Hoàn thiện hạch toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh của công ty cp thiết bị máy bơm và quạt công nghiệp

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUAN LÝ DOANH THU CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ MÁY BƠM VÀ QUẠT CÔNG NGHIỆP

Giới thiệu chung về công ty công ty cổ phần thiết bị máy bơm và quạt công nghiệp

1.1.1 Giới thiệu khái quát hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần thiết bị máy bơm và quạt công nghiệp

Công ty CP thiết bị máy bơm và quạt công nghiệp CN (P&F) được thành lập năm 2009 Khi mới thành lập mang tên Công ty Cổ Phần Máy Thiết bị Công Nghiệp Việt Nam Là đơn vị độc quyền các sản phẩm thiết bị công nghiệp của hãng hàng đầu trên thế giới trong lĩnh vực công nghiệp và dân dụng P & F là nhà phân phối chính thức của hãng bơm EBARA tại Việt Nam, bình áp lực hiệu ZILMET, bơm chân không và máy thổi khí hiệu NASH, bơm măng Sandpiper, bơm bánh răng, bơm hoá chất, tủ điện điều khiển cho hệ thống bơm và công nghiệp.

Công ty CP thiết bị máy bơm và quạt công nghiệp là tổ chức kinh doanh tự chịu trách nhiệm, hoạt động theo nguyên tắc hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân riêng Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 1 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư thành phố Hà Nội cấp, công ty có đủ quyền lợi và nghĩa vụ theo pháp luật, bao gồm mở tài khoản ngân hàng (cả tài khoản ngoại tệ) và sử dụng con dấu riêng.

- Tên công ty: Công Ty Cổ Phần Thiết Bị Máy Bơm Và Quạt Công Nghiệp

- Tên giao dịch quốc tế: PUMPS AND FAN INDUSTRY EQUIPMENTJOINT STỌCK COMPANY.

- Địa chỉ : Số 12,tổ 42, cụm 5, phố Hoàng Hoa Thám, phường Liễu Giai, Quận Ba Đình thành phố Hà Nội.

Công ty có chức năng kinh doanh các mặt hàng như: các loại máy bơm, bơm chân không, máy thổi khí hiệu Nash, bơm măng Sandpiper, bơm bánh răng, bơm hoá chất

Công ty Cổ Phần Thiết Bị Máy Bơm và Quạt Công Nghiệp cung cấp những hệ thống Booter chuyên dùng cho các nhà cao tầng, nhà máy, hệ thống cứu hoả chạy điện và động cơ Diesel, Gasaline, hệ thống xử lý nước sạch, nước thải, hệ thống điều hoà Chilled và những ứng dụng khác.

Công ty Cổ Phần Thiết Bị Máy Bơm và Quạt Công Nghiệp còn cung cấp các dịch vụ bảo dưỡng định kỳ các sản phẩm máy bơm và thiết bị liên quan đến toàn bộ vòng đời của sản phẩm.

Công ty cổ phần thiết bị máy bơm và quạt công nghiệp (P&F) tự hào sở hữu bề dày kinh nghiệm trong lĩnh vực cung cấp và lắp đặt bơm Công ty đã lắp đặt thành công các sản phẩm tại nhiều công ty công nghiệp trọng điểm và được tin dùng rộng rãi Trong số đó phải kể đến các tên tuổi uy tín như Kinden Việt Nam, Taikisha, Yurtec, Kurihara và Hitachi Sự tín nhiệm của khách hàng chính là minh chứng rõ nét nhất cho chất lượng sản phẩm và dịch vụ của P&F.

Công ty thiết bị và cung cấp thiết bị và quạt công nghiệp tự hào có đủ khả năng tham gia vào các dự án lớn về cấp thoát nước, xử lý nước sạch, nước thải Thương hiệu ngày càng lớn mạnh và trưởng thành Công ty luôn lấy uy tín chất lượng làm kim chỉ nam hoạt động và công ty đã dần dần phát triển mở rộng khẳng định vị trí vững chắc trên thị trường.

Sau 3 năm tồn tại và phát triển công ty đã đạt được nhiều thành tựu trong lĩnh vực thương mại, bên cạnh đó cũng tồn tại khó khăn cần giải quyết. Ngày nay, theo xu hướng kinh tế thế giới, của đất nước và phát triển theo hướng thị trường, công ty tiến hành kinh doanh sao có lãi, nộp đủ ngân sách cho nhà nước, trang trải chi phí kinh doanh từ đó nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên và trực tiếp đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp.

Những điểm mạnh của công ty:

+ Giá cả cạnh tranh so với các nhà cung cấp khác + Chất lượng tốt hơn so với các sản phẩm cùng loại.

+ Bơm và các phụ tùng, phụ kiện chính hãng luôn có sẵn + Bảo dưỡng có sự tham gia của các chuyên gia của nhà sản xuất.

+ Phụ tùng thay thế có sẵn.

+ Kiểm tra thông số máy bơm 100% trước khi xuất xưởng.

+ Không chỉ cung cấp các thiết bị P&F còn cung cấp các dịch vụ bảo dưỡng định kỳ của các sản phẩm máy bơm và thiết bị liên quan đến toàn bộ vòng đời của sản phẩm.

1.1.2 Đăc điểm doanh thu của Công Ty Cổ phần Thiết Bơị Máy Bơm và Quạt Công Nghiệp

* Doanh thu bán hàng: là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được do tiêu thụ hàng hoá và cung cấp dịch vụ Tiêu thụ là giai đoạn cuối của hoạt động sảnt xuất kinh doanh Thông qua tiêu thụ giá trị và giá trị sử dụng của sản phẩm được thực hiện, đơn vị thu hồi được vốn bỏ ra. Cũng chính trong giai đoạn này, bộ phận giá trị mới sáng tạo ra trong khâu sản xuất được thực hiện và biểu hiện dưới hình thức lợi nhuận Đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ sẽ góp phần tăng nhanh tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn nói riêng và hiệu quả sử dụng vốn nói chung Đồng thời góp phần thoải mãn nhu cầu tiêu dùng xã hội Quá trình tiêu thụ được coi là hoàn thành khi hàng hoá đã chuyển từ người bán sang người mua hoặc người bán đã thu được tiền.

Doanh thu bán hàng là doanh thu từ việc bán các mặt hàng máy bơm EBARA, bình áp chịu lực ZILMET, bơm chân không, máy thổi khí hiệu NASH…

Doanh thu được xác định khi thoả mãn tất cả các điều kiện sau:

- Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn với quyền sở hữu hàng hoá.

- Doanh nghiệp không nắm giữ quyền kiểm quản lý, quyền kiểm soát hàng hoá

- Doanh thu xác định tương đối chắc chắn.

- Doanh nghiệp đã thu được lợi ích kinh tế từ bán hàng.

Doanh thu bán hàng được xác định theo công thức:

Doanh tthu bán hàng: Đơn giá bán * số lượng hàng bán.

 Doanh thu tài chính: là doanh thu chủ yếu từ việc thu tiền lãi gửi ngân hàng.

Lãi tiền gửi = Tổng số * lãi suất * Thời hạn gửi

 Doanh thu khác: Doanh thu từ việc thanh lý tài sản.

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công Ty Cổ Phần Thiết Bị Máy Bơm và Quạt Công Nghiệp

Chi phí sản xuất kinh doanh là chi phí biểu hiện bằng tiền, là những lao động sống, lao động vật hoá mà doanh nghiệp bỏ ra trong một thời kỳ kinh doanh nhất định như: tháng, quý, năm Thực chất chi phí là sự chuyển dịch giá trị lao động sống, lao động vật hoá vào đối tượng tính giá thành từng loại. Nói cách khác, hay theo phân loại của kế toán tài chính thì đó là số tiền phải trả để thực hiện các hoạt động kinh tế như sản xuất, giao dịch… nhằm mua được các loại hàng hoá, dịch vụ cần thiết cho quá trình sản xuất kinh doanh Trong quá trình kinh doanh, cùng với sự vận động của vốn là sự biến động không ngừng cả về hiệt vật, giá trị của tài sản Để ghi nhận và phản ánh được giá trị tiền tệ của tài sản vào sổ sách, chứng từ, báo cáo kế toán sử dụng phương pháp định giá Tính giá là việc xác định giá trị biểu hiện các loại tài sản khác nhau về nội dung, tính chất, công dụng, vai trò, vị trí, trong quá trình kinh doanh Để thuận tiện cho công tác quản lý và hạch toán cần thiết phải phân loại chi phí sản xuất Xuất phát yêu cầu, mục đích khác nhau của quản lý chi phí sản xuất được chia thành nhiều loại khác nhau Phân loại chi phí sản xuất là việc sắp xếp chi phí sản xuất vào từng loại, từng nhóm khác nhau theo những đặc trưng nhất định Tuy nhiên đê cung cấp thông tin về chi phí một cách cụ thể hơn nhằm phục vụ cho việc xây dựng và phân tích định mức vốn lưu động, việc lập và kiểm tra, phân tích dự toán chi phí, các yếu tố chi phí trên có thể được chi tiết hoá theo nội dung kinh tế cụ thể của chúng.

Chi phí bán hàng là các khoản chi phát sinh từ hoạt động bán hàng của doanh nghiệp, bao gồm: chi phí lương của nhân viên kinh doanh, chi phí vận chuyển và bốc dỡ hàng hóa, cũng như hoa hồng trả cho các đại lý bán hàng.

Chi phí vận chuyển, bốc dỡ phụ thuộc vào sự thoả mãn giữa hai bên. Hoa hồng trả cho = Tổng giá bán hàng * 3% người bán hàng bán qua đại lý.

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại chi phí khác nhau phát sinh từ hoạt động thường ngày của công ty, chẳng hạn như chi phí mua văn phòng phẩm, chi phí tiếp khách, hội nghị khách hàng, công tác phí, chi tiền điện nước, điện thoại.

 Chi phí hoạt động tài chính: Chi phí chiết khấu thanh toán cho người mua, chi phí về lãi tiền vay.

