Đang tải... (xem toàn văn)
Giáo trình Quản lý tài chính xã cung cấp cho người học những kiến thức như: Tổng quan về quản lý tài chính xã; Sử dụng kế toán trong quản lý ngân sách xã; Lập dự toán ngân sách xã; Chấp hành ngân sách xã. Mời các bạn cùng tham khảo!
UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: QUẢN LÝ TÀI CHÍNH XÃ NGÀNH, NGHỀ: KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP (Ban hành kèm theo Quyết định Số:…./QĐ-CĐCĐ-ĐT ngày… tháng… năm2021của Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp) Đồng Tháp, năm 2017 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin đƣợc phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm i LỜI GIỚI THIỆU Quản lý tài xã kiến thức cần thiết nghiệp vụ tài kế tốn cấp xã, kỹ tác nghiệp trọng yếu kinh nghiệm quản lý tài xã Lĩnh vực quản lý tài xã lĩnh vực phức tạp thường xuyên thay đổi Đồng Tháp, ngày… tháng năm 2017 Chủ biên Nguyễn Thanh Tâm ii MỤC LỤC Trang LỜI GIỚI THIỆU ii CHƢƠNG 1:Tổng quan quản lý tài xã Error! Bookmark not defined Những vấn đề chung tài xã Khái quát quản lý tài xã CHƢƠNG 2: Lập dự toán ngân sách xã Mục tiêu, yêu cầu lập dự toán ngân sách xã Căn lập dự toán ngân sách xã 3.Trình tự lập, định lập dự tốn ngân sách xã 4 Xây dựng dự toán thu ngân sách xã Xây dựng dự toán chi ngân sách xã CHƢƠNG 3: Chấp hành ngân sách xã 11 Khái niệm chấp hành ngân sách nhà nƣớc 11 Đặc điểm chấp hành ngân sách nhà nƣớc 11 Hoạt động chấp hành ngân sách nhà nƣớc 12 4.Trình tự, thủ tục chấp hành ngân sách nhà nƣớc 12 CHƢƠNG 4: Sử dụng kế toán quản lý ngân sách xã 20 Kế toán khoản thu ngân sách xã 20 Kế toán thu ngân sách qua kho bạc 21 Kế toán khoản chi ngân sách xã 22 Kế toán khoản chi ngân sách qua kho bạc 24 Kế toán chênh lệch thu chi ngân sách xã 25 TÀI LIỆU THAM KHẢO 27 iii iv CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH XÃ Những vấn đề chung tài xã 1.Thu ngân sách nhà nƣớc địa bàn giao quyền cấp xã quản lý, bao gồm: Thu từ thuế, phí, lệ phí; khoản huy động đóng góp từ quan, tổ chức, cá nhân theo quy định pháp luật; thu viện trợ khơng hồn lại tổ chức quốc tế, tổ chức khác, cá nhân nƣớc trực tiếp cho ngân sách xã Thu ngân sách xã đƣợc hƣởng bao gồm khoản thu ngân sách nhà nƣớc phân cấp cho ngân sách xã khoản huy động đóng góp từ quan, tổ chức, cá nhân nguyên tắc tự nguyện để xây dựng công trình kết cấu hạ tầng theo quy định pháp luật Hội đồng nhân dân xã định đƣa vào ngân sách xã quản lý: a) Thu ngân sách xã gồm khoản thu phân cấp cho ngân sách xã hƣởng 100%, khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) ngân sách xã với ngân sách cấp trên, thu bổ sung từ ngân sách cấp trên; b) Đối với khoản thu từ quỹ đất công ích thu hoa lợi công sản khác, xã không đƣợc đấu thầu thu khoán lần cho nhiều năm làm ảnh hƣởng đến việc cân đối ngân sách xã năm sau; trƣờng hợp thật cần thiết phải thu lần cho số năm, đƣợc thu nhiệm kỳ Hội đồng nhân dân xã, không đƣợc thu trƣớc thời gian nhiệm kỳ Hội đồng nhân dân khóa sau, trừ trƣờng hợp thu đấu giá quyền sử dụng đất theo quy định pháp luật đất đai Chi ngân sách xã, bao gồm chi đầu tƣ phát triển; chi thƣờng xuyên nhằm bảo đảm quốc phòng, an ninh Nhà nƣớc, chi hoạt động quan Nhà nƣớc, Đảng Cộng sản Việt Nam, tổ chức trị xã hội; chi hỗ trợ cho tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp đƣợc thành lập theo quy định tổ chức đƣợc Nhà nƣớc giao nhiệm vụ; chi phát triển kinh tế - xã hội nhiệm vụ chi khác theo quy định pháp luật Khái quát quản lý tài xã Phù hợp với phân cấp nhiệm vụ kinh tế - xã hội, quốc phòng, an ninh