Bài tập nguyên lý kế toán phần 2 pgs ts võ văn nhị

Dhan TOM TAT LY THUYET BÀI 1: MỘT SỐ VẤN DE CHUNG VỀ KẾ TOÁN Bài cần trọng vào số vấn để sau: Định nghĩa kế tốn Có nhiều định nghĩa khác nhau, déu xoay quanh hai khía cạnh: khoa học kế tốn nghề kế tốn Theo luật kế tốn kế toán việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phán tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động Kế tốn có hai chức năng: chức thông tin chức kiểm tra Chức thông tin sở để thực chức kiểm tra, cịn chức kiểm tra có tác dụng hỗ trợ, tác động để thực tốt chức thơng tin Phân loại kế tốn Kế tốn phân biệt thành hai chun ngành: kế tốn tài kế tốn quản trị - Kế tốn tài thực việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài báo cáo tài cho đối tượng có nhu cầu sử dụng thơng tin đơn vị kế tốn — Kế tốn tài có đặc điểm bản: phản ánh kiện xảy (thông tin khứ); thông tin gắn liển với phạm vi tồn doanh nghiệp; phải có độ tin cậy cao; mang tính pháp lệnh; đối tượng cung cấp thơng tin bao gồm đối tượng bên lẫn bên - Kế toán quản trị thực việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài theo yêu cầu quản trị định kinh tế, tài nội đơn vị kế tốn Kế tốn quản trị có đặc điểm bản: phản ánh kiện xảy (thông tin định hướng cho tương lai); thông tin vào phận, chức hoạt động cụ thể; thơng tin phải có tính linh hoạt thích ứng; khơng mang tính pháp cho đối tượng nội đơn vị lệnh; phục vụ $ Đối tượng kế toán Đối tượng kế toán tài sản thuộc quản lý sử dụng đơn vị kế toán Xét cách cụ thể đối tượng kế tốn phân biệt sau: (1) Các đối tượng phản ánh kết cấu tài sản biết tài sản gồm có Thuộc nhóm bao gồm loại tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn tiển mặt, tiền gửi ngân hàng, nguyên vật liệu, sản phẩm, hàng hóa, khoản nợ phải thu, tài sản cố định, (3) Các đối tượng phản ánh nguồn hình thành tài sản biết tài sản đâu mà có, Thuộc nhóm bao gồm khoản nợ phải trả vốn chủ sở hữu vay ngắn hạn, vay dài hạn, phải trả cho người bán, người kinh doanh, lợi nhuận chưa phân phối 138 Kết cấu tài sản gọi chung TÀI SẢN, cịn nguồn hình thành tài sản gọi chung NGUỒN VỐN Giữa tài sản nguồn vốn có mối quan hệ mật thiết, đo loại tài sản tạo từ nguồn định Từ quan hệ này, nên có: Tổng số TÀI SẢN = Tổng số NGUỒN VỐN Hoặc Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu (3) Các đối tượng phản ánh trình kinh doanh cho biết vận động, chuyển hóa loại tài sản, nguồn vốn Thuộc nhóm bao gồm loại đoanh thu, thu nhập phí phát sinh q trình hoạt động đơn vị kế toán doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính, phí nguyên vật liệu trực tiếp, Giữa doanh thu chi phí có mối quan hệ mật thiết, gắn lién với để hình thành nên cân đối sau: Doanh thu = Chỉ phí tạo DT + Kết kinh doanh Các nguyên tắc kế toán Các nguyên tấc quy định chuẩn mực chung (1) Nguyên tắc sở dồn tích: Nguyên tắc yêu cầu việc ghi nhận thông tin liên quan đến tài sản, nguồn vốn, doanh thu phí phải cần vào tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh (2) Nguyên tốc hoạt động liên tục: Nguyên tắc yêu cầu việc ghỉ nhận giá trị tài sản phải dựa sở giá gốc 139 (3) Nguyên tắc giá gốc: Nguyên tắc yêu cẩu việc xác định giá trị đối tượng kế toán phải vào chi phí thực tế mà đơn vị bỏ để có đối tượng (4) Nguyên tắc thận trọng: Nguyên tắc yêu câu phải sử dụng giá gốc để ghi nhận thông tin báo cáo giá gốc > giá tHị trường lập dự phịng để ghi nhận trước khoản lỗ, phải (5) Nguyên tắc quán: Nguyên tắc yêu cầu sử dụng quán liên tục nhiều kỳ sách phương pháp kế tốn (6) Nguyên tắc phù hợp: Nguyên tắc yêu cầu phải xác định phù hợp phí tạo doanh thu kỳ để từ xác định đắn kết kinh doanh kỳ kế toán (7) Nguyên tắc trọng yếu: Nguyên tắc yêu cầu thông tin kế tốn khơng có sai sót trọng yếu, cho phép thực hành kế tốn chấp nhận sai sót nhỏ, sai sót khơng làm sai lệch chất kiện tính trưng thực báo cáo Ngồi nguyên tắc trên, cần lưu ý đến số khái niệm sau: - Khái niệm đơn uị kế toán: Xác định giới hạn mặt phạm vi tổ chức công tác kế tốn để cung cấp thơng tin cho đốt tượng sử dụng - Ä) kế toán: Xác định độ dài kỳ mà