Lãi tiền vay phải trả = Tổng số tiền vay * Lãi suất vay = * 1%

 Giá vốn hàng bán: Công ty xác định theo hương pháp giá trị đơn vị bình quân cả kỳ dựng trữ

Giá đơn vị Giá trị thực tế hàng tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ.

Bình quân cả kỳ = dựng trữ Số lượng hàng thực tế tồn đầu kỳ và nhập trong kỳGiá đơn vị bình quân cả kỳ dựng trữ được xác định sau khi hết tháng.

Tổ chức quản lý doanh thu, chi phi và xác định kết quả kinh doanh của công ty Cổ Phần Thiết Bị Máy Bơm Và Quạt Công Nghiệp

Công ty Cổ phần thiết bị máy bơm và quạt công nghiệp có 45 nhân viên chính thức bao gồm cả ban lãnh đạo và các công nhân viên trong công ty Các nhân viên trong công ty chủ yếu trong độ tuổi từ 25 đến 40 tuổi, rất có trách nhiệm và nhiệt tình trong công việc, luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao. Trong số nhân viên chính thức có 25 nhân viên có trình độ đại học, 15 nhân viên có trình độ cao đẳng còn lại là nhân viên có trình độ trung cấp.

1.2.2 Sơ đồ bộ máy quản lý

1.2.3 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

Phó Giám đốc Giám đốc

Phòng Tổ chức hành chính

Phòng Kế toán Phòng Kinh doanh Phòng Kỹ thuật

* Ban giám đốc: bao gồm một giám đốc và một phó giám đốc:

- Giám đốc công ty là người chịu trách nhiệm chính trong việc quản lý điều hành, chỉ đạo mọi hoạt động của công ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật về hoạt động kinh doanh của công ty, về toàn bộ hoạt động của công ty, đồng thời cũng là người đại diện cho quyền lợi của cán bộ công nhân viên theo luật định Giám đốc là người phụ trách chung, trực tiếp chỉ đạo các công việc sau:

 Tổ chức nhân sự, đề bạt cán bộ, quyết định về tiền lương, thưởng.

 Định hướng kinh doanh và quyết định các chủ trương lớn về phát triển kinh doanh trong và ngoài nước.

 Quyết định các kế hoạch kinh doanh, tài chính, mở rộng mạng lưới kinh doanh.

 Ký duyệt phiếu thu, chi, quyết toán theo định kỳ.

 Ký văn bản gửi các cơ quan cấp trên.

Phó giám đốc hỗ trợ Giám đốc quản lý và điều hành từng lĩnh vực cụ thể Phó giám đốc chịu trách nhiệm trước Giám đốc và pháp luật về kết quả điều hành và xử lý công việc được phân công Trong trường hợp Giám đốc vắng mặt, Phó giám đốc đảm nhiệm điều hành trực tiếp.

* Các phòng ban chức năng:

- Phòng tổ chức hành chính: gồm 8 người (trong đó 1 trưởng phòng, 1 phó phòng và 6 nhân viên).

Tham mưu cho Giám đốc các biện pháp quản lý, phát triển nguồn nhân lực, công tác tổ chức cán bộ.

Lập và quản lý hồ sơ nhân sự, hợp đồng lao động của cán bộ nhân viên trong Công ty.

Tuyển dụng lao động có chất lượng đáp ứng yêu cầu của hệ thống quản lý chất lượng.

 Lập kế hoạch và tổ chức công tác đào tạo, huấn luyện nâng cao trình độ của cán bộ công nhân viên.

Lập kế hoạch và tổ chức triển khai thực hiện công tác lao động tiền lương, đảm bảo thực hiện đầy đủ, kịp thời các chế độ, chính sách liên quan đến người lao động, tạo điều kiện thuận lợi cho người lao động làm việc, cống hiến và phát triển.

Thực hiện các nghiệp vụ công tác hành chính, quản lý đất đai nhà xưởng, cung cấp và quản lý thiết bị văn phòng toàn Công ty.

Tổ chức và triển khai chăm sóc sức khoẻ ban đầu cho cán bộ công nhân viên theo chế độ BHYT.

Nghiên cứu đề xuất nâng cao chất luợng sản phẩm, hợp lý hoá sản xuất.

Công tác bảo vệ tài sản toàn Công ty, công tác an ninh trật tự, công tác an toàn phòng cháy chữa cháy vàc các yêu cầu an toàn khác.

Công tác quốc phòng, chính sách hậu phương quân đội và luật nghĩa vụ quân sự xây dựng lực lượng dân quân tự vệ và lực lượng dự bị động viên.

Thực hiện hoạt động của hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001-2000.

- Phòng kế toán: gồm 7 người, trong đó 1 kế toán trưởng và 6 kế toán viên.

Tham mưu cho Tổng Giám Đốc về mặt quản lý tài chính, hạch toán kinh tế toàn công ty.

Tổ chức và triển khai pháp lệnh kế toán thống kê, quản lý chặt chẽ các khoản doanh thu, chi phí, giá thành sản phẩm, dịch vụ.

Tổ chức hạch toán nội bộ và phân tích hoạt động kinh tế hàng năm của công ty.

Tổ chức lưu trữ toàn bộ chứng từ, sổ sách, biểu kế toán theo quy định hiện hành.

Phòng kinh doanh bao gồm 4 phòng nhỏ, mỗi phòng có 5 nhân sự Mỗi phòng có chức năng độc lập, tự chủ trong việc tìm kiếm nguồn hàng, tổ chức phân phối và tiêu thụ sản phẩm trên toàn quốc Ngoài ra, phòng kinh doanh còn chịu trách nhiệm tổ chức các hoạt động tiếp thị, marketing và quảng cáo để thúc đẩy doanh số sản phẩm.

Là đơn vị chuyên môn giúp cho Giám Đốc trong công ty về định hướng chiến lược hoạt động kinh doanh, xuất nhập khẩu, sản xuất trong công ty.

Tổ chức và quản lý công tác thị trường, tìm kiếm thị trường.

Xây dựng chính sách thương nhân.

Thực hiện các công việc do lãnh đạo công ty giao phó.

Thiết lập, giao dịch trực tiếp với hệ thống khách hàng, hệ thống nhà phân phối.

Thực hiện hoạt động kinh doanh, bán hàng tới các khách hàng nhằm mang lại doanh thu cho công ty.

Phối hợp với các bộ phận liên quan kế toán, sản xuất, phân phối nhằm mang lại doanh thu cho công ty.

Tham mưu cho Giám đốc, điều hành hoạt động kinh doanh, xem xét những biến đổi, thị trường và có sự điều chỉnh kế hoạch kinh doanh phù hợp.

Nghiên cứu thị trường toàn diện là chìa khóa để khai thác tiềm năng và đánh giá chính xác đối thủ cạnh tranh Dự án liên tục thực hiện nghiên cứu để hiểu rõ nhu cầu của khách hàng mục tiêu, từ đó mở rộng kinh doanh và củng cố vị thế trên thị trường.

Chịu trách nhiệm về doanh số, sản lượng bán hàng với Giám đốc.

- Phòng kỹ thuật: gồm 8 người, trong đó có 1 trưởng phòng và 7 nhân viên.

Giúp ban giám đốc công ty về kỹ thuật, chất lượng sản phẩm, kế hoạch bảo dưỡng, kỹ thuật an toàn, theo dõi công tác khoa học kỹ thuật, việc áp dụng khoa học và công nghệ mới.

Lập kế hoạch kỹ thuật, xây dựng, rà soát và giám sát các quy trình công nghệ, tiêu chuẩn sản phẩm đầu vào, đầu ra của sản phẩm.

1.2.4 Cơ cấu tổ chức kế toán Công ty Cổ Phần Thiết Bị Máy Bơm và Quạt Công Nghiệp

Công ty Cổ Phần Thiết Bị Máy Bơm và Quạt Công Nghiệp tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung quản Bộ máy kế toán có chức năng hạch toán về cung cấp thông tin về kế toán tài chính cho ban giám đốc công ty Bộ máy kế toán chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Trưởng phòng kế toán - Kế toán truởng.

Nhiệm vụ chính của bộ phận kế toán là tham mưu quản lý, kiểm soát tài chính kinh doanh thông qua báo cáo và phân tích Tổ chức nhân sự hiệu quả, tối ưu chi phí Quản lý hoạt động bộ phận khoa học, hợp lý, nâng cao năng suất Thực hiện chức năng ghi chép, hạch toán và kiểm tra hoạt động kinh doanh theo Luật kế toán và chuẩn mực kế toán.

Là 1 công ty Cổ Phần Thiết Bị Máy Bơm và Quạt Công Nghiệp có quy mô trung bình, phân phối sản phẩm rộng khắp trong cả nước Do đó để dạt hiệu quả cao nhất trong công tác kế toán, bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung (toàn bộ công tác kế toán từ việc thu thập, xử lý chứng từ, lập báo cáo kế toán và phân tích kế toán đều được tập trung ở bộ phận kế toán của công ty).

Bộ máy kế toán gồm có 7 người, trong đó có 5 người có bằng đại hoc, 2 người có bằng trung cấp Tuy là những cương vị công việc khác nhau nhưng mỗi nguời đều đảm nhiệm nhiều công việc của công tác kế toán trong công ty.

Sơ đồ bộ máy kế toán:

Có chức năng giám sát, chỉ đạo hướng dẫn việc thực hiện công tác tài chính kế toán của các nhân viên và chịu trách nhiệm trước ban Giám đốc về những thông tin kế toán đã cung cấp.

Chỉ đạo chuyên môn ghiệp vụ và điều hành toàn bộ công tác tài chính kế toán, phân công nhiệm vụ và xác định nhiệm vụ của từng nhân viên kế toán.

Đặc điểm hệ thống tài khoản và sổ kế toán

1.3.1 Đặc điểm của hệ thống tài khoản kế toán

Công ty cổ phần thiết bị máy bơm và quạt công nghiệp sử dụng quyết định 48, ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của BTC Các danh mục hệ thống tài khoản kế toán chủ yếu Công ty cổ phần thiết bị máy bơm và quạt công nghiệp sử dụng:

1.3.2 Hình thức ghi sổ kế toán của Công ty cổ phần thiết bị và quạt công nghiệp:

Doanh nghiệp thương mại thuộc quy mô vừa và nhỏ như Công ty cổ phần thiết bị quạt và máy bơm thường sử dụng nhật ký chung, một hình thức ghi sổ kế toán phổ biến để theo dõi các nghiệp vụ kinh tế của công ty.