Nhà nƣớc chức năng, nhiệm vụ quản lý Nhà nƣớc xã; đồng thời phải phù hợp với đặc điểm kinh tế, địa lý, dân cƣ, trình độ quản lý quyền cấp xã Phù hợp với việc phân cấp nguồn thu ngân sách trung ƣơng ngân sách địa phƣơng; phân cấp nguồn thu ngân sách cấp tỉnh ngân sách huyện, quận, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh, thành phố trực thuộc thành phố trực thuộc trung ƣơng (dƣới gọi chung huyện) Đối với khoản thu phân chia ngân sách trung ƣơng ngân sách địa phƣơng, trƣờng hợp có phân cấp cho xã tỷ lệ phần trăm (%) phân chia cho ngân sách xã không vƣợt tỷ lệ phần trăm (%) phân chia cho tỉnh, thành phố trực thuộc trung ƣơng Quốc hội định Riêng loại thuế, lệ phí theo quy định điểm b khoản Điều 39 Luật ngân sách nhà nƣớc, tỷ lệ phần trăm (%) phân chia cho ngân sách xã Hội đồng nhân dân cấp tỉnh định Khi phân cấp nguồn thu cho ngân sách xã phải vào nhiệm vụ chi, khả thu ngân sách địa bàn; phân cấp tối đa nguồn thu chỗ, đảm bảo xã có nguồn thu cân nhiệm vụ chi thƣờng xuyên chi đầu tƣ phát triển địa bàn theo phân cấp Hội đồng nhân dân cấp tỉnh, hạn chế yêu cầu bổ sung cân đối từ ngân sách cấp Trong thời kỳ ổn định ngân sách địa phƣơng, ổn định tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu cấp ngân sách địa phƣơng Hằng năm, khả cân đối ngân sách cấp huyện, quan có thẩm quyền định tăng thêm số bổ sung cân đối ngân sách cho ngân sách xã so với năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách Kết thúc thời kỳ ổn định ngân sách địa phƣơng, vào khả nguồn thu nhiệm vụ chi ngân sách địa phƣơng, Hội đồng nhân dân cấp tỉnh xác định lại tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu ngân sách cấp địa phƣơng số bổ sung cân đối ngân sách (nếu có), có ngân sách xã *1 Cân đối ngân sách xã phải bảo đảm nguyên tắc chi không vƣợt nguồn thu đƣợc hƣởng theo quy định; không đƣợc vay huy động, chiếm dụng vốn tổ chức, cá nhân dƣới hình thức để cân đối ngân sách xã Trƣờng hợp quỹ ngân sách xã thiếu hụt tạm thời, sở đề nghị Ủy ban nhân dân xã, Ủy ban nhân dân cấp huyện định tạm ứng từ ngân sách cấp huyện cho ngân sách xã phải hoàn trả năm ngân sách Trƣờng hợp ngân sách cấp huyện không đáp ứng đƣợc, Ủy ban nhân dân cấp huyện đề nghị Ủy ban nhân dân cấp tỉnh định tạm ứng từ quỹ dự trữ tài cấp tỉnh tạm ứng ngân sách cấp phải hoàn trả năm ngân sách * Nguyên tắc quản lý ngân sách xã Ngân sách xã Ủy ban nhân dân xã xây dựng quản lý, Hội đồng nhân dân xã định giám sát Mọi khoản thu, chi ngân sách xã phải thực quản lý qua Kho bạc Nhà nƣớc theo quy định Luật ngân sách nhà nƣớc Các khoản thu, chi ngân sách xã phải hạch toán kế toán, toán theo mục lục ngân sách nhà nƣớc chế độ kế toán Nhà nƣớc Ngân sách xã phải đƣợc công khai theo quy định Luật ngân sách nhà nƣớc văn hƣớng dẫn *Hoạt động tài khác xã Hoạt động tài khác xã theo quy định pháp luật bao gồm quỹ tài nhà nƣớc ngồi ngân sách xã; tài hoạt động nghiệp xã, trừ khoản thu quy định điểm b khoản Điều Thơng tƣ này; tài thơn, (các khoản thu, chi từ khoản đóng góp nhân dân theo nguyên tắc tự nguyện thôn, huy động) số hoạt động tài khác theo quy định pháp luật Ủy ban nhân dân xã tổ chức quản lý thống hoạt động tài có liên quan đến loại tài sản công xã, tài sản Nhà nƣớc tài sản khác theo chế độ quy định Xã đƣợc mở tài khoản tiền gửi Kho bạc Nhà nƣớc ngân hàng thƣơng mại tổ chức tín dụng để gửi khoản tiền khơng thuộc phạm vi ngân sách xã Các khoản thu, chi tài khác xã phải hạch tốn kế tốn, toán rõ ràng, minh bạch chi tiết loại hoạt động Chƣơng 2: LẬP DỰ TOÁN NGÂN SÁCH XÃ 1.Mục tiêu, yêu cầu lập dự