cuối kỳ phải lập báo cáo Kỳ kế toán chủ yếu xác định theo năm dương lịch (tháng, quý, năm) - Đơn uj tiên tệ: Được giả định đồng tiền không bị giá (với mức độ lớn) phải đồng tiển quốc gia mà đơn vị hoạt động 140 BAI 2: BAO CAO KE TOAN Bài chủ yếu trình bày hai báo cáo tài quan trọng là: Bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) Khái niệm: Bảng cân đối kế toán báo cáo tài phản ánh cách tổng quát toàn tài sản tài doanh nghiệp theo bai cách phân loại: Kết cấu sản nguồn hình thành nên tài sản hình thức tiên tệ thời điểm định (cuối tháng, cuối quý, cuối năm) Nguyên tắc kết cấu: - BCĐKT chia làm hai bên hai phần: Nếu chia làm hai bên bên trái phản ánh tài sắn, bên phải phản ánh nguồn vốn Nếu chia làm hai phẩn phần phản ánh tai sản, phần phản ánh nguồn vốn Trong bên (phần) phân loại: + Bên tài sản bao gồm hai loại: Loại A: Tài sản ngắn hạn Loại B: Tài sản dài hạn + Bên nguồn vốn bao gồm hai loại: Loại A: Nợ phải trả Loại B: Vốn chủ sở hữu 141 Trong loại chia thành nhiều mục, nhiều khoản để phản ảnh tiết loại tài sản, loại nguồn vốn theo yêu cẩu quản lý chung Loại, mục, khoản tiêu kinh tế quy định xếp cách thống Téng cong TA] SAN = Tổng cộng NGUON VON hoac (A + B) TAI SAN = (A + B) NGUON VON 142 BẰNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày _ tháng năm Don vj: Số | Số TAI SAN đầu | cuối năm | kỳ Logi A: TS ngắn hạn NGUGN VON đầu | cuối năm (| kỳ Logi A: No phai tra Logi 8: TS dai han LTs 86 | Số Logi B: VOn chi sd hau X Y >MV X Y - Các trường hợp biến động BCĐKT: Trường hợp 17 Điều kiện: Kết luận: Trường hợp 2z Sifu kiện: Kết luận: Trường hợp 3: Sibu kiện: Kết luận: NVKT bên Tải sản (1) TST — T§ (2) BCĐKT khơng đổi (3] % TS chải tác động NVKT thay đổi NVKT ảnh hưởng bin Nguồn vốn (1) NVT ~ NV L (2) BCĐKT không đổi (3) % NV chịu tác động NVKT thay đổi NVKT ảnh hườag bên 75 bên NV (1) TST - NV † (2) = BCDKTT (3) % tất loại TS, NV déu thay đổi Trường hợp Điếu kiện: NVKT Kết luận: dah habdeg — bên T§ bên NV (1) T§ L— _— s (3) % tất loại TS, NV thay đổi 143 BẰNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN tst TSI } khơng đổi - | TÀI NGUỐN | SAN von T§ † NVT - MT Mi Ÿ không đổi NVKT TS4 NVẢ xt NVKT YỊ =TS = XNV Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Khái niệm: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (BCKQHĐKEP) báo cáo tài phản ảnh tổng qt tình hình doanh thu, phí tạo doanh thu, kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp tạo kỳ kế toán (tháng, quý, năm), - Nội dưng BCKQHĐKPD bao gồm nhóm tiêu: (1) Nhóm tiêu phản ánh doanh thu thu nhập (2) Nhóm tiêu phản ánh chi phí tạo doanh thu thu nhập (3) Nhóm tiêu phản ánh kết kinh doanh (4) Nhóm tiêu phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (5) Chỉ tiêu phản ánh lợi nhuận sau thuế - Tính cân đối BCKQHĐKD biểu qua quan hệ: Doanh thu thu _ Chỉ phítạoradoanhthu, - Kết nhập kỳ kế tốn ” thu nhập kỳ kếtốn kính doanh KQED > 0: Lai 144 KQED < 0: L4 - Céc loai NVET chủ yếu có ảnh hưởng đến BCKQHĐKT: (1) TST - DTT _(2) T8 — CP† (hoặc TS† CPl) (3) NVT - CPT Vi du: - Bán hàng thu tiền chưa thu tiền (1) - Xuất vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm (2) - Dịch vụ chưa trả tiền cho người cung cấp cho hoạt động quản lý doanh nghiệp (3) 145 BÀI 3: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỐ KÉP Tài khoản - Khái niệm: Tài khoản phương pháp phân loại NVKT phát sinh để phản ánh cách thường xuyên, liên tục có hệ thống số có tình hình biến động đối tượng kế tốn cụ thể Về hình thức biểu tài khoản sổ kế toán dùng để ghi chép số có, số tăng lên, số giảm xuống cho đối tượng cụ thể Sổ tài khoản chia làm hai bên: bên trái gọi bên Nợ, bên phải gọi bên Có, Tài khoản nhà nước quy định thống (xem lại hệ thống Tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp) - Nguyên tắc ghỉ chép: Nợ Tài khoản TA: SAN - Số đư đầu kỷ - Phát sinh tăng kỳ Có - Phát sinh giảm kỳ - $6 đư cuốikỳ SDCK = SDBK + Phát sinh tăng kỳ - Phát sinh giảm ky No - Phát sinh giảm kỳ Tải khoản NGUỐN VỐN Có - $ố dư đầukỷ - Phát sinh tăng kỷ - $ố dư cuốikỳ 146