Hướng dẫn thực hành chế độ kế toán ngân sách và tài chính xã (theo Thông tư số 702019TTBTC ngày 310 2019 của Bộ Tài chính)

MỤC LỤC Trang PHẦN I HƯỚNG DẪN CHẾ ĐỘ KẾ TỐN NGÂN SÁCH VÀ TÀI CHÍNH Xà (Theo Thơng tư 70/2019/TT-BTC ngày 3/10/2019 Bộ Tài chính) Thơng tư số 70/2019/TT-BTC ngày 03/10/2019 Bộ Tài việc Hướng dẫn Chế độ kế toán Ngân sách tài xã I II Phụ lục số 01: HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Danh mục chứng từ kế toán Mẫu chứng từ kế toán 17 18 I II A Phụ lục số 02: HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TỐN Danh mục hệ thống tài khoản kế tốn ngân sách tài xã Giải thích nội dung, kết cấu phương pháp ghi chép tài khoản kế toán Các tài khoản bảng 49 52 52 Loại TIỀN VÀ VẬT TƯ + Tài khoản 111- Tiền mặt + Tài khoản 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc + Tài khoản 137- Chi ngân sách xã chưa hạch toán vào ngân sách nhà nước + Tài khoản 152- Vật liệu 52 52 57 61 65 Loại TÀI SẢN CỐ ĐỊNH + Tài khoản 211- Tài sản cố định + Tài khoản 214- Hao mòn TSCĐ + Tài khoản 241- XDCB dở dang 68 69 78 80 Loại THANH TOÁN + Tài khoản 311- Các khoản phải thu + Tài khoản 331- Các khoản phải trả + Tài khoản 332- Các khoản phải nộp theo lương + Tài khoản 333- Các khoản phải nộp nhà nước + Tài khoản 334- Phải trả cán bộ, công chức + Tài khoản 336- Các khoản thu hộ, chi hộ + Tài khoản 337- Thu ngân sách xã chưa hạch toán vào ngân sách nhà nước 86 87 92 96 98 99 102 105 Trang Loại NGUỒN KINH PHÍ VÀ CÁC QUỸ TÀI CHÍNH NGỒI NGÂN SÁCH + Tài khoản 431- Các quỹ tài ngồi ngân sách + Tài khoản 441- Nguồn kinh phí đầu tư XDCB + Tài khoản 466- Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ + Tài khoản 474- Kết dư ngân sách xã B 108 109 110 113 116 Loại THU NGÂN SÁCH Xà VÀ THU SỰ NGHIỆP CỦA Xà + Tài khoản 711- Thu nghiệp + Tài khoản 714- Thu ngân sách xã hạch toán vào ngân sách Nhà nước 118 118 119 Loại CHI NGÂN SÁCH Xà VÀ CHI SỰ NGHIỆP CỦA Xà + Tài khoản 811- Chi nghiệp + Tài khoản 814- Chi ngân sách xã hạch toán vào ngân sách Nhà nước 126 126 127 Loại CHÊNH LỆCH THU, CHI NGÂN SÁCH Xà + Tài khoản 914- Chênh lệch thu, chi ngân sách xã + Tài khoản 915- Chênh lệch thu, chi ngân sách xã thời gian chỉnh lý 133 133 135 Các tài khoản bảng + Tài khoản 005- Dụng cụ lâu bền sử dụng + Tài khoản 008- Dự toán chi ngân sách 138 138 139 I II III Phụ lục số 03: HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN Danh mục sổ kế tốn Mẫu sổ kế tốn Giải thích nội dung phương pháp ghi sổ kế toán 142 142 143 170 I II III Phụ lục số 04: HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH Danh mục báo cáo Mẫu báo cáo Hướng dẫn lập báo cáo 197 197 198 202 PHẦN II LUẬT KẾ TOÁN VÀ CÁC VĂN BẢN HƯỚNG DẪN THI HÀNH Văn hợp 14/VBHN-VPQH ngày 04/07/2019 hợp Luật Kế toán Văn phòng Quốc hội ban hành Văn hợp 02/VBHN-BTC ngày 14/01/2019 hợp Nghị định quy định chi tiết số điều Luật kế toán Bộ Tài ban hành 211 243 Trang PHẦN III CÁC QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT DÀNH CHO KẾ TOÁN VIÊN VÀ KẾ TOÁN TRƯỞNG Văn hợp 39/VBHN-BTC ngày 07/10/2020 hợp Thông tư hướng dẫn thực việc tổ chức bồi dưỡng cấp chứng bồi dưỡng kế toán trưởng Bộ Tài ban hành (39/2020/TT-BTC, 199/2011/TT-BTC) Văn hợp 44/VBHN-BTC ngày 07/10/2020 hợp Thông tư hướng dẫn cập nhật kiến thức hàng năm cho kế toán viên hành nghề người đăng ký hành nghề dịch vụ kế tốn Bộ Tài ban hành (39/2020/ TT-BTC, 44/2019/TT-BTC, 292/2016/TT-BTC) Thông tư 04/2018/TT-BNV ngày 27/03/2018 hướng dẫn thẩm quyền, thủ tục bổ nhiệm, bổ nhiệm lại, miễn nhiệm, thay phụ cấp trách nhiệm công việc kế toán trưởng, phụ trách kế toán đơn vị kế toán lĩnh vực kế toán nhà nước Bộ trưởng Bộ Nội vụ ban hành Thông tư 91/2017/TT-BTC ngày 31/08/2017 quy định việc thi, cấp, quản lý chứng kiểm toán viên chứng kế toán viên Bộ trưởng Bộ Tài ban hành 265 279 298 305 PHẦN IV QUY ĐỊNH VỀ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ, HĨA ĐƠN VÀ TRONG LĨNH VỰC KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định xử phạt vi phạm hành thuế, hóa đơn Chính phủ ban hành Nghị định 41/2018/NĐ-CP ngày 12/03/2018 quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập Chính phủ ban hành 335 411 PHẦN I HƯỚNG DẪN CHẾ ĐỘ KẾ TỐN NGÂN SÁCH VÀ TÀI CHÍNH Xà (Theo Thơng tư 70/2019/TT-BTC ngày 3/10/2019 Bộ Tài chính) BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HỒ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Hà Nội, ngày 03 tháng 10 năm 2019 Số: 70/2019/TT-BTC THƠNG TƯ Hướng dẫn chế độ kế tốn ngân sách tài xã Căn Luật Kế tốn ngày 20 tháng 11 năm 2015; Căn Luật Ngân sách nhà nước ngày 25 tháng năm 2015; Căn Nghị định số 174/2016/NĐ-CP ngày 30 tháng 12 năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Kế toán; Căn Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21 tháng 12 năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Ngân sách nhà nước; Căn Nghị định số 87/2017/NĐ-CP ngày 26 tháng năm 2017 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Cục trưởng Cục Quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán; Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dẫn chế độ kế tốn ngân sách tài xã Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Thông tư hướng dẫn danh mục, biểu mẫu phương pháp lập chứng từ kế toán; danh mục hệ thống tài khoản phương pháp hạch toán tài khoản kế toán; danh mục mẫu sổ phương pháp lập sổ kế toán; danh mục mẫu báo cáo, phương pháp lập trình bày báo cáo tài đơn vị thuộc đối tượng áp dụng quy định Điều Thông tư Điều Đối tượng áp dụng Thông tư áp dụng UBND xã, phường, thị trấn (sau gọi tắt xã) thuộc quận, huyện, thị xã, thành phố (sau gọi tắt huyện) tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (sau gọi tắt tỉnh) nước tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến cơng tác