo COSO 2013 15 1.2.1 Mơi trường kiểm sốt 16 1.2.2 Đánh giá rủi ro 18 1.2.3 Hoạt động kiểm soát 20 1.2.4 Thông tin truyền thông 22 1.2.5 Giám sát 25 1.3 Lợi ích hạn chế hệ thống kiểm soát nội 26 1.3.1 Lợi ích hệ thống kiểm soát nội 26 1.3.2 Hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội 27 1.4 Kiểm soát nội chu trình tiêu thụ 29 1.4.1 Tổng quan chu trình tiêu thụ 29 1.4.1.1 Khái niệm chu trình tiêu thụ 29 1.4.1.2.Vai trị chu trình tiêu thụ 29 1.4.2 Mục tiêu kiểm soát chu trình tiêu thụ 30 1.4.2.1.Mục tiêu tổng quát 30 1.4.2.2 Mục tiêu cụ thể 30 1.4.3 Các rủi ro thường xuất chu trình tiêu thụ 32 h 1.4.4 Các thủ tục kiểm sốt chủ yếu chu trình tiêu thụ : 32 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1…………………………………………………33 CHƯƠNG 2: THỰC TẾ VỀ KSNB CHU TRÌNH TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH C V N 34 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH C V N 34 2.1.1.Quá trình hình thành - phát triển cấu Công ty 34 2.1.2 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn Công ty TNHH C V N 35 2.1.2.1 Tổ chức máy kế toán tổng quát 35 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ phận 36 2.1.2.3 Hình thức kế tốn chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty 37 2.2.Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty TNHH C V N 38 2.2.1 Mơ tả q trình tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội Công ty 38 2.2.1.1 Mục tiêu khảo sát 38 2.2.1.2 Đối tượng phạm vi khảo sát 39 2.2.1.3 Nội dung khảo sát 39 2.2.1.4 Phương pháp khảo sát 40 2.2.2 Thực trạng hệ thống KSNB Công ty TNHH C V N 40 2.2.2.1 Môi trường kiểm soát 40 2.2.2.2 Đánh giá rủi ro 44 2.2.2.3 Hoạt động kiểm soát 45 2.2.2.4 Thông tin- Truyền thông 46 2.2.2.5 Giám sát 47 2.3 Thực trạng KSNB chu trình tiêu thụ Công ty TNHH C V N 48 2.3.1 Thơng tin phục vụ kiểm sốt chu trình tiêu thụ công ty 48 2.3.1.1.Các chứng từ thường sử dụng hoạt động tiêu thụ công ty: 48 h 2.3.1.2 Hệ thống sổ sách kế toán tiêu thụ 49 2.3.1.3 Báo cáo kế toán 49 2.3.2 Thủ tục kiểm soát nội chu trình tiêu thụ Cơng ty TNHH C V N 50 2.3.2.1 Kiểm soát tiếp nhận xử lý khách hàng 50 2.3.2.2 Lập hoá đơn giao hoá đơn 51 2.3.2.3 Kiểm sốt hoạt động thu tiền Cơng ty 51 2.3.2.4.KSNB chu trình ghi sổ kiểm soát nợ phải thu khách hàng: 54 2.4 Đánh giá KSNB chu trình tiêu thụ Công ty TNHH C V N 57 2.4.1.Đánh giá chung KSNB Công ty 57 2.4.1.1.Những ưu điểm 57 2.4.1.2.Những hạn chế 59 2.4.2.Đánh giá thủ tục KSNB chu trình tiêu thụ 59 2.4.2.1.Những ưu điểm : 59 2.4.2.2.Những hạn chế: 60 KẾT LUẬN CHƯƠNG 65 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KSNB CHU TRÌNH TIÊU THỤ TẠI CƠNG TY TNHH C V N 66 3.1 Sự cần thiết phải tăng cường KSNB chu trình tiêu thụ Công ty TNHH C V N 66 3.2 Quan điểm hồn thiện KSNB chu trình tiêu thụ Công ty TNHH C V N 67 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB chu trình tiêu thụ cơng ty 68 3.3.1.Hồn thiện mơi trường kiểm sốt 68 3.3.2.Hồn thiện cơng tác đánh giá rủi ro 71 h 3.3.3 Hoàn thiện thủ tục KSNB chu trình tiêu thụ 79 3.3.4 Hồn thiện yếu tố thơng tin truyền thơng 81 3.3.5.Hồn thiện cơng tác giám sát 82 KẾT LUẬN CHƯƠNG 86 KẾT LUẬN CHUNG 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa Tiếng Anh Nghĩa Tiếng Việt AICPA American Institute of Certified Public Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ BCTC COSO Báo cáo tài Committee of Sponsoring Organization Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận CPBH Chi phí bán hàng DN Doanh nghiệp h ERM Enterprise Risk Managament Framework Giá trị gia tăng GTGT IIA ISA Quản trị rủi ro doanh nghiệp Institute of Interal Auditors International Standard on Auditing Hiệp hội kiểm toán viên nội Chuẩn mực kế toán quốc tế KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội NQL Nhà quản lý NVL Nguyên vật liệu SAP Statement on Auditing Procedure Thơng báo thơng lệ kiểm tốn SAS Statement on Auditing Standards Thông báo chuẩn mực kế toán TNDN Thu nhập doanh nghiệp TGNH Tiền gửi ngân hàng h DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Một số tiêu kinh tế đạt qua năm 2015-2017…….35 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1:Tổ chức máy kế tốn tổng qt Cơng ty…………… ….35 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm sốt thu tiền bán hàng qua ngân hàng…………53 Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ kiểm soát nợ phải thu khách hàng…………56 h