toán ngân sách xã Hằng năm, sở hƣớng dẫn Ủy ban nhân dân cấp huyện, Ủy ban nhân dân xã lập dự toán ngân sách năm sau (theo mẫu biểu số 01 đến mẫu biểu số kèm theo Thông tƣ này) trình Hội đồng nhân dân xã định Căn lập dự toán ngân sách xã a) Các nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phòng, an ninh trật tự an tồn xã hội xã; b) Chính sách, chế độ thu ngân sách nhà nƣớc, chế phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách xã tỷ lệ phần trăm (%) phân chia nguồn thu Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quy định; c) Chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách quan có thẩm quyền ban hành Đối với năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách địa phƣơng, định mức phân bổ chi ngân sách Hội đồng nhân dân cấp tỉnh định; d) Số kiểm tra dự toán ngân sách xã Ủy ban nhân dân cấp huyện thơng báo; đ) Tình hình thực dự tốn ngân sách xã năm hành năm trƣớc; e) Báo cáo dự toán ngân sách quan, đơn vị sử dụng ngân sách xã Trình tự lập, định dự toán ngân sách xã a) Bộ phận tài chính, kế tốn xã phối hợp với quan thuế đội thu thuế xã (nếu có) tính tốn khoản thu ngân sách nhà nƣớc địa bàn (trong phạm vi phân cấp cho xã quản lý); b) Các đơn vị, tổ chức thuộc Ủy ban nhân dân xã vào chức nhiệm vụ đƣợc giao chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi lập dự tốn chi đơn vị, tổ chức mình; c) Bộ phận tài chính, kế tốn xã lập dự tốn thu, chi cân đối ngân sách xã trình Ủy ban nhân dân xã báo cáo Thƣờng trực Hội đồng nhân dân xã xem xét, cho ý kiến trƣớc gửi Ủy ban nhân dân cấp huyện Phịng Tài - Kế hoạch huyện tổng hợp Thời gian báo cáo dự toán ngân sách xã Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định; d) Đối với năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách, Phịng Tài - Kế hoạch huyện làm việc với Ủy ban nhân dân xã cân đối thu, chi ngân sách xã thời kỳ ổn định theo khả bố trí cân đối chung ngân sách địa phƣơng Đối với năm thời kỳ ổn định ngân sách, Phịng Tài - Kế hoạch huyện tổ chức làm việc với Ủy ban nhân dân xã dự tốn ngân sách có đề nghị Ủy ban nhân dân xã; đ) Quyết định dự toán ngân sách xã: Sau nhận đƣợc định giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách Ủy ban nhân dân cấp huyện, Ủy ban nhân dân xã hồn chỉnh dự tốn thu ngân sách nhà nƣớc địa bàn đƣợc giao quản lý; dự toán thu, chi ngân sách xã phƣơng án phân bổ ngân sách xã báo cáo Ban Kinh tế - Xã hội xã thẩm tra, Thƣờng trực Hội đồng nhân dân xã xem xét, cho ý kiến, trình Hội đồng nhân dân xã định theo thời hạn Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định Sau dự toán ngân sách xã đƣợc Hội đồng nhân dân xã định, Ủy ban nhân dân xã báo cáo Ủy ban nhân dân cấp huyện, Phòng Tài - Kế hoạch huyện quan Kho bạc Nhà nƣớc nơi giao dịch để tổ chức thực hiện; e) Phịng Tài - Kế hoạch huyện có trách nhiệm thẩm định dự toán ngân sách xã, trƣờng hợp có sai sót phải báo cáo Ủy ban nhân dân cấp huyện yêu cầu Hội đồng nhân dân xã điều chỉnh dự toán theo quy định, đồng thời gửi Kho bạc Nhà nƣớc cấp làm để thực dự toán theo quy định Ngân sách xã đƣợc bố trí mức dự phịng ngân sách hàng năm tƣơng ứng từ 2% đến 4% tổng dự toán chi để đảm bảo nhiệm vụ phòng, chống, khắc phục hậu thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, cứu đói; nhiệm vụ quan trọng trật tự an tồn xã hội nhiệm vụ cần thiết khác thuộc nhiệm vụ chi ngân sách xã mà chƣa đƣợc dự toán, Ủy ban nhân dân xã định sử dụng dự phòng ngân sách xã, kết thúc quý báo cáo Thƣờng trực Hội đồng nhân dân xã báo cáo Hội đồng nhân dân xã kỳ họp gần Điều