Sổ kế toán tổng hợp bao gồm: sổ nhật ký chung, sổ cái.

Hệ thống sổ kế toán chi tiết bao gồm các loại sổ sau: Sổ quỹ tiền mặt và sổ chi tiết tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, sổ thẻ kho, sổ chi tiết công cụ, dụng cụ, hàng hóa, sổ chi tiết tài sản cố định, sổ chi tiết thanh toán với người bán, sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi tiết tiền vay, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết đầu tư xây dựng cơ bản,

Trình tự ghi sổ kế toán:

Căn cứ vào chứng từ kế toán đã kiểm tra, kế toán định khoản trên chứng từ và ghi vào mỗi nghiệp vụ kinh tế ít nhất hai dòng trên sổ nhật ký chung Từ sổ nhật ký chung vào sổ cái các tài khoản Cuối kỳ lập bảng tổng hợp chi tiết Nhập- Xuất - Tồn, Bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán; Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng; Bảng tổng hợp doanh thu; Bảng tổng hợp chi phí Cuối kỳ khoá sổ trên sổ cái, đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết,nếu có chênh lệch tìm ra nguyên nhân chênh lệch Cuối quý lập bảng cân đối phát sinh (Bảng cân đối tài khoản); Lập bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết quả kinh doanh; Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Thuyết minh báo cáo tài chính; Báo cáo tự quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, Báo cáo tự quyết toán thuế thu nhập cá nhân; Báo cáo nội bộ doanh nghiệp.

Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung.Theo hình thức này thì sơ đồ và trình tự như sau:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra, đối chiếu

Sổ thẻ kế toán chi Nhật ký chung tiết

Sổ nhật ký đặc biệt

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính

THỰC TRẠNG DOANH THU CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ MÁY BƠM VÀ QUẠT CÔNG NGHIỆP

Kế toán doanh thu của công ty cổ phần thiết bị máy bơm và quạt công nghiệp

Hàng ngày, các chứng từ: Hợp đồng kinh tế, Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu hoặc giấy báo co kế toán căn vào các chứng từ hợp lệ này ghi vào sổ chi tiết vật tư hàng hóa, vào sổ chi tiết doanh thu hàng bán theo từng mặt hàng từ đó làm căn cứ vào sổ Nhật ký chung, vào sổ cái, sổ tổng hợp chi tiêt, lên Bảng cân đối phát sinh Cuối cùng lập báo cáo taì chính.

2.1.1 Đặc điểm kinh doanh hàng hoá cuả công ty CP Thiết Bị Máy Bơm và Quạt Công Nghiệp

Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại về thiết bị máy bơm và quạt công nghiệp Hàng hoá của công ty là những thiết bị dân dụng và thiết bị công nghiệp Do đó sức tiêu thụ của hàng hoá không phụ thuộc vào tính thời vụ, phụ thuộc vào sự phát triển của nền kinh tế.Với hình thức bán hàng chính là bán hàng qua kho và bán hàng thông qua trung gian.

Với hình thức bán buôn: là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho của doanh nghiệp Sản phẩm khi bàn giao cho khách hàng bàn giao cho khách hàng đựơc chính thức coi là tiêu thụ, công ty mất quyền sở hữu về số hàng này Doanh thu bán hàng được ghi nhận Phòng kế toán lập hoá đơn GTGT, hoá đơn được lập làm 3 liên Liên 1 lưu tại gốc, Liên 2: giao cho khách hàng; Liên 3 dùng để thanh toán (lưu nội bộ) Phòng kế toán lập phiếu nhập kho, phiếu xuất kho được lập làm 2 liên

Nếu nhân viên báng hàng thu tiền ngay thì liên thứ 3 trong hoá đơn

GTGT được dùng làm căn cứ thu tiền hàng , kế toán và thủ quỹ dựa vào đó để viết phiếu thu và cũng dựa vào đó kế toán nhận đủ tiền hàng đủ theo hoá đơn GTGT của nhân viên bán hàng.

Khi kiểm tra số tiền đủ theo hoá đơn GTGT của nhân viên bán hàng, kế toán theo dõi công nợ (kế toán thanh toán) và thủ quỹ sẽ ký tên vào phiếu thu. Nếu khách hàng yêu cầu cho 1 liên phiếu thu thì tuỳ theo yêu cầu kế toán thu tiền mặt sẽ viết 3 liên phiếu thu Sau đó xé 1 liên đóng dấu và giao cho khách hàng thể hiện việc thanh toán đã hoàn thành.

Bán buôn qua kho là hình thức công ty trực tiếp giao hàng từ kho cho nhân viên bán hàng Nhân viên bán hàng sử dụng hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho do phòng kế toán lập để nhận đủ hàng từ kho, sau đó giao hàng cho người mua Hàng hóa được coi là tiêu thụ khi người mua đã nhận được hàng.

Chứng từ sử dụng hạch toán hàng hoá: Chứng từ công ty sủ dụng là toàn bộ chứng từ do bộ tài chính sử dụng do Bộ tài chính quy dịnh như: phiếu nhập kho, xuất kho, hoá đơn GTGT…

2.1.2 Chứng từ và thủ tục kế toán

* Tại kho: Thủ kho quản lý hàng hoá, và ghi trên thẻ kho, mỗi một hàng hoá mở một thẻ kho

* Trình tự hạch toán: Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thực hiện nhập kho, xuất kho Vào thẻ kho, phiếu nhập kho cho kế toán Tính ra số tồn trên thẻ kho, thường xuyên đối chiêú số tồn trên thẻ kho và thực tế tại kho

* Tại phòng kế toán: kế toán ghi chi tiết cả hiện vật, giá trị trên sổ chi tiết hàng hoá Mỗi một hàng hoá mở một trang sổ chi tiết.

* Trình tự hạch toán: Kế toán nhận được phiếu nhập kho, phiếu xuất kho của thủ kho,ghi đơn giá tính bằng tiền Ghi sổ chi tiết hàng hoá, định kỳ tính số tồn trên sổ chi tiết hàng hoá, đối chiếu với thủ kho về hiện vật Lập bảng chi tiết nhập kho, bảng chi tiết xuất kho.Cuối tháng vào sổ chi tiết Nhập

- Xuất - Tồn ( mỗi hàng hoá một dòng) Đối chiêú với sổ cái TK 632; đối chiếu sổ cái TK 511

Biểu 2.1: Mẫu nhập kho Công ty cổ phần thiết bị máy bơm và quạt công nghiệp

CÔNG TY CP THIẾT BỊ MÁY BƠM Mẫu 01 -VT

Họ tên người giao hàng: Công ty CP thiết bị công nghiệp Thiên Long.

Tên nhãn hiệu, quy cách hàng hoá ĐVT Mã số SL Đơn gá Thành tiền

Quạt điện hợp cơ Cái 312521 90 130,000 11.700.000

Tổng tiền 85,750,000 Thuế GTGT được khấu trừ 8,575,000 Tổng số tiền phải thanh toán 94.325.000

Tổng số tiền bằng chữ: Chín bốn triệu ba trăm hai năm nghìn đồng chẵn.

(ký,họ tên) Kế toán

(ký, họ tên) Thủ kho

(ký, họ tên) Người giao hàng

( Nguồn: Phòng tài chính kế toán)

Biểu mẫu 2.2: Phiếu xuất kho công ty CP thiết bị máy bơm và quạt công nghiệp Đơn vị: Công ty CP Thiết Bị Máy Bơm và Quạt Công Nghiệp Địa chỉ: Số 12,tổ 42,cụm 5 Hoàng Hoa Thám, P Liễu Giai, Ba Đình – Hà Nội.

PHIẾU XUẤT KHO Ngày 16/1/2012 Số: 38 Nợ TK 632

Họ tên người nhận hàng: Trần thi Tuyết Lan

Lý do: Bán hàng cho công ty TNHH sản xuất và TM Mạnh Dũng

Xuất tại kho: công ty

STT Tên hàng Mã hàng ĐVT SL ĐG Thành tiền

Tổng số tiền bằng chữ: Mười triệu tám trăm chín mươi nghìn đồng chẵn.

Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Chứng từ gốc

Người nhận hàng (ký, họ tên)

Thủ kho (ký,họ tên)

Kế toán trưởng (Ký,họ tên)

Giám Đốc(ký,họ tên) ( Nguồn: Phòng tài chính kế toán)

Biểu mẫu: 2.3 Mấu hoá đơn giá trị gia tăng tại công ty Cổ Phần Thiết Bị

Máy Bơm và Quạt Công Nghiệp

Cục Thuế Hà Nội HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT/3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: 01AN/11P

Liên 3: Lưu nội bộ số: 0000635

Ngày 16 tháng 1 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Thiết Bị Máy Bơm và Quạt Công Nghiệp Địa chỉ: Số 12, tổ 42 cụm 5 Phố Hoàng Hoa Thám, P Liễu Giai Q Ba Đình – HN

Số tài khoản: ……… Điện thoại : ……….MST 0104119521

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH sản xuất và TM Mạnh Dũng Địa chỉ: Số 396 Lạc Long Quân – Tây Hồ - Hà Nội

Hình thức thanh toán:………MST 0101922804 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT SL Đơn giá

Cộng tiền hàng 13.900.000 Thuế suất GTGT 10 % Tiền thuế GTGT 1.390.000

Tổng cộng tiền thanh toán 15.290.000

Số tiền viết bằng chữ : Mười năm triệu hai trăm chín mươi nghìn đồng chẵn. Người mua hàng

(ký,ghi rõ họ tên)

Người bán hàng (Ký,ghi rõ họ tên)( Nguồn: Phòng tài chính kế toán)

Khi khách hàng thanh toán tiền, kế toán lập hoá đơn giá trị gia tăng như trên và đồng thời lập phiếu thu Phiếu thu được lập thành 2 liên:

Liên 1: Do phòng kế toán giữ Liên 2: Giao cho khách hàng

Công ty cổ phần thiết bị máy bơm và quạt công nghiệp

Số 12, tổ 42, cụm 5, phố Hoàng Hoa Thám,

Liễu Giai, Ba Đình, Hà Nội

Mẫu số 01-TT (Ban hành theo QĐ Số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU THU Ngày 16 tháng 1 năm 2012

Họ và tên: Trần thị Tuyết Anh Đơn vị : Công ty TNHH sản xuất và TM Mạnh Dũng.

