Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh (nghề kế toán doanh nghiệp trình độ cao đẳng)

UBND TỈNH BÌNH ĐỊNH TRƯỜNG CAO ĐẲNG KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ QUY NHƠN     GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG   Ban hành kèm theo Quyết định số: 99/QĐ-CĐKTCNQN ngày tháng năm Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Kỹ thuật Cơng nghệ Quy Nhơn   Bình Định TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TT Từ viết tắt Diễn giải DN Doanh nghiệp SX Sản xuất KH Kế hoạch TH Thực TSCĐ Tài sản cố định NVL Nguyên vật liệu ĐVT Đơn vị tính MỤC LỤC TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT MỤC LỤC LỜI GIỚI THIỆU CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.1 Khái niệm, nội dung ý nghĩa phân tích hoạt động kinh doanh 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đối tượng phân tích hoạt động kinh doanh 1.1.3 Ý nghĩa phân tích hoạt động kinh doanh .9 1.1.4 Nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh doanh 1.1.5 Nội dung phân tích hoạt động kinh doanh 1.2 Các phương pháp phân tích hoạt động kinh doanh .10 1.2.1 Phương pháp so sánh .10 1.2.1.1 Khái quát chung phương pháp so sánh .10 1.2.1.2 Trình tự thực 10 1.2.1.3 Ví dụ minh họa .11 1.2.2 Phương pháp liên hệ cân đối 12 1.2.2.1 Khái quát chung phương pháp liên hệ cân đối 12 1.2.2.2 Trình tự thực 12 1.2.2.3 Ví dụ minh họa .12 1.2.3 Phương pháp phân tích chi tiết 13 1.2.4 Phương pháp loại trừ 13 1.2.4.1 Phương pháp thay liên hoàn 13 1.2.4.2 Phương pháp số chênh lệch 15 CÂU HỎI ÔN TẬP 17 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH SỬ DỤNG CÁC YẾU TỐ SẢN XUẤT CỦA DOANH NGHIỆP .20 2.1 Phân tích tính cân đối yếu tố sản xuất 20 2.1.1 Mục đích việc phân tích yếu tố sản xuất 20 2.1.2 Năng lực sản xuất doanh nghiệp 20 2.1.3 Tính cân đối đồng sản xuất 21 2.2 Phân tích tình hình sử dụng lao động 21 2.2.1 Phân tích tình hình sử dụng số lượng lao động 22 2.2.2 Phân tích tình hình tăng (giảm) suất lao động 24 2.2.3 Phương hướng nâng cao suất lao động 26 2.3 Phân tích tình hình sử dụng tài sản cố định (TSCĐ) 27 2.3.1 Phân tích tình hình trang bị tài sản cố định 27 2.3.2 Phân tích tình hình sử dụng tài sản cố định 29 2.4 Phân tích tình hình sử dụng ngun vật liệu .32 2.4.1 Phân tích hiệu suất sử dụng nguyên vật liệu 32 2.4.2 Phân tích thường xuyên tình hình cung cấp nguyên vật liệu 32 2.4.3 Phân tích định hình cung cấp nguyên vật liệu 34 CÂU HỎI ÔN TẬP 37 CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN XUẤT SẢN PHẨM 41 3.1 Ý nghĩa, nội dung phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 41 3.1.1 Ý nghĩa 41 3.1.2 Nội dung 42 3.2 Đánh giá chung tình hình thực kế hoạch giá thành tồn sản phẩm hàng hóa 42 3.2.1 Đánh giá tình hình biến động giá thành đơn vị 42 3.2.2 Đánh giá tình hình biến động tổng giá thành 43 3.3 Phân tích chi phí cho 1.000 đồng sản phẩm hàng hóa 43 3.3.1 Đánh giá chung tình hình thực kế hoạch tiêu chi phí 1.000 đồng giá trị sản phẩm hàng hóa .43 3.3.2 Xác định nhân tố ảnh hưởng đến chi phí 44 3.3.3 Tổng hợp ảnh hưởng nhân tố, rút nhận xét kiến nghị 45 3.4 Phân tích tình hình thực kế hoạch hạ thấp giá thành sản phẩm so sánh 47 3.4.1 Xác định nhiệm vụ hạ giá thành sản phẩm so sánh 47 3.4.2 Xác định tình hình thực tế hạ giá thành sản phẩm so sánh 48 3.4.3 Kiểm tra tình hình thực kế hoạch hạ giá thành sản phẩm so sánh 48 3.4.4 Xác định nhân tố ảnh hưởng mức độ ảnh hưởng nhân tố đến mức hạ tỷ lệ hạ giá thành sản phẩm so sánh 48 CÂU HỎI ÔN TẬP 51 CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH.53 4.1 Phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh 53 4.1.1 Phân tích kết khối lượng sản xuất 53 4.1.2 Phân tích tình hình đảm bảo chất lượng sản phẩm 56 4.2 Phân tích kết tiêu thụ sản phẩm hàng hóa .59 4.2.1 Nhiệm vụ ý nghĩa tiêu thụ sản phẩm hàng hóa .59 4.2.2 Các nguyên nhân chủ yếu ảnh hưởng đến kết tiêu thụ sản phẩm hàng hóa doanh nghiệp .60 4.2.3 Phân tích tình hình hồn thành kế hoạch tiêu thụ mặt khối lượng .60 CÂU HỎI ÔN TẬP 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO 65 LỜI GIỚI THIỆU Phân tích đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhằm cung cấp cho nhà quản lý thông tin cần thiết việc định tổ chức điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Chính vậy, việc sâu nghiên cứu nội dung kết cấu mối quan