Giáo trình nguyên lý kế toán phần 1 pgs ts trần đình khôi nguyên

PGS.TS TRẦN ĐÌNH KHƠI NGUN (Chủ biên) PGS.TS HỒNG TÙNG TS ĐOÀN NGỌC PHI ANH - TS PHẠM HOÀI HƯƠNG GIÁO TRÌNH NGUYÊN LÝ TP HO CHI MINH NHÀ XUẤT BẢN CHÍNH TRỊ QUỐC GIA - SU THAT Hà Nội - 2015 ae TRUONG CAO DA Gaid 3a) aaruoH Ree a4 = avon Loh Aeat “tA mq} LOI NHA XUAT BAN Kế toán lĩnh vực khoa học kinh tế, phận thiếu công tác quản trị tổ chức Đối với quan nhà nước, thơng tin kế tốn sở để tổng hợp, đánh giá tình hình thực chủ trương, sách kinh tế Nhà nước, tình hình hoạt động tổ chức kinh tế, sở Nhà nước thực vai trị điều tiết vĩ mơ, ban hành sách phát triển kinh tế quốc dân cách bền vững Nền kinh tế phát triển, cạnh tranh doanh nghiệp gay gắt kế tốn có vai trò quan trọng giúp cho doanh nghiệp thu thập, xử lý vấn để liên quan đến tài tình hình hoạt động cơng ty, kích thích điều tiết hoạt động kinh doanh, trì phát triển mối liên kết doanh nghiệp, từ để xuất chiến lược giải pháp để tổn tại, phát triển giành lợi so với doanh nghiệp khác Để làm điểu đó, doanh nghiệp cần phải có đội ngũ nhân viên có lực, có kế tốn giỏi để cân tình hình tài Nhằm góp phần vào việc nâng cao chất lượng đào tạo mơn học kế tốn trường đại học, cao đẳng nước ta, trình thực đổi bản, toàn diện giáo dục đào tạo theo chủ trương Đảng nay, Nhà xuất Chính trị quốc gia - Sự thật xuất Giáo trình Nguyên lý ké toan PGS TS Trần Đình Khơi Ngun chủ biên Giáo trình biên soạn gọn, ngắn đọng, trình bày súc tích nội dung mơn học kế tốn, có ví dụ minh họa rõ ràng để người học hiểu kỹ kiến thức tiếp thu được, có hệ thống tập giúp cho người học hiểu sâu vận kiến thức học vào việc giải tình cụ thể Tuy nhiên, trước phong phú thực tiễn, thay đổi phát triển nhanh chóng kinh tế, vấn dụng để liên tục phát sinh, giáo trình chắn khó tránh khỏi hạn chế, thông tin chưa kịp thời cập nhật, bổ sung, mong nhận đóng góp ý kiến bạn đọc để nội dung giáo trình hồn thiện lần xuất sau Xin giới thiệu với bạn đọc Tháng năm 2015 NHÀ XUẤT BẢN CHÍNH TRỊ QUỐC GIA - SỰ THẬT LOI MO DAU Đứng trước nhu cầu nâng cao chất lượng đào tạo thay đổi sâu sắc mơn học kế tốn kiểm tốn, Khoa Kế toán, Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng tiến hành tổ chức biên soạn nhiều giáo trình, có Giáo trình Ngun lý kế tốn Đây môn học sở, làm tảng để sinh viên chuyên ngành kế toán sinh viên khối ngành kinh doanh, tài - ngân hàng chuyên ngành kinh tế khác tiếp tục nghiên cứu mơn học Kế tốn tài Trong lần xuất này, việc tiếp thu ý kiến bạn đọc nội dung hình thức Giáo trình Nguyên lý kế toán xuất vào năm 2007, tập thể tác giả cập nhật thay đổi chế độ kế toán khuynh hướng đổi kế toán thời gian tới Ở chương giáo trình cịn bổ sung câu hỏi ôn tập, hành lên danh mục thuật tốn để người học có tiếng nước ngồi tập lớp ngữ thể để người học tự thực Phần cuối giáo trình tiếng Anh chuyên ngành kế tham khảo thêm tài liệu