Lý do : Thu tiền bán hàng

Số tiền : 15.290.000 (Mười năm triệu hai trăm chín mươi nghìn đồng chẵn) Kèm theo: 2 chứng từ gốc.

Đối với các khách hàng mua với số lượng lớn (từ 20.000.000 VNĐ trở lên) hoặc là khách hàng ở tỉnh khác thì áp dụng thanh toán bằng chuyển khoản Sau khi giao hàng cho khách hàng, phòng kế toán sẽ căn cứ vào phiếu xuất kho để lập hóa đơn GTGT Khi khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản, phòng kế toán sẽ nhận được giấy báo có của ngân hàng.

Mẫu 2.5: Giấy báo có của Công Ty CP Thiết bị máy bơm và quạt công nghiệp

Lo 3 o 4.1 cc Hoang Dao Thuy, TX,

Nguoi tra tien: CTY CP KỸ THUẬT ỨNG DỤNG QUỐC

Tru so chinh: TK ghi Co:

0451001772795 Nguoi huong: CTCP THIET BI MAY BOM & QUAT

So TK: 0451001772795 Tại NH: VCB THANH

Ba mươi hai triệu ba trăm tám tư nghìn đồng chẵn.

Ty gia 1: VND 0.00 Ty gia 2: VND

Noi dung: Công ty cổ phần kỹ thuật ứng dụng quốc tế thanh toán phần còn lại của ĐHMB số 05/HĐKT/ 2012

Ma VAT ngan hang Ma VAT khach hang

GIAO DICH VIEN KIEM SOAT VIEN GIAM DOC

( Nguồn: phòng tài chính kế toán)

2.1.3 Kế toán chi tiết doanh thu hàng bán

Khi nghiệp vụ bán hàng của công ty được hoàn thành cuối ngày kế toán căn cứ vào Hợp đồng kinh tế, hoá đơn GTGT, phiếu thu nếu là tiền mặt, giấy báo có nếu thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng để lập và ghi nhận doanh thu bán hàng và vào sổ chi tiết doanh thu bán hàng Đồng thời căn cứ vào các chứng từ này theo dõi công nợ nếu khách hàng chưa thanh toán hoặc nếu thanh toán, thanh toán chưa hêt.

Biễu mẫu 2.6: Sổ chi tiết doanh thu hàng:

CTY CP THIẾT BỊ MÁY BƠM VÀ

Số 12, tổ 42, cụm 5,P Liễu Giai, Ba Đình,

(Ban hành theo quyết định số 48/20n06/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT

TK 5111: Doanh thu bán quạt bàn Đơn vị:1.000 VND

Số phát sinh số dư

Sổ Số hiêu Ngày tháng ứng Nợ Có Nợ Có

Thu tiền cty CP Kỹ thuật 1121 29.440 ứng dụng QT

Sổ này có 10 trang đánh số từ trang 01 đến trang 10

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Nguồn: Phòng kế toán tài chính)

Mã hàng hóa của mỗi mặt hàng hóa là khác nhau, doanh thu bán hàng của hàng hóa được ghi vào sổ chi tiết khác nhau, nhằm theo dõi tình hình tiêu thụ của hàng hóa trong tháng, quý, đưa ra biện pháp kinh doanh phù hợp; làm căn cứ lên Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu.

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Do công ty cổ phần thiết bị máy bơm và quạt công nghiệp chuyên cung cấp các mặt hàng điện có thời gian bảo hành cao, đảm bảo các thông số kỹ thuật nên tại thời điểm nghiên cứu công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu.

Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính ghi nhận tại tài khoản 515 gồm các khoản lãi tiền gửi ngân hàng, cổ tức, lợi nhuận được chia và các hoạt động tài chính khác được coi là thực hiện trong kỳ, bất kể đã thu được tiền hay chưa.

Mẫu số 2.9: Giấy báo có của Công ty CP thiết bị máy bơm và quạt CN

NH TMCP NGOAI THUONG VN

Lo 3 o 4.1 cc Hoang Dao Thuy, TX, HN

Nguoi tra tien: NH NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM

Tru so chinh: TK ghi Co:

0451001772795 Nguoi huong: CTCP THIET BI MAY BOM & QUAT

So TK: 0451001772795 Tại NH: VCB THANH

Tám mươi triệu đồng chẵn,

Ty gia 1: VND 0.00 Ty gia 2: VND 0.00

Noi dung: Lãi tiền gửi

Ma VAT ngan hang Ma VAT khach hang

GIAO DICH VIEN KIEM SOAT VIEN GIAM DOC

( Nguồn: phòng tài chính kế toán)

2.3.2 Kế toán chi tiết doanh thu hoạt động tài chính:

Doanh nghiệp chỉ mở một tài khoản tại Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam – Chi nhánh Thành Công – Hà Nội do phần lớn doanh thu tài chính đến từ lãi tiền gửi ngân hàng.

Khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế, kế toán vào sổ Nhật Ký Chung, làm căn cứ vào sổ chi tiêt doanh thu hoạt động tài chính

Mẫu 2.10: Trích sổ kế toán chi tết doanh thu hoạt động tài chính

CTY CP THIẾT BỊ MÁY BƠM VÀ QUẠT

( Ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT Quý I năm 2012

TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính Đơn vị tính: 1000VND

Số phát sinh Số dư

Lãi tiền gửi NH Ngoại thương VN 1121 80,.000

Lãi tiền gửi NH Ngoại thương VN 1121 30,520

Lãi tiền gửi NH Ngoại

( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên)

( Nguồn: Phòng tài chính kế toán )

2.3.3 Kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính:

Cuối kỳ kế toán căn cứ vào vào sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính, căn cứ vào Nhật ký chung (lọc trên tài khoản 511 trên sổ Nhật Ký Chung);kế toán đối chiếu, theo dõi qua sổ phụ Ngân hàng Ngoại Thương Việt Nam Chi nhánh Thành Công Kế toán tiến hành vào sổ cái tài khoản 515.

Mẫu 2.11: Trích sổ cái doanh thu hoạt động tài chính

CTY CP THIẾT BỊ MÁY BƠM VÀ QUẠT

Số 12, tổ 42, cụm 5,P Liễu Giai, Ba Đình, Hà Nội

( Ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)

Quý I năm 2012 Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Đơn vi tính: 1.000VND

NT Chứng từ Diễn Giải

Nhật ký chung TK số tiền

Sổ Số hiệu Ngày tháng sổ Dòng ứng Nợ Có

Lãi tiền gửi NH Ngoại

Kết chuyển DTHĐTC 911197,540 để xác định KQKD

( Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng

( Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc

( Ký, ghi rõ họ tên)

2 5 Kế toán giá vốn hàng bán

Công ty Cổ Phần Thiết Bị Máy Bơm và Quạt Công Nghiệp là doanh nghiệp thương mại nên sau khi xác định được hàng tiêu thụ đảm bảo điều kiện ghi nhận doanh thu, để đảm bảo nguyên tắc phù hợp, khi ghi nhận doanh thu kế toán đồng thời ghi nhận giá vốn tương ứng vơí khôi lượng tiêu thụ trong kỳ.

Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán.

Bên nợ bao gồm giá hàng hóa đã xuất bán trong kỳ, khoản mất mát, hao hụt hàng tồn kho sau khi được bồi thường và trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

Bên Có: Giá vốn của hàng đã tiêu thụ bị trả lại, kết chuyển giá trị của hàng đã bán trong kỳ, hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

Tài khoản 632 cuối kỳ không có số dư.

Các chứng từ được sử dụng để phản ánh nghiệp vụ phát sinh liên quan đến giá vốn bao gồm: Hợp đồng kinh tế, Hoá đơn GTGT, Phiếu xuất kho, phiêu thu.

Hạch toán giá vốn hàng bán:

- Khi xuất kho hàng hoá để bán kế toán hạch toán:

- Cuối kỳ khi đã xác định được doanh thu bán hàng, kế toán thực hiện các thao tác kết chuyển giá vốn bán hàng từ TK632 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh theo đinh khoản sau:

Doanh nghiệp áp dụng phương pháp bình quân cả kỳ dựng trữ để tính giá hàng xuất kho, giúp chuẩn hóa giá vốn hàng bán Điều này đảm bảo rằng giá vốn hàng bán được xác định chính xác hơn và phản ánh đúng tình hình tồn kho thực tế Bằng cách tính giá vốn theo phương pháp bình quân, doanh nghiệp có thể tránh được việc ghi nhận chênh lệch giá vốn hàng bán quá lớn khi giá đầu vào biến động, đồng thời đơn giản hóa quá trình hạch toán.

Tại Công ty Cp thiết bị Máy Bơm và Quạt Công Nghiệp, hàng ngày nhập hàng, thủ kho vào phiếu nhập kho, đồng thời vào Bảng Kê phiếu nhập kho hàng tháng, quý theo dõi đối chiếu số liệu Đồng thời khi xuất kho,lập phiếu xuất kho đồng thời vào Bảng kê phiếu xuất kho Kế toán vào tiếp Bảng kê xuất nhập tồn đối chiếu số liệu nhập kho, xuất kho và tính giá vốn hàng bán.

