Kế toán thành phẩm bán hàng và xác định kết quả bán hàng của công ty cơ khí trần hưng đạo

Luận Văn Tốt Nghiệp khoá Lời mở đầu - - Trong trình đổi kinh tế với phát triển không ngừng đất nớc đà tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát huy hết khả năng, lực mình, nhng bên cạnh doanh nghiệp phải đơng đầu không với khó khăn thách thức Vì muốn đứng vững lớn mạnh chế thị trờng doanh nghiệp cần hội tụ đủ yếu tố nh : vốn, ngân sách, chất lợng, khả nắm bắt thị trờng Để góp phần vào thành công doanh nghiệp, yếu tố thiếu đợc quản lý kinh tế mà Kế toán đóng vai trò quan trọng Đây công cụ mà doanh nghiệp sử dụng để quản lý hoạt động kinh tế, kiểm tra giám sát việc sử dụng tài sản, vật t, tiền vốn nhằm đảm bảo sản xuất đợc tiến hành liên tục, quản lý sử dụng cách tốt yếu tố chi phí, đạt hiểu kinh doanh cao Mà doanh nghiệp sản xuất việc sản xuất sản phẩm hàng hoá nhằm mục đích thoả mÃn nhu cầu thị trờng Nên điều kiện cần làm doanh nghiệp phải tôn trọng thực tốt nguyên tắc Tự hạch toán kinh doanh , “lÊy thu bï chi, kinh doanh cã Tù h¹ch to¸n kinh doanh” , “lÊy thu bï chi, kinh doanh có , Tự hạch toán kinh doanh , lấy thu bï chi, kinh doanh cãlÊy thu bï chi, kinh doanh cã l·i” , “lÊy thu bï chi, kinh doanh có Hay nói cách khác doanh nghiệp phải giải mối quan hệ đầu tiêu thụ hàng hoá, tăng nhanh doanh thu bán hàng Doanh nghiệp thu đợc lợi nhuận từ doanh nghiệp trang trải đợc chi phí, tích luỹ vốn để thực trình sản xuất mở rộng Còn sản phẩm không tiêu thụ đợc dẫn đến doanh nghiệp làm ăn thua lỗ, hiệu đến phá sản Trớc tình hình nh đặt cho doanh nghiệp nhiệm vụ phải quản lý chặt chẽ thành phẩm, tổ chức tốt trình bán hàng đồng thời phải xác định kết bán hàng kịp thời đầy đủ Chỉ có nh doanh nghiệp tồn phát triển kinh tế thị trờng với cạnh tranh gay gắt Qua thời gian thực tập Công ty Cơ khí Trần Hng Đạo kết hợp với trình học tập, luyện rèn Trờng Đại Học Quản lý Kinh Doanh & Hà nội, đợc hớng dẫn tận tình thầy giáo TS Nguyễn Võ Ngoạn, em đà chọn đề tài: Kế toán thành phẩm - bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Cơ khí Trần Hng Đạo Bố cục luận văn Lời mở đầu Phần kết luận gồm chơng sau: Nguyễn Hơng Giang - 2001A627 Luận Văn Tốt Nghiệp khoá Chơng I : Lý luận chung Kế toán thành phẩm - bán hàng xác định kết bán hàng Chơng II : Thực trạng công tác Kế toán thành phẩm - bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Cơ khí Trần Hng Đạo Chơng III : Nhận xét kiến nghị Kế toán thành phẩm - bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Cơ khí Trần Hng Đạo Chơng I lý luận chung Kế toán thành phẩm - bán hàng xác định kết bán hàng I Khái niệm thành phẩm - bán hàng yêu cầu quản lý công tác bán hàng Thành phẩm Thành phẩm sản phẩm đà kết thúc quy trình công nghệ sản xuất doanh nghiệp thực thuê gia công chế biến đà đợc kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật đợc nhập kho giao cho khách hàng Bán hàng Bán hàng trình thực quan hệ trao đổi thông qua phơng tiện toán để thực giá trị sản phẩm sản xuất Toàn số tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm phụ thu phí thu thêm giá bán ( có ) đợc gọi doanh thu Đối với doanh nghiệp, sản phẩm tiêu thụ tăng số lợng, rút ngắn thời gian tăng nhanh vòng quay vốn lu động, tiết kiệm vốn cho doanh nghiƯp Ngun H¬ng Giang - 2001A627 Ln Văn Tốt Nghiệp khoá Đối với bạn hàng doanh nghiệp, việc cung cấp sản phẩm hàng hoá kịp thời hạn, quy cách phẩm chất số lợng yêu cầu giúp doanh nghiệp bạn hoàn thành tốt kế hoạch sản xuất từ làm tăng uy tín doanh nghiệp Yêu cầu quản lý công tác bán hàng Thực chất công tác quản lý bán hàng quản lý kế hoạch tình hình thực kế hoạch tiêu thụ sản phẩm Về khối lợng tiêu thụ cần nắm vận động loại thành phẩm, hàng hoá trình nhập - xuất - tồn lợng dự trữ cần thiết để có kế hoạch sản xuất tiêu thụ hợp lý Về giá vốn thành phẩm xuất bán kỳ, chi phí bán hàng ( CPBH ) chi phí quản lý doanh nghiệp ( CPQLDN ) chi phí tạo nên giá thành toàn sản phẩm, ảnh hởng trực tiếp đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì cần xác định giá vốn theo phơng pháp phù hợp, quản lý tốt CPBH CPQLDN Về giá bán doanh thu bán hàng, phơng thức toán thời hạn toán Giá bán phải bù đắp đợc chi phí có lÃi Đối với công nợ cần có đôn đốc thu hồi công nợ, với kết qủa sản xuất kinh doanh cần tính toán, xác định kết hoạt động II nội dung kế toán thành phẩm - bán hàng xác định kết bán hàng Các phơng pháp xác định trị giá thực tế thành phẩm 1.1/ Tính giá thành phẩm theo giá trị thực tế Thành phẩm nhập kho : thành phẩm phận sản xuất sản xuất phụ doanh nghiệp sản xuất hình thành nhập kho đợc đánh giá thành công xởng thực tế: Giá thành Chi phí nguyên Chi phí Chi phí sản xuất vật liệu trực tiếp + nhân công + sản xuất thực tế đem gia công trực tiếp chung Thành phẩm thuê gia công đợc đánh giá theo giá thành thực tế : Giá thành Chi phí nguyên Chi phí Chi phí khác liên gia công vật liệu trực tiếp + thuê nhân + quan(chi phí vận đem gia công công chuyển bảo quản) Thành phẩm xuất kho : Thành phẩm nhập nhiều thời điểm khác nên xuất kho Kế toán phải xác định giá thực tế xuất kho theo phơng Nguyễn Hơng Giang - 2001A627 Luận Văn Tốt Nghiệp khoá pháp tính giá thực tế xuất kho đà đăng ký áp dụng để đảm bảo tính quán niên độ Phơng pháp tính bình quân gia quyền : Đơn giá Giá thành thực tế Giá thành thực tế thành bình quân thành phẩm tồn đầu kú + phÈm nhËp kho kú gia quyÒn Sè lợng thành phẩm Số lợng thành phẩm cuối kỳ tồn kho đầu kỳ + nhập kho kỳ Giá thành thực tế thành Đơn giá bình Sản lợng thành phẩm phẩm bán kỳ quân gia quyền * xuất bán kỳ Phơng pháp tính toán đơn giản nhng thực phức tạp doanh nghiệp phải tuân theo dõi thật chặt chẽ số lợng thành phẩm nhập - xuất - tồn phải sử dụng thực tế để ghi sổ Phơng pháp tính thực tế đích danh : Phơng pháp thờng đợc sử dụng loại thành phẩm đợc sản xuất theo đơn đặt hàng Theo phơng pháp này, hàng xuất kho thuộc lô phải lấy đơn giá nhập lô hàng để tính giá vốn thực tế lô hàng xuất kho Giá vốn có hàng nhân với giá nhập kho lô hàng tổng hợp lại Phơng pháp nhập trớc xuất trớc : Theo phơng pháp này, giả sử số thành phẩm nhập trớc đợc xuất trớc có nhu cầu xuất hết số