Tham gia biên soạn Giáo trình gồm tác giả: - PGS.TS Trần Đình Khơi Ngun - Biên soạn Chuong I, VI, VII, IX - PGS.TS Hoàng Tùng - Biên soạn Chương III - T5 Đoàn Ngọc Phi Anh - Biên soạn Chương IV, V - TS Phạm Hoài Hương - Biên soạn Chương II, VIH Mặc dù cố gắng, song Giáo trình khó tránh khỏi thiếu sót Tập thể tác giả mong nhận ý kiến đóng góp bạn đọc để Giáo trình hồn thiện lần xuất sau Ý kiến đóng góp xin gửi địa chỉ: Khoa Kế toán Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng 71 Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà Nẵng Email: khoaketoan@due.edu.vn Xin tran cam on TAP THE TAG GIA ChuongI BAN CHAT CUA KE TOAN I QUA TRINH HINH THANH, PHAT TRIEN vA CAC DINH NGHIA VE KE TOAN Quá trình hình thành phát triển kế toán Sản xuất cải vật chất sở tổn phát triển xã hội loài người Ngay từ thời xa xưa, với công cụ lao động thô sơ, người tiến hành hoạt động sản xuất việc hái lượm hoa quả, săn bắn để nuôi sống ban thân va cộng đồng Hoạt động sản xuất hoạt động tự giác, có ý thức có mục đích người Cho nên tiến hành hoạt động sản xuất, người quan tâm đến hao phí bỏ kết đạt Chính quan tâm đặt nhu cầu tất yếu phải thực quản lý hoạt động sản xuất Xã hội loài người phát triển mức độ quan tâm người đến hoạt động sản xuất tăng đó, yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất nâng lên Để quản lý, điều hành hoạt động sản xuất, ngày gọi hoạt động kinh tế, cần phải có thơng tin qua trình hoạt động kinh tế Thơng tin đóng vai trị định việc xác định mục tiêu, lập kế hoạch, tổ chức thực kiểm tra, kiểm sốt q trình kinh tế Để có thơng tin phải thực việc quan sát, đo lường, ghi chép cung cấp thông tin hoạt động kinh tế cho người quản lý Kế công cụ cung cấp thông tin vụ cho công tác quản lý Quan sát giai đoạn đầu toán hoạt động kinh tế phục trình kinh tế tiên việc phản ánh trình tượng kinh tế phát sinh tổ chức Đo lường việc xác định nguồn lực, tình hình sử dụng nguồn lực theo phương thức tổ chức sản xuất kinh doanh riêng biệt kết tạo từ q trình thước đo thích hợp Ghi chép q trình hệ thống hố tình hình kết hoạt động kinh tế thời kỳ, theo địa điểm phát sinh, làm sở để cung cấp thông tin có liên quan cho người quản lý Trải qua lịch sử phát triển sản xuất xã hội, kế tốn có đổi phương thức quan sát, đo lường, ghi chép cung cấp thông tin cho phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội Có thể nhìn nhận thay đổi qua hình thái kinh tế - xã hội Ở thời kỳ nguyên thủy, cách thức đo lường, ghi chép, phản ánh tiến hành phương 10 thức đơn giản, như: đánh dấu thân cây, ghi lên vách đá, buộc nút dây thừng để ghi nhận thông tin cần thiết Các công việc thời kỳ phục vụ cho lợi ích nhóm cộng đồng Khi xã hội chuyển sang chế độ nơ lệ với việc hình thàn h giai cấp chủ nơ, nhu cầu theo dõi, kiểm sốt tình hình kết sử dụng nô lệ, tài sản chủ nô nhằm thu ngày nhiều sản phẩm thặng dư đặt