hệ số liệu biểu hoạt động sản xuất kinh doanh nội dung quan trọng Trước địi hỏi đó, mơn học Phân tích hoạt động kinh doanh đưa vào chương trình giảng dạy trường, nhằm trang bị cho sinh viên kiến thức phương pháp xác định phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố đến biến động tiêu quan trọng kỳ như: tiêu tài sản, vốn, doanh thu, lợi nhuận hay chi phí doanh nghiệp Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh biên soạn theo đề cương môn học Phân tích hoạt động kinh doanh bậc cao đẳng, ngành Kế toán doanh nghiệp Đây tài liệu phục vụ cho công tác giảng dạy học tập trường Cao đẳng Kỹ thuật công nghệ Quy Nhơn Cấu trúc giáo trình gồm chương: Chương 1: Khái quát chung phân tích hoạt động kinh doanh Chương 2: Phân tích tình hình sử dụng yếu tốt sản xuất doanh nghiệp Chương 3: Phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm sản xuất Chương 4: Phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh Mặc dù tác giả có nhiều cố gắng khơng thể tránh khỏi thiếu sót q trình biên soạn, mong nhận đóng góp ý kiến để giáo trình hồn thiện Biên soạn Hà Diệu Huyền MƠN HỌC: PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Mã môn học: MH 22 I VỊ TRÍ, TÍNH CHẤT, Ý NGHĨA VÀ VAI TRỊ CỦA MƠN HỌC: - Vị trí: thuộc nhóm mơn chun mơn nghề kế tốn doanh nghiệp, bố trí giảng dạy sau học xong môn sở nghề - Tính chất: mơn học chun mơn bắt buộc có tính chất tổng hợp, vận dụng cơng cụ phân tích kinh tế để phân tích đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhằm cung cấp cho nhà quản lý thông tin cần thiết việc định tổ chức điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh - Ý nghĩa: kiến thức môn học có ý nghĩa việc phân tích tiêu quan trọng doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp đưa định kinh doanh phù hợp - Vai trị:phân tích hoạt động kinh doanh hệ thống hố xử lý thơng tin, số liệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, giúp nhà quản lý đánh giá kết kinh doanh, thực trạng tài doanh nghiệp, nhận thức hội thách thức, tiềm triển vọng phát triển để đưa định cho phù hợp II MỤC TIÊU CỦA MÔN HỌC: - Về kiến thức: + Nhận biết đối tượng nghiên cứu phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp; + Xác định nội dung cần phân tích, phương pháp phân tích tiến trình tổ chức phân tích; + Vận dụng kiến thức sở chun mơn kinh tế, kế tốn, tài thống kê để phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố đến đối tượng cần phân tích - Về kỹ năng: + Xây dựng phương trình kinh tế khoa học phù hợp với đối tượng cần phân tích; + Lựa chọn phương pháp để phân tích, đánh giá xác định xác mức độ ảnh hưởng nhân tố đến đối tượng phân tích; + Tổ chức việc phân tích tình hình kinh doanh doanh nghiệp khâu, giai đoạn Từ đó, tìm ngun nhân đề xuất giải pháp phù hợp - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Có khả phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu chi phí, doanh thu lợi nhuận số tiêu khác doanh nghiệp; + Có khả phối hợp, đề xuất giải pháp phù hợp với nhà quản lý để định tổ chức điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh; + Tuân thủ luật doanh nghiệp chế độ kế tốn, tài III NỘI DUNG MÔN HỌC: Nội dung tổng quát phân phối thời gian: Số TT Tên chương, mục Chương 1: Khái quát chung phân tích hoạt động kinh doanh Tổng số Thời gian (giờ) Lý Thực thuyết hành Kiểm tra 6 Số TT Tên chương, mục Chương 2: Phân tích tình hình sử dụng yếu tố sản xuất doanh nghiệp Chương 3: Phân tích chi phí sản xuất giá thành sản xuất sản phẩm Chương 4: Phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh Cộng Tổng số Thời gian (giờ) Lý Thực thuyết hành Kiểm tra 27 11 15 30 15 15 27 12 14 90 44 44 CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Mã chương: MH22-01 Thời gian: (LT: 2; TH: 0; KT: 0; Tự học: 4) Giới thiệu: Chương giới thiệu đến người đọc nội dung phân tích hoạt động kinh doanh khái niệm, đối tượng, ý nghĩa, nhiệm vụ, nội dungphân tích hoạt động kinh doanh phương pháp chủ yếu thường sử dụng phân tích Mục tiêu: - Trình bày khái niệm, ý nghĩa phân tích hoạt động kinh doanh hệ thống quản lý doanh nghiệp; - Nhận biết đối tượng nghiên cứu phân tích hoạt động kinh doanh; - Phân loại hình thức phân tích hoạt động kinh doanh để vận dụng vào tổ chức phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp; - Vận dụng phương pháp phân tích chủ yếu phân tích hoạt