kế tốn ngân sách tài xã Chương II QUY ĐỊNH CỤ THỂ Điều Quy định chứng từ kế toán Chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hồn thành, làm ghi sổ kế tốn Các xã sử dụng thống mẫu chứng từ kế tốn quy định Thơng tư - Đối với chứng từ bắt buộc (ký hiệu BB) q trình thực hiện, xã khơng sửa đổi biểu mẫu chứng từ quy định - Đối với chứng từ hướng dẫn (ký hiệu HD) trình thực hiện, xã phép sửa đổi, bổ sung biểu mẫu chứng từ phù hợp với nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Đối với mẫu chứng từ in sẵn phải bảo quản cẩn thận, không để hư hỏng, mục nát Séc, Biên lai thu tiền giấy tờ có giá phải quản lý tiền Danh mục, mẫu giải thích phương pháp lập chứng từ kế tốn quy định Phụ lục số 01 “Hệ thống chứng từ kế tốn” kèm theo Thơng tư Đối với nghiệp vụ kinh tế phát sinh chưa có chứng từ kế toán quy định phụ lục 01, xã lập chứng từ kế toán đảm bảo đáp ứng tối thiểu nội dung quy định Điều 16 Luật kế toán Điều Quy định tài khoản kế toán Tài khoản kế toán phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình tài sản, tiếp nhận sử dụng nguồn kinh phí ngân sách nhà nước cấp nguồn kinh phí khác; tình hình thu, chi hoạt động, kết hoạt động khoản khác xã Phân loại hệ thống tài khoản kế toán: a) Các tài khoản bảng gồm tài khoản từ loại đến loại 9, hạch toán kép (hạch toán bút toán đối ứng tài khoản) Hệ thống Tài khoản kế tốn bảng phân loại hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế tài theo nội dung kinh tế, bao gồm 26 tài khoản cấp 1, số tài khoản cấp chi tiết theo tài khoản cấp phù hợp với yêu cầu quản lý b) Tài khoản ngồi bảng hạch tốn đơn (khơng hạch tốn bút tốn đối ứng tài khoản) Các tài khoản bảng gồm 02 tài khoản: TK 005- Dụng cụ lâu bền sử dụng TK 008- Dự toán chi ngân sách TK 008 liên quan đến ngân sách nhà nước phản ánh theo mục lục ngân sách nhà nước theo niên độ ngân sách (năm trước, năm nay) Vận dụng hệ thống tài khoản: a) Các xã vào hệ thống tài khoản kế tốn ban hành Thơng tư để vận dụng tài khoản kế toán áp dụng phù hợp với hoạt động xã b) Các xã bổ sung tài khoản kế toán trường hợp sau: - Được bổ sung tài khoản chi tiết cho tài khoản quy định danh mục hệ thống tài khoản kế toán (Phụ lục số 02) kèm theo Thông tư để phục vụ yêu cầu quản lý xã - Bộ Tài chấp thuận văn bổ sung tài khoản ngang cấp với tài khoản quy định danh mục hệ thống tài khoản kế toán (Phụ lục số 02) kèm theo Thông tư Danh mục hệ thống tài khoản kế tốn, giải thích nội dung, kết cấu phương pháp ghi chép tài khoản kế toán xã quy định Phụ lục số 02 “Hệ thống tài khoản kế tốn” kèm theo Thơng tư Điều Quy định sổ kế toán Các xã phải mở sổ kế toán để ghi chép, hệ thống lưu giữ toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh xã Việc bảo quản, lưu trữ sổ kế toán thực theo quy định pháp luật kế toán, văn có liên quan quy định Thơng tư 10 Các xã phải theo dõi nguồn thu, nhiệm vụ chi xã theo mục lục ngân sách Nhà nước quy định tài chính, ngân sách phục vụ cho việc lập báo cáo toán với ngân sách nhà nước quan có thẩm quyền Các loại sổ kế toán a) Các xã sử dụng hệ thống sổ kế toán cho kỳ kế toán năm, bao gồm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết Phải mở đầy đủ sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết thực đầy đủ, nội dung, trình tự phương pháp ghi chép mẫu sổ kế toán b) Mẫu sổ kế toán tổng hợp: - Nhật ký - Sổ Cái áp dụng cho xã thực kế tốn theo hình thức Nhật ký - Sổ Cái, dùng để phản ánh tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo trình tự thời gian hệ thống hố theo nội dung kinh tế tài khoản kế toán Số liệu Nhật ký - Sổ Cái phản ánh tổng hợp theo trình tự thời gian tình hình tài sản, nguồn kinh phí tình hình sử dụng nguồn kinh phí - Sổ Cái tập hợp hệ thống hố nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế tài khoản kế toán Số liệu Sổ Cái phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn kinh phí tình hình sử dụng nguồn kinh phí c) Mẫu sổ, thẻ kế tốn chi tiết: Sổ, thẻ kế toán chi tiết dùng để ghi chép chi tiết nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh liên quan đến đối tượng kế toán theo yêu cầu quản lý mà Sổ Cái chưa phản ánh chi tiết Số liệu sổ kế toán chi tiết cung cấp thông tin cụ thể phục vụ cho việc quản lý xã việc tính, lập tiêu báo cáo tài báo cáo toán ngân sách nhà nước Căn vào yêu cầu quản lý yêu cầu hạch toán đối tượng kế toán riêng biệt, xã phép chi tiết thêm tiêu sổ, thẻ kế toán chi tiết để phục vụ lập báo cáo tài chính, báo cáo tốn theo u cầu quản lý Trách nhiệm người giữ ghi sổ kế toán a) Sổ kế toán phải quản lý chặt chẽ, phân công rõ ràng trách nhiệm cá nhân giữ ghi sổ Nhân viên phụ trách việc giữ ghi sổ kế toán phải chịu trách nhiệm nội dung ghi sổ suốt thời gian giữ ghi sổ b) Khi có thay đổi nhân viên giữ ghi sổ, phụ trách kế toán xã phải tổ chức bàn giao trách nhiệm quản lý ghi sổ kế toán nhân viên kế toán cũ với nhân viên kế toán Nhân viên kế toán cũ phải chịu trách nhiệm toàn nội dung ghi sổ suốt thời gian giữ ghi sổ kế toán, nhân viên kế toán chịu trách nhiệm từ ngày nhận bàn giao Biên bàn giao phải phụ trách kế toán xã ký xác nhận c) Nhân viên giữ ghi sổ kế toán phải ghi chép kịp thời sau nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phải đảm bảo rõ ràng, đầy đủ theo nội dung mẫu sổ kế tốn Thơng tin, số liệu ghi vào sổ kế toán phải đảm bảo xác, trung thực, vào chứng từ kế toán tương ứng dùng để ghi sổ d) Việc ghi sổ kế tốn phải thực theo trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ kinh tế, tài Thơng tin, số liệu ghi sổ kế tốn năm sau phải thông tin, số liệu ghi sổ kế toán năm trước liền kề, đảm bảo liên tục từ mở sổ đến khoá sổ 11 Mở sổ kế toán a) Nguyên tắc mở sổ kế toán Sổ kế toán phải mở vào đầu kỳ kế toán năm sau có định thành lập bắt đầu hoạt động xã Sổ kế toán mở