nhập trớc đến nhập lần sau Nói cách khác sở phơng pháp giá thực tế thành phẩm xuất kho trớc giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ giá trị thực tế thành phẩm nhập vào lần sau 1.2/ Tính giá thành phẩm theo phơng pháp hạch toán Giá hoạch toán thành phẩm loại giá doanh nghiệp quy định đợc sử dụng mét thêi gian dµi, Ýt nhÊt lµ mét kú Kế toán Dùng sử dụng giá hạch toán để ghi chép hàng ngày tình hình nhập - xuất - tồn song Kế toán không đợc vi phạm nguyên tắc trị giá vốn thực tế Bởi vì, trờng hợp : Hệ số giá(hệ số Trị giá vốn thành phẩm Trị giá vốn thành phẩm chênh lệch giá thực tế tồn đầu kỳ + thực tế nh.kho kỳ hạch toán giá Trị giá hạch toán thành Trị giá hach toán thành Nguyễn Hơng Giang - 2001A627 Luận Văn Tốt Nghiệp khoá thực tế th phẩm) phẩm tồn đầu kỳ + phẩm nh.kho kỳ Căn vào hệ số giá trị giá hạch toán thành phẩm xuất kho kỳ cuối kỳ để xác định giá vốn thực tế : Trị giá vốn thực tế thành Trị giá hạch toán thành Hệ số phẩm xuất kho kỳ phÈm xuÊt kho kú * gi¸ Kh¸i niệm doanh thu bán hàng, khoản giảm trừ doanh thu bán hàng Theo chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 14 - Doanh thu bán hàng theo định số 149 / 2004 / QĐ : TC ngày 31 / 12 / 2001 Bộ tài doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đợc kỳ Kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thờng DN, góp phần tăng vốn chủ sở hữu 2.1/ Nguyên tắc xác định doanh thu bán hàng + Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ doanh thu doanh nghiệp kinh doanh sản phẩm đợc phản ánh theo giá bán cha có thuế GTGT + Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tợng chịu thuế GTGT chịu thuế theo phơng pháp trực tiếp doanh nghiệp bán hàng đợc phản ánh theo tổng giá toán + Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất doanh thu tổng giá toán ( gồm thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất ) + Doanh thu mà doanh nghiệp thu đợc thấp doanh thu bán hàng nguyên nhân: doanh thu giảm giá bán hàng, hàng đà bị trả lại không đảm bảo qui cách chất lợng, doanh nghiệp phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất đợc tính doanh thu bán hàng thực tế mà doanh nghiệp thực DT bán hàng Doanh thu bán hàng Các khoản giảm trừ cung cấp dịch vụ cung cấp dịch vụ trừ doanh thu DT hoạt Doanh thu hoạt Các khoản giảm trừ doanh động tài động tài thu hoạt động tài Nh vậy, khoản làm giảm trừ doanh thu doanh nghiệp bao gồm: Giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, chiết xuất thơng mại, thuế GTGT phải nộp theo phơng pháp trực tiếp Các khoản Nguyễn Hơng Giang - 2001A627 Luận Văn Tốt Nghiệp khoá giảm trừ doanh thu đợc hạch toán theo dõi chặt chẽ làm sở xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 2.2/ Nguyên tắc xác định doanh thu bán hàng kết bán hàng Doanh thu đợc xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu đợc sau trừ chiết khấu thơng mại, chiết khấu toán, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại Doanh thu bán hàng đợc ghi đồng thời thoả mÃn tất năm nguyên tắc ( chuẩn mực Kế toán số 14 ) + Doanh nghiệp đà