yêu cầu cao cơng việc kế tốn Kết nghiên cứu nhà khảo cổ học cho thấy loại sổ sách sử dụng để ghi chép thay cho cách ghi đánh dấu thời nguyên thủy Những loại sổ sách cải tiến tiết thời kỳ phong kiến để đáp ứng phát triển mạnh mẽ quan hệ kinh tế cộng đồng Kế tốn cịn sử dụng phòng đổi tiển, nhà thờ lĩnh vực tài nhà nước để theo đõi nghiệp vụ giao dịch, tốn bn bán Mặc dù có nhiều đổi phản ánh giao dịch nói triển xã hội kế khoa học độc lập cho pháp ghi kép Phương cách thức ghi chép, qua giai đoạn phát toán chưa xem đến xuất phương pháp ghi kép trước tiên xuất qua tìm tịi người trực tiếp làm kế tốn lĩnh vực thương nghiệp, công nghiệp Đến năm 1494, Luca Paciol, thầy dịng thuộc dịng thánh Franxít, tác phẩm lần đầu EY tiên giới thiệu phương pháp ghi kép Ông minh họa việc sử dụng khái niệm Ng va Co! để bảo đảm lần ghi kép Nhiều nhà nghiên cứu lịch sử kế toán cho xuất phương pháp ghi kép kế toán dựa bảy điều kiện sau: « Có nghệ thuật ghi chép riêng „ Sự xuất số học « Việc tồn sở hữu tư nhân « Việc hình thành tiền tệ « Việc hình thành quan hệ tín dụng « Việc tổn quan hệ mua bán „ Sự dịch chuyển đồng vốn Theo cách nhìn kế tốn có phát triển phương pháp ghi chép để đáp ứng nhu cầu thông tin ngày cao sản xuất hàng hóa Nhiều nhà nghiên cứu đánh giá cao vai trò ghi kép phát triển chủ nghĩa tư Sự xuất phương pháp ghi kép trợ giúp việc theo dõi, mại ngày tăng, quan hệ tín dụng người mua người bán, sát giám quan hệ thương người cho vay người vay xu dịch chuyển đòng tư ngày lớn vùng Ngoài ra, phương pháp ghi kép cho phép nhà tư nắm bắt đo lường ảnh hưởng giao dịch kinh tế, đồng thời tách biệt quan hệ người chủ sở Đây thuật ngữ riêng kế toán Nợ Credit, Có Debit Ghi kép Double-entry 12 - Căn vào số dư đầu kỳ, số bên Nợ, bên Có, số dư cuối kỳ tài khoản chi tiết ghi theo dịng vào - Tính số tổng cộng cột phát sinh ky đối tượng cột tương ứng “Thành tiền” ghi vào dòng tổng cộng Cách kiểm tra: Số liệu dòng tổng cộng đối chiếu với số liệu tương ứng tài khoản tổng hợp Nếu có chênh lệch chứng tỏ việc ghi chép có sai sót, cần kiểm tra lại để sửa sai Đây đối chiếu kiểm tra kế toán tổng hợp kế toán chi tiết Cơ sở cân đối số tổng cộng bảng với số liệu tổng hợp tài khoản tổng hợp quan hệ cân đối số liệu kế toán tổng hợp kế toán tiết Để minh họa, trở lại yêu cầu ví dụ cuối mục 2, Chương IV, Bảng tổng hợp tiết hàng tổn kho lập sau: BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT HÀNG TỒN KHO Tài khoản 152 - Nguyên liệu, vật liệu honk mì Tên đối | Đơn vị tượng | Xi tính Ton dau ky SL |DG TT (tr.d) Tấn 10 Tấn 30 Nhap Xuất kỳ kỳ SL|DG TT (tr.đ) SL|DG] 37,5 | 15 FE TT (tr.đ) Ton cuối kỳ SL|DG TT (tr.