chỉnh dự toán ngân sách xã năm (nếu có) trƣờng hợp có yêu cầu Ủy ban nhân dân cấp để đảm bảo phù hợp với định hƣớng chung có biến động lớn nguồn thu nhiệm vụ chi Ủy ban nhân dân xã tiến hành lập dự toán điều chỉnh báo cáo Ban Kinh tế- Xã hội xã, Thƣờng trực Hội đồng nhân dân xã xem xét, cho ý kiến trƣớc trình Hội đồng nhân dân xã định báo cáo Ủy ban nhân dân cấp huyện Hoạt động phân bổ ngân sách nhà nƣớc tạo pháp lí tài có cấp ngân sách thực thu ngân sách, quản lí thực chi ngân sách Đối với đơn vị sử dụng ngân sách, việc phân bổ tiêu tài quan trọng, tạo điều kiện vật chất để thực chức năng, nhiệm vụ đƣợc giao; trách nhiệm tìm kiếm nguồn vật chất bù đắp cho hoạt động (vấn đề đƣợc đặt cho đơn vị sử dụng ngân sách đơn vị nghiệp có thu) Trƣớc hết, tiêu phân bổ cho cấp ngân sách, kể ngân sách trung ƣơng cấp ngân sách địa phƣơng đƣợc thực hiện, Đối với tiêu thu ngân sách nhà nƣớc (kể vay vốn để bù đắp) đƣợc quan có thẩm quyền định, tiếp tục phân bổ, giao kế hoạch cho đơn vị trực thuộc (các quan thu nằm cấp ngân sách tƣơng đƣơng) Chỉ tiêu ngày định nội dung hoạt động quan tài chính, quan kho bạc, quan thuế, quan hải quan năm ngân sách Hiệu hoạt động, vấn đề phát sinh hình thành quan thực tiêu ngân sách đồng cấp giao Trên sở chi tiêu phân bổ, quan thu có trách nhiệm lập kế hoạch cho tiết khoản thu theo quý Quy định giúp quan tài chủ động phân bổ nguồn thu đƣa phƣơng án cần thiết trƣờng hợp ngân sách nhà nƣớc bị cân đối tạm thời Các tiêu chi ngân sách đƣợc phân bổ cho đối tƣợng có u cầu phải sử dụng kinh phí từ ngân sách nhà nƣớc Kết tiêu phân bổ phải đƣợc gửi quan tài chính, quan kho bạc để thực hoạt động quản lí ngân sách nói chung, xác định nguồn kinh phí thời điểm chi trả, chi trả thực tế 4.2 Trình tự, thủ tục chấp hành dự tốn thu ngân sách nhà nƣớc - Chấp hành dự toán thu ngân sách nhà nƣớc từ thuế, phí, lệ phí Thuế, phí, lệ phí khoản thu quan trọng ngân sách nhà nƣớc năm Trình tự, thủ tục thực khoản thu thƣờng đƣợc quy định cụ thể hệ thống pháp luật thuế, phí, lệ phí Theo đó, khoản thu từ thuế, phí, lệ phí phải đƣợc thực theo trình tự thống - Chấp hành dự toán thu ngân sách từ tài sản Nhà nƣớc quản lí Thực chức tổ chức quản lí kinh tế, Nhà nƣớc đầu tƣ tài sản, nguồn tài đáng kể vào hoạt động kinh tế Mặt khác, ngƣời đại diện cho nhân dân 13 thực quyền tài sản chung, Nhà nƣớc tiến hành hoạt động thu chủ thể nắm giữ, sử dụng tài sản chủ thể đƣợc đầu tƣ Do đặc điểm nguồn thu, quan tài có trách nhiệm thực khoản thu Theo đó, quan tài thơng báo thu cho tổ chức, cá nhân có trách nhiệm thực nghĩa vụ Việc thơng báo quan tài cho khoản thu có thời điểm phát sinh khác nhau: có khoản thu đƣợc thơng báo u cầu nộp định kì; nhiều khoản thu khác thực mang tính cá biệt, không thƣờng xuyên Trên sở thông báo thu, tổ chức có trách nhiệm nộp hạn, đầy đủ số tiền ghi nhân thông báo thu quan kho bạc nhà nƣớc quan đƣợc uỷ quyền thu - Chấp hành dự toán thu ngân sách từ vay nợ, viện trợ khoản thu từ đóng góp cơng chúng Cơ sở pháp lí để thực khoản vay định Quốc hội quan có thẩm quyền việc tiến hành vay nơ thông qua phát hành trái phiếu, công trái xây dựng tổ quốc Điều có nghĩa: khoản vay, nguyên tắc, không đƣợc thực cách thƣờng xuyên Chúng đƣợc thực Nhà nƣớc có nhu cầu bù đắp bội chị cho phép Chính phủ phát hành trái phiếu, cơng trái nhằm cân đối khoản chênh lệch thiếu phần chi đầu tƣ Căn vào chƣơng trình thực dự án đầu tƣ, nhu cầu đầu tƣ xây dựng bản, quan tài quan kho bạc xây dựng phƣơng án phát hành trái phiếu Chính phủ trình Thủ tƣớng Chính phủ định Sau phƣơng án đƣợc phê