chuyển giao phần lớn rủi ro ích lợi gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng bán cho ngời mua ( chuÈn mùc sè 14 - Doanh thu vµ thu nhËp khác ) + Doanh nghiệp nắm vững quyền quản lý hàng hoá nh ngời sở hữu kiểm soát hàng hoá + Doanh nghiệp đợc xác định tơng đối chắn + Doanh nghiệp đà thu đợc thu đợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng + Xác định đợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Các phơng thức bán hàng phơng thức toán 3.1/ Phơng thức bán hàng : Phơng thức bán hàng có ảnh hởng trực tiếp tới việc sử dụng tài khoản Kế toán, phán ánh tình hình xuất kho thành phẩm Đồng thời có tính định việc xác định thời điểm bán hàng, hình thành doanh thu bán hàng tiết kiệm chi phí bán hàng để tăng lợi nhuận Hiện nay, DN thờng áp dụng phơng pháp bán hàng sau: Phơng thức bán hàng trực tiếp : Là phơng thức giao hàng cho ngời mua trực tiếp kho hay trực tiếp phân xởng không qua kho doanh nghiệp Số hàng giao cho ngời mua đợc trả tiền chấp nhận toán, sản phẩm xuất bán đợc coi xuất bán hoàn thành Phơng thức gửi hàng bán : Là phơng thức mà bên gửi bán hàng cho khách hàng theo điều kiện ghi hợp đồng Số hàng chuyển thuộc quyền sở hữu bên bán, khách hàng toán chấp nhận toán số hàng đà chuyển giao số hàng đợc coi đà bán bên bán đà quyền sở hữu hàng Phơng thức bán hàng thông qua đại lý bán giá hởng hoa hồng : Là phơng thức mà bên chủ hàng ( gọi bên giao đại lý ) xuất hàng giao cho bên Nguyễn Hơng Giang - 2001A627 Luận Văn Tốt Nghiệp khoá nhận đại lý ( gọi bên đại lý ) để bán Bên nhận đại lý gửi bán giá bán, qui định đợc hởng thù lao đại lý dới hình thức hoa hồng Phơng thức bán trả góp : Là phơng thức bán hàng thu tiền nhiều lần, ngời mua toán lần đầu thời điểm mua Số tiền lại ngời mua chấp nhận trả dần kỳ phải chịu tỷ lệ lÃi suất định Phơng thức hàng đổi hàng : Là phơng thức bán hàng doanh nghiệp đem sản phẩm vật t để đổi lấy vật t, hàng hoá khách hàng Giá trao đổi giá bán hàng hoá, vật t tơng ứng thị trờng Phơng thức bán hàng nội : Là việc mua bán sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đơn vị trực thuộc hay đơn vị trực thuộc với Công ty, Tổng Công ty hay tập đoàn, liên hiệp xí nghiệp, bao gồm khoản sản phẩm, hàng hoá dịch vụ xuất biếu, tặng, xuất trả lơng thởng, xuất dùng cho sản xuất kinh doanh Bán hàng nội thành viên nguyên tắc giá bán đợc tính theo hàng hoá tơng ứng thị trờng 3.2/ phơng thức toán Khi doanh nghiệp giao hàng cho khách hàng thu đợc tiền cha thu đợc tiền ( thoả thuận toán bán hàng ) nhng khách hàng đà chấp nhËn tr¶ tiỊn DN sau chun giao qun së hữu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng nhận tiền hàng theo phơng thức : + Thanh toán dùng tiền mặt + Thanh toán không dùng tiền mặt ( Tiền gửi Ngân hàng, séc, th tín dụng, thẻ toán)) Nhiệm vụ Kế toán thành phẩm- bán hàng xác định kết kinh doanh - Tổ chức theo dõi phản ánh xác đầy đủ, kịp thời giám sát chặt chẽ tình hình có với biến động loại thành phẩm hàng hoá mặt số lợng, quy cách, chất lợng giá trị - Theo dõi, phản ánh với Giám đốc chặt chẽ trình bán hàng mặt