đ) 37,5 10 60 50 lỗ 147,5 31 măng, Thép, | Sát, | Tấn | Tổng 36 |10 40 25 |10 80 98,5 137 Bảng tổng hợp tiết lập sau: toán với người bán BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tài khoản 331- Phải trả cho người bán Đơn vị tính: triệu đồng TTỊ Tên đốitượng |Số dư đầu kỳ| Sốphátsinh | Số dư cuối kỳ kỳ Nợ Người bán A 2| Người bánB Tổng Có Ng Có 40 Có Ng 30 | 50 40 74 64 70 90 86 66 19 CÂU HỎI ÔN TẬP khoản minh khoản Thế tài khoản kế toán? Cơ sở thiết kế tài kế tốn? Trình bày quan hệ đối ứng kế tốn Cho ví dụ họa Thế ghi kép? Định khoản giản đơn, định phức tạp, bút toán? Thế tài khoản tổng hợp, tài khoản tiết? Kế toán tổng hợp kế toán tiết? Trình bày mối quan hệ kế tốn tổng hợp kế tốn tiết? Trình bày phương pháp lập bảng cân đối tài khoản? Hãy nêu cơng dụng bảng cân đối tài khoản? Trình bày phương pháp lập bảng đối chiếu kiểu 138 bàn cờ? Cách kiểm tra số liệu bảng đối chiếu kiểu bàn cờ? BÀI TẬP Bài Một doanh nghiệp thành lập ngày 15/3/N với số tiển tài khoản ngân hàng 700 triệu đồng nhà văn phịng 3.000 triệu đồng Tồn tài sản cho chủ sở hữu góp vốn ban đầu Trong tháng hoạt động có số nghiệp vụ kinh tế sau: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: 100 triệu đồng Chuyển triệu đồng khoản để mua hàng, nhập kho: 150 3.Mua hàng, nhập kho chưa toán tiền cho người bán: 250 triệu đồng 4.Chủ sở hữu góp thêm vốn tài sản cố định có giá trị: 500 triệu đồng ð Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ nhà cung cấp: 100 triệu đồng Chuyển khoản trả nợ nhà cung cấp: ð0 triệu đồng Yêu cầu: Lập phương trình kế tốn vào ngày đầu thành lập doanh nghiệp Phân tích quan nghiệp vụ Qua hệ đối ứng kế tốn đó, rõ ảnh hưởng nghiệp vụ phương trình kế toán 139 Hãy cho biết giá trị loại tài sản, nguồn vốn qua nghiệp vụ kinh tế sở phương trình kế tốn Phân tích ưu, nhược điểm sử dụng phương trình kế tốn để xử lý nghiệp vụ kinh tế nói Bài Phương trình kế tốn ngày 1/4/N doanh nghiệp T&T' sau (đơn vị tính: triệu đồng) Tiể Hộ Tiên x - Gái re + gửi rE Tinh + 2000 Trong tháng 4, Vốn Vay + sO sancd = aie Chủsở + ngắn + 2800 = 3.000 + 1.600 định hang 100 Tai doanh hữu nghiệp phát Ran sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Mua hàng nhập kho, toán Tiền gửi ngân hàng: 300 triệu đồng Rút Tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: 50 triệu đồng Chi tiền mặt mua số dụng cụ văn phòng: 15 triệu đồng Mua hàng, nhập kho chưa trả tiền cho người bán: 300 triệu đồng Chuyển khoản toán nợ vay ngân hàng: 200 triệu triệu nhận 140 đồng Xuất kho hàng hóa bán hàng với giá gốc 100 đồng, giá bán 130 triệu đồng Doanh nghiệp tiền bán hàng qua ngân hàng Chi tiền mặt, toán chi phí văn phịng tháng: 40 triệu đồng Chủ sở hữu góp thêm vốn qua tài khoản ngân hàng: 500 triệu đồng Yêu cầu: Phân tích quan hệ đối ứng kế toán nghiệp vụ kinh tế Phản ánh số liệu phương trình kế tốn Qua cho biết giá trị loại tài sản, nguồn vốn vào cuối tháng Giả sử, anh (chị sử dụng tài khoản chữ T để theo dõi biến động đối tượng kế toán tiển gửi ngân hàng Số dư tiền gửi ngân hàng vào cuối tháng bao nhiêu? Cho biết ưu điểm tài khoản