duyệt, quan tài chính, kho bạc nhà nƣớc chủ động quyệt định khối lƣợng, thời điểm phát hành đợt Tổ chức phát hành theo tiến độ, phƣơng thức loại trái phiếu đƣơc chuẩn y Trình tự, thủ tục phát hành trái phiếu phủ khác phƣơng thức phát hành Tất tỏ chức, cá nhân có nhu cầu, đủ điều kiện đƣợc phép mua trái phiếu Chính phủ (tham gia quan hệ cho vay) - Tổ chức thu ngân sách nhà nƣớc + Ra thông báo thu đôi với khoản thu mang tính bắt buộc + Thực khoản thu theo nhiệm vụ đầy đủ, kịp thời theo quy định cho loại thu 14 + Kiểm tra thực chứng từ có liên quan đến trình thu ngân sách nhà nƣớc 4.3 Trình tự, thủ tục chấp hành chi ngân sách nhà nƣớc - Tuân thủ điều kiện chi ngân sách nhà nƣớc Thứ nhất, chi thƣờng xuyên phải bảo đảm chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách quan nhà nƣớc có thẩm quyền quy định, trƣờng hợp quan, đơn vị đƣợc cấp có thẩm quyền cho phép thực theo chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí thực theo quy chế tiêu nội phù hợp với dự tốn đƣợc giao tự chủ Ngồi ra, để tạo chủ động cho quan thu nhƣ đơn vị sử dụng ngân sách, pháp luật quy định kinh phí cho thƣờng xuyên cần đƣợc chia năm Thứ hai, chi đầu tƣ phát triển phải tuân thủ theo điều kiện đầu tƣ công xây dựng Thứ ba, khoản chi dự trữ quốc gia phải tuân thủ điều kiện pháp luật dự trữ quốc gia Thứ tƣ, gói thầu thuộc nhiệm vụ, chƣơng trình, dự án cần phải đấu thầu để lựa chọn nhà thầy cung cấp dịch vụ tƣ vấn, mua sắm hàng hoá, xây lắp phải tổ chức đấu thầu theo quy định pháp luật đấu thầu Thứ năm, khoản chi cho công việc thực theo phƣơng thức Nhà nƣớc đặt hàng, giao kế hoạch phải theo quy định giá phí lệ phí quan có thẩm quyền ban hành - Thực cấp phát kinh phí từ ngân sách nhà nƣớc Trên sở nguồn kinh phí đƣợc phân bổ, kế hoạch sử dụng ngân sách đƣợc xây dựng thơng qua theo trình tự luật định, đơn vị sử dụng ngân sách định chi, yêu cầu quan kho bạc chuyển giao kinh phí Điều 56 Luật ngân sách nhà nƣớc năm 2015 quy định kinh phí chuyển giao "phƣơng thức tốn trực tiếp tạm ứng" Quy định không thức thực toán trực tiếp tạm ứng nê cnó thể suy luận quy trình cụ thể đƣợc ghi nhận hay hƣớng dẫn văn dƣới luật - Trình tự, thủ tục chi đầu tƣ phát triển 15 Để giải tình trạng thất thoát, dàn trải chi tiêu ngân sách cho đầu tƣ phát triển, pháp luật quy định phƣơng thức chi ngân sách khác nhau, tuỳ theo mục đích đầu tƣ khả thu hồi vốn chƣơng trình đầu tƣ - Trình tự,thủ tục chi thƣờng xuyên + Đối với khoản chi tiền lƣơng khoản chi có tính chất tiền lƣơng, đơn vị sử dụng kinh phí dựa danh sách chi trả, đăng kí danh sách cán bộ, công chức, viên chức đƣợc phê duyệt (áp dụng đơn vị thực khốn biên chế kinh phí), phát hành “Giấy đề nghị rút dự toán ngân sách nhà nƣớc” gửi quan kho bạc đề nghị chi trả, tốn Kho bạc nhà nƣớc kiểm tra tính hợp lệ giấy đề nghị rút kinh phí, tiến hành cấp phát toán cho đơn vị sử dụng Đối với thu nhập đối tƣợng thuê ngoài, việc tốn cịn dựa sở hợp đồng đơn vị sử dụng với bên làm thuê + Đối với khoản chi tốn cho dịch vụ mua ngồi (mua sắm thiết bị, sửa chữa, xây dựng nhỏ), đơn vị sử dụng ngân sách vào tiêu phân bổ cho nhóm chi, phát hành định chi hợp lệ với hồ sơ, chứng từ liên quan đến dịch vụ mua đƣợc cung ứng (dự toán phân bố, định phê duyệt kết đấu thầu định thầu, hợp ồng cung ứng hàng hóa dịch vụ, chứng từ hàng hóa dịch vụ) + Đối với khoản chi cho an ninh, quốc phòng thực theo quy định riêng + Đối khoản chi cho hoạt động nghiệp, đƣợc thực tƣơng tự khoản chi thƣờng xuyên khác Riêng hoạt động nghiệp phục vụ đƣờng sắt, địa chất, cầu đƣờng, đƣờng thủy, trình