nh : chi phí thu nhập địa điểm, mặt hàng hoạt động - Xác định xác kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đôn đốc, kiểm tra tình hình thực Ngân sách Nhà nớc - Cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho đối tợng sản phẩm thông tin liên quan, định kỳ tiến hành phân tích kinh tế hoạt động bán hàng, hoạt động thu nhập Nguyễn Hơng Giang - 2001A627 Luận Văn Tốt Nghiệp khoá - Công tác quản lý thành phẩm, luôn quan tâm quản lý thành phẩm mặt vật giá trị Chứng từ Kế toán phơng pháp Kế toán chi tiết thành phẩm 5.1/ Chứng từ Kế toán : Mọi nghiệp vụ làm biến động thành phẩm đợc ghi chép, phản ánh vào chứng từ ban đầu phù hợp, theo nội dung phơng pháp ghi chép chứng từ Kế toán quy định Các chứng từ Kế toán chủ yÕu gåm : + PhiÕu nhËp kho - MÉu sè 01 VT/BB + PhiÕu xuÊt kho - MÉu sè 02 VT/BB + PhiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bé - MÉu sè 03 VT/BB + PhiÕu xuÊt kho hµng gửi bán đại lý - Mẫu số 04 VT/BB + Hoá đơn bán hàng - Mẫu số 02/ GTGT + Hoá đơn GTGT - Mẫu số 01/GTGT 5.2/ Kế toán chi tiết thành phẩm : Kế toán chi tiết thành phẩm đợc thực phòng Kế toán, Kế toán chi tiÕt thµnh phÈm cã thĨ sư dơng mét pp : Phơng pháp ghi thẻ song song : + T¹i kho : Thđ kho ghi chÐp sù biến động nhập - xuất - tồn loại thành phẩm thẻ kho + Tại phòng Kế toán : Kế toán chi tiết thành phẩm ghi chép biến động nhập - xuất - tồn thành phẩm vật giá trị sổ chi tiết thành phẩm đến cuối tháng tiến hành kiểm tra đối chiếu với thẻ kho thẻ kho đa lên (Sơ đồ 1) Phơng pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển : + Tại kho : Thủ kho ghi chép biến động nhập - xuất - tồn thành phẩm mặt số lợng thẻ kho + Tại phòng Kế toán : Kế toán ghi chép biến động giá thành, số lợng giá trị sổ đối chiếu luân chuyển sổ Sổ đợc sử dụng năm đợc ghi vào cuối tháng Cuối tháng Kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu thẻ kho sổ đối chiếu luân chuyển (Sơ đồ ) Phơng pháp ghi số d : + Tại kho : Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép nhng cuối tháng phải tính số tồn kho đà tính song số d vào cột số lợng + Tại phòng Kế toán : Kế toán mở sổ d theo kho chung cho năm Nguyễn Hơng Giang - 2001A627 Luận Văn Tốt Nghiệp khoá để ghi chép Từ bảng kê nhập, bảng kê xuất, Kế toán lập bảng luỹ kế theo nhóm thành phẩm ( Sơ đồ ) Kế toán tổng hợp thành phẩm 6.1/ Tài khoản sử dụng Tài khoản 155 - Thành phẩm, đợc dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động loại thành phẩm doanh nghiệp 6.2/ Trình tự Kế toán nghiệp vụ chủ yếu: +Trờng hợp doanh nghiệp Kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê thờng xuyên Các nghiệp vụ Kế toán liên quan đến Kế toán thành phẩm đợc thể qua sơ đồ Kế toán sau: Sơ đồ KTTH thành phẩm theo phơng pháp KKTX ( Sơ đồ ) +Trờng hợp Kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ: 1, Đầu kỳ, Kế toán kết chuyển trị giá vốn ( giá gốc ) thực tê thành phẩm tồn kho đầu kỳ gửi bán: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 155: Thành phẩm ( Trị giá TP tồn kho đầu kỳ ) Có TK 157: Hàng gửi bán ( Trị giá TP gửi bán ) 