Mẫu 2.12: Trích bảng kê nhập kho

Bảng kê phiếu nhập kho

Quý I năm 2012 Đơn vị tính: 1.000VND

Tên hàng ĐVT Mã HH SL Giá mua CP

Quạt điện hợp cơ Cái 312521 50 130 0 11.700

(Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng

( Ký, ghi rõ họ tên) Người phê duyệt

Mẫu 2.13 Bảng kê phiếu xu ất kho

Bảng kê phiếu xuất kho

Quý I năm 2012 Đơn vị tính: 1.000VND

Tên người Tên hàng ĐVT Mã HH SL Giá vốn Doanh thu

NT SH Xuất xuất Hoá ĐG TT ĐG TT

Người lập (Ký, ghi rõ họ tên)

Từ bảng kê xuất kho kế toán đối chiếu với doanh thu trên sổ cái TK 511:

Tổng cộng của cột thành tiền bằng với cột bên Có sổ cái TK 511

Mẫu 2.14 Bảng kê nhập xuất tồn

BẢNG KÊ XUẤT - NHẬP - TỒN KHO HÀNG HOÁ

Tháng 1 năm 2012 Đơn vị tính: 1.000VND

Tên thành phẩm Đơn vị tính

Tồn kho đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn kho cuối kỳ

Tên SL Thành tiền SL Thành tiền Đơn giá xuất kho SL Thành tiền SL Thành tiền

Ngời lập Kế toán trởng Ngời phê duyệt

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Từ Bảng kê xuất nhập tồn hoá kế toán đối chiếu số liệu với sổ cái TK 632. Đơn giá xuất kho tính theo giá bình quân cả kỳ dựng trữ như phần trên đã nói.

2.5.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Dựa theo các chứng từ gốc như Hợp đồng kinh tế, Hóa đơn giá trị gia tăng và Phiếu xuất kho, kế toán ghi vào Nhật ký chung và Nhật ký tài khoản 632 để ghi chép tình hình chi phí theo từng mặt hàng.

Mẫu 2 15: Trích sổ kế toán chi tiết gía vốn hàng bán

Số 12, tổ 42, cụm 5,P Liễu Giai, Ba IA (Ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-

BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng

TK 6321: Giá vốn hàng bán quạt bàn Đơn vị tính: 1000VND

Số phát sinh số dư ghi Đối

( Nguồn: Phòng kế toán tài chính) Đồng thời kế toán vào Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán nhằm tổng hợp giá vốn hàng bán, đối chiếu giá vốn hàng bán với sổ cái TK 632

Mẫu 2.16: Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

( Theo sản phẩm tiêu thụ)

Quý I năm 2012 Đơn vị: 1.000 Đồng

STT Tên sản phẩm thực tế Số lượng Đơn Giá xuất kho

Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên)

Người lâp ( Ký, ghi rõ họ tên)

2.5.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán:

Kế toán căn cứ vào chứng từ: Hợp đồng kinh tế, hoá đơn GTGT và sổNhật ký Chung, sổ chi tiết giá vốn hàng bán và tiến hành vào sổ Cái TK 632.Đối chiếu sổ Cái 632 với Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán.

Mẫu 2.17: Trích sổ Cái TK 632

Số 12, tổ 42, cụm 5,P Liễu Giai, Ba IA

(Ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)

TK 632: Giá vốn hàng bán Đơn vi: 1.000VND

Nhật ký chung trang Sổ Đối TK ứng số tiền

Số hiệu Ngày tháng Stt

DTHĐTC 911 7 570 300 Để xác định KQKD

( Nguồn: Phòng kế toán tài chính)

Ngoài ra đối chiếu sổ Cái TK 632 với cột xuất trong kỳ của Báo cáo nhập xuất tồn hàng hóa Đối chiếu kết quả lọc trên Nhật Ký chung TK 632.

Nếu có chênh lệch kế toán tìm ra chênh lệch đó.

Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý kinh doanh là các chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hoá và những hoạt động quản lý chung của doanh nghiệp.

Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm: Chi phí nhân viên văn phòng, nhân viên bán hàng, chi phí dùng văn phòng, đồ dùng phục vụ cho bán hàng, chi phí hội nghị, tiếp khách, khấu hao TSCĐ, chi phí điện nước… Các chi phí này được hạch toán vào TK 642.

Chi phí quản lý doanh nghiệp được phân bổ và tập hợp 100% cho hàng bán ra vào cuối mỗi tháng sau đó chi phí quản lý kinh doanh được kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả.

Dựa trên các chứng từ chứng minh hợp lệ cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí quản lý kinh doanh, kế toán sẽ ghi nhận vào sổ kế toán chi tiết tại tài khoản 642 và cập nhật vào Nhật ký chung.

2.6.1.1 Tính lương và các khoản phụ cấp trả cho nhân viên quản lý.

Dựa trên hợp đồng lao động, văn bản pháp luật, bảng chấm công và bảng tính lương, doanh nghiệp tiến hành thanh toán tiền lương cho nhân viên Số liệu tiền lương được ghi vào sổ chi tiết tài khoản 6421, 6422 và Sổ nhật ký chung để theo dõi và quản lý chi phí tiền lương.

2.6.1.2 Trích BHXH,BHYT,BHTN theo quy định:

Hàng tháng, định kỳ công ty trích BHXH, BHYT, BHTN là 30.5% trong đó 8,5 trừ vào lương của người lao động.

Biểu mẫu 2.18 Trích bảng thanh toán tiền lương bộ phận bán hàng tháng 1 năm 2012 Đơn vị tính: Đồng

TT HỌ & TÊN Chức vụ MST

Ký Lương CB ML/ nhận tháng Ăn trưa X.xe BHXH

1Lâm Hoài Anh TPKD 1,870,000 8,000,000 26 8,000,000 550,000 8,550,000 112,200 28,050 18,700 158,950 112,053 8,278,997 2Mai Trung Thành PPKD 1,870,000 6,000,000 26 6,000,000 550,000 6,550,000 112,200 28,050 18,700 158,950 92,053 6,298,997 3Nguyễn Thu Huệ NVKD 1,530,000 2,000,000 25 1,923,077 550,000 2,473,077 91,800 22,950 15,300 130,050 2,343,027 4Lê Thu Huyền NVKD 1,530,000 2,000,000 25 1,923,077 550,000 2,473,077 91,800 22,950 15,300 130,050 2,343,027

6Hoàng Văn Hiệp NVKD 1,530,000 1,800,000 26 1,800,000 550,000 2,350,000 91,800 22,950 15,300 130,050 2,219,950 7Lê Thị Mai NVKD 1,053,000 1600000 26 1,600,000 300,000 1,900,000 63,180 15795 10,530 89,505 1,810,495 Cộng 10,436,00023,000,000 18022,846,154 3,600,000 26,446,154 626,160 156,540 104,360 887,060 204,106 25,354,988

2.6.1.3 Chi phí đồ dùng văn phòng:

Căn cứ vào những chứng từ liên quan đến việc xuất dùng công cụ dụng cụ dùng cho quản lý, kế toán phản ánh vào sổ chi tiết tk 6422, vào sổ Nhật Ký Chung.

Biểu mẫu 2.19: Bảng phân bổ công cụ dụng cụ( TK 242) Đơn vị tính: Đồng

STT Tên tài sản Mã TS Ngày tính phân bổ

Số kỳ pb (tháng) Nguyên giá

Mức KH TSCĐ (tháng) số KH kỳ trước số KH kỳ này

Giá trị phân bổ luỹ kế

Bộ phận quản lý DN 100,000,000 21,650,000 1,804,167 218,293,056 1,804,167 55,375,000 44,625,000

4 Máy tính xách tay TS004 11/9/2009 5 60 24,000,000 4,800,000 400,000 11,200,000 400,000 11,600,000 12,400,000

5 ĐH nhiệt độ LG TS005 1/11/2009 5 60 15,000,000 3,000,000 250,000 6,500,000 250,000 6,750,000 8,250,000

6 ĐH nhiệt độ Carrier TS006 1/5/2009 5 60 16,000,000 3,200,000 266,667 8,533,333 266,667 8,800,000 7,200,000

7 ĐH nhiệt độ Funiki TS007 9/1/2009 5 60 12,000,000 2,400,000 200,000 7,400,000 200,000 7,600,000 4,400,000

8 Xe ô tô vận tải TS008 1/1/2009 6 72 160,000,000 26,666,667 2,222,222 82,222,222 2,222,222 84,444,444 75,555,556

Xe ô tô vận tải TS009 24/4/2009 7 84 210,000,000 30,000,000 2,500,000 82,500,000 2,500,000 85,000,000 125,000,000 Cộng nhà cửa

2.6.1.4 Chi phí khấu hao TSCĐ

Là chi phí phản ánh chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp: xe chở hàng, nhà cửa làm việc của các phòng ban, máy móc thiết bị

Khấu hao TSCĐ được trích theo thông tư số 203/2009 – TT-BTC ngày 20/10/2009 BTC Phương pháp khấu hao được tính theo phương pháp đường thẳng.

Khấu hao TSCĐ được tính theo phương pháp khấu hao đường thẳng, trích khấu hao và phân bổ khấu hao theo tháng.

Mức khấu hao hàng năm của 1 TSCĐ được tính heo công thức:

Mkhn = Nguyên giá của TSCĐ * Tỷ lệ khấu hao năm.

Tỷ lệ khấu hao năm = x 100

Số năm sử dụng dự kiến

Mức khấu hao hàng tháng của TSCĐ được tính theo công thức:

Mkht = Nguyên giá của TSCĐ * Tỷ lệ khấu hao tháng.

Tỷ lệ khấu hao tháng = x 100

Chứng từ sử dụng để hạch toán KH TSCĐ là Bảng tính và PB KH TSCĐ.