tự cấp phát tốn cần có thêm hồ sơ, chứng từ liên quan đến hoạt động đặc thù - Trình tự, thủ tục chi ủy quyền Trong hệ thống ngân sách, số nhiệm vụ chi pháp luật quy định ngân sách cấp đảm nhiệm, nhƣng đối tƣợng hƣởng lợi từ đầu tƣ ngân sách địa phƣơng Trƣờng hợp này, ngân sách cấp ủy quyền thực chi trả cho ngân sách cấp dƣới Về nguyên tắc, pháp luật định rõ “Trƣờng hợp quan quản lí cấp ủy quyền cho quan quản lí nhà nƣớc cấp dƣới thực nhiệm vụ chi phải chuyển kinh phí từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp dƣới để thực nhiệm vụ Khơng đƣợc dùng ngân sách cấp để chi cho nhiệm vụ cấp khác, trừ trƣờng hợp đặc biệt theo quy định Chính phủ” 16 - Trình tự, thủ tục chi cho vay, trả nợ +Phƣơng thức cho vay đƣợc tiến hành cho vay trực tiếp cho vay ủy thác + Đối với trƣờng hợp cho vay trực tiếp, quan tài chuyển khoản vay theo hợp đồng cho bên vay + Đối với trƣờng hợp cho vay ủy thác, quan tài chuyển nguồn vốn cho quan đƣợc giao nhiệm vụ cho vay, sở đó, quan thực hoạt động cho vay đối tƣợng đủ điều kiện theo quy định quan tài + Đối với khoản trả nợ vay nƣớc ngoài, quan tài phát hành lệnh chi tiến sở dự toán trả nợ, yêu cầu u quan kho bạc chi trả theo hình thức tốn thỏa thuận Cơ quan kho bạc có trách nhiệm xuất quỹ tốn trả nợ nƣớc ngồi.Đối với khoản trả nợ vay nƣớc, tùy theo trƣờng hợp mà quan kho bạc toán cho đối tƣợng thụ hƣởng quan tài phát hành lệnh chi tiền, chi trả trực tiếp cho đối tƣợng thụ hƣởng a) Trình tự thực hiện: Bƣớc 1: UBND xã, thị trấn lập báo cáo toán thu, chi ngân sách xã hàng năm báo cáo Ban kinh tế - xã hội xã để thẩm tra, báo cáo thƣờng trực HĐND xã cho ý kiến trƣớc báo cáo HĐND xã phê chuẩn, đồng thời gửi Phòng TC-KH huyện để tổng hợp Bƣớc 2: Sau HĐND xã phê chuẩn, báo cáo Quyết toán đƣợc lập thành 05 để gửi HĐND xã, UBND xã, Phòng TC-KH huyện, KBNN Cƣ Jút, lƣu phận tài kế tốn xã b) Thời gian thực hiện: - UBND xã, thị trấn báo cáo tốn gửi Phịng TC-KH huyện trƣớc ngày 05/03 năm sau - Gửi báo cáo toán thƣờng trực HĐND cấp xã trƣớc ngày khai mạc làm việc kỳ họp HĐND năm sau HĐND cấp xã phê chuẩn báo cáo toán trƣớc ngày 01/07 năm sau b) Mẫu biểu toán NSNN hàng năm: Báo cáo tốn ngân sách xã lập, đóng theo thứ tự, cụ thể nhƣ sau: Mẫu B04-x Thông tƣ Thuyết minh báo cáo tài 146/2011/TT-BTC Bảng cân đối tài khoản Mẫu B01-x Thông tƣ 17 Biểu cân đối toán ngân sách Báo cáo tổng hợp toán thu ngân sách xã Báo cáo tống hợp toán chi ngân sách xã Báo cáo toán thu ngân sách xã theo mục lục NSNN Báo cáo toán chi ngân sách xã theo mục lục NSNN Báo cáo toán chi đầu tƣ phát triển 146/2011/TT-BTC Mẫu biểu số 07 Thông tƣ số 344/2016/TT-BTC Mẫu biểu số 08 Thông tƣ số 344/2016/TT-BTC Mẫu biểu số 09 Thông tƣ số 344/2016/TT-BTC Mẫu biểu số 10 Thông tƣ số 344/2016/TT-BTC Mẫu biểu số 11 Thông tƣ số 344/2016/TT-BTC Mẫu biểu số 12 Thông tƣ số 344/2016/TT-BTC Mẫu biểu số 13 Thông tƣ số 344/2016/TT-BTC Báo cáo tổng hợp thực thu, chi hoạt động tài khác Báo cáo tình hình thực dự toán nhiệm Mẫu biểu số 59 Thông tƣ số 10 vụ đƣợc chuyển nguồn sang năm sau đơn vị 342/2016/TT-BTC thuộc ngân sách cấp theo hình thức rút dự tốn Mẫu biểu số 60 Thơng tƣ số 11 Cân đối tốn ngân sách địa phƣơng 342/2016/TT-BTC Mẫu biểu số 61 Thông tƣ số 12 Quyết toán thu NSNN, vay NSĐP 342/2016/TT-BTC Mẫu biểu số 62 Thơng tƣ số 13 Quyết tốn chi NSĐP 342/2016/TT-BTC Quyết toán thu NSNN, vay NSĐP theo mục lục Mẫu biểu số 63 Thông tƣ số 14 NSNN 342/2016/TT-BTC Mẫu biểu số 64 Thông tƣ số 15 Quyết toán chi NSĐP theo mục lục NSNN 342/2016/TT-BTC Quyết tốn chi chƣơng trình mục tiêu theo