chữ T so với sử dụng phương trình kế tốn Hãy giải thích thay đổi "Vốn chủ sở hữu" cuối kỳ so với đầu kỳ Bài Có nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 01/N Công ty C sau (đơn vị tính: ngàn đồng): Khách hàng trả tiển nợ doanh nghiệp chuyển khoản qua ngân hàng: 15.000.000 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: 30.000 Chuyển hạn: 80.000 tiển gửi ngân hàng trả tiển vay ngắn Chỉ tiền mặt trả lương nợ người lao động: 25.000 ð Chủ sở hữu bổ sung vốn kinh doanh phương tiện vận tải trị giá: 850.000 Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ cho người bán: 60.000 Vay dài hạn ngân hàng mua thiết bị sản xuất: 100.000 141 8.Mua vật liệu nhập kho, chưa toán cho người bán 63.000 Chuyển tiền gửi ngân hàng tốn thuế cịn nợ ngân sách: 50.000 10 Chủ sở hữu tiền gửi ngân Yêu cầu: Sắp xếp quan hệ đối ứng kế Định khoản rút vốn khỏi doanh nghiệp 100.000 hàng nghiệp vụ kinh tế theo loại toán nghiệp vụ kinh tế giải thích Bài Một doanh nghiệp thương mại kỳ có số nghiệp vụ kinh tế sau: Xuất kho hàng hóa bán cho khách hàng với giá gốc: 60 triệu đồng; giá bán 80 triệu đồng Đã nhận tiền bán hàng qua ngân hàng Chuyển khoản tốn chi phí dịch vụ điện, nước, viễn thông phục vụ cho hoạt động kinh doanh kỳ 30 triệu đồng Tiền lãi ngân triệu hàng: hàng nhận kỳ là: 15 đồng Chủ sở hữu góp bổ sung vốn tiền gửi ngân 300 triệu đồng Một lô hàng doanh nghiệp bị cắp, không bảo hiểm bổi thường: 30 triệu đồng Chi tiền mặt trả lương nợ người lao động tháng trước: 10 triệu đồng Yêu cầu: ˆ Dựa vào định nghĩa doanh thu chi phí đề 142 cập Chương II, phân tích quan hệ đối ứng kế tốn tình Phân biệt thay đổi vốn chủ sở hữu nghiệp vụ kinh tế Bài ð Doanh nghiệp B có tình hình tài sản nguồn vốn vào ngày 01/01/N sau: (đơn vị tính: 1.000 đồng): Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng 100.000 1.100.000 620.000 Nguyên liệu vật liệu Tài sản cố định hữu hình Hao mịn tài sản cố định hữu hình 850.000 7.000.000 900.000 Phải trả cho người bán Vay ngắn hạn Phải trả người lao động 550.000 1.500.000 Thuế khoản phải nộp Nhà nước Vay dài hạn Vốn đầu tư chủ sở hữu 40.000 50.000 800.000 X Trong tháng có nghiệp vụ phát sinh sau: Mua vật liệu nhập kho, trị giá 60.000 chưa trả tiền người bán Trả hết lương cho người lao động tiển gửi ngân hàng: 40.000 Chỉ tiền gửi ngân hàng trả nợ cho người bán: 120.000, Khách hàng trả tiển 40.000 tiền gửi ngân hàng Mua thiết bị sản xuất trả tiển gửi ngân hàng: 80.000 148 Chủ sở hữu bổ sung vốn kinh doanh thiết bi sản xuất trị giá 7B0.000 Dùng tiền gửi ngân hàng để trả nợ vay ngắn hạn: 200.000 Chuyển khoản để tốn thuế cịn nợ Nhà nước: 50.000 Yêu cầu: Áp dụng phương trình kế tốn tìm giá trị X, sau cho biết phương trình kế tốn doanh nghiệp vào ngày 1/1/N? Định khoản nghiệp vụ kinh tế giải thích Bài Số dư đầu kỳ tất tài khoản doanh nghiệp sau (đơn vị tính: ngàn đồng): TK