động kinh doanh vào phân tích hoạt động kinh doanh cụ thể doanh nghiệp; - Có khả sử dụng phương pháp phân tích hoạt động kinh doanh để đánh giá tiêu doanh nghiệp Nội dung chính: 1.1.Khái niệm, nội dung ý nghĩa phân tích hoạt động kinh doanh 1.1.1 Khái niệm Phân tích hiểu theo nghĩa chung phân chia vật, tượng thành phận nhỏ nhằm nghiên cứu đặc trưng riêng phận,sau tổng hợp đặc trưng để tìm chất hay tính quy luật vật tượng cần nghiên cứu Phân tích hoạt động kinh doanh: việc phân chia tượng quátrình kết kinh doanh thành nhiều phận cấu thành, từ sử dụng cácphương pháp đặc thù liên hệ, so sánh, đối chiếu…đề làm sáng tỏ chất củaq trình kinh doanh, góp phần nâng cao hiệu hoạt động Tiền thân phân tích hoạt động kinh doanh cơng việc có tính xem xétđơn giản số tiêu tổng quát dựa liệu bảng tổng kết tài sản –còngọi phân tích kế tốn hay kế tốn nội Do đòi hỏi ngày cao nhucầu quản lý, mở rộng quy mô xu hướng vào chiều sâu chấtlượng hoạt động doanh nghiệp, phân tích hoạt động kinh doanh với nộidung, đối tượng phạm vi phương pháp nghiêu cứu riêng biệt, tất yếu trở thànhmột khoa học độc lập ngày hồn chỉnh 1.1.2 Đối tượng phân tích hoạt động kinh doanh Đối tượng phân tích hoạt động kinh doanh là: Các kết qủa trìnhsản xuất kinh doanh cụ thể biểu tiêu kinh tế, với tác độngcủa nhân tố kinh tế Kết trình kinh doanh hiểu theo nghĩa rộng: Nó khơng chỉbao gồm kết tài cuối đơn vị mà cịn bao gồm kết quátrình, phận, khâu trình hoạt động sản xuất kinh doanh Kết hoạt động sản xuất kinh doanh thể thông qua tiêu kinh tế * Chỉ tiêu kinh tế: phạm trù kinh tế có nội dung tương đối ổn định thểhiện kết kinh doanh hoạt động.Chỉ tiêu kinh tế có nhiều loại như: - Chỉ tiêu số lượng: phản ánh quy mô kết hay điều kiện sản xuất kinh doanh - Chỉ tiêu chất lượng: phản ánh hiệu suất, hiệu kinh doanh, hiệu sử dụng yếu tố Kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đạt tác động nhiều nhân tố khác Nhân tố nguyên nhân hay điều kiện ảnh hưởng tới kết sản xuất kinh doanh * Nhân tố bao gồm nhiều loại: nhân tố số lượng, nhân tố chất lượng, nhân tố tích cực, nhân tố tiêu cực, nhân tố định lượng được, nhân tố định lượng được, nhân tố thuận, nhân tố nghịch, nhân tố chủ quan (bên trong) phản ánh nỗ lực thân doanh nghiệp, nhân tố khách quan (bên ngồi) Doanh nghiệp nhận thức tác động nhân tố khách quan để khai thác, vận dụng chúng cho có lợi doanh nghiệp Sự phân biệt tiêu kinh tế nhân tố ảnh hưởng phân tích kinh tế có ý nghĩa tương đối chúng chuyển hóa cho Ví dụ sản lượng sản phẩm, hàng hóa tiêu thụ tiêu đánh giá kết tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, lại nhân tố phân tích lợi nhuận tiêu thụ sản phẩm hàng hóa Như vậy, nói đối tượng phân tích hoạt động kinh tế kết sản xuất kinh doanh, cụ thể biểu qua tiêu kinh tế gắn liền với nhân tố ảnh hưởng 1.1.3 Ý nghĩa phân tích hoạt động kinh doanh - Cơng tác phân tích hoạt động kinh doanh cung cấp thơng tin đầyđủ, xác, kịp thời tình hình doanh nghiệp (tình hình quản lý sử dụng cácyếu tố lao động, tài sản, nguồn vốn, vật tư, tình hình sản xuất tiêu thụ tình hìnhtài doanh nghiệp) khứ, tương lai - Phân tích hoạt động kinh doanh cho phép nhà doanh nghiệp thấy đượccác mặt mạnh, mặt yếu khả tiềm tàng doanh nghiệp từ đóđề xuất biện pháp đưa doanh nghiệp tới mục tiêu định trước - Phân tích hoạt động kinh doanh trình nhận thức hoạt động kinh doanh, sở cho việc định đắn chức quản lý, chứcnăng kiểm tra, đánh giá điều hành hoạt động kinh doanh để đạt mục tiêukinh doanh - Tài liệu phân tích hoạt động kinh doanh khơng cần thiết cho nhữngnhà quản trị bên doanh nghiệp mà cịn cần cho đối tượng bênngồi doanh nghiệp mà họ có mối quan hệ mặt lợi ích với doanh nghiệp, vìthơng qua phân tích họ có thề định đắn việc hợp tác đầu tư,cho vay…với doanh nghiệp hay không 1.1.4 Nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh doanh - Kiểm tra đánh giá thường xuyên, toàn diện tình hình kết hoạt động doanh nghiệp việc thực tiêu kinh tế xây dựng - Đánh giá tình hình siwr dụng lao động, vật tư, tiền vốn, tài sản cố định Xác định nhân tố ảnh hưởng đến tiêu tìm nguyên nhân - Đánh giá tình hình thực chế độ, sách pháp luật Nhà nước - Phát đề biện pháp khắc phục tồn tại, yếu doanh nghiệp khai thác khả tiềm tàng doanh nghiệp để phát triển - Xây dựng phương án kinh doanh vào mục tiêu định 1.1.5 Nội dung phân tích hoạt động kinh doanh CÂU HỎI