mục lục Mẫu biểu số 65 Thông tƣ số 16 NSNN 342/2016/TT-BTC Mẫu biểu số 66 Thông tƣ số 17 Thuyết minh tăng, giảm chi QLHC, đảng, đoàn thể 342/2016/TT-BTC Mẫu biểu số 67 thông tƣ số 18 Thuyết minh chi khắc phục hậu thiên tai 342/2016/TT-BTC Thuyết minh tình hình sử dụng nguồn dự phịng, Mẫu biểu số 68 thơng tƣ số 19 tăng thu thƣởng vƣợt dự toán thu ngân sách 342/2016/TT-BTC Mẫu biểu số 69 thông tƣ số 20 Báo cáo tình hình kiểm tốn, tra 342/2016/TT-BTC Mẫu biểu số 70 thông tƣ số 21 Báo cáo chi chuyển nguồn sang năm sau 342/2016/TT-BTC Bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách cấp theo B07-X Thơng tƣ 22 hinh thức rút dự toán kho bạc nhà nƣớc 146/2011/TT-BTC Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng tốn tạm B08-X Thơng tƣ 23 ứng kinh phí ngân sách KBNN 146/2011/TT-BTC B09-X Thơng tƣ 24 Bản xác nhận số dƣ tài khoản tiền gứi KBNN 146/2011/TT-BTC 25 Báo cáo tình hình thu & sử dụng nguồn ĐGND 18 Báo cáo tình hình sử dụng nguồn KP bổ sung có mục tiêu Quyết định bổ sung điều chỉnh dự toán 27 UBND xã, thị trấn + phụ lục định Báo cáo sử dụng số kết dƣ, chuyển nguồn năm trƣớc 28 ngân sách xã 29 Báo cáo, tăng giảm TSCĐ 26 19 Chƣơng 4: SỬ DỤNG KẾ TOÁN TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH XÃ Kế tốn khoản thu ngân sách xã 1.1 Kế toán thu ngân sách xã chƣa qua kho bạc Tài khoản sử dụng: TK 719 Kế toán nghiệp vụ thu ngân sách chƣa qua Kho bạc 1/ Khi thu tiền mặt Nợ TK 111 Có TK 719 (7192) Sau nộp tiền vào kho bạc Nợ TK 112 Có TK 111 Đồng thời kết chuyển Nợ TK 719 (7192) Có TK 714 (7142) 2/ Khi thu vật đƣợc nhập kho Nợ TK 152 Có TK 719 (7192) Sau xuất sử dụng Nợ TK 819 (8192) Có TK 152 Đồng thời làm thủ tục kết chuyển Kết chuyển thu ngân sách xã qua kho bạc Nợ TK 719 (7192) Có TK 714 (712) Kết chuyển chi ngân sách qua kho bạc Nợ TK 814 (8142) Có TK 819 (8192) 3/ Nếu thu vật đƣa vào sử dụng Nợ TK 919 (8192) Có TK 719 (7192) Đồng thời 20 Kết chuyển thu Ngân sách qua kho bạc Nợ TK 719 (7192) Có TK 714 (7142) Kết chuyển chi ngân sách qua kho bạc Nợ TK 814 (8142) Có Tk 819 (8192) Kế tốn thu ngân sách qua Kho bạc 2.1 Tài khoản sử dụng: TK 714 2.2 Kế toán nghiệp vụ thu ngân sách chƣa qua Kho bạc 1/ Khi thu ngân sách xã tiền mặt đƣợc nộp vào kho bạc Nợ TK 719 (7192) Có TK 714 (7142) 2/ Khi thu ngân sách xã qua kho bạc Nợ TK 112 Có TK 714 (7142) 3/ Khi nhận đƣợc khoản điều tiết thuế, phí, lệ phí Nợ TK 112 Có TK 714 (7142) 4/ Khi nhận đƣợc khoản thu bổ sung từ ngân sách cấp Nợ TK 112 Có TK 714 ( 7142) 5/ Khi thu ngân sách vật Nợ TK 719 (7192) Có TK 714 (7142) 6/ Khi thu ngân sách giá trị ngày cơng nhân dân đóng góp Nợ TK 719 (7192) Có TK 714 (7142) 7/ Khi thu kết dƣ ngân sách năm trƣớc Nợ TK 719 (7192) Có TK 714 (7142) 8/ Khi thoái thu ngân sách từ khoản thu ngân sách qua kho bạc Nợ TK 714 (7142) 21 Có TK 112 Trƣờng hợp thối thu khoản thu thuộc năm trƣớc Nợ TK 814 (8142) Có TK 112 9/ Các khoản thu ngân sach qua kho bạc từ luỹ kế đầu nƣm đến cuối ngày 31/12 phải kết chuyển từ TK 7142 sang TK 7141 Nợ TK 7142 Có TK 7141 10/ Kết chuyển thu ngân sách chƣa qua kho bạc thuộc năm trƣớc sang thu ngân sách qua kho bạc thuộc năm trƣớc Nợ TK 719 (7191) Có TK 714 (7141) 11/ Khi HĐND phê duyệt toán ngân sách năm trƣớc Nợ TK 714 (7141) Có TK 914 Kế tốn khoản chi ngân sách xã 3.1 Kế toán chi ngân sách xã chƣa qua kho bạc Tài khoản sử dụng: TK 819 Kế toán nghiệp vụ chi ngân sách chƣa qua Kho bạc 1/ Khi chi tiền mặt cho khoản chi thƣờng xuyên xã Nợ TK 819 (8192) Có TK 111 2/ Chi tiền tạm ứng cho cán xã cơng tác Nợ TK 311 Có TK 111 Sau cán xã