đầu năm tài chính, ngân sách để chuyển số dư từ sổ kế toán năm cũ chuyển sang ghi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh thuộc năm từ ngày 01/01 năm tài chính, ngân sách Số liệu thu, chi ngân sách xã thuộc năm trước phát sinh thời gian chỉnh lý toán ghi vào sổ kế toán thu, chi ngân sách xã thời gian chỉnh lý theo dõi tài khoản thu, chi, chênh lệch thu chi ngân sách xã thời gian chỉnh lý phục vụ lập báo cáo toán ngân sách nhà nước theo quy định Nếu nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc năm hành ghi sổ kế tốn năm b) Trường hợp ghi sổ kế tốn giấy (thủ cơng), xã phải hoàn thiện thủ tục pháp lý sổ kế toán sau: - Đối với sổ kế toán đóng thành quyển: + Ngồi bìa (góc bên trái) phải ghi tên xã, bìa ghi tên sổ, ngày, tháng năm lập sổ, ngày, tháng, năm khoá sổ, họ tên chữ ký người lập sổ, người phụ trách kế toán Chủ tịch Ủy ban nhân dân xã ký tên, đóng dấu; ngày, tháng, năm kết thúc ghi sổ ngày chuyển giao sổ cho người khác + Các trang sổ kế toán phải đánh số trang từ trang (01) đến hết trang số cuối cùng, hai trang sổ phải đóng dấu giáp lai xã - Đối với sổ tờ rời: + Đầu sổ tờ rời phải ghi rõ tên xã, số thứ tự tờ sổ, tên sổ, tháng sử dụng, họ tên người giữ sổ ghi sổ kế toán + Các sổ tờ rời trước sử dụng phải Chủ tịch Ủy ban nhân dân xã ký xác nhận, đóng dấu ghi vào Sổ đăng ký sử dụng thẻ tờ rời + Các sổ tờ rời phải xếp theo thứ tự tài khoản kế tốn, phải đảm bảo an tồn dễ tra cứu c) Trường hợp lập sổ kế toán máy vi tính: Các mẫu sổ kế tốn máy vi tính phải đảm bảo yếu tố sổ kế toán theo quy định pháp luật kế toán Đối với sổ kế toán lưu trữ phương tiện điện tử, Chủ tịch Ủy ban nhân dân xã phải chịu trách nhiệm bảo đảm an tồn, bảo mật thơng tin liệu phải bảo đảm tra cứu liệu thời hạn lưu trữ Riêng sổ kế tốn tổng hợp phải in giấy, đóng thành phải làm đầy đủ thủ tục quy định nêu điểm b, khoản Điều Ghi sổ kế toán a) Việc ghi sổ kế toán phải vào chứng từ kế toán, số liệu ghi sổ kế tốn phải có chứng từ kế toán chứng minh; phải đảm bảo số chữ rõ ràng, liên tục có hệ thống, khơng viết tắt, không ghi chồng đè, không bỏ cách dịng b) Phải thực theo trình tự ghi chép mẫu sổ kế toán quy định Phụ lục số 03 “Hệ thống sổ kế toán” kèm theo Thông tư Khi ghi hết trang sổ phải cộng số liệu 12 c) Đe dọa, trả thù, ép buộc thành viên tham gia kiểm toán nhằm làm sai lệch kết kiểm toán; d) Che giấu hành vi vi phạm pháp luật tài chính, kế tốn; đ) Cản trở cơng việc có hành vi hạn chế phạm vi kiểm toán Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc cải thơng tin sai thật gây nhầm lẫn hanh vi vi phạm quy định điểm b, điểm c khoản Điều Mục HÀNH VI VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA ĐƠN VỊ CĨ LỢI ÍCH CƠNG CHÚNG Điều 56 Xử phạt hành vi vi phạm quy định nghĩa vụ thông báo, báo cáo doanh nghiệp kiểm toán chấp thuận Phạt cảnh cáo doanh nghiệp kiểm toán chấp thuận thực báo cáo cho quan có thẩm quyền chấp thuận thay đổi tên gọi, trụ sở, lĩnh vực hành nghề, danh sách kiểm toán viên hành nghề thay đổi dẫn đến việc khơng cịn đủ điều kiện chấp thuận kiểm tốn chậm 15 ngày so với thời hạn quy định Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm toán chấp thuận báo cáo cho quan có thẩm quyền chấp thuận thay đổi tên gọi, trụ sở, lĩnh vực hành nghề, danh sách kiểm toán viên hành nghề thay đổi dẫn đến việc khơng cịn đủ điều kiện chấp thuận kiểm toán chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm toán chấp thuận khơng báo cáo cho quan có thẩm quyền chấp thuận thay đổi tên gọi, trụ sở, lĩnh vực hành nghề, danh sách kiểm toán viên hành nghề thay đổi dẫn đến việc không cịn đủ điều kiện chấp thuận kiểm tốn Điều 57 Xử phạt hành vi vi phạm quy định thực dịch vụ kiểm toán soát xét cho đơn vị có lợi ích cơng chúng Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng kiểm toán viên hành nghề thực kiểm toán, kỳ báo cáo kiểm tốn báo cáo kết cơng tác sốt xét cho đơn vị có lợi ích cơng chúng chưa chấp thuận Bộ Tài bị đình hủy bỏ tư cách chấp thuận Phạt tiền từ 30.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng hành vi sau: a) Doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán cho đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc trường hợp khơng kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng; b) Đơn vị có lợi ích cơng chúng lựa chọn doanh nghiệp kiểm tốn cung cấp dịch vụ kiểm toán dịch vụ soát xét doanh nghiệp kiểm toán chưa chấp thuận Bộ Tài chính; c) Đơn vị có lợi ích cơng chúng lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán dịch vụ soát xét tiếp tục thực hợp đồng kiểm toán, soát xét ký với doanh nghiệp kiểm toán trường hợp doanh nghiệp kiểm tốn bị đình hủy bỏ tư cách chấp thuận kiểm toán 442 Phạt tiền từ 40.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán dịch vụ sốt xét cho đơn vị có lợi ích cơng chúng chưa chấp thuận Bộ Tài bị đình hủy bỏ tư cách chấp thuận kiểm tốn Hình thức xử phạt bổ sung: a) Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán thời gian từ 03 tháng đến 06 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực thi hành kiểm toán viên hành nghề thực hành vi quy định khoản Điều này; b) Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán thời gian từ 03 tháng đến 06 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực thi hành doanh nghiệp thực hành vi quy định khoản Điều từ lần thứ hai trở Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc nộp lại số lợi bất hợp pháp có thực hành vi vi phạm quy định khoản 1, điểm a khoản khoản Điều Điều 58 Xử phạt hành vi vi phạm quy định công khai thông tin báo cáo minh bạch Phạt cảnh cáo doanh nghiệp kiểm toán thực hành vi sau: a) Bản báo cáo minh bạch cơng bố khơng có chữ ký người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp kiểm toán người ủy