Biểu mẫu 2.20 : Trích bảng trích khấu hao TSCĐ tháng 1 năm 2012 Đơn vị tính: Đồng

STT Tên tài sản Mã TS Ngày tính phân bổ Số năm pb Số kỳ pb (tháng) Nguyên giá Mức KH

Số KH kỳ trước Số KH kỳ này Giá trị phân bổ luỹ kế Giá trị còn lại

Bộ phận quản lý DN 100,000,000 21,650,000 1,804,167 218,293,056 1,804,167 55,375,000 44,625,000

4 Máy tính xách tay TS004 11/9/2009 5 60 24,000,000 4,800,000 400,000 11,200,000 400,000 11,600,000 12,400,000

5 ĐH nhiệt độ LG TS005 1/11/2009 5 60 15,000,000 3,000,000 250,000 6,500,000 250,000 6,750,000 8,250,000

6 ĐH nhiệt độ Carrier TS006 1/5/2009 5 60 16,000,000 3,200,000 266,667 8,533,333 266,667 8,800,000 7,200,000

7 ĐH nhiệt độ Funiki TS007 9/1/2009 5 60 12,000,000 2,400,000 200,000 7,400,000 200,000 7,600,000 4,400,000

8 Xe ô tô vận tải TS008 1/1/2009 6 72 160,000,000 26,666,667 2,222,222 82,222,222 2,222,222 84,444,444 75,555,556

Xe ô tô vận tải TS009 24/4/2009 7 84 210,000,000 30,000,000 2,500,000 82,500,000 2,500,000 85,000,000 125,000,000

2.6.1.5 Chi phí dịch vụ mua ngoài:

Chi phí dịch vụ mua ngoài của công ty bao gồm những chi phí như: Trả cước phí internet, mua quà đại hội Công đoàn, chi phí lắp đặt điện thoại, chi phí thanh toán tiền điện, nước, thuế, phí, lệ phí…

Căn cứ vào HĐ GTGT, vào phiếu chi kế toán vào sổ chi tiết tài khoản

6422, vào sổ nhật ký chung.

2.6.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý kinh doanh

Căn cứ vào các hoá đơn GTGT, phiếu chi chi cho bộ phận bán hàng cuả doanh nghiệp, kế toán vào sổ chi tiết chi phí bán hàng.

Mẫu 2.21 Trích sổ chi tiết chi phí bán hàng

CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ MÁY BƠM Mẫu số: 38 DN

VÀ QUẠT CÔNG NGHIỆP ( Ban hành QĐ số 48/2006/ QĐ BTC

Số 12,tổ 42,cụm 5 Hoàng Hoa Thám, ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) P.Liễu Giai, Ba Đình- Hà Nội

TK 6421: Chi phí bán hàng. Đơn vị tính: 1000VND

Diễn giải TK ứng Đối

Số phát sinh số dư

Số hiêu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có

16/1/2012 0088063 16/1/2012 Thanh toán cước vận chuyển 1111 1.200

Chi phí cho nhân viên đi công tác 1111 1.000

20/1/2012 PC127 20/1/2012 Chi phí quảng cáo 1111 2.680

Kết chuyển sang 911 để xác định KQKD

2.6.3 Kế toán tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh:

Sau khi chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được ghi chi tiết vào các sổ chi tiết tương ứng, kế toán sẽ ghi sổ vào Sổ Nhật ký chung và Sổ cái tài khoản 642 để tổng hợp và theo dõi các chi phí này.

Biểu mẫu 2.22: Trích sổ Cái TK 642

TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh. Đơn vi: 1.000VND

NT Chứng từ Diễn Giải Nhật ký chung TK Số tiền ghi Trang Stt Đối

Sổ Số hiệu Ngày tháng sổ dòng ứng Nợ Có

16/1/2012 0088063 16/1/2012 Thanh toán cước vận chuyển 1111 1.200

20/1/2012 PC 126 20/1/2012 Chi phí cho nhân viên đi công tác 1111 1.000

20/1/2012 PC 127 20/1/2012 Chi phí quảng cáo 1111 2.680

31/3/12 31/3/2012 Kết chuyển DTHĐTC 911 204.790 Để xác định KQKD

Sau khi vào sổ Cái TK 642 kế toán viên đối chiếu với Nhật Ký Chung( kết quả lọc TK 642) Nếu khớp số liệu thì không phải kiểm tra lại.

Kế toán chi phí tài chính

Chi phí tài chính là những chi phí hay những khoản lỗ liên quan đến các khoản đầu tư tài chính,chi phí đi vay và cho vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh liên kết, chi phí giao dịch bán chứng khoán, ngoại tệ Chi phí tài chính của Công ty Cổ Phần Thiết Bị Máy Bơm và Quạt Công Nghiệp thường là chi phí khoản lai vay vốn Vì vậy chứng từ sử dụng gồm có Phiếu Chi, Giấy báo Nợ. Để theo dõi chi phí tài chính kế toán sử dụng tài khoản 635.

Tài khoản 635: Chi phí tài chính.

- chi phí tiền lãi vay,lãi mua trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính.

Chiết khấu thanh toán cho người mua.

- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ kinh doanh.

- Lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm.

- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác.

- Dự phòng giảm giá đàu tư chứng khoán.

- Hoàn nhập các khoản dự phòng đầu tư chứng khoán.

- Kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết qủa kinh doanh.

TK 635 cuối kỳ không có số dư.

Chi phí tài chính tại công ty chủ yếu là chi phí lãi tiền vay phải trả và chi chiết khấu thanh toán cho người mua hàng.

Chiết khấu thanh toán = Tổng số tiền KH x 1 %

Cho người mua hàng thanh toán trước hạn.

Lãi tiền vay phải trả = Tổng số tiền vay x Lãi suất vay

Lãi tiền vay phải trả = 1.000.000.000 x 19,5% = 200.000.000 năm 2012 195.000.000 x 31

Lãi tiền vay phải ttrả = = 16.791.667

Công ty cổ phần thiết bị máy bơm và quạt công nghiệp

Số 12, tổ 42, cụm 5, phố Hoàng Hoa Thám,

Liễu Giai, Ba Đình, Hà Nội

Mẫu số 02-TT (Ban hành theo QĐ Số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Thủy Địa chỉ: Công ty cổ phần thiết bị máy bơm và quạt công nghiệp

Lý do : Trả lãi tiền vay dài hạn

Số tiền: 16.791,667 (Bằng chữ): Mười sáu triệu bảy trăm chín mốt nghìn sáu trăm sáu bảy đồng).

(Kèm theo 01 chứng từ gốc).

(Đã ký) Kế toán trưởng

(Đã ký) Người lập phiếu

(Đã ký) Người nhận tiền

(Đã ký) ( Nguồn: Phòng kế toán tài chinh)

Do chi phí tài chính của công ty chủ yếu là chi phí lãi vay nên cuối tháng công ty mới hạch toán chi phí lãi vay từ những tổ chức tài chính và căn cứ vào những chứng từ các tổ chức tài chính chuyển đến kế toán hạch toán vào sổ chi tiết chi phí tài chính.Căn cứ vào HĐ GTGT, căn cứ vào phiếu chi, kế toán vào sổ chi tiết chi phí tài chính.

Biểu mẫu 2.24 Trích sổ chi tiết chi phí tài chính

Mẫu số: acb (Ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)

TK 6351: Chi phí lãi vay Đơn vị tính: 1000VND

Số phát sinh số dư ghi Đối

Ngày tháng ứng Nợ Có Nợ Có

31/1/2012 PC 157 31/1/2012 Trả lãi vay dài hạn 1111 16.791,667

28/2/2012 PC 230 28/2/2012 Trả lãi vay dài hạn 1111 15,166,667

2.7.3 Kế toán tổng hợp chi phí tài chính:

Sau khi kế toán ghi sổ chi tiết chi phí tài chính để theo dõi Sau đó kế toán vào sổ Nhật Ký Chung và ghi vào sổ Cái TK 635.

Mẫu 2.25 Trích dẫn sổ Cái TK635

Mẫu số: acb (Ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)

TK 635: Chi phí tài chính. Đơn vi: 1.000VND

NT Chứng từ Diễn Giải Nhật ký chung TK số tiền ghi Trang Stt Đối

Sổ Số hiệu Ngày tháng Sổ dòng ứng Nợ Có

31/1/2012 PC 205 31/1/2012 Trả lãi tiền vay dài hạn 1111 16.791,667

28/2/2012 PC230 28/2/2012 Trả lãi tiền vay dài hạn 1111 15,166,667

28/2/012 PC 231 28/2/2012 Chiết khấu thanh toán 1111 2.000

31/3/12 31/3/2012 Kết chuyển DTHĐTC 911 47.890 Để xác định KQKD

Kế toán đối chiếu sổ Cái TK 635 với sổ Nhật Ký Chung( lọc TK 635 trên Nhật ký chung), Đối chiếu Nhật ký chung với sổ chi tiêt 6351, nếu có chênh lệnh kế toán tiếp tục tìm chênh lệch

2.9 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:

Kết quả kinh doanh là thành quả sau cùng của quá trình hoạt động trong một kỳ của doanh nghiệp, được xác định thông qua công tác hạch toán kế toán Hoạt động này giúp doanh nghiệp đánh giá hiệu quả kinh doanh, là cơ sở lập kế hoạch và chiến lược cho kỳ tiếp theo Ngoài ra, kết quả kinh doanh còn đóng vai trò thông tin quan trọng cho các nhà đầu tư và đối tác Do tính chất ấy, việc tính toán và xác định kết quả kinh doanh chính xác là cần thiết để theo dõi hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.

Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty được tính như sau:

Kết quả hoạt Tổng doanh thu Giá vốn Chi phí bán hàng động kinh = thuần về bán hàng - hàng bán - và chi phí quản doanh lý doanh nghiệp. Trong đó:

TK sử dụng: Để phản ánh kết quả kinh doanh của công ty kế toán sử dụng TK911. Cuối kỳ, kế toán hạch toán kết chuyển TK 511, TK 515, sang bên có

TK 911, kết chuyển TK 632, 635,642, sang bên nợ TK 911.