ÔN TẬP I Lý thuyết Phân biệt khái niệm chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Cho biết tầm quan trọng việc phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Cho biết khái niệm chi phí 1.000 đồng giá trị sản phẩm hàng hóa Trình bày khái niệm sản phẩm so sánh Cho biết trình tự thực phân tích tình hình thực kế hoạch hạ thấp giá thành sản phẩm so sánh II.Bài tập thực hành Bài 1: Tài liệu dùng để phân tích: Loại sản Sản lượng (Sp) Giá bán đơn vị sản Giá thành công xưởng đơn vị phẩm phẩm (1000đ) sản phẩm (1000đ) KH TH KH TH NT KH TH A 4.000 4.200 20 21 10 9 B 2.000 2.100 16 15 C 1.500 1.600 10 11 Yêu cầu: Đánh giá khái qt tình hình thực kế hoạch giá thành tồn sản phẩm hàng hóa Phân tích tình hình thực kế hoạch hạ thấp giá thành sản phẩm so sánh Phân tích tình hình thực kế hoạch chi phí 1000đ giá trị sản lượng hàng hóa Bài 2: Tài liệu doanh nghiệp năm N sau: Giá bán đơn vị sản Số lượng sản phẩm Giá thành sản xuất đơn phẩm thuế GTGT Loại sản sản xuất (sp) vị sản phẩm (1000đ) (1000đ) phẩm KH TH KH TH KH TH A 10.000 10.200 22 24,2 10 11 B 4.000 4.100 17,6 16,5 C 3.500 3.600 11 12,1 Biết sản phẩm thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo thuế suất 10% Yêu cầu: Đánh giá khái quát tình hình thực kế hoạch giá thành toàn sản phẩm hàng hóa Phân tích tình hình thực kế hoạch chi phí tính 1000đ giá trị sản lượng hàng hóa Bài 3: Tài liệu Cơng ty X kỳ sau: Tên Sản lượng Giá thành sản xuất đơn vị Giá bán đơn vị sản (cái) sản phẩm (1000đ) sản phẩm phẩm (1000đ) KH TH NT KH TH KH TH A 100 120 200 180 190 280 300 B 100 80 160 150 155 200 210 C 50 60 90 80 75 160 150 D 150 280 110 105 170 180 Yêu cầu: Đánh giá khái quát tình hình thực kế hoạch giá thành tồn sản phẩm hàng hóa 51 Phân tích tình hình thực kế hoạch tiêu “Chi phí 1.000 đồng giá trị sản lượng hàng hóa”? Phân tích tình hình thực kế hoạch hạ thấp giá thành sản phẩm so sánh 52 CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤTKINH DOANH Mã chương: MH22-04 Thời gian: 27 (LT: 4; TH: 9; KT: 1; Tự học: 13) Giới thiệu: Chương trình bày tiêu kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phương pháp phân tích nhân tố ảnh hưởng đến tiêu Mục tiêu: - Trình bày hướng phân tích khái qt quy mơ sản xuất doanh nghiệp; - Trình bày ý nghĩa phương pháp phân tích chất lượng sản phẩm, kết tiêu thụ sản phẩm hàng hóa; - Tính tốn tiêu kết hoạt động sản xuất kinh doanh; - Đưa nguyên nhân chủ yếu ảnh hưởng đến kết tiêu thụ sản phẩm hàng hóa doanh nghiệp; - Có khả tính tốn tìm nguyên nhân chủ yếu ảnh hưởng đến kết tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp Nội dung chính: 4.1 Phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh 4.1.1 Phân tích kết khối lượng sản xuất 4.1.1.1 Nội dung, ý nghĩa tiêu phản ánh kết khối lượng sản xuất a Nội dung Các tiêu khối lượng sản phẩm sản xuất doanh nghiệp tiêu quan trọng cho thấy trình độ lực lượng sản xuất khơng riêng doanh nghiệp, mà địa phương, khu vực nước, thường phản ánh qua tiêu: - Tổng sản lượng đặc trưng cho khối lượng cơng việc thực kỳ hạch tốn - Sản lượng hàng hóa đặc trưng cho khối lượng thành phẩm sản xuất kỳ hạch toán - Sản lượng hàng hóa thực đặc trưng cho khối lượng sản xuất tiêu thụ kỳ hạch toán Đây tiêu phản ánh kết cuối hoạt động sản xuất – kinh doanh doanh nghiệp Để phân tích tiêu phán ánh khối lượng sản xuất dùng phương pháp so sánh: - So sánh sản lượng thực tế với sản lượng kế hoạch nhằm đánh giá chung tình hình hoàn thành kế hoạch tiêu - So sánh sản lượng thực tế với sản lượng kỳ trước để thấy tốc độ tăng trưởng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp b Ý nghĩa Các tiêu phán ánh khối lượng sản xuất tính theo giá cố định giá thực tế có ý nghĩa sau: - Là sở số liệu, tài liệu quan trọng để tập hợp cho số liệu thống kê theo hệ thống tài khoản quốc gia, ngành, địa phương toàn kinh tế quốc dân - Đánh giá khái quát mối quan hệ tiêu phản ánh quy mô sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng triển vọng doanh nghiệp 4.1.1.2 Phân tích quy mơ kết sản xuất 53 Để đánh giá tình hình thực kế hoạch sản xuất mặt khối lượng, người ta sử dụng tiêugiá trị tổng sản lượng (GO) Chỉ tiêu bao gồm: - Giá trị thành phẩm sản xuất, yếu tố chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn (Gt) - Giá trị cơng việc có tính chất cơng nghiệp làm cho bên (Gc) - Giá trị phụ phẩm, phế