quyền; b) Thực công bố thông tin báo cáo minh bạch cập nhật thông tin thay đổi chậm 15 ngày so với thời hạn quy định Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm toán thực hành vi vi phạm công bố cập nhật đầy đủ thông tin báo cáo minh bạch trang thông tin điện tử chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm toán thực hành vi sau: a) Không lập trang thông tin điện tử theo quy định; b) Không công bố không cập nhật đầy đủ thông tin báo cáo minh bạch trang thông tin điện tử; c) Công bố sai lệch thông tin báo cáo minh bạch Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc cải thơng tin sai thật hành vi vi phạm quy định điểm c khoản Điều Điều 59 Xử phạt hành vi vi phạm hồ sơ đăng ký tham gia kiểm toán cho đơn vị lợi ích cơng chúng Phạt cảnh cáo doanh nghiệp kiểm toán thực hành vi sau: a) Bản báo cáo minh bạch cơng bố khơng có chữ ký người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp kiểm toán người ủy quyền; b) Thực công bố thông tin báo cáo minh bạch cập nhật thông tin thay đổi chậm 15 ngày so với thời hạn quy định 443 Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm toán thực hành vi vi phạm công bố cập nhật đầy đủ thông tin báo cáo minh bạch trang thông tin điện tử chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm toán thực hành vi sau: a) Không lập trang thông tin điện tử theo quy định; b) Không công bố không cập nhật đầy đủ thông tin báo cáo minh bạch trang thông tin điện tử; c) Công bố sai lệch thông tin báo cáo minh bạch Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc cải thơng tin sai thật hành vi vi phạm quy định điểm c khoản Điều Điều 60 Xử phạt hành vi vi phạm quy định liên quan đến trách nhiệm đơn vị có lợi ích cơng chúng Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đơn vị có lợi ích cơng chúng thực hành vi sau: Không xây dựng vận hành hệ thống kiểm sốt nội Khơng tổ chức kiểm toán nội theo quy định pháp luật Lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán chấp thuận khác đưa ý kiến báo cáo tài báo cáo tài doanh nghiệp kiểm toán chấp thuận thực kiểm toán, trừ trường hợp phép theo quy định pháp luật Khơng báo cáo với quan có thẩm quyền chấp thuận doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm tốn cho đơn vị lý thay đổi doanh nghiệp kiểm toán chấp thuận so với năm trước liền kề lý thay đổi doanh nghiệp kiểm toán chấp thuận thực kiểm toán (nếu có) Khơng thơng báo với quan có thẩm quyền chấp thuận doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm tốn cho đơn vị phát kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán chấp thuận vi phạm pháp luật kiểm toán độc lập Cung cấp thông tin, số liệu không thật liên quan đến báo cáo tài kiểm toán theo yêu cầu quan có thẩm quyền Khơng giải trình, cung cấp thơng tin liên quan đến báo cáo tài kiểm tốn theo u cầu quan có thẩm quyền Điều 61 Xử phạt hành vi vi phạm quy định tính độc lập Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi thực kiểm tốn đơn vị có lợi ích cơng chúng giữ chức vụ quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát, kế toán trưởng đơn vị có lợi ích cơng chúng mà thời gian kể từ ngày kết thúc kiểm toán đến ngày giữ chức vụ mười hai tháng Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng hành vi thực kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích công chúng năm tài liên tục Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng hành vi sau: 444 a) Đơn vị có lợi ích cơng chúng chấp thuận kiểm tốn viên hành nghề thực kiểm toán báo cáo tài năm tài liên tục; b) Doanh nghiệp kiểm tốn bố trí kiểm tốn viên hành nghề thực kiểm tốn báo cáo tài cho đơn vị có lợi ích cơng chúng q năm tài liên tục Hình thức xử phạt bổ sung: a) Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán thời gian từ 03 tháng đến 06 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực thi hành kiểm tốn viên hành nghề thực hành vi quy định khoản Điều này; b) Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán thời gian từ 03 tháng đến 06 tháng doanh nghiệp thực hành vi quy định điểm b khoản Điều từ lần thứ hai trở Mục HÀNH VI VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ CUNG CẤP, SỬ DỤNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN QUA BIÊN GIỚI Điều 62 Xử phạt hành vi vi phạm quy định điều kiện cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng doanh nghiệp kinh doanh kiểm tốn nước ngồi thực hành vi tẩy xóa, sửa chữa hồ sơ để đủ điều kiện cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam Phạt tiền từ 40.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng doanh nghiệp kinh doanh kiểm tốn nước ngồi thực hành vi sau: a) Giả mạo hồ sơ đề nghị đăng ký cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới; b) Cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam chưa cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam; c) Tiếp tục kinh doanh dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam tạm ngừng, chấm dứt kinh doanh dịch vụ kiểm tốn, bị đình kinh doanh dịch vụ kiểm toán bị thu hồi Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn qua biên giới Việt Nam Hình thức xử phạt bổ sung: Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam (nếu cấp Giấy chứng nhận) thời gian từ 03 tháng đến 06 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực thi hành doanh nghiệp kiểm toán nước thực hành vi quy định điểm b, c khoản Điều Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc nộp lại số lợi bất hợp pháp có từ việc thực hành vi vi phạm quy định điểm b, c khoản Điều Điều 63 Xử phạt hành vi vi phạm quy định phương thức cung cấp dịch vụ qua biên giới Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm toán nước thực hành vi sau: a) Thanh toán chuyển tiền liên quan đến cung cấp dịch vụ kiểm