Nếu bên Nợ TK 911< bên có TK911 thì công ty kinh doanh có lãi. Căn cứ vào sổ Cái TK 511( biểu mẫu:2.8), căn cứ vào sổ cái TK 515 ( Biểu mẫu 2.11), căn cứ vào sổ Cái TK 632 ( Biểu mẫu:2.17 ), căn cứ vào sổ Cái TK 635 ( Biểu mẫu 2.25 ), căn cứ vào sổ Cái TK 642 ( Biểu mẫu:2.22 ), kế toán vào sổ Cái TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Biểu mẫu 2.31: Sổ Cái TK 911

Tài khoản 911: Xác định kết quả kinh doanh Đơn vi: 1.000VND

NT Chứng từ Diễn Giải Nhật ký Chung TK số tiền ghi Trang Stt Đối

Sổ Số hiệu Ngày tháng Sổ dòng ứng Nợ Có

31/3/2012 31/3/2012 Kết chuyển doanh thu thuần để xác định KQKD 511 9.178.500

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính đê xác định

31/3/2012 31/3/2012 Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định KQKD 632 7 570.300

31/3/2012 31/3/2012 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính để xác định KQKD 635 47.890

Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh để xác định

Kết chuyển KQKD về TK 421’’ Lợi nhuận chưa phân phối” 421 1.517.060

( Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng

( Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc

Biểu mẫu 2.32: Trích sổ Nhật ký chung:

NHẬT KÝ CHUNG Quý I năm 2012 Đơn vị tính: 1000VNĐ tháng ghiNgày sổ

Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòng TK ứngđối

Số hiệu Ngày tháng Nợ Có

13.900 1.390 16/1/12 0088063 16/1/12 Thanh toán cước vận chuyển

1.200 20/1/12 PC126 20/1/12 Chi phí cho nhân viên đi công tác

20/1/12 PC 127 20/1/12 Chi phí quảng cáo 642

2.680 24/1/12 GBC 24/1/12 Cty CP Kỹ Thuật

QT thanh toán HĐ 05/HĐKT

29.440 2.944 30/1/12 GBC 30/1/12 Lãi tiền gửi NH

80.000 31/1/12 PC 205 31/1/12 Trả lãi vay dài hạn 635

16.791,667 31/1/12 BL 31/1/12 Tiền lương phải trả

CNV bộ phận bán hàng

BHXH,BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định

1.669,760 313,080 104,360 31/1/12 BL 31/1/12 Các khoản giảm trừ lương người lao động

Diễn giải Đã ghi sổ cái

204,105 31/1/12 BPBCPDH 31/1/12 Phân bổ chi phí trả trước dài hạn

941,186 31/1/12 BKHTSCĐ 31/1/12 Phân bổ khấu hao

6.526,389 31/3/12 KC 31/3/12 Tập hợp giá vốn hàng bán trong kỳ

7.570.300 31/3/12 KC 1/3/12 Kết chuyển doanh thu thuần

31/3/12 KC 31/3/2 Kết chuyển giá vốn 911

7.570.300 31/3/12 KC 31/3/12 Kết chuyển doanh thu tài chính

197.540 31/3/12 KC 31/3/12 Kết chuyển chi phí tài chính

47.890 31/3/12 KC 31/3/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

31/3/12 KC 31/3/12 Kết chuyển KQKD sang TK 421

Sổ này có 10 trang đánh số từ trang 01 đến rang 10.

Ngày mở sổ: 01/1/2012 Ngày 31 tháng 03 năm 2012 Người ghi sổ

( Ký,ghi rõ họ tên)

Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên)

Giám Đốc( Ký, ghi rõ họ tên)

BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH

Quý I năm 2012 Đơn vị tính: 1.000 VND

STT Chỉ Tiêu Thành tiền

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 9.178.500

3 LN gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.608.200

4 Doanh thu hoạt động tài chính 197.540

6 Chi phí quản lý kinh doanh 240.790

7 LN thuần từ hoạt động kinh doanh 1.517.060

9 Thuế thu nhập doanh nghiệp (25%) 379.265

MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ở CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ MÁY BƠM VÀ QUẠT CÔNG NGHIỆP

Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh

Ngày nay, việc hoàn thiện từng phần hành kế toán, tiến tới hoàn thiện toàn bộ bộ máy kế toán để đáp ứng yêu cầu đổi mới và đạt hiệu quả trong hoạt động kinh doanh luôn là vấn đề đặt lên hàng đầu đối với các nhà quản lý kinh tế Do đó Công ty Cp Thiết Bị Máy Bơm và Qụat Công Nghiệp luôn không ngừng nâng cao, hoàn thiện bộ máy kế toán Đặc biệt hoàn thiện phần hành kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Việc hoàn thiện phần hành này phải dựa trên những quy tắc và chuẩn mực kế toán do BTC ban hành và phù hợp với tình hình thực tế tại công ty.

- Hạch toán ban đầu dẫn đến kiểm tra thông tin trong chứng từ.

- Tổ chức luân chuyển chứng từ

- Vận dụng tài khoản kế toán để hệ thống hoá thông tin.

- Tổ chức hệ thống kế toán để hệ thống hoá thông tin.

- Tổ chức cung cấp thông tin cho đối tượng sử dụng bằng cách lập các báo cáo kế toán.

- Tổ chức công tác phân tích doanh thu và kết quả bán hàng tại công ty.

Công ty có đội ngũ kế toán viên trẻ, năng động nhiệt tình trong công việc.

Công ty Cp thiết bị máy bơm và quạt công nghiệp đã sử dụng đầy đủ các chứng từ phản ánh doanh thu,chi phí ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ- BTC ngày 14 tháng 9 năm 2009 của Bộ trưởng BTC, nên việc lập chứng từ phản ánh nghiệp vụ doanh thu, chi phí của Công ty luôn chính xác và phản ánh đầy đủ các thông tin cần thiết dùng cho việc ghi sổ.

Việc thiết lập các sổ kế toán chi tiết về doanh thu và chi phí cho phép các nhà quản lý có cái nhìn rõ ràng về tình hình kinh doanh của đơn vị Điều này hỗ trợ đắc lực cho việc ra quyết định chính xác và kịp thời, đảm bảo hoạt động kinh doanh ổn định và phát triển bền vững.

Chứng từ về doanh thu, chi phí của Công ty được luân chuyển tại bộ phận kế toán, nên thời gian luân chuyển để kế toán ghi sổ chi tiết nhanh chóng. Việc lưu trữ chứng từ doanh thu và chi phí được kế toán hàng hoá lưu trữ theo từng danh mục, từng hợp đồng kinh tế vì vậy thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu.

Sổ kế toán và phương thức ghi sổ phù hợp với nhu cầu của doanh nghiệp là điều rất quan trọng Đối với các công ty có đặc điểm kinh doanh và hệ thống kế toán phù hợp, việc áp dụng phương thức ghi sổ Nhật ký chung được đánh giá là hiệu quả Phương thức này cho phép doanh nghiệp dễ dàng sử dụng máy tính để hạch toán, giúp quá trình nhập liệu và xử lý dữ liệu kế toán trở nên nhanh chóng và chính xác.

Tuy nhiên, bên cạnh đó công tác kế toán nói chung và tổ chức kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh vẫn còn bộc lộ những hạn chế nhất định.

Ngoài những thành quả đạt được trong công tác tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Thiết bị Máy bơm và Quạt công nghiệp còn một số tồn tại cần được cải tiến, hoàn thiện để đáp ứng tốt hơn nhu cầu quản lý của công ty.

Mặc dù về cơ bản công ty đã tổ chức tốt việc hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh xong công ty vẫn còn một số nhược điểm sau:

Công ty phân bổ chi phí quản lý kinh doanh chung cho toàn bộ hàng tiêu thụ vào cuối mỗi tháng mà không phân bổ cho từng mặt hàng tiêu thụ riêng lẻ Điều này dẫn đến việc không thể xác định chính xác kết quả tiêu thụ của từng mặt hàng cụ thể, cản trở việc lập kế hoạch kinh doanh phù hợp cho từng loại sản phẩm.

Do đặc điểm kinh doanh của công ty khi bán hàng, giao hàng trước rùi thu tiền sau,do đó số tiền phai thu là khá lớn Tuy nhiên kế toán không trích lập dự phòng phải thu khó đòi, điều này ảnh hưởng không nhỏ tới việc hoàn vốn và xác định kêt quả tiêu thụ

Là doanh nghiệp áp dụng quyết định 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Doanh nghiệp có thể không trích lập kinh phí công đoàn nếu là công ty vừa và nhỏ và có sổ lao động tối đa là 10 người Ngược lại số lượng nhân viên trong công ty lên đến 45 người vậy cần thhiết cho viêc trích lập kinh phí công đoàn.

Bên cạnh đó viêc tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dựng trữ được xác định sau khi kết thúc kỳ hạch toán nên làm chậm công tác quyết toán.

Tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN đã có sự thay đổi từ 01/01/

2012, đến nay doanh nghiệp vẫn trích tỷ lệ cũ

Các cổ đông trong công ty chủ yếu là các thành viên trong gia đình nên báo cáo còn mang tính chủ quan.

Việc tìm hiểu, nghiên cứu thị trường và công tác Marketing còn chưa thực sự được chú trọng

Tình hình chính sách kế toán liên tục được thay đổi đòi hỏi công tác kế toán luôn phải nắm bắt, đòi hỏi người kế toán phải có trình độ chuyên môn cao Công ty CP Thiết bị máy bơm và quạt luôn chú trọng đào tạo đội ngũ kế toán nâng cao trình độ nghiệp vụ.

Công Nghiệp cần tạo điều kiện cho nhân viên kế toán nói riêng và nhân viên công ty nói chung được tham gia các lớp học nghiệp vụ nhằm nâng cao trình độ chuyên môn cũng như kỹ năng cá nhân để áp dụng trong công việc, đảm bảo cho sự tiến bộ của cá nhân và sự phát triển của doanh nghiệp.

Tóm lại để hoàn thiện doanh thu,chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh đòi hỏi phải có sự nỗ lực của chính những người làm công tác quản lý, kế toán Xuất phát từ nhu cầu thị trường mà đáp ứng để tăng kết quả kinh doanh và cũng từ yêu cầu đòi hỏi về tính hiệu quả trong công việc để thiết kế mô hình quản lý tài chính - kế toán cho thích hợp với công ty trong điều kiện hiện nay.

Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả

3.2.1 Phân bổ chi phí quản lý kinh doanh phân bổ cho từng mặt hàng tiêu thụ

Mỗi một loại hàng hoá cho một kết quả kinh doanh khác nhau, vì vậy cần phải xác định được kết quả kinh doanh tiêu thụ của từng mặt hàng từ đó xây dựng kế hoạch tiêu thụ sản phẩm mang lại hiệu quả cao nhất Để thực hiện được điều đó ta sử dụng tiêu thức phân bổ chi phí quản lý kinh doanh cho từng mặt hàng tiêu thụ sau mỗi kỳ báo cáo.