2, Giá thành sản xuất thực tế thành phẩm nhập kho, dịch vụ đà hoàn thành kỳ Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 631: Giá thành sản xuất 3, Cuối kỳ, Kế toán vào kết kiểm kê, thành phẩm tồn kho ( Thành phẩm kho gửi bán nhng cha đợc chấp nhận toán ) để ghi: Nợ TK 155: Thành phẩm Nợ TK 157: Hàng gửi bán Có TK 632: Giá vốn hàng bán 4, Cuối kỳ Kế toán, kết chuyển trị giá vốn thành phẩm xuất kho đà bán để tính kết kinh doanh Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 632: Giá vốn hàng bán Phơng pháp gọn nhẹ, đơn giản giảm đợc lao động chi phí hạch toán, số liệu khớp với thực tế Tuy nhiên trị giá xuất kho không xác không hạch toán riêng đợc Nguyễn Hơng Giang - 2001A627 Luận Văn Tốt Nghiệp khoá Sơ đồ Kế toán tổng hợp thành phẩm theo phơng pháp KKĐK.( Sơ đồ ) Kế toán tổng hợp trình bán hàng theo phơng thức bán hàng 7.1/ Tài khoản sử dụng: 7.1.1 - TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, dùng để phản ¸nh doanh thu cđa doanh nghiƯp mét kú kÕ toán từ giao dịch nghiệp vụ bán hàng cung cấp dịch vụ TK 511 - Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ, cuối kỳ số d TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ có TK cấp TK 5111- Doanh thu bán hàng hoá TK 5112- Doanh thu bán thành phẩm TK 5113- Doanh thu cung cấp dịch TK 5114- Doanh thu trợ cấp, trợ giá 7.1.2 - TK 512 : Doanh thu néi bé dïng để phản ánh doanh thu số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bán nội doanh nghiệp TK 512 : Doanh thu néi bé chØ sư dơng cho đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc mét C«ng ty hay mét Tỉng C«ng ty nhằm phản ánh số doanh thu bán hàng nội kỳ Kế toán Doanh thu nội số tiền thu đợc bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp dịch vụ đơn vị trực thuộc cïng mét C«ng ty, Tỉng C«ng ty…) TK 512 - Doanh thu néi bé, cuèi kú kh«ng cã sè d TK 512 - Đợc chia thành TK cấp TK 5121- Doanh thu bán hàng hoá TK 5122- Doanh thu bán sản phẩm TK 5123- Doanh thu cung cấp dịch vụ 7.1.3 - TK 521: Chiết khấu thơng mại dùng để phản ánh khoản chiết khấu thơng mại mà doanh nghiệp đà giảm trừ đà toán cho ngời mua hàng việc ngời mua hàng đà muâ hàng ( sản phẩm, hàng hoá ) dịch vụ với khối lợng lớn theo thoả thuận chiết khấu thơng mại đà ghi hợp đồng kinh tế mua bán cam kết mua, bán hàng TK 521 - Chiết khấu thơng mại, số d cuối kỳ TK 521 - Chiết khấu thơng mại có TK cấp TK 5211- Chiết khấu hàng hoá TK 5212- Chiết khấu thành phẩm TK 5213- Chiết khấu dịch vụ Nguyễn Hơng Giang - 2001A627 Luận Văn Tốt Nghiệp khoá Có TK 421 : Lợi nhuận cha phân phối ( 4212 ) + Kết chuyển lỗ : Nợ TK 421 : Lợi nhuận cha phân phối Có TK 911 : Xác định kết kinh doanh Sơ đồ Kế toán tổng hợp xác định kết hoạt động SXKD : ( Sơ đồ ) Chơng II Thực trạng công tác kế toán thành phẩm - bán hàng xác định kết bán hàng công ty khí trần hng đạo I KháI quát chung hoạt động kinh doanh tổ chức quản lý Công ty Quá trình hình thành phát triển Công ty Tên gọi : Công ty Cơ khí Trần Hng Đạo Địa : 114 Mai Hắc Đế - Quận Hai Bà Trng - Hà Nội Công ty Cơ khí Trần Hng Đạo ( trớc nhà