phẩm, thứ phẩm, phế liệu thu hồi(Gf) - Giá trị hoạt động cho thuê máy móc, thiết bị (Gm) - Giá trị chênh lệch đầu kỳ cuối kỳ sản phẩm dở dang (SPDD), bán thành phẩm(Gd) (GO) = (Gt) + (Gc) + (Gf) + (Gm) + (Gd) a Phương pháp phân tích tình hình sản xuất khối lượng - Phương pháp so sánh số tuyết đối: ∆GO = GO1 – GO0 Với GO1,GO0 : Giá trị sản xuất kỳ phân tích, kỳ kế hoạch + Việc so sánh cho thấy biến động quy mô giá trị sản xuất + Sử dụng phương pháp số cân đối để phân tích ảnh hưởng nhân tố - Phương pháp so sánh số tương đối: GO1 ∆GO = x 100% GO0 + Việc so sánh cho thấy tốc độ tăng trưởng, tỷ lệ hoàn thành kế hoạch + ∆GO ≥ cho thấy doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch giá trị tổng sản lượng + ∆GO < cho thấy doanh nghiệp khơng hồn thành kế hoạch giá trị tổng sản lượng Ví dụ: Trích số liệu doanh nghiệp sau: (ĐVT: 1.000.000) Chỉ tiêu Kế hoạch Thực tế 1.Giá trị sản phẩm hoàn thành 50.000 55.000 2.Giá trị cơng việc gia cơng bên ngồi 5.000 6.000 Giá trị phế liệu, phế phẩm thu hồi 2.000 1.000 Giá trị cho thuê tài sản 7.000 5.600 Giá trị chênh lệch SPDD cuối kỳ - đầu kỳ 10.000 11.4000 Yêu cầu: Hãy phân tích tiêu tổng sản lượng doanh nghiệp thực tế so với kế hoạch Bảng phân tích tình hình thực kế hoạch giá trị tổng sản lượng Kế Chênh Tỷ lệ Chỉ tiêu Thực tế hoạch lệch % 1.Giá trị sản phẩm hoàn thành 50.000 55.000 5.000 10 2.Giá trị cơng việc gia cơng bên ngồi 5.000 6.000 1.000 20 Giá trị phế liệu, phế phẩm thu hồi 2.000 1.000 -1.000 -50 Giá trị cho thuê tài sản 7.000 5.600 -1.400 -20 11.400 Giá trị chênh lệch SPDD cuối kỳ - đầu kỳ 10.000 1.400 14 Tổng giá trị sản lượng 74.000 79.000 5.000 6,76 Nhân xét: Giá trị tổng sản lượng doanh nghiệp thực tế tăng so với kế hoạch 6,76%, tức tăng thêm tỷ đồng Đó nguyên nhân sau : - Do giá trị sản phẩm hoàn thành tăng 10% làm cho giá trị tổng sản lượng tăng tỷ đồng Nếu tình hình tiêu thụ bình thường dấu hiệu đáng mừng doanh nghiệp mở rộng quy mô 54 - Giá trị công việc gia cơng cho bên ngồi tăng 20% làm cho tổng sản lượng sản xuất tăng lên tỷ đồng, biểu tốt doanh nghiệp mở rộng sản xuất, tận dụng sở vật chất kỹ thuật để tăng thu nhập - Phế liệu, phế phẩm thu hồi giảm 50% làm cho giá trị tổng sản lượng giảm tương đương1 tỷ đồng Chứng tỏ chất lượng sản phẩm doanh nghiệp nâng lên giảm thiệt hại sản phẩm hỏng, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp - Giá trị cho thuê tài sản giảm 20% làm cho tổng sản lượng giảm tương đương 1,4 tỷ đồng… - Chênh lệch SPDD cuối kỳ đầu kỳ tăng 14% làm cho tổng sản lượng Dn tăng tương ứng 1,4 tỷ đồng.Doanh nghiệp cần xem xét lại cơng tác tổ chức sản xuất tốc độ tăng sản phẩm dở dang lớn tốc độ tăng sản phẩm hoàn thành Đây dấu hiệu tồn động vốn sản xuất * Bên cạnh việc so sánh tuyệt đối tương đối giá trị tổng sản lượng doanh nghiệp cần so sánh liên hệ kết đạt với chi phí sản xuất chi kỳ để đánh giá tồn diện tính hiệu trình sản xuất: CF1 ∆GO = GO1x GO0 CF0 Hay sử dụng tiêu so sánh tương đối mối liên hệ với chi phí: GO1 Tỷ lệ % hoàn thành = x 100 kế hoạch giá trị tổng CF1 GO0 x sản lượng CF0 Trong đó: CF1, CF0 tổng chi phí sản xuất hiện, kế hoạch - Nếu ∆GO > doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch sản xuất sản phẩm mà tiết kiệm chi phí - Nếu ∆GO < doanh nghiệp hồn thành kế hoạch sản xuất sản phẩm chưa hiệu chi phí tăng nhiều Ví dụ:Tài liệu cơng ty tháng đầu năm 200X sau: Chỉ tiêu Kế hoạch Thực % so với kế hoạch Giá trị tổng sản lượng (1.000đ) 348.000 400.000 115 Giá trị sản lượng hàng hóa (1.000đ) 310.000 350.000 113 Tổng chi phí sản xuất (1.000đ) 240.000 300.000 125 Tỷ suất sản xuất hàng hóa (2/1) 0,891 0,875 98 Tài liệu cho thấy, cơng ty hồn thành vượt mức kế hoạch tiêu giá trị tổng sản lượng giá trị sản lượng hàng hóa Giá trị tổng sản lượng đạt 115% (vượt 52.000.000 đồng), giá trị sản lượng hàng hóa đạt 113% (vượt 40.000.000 đồng) so với kế hoạch, thấp mức độ đạt giá trị tổng sản lượng Do đó, làm cho tỷ suất sản xuất hàng hóa cơng ty cao, chứng tỏ nhiệm vụ cơng ty sản xuất hàng hóa cung cấp cho xã hội Để đánh giá xác kết sản xuất cơng ty, cần liên hệ với tình hình chi phí Tài liệu cho thấy, tốc độ tăng chi phí sản xuất cao tốc độ tăng kết sản xuất Do vậy, liên hệ với chi phí sản xuất ta thấy kết sản xuất doanh nghiệp đạt sau: ∆GO = 400.000 – 348.000 x 125% = -35.000 (nghìn đồng) Hay đạt: 400.000/(348.000 x 125%) = 92% Điều