tốn qua biên giới khơng theo quy định pháp luật quản lý ngoại hối Việt Nam; 445 b) Không giao kết hợp đồng kiểm toán theo quy định pháp luật Việt Nam cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới; c) Không lập hợp đồng liên danh cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới theo quy định Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng tổ chức thực hành vi sau: a) Doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam thực liên danh với doanh nghiệp nước ngồi khơng đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán qua biên giới theo quy định cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam; b) Doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi thực liên danh với doanh nghiệp Việt Nam không đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán theo quy định cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam Phạt tiền từ 30.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi khơng thực liên danh với doanh nghiệp đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm tốn qua biên giới Việt Nam Hình thức xử phạt bổ sung: Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam thời gian từ 06 tháng đến 12 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực thi hành doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi thực hành vi vi phạm quy định khoản Điều Điều 64 Xử phạt hành vi vi phạm nghĩa vụ doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới Phạt cảnh cáo doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi thực hành vi sau: a) Thơng báo cho Bộ Tài chậm 15 ngày so với thời hạn quy định không đảm bảo điều kiện theo quy định để cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới; b) Nộp báo cáo tài hàng năm kiểm toán kèm theo báo cáo kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán độc lập, văn nhận xét quan quản lý hành nghề kiểm toán nơi doanh nghiệp đóng trụ sở tình hình thực quy định pháp luật hoạt động kiểm toán quy định pháp luật khác cho Bộ Tài chậm 15 ngày so với thời hạn quy định; c) Nộp báo cáo tình hình thực hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới phát sinh Việt Nam cho Bộ Tài chậm 15 ngày so với thời hạn quy định Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi thực hành vi sau: a) Thông báo cho Bộ Tài chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định không đảm bảo điều kiện theo quy định để cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới; b) Nộp báo cáo tài hàng năm kiểm tốn kèm theo báo cáo kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán độc lập, văn nhận xét quan quản lý hành nghề kiểm toán 446 nơi doanh nghiệp đóng trụ sở tình hình thực quy định pháp luật hoạt động kiểm toán quy định pháp luật khác cho Bộ Tài chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định; c) Báo cáo không đầy đủ nội dung nộp báo cáo tình hình thực hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới phát sinh Việt Nam cho Bộ Tài chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi thực hành vi sau: a) Không thông báo cho Bộ Tài khơng đảm bảo điều kiện theo quy định để cung cấp dịch vụ kiểm tốn qua biên giới; b) Khơng nộp báo cáo tài hàng năm kiểm tốn kèm theo báo cáo kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán độc lập, văn nhận xét quan quản lý hành nghề kiểm tốn nơi doanh nghiệp đóng trụ sở tình hình thực quy định pháp luật hoạt động kiểm toán quy định pháp luật khác cho Bộ Tài theo quy định; c) Không báo cáo, báo cáo không thực tế tình hình thực hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới phát sinh Việt Nam Phạt tiền từ 30.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi thực hành vi sau: a) Thực hành vi bị nghiêm cấm cung cấp dịch vụ kiểm tốn thuộc trường hợp khơng thực kiểm toán theo quy định Luật kiểm tốn độc lập Việt Nam; b) Khơng tn thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Việt Nam thực cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam; c) Khơng báo cáo, giải trình cho quan chức Việt Nam nội dung liên quan đến việc cung cấp dịch vụ kiểm tốn qua biên giới Việt Nam Hình thức xử phạt bổ sung: Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam thời gian từ 03 tháng đến 06 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực thi hành doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi thực hành vi vi phạm quy định điểm a khoản Điều Điều 65 Xử phạt hành vi vi phạm quy định liên danh với doanh nghiệp kiểm toán nước ngồi để cung cấp dịch vụ kiểm tốn qua biên giới Việt Nam Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam liên danh với doanh nghiệp kiểm toán nước thực hành vi sau: a) Lưu trữ không đầy đủ hồ sơ kiểm toán thực liên danh với doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ kiểm tốn nước ngồi để cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam; b) Cung cấp không đầy đủ, không thời hạn quy định cho quan chức hồ sơ kiểm toán kiểm toán thực liên danh u cầu; c) Giải trình khơng đầy đủ, không thời hạn quy định với quan chức báo cáo kiểm toán, hồ sơ kiểm toán vấn đề khác phát sinh từ kiểm toán liên danh với doanh nghiệp kiểm toán nước 447 Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam liên danh với doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi thực hành vi sau: a) Không lưu trữ hồ sơ kiểm toán thực liên danh với doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ kiểm tốn nước ngồi để cung cấp dịch vụ kiểm tốn qua biên giới Việt Nam; b) Không cung cấp cho quan chức hồ sơ kiểm toán thực liên danh với doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ kiểm tốn nước ngồi để cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam u cầu; c) Khơng giải trình cho quan chức báo cáo kiểm toán, hồ sơ kiểm toán vấn đề khác