máy Cơ khí Trần Hng Đạo, thuộc Tổng Công ty máy Động Lực Máy nông nghiệp - Bộ Công nghiệp ), đợc thành lập ngày 19 / 04 / 1947 chiến khu Việt Bắc cố Phó Chủ tịch nớc Nguyễn Lơng Bằng trực tiếp đạo Gần 58 năm đà qua, Công ty từ sở nhỏ lên phát huy tinh thần tự lực cách sinh, trải qua kháng chiến chống thực dân Pháp đế quốc Mỹ xâm lợc, Công ty vừa sản xuất vừa chiến đấu vừa xây dựng sở vật chất đội ngũ công nhân viên Sản phẩm Công ty đợc thay đổi theo nhu cầu, nhiệm vụ thời kỳ phát triển đất nớc Đặc điểm tổ chức sản xuất Công ty Cơ khí Trần Hng Đạo đơn vị sản xuất công nghiệp nặng, sản phẩm chủ yếu Công ty sản phẩm khí chế tạo, bao gồm : + Chế tạo, lắp ráp kinh doanh loại động Diezen D15 ( D16 ) + Chế tạo lắp ráp kinh doanh lo¹i hép sè thủ D9 - D12 - D15 + Sản xuất loại phụ tùng động Để thực sản xuất loại sản phẩm trên, Công ty đà bố trí cấu dây truyền hợp lý, chuyên môn hoá sản xuất để nâng cao chất lợng, hiệu Cụ thể, sơ đồ quy trình sản xuất ( Bảng biểu số ) Nguyễn Hơng Giang - 2001A627 Luận Văn Tốt Nghiệp khoá Cơ cấu sản xuất Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm quan trọng để xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất đối tợng tính giá thành phơng pháp tính giá thành Sản phẩm sản xuất Công ty bao gồm nhiều loại, loại quy trình công nghệ riêng, nhng có nhiều loại sản phẩm đợc chế tạo quy trình công nghệ Em xin trình bày tóm tắt quy trình công nghệ gia công công thân động ( Bảng biểu số - B¶ng biĨu sè ) KÕt qu¶ kinh doanh năm ( 2003 2004 ) 2004 ) Chªnh lƯch ST T Chỉ tiêu Tổng giá trị sản xuất Tổng doanh thu Nguồn vốn chủ sở hữu Lợi nhuận từ hoạt động KD Thu nhập bình quân Số CBCNV cđa C«ng ty 2003 590.688.000 450.163.000 81.147.000 6.769.000 1.170.000 568 2004 1.360.756.000 1.050.673.000 163.957.000 10.057.000 1.320.000 640 Sè tiÒn 590.688.000 600.510.000 82.810.000 3.288.000 150.000 72 Nhìn vào kết sản xuất kinh doanh Công ty Cơ khí Trần Hng Đạo năm vừa qua ( 2003 - 2004 ), ta thấy tốc độ phát triển Công ty tăng dần hoạt động Công ty có lÃi Tính đến Công ty đà sản xuất thêm đợc nhiều sản phẩm khác nhau, nhiều loại kích cỡ to, nhỏ Đảm bảo tiêu chuẩn Việt nam Sản lợng sản xuất đáp ứng đủ cho nhu cầu thị trờng Doanh thu bán sản phẩm hiệu kinh doanh ngày tăng, giải việc làm cho 640 ngời lao động, ổn định bớc nâng cao thu nhập cho CBCNV Công ty II cấu tổ chức quản lý& tổ chức máy kế toán công ty Đặc điểm tổ chức phân cấp quản lý Công ty Cơ khí Trần Hng Đạo công ty Nhà nớc trực thuộc Tổng Công ty máy Động Lực Máy Nông Nghiệp - Bộ công nghiệp nên cấu tổ chức máy quản lý Công ty Nhà nớc xếp Đứng đầu Công ty Giám đốc, dới Phó Giám đốc, phòng ban trực thuộc phân xởng sản xuất Nguyễn Hơng Giang - 2001A627 Luận Văn Tốt Nghiệp khoá Giám đốc Công ty : Chịu trách nhiệm điều hành, quản lý, giám sát, kiểm tra toàn hoạt động Công ty Ba Phó Giám đốc : - Phó Giám đốc kinh tế : Thay mặt giám đốc điều hành hoạt động kinh doanh Công ty nh giải vấn đề đầu vào, đầu sản phẩm - Phó Giám đốc kỹ thuật : Quản lý vấn đề nh kỹ thuật sản xuất) - Phó Giám đốc sản xuất : Thay