cho thấy doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch giá trị tổng sản lượng hiệu không cao Nếu dự kiến kế hoạch, điều kiện bình thường với chi phí 240.000.000 đồng đạt khối lượng sản phẩm trị giá 348.000.000 đồng khối lượng sản phẩm sản xuất phải đạt 435.000.000 đồng 55 ((300.000.000 x 348.000.000)/240.000.000) Nhưng thực tế doanh nghiệp đạt 400.000.000 đồng Vì thế, nói điều kiện sản xuất bình thường, doanh nghiệp khơng hồn thành kế hoạch sản xuất mặt quy mơ, chi phí tăng nhiều Để thấy rõ nguyên nhân dẫn đến tình trạng nói trên, cần thiết phải liên hệ với tình hình thực tế cơng ty trình điều hành, đạo sản xuất, vào nhân tố lượng hóa mức độ ảnh hưởng lao động, suất lao động, máy móc, thiết bị, ngun vật liệu,… 4.1.2 Phân tích tình hình đảm bảo chất lượng sản phẩm 4.1.2.1 Ý nghĩa tiêu chất lượng Trong kinh tế thị trường, chất lượng sản phẩm đặt lên hàng đầu vấn đề sống cịn doanh nghiệp vậy, doanh nghiệp ln ln phải cải tiến, nâng cao chất lượng sản phẩm để dáp ứng nhu cầu ngày cao cho người tiêu dùng Việc cao chất lượng sản phẩm tạo điều kiện thuận lợi cho việc tiêu thụ sản phẩm, tăng tốc độ chu chuyển vốn, góp phần nâng cao uy tín doanh nghiệp thị trường, có ý nghĩa thiết thực người tiêu dùng xã hội Do tính chất quan trọng chất lượng sản phẩm, đòi hỏi nhà quản lý phải thường xuyên tiến hành tổng kết, phân tích, đánh giá Qua tìm biện pháp tác động nhằm không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm sản xuất Nội dung phân tích chất lượng sản phẩm bao gồm: Phân tích thứ hạng chất lượng sản phẩm phân tích tình hình sai hỏng sản xuất - Các tiêu dùng để phân tích chất lượng sản phẩm trường hợp sản phẩm có nhiều thứ hạng chất lượng cho biết chất lượng sản phẩm kỳ có cải thiện so với kỳ trước hay không, hay chất lượng sản phẩm tế có cải thiện so với kỳ kế hoạch hay không - Các tiêu dùng để phân tích tình hình sai hỏng cho biết tình hình sai hỏng sản xuất kỳ thay đổi so với kỳ trước, hay thực tế so với kế hoạch Từ suy chất lượng sản phẩm cải thiện hay khơng 4.1.2.2 Phân tích thứ hạng chất lượng sản phẩm Phương pháp sử dụng để đánh giá chất lượng sản phẩm sản xuất trường hợp sản phẩm doanh nghiệp phân thành nhiều thứ hạng phẩm cấp thị trường chấp nhận: loại 1, lọai 2, loại 3… Khi phân tích, người ta thường sử dụng tiêu hệ số phẩm cấp bình quân đơn giá bán bình quân a Hệ số phẩm cấp bình quân (H) Hệ số phẩm cấp bình qn sản phẩm tính cho loại sản phẩm, kỳ (kỳ phân tích, kỳ gốc…) - Gọi H1, H0 hệ số phẩm cấp bình quân hiện, kỳ kế hoạch tiêu phân tích là: ∑Q0iP0i ∑Q1iP0i H0 = H1 = ∑Q0iP0I ∑Q1iP0I Q1i, Q0i: Khối lượng sản phẩm loại i hiện, kỳ kế hoạch P1i, P0i: Giá bán đơn vị sản phẩm loại i hiện, kỳ kế hoạch P1I, P0I: Giá bán đơn vị loại sản phẩm có thứ hạng cao (thường sản phẩm loại 1) hiện, kỳ kế hoạch - Đối tượng phân tích: ∆H = H1 – H0 + Nếu ∆H > 0: sản phẩm loại chiếm tỷ trọng cao - chất lượng sản xuất sản phẩm cao- Giá trị sản xuất sản phẩm tăng lên 56 + Nếu ∆H < 0: Sản phẩm loại chiếm tỷ trọng thấp- chất lượng sản xuất sản phẩm thấp – Giá trị sản xuất sản phẩm giảm xuống Nếu ∆H = : Chất lượng sản xuất sản phẩm ổn định - Giá trị sản xuất sản phẩm tăng (giảm) xác định công thức sau: ∆GO = ∆H x ∑Q1iP0I Ví dụ:Tại doanh nghiệp có tài liệu tình hình sản xuất sản phẩm A sau: (ĐVT: 1.000đ) Khối lượng sản Khối lượng sản Loại Đơn giá kế hoạch xuất kế hoạch xuất thực tế 1.400 1.600 30.000 400 200 26.000 200 200 22.000 Yêu cầu: Phân tích chất lượng sản xuất sản phẩm Lời giải: - Hệ số phẩm cấp bình quân kế hoạch: 1.400 x 30.000 + 400 x 26.000+ 200 x 22.000 H0 = = 0,9467 1.400 x 30.000 + 400 x 30.000+ 200 x 30.000 - Hệ số phẩm cấp bình quân thực tế: 1.600 x 30.000 + 200 x 26.000+ 200 x 22.000 H1 = = 0,96 1.600 x 30.000 + 200 x 30.000+ 200 x 30.000 Đối tượng phân tích: ∆H = H1 – H0 = 0,96 - 0,9467 = 0,0133 ∆H > cho thấy chất lượng sản xuất sản phẩm A thực tế tăng so với kế hoạch đề ra, làm cho giá trị sản xuất tăng lên lượng: ∆GO = 0,0133 x 2.000 x 30.000 = 800.000 (đ) Như vậy, hiện, doanh nghiệp nâng cao chất lượng sản phẩm sản xuất, góp phần làm gia tăng giá trị sản xuất mang lại lợi ích cho doanh nghiệp Do đó, doanh nghiệp cần tiếp tục nâng cao suất, nâng cao chất lượng sản phẩm, đặc biệt tập trung vào sản phẩm có thứ hạng cao b Đơn giá bình quân (P) Đơn giá bình quân cao sản phẩm loại chiếm tỷ trọng lớn, chất