tốn Nợ TK 819 (8192) Có TK 311 3/ Khi nhận đƣợc chứng từ tốn csc ban ngành, đồn thể đƣợc duyệt chi nhƣng chƣa toán Nợ TK 819 Có TK 331 22 4/ Cuối ngày 31/12 xã cịn nợ sinh hoạt phí, BHXH Nợ TK 819 (8192) Có TK 331 Sau ghi nhận vào 8192 kế toán làm thủ tục kho bạc kết chuyển Nợ TK 814 (8142) Có TK 8192 5/ Khi mua sắm loại tài sản dùng cho xã Nợ TK 8192 Có TK 111, 331 Kết chuyển Nợ TK 8142 Có TK 8192 6/ Khi ngƣời nhận thầu bàn giao công trình hồn thành cho xã Nợ TK 8192 Có TK 331 Kết chuyển Nợ TK 8142 Có TK 8192 7/ Nếu xã đƣợc giữ lại số tìen từ thu ngân sách để chi thƣờng xuyên Nợ TK 8192 Có TK 111 Định kỳ làm thủ thục kết chuyển Nợ TK 7192 Có TK 7142 Nợ TK 8142 Có TK 8192 8/ Cuối ngày 31/12 vào số dƣ TK 8192 kết chuyển sang TK 8191 Kết chuyển thu ngân sách Nợ TK 7191 Có TK 7141 Kết chuyển chi ngân sách Nợ TK 8141 23 Có TK 8191 10/ Nếu khoản chi đầu năm sau đƣợc tính vào chi ngân sách thuộc niên độ ngân sách năm trƣớc Nợ TK 8191 Có TK 111 Sau làm thủ tục kết chuyển Nợ TK 8141 Có TK 8191 Kế toán chi ngân sách qua Kho bạc 4.1 Tài khoản sử dụng: TK 814 4.2 Kế toán nghiệp vụ chi ngân sách chƣa qua Kho bạc 1/ Các khoản chi thƣờng xuyên cho xã đƣợc trả chuyển khoản Nợ TK 8142 Có TK 1121 2/ Rút tiền gửi kho bạc nhập quỹ dùng tiền mặt để chi Nợ TK 8142 Có TK 111 3/ Thủ tục chi ghi nhạan chi ngân sách xã chƣa qua kho bạc sau phải làm thủ tục để kết chuyên Nợ TK 8142 Có TK 8192 4/ Chi mua sắm TSCĐ trả chuyển khoản Nợ TK 8142 Có TK 1121 Đồng thời ghi Nợ TK 211 Có TK 466 5/ Khi bên nhạan thầu bàn giao cơng trình hồn thành Nợ TK 8192 Có TK 331 Đồng thời ghi Nợ TK 211 24 Có TK 466 Tiến hành lập thủ tục để kết chuyển cho NS xã qua kho bạc Nợ TK 8142 Có TK 8192 6/ Cuối ngày 31/12 sec chi NS xã luỹ kế từ đầu năm đê chuyển từ TK 8142 sang TK 8141 Nợ TK 8141 Có TK 8142 7/ Kết chuyển chi NS xã chƣa qua kho bạc số hịen vật, ngày công lao động đƣợc ghi nhận chi trƣớc 31/12 niên độ ngân sách năm tƣớc sang chi NS xã qua KB Nợ TK 8141 Có TK 8191 8/ Kết chuyển khoản chi NS xã xhƣa qua KB đầu năm sau đƣợc phép tính vào niên độ NS năm trƣớc Nợ TK 8141 Có TK 8191 9/ Khi xuất toán khoản chi sai cần phải thu hồi Nợ TK 311 Có TK 8141 10/ Khi kết chuyển số thực chi NS xã năm trƣớc đƣợc HĐND phê duyệt Nợ TK 914 Có TK 8141 Kế toán chênh lệch thu chi ngân sách xã 5.1.Tài khoản sử dụng: TK 914 5.2 Kế tốn nghiệp vụ có liên quan Sau HĐND phê duyệt toán thu NS – chi NS năm trƣớc 1/ Kết chuyển số thực chi NS xã năm trƣớc Nợ TK 914 Có TK 8141 2/ Kết chuyển số thực thu NS xã năm trƣớc Nợ TK 7141 Có TK 914 25 3/ Kết chuyển chênh lệch thu lớn chi thuộc niên độ NS năm trƣớc vào khoản thu NS xã chƣa qua KB năm Nợ TK 914 Có TK 7192 26 TÀI LIỆU THAM KHẢO - Nguyễn Ngọc Hùng (2006), Quản lý ngân sách Nhà nƣớc, Nhà xuất Thống Kê - Đặng Văn Du – Hồng Thị Thúy Nguyệt (2012), Quản lý tài xã, Nhà xuất Tài - Phƣơng Thị Hồng Hà (2006), Quản lý ngân sách Nhà nƣớc, Nhà xuất Hà Nội - Luật NSNN số 83/2015/QH 27 ... THIỆU Quản lý tài xã kiến thức cần thiết nghiệp vụ tài kế toán cấp xã, kỹ tác nghiệp trọng yếu kinh nghiệm quản lý tài xã Lĩnh vực quản lý tài xã lĩnh vực phức tạp thường xuyên thay đổi Đồng Tháp, ... số kết dƣ, chuyển nguồn năm trƣớc 28 ngân sách xã 29 Báo cáo, tăng giảm TSCĐ 26 19 Chƣơng 4: SỬ DỤNG KẾ TOÁN TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH XÃ Kế tốn khoản thu ngân sách xã 1.1 Kế toán thu ngân sách xã. .. tục chấp hành ngân sách nhà nƣớc 12 CHƢƠNG 4: Sử dụng kế toán quản lý ngân sách xã 20 Kế toán khoản thu ngân sách xã 20 Kế toán thu ngân sách qua kho bạc 21 Kế toán khoản