mặt Giám đốc điều hành số công việc sản xuất phân xởng Các phòng ban chức : - Phòng Tổ chức : Có nhiệm vụ tổ chức, phân công lao động, quản lý lao động lao động tiền lơng cho toàn Công ty - Phòng Kế hoạch kinh doanh : Có trách nhiệm đa kế hoạch sản xuất cho Công ty tơng lai - Phòng Kỹ thuật : Bao gồm có phòng Thiết kê Thí nhiệm cã nhiƯm vơ vỊ toµn bé kü tht thiÕt kÕ thí nhiệm sản phẩm Công ty - Phòng Kế toán tài : Có trách nhiệm tổng hợp chứng từ sổ sách để vào sổ Nhật ký chứng từ trình lên cấp - Phòng Thơng mại : Nơi bán, giới thiệu, trng bày sản phẩm Công ty - Phòng Hành : Chịu trách nhiệm hoạt động hành chính, văn giấy tờ hành Công ty công việc liên quan đến vấn đề hành trớc Giám đốc Phó Giám đốc - Phòng KCS : Kiểm tra chất lợng sản phẩm trang thiết bị - Phòng Bảo vệ : Tổ chức xây dựng thực kế hoạch bảo vệ trật tự an toàn Công ty Xây dựng nội quy, quy chế công tác bảo vệ, nội dung vào cổng - Phòng Tổng hợp Mai Động : Có nhiệm vụ thu thập, ghi chép ban đầu gửi phòng ban có liên quan - Ban Quản lý công trình công cộng : Chịu trách nhiệm quản lý xây dựng biện pháp quản lý công trình công cộng Đồng thời đa biện pháp quản lý, sửa chữa cần thiết Các cán phòng ban phân xởng sản xuất có quan hệ mật thiết với để đảm bảo quản lý thèng nhÊt cđa C«ng ty nh»m thùc hiƯn nhiƯm vụ Công ty Sau sơ đồ cấu tổ chức quản lý Công ty : ( Bảng biểu số ) Nguyễn Hơng Giang - 2001A627 Luận Văn Tốt Nghiệp khoá Tổ chức máy Kế toán Là đơn vị hạch toán độc lập với hình thức Kế toán tập trung Bộ phận Kế toán chịu kiểm tra giám sát Giám đốc Kế toán Tổng Công ty máy Động Lực Máy Nông Nghiệp Bộ máy Kế toán đợc tổ chức gọn nhẹ phù hợp với tình hình hoạt động Công ty + Kế toán trởng : Là ngời đứng đầu máy Kế toán, có nhiệm vụ tổ chức điều hành chung toàn công tác Kế toán Tổng hợp thông tin tàI kinh tế phục vụ cho công tác quản lý + Phó phòng Kế toán : Có trách nhiệm tổng hợp số liệu từ sổ để lập báo cáo tài chính, đồng thời kiêm kế toán TGNH, Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm + Kế toán toán, tiền mặt : Ghi chép phản ánh nhiệm vụ có liên quan đến tiền mặt khoản toán + Kế toán nguyên liệu, vật t, công cụ dụng cụ : Có nhiệm vụ thu nhập sử lý toàn thông tin trình xuất - nhập - tồn, phân bổ NVL, CCDC cung cấp thông tin cho phận liên quan + Kế toán TSCĐ, bán hàng : Có nhiệm vụ ghi chép tình hình tiêu thụ sản phẩm theo dõi việc quản lý KH TSCĐ + Kế toán tiền lơng BHXH : Làm nhiệm vụ hạch toán tiền lơng BHXH toàn công nhân viên Công ty + Thủ quỹ : Đảm bảo việc thu chi tiền mặt hàng ngày quản lý quỹ tiền mặt Công ty Sau sơ đồ máy Kế toán Công ty : ( Bảng biểu số ) Iii Tình hình công tác Kế toán Công ty Hình thức Kế toán áp dụng Công ty Thực tế công tác Kế toán Công ty, Công ty đà có trang thiết bị phơng tiện tính toán mức độ cao, với đội ngũ Kế toán có chuyên môn vững vàng việc ghi chép đợc dễ dàng Công ty áp dụng hình thức Kế toán Nhật Ký - chứng từ Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký - Chứng từ Chứng từ gốc bảng phân bổ Nguyễn Hơng Giang - 2001A627 Thẻ sổ Kế toán chi tiết