- Đối với các khoản chi phí bán hàng có thể phân bổ theo doanh số bán ra.

- Tương tự ta có thể phân bổ chi phí quản lý kinh doanh theo doanh số bán ra như sau:

Chi phí QLKD phân bổ cho nhóm hàng thứ i

= Chi phí QLDN cần phân bổ

* Doanh số bán nhóm hàng thứ i

Khi phân bổ được chi phí quản lý kinh doanh cho từng nhóm hàng, lô hàng tiêu thụ, ta sẽ xác định được KQKD của từng mặt hàng đó.

Ví dụ: Phân bổ chi phí quản lý kinh doanh cho mặt hàng quạt điện công nghiệp.( Đơn vị: 1000đồng)

Biết doanh số bán quạt điện công nghiệp : 295.950

Tổng doanh thu bán hàng: 9.178.500

Chi phí quản lý kinh doanh: 240.790

Chi phí quản lý KD phân bổ cho quạt điện công nghiệp

Biểu số 3.1:Bảng xác định kết quả kinh doanh mặt hàng:

Công ty CP thiết bị máy bơm và quạt công nghiệp

Bộ phận kinh doanh số 01

Tên mặt hàng: Quạt điện CN Đơn vị tính: 1.000 VNĐ

LNthuần từ hoạt động bán hàng 327.646

Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Qua việc phân bổ ta tính được lợi nhuận thuần của từng mặt hàng cụ thể. từ đó ta biết được mặt hàng nào công ty không có hiệu quả, và đưa ra quyết định có nên tiếp tục kinh doanh nữa hay không.

3.2.2Lập dự phòng phải thu khó đòi:

Do phương thức bán hàng tại công ty cổ phần thiết bị máy bơm và quạt công nghiệp nên trường hợp khách hàng chịu số tiền tương đối lớn Nếu việc thu tiền tương đối khó khăn và tình trạng này ảnh hưởng trực tiếp việc giảm doanh thu của doanh nghiệp

Theo doanh thu 13/2006/TT – BTC ra ngày 27/ 2/ 2006 hướng dẫn kế toán dự phòng phải thu khó đòi Đối tượng là các khoản nợ đã đến hạn mà chưa thanh toán, các khoản nợ đảm bảo có đầy đủ các chứng từ gốc ban đầu hợp lê: như hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng lao động, cam kết nợ, đối chiếu công nợ và các chứng từ khác.

Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất có thể xảy ra hoặc tuổi nợ quá hạn của các khoản nợ và tiến hành lập dự phòng phải thu khó đòi, kèm theo các chứng từ chứng minh các khoản nợ khó đòi nói trên.

+Đối với khoản phải thu quá hạn thanh toán mức trích lập dự phòng như sau:

30% đối với khoản nợ phải thu từ 3 tháng đến dưới 1 năm.

50% đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến 2 năm.

70% đối với khoản nợ phải thu từ 2 năm đến dưới 3 năm

100% đối với khoản nợ phải thu quá hạn trên 3 năm.

Đối với khoản nợ đến hạn là khoản nợ chưa thanh toán và tổ chức kinh tế rơi vào phá sản hoặc giải thể, nợ khó đòi do người nợ mất tích, bỏ trốn hoặc bị truy tố, giam giữ thì công ty phải trích lập dự phòng để đề phòng mức tổn thất không thu hồi được Đối với nợ đã xác định là thất thu, sau khi xóa khỏi bảng cân đối kế toán, kế toán công ty sẽ tiếp tục đòi nợ và theo dõi tại tài khoản Nợ khó đòi đã xử lý (TK004).

Khi lập dự phòng phải thu khó đòi phải ghi rõ họ tên, địa chỉ, nội dung từng khoản nợ, số tiền phải thu của đơn vị nợ hoặc người nợ trong đó ghi rõ số nợ phải thu khó đòi.

Phải có đầy đủ chứng từ gốc, giấy xác nhận của đơn vị nợ, người nợ về số tiền nợ chưa thanh toán như là các hợp đồng kinh tế, các kế ước về vay nợ, các bản thanh lý về hợp đồng, các giấy cam kết nợ để có căn cứ lập các bảng kê phải thu khó đòi

Phương pháp tính dự phòng nợ phải thu khó đòi:

Số DPPTKĐ của khách hàng đã quá hạn thanh toán

Số nợ phải thu của khách hàng i x

Tỷ lệ trích lập dự phòng.

Ví dụ: trích lập dự phòng phải thu khó đòi của Cty TNHH Xây lắp và thiết bị KT/KT công nghiệp Địa chỉ: số 12/13 Lĩnh Nam – Hoàng Mai – HN. Thực hiện việc mua hàng hóa của Cty CP thiết bị Máy bơm và quạt công nghiệp theo HĐKT/ NVI/2011 ngày 2/9/2011 với số tiền là 110.000.000 đồng Được thanh toán chia làm 2 kỳ:

Kỳ 1: Ngày 2/9 Công ty TNHH xây lắp và thiết bị KT/KT công nghiệp số tiền: 50.000.000 đồng bằng chuyển khoản.

Kỳ 2: Ngày 2/12 Công ty TNHH xây lắp và thiết bị KT/KT công nghiệp thanh toán nốt số tiền còn lại: 51.000.000 đồng bằng chuyển khoản. Đến nay 31/3/2012 Công ty TNHH xây lắp và thiết bị KT/KT công nghiệp vẫn châ thực hiện việc thanh toán mặc dù Cty thường xuyên đôn đốc việc thu hồi công nợ trên Do vậy Cty CP thiết bị máy bơm và quạt công nghiệp phải tiến hành trích lập phải thu khó đòi.

Số dự phòng phải thu khó đòi được trích lập cụ thể như sau:

Số DFPTK của Cty XL và TB KT/KT CN

Các khoản dự phòng phải thu khó đòi được theo dõi ở TK 139- Dự phòng phải thu khó đòi

Cách lập được tiến hành như sau: Căn cứ vào bảng kê chi tiết nợ phải thu khó đòi, kế toán lập dự phòng:

3.2.3 Phương pháp tính giá xuất kho theo phương thực tế đích danh

Sản phẩm của Công ty CP thiết bị máy bơm và quạt công nghiệp là các thiết bị máy bơm và quạt công nghiệp do vậy giá trên thị trường tương đối ổn định, không có sự thay đổi nhiều về giá Bên cạnh đó Công ty đang áp dụng phương pháp tính giá bình quân cả kỳ dựng trữ, công việc kế toán dồn vào cuối tháng và khó khăn cho việc cung cấp thông tin nhanh chóng cần thiết cho nhà quản lý Theo em công ty có thể tham khảo phương pháp giá thực tế đích danh Phương pháp này giá gốc hàng hoá xuất kho thuộc lô hàng nào thì được tính giá theo lô đó Ưu điểm là đơn giản, dễ tính, công việc giải đều trong tháng, cung cấp thông tin nhanh cho nhà quản lý.

3.2.4 Trích lập phí lcông đoàn và BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định mới

Quỹ BHXH là quỹ dùng để trợ cấp cho người lao động có tham gia đóng góp quỹ trong các trường hợp họ bị mất khả năng lao động như ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí, mất sức…Theo tỷ lệ hiện hành, quỹ BHXH được hình thành bằng cách tính theo tỷ lệ 24 % trên tổng quỹ lương của doanh nghiệp Người sử dụng lao động phải nộp 17% trên tổng quỹ lương và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, còn 7% trên tổng quỹ lương người lao động trực tiếp đóng.

Quỹ BHYT là quỹ được sử dụng để trợ cấp cho những người có tham gia đóng góp quỹ trong các hoạt động khám chữa bệnh Theo chế độ hiện hành các doanh nghiệp phải trích lập quỹ 4,5 % tổng quỹ lương Trong đó doanh nghiệp phải chụi 3%, trên tổng quỹ lương và được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Người lao động phải nộp 1,5 % trên tổng quỹ lương người lao động trực tiếp đóng góp.

Kinh phí công đoàn là nguồn tài trợ cho hoạt động công đoàn ở các cấp. Theo chế độ tài chính hiện hành, kinh phí công đoàn được trích theo tỷ lệ 2% trên số tiền lương phải trả người lao động và doanh nghiệp phải chịu toàn bộ. Bảo hiểm thất nghiệp: là quỹ dùng trợ cấp thất nghiệp Theo chế độ tài chính hiện hành, doanh nghiệp phải trích lập quỹ 2% tổng quỹ lương Trong đó doanh nghiệp chịu 1% tinh vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% trên tổng quỹ lương người lao động trực tiếp đóng góp.

3.2.5 Giải pháp về chứng từ và luân chuyển chứng từ Đối với nghiệp vụ bán hàng Công ty nên sử dụng phiếu đề nghị xuất hàng ra khỏi công ty kiêm phiếu xuất kho để các nghiệp vụ bán hàng được nhanh ty chóng và kế toán cũng giảm bớt được công việc phải lập nhiều chứng từ khi bán hàng.

Biểu 2.2: Phiếu đề nghị xuất hàng kiêm phiếu xuất kho

CTY CP THIẾT BỊ MÁY BƠM VÀ QUẠT CÔNG NGHIỆP

Số 12, tổ 42, cụm 5,P Liễu Giai, Ba Đình, Hà Nội Số phiếu: PX 38

PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT HÀNG RA KHỎI CÔNG TY

Xuất cho: Công ty TNHH sản xuất và TM Mạnh Dũng Địa chỉ: Số 396 Lạc Long Quân – Tây Hồ - Hà Nội

Thời hạn thanh toán: Thanh toán chậm 30 ngày kể từ ngày giao hàng

STT Tên hàng Đơn vị Số lượng

03 Máy bơm Panasonic 129 JXK Cái 2

Người Trưởng Kế toán Giám đốc Thủ kho Người nhận đề nghị phòng trưởng

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

3.2.6 Về sổ kế toán chi tiết:

Định dạng
Số trang	75
Dung lượng	1,11 MB