phát sinh từ kiểm toán liên danh với doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi để cung cấp dịch vụ kiểm tốn qua biên giới Việt Nam; d) Không báo cáo cho Bộ Tài tình hình thực liên danh với doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi việc cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới theo quy định Hình thức xử phạt bổ sung: Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam thời gian từ 01 tháng đến 03 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực thi hành doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi thực hành vi quy định khoản Điều Mục HÀNH VI VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ THÔNG BÁO VÀ BÁO CÁO Điều 66 Xử phạt hành vi vi phạm quy định nghĩa vụ thơng báo, báo cáo doanh nghiệp kiểm tốn Phạt cảnh cáo doanh nghiệp kiểm toán thực hành vi sau: a) Thông báo cho Bộ Tài chậm 15 ngày so với thời hạn quy định có thay đổi phải thơng báo theo quy định Luật kiểm toán độc lập; b) Nộp báo cáo tổng hợp tình hình trì điều kiện hành nghề kiểm toán hàng năm kiểm toán viên đăng ký hành nghề đơn vị cho Bộ Tài chậm 15 ngày so với thời hạn quy định; c) Thông báo văn cho Bộ Tài chậm 15 ngày so với thời hạn quy định Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm tốn hết hiệu lực khơng cịn giá trị trường hợp phải thơng báo theo quy định pháp luật; d) Báo cáo Bộ Tài chậm 15 ngày so với thời hạn quy định bị mất, bị hư hỏng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn; đ) Nộp cho Bộ Tài Báo cáo tình hình trì điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn định kỳ hàng năm có u cầu chậm 15 ngày so với thời hạn quy định; e) Nộp cho Bộ Tài Báo cáo tình hình hoạt động năm, Báo cáo tài năm trước liền kề chậm 15 ngày so với thời hạn quy định; g) Thông báo văn cho Bộ Tài chậm 15 ngày so với thời hạn quy định hoạt động trở lại sau thời gian tạm ngừng kinh doanh kiểm toán; 448 h) Nộp hồ sơ đề nghị chấm dứt kinh doanh dịch vụ kiểm toán đến Bộ Tài chậm 15 ngày so với thời hạn quy định; i) Báo cáo định kỳ đột xuất theo yêu cầu Bộ Tài chậm 15 ngày so với thời hạn quy định Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm toán thực hành vi sau: a) Thơng báo cho Bộ Tài chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định có thay đổi nội dung theo quy định Luật kiểm toán độc lập; b) Nộp báo cáo tổng hợp tình hình trì điều kiện hành nghề kiểm toán hàng năm kiểm toán viên đăng ký hành nghề đơn vị kèm theo Báo cáo trì điều kiện hành nghề kiểm tốn hàng năm kiểm toán viên cho Bộ Tài chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định; c) Thông báo văn cho Bộ Tài chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm tốn hết hiệu lực khơng cịn giá trị trường hợp phải thơng báo theo quy định pháp luật; d) Báo cáo Bộ Tài chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định bị mất, bị hư hỏng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn; đ) Nộp Báo cáo tình hình trì điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn cho Bộ Tài hàng năm có u cầu chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định; e) Nộp báo cáo tình hình hoạt động năm, Báo cáo tài năm trước liền kề cho Bộ Tài chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định; g) Thông báo văn cho Bộ Tài chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định hoạt động trở lại sau thời gian tạm ngừng kinh doanh kiểm toán; h) Nộp hồ sơ đề nghị chấm dứt kinh doanh dịch vụ kiểm tốn đến Bộ Tài chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định; i) Báo cáo định kỳ đột xuất theo yêu cầu Bộ Tài chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm toán thực hành vi sau: a) Khơng thơng báo cho Bộ Tài có thay đổi phải thơng báo theo quy định Luật kiểm tốn độc lập; b) Khơng nộp báo cáo tổng hợp tình hình trì điều kiện hành nghề kiểm toán hàng năm kiểm toán viên đăng ký hành nghề đơn vị kèm theo Báo cáo trì điều kiện hành nghề kiểm tốn hàng năm kiểm tốn viên cho Bộ Tài theo quy định; c) Không thông báo cho Bộ Tài Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm tốn hết hiệu lực khơng cịn giá trị trường hợp phải thông báo theo quy định pháp luật; d) Khơng báo cáo Bộ Tài bị mất, bị hư hỏng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn; đ) Khơng báo cáo tình hình trì điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán định kỳ hàng năm có u cầu cho Bộ Tài chính; 449 e) Khơng nộp báo cáo tình hình hoạt động năm, Báo cáo tài năm trước liền kề cho Bộ Tài theo quy định; g) Không thông báo văn cho Bộ Tài hoạt động trở lại sau thời gian tạm ngừng kinh doanh kiểm tốn; h) Khơng nộp hồ sơ đề nghị chấm dứt kinh doanh dịch vụ kiểm tốn đến Bộ Tài theo quy định; i) Không thông báo văn kèm theo tài liệu cho Bộ Tài việc thành lập chấm dứt hoạt động sở doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi; k) Khơng báo cáo định kỳ đột xuất theo yêu cầu Bộ Tài theo quy định Điều 67 Xử phạt hành vi vi phạm quy định nghĩa vụ thông báo, báo cáo kiểm toán viên hành nghề Phạt cảnh cáo kiểm toán viên hành nghề thực thơng báo, báo cáo cho Bộ Tài chậm 15 ngày so với thời hạn quy định khi: a) Khơng cịn làm việc chấm dứt hợp đồng lao động làm toàn thời gian doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam ghi Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán; b) Hợp đồng lao động làm tồn thời gian doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam hết thời hạn bị chấm dứt có thay đổi dẫn đến khơng cịn đảm bảo hợp đồng lao động làm toàn thời gian theo quy định; c) Giấy phép lao động Việt Nam kiểm tốn viên hành nghề người nước ngồi hết hiệu lực khơng cịn giá trị; d) Bắt đầu tạm ngừng tham gia với tư cách cá nhân làm người đại diện theo pháp luật, giám đốc (phó giám đốc), chủ tịch hội đồng quản