lượng trình sản xuất tăng lên ngược lại Chỉ tiêu đơn giá bình qn tính cho sản phẩm, tính theo kỳ - Gọi P1, P0 đơn giá bình quân hiện, kỳ kế hoạch tiêu phân tích là: ∑Q0iP0i ∑Q1iP0i P0 = P1 = ∑Q0i ∑Q1i Trong đó: Q1i, Q0i: Khối lượng sản phẩm loại i hiện, kỳ kế hoạch P0i: Đơn giá kế hoạch sản phẩm loại i - Đối tượng phân tích: ∆P = P1 – P0 + ∆P > 0: Chất lượng sản xuất sản phẩm tăng làm cho giá trị sản xuất sản phẩm tăng + ∆P < 0: Chất lượng sản xuất sản phẩm giảm làm cho giá trị sản xuất sản phẩm giảm - Giá trị sản xuất sản phẩm tăng (giảm) xác định công thức sau: ∆GO = ∆P x ∑Q1i Ví dụ: Cũng với ví dụ trên, tính theo phương pháp ta có: 57 - Đơn giá bình quân kỳ kế hoạch: 1.400 x 30.000 + 400 x 26.000 + 200 x 22.000 P0 = = 28.400 2000 - Đơn giá bình quân hiện: 1.600 x 30.000 + 200 x 26.000 + 200 x 22.000 P1 = = 28.800 2000 Đối tượng phân tích: ∆P = P1 – P0 = 28.800 - 28.400 = 400 ∆P> cho thấy chất lượng sản xuất sản phẩm A thực tế tăng so với kế hoạch đề ra, làm cho giá trị sản xuất tăng lên lượng: ∆GO = 400 x 2.000 = 800.000 (đ) Như vậy, hiện, doanh nghiệp nâng cao chất lượng sản phẩm sản xuất, góp phần làm gia tăng giá trị sản xuất mang lại lợi ích cho doanh nghiệp 4.1.2.3 Phân tích tình hình sai hỏng sản phẩm sản xuất Do đặc điểm sản xuất sản phẩm nên bên cạnh sản phẩm phân thành thứ hạng chất lượng lại có sản phẩm khơng thể phân thành thứ hạng mà có sản phẩm đủ tiêu chuẩn sản phẩm hỏng Để phân tích tình hình sai hỏng sản xuất người ta thường dùng tiêu tỷ lệ sai hỏng (tỷ lệ phế phẩm, tỷ lệ sản phẩm hỏng) Chỉ tiêu tính cho sản phẩm gọi tỷ lệ sai hỏng cá biệt, tính cho nhiều sản phẩm gọi tỷ lệ sai hỏng bình quân - Nếu tỷ lệ sai hỏng tính vật: Số lượng sản phẩm hỏng Tỷ lệ sai hỏng = x 100 cá biệt (%) Số lượng sản phẩm tốt + Số lượng sản phẩm hỏng Số sản phẩm hỏng bao gồm: Sản phẩm hỏng sửa chữa sản phẩm hỏng sửa chữa Chỉ tiêu phản ánh 100 sản phẩm sản xuất có sản phẩm hỏng Tỷ lệ cao chất lượng sản xuất sản phẩm ngược lại Tuy vậy, với cách tính ta tính riêng cho sản phẩm mà khơng tính chung cho tổng thể Bên cạnh đó, số sản phẩm hỏng có sản phẩm hỏng sửa chữa sản phẩm hỏng không sửa chữa Sản phẩm sửa chữa sản phẩm hỏng mặt kỹ thuật sửa chữa đồng thời chi phí bỏ để sửa chữa nhỏ Sản phẩm sai hỏng không sửa chữa sản phẩm hỏng mặt kỹ thuật không sửa chữa sửa chữa chi phí bỏ để sửa chữa lớn - Để khắc phục nhược điểm người ta sử dụng tỷ lệ sai hỏng cá biệt giá trị Chi phí sai hỏng sản phẩm i Tỷ lệ sai hỏng = x 100 cá biệt (%) Giá thành sản xuất sản phẩm i Chi phí sai hỏng sản phẩm i bao gồm chi phí sản xuất sản phẩm hỏng khơng sửa chữa chi phí sửa chữa sản phẩm hỏng sửa chữa sản phẩm i Chỉ tiêu lớn thể số sản phẩm hỏng nhiều, chất lượng sản xuất ngược lại Tuy vậy, dừng lại việc phản ánh cho loại sản phẩm, khơng tổng hợp cho tồn sản phẩm.Để đánh giá chung cho toàn doanh nghiệp, người ta sử dụng tiêu tỷ lệ sai hỏng bình qn: Tổng chi phí sai hỏng tồn sản phẩm Tỷ lệ sai hỏng = x 100 bình quân (%) Giá thành sản xuất toàn sản phẩm Ví dụ: Có tài liệu tình hình sản xuất doanh nghiệp sau : Giá thành sản xuất Chí phí sai hỏng Sản phẩm Kế hoạch Thực tế Kế hoạch Thực tế 58 A 30.000 25.000 1.500 1.092 B 20.000 39.000 600 1.209 Tổng 50.000 64.000 2.100 2.301 Yêu cầu: phân tích chất lượng sản xuất sản phẩm Lời giải: Đối với sản phẩm không phân thứ hạng, doanh nghiệp xác định chi phí sai hỏng q trình sản xuất, để phân tích chất lượng sản xuất sản phẩm ta sử dụng tiêu tỷ lệ sai hỏng bình quân: 2.100 Tỷ lệ sai hỏng bình = x 100 = 4,2% quân theo kế hoạch 50.000 Tỷ lệ sai hỏng bình = 2.301 x 100 = 3,6% quân thực tế Qua số liệu tính tốn ta thấy chất lượng sản phẩm doanh nghiệp tốt kế hoạch nên tỷ lệ sai hỏng bình quân giảm so với kế hoạch đặt Có điều doanh nghiệp tìm biện pháp giảm thiểu sản phẩm hỏng trình sản xuất, cụ thể: sản phẩm A đạt mức tỷ lệ sai hỏng cá biệt theo kế hoạch 5%, nhiên thực tế sản xuất tỷ lệ sai hỏng 4,4% Tuy nhiên, sản phẩm B đạt mức tỷ lệ sai hỏng cá biệt thực tế 3,1%, cao tỷ lệ theo kế hoạch 3%, đó, doanh nghiệp cần tiếp tục phân tích tình trạng sản xuất sản phẩm B để hạn chế sai hỏng Có nhiều nguyên nhân gây sản phẩm hỏng sản xuất, do: - Chất lượng nguyên vật liệu kém, khơng đảm bảo - Tình trạng máy móc thiết bị cũ - Không tôn trọng quy tắc, vi phạm kỹ thuật - Chỉ thị công tác, thiết kế đồ án sai - Làm dối, làm ẩu - Trình