Tién mat 12.000 TK Phải trả cho người 16.000 bán TK Tiển gửi ngân hàng 112.000 TK Vay ngắn hạn 110.000 TK Phải thu 115.000 TK Phải trả người 18.000 khách hàng TKNguyên liệu vậtệu lao động 80.000 TK Vốn đầutưchủ 900.000 sở hữu TK Tai san cố định hữu 720.000 hình Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng tiền gửi ngân hàng: 10.000 Vay ngắn hạn mua vật liệu nhập kho: 15.000 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: 5.000 144 Trả lương cịn nợ cơng nhân vién bing tién mặt: 18.000 Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp tiển gửi ngân hàng: 20.000 Chủ doanh nghiệp góp thêm vốn tiền gửi ngân hàng: 100.000 Dùng tiền gửi ngân hàng trả nợ cho người bán: 12.000 Mua tài sản cố định hữu hình trả tiền gửi ngân hàng: 40.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ánh số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ rút số dư cuối kỳ tài khoản Lập bảng cân đối tài khoản Bài Một doanh nghiệp có số liệu sau: Tình hình đầu tháng 1⁄N doanh nghiệp co khí sau (đơn vị tính: triệu đồng): TK 331 - Phải trả cho người bán 100.000 Trong do: + Phai tra cho Céng ty X + Phai tra cho Céng ty Y TK 152 - Nguyén liéu, vat liéu 60.000 40.000 200.000 Trong đó: + Vật liệu A 40.000 + Vật liệu B + Vật liệu C 'TK 112 - Tiền gửi ngân hàng 90.000 70.000 200.000 TK 111 - Tiền mặt 25.000 145 Trong tháng 1⁄N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 1.Mua Công ty Y: 10.000 kg vật liệu B, thành tiền 95.000 đồng 4.000 kg vật liệu C, thành tién 60.000 Vật liệu nhập kho, chưa tốn tiền 2.Mua Cơng ty X: 2.000 kg vật liệu A, trị giá 42.000 đồng Vật liệu nhập kho, chưa toán tiển Mua Công ty Z: 9.000 kg vật liệu B, trị giá 16.000 đồng, nhập kho tốn tiền mặt Mua Cơng ty Y: 3.000 kg vật liệu A, thành 60.000 đồng, nhập kho chưa toán tiền Xuất kho nguyên liệu, vật liệu dùng trực tiếp sản xuất (ghi Nợ TK “Chi phí nguyên liệu, vật liệu tiếp”) gồm: - Vật liệu A: 2.000 kg, thành tiền: 40.000 đồng - Vật liệu B: 10.000 kg, thành tiển: 90.000 đồng - Vật liệu C: 6.000 kg, thành tiền: 90.000 đồng Chuyển tiền gửi ngân hàng trả nợ cho người 180.000 Trong đó: tiền cho trực bán - Trả cho Cơng ty X: 80.000 đồng - Trả cho Công ty Y: 100.000 đồng Yêu cầu: Định khoản phản ánh tình hình vào tài khoản có liên quan Lập bảng tổng hợp tiết vật liệu doanh nghiệp, cho biết số lượng vật liệu tổn đầu tháng 1/N gồm có: 146 - Vật liệu A: - Vật liệu B: - Vật liệu C: 2.000 kg 10.000 kg 5.000 kg Lập bảng tổng hợp tiết toán với người bán Đối chiếu số liệu bảng tổng hợp chi tiết với số liệu tài khoản tổng hợp tương ứng Bài Có số liệu số tài khoản doanh nghiệp sau (đơn vị tính: đồng): TK Tiền mặt No TK TGNH Cé SD: xxx (1) 5.000.000 | Ng Có SD: xxx 6.500.000 (4) 1.500.000 (6) (5) 8.000.000 3.000.000 (7) TK NL, VL No 1.800.000 1.500.000 (8) TK Phai thu khach hang Có No SD: xxx Co SD: xxx (2) 15.000.000 5.000.000 (1) 8.000.000 (5) (4) 6.500.000 (8) 1.500.000 (9) 3.000.000 (3) TK Phải trả người bán No Có ĐD: xxx (3) 1.800.000 (6) 1.500.000 |15.000.000 (2) (7) 3.000.000 (9) 3.000.000 147 TK Phải tra NBB TK Phải trả người bán A Có Nợ Có Ng SD: xxx (3) 1.800.000 3.000.000 (9) SD: xxx (7) 3.000.000 J15.000.000 (2) (6) 1.500.000 Yêu cầu: Trình bày nội dung kinh tế nghiệp vụ qua số liệu trình bày tài khoản chữ T Tính tổng phát sinh nợ có tài khoản nêu ý nghĩa Dựa vào số liệu TK Phải trả người bán bài, trình bày mối quan hệ tài khoản tổng hợp tài khoản tiết : Bài Số dư đầu kỳ tài khoản doanh nghiệp ABC sau (đớn vị tính: ngàn đồng): TK 111 - Tiền mặt 10.000 TK 112 - Tiền gửi ngân hàng 630.000 TK 131 - Phải thu khách hàng 150.000 Trong đó: - Phải thu đơn vị A 70.000 - Phai thu cua don vi B 80.000 TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu 142.000 TK 211 - TSCĐ hữu hình 600.000 TK 214 - Hao mòn TSCĐ 90.000 TK 331 - Phải trả cho người bán 148 180.000 Trong dé: - Phai tra cho don vi X 100.000 - Phai tra cho don vi Y 80.000 TK 334 - Phải trả người lao động 30.000 TK 341 - Vay nợ thuê tài 170.000 TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu 1.062.000 Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (đơn vị tính: ngàn đồng): 1.Mua nguyên liệu, vật liệu đơn vị X nhập kho theo giá mua: 10.000, chưa trả tiền 2.Chuyển tiền gửi ngân hàng trả cho don vi Y: 40.000 Đơn vị A trả tiền chuyển khoản qua ngân hàng: 50.000 Doanh nghiệp chuyển tiền gửi ngân hàng trả hết nợ cho đơn vị X 5.Mua vật liệu đơn vị Y nhập kho, trị giá 15.000 chưa trả tiền Dùng tiền mặt trả lương cán công nhân viên: 25.000 Chuyển tiền gửi ngân hàng trả hết số tiền nợ cho đơn vi Y 8.Đơn vị B trả tiền cho doanh nghiệp tiển mặt: 28.000 Chủ sở hữu bổ sung vốn kinh doanh thiết bị sản xuất trị giá 90.000 : 149 Yéu cau: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mỏ tài khoản cần thiết để phản ánh số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ rút số dư cuối kỳ tài khoản Lập bảng cân đối tài khoản vào cuối kỳ Bài 10 Vào cuối năm tài chính, kiểm tra sổ sách kế toán, anh (chị) phát nghiệp vụ mua tài sản cố định có giá trị 700 triệu đồng chưa toán người bán, kế toán ghi: Nợ TK Phải trả nhà cung cấp 700 Có TK TSCĐ 700 Tuy nhiên, Bảng cân đối tài khoản, số liệu kế toán cân đối Hãy giải thích phát biểu từ tình trên: 1, Số dư TK TSCĐ Bảng cân đối tài khoản cao hơn, thấp số dư nó? Số dư TK Phải trả người bán Bảng cân đối tài khoản cao hơn, thấp số dư nó? Số tổng cộng bên Nợ cột “Số phát sinh ky’ c6 số tiền cao hơn, thấp số tổng cộng nó? Nếu số tiển cuối kỳ” Bảng phát tiền tổng cộng cột 150 tổng cộng ö cột Nợ cột “Số dư cân đối số phát sinh trước sai sót 15.500 triệu đồng Hãy cho biết số Có cột “Số dư cuối kỳ” Với giả định yêu cầu 4, cho biết số tiền tổng cộng cột Nợ sau sai sót phát điều chỉnh bao nhiêu? 151