trị, chủ tịch hội đồng thành viên, kế toán trưởng (hoặc phụ trách kế toán), nhân viên kế toán, kiểm toán nội chức danh khác đơn vị, tổ chức khác ngồi doanh nghiệp kiểm tốn có đổi thời gian làm việc, chức danh đơn vị đó; đ) Doanh nghiệp kiểm tốn bị chấm dứt hoạt động, giải thể, phá sản, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức sở hữu; e) Có u cầu Bộ Tài việc cung cấp thông tin định kỳ đột xuất liên quan đến hoạt động hành nghề kiểm tốn Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng kiểm tốn viên hành nghề thơng báo, báo cáo chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định cho Bộ Tài khi: a) Khơng cịn làm việc chấm dứt hợp đồng lao động làm tồn thời gian doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam ghi Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm tốn; b) Hợp đồng lao động làm tồn thời gian doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam hết thời hạn bị chấm dứt có thay đổi dẫn đến khơng cịn đảm bảo hợp đồng lao động làm toàn thời gian theo quy định; 450 c) Giấy phép lao động Việt Nam kiểm toán viên hành nghề người nước hết hiệu lực khơng cịn giá trị; d) Bắt đầu tạm ngừng tham gia với tư cách cá nhân làm người đại diện theo pháp luật, giám đốc (phó giám đốc), chủ tịch hội đồng quản trị, chủ tịch hội đồng thành viên, kế toán trưởng (hoặc phụ trách kế toán), nhân viên kế toán, kiểm toán nội chức danh khác đơn vị, tổ chức khác doanh nghiệp kiểm tốn có thay đổi thời gian làm việc, chức danh đơn vị đó; đ) Doanh nghiệp kiểm tốn bị chấm dứt hoạt động, giải thể, phá sản, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức sở hữu; e) Có u cầu Bộ Tài việc cung cấp thơng tin định kỳ đột xuất liên quan đến hoạt động hành nghề kiểm tốn Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng kiểm toán viên hành nghề không thông báo, báo cáo theo quy định cho Bộ Tài khi: a) Khơng cịn làm việc chấm dứt hợp đồng lao động làm toàn thời gian doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam ghi Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán; b) Hợp đồng lao động làm toàn thời gian doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam hết thời hạn bị chấm dứt có thay đổi dẫn đến khơng cịn đảm bảo hợp đồng lao động làm toàn thời gian theo quy định; c) Giấy phép lao động Việt Nam kiểm toán viên hành nghề người nước ngồi hết hiệu lực khơng giá trị; d) Bắt đầu tạm ngừng tham gia với tư cách cá nhân làm người đại diện theo pháp luật, giám đốc (phó giám đốc), chủ tịch hội đồng quản trị, chủ tịch hội đồng thành viên, kế toán trưởng (hoặc phụ trách kế toán), nhân viên kế toán, kiểm toán nội chức danh khác đơn vị, tổ chức khác doanh nghiệp kiểm tốn có thay đổi thời gian làm việc, chức danh đơn vị đó; đ) Doanh nghiệp kiểm toán bị chấm dứt hoạt động, giải thể, phá sản, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức sở hữu; e) Có u cầu Bộ Tài việc cung cấp thơng tin định kỳ đột xuất liên quan đến hoạt động hành nghề kiểm tốn Mục HÀNH VI VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN Điều 68 Xử phạt hành vi vi phạm quy định kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Phạt cảnh cáo doanh nghiệp kiểm toán thực hành vi sau: a) Nộp Báo cáo kết tự kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán cho Bộ Tài Ủy ban Chứng khốn Nhà nước chậm 15 ngày so với thời hạn quy định; b) Nộp Báo cáo giải pháp khắc phục sai sót thực kiến nghị Đoàn kiểm tra cho quan kiểm tra Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán chậm 15 ngày so với thời hạn quy định; 451 c) Thực báo cáo có yêu cầu Bộ Tài Ủy ban Chứng khốn Nhà nước hoạt động kiểm toán độc lập chậm 15 ngày so với thời hạn quy định Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm toán thực hành vi sau: a) Nộp chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định Báo cáo kết tự kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán cho Bộ Tài Ủy ban Chứng khốn Nhà nước; b) Nộp chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định Báo cáo giải pháp khắc phục sai sót thực kiến nghị Đồn kiểm tra cho quan kiểm tra Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán; c) Báo cáo chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định báo cáo khơng đầy đủ theo u cầu có u cầu Bộ Tài Ủy ban Chứng khốn Nhà nước hoạt động kiểm toán độc lập; d) Cung cấp không thời hạn quy định, không đầy đủ thông tin, tài liệu theo yêu cầu quan, tổ chức có thẩm quyền q trình kiểm soát chất lượng kiểm toán Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm toán thực hành vi sau: a) Không nộp Báo cáo kết tự kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm tốn cho Bộ Tài Ủy ban Chứng khốn Nhà nước; b) Khơng nộp Báo cáo giải pháp khắc phục sai sót thực kiến nghị Đoàn kiểm tra cho quan kiểm tra Tổ chức nghề nghiệp kiểm tốn; c) Khơng báo cáo theo yêu cầu có yêu cầu Bộ Tài Ủy ban Chứng khốn Nhà nước hoạt động kiểm tốn độc lập; d) Khơng cung cấp thông tin, tài liệu theo yêu cầu quan, tổ chức có thẩm quyền q trình kiểm soát chất lượng kiểm toán Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm toán thực hành vi sau: a) Không xây dựng hệ thống kiểm soát chất lượng dịch vụ dịch vụ kiểm toán, dịch vụ soát xét, thơng tin tài chính, dịch vụ bảo đảm khác dịch vụ liên quan; b) Khơng xây dựng sách thủ tục kiểm soát chất lượng cho kiểm tốn; c) Khơng tổ chức thực việc kiểm soát chất lượng dịch vụ dịch vụ kiểm tốn, dịch vụ sốt xét, thơng tin tài chính, dịch vụ bảo đảm khác dịch vụ liên quan; d) Khơng thực sách thủ tục kiểm soát chất lượng cho kiểm toán; đ) Cung cấp thơng tin, tài liệu khơng xác, khơng thực tế cho quan, tổ chức có thẩm quyền q trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn e) Khơng giải trình, hợp tác với quan, tổ chức có thẩm quyền q trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn; g) Khơng bố trí kiểm tốn viên hành nghề người có trách nhiệm liên quan làm việc với Đồn kiểm tra; h) Khơng ký báo cáo kết kiểm tra kết thúc kiểm tra 452 Hình thức xử phạt bổ sung: Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán thời gian từ 01 tháng đến 03 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực thi hành doanh nghiệp kiểm toán thực hành vi vi phạm quy định điểm d khoản 3, điểm đ, điểm e khoản Điều Chương IV THẨM QUYỀN LẬP BIÊN BẢN, XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH TRONG LĨNH VỰC KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Điều 69 Thẩm quyền lập biên vi phạm hành lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập Người có thẩm quyền lập biên vi phạm hành lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập, gồm: Người có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập quy định Điều 70, Điều 71 Nghị định Công chức, viên chức, sĩ quan công an nhân dân, sĩ quan quân đội nhân dân thi hành công vụ, nhiệm vụ theo văn quy phạm pháp luật văn hành quan, người có thẩm quyền ban hành có quyền lập biên vi phạm hành thuộc phạm vi thi hành công vụ, nhiệm vụ giao Điều 70 Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành Thanh tra tài Thanh tra viên tài cấp có quyền xử phạt cảnh cáo lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập Chánh tra Sở Tài có quyền xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập sau: a) Phạt cảnh cáo; b) Phạt tiền tối đa đến 25.000.000 đồng; c) Tịch thu tang vật vi phạm hành có giá trị khơng vượt q mức tiền phạt quy định điểm b khoản d) Tước quyền sử dụng giấy chứng nhận đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán, Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán, Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kế tốn, kiểm tốn có thời hạn đình hoạt động có thời hạn đ) Áp dụng biện pháp khắc phục hậu quy định Điều Nghị định Chánh tra Bộ Tài có quyền xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập sau: a) Phạt cảnh cáo; b) Phạt tiền tối đa đến 50.000.000 đồng; c) Tịch thu tang vật vi phạm hành chính; d) Tước quyền sử dụng giấy chứng nhận đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán, Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán, Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kế toán, kiểm tốn có thời hạn đình hoạt động có thời hạn; đ) Áp dụng biện pháp khắc phục hậu quy định Điều Nghị định 453 Điều 71 Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành Ủy ban nhân dân cấp Chủ tịch Ủy ban nhân dân xã, phường, thị trấn (gọi chung cấp xã) có quyền xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn sau: a) Phạt cảnh cáo; b) Phạt tiền tối đa đến 5.000.000 đồng; c) Tịch thu tang vật vi phạm hành có giá trị khơng vượt q mức tiền phạt quy định điểm b khoản Chủ tịch Ủy ban nhân dân huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung cấp huyện) có quyền xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán sau: a) Phạt cảnh cáo; b) Phạt tiền tối đa đến 25.000.000 đồng; c) Tịch thu tang vật vi phạm hành có giá trị khơng vượt q mức tiền phạt quy định điểm b khoản này; d) Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán, Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kế tốn có thời hạn đình hoạt động có thời hạn; đ) Áp dụng biện pháp khắc phục hậu quy định Điều Nghị định Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (gọi chung cấp tỉnh) có quyền xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm toán độc lập sau: a) Phạt cảnh cáo; b) Phạt tiền tối đa đến 50.000.000 đồng cá nhân; c) Tịch thu tang vật vi phạm hành chính; d) Tước quyền sử dụng giấy chứng nhận đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán, Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán, Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kế toán, kiểm toán có thời hạn đình hoạt động có thời hạn; đ) Áp dụng biện pháp khắc phục hậu quy định Điều Nghị định Chương V ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 72 Điều khoản thi hành Nghị định có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2018 Nghị định thay Nghị định số 105/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2013 Chính phủ xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập Áp dụng quy định Nghị định để xử lý hành vi vi phạm xảy trước ngày Nghị định có hiệu lực sau: Trong trường hợp Nghị định không quy định trách nhiệm pháp lý quy định trách nhiệm pháp lý nhẹ hành vi vi phạm trước ngày Nghị định có hiệu lực mà sau bị phát xem xét, giải áp dụng Nghị định 454 Đối với định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập ban hành thi hành xong trước thời điểm Nghị định có hiệu lực thi hành mà cá nhân, tổ chức bị xử phạt vi phạm hành cịn khiếu nại áp dụng quy định Nghị định số 105/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2013 Chính phủ xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập để giải Điều 73 Trách nhiệm thi hành Bộ trưởng Bộ Tài có trách nhiệm hướng dẫn, tổ chức thi hành Nghị định Các Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này./ TM CHÍNH PHỦ THỦ TƯỚNG (Đã ký) Nguyễn Xn Phúc 455 H¦íng dÉn thùc hành chế độ kế toán ngân sách tài x· theo Thông tư số 70/2019/TT-BTC ngày 3/10/2019 Bộ Tài Chịu trách nhiệm xuất nội dung: Giám đốc – Tổng Biên tập PHAN NGỌC CHÍNH Biên tập: Nguyễn Văn Dương Trình bày bìa: Thu Oanh Đơn vị liên kết: Công ty TNHH Phát hành sách báo Tài Số 21, Ngõ 54, Phố Ngũ Nhạc, Quận Hoàng Mai, Hà Nội In 1.000 cuốn, khổ 19x27cm Cơng ty TNHH In Hà Nội Mới Địa chỉ: Xóm 6, Nga An, Nga Sơn, Thanh Hóa Số xác nhận ĐKXB: 492-2021/CXBIPH/6-11/TC Số QĐXB: 28/QĐ-NXBTC Mã ISBN: 978-604-79-2703-6 In xong nộp lưu chiểu quý I năm 2021 456