độ tay nghề kém,… Doanh nghiệp cần khắc phục tình trạng để giảm tỷ lệ sai hỏng, nâng cao chất lượng sản phẩm 4.2 Phân tích kết tiêu thụ sản phẩm hàng hóa 4.2.1 Nhiệm vụ ý nghĩa tiêu thụ sản phẩm hàng hóa Tiêu thụ sản phẩm trình thực giá trị giá trị sử dụng sảnphẩm hàng hoá Qua tiêu thụ, sản phẩm chuyển từ hình thái vật sang hình thái tiến hành tái sản xuất mở rộng, tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn, nâng cao hiệuquả sử dụng vốn, chứng tỏ lực kinh doanh doanh nghiệp Như tình hình tiêu thụ ảnh hưởng trực tiếp tới tiêu kết quảkinh doanh điều kiện tồn doanh nghiệp Sau trình tiêu thụ, doanhnghiệp khơng thu hồi tổng số chi phí có liên quan đến việc chế tạo vàtiêu thụ sản phẩm mà thực giá trị lao động thặng dư, nguồnquan trọng nhằm tích luỹ vào ngân sách, vào quỹ doanh nghiệp nhằm mở rộngquy mô sản xuất nâng cao đời sống cán công nhân viên Do ý nghĩa phân tích q trình tiêu thụ cung cấp cho nhà quản trị biết tình hình tiêu thụ yếu tố ảnh hưởng đến trình tiêu thụđể điều chỉnh kế hoạch thu mua, kế hoạch sản xuất cho phù hợp để góp phầnnâng cao hiệu sử dụng vốn, tiếp tục khai thác thị trường để tăng khối lượng sảnphẩm, đồng thời nâng cao uy tín cho doanh nghiệp chất lượng sản phẩm Với ý nghĩa đó, nhiệm vụ phân tích tình hình tiêu thụ bao gồm: 59 - Đánh giá đắn tình hình tiêu thụ mặt số lượng, chất lượng mặthàng, đánh giá tính kịp thời tiêu thụ - Tìm nguyên nhân xác định mức độ ảnh hưởng nhân tốđến tình hình tiêu thụ - Đề xuất biện pháp nhằm đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ sản phẩm, tăng khốilượng sản phẩm tiêu thụ mặt số lượng lẫn chất lượng 4.2.2 Các nguyên nhân chủ yếu ảnh hưởng đến kết tiêu thụ sản phẩm hàng hóa doanh nghiệp Có nhiều nhân tố ảnh hưởng đến kết tiêu thụ doanh nghiệp quy nhóm nhân tố: - Các nhân tố thuộc vềbản thân doanh nghiệp: + Khối lượng sản phẩm hàng hóa sản xuất ảnh hưởng đến khối lượng tiêu thụ, khối lượng đầu kỳ nhập kỳ tăng lên tạo điều kiện thuận lợi cho việc tiêu thụ, đánh giá thơng qua tiêu vòng quay hàng tồn kho + Chất lượng hàng hóa, sản phẩm điều kiện sống cịn doanh nghiệp Để giữ chân thu hút khách hàng nhằm làm tăng số lượng sản phẩm bán phục vụ cho nhu cầu người tiêu dùng doanh nghiệp cần phải tìm biện pháp nâng cao chất lượng sản phẩm + Giá bán sản phẩm hàng hóa: nhân tố ảnh hưởng đến kết tiêu thụ doanh nghiệp, bên cạnh chất lượng giá bán yếu tố tác động đến tâm lý người tiêu dùng mua hàng + Công tác tổ chức tiêu thụ như: quảng cáo, chào hàng, giới thiệu sản phẩm, hay sách bán hàng doanh nghiệp ảnh hưởng đến khối lượng hàng hóa tiêu thụ - Các nhân tố liên quan đến hành vi người mua hàng: nhu cầu, thói quen tiêu dùng, tập tính sinh hoạt, phong tục tập quán hay mức thu nhập người tiêu dùng - Các nhân tố liên quan đến sách nhà nướcchính sách thuế, sách ưu đãi, bảo trợ….Nhà nước sử dụng sách tài để khuyến khích hay hạn chế việc sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng hàng hóa, sản phẩm 4.2.3 Phân tích tình hình hồn thành kế hoạch tiêu thụ mặt khối lượng 4.2.3.1 Phân tích chung tình hình hồn thành kế hoạch tiêu thụ Phân tích chung tình hình tiêu thụ xem xét, đánh giá biến động khối lượng sản phẩm tiêu thụ xét toàn doanh nghiệp loại sản phẩm, đồng thời xem xét mối quan hệ cân đối dự trữ, sản xuất tiêu thụ để thấy khái quát tình hình tiêu thụ nguyên nhân ban đầu ảnh hưởng đến tình hình Mục đích việc phân tích cung cấp thông tin cho nhà quản trị biết tình hình tiêu thụ sản phẩm hàng hố doanh nghiệp đạt mức nào, từ có kế hoạch điều chỉnh sản xuất thu mua để giảm bớt hàng tồn kho có biện pháp khai thác mở rộng thị trường tiêu thụ Chỉ tiêu phân tích thường khối lượng bán mặt hàng, thể qua thước đo giá trị thước đo vật - Khi phân tích tình hình hồn thành kế hoạch tiêu thụ mặt hàng sử dụng tiêu thước đo vật: Khối lượng sản phẩm tiêu thụ thực tế Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch = x 100 tiêu thụ loại sản phẩm Khối lượng sản phẩm tiêu thụ kế hoạch - Khi phân tích tình hình hồn thành kế hoạch tiêu thụ tồn sản phẩm hàng hóa, doanh nghiệp phải sử dụng tiêu thước đo giá trị: 60 Tt (%) = ∑q1ip0i ∑q0ip0i x 100 Trong đó: q0i, q1i : khối lượng sản phẩm tiêu thụ kế hoạch, thực tế sản phẩm i p0i: Đơn giá bán theo kế hoạch sản phẩm i + Tt: ¿ 100 % : Doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch tiêu thụ toàn sản phẩm + Tt: