Kế toán xác định kết quả kinh doanh hàng hóa tại công ty tnhh

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HÀNG HÓA, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN THĂNG LONG GTC (CÔNG TY THĂNG LONG GTC)

Đặc điểm hàng hóa tại công ty Thăng Long GTC

Ngành thương mại thực hiện chức năng nối liền giữa sản xuất và tiêu thụ Đối tượng kinh doanh của ngành thương mại là hàng hóa.

Hàng hóa trong kinh doanh tại công ty Thăng Long GTC rất đa dạng, nhiều lĩnh vực và được phân thành nhiều loại khác nhau.

- Kinh doanh Mạch Úc, Mạch Canada, Nước rượu vang Pháp, Hoa viên loại 90 nguyên, Thuốc lá vinataba, Bia Heniken, Dịch vụ du lịch, thiết kế bao bì nhãn hiệu, vận chuyển, đầu tư xây dựng nhà Chung cư, dịch vụ cho thuê văn phòng, Siêu thị, dịch vụ nhà hàng khách sạn, dịch vụ khác…

+ Phân loại, phân nhóm hàng hóa:

- Hàng hóa xuất nhập khẩu: Mạch Úc, Mạch Canada, Nước rượu vang Pháp, Hoa viên loại 90 nguyên, Thuốc lá vinataba, Bia Heniken.

- Hàng hóa kinh doanh trong nước: Dịch vụ du lịch, thiết kế bao bì nhãn hiệu, vận chuyển, đầu tư xây dựng nhà Chung cư, dịch vụ cho thuê văn phòng, Siêu thị, dịch vụ nhà hàng khách sạn, dịch vụ khác…

+ Ngoài ra các loại hàng hóa tại Công ty Thăng Long GTC được ký hiệu mã hàng hóa rất dễ hiểu, dễ tìm để phục vụ trong kinh doanh, ví dụ như:

Nước rượu vang pháp – VANG_01,02,03…

Bia heniken chai – BIAKEN_CHAI

Đặc điểm luân chuyển hàng hóa của Công ty Thăng Long GTC

* Quy trình hình thành hình thức mua hàng

Các doanh nghiệp có đa dạng phương thức mua hàng tùy theo hoàn cảnh, tình hình công ty như mua hàng trực tiếp, mua hàng gửi bán, ủy thác mua, Công ty Thăng Long GTC áp dụng phương thức mua hàng trực tiếp, bao gồm cả mua trong nước và nhập khẩu từ nước ngoài Để quản lý hoạt động mua hàng này, kế toán cần sử dụng các chứng từ tương ứng Đối với hàng hóa nhập khẩu, công ty phải tuân thủ các quy định của nhà nước về thủ tục mua bán và xuất nhập.

Ví dụ như nhập một lô hàng nhập khẩu: Theo trình tự, người bán gửi hàng cho người mua qua hãng tàu (Hanjin shipping) đồng thời gửi bộ chứng từ hàng hoá cho người mua qua chuyển phát nhanh Bộ chứng từ gồm Invoice (hoá đơn của nhà cung cấp ở nước ngoài – hoá đơn đầu vào), “lill of lading”

Sau khi hàng hóa được vận chuyển từ nước ngoài về đến Việt Nam, hãng vận chuyển Hanjin Shipping sẽ gửi hóa đơn vận chuyển hàng hóa (bill of lading) cho công ty Thăng Long GTC Hóa đơn này chứa đựng các thông tin quan trọng cần thiết cho quá trình làm thủ tục hải quan, bao gồm tên công ty xuất khẩu (LES FRERES GOURMANDS), tên công ty nhận hàng (Thăng Long GTC), cảng xếp hàng (FOS SUR MER), cảng nhận hàng (Hải Phòng), tổng giá trị lô hàng, đặc điểm hàng hóa và số lượng container.

Kế toán công ty tiến hành kê khai “Tờ khai hàng hoá nhập khẩu” theo mẫu của hải quan Việt Nam

LÊ THU HƯƠNG KHOA KẾ TOÁN - TRƯỜNG CAO ĐẲNG PHÁT THANH – TRUYỀN HÌNH I

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

- Đối với hàng hoá nhập khẩu lô Mạch Pháp trên thì không chịu thuế theo thông tư 129/ TT-BTC.

- Khi hoàn tất các thủ tục mua hàng, mặt hàng nhập trực tiếp trong nước phục vụ kinh doanh với khối lượng nhỏ thi công ty Thăng long GTC nhập kho tại đơn vị nơi phục vụ cho hoạt động kinh doanh tại chỗ, một số lô hàng nhập khẩu đã được khách hàng đặt mua và

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp chuyển giao bán trực tiếp cho khách hàng ngay tại cửa khẩu, cũng có một số chưa đến ngày giao hàng, hay chưa bán hết được chuyển về kho được thuê tại Bắc Ninh.

*Phương thức bán hàng Để có thể đẩy nhanh quá trình tiêu thụ hàng hóa và cung cấp dịch vụ có hiệu quả, việc áp dụng nhiều hình thức bán hàng trong công tác bán hàng là yếu tố quan trọng quyết định đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Các hình thức bán hàng được doanh nghiệp áp dụng phổ biến tại công ty Thăng Long GTC như:

Phương pháp bán hàng trực tiếp là giao hàng trực tiếp cho khách mua tại kho của doanh nghiệp hoặc tại cảng khi nhập hàng về Khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán, số hàng đã bàn giao được coi là đã tiêu thụ và doanh nghiệp mất quyền sở hữu đối với số hàng hóa này Với phương pháp này, doanh nghiệp tiết kiệm chi phí vận chuyển hàng hóa đến khách hàng.

Phần lớn các doanh nghiệp hiện nay đang áp dụng phương thức bán hàng theo đơn đặt hàng để chủ động về số lượng hàng hóa Các đơn đặt hàng sẽ phản ánh chính xác nhu cầu của khách hàng Tuy nhiên, để đáp ứng được các đơn đặt hàng theo đúng thời gian, số lượng, và chất lượng, doanh nghiệp cần phải đối mặt với nhiều khó khăn trong khâu cung ứng sản phẩm.

Tổ chức quản lý hàng hóa của Công ty Thăng Long GTC

Đối với từng loại hình kinh doanh của doanh nghiệp khác nhau, do đặc điểm hàng hoá của các doanh nghiệp, thị trường hoạt động khác nhau nên trong công tác quản lý có những yêu cầu phù hợp với điều kiện của từng doanh nghiệp cụ thể Tuy nhiên trong công tác quản lý có những yêu cầu chung mà tất cả các loại hình doanh nghiệp đều phải áp dụng trong công tác quản lý hàng hoá nói riêng và quản lý chung của mình:

1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán a Sơ đồ và đặc điểm của bộ máy kế toán

Sơ đồ số 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Thăng Long GTC

TỔNG GIÁM ĐỐC CÔNG TY

Kế toán trưởng công ty

Bộ máy kế toán của công ty Thăng Long GTC được tổ chức theo mô hình tập trung (tổ chức kế toán một cấp). b.Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán cụ thể như sau:

─ Kế toán trưởng: là người phụ trách, điều hành toàn phòng, là người tổ chức chỉ đạo bộ máy kế toán trong toàn công ty, thông tin kế toán và hạch toán kinh tế ở đơn vị, tổ chức kiểm tra tài chính kế toán, phê duyệt báo cáo của các đơn vị thành viên và cấp dưới đưa lên. Xét duyệt quyết toán các hoạt động kinh doanh trong công ty trước khi đưa lên báo cáo với cấp trên Bên cạnh đó, Kế toán trưởng còn trực tiếp tham mưu cho Giám đốc về các hoạt động tài chính, nghiên cứu các chế độ, chính sách của Nhà nước.

─ Kế toán tổng hợp: thực hiện kiểm tra, tổng hợp tài liệu kế toán toàn Công ty để lập báo cáo kết quả kinh doanh hàng tháng, năm, lập Báo cáo tài chính quí và năm của toàn Công ty, lập báo cáo thống kê hàng tháng, quý, 6 tháng, năm Ngoài ra, kế toán tổng hợp còn phụ trách theo dõi phần hành thuế GTGT đầu ra, phần hành kế toán theo dõi hoạt động của Khách sạn Bắc nam.

─ Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ hạch toán toàn bộ các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt, tạm ứng, phải thu của khách hàng, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

Kế toán đầu tư xây dựng cơ bản bao gồm tất cả chứng từ dự toán và quyết toán của các công trình mà công ty đang đầu tư Ngoài ra, đơn vị này còn theo dõi hoạt động kinh doanh của Xí nghiệp Nội thất Thăng Long và chi nhánh tại Hải Dương.

Kế toán theo dõi 1 thực hiện nhiệm vụ theo dõi, phản ánh các nghiệp vụ phát sinh tại ba đơn vị thành viên trực thuộc Tổng công ty Bao bì và In, bao gồm: Tòa nhà 115 Lê Duẩn, Trung tâm vui chơi giải trí Thăng Long và Khách sạn Holidays.

- Hệ thống kế toán theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của Trung tâm Thương mại Thăng Long GTC.- Bên cạnh đó, hệ thống cũng theo dõi các tài khoản tiền gửi ngân hàng (TGNH), chi phí công cụ dụng cụ (CCDC), tài sản cố định (TSCĐ), vay dài hạn và vay ngắn hạn.

─ Kế toán theo dõi 3: theo dõi phản ánh các nghiệp vụ phát sinh tại Trung tâm lữ hành quốc tế và Phòng kinh doanh, chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh theo dõi các tài khoản công nợ, hoạt động kinh doanh của XN đầu tư và phát triển du lịch Sông Hồng.

─ Thủ quĩ, thủ kho: làm nhiệm vụ quản lý tiền mặt, tiến hành thu chi và ghi sổ quĩ tiền mặt Nhập xuất kho hàng hoá, nguyên liệu, công cụ dụng cụ.

* Chức năng của phòng Kế toán – Tài vụ

─ Giúp Giám đốc trong lĩnh vực tài chính và kế toán tổng hợp, chuẩn bị vốn cho kinh doanh, theo dõi và quản lý chi phí kinh doanh, xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của toàn Công ty.

Tổ chức chỉ đạo công tác kế toán, hạch toán kinh tế tại các đơn vị thành viên trực thuộc, đồng thời thực hiện kiểm tra, kiểm soát tài chính tại các đơn vị này theo quy định của pháp luật.

─ Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh;

─ Theo dõi, kiểm tra giám sát các đơn vị về mặt tài chính;

─ Lập kế hoạch về nguồn vốn và đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh, thương mại và đầu tư XDCB của toàn Công ty;

─ Tham mưu cho Giám đốc về các kế hoạch sản xuất kinh doanh, và các quyết định về tài chính

* Theo hình thức hoạt động kinh doanh của công ty Thăng long GTC áp dụng phương pháp quản lý hàng hoá, nguyên vật liệu bằng phương pháp kê khai thường xuyên

Phương pháp này theo dõi và phản ánh một cách thường xuyên liên tục tình hình nhập, xuất, tồn kho của hàng tồn kho như nguyên vật liệu, hàng hoá, sản phẩm trên sổ kế toán sau mỗi nghiệp vụ nhập hoặc xuất hàng hoá.

Doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, các tài khoản kế toán hàng tồn kho được dùng để phản ánh số hiện có, tình hình biến động tăng, giảm vật tư, hàng hoá.

Vì vậy giá trị hàng tồn kho trên sổ kế toán có thể được xác định ở bất cứ thời điểm nào trong kỳ kế toán.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH HÀNG HÓA

Kế toán chi tiết hàng hoá tại công ty Thăng Long GTC

Chứng từ nhập: là phiếu nhập kho (mẫu số: 01 – VT) ban hành theo quyết định của Bộ trưởng Bộ Tài chính Mẫu phiếu này phải hiển thị đầy đủ các thông số về loại hàng hoá được nhập vào kho sau khi đã được kiểm nhận và bàn giao (tên mặt hàng, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền )

Công ty Thăng Long GTC nhập khẩu mặt hàng Mạch Pháp với tờ khai hải quan số 24135 Để ghi nhận thông tin về lô hàng nhập khẩu này, bên nhận hàng (Công ty Thăng Long GTC) đã tạo phiếu nhập kho hàng hóa Phiếu nhập kho cung cấp chi tiết về mặt hàng nhập khẩu, bao gồm số lượng, đơn giá và tổng giá trị.

Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày

Có TK : 331 Người nhập: Vũ Quốc Trí

Theo chứng từ số: 24135*NK Ngày 06/12/2010 của INTERBRAU G.M.B.H (GMBH)

Nội dung: Nhập hàng hóa T1/2011- đợt 06 Mạch Pháp – HĐ 91592

Kho: Kho hàng hoá (HH)

STT Mặt hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng Thuế NK Thuế GTGT Tổng tiền

Cộng thành tiền (bằng chữ): Bốn tỷ tám trăm mười sáu triệu tám trăm bẩy mươi tám ngàn bốn trăm mười lăm đồng /

Lập phiếu Người nhập Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Chứng từ xuất: là phiếu xuất kho (mẫu số: 02 – VT) ban hành theo quyết định

Theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính, phiếu xuất kho phải đảm bảo ghi rõ các thông tin liên quan đến hàng hóa xuất kho như tên mặt hàng, đơn vị tính, số lượng, đơn giá và thành tiền.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đơn vị: CÔNG TY TNHH NN MỘT THÀNH VIÊN THĂNG

LONG GTC Địa chỉ: 115 LÊ DUẨN

Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

Có TK : 156 Người nhận hàng: CÔNG TY TNHH HOÀ BÌNH Địa chỉ: Khách Sạn Hòa Bình

Lý do xuất kho: Xuất bán

Xuất tại kho: HH Công ty

STT Mặt hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng Thuế GTGT Tổng tiền

Cộng thành tiền (bằng chữ): Bốn tỷ tám trăm mười sáu triệu tám trăm bẩy mươi tám ngàn bốn trăm mười lăm đồng /

Lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

2.1.2.Kế toán chi tiết hàng hoá

Sơ đồ số 2.1: Kế toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp sổ số dư

Phiếu giao nhận chứng từ nhập

Bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn kho

Phiếu giao nhận chứng từ xuất

Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng

Công ty Thăng Long GTC sử dụng phương pháp sổ số dư trong kế toán chi tiết hàng hoá.

Để theo dõi tình hình hàng hóa tại kho, thủ kho sử dụng thẻ kho Ngoài ra, thủ kho cần tập hợp hóa đơn chứng từ nhập xuất kho theo từng loại hàng hóa Cuối mỗi tháng, thủ kho tiến hành ghi số lượng tồn kho cuối tháng vào sổ số dư, đảm bảo quản lý chặt chẽ hàng hóa trong kho.

Tại phòng kế toán, định kỳ, nhân viên kế toán xuống kho để hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho và thu nhận chứng từ Khi nhận được chứng từ, kế toán kiểm tra và tính giá chứng từ, tổng cộng số tiền và ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ Đồng thời, ghi số tiền vừa tính được của từng nhóm hàng hoá (nhập riêng, xuất riêng) vào bảng nhập, xuất, tồn kho hàng hoá Tiếp đó, cộng số tiền nhập, xuất trong tháng và dựa vào số dư đầu tháng để tính ra số dư cuối tháng của từng nhóm hàng hoá để ghi vào bảng nhập, xuất, tồn kho hàng hoá Số dư ở bảng này được dùng để đối chiếu với số dư trên sổ số dư.

Dưới đây là mẫu thẻ kho hàng hoá, mặt hàng Mạch Pháp của công ty Thăng Long GTC được kế toán lập dựa trên tất cả các phiếu xuất và phiếu nhập đã có. Đơn vị: CÔNG TY TNHH NN MỘT THÀNH VIÊN THĂNG

LONG GTC Địa chỉ: 115 LÊ DUẨN

Ban hành theo QĐ số:

15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

- Tên hàng: MP_D6_91592 – Mạch Pháp

Diễn giải Ngày nhập xuất

Số lượng Ký xác nhận của kế toán

Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn

- Thẻ này có 01 trang, đáng số từ tang 01 đến trang 01

Ngày 30 tháng 11 năm 2011. Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Công ty Thăng Long GTC sử dụng sổ giao nhận chứng từ thay cho phiếu giao nhận chứng từ Đây là mẫu sổ giao nhận chứng từ của công ty. Đơn vị: CÔNG TY TNHH NN MỘT THÀNH VIÊN THĂNG LONG GTC Địa chỉ: 115 LÊ DUẨN

Sổ giao nhận chứng từ

Năm 2011 Đơn vị tính: VNĐ Ngày bàn giao

Chứng từ Nội dung Số tiền Người giao ký Người nhận ký Ghi

Kế toán dựa trên sổ giao nhận chứng từ nhập và chứng từ xuất để tổng hợp vào bảng nhập, xuất, tồn kho.

Dưới đây là một phần của bảng nhập, xuất, tồn kho mà kế toán tại công ty Thăng Long GTC đã tổng hợp (bảng nhập, xuất, tồn này tập hợp cho nhóm hàng hoá) Trong bảng này ta có thể thấy mặt hàng Mạch Pháp (MP_D6_91592) được tổng hợp với các số liệu tương ứng với thẻ kho hàng hoá của nó.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đơn vị: CÔNG TY TNHH NN MỘT THÀNH VIÊN THĂNG LONG GTC Địa chỉ: SỐ 113-115 LÊ DUẨN, HÀ NỘI

TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN

Từ ngày: 01/10/2011 đến ngày: 31/12/2011 Kho: Kho hàng hoá (HH) Đơn vị tính: đồng

Mặt hàng Đầu kỳ Nhập Xuất Cuối kỳ

Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị

555 Thuốc lá ba số bao 11 367 502 11 367 502

BIACHAIHN Bia chai Hà Nội chai 122 792 088 2395 15 668 181 2416 15 810 584 101 649 685

BIAKEN_CH Bia Heniken chai chai 121 1 350 971 578 6 749 986 671 7 837 913 28 263 044

MACH_CAN Mạch Canada tấn 1

MACH_CAN Mạch Canada tấn 432.77 1 357 902 144 432.77 1 357 902 144

MACH_CAN Mạch Canada tấn 654.87 2 056 468 575 654.87 2 056 468 575

Kế toán trưởng Lập biểu

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

LÊ THU HƯƠNG KHOA KẾ TOÁN - TRƯỜNG CAO ĐẲNG PHÁT THANH -TRUYỀN HÌNH I

Kế toán tổng hợp lưu chuyển hàng hóa tại công ty Thăng long GTC

2.2.1 Kế toán quy trình mua hàng nhập khẩu Đối với các hàng hoá mua trực tiếp từ nhà cung cấp tại nước ngoài, công ty đã tiến hành các thủ tục mua bán, thủ tục xuất nhập theo đúng quy định của nhà nước.

Người bán gửi hàng cho công ty Thăng Long GTC qua hãng tàu (Hanjin shipping) đồng thời gửi bộ chứng từ hàng hoá cho công ty Thăng long GTC qua chuyển phát nhanh Bộ chứng từ gồm Invoice (hoá đơn của nhà cung cấp ở nước ngoài – hoá đơn đầu vào), “lill of lading” Hãng vận chuyển (Hanjin shipping) cũng gửi đến công ty Thăng Long GTC hoá đơn vận chuyển hàng hoá (bill of lading) của lô hàng từ nước ngoài về Việt Nam

Dưới đây là mẫu hoá đơn của nhà cung cấp nước ngoài:

Không ghi vào khu vực này

LÊ THU HƯƠNG KHOA KẾ TOÁN - TRƯỜNG CAO ĐẲNG PHÁT THANH -TRUYỀN

HÌNH I Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Sau khi hoàn tất tờ khai hàng hóa nhập khẩu, doanh nghiệp sẽ nhận được thông báo thuế và chênh lệch giá (nếu có) Tuy nhiên, lô hàng Mạch Pháp được hưởng ưu đãi không chịu thuế theo thông tư ban hành.

129/TT – BTC thì không phải làm thủ tục nộp thuế Ngay sau đó, kế toán tiến hành mua ngoại tệ để trả cho nhà cung cấp Việc này tiến hành thông qua ngân hàng mà công ty mở tài khoản (ngân hàng đầu tư và phát triển Hà Nội).

Ví dụ đối với lô nước rượu vang Pháp tại hợp đồng số HĐ 1/LFG-TL/2010, theo như hóa đơn trích dẫn dưới đây khối lượng ngoại tệ giao dịch là 7,635.1 EUR (tương đương với

179 425 181 VNđồng), công ty chuyển tiền từ tài khoản đến thẳng nhà cung cấp Mặt hàng này phải chịu thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt - số tiền thuế cho lô hàng rượu vang Pháp nộp vào NSNN được thể hiện trên giấy nộp tiền như sau:

BRASSERIE ET VINS DE RESTAURATION

THANG LONG GENERAL TRADING AND TOURISM CO.

NO.115, LE DUAN STREET, HOAN KIEM

VESSEL: M/S “MOL RENAISSANCE” SAILING ON/ABOUT:01/11/2010

FROM: THE SEAPORT OF FRANCE TO:HAIPHONG PORT, VIETNAM

DESCRIPTION OF GOODS QUANTITY UNIT PRICE IN

TOTAL VALUE IS EURO 7,635.1 (SAY EURO NICE THOUSAND FOUR HUNDRED THIRTY EIGHT ONLY)

THE ABOVE PRICE ARE UNDERSTOOD C.I.F HAIPHONG, VIETNAM.

ONE 20’’ CONTAINER CINTAINING 78 FUTS X 220 LITRES OF VIN DE TABLE FRANCAISE.

PAYMENT BY D/P AT SIGHT IN OUR FAVOUR.

GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

(Đánh dấu X vào ô tương ứng)

Người nộp thuế: Công ty TNHHNN một thành viên Thăng Long GTC

Mã số thuế: 0100107388 Địa chỉ: 115 Lê Duẩn

Huyện (Quận): Hoàn Kiếm Tỉnh, TP: Hà

Người nộp thay: Mã số thuế: Địa chỉ: Đề nghị NH (KBNN): Đầu tư và phát triển Hà Nội trích TK số:

(hoặc) nộp tiền mặt để chuyển cho KBNN: tại Ngân hàng: KBNN Tỉnh, TP: Hải

Phòng Để ghi thu NSNN  hoặc nộp vào TK tạm thu số:

Cơ quan quản lý thu: Chi cục hải quan quản lý hàng ĐT – GC Mã số:

Tờ khai HQ, QĐ số: ngày: Loại hình XNK:

(ho c) B ng kê Biên lai s : ặc) Bảng kê Biên lai số: ảng kê Biên lai số: ố: ng y ày

Nội dung các khoản nộp NS

02 Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu 425 191 1702 11/201

03 Thuế tiêu thụ đặc biệt theo thông báo 17334/TBT và tờ khai hải quan Chi cục hải quan quản lý hàng ĐT - GT

Tổng số tiền ghi bằng chữ: Một trăm sáu mươi triệu, chín trăm năm mươi sáu ngàn, sáu trăm linh hai đồng

Mã KBNN: Mã nguồn NS:

Có TK: ĐỐI TƯỢNG NỘP TIỀN

Ngày 15 tháng 12 năm 2011 NGÂN HÀNG A

Người nộp tiềnKế toán trưởng Thủ trưởng Kế toán Kế toán trưởng

NGÂN HÀNG B Ngày……tháng……năm……

Kế toán Kế toán trưởng

Thủ quỹ Kế toán Kế toán trưởng Bảng số 2.6

Tuỳ thuộc vào hình thức, đặc điểm của hàng mua mà có những công thức tính giá hàng mua khác nhau.

Giá mua hàng hoá trong nước = Giá mua trước thuế Đối với mặt hàng nước Sôđa (SODA) 1thùng/24 lon:

Giá mua Sôđa = Giá mua trước thuế = 132 000đồng/ thùng.

Giá mua = Giá nhập khẩu + Thuế nhập khẩu + Thuế tiêu thụ hàng hoá nhập khẩu đặc biệt NK Đối với mặt hàng nước rượu vang Pháp của hợp đồng số 1/LFG-TL/2010 đợt 2, kế toán tính được giá hàng nhập khẩu như sau:

Trị giá CIF: 7635.1EUR thành tiền: 179 425 181 đồng

Thuế tiêu thụ đặc biệt: 50 386 587 đồng

Thuế GTGT hàng nhập khẩu: 34 941 550 đồng (được kê khai khấu trừ)

* Tài khoản sử dụng và kế toán trên sổ :

Dựa trên các chứng từ mua hàng, kế toán lần lượt vào các sổ tài khoản tương ứng. Đối với tài khoản cấp 1 của TK hàng hoá TK 156, công ty Thăng Long GTC chủ yếu hạch toán trên hai tài khoản cấp 2 của nó là TK 1561 và TK 1562.

Phương pháp hạch toán tại công ty Thăng Long GTC:

─ Đối với hàng mua trong nước, kế toán ghi

Nợ TK 156 (Giá mua chưa có thuế GTGT): 132 000 đồng

─ Mua hàng trực tiếp nhập khẩu không chịu thuế, kế toán ghi:

Nợ TK 156 (Giá mua) : 4 816 878 415 đồng

─ Mua hàng nhập khẩu phải nộp thuế (thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu):

Nợ TK 156 (Giá mua + Thuế NK + Thuế TTĐB): 305 440 233 đồng

Có TK 3332 : 50 386 587 đồng Đồng thời phản ánh tiền thuế phải nộp ngân sách Nhà nước, ghi:

Có TK 331 : 160 956 602 đồng Đồng thời phản ánh thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp ngân sách Nhà nước được kê khai khấu trừ, ghi:

Từ những chứng từ đã có, kế toán vào Bảng kê số 8 để tổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng hóa theo giá thục tế và giá hạch toán: TK 156 “giá mua hàng hoá”

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đơn vị: CÔNG TY TNHH NN MỘT THÀNH VIÊN THĂNG LONG GTC Địa chỉ: SỐ113- 115 LÊ DUẨN – HÀ NỘI

BẢNG KÊ SỐ 8 NHẬP, XUẤT, TỒN KHO Tài khoản 156: Giá mua hàng hoá

Số dư đầu kỳ: 33 407 688 592 đồng Đơn vị tính: VNĐ

Ghi Nợ TK 156, Ghi Có các TK khác Ghi Có TK 156, Ghi Nợ các TK khác

Giá trị Giá trị Giá trị Giá trị Giá trị Giá tri Giá trị

Số dư cuối kỳ: 30 740 626 174 đồng

Ngày 31 tháng 12 năm 2011. Người lập biểu Kế toán trưởng

Kế toán vào sổ tổng hợp tài khoản đối với tài khoản 1561 TK 1561: TK “giá mua hàng hoá” được tổng hợp từ các chứng từ đã có. Đơn vị: CÔNG TY TNHH NN MỘT THÀNH VIÊN THĂNG LONG GTC Địa chỉ: SỐ 115 LÊ DUẨN – HÀ NỘI

SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN

Tài khoản 1561: Giá mua hàng hoá Đơn vị tính: đồng

TKDU Tên tài khoản Phát sinh

331 Phải trả cho người bán 30 631 687 434

333 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 206 248 279

3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu 50 386 587

6321 Giá vốn hàng bán của hàng hoá 33 756 248 156

6321BB Giá vốn hàng bán của hàng hoá - bao bì 1 467 217 912

6321GV Giá vốn hàng bán của hàng hoá -

6321KD Giá vốn hàng bán của hàng hoá - kinh doanh

Cộng phát sinh trong kỳ 31 089 185 738 33 756 248 156

Người lập biểu Kế toán trưởng

Sau đó, kế toán lập sổ cái tài khoản cho tài khoản 1561, với mỗi định khoản sẽ có một sổ cái riêng biệt.

Dưới đây là trích các sổ cái tài khoản lập cho tài khoản 1561 của phòng kế toán công ty Thăng Long GTC.

Từ phát sinh Nợ của TK 1561 được phản ánh chi tiết theo tài khoản đối ứng Có là TK

111 ta có sổ cái tài khoản sau

HÌNH I Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đơn vị: CÔNG TY TNHH NN MỘT THÀNH VIÊN THĂNG LONG GTC Địa chỉ: SỐ 115 LÊ DUẨN – HÀ NỘI

Chứng từ Diễn giải TKDU Phát sinh

27/11/2011 087 Mua hàng hoá (Bao bì) 1111 31 381 100

27/11/2011 093 Mua nguyên liệu, hàng hoá, vật tư vệ sinh 1111 4 300 008 30/11/2011 879 Mua hàng hoá, nguyên liệu (chi phí lô rượu

29/12/2011 964 Mua ga, nguyên liệu, hàng hoá 1111 3 013 434 30/12/2011 975 Mua hàng hoá (Bia chai HN, Heniken chai)

Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ

331 ta có sổ cái tài khoản sau:

Chứng từ Diễn giải TK

Nhập mạch Canada đợt 11, HĐ ngoại

99030321, HĐ nội 12-2010/TL-HB (AGRICORE UNITED, TD CENTRE, 201 PORTAGE AVENUE, CANADA)

HH Nhập nguyên liệu, hàng hoá T11/2011– bò húc 331 218 784

HH Nhập nguyên liệu, hàng hoá T11/2011 – sữa chua 331 235 000

Nhập nguyên liệu, hàng hoá T11/2011 – Bia Ken

Nhập nguyên liệu, hàng hoá T11/2011 – vina

Nhập nguyên liệu, hàng hoá T11/2011 – Voka

Nhập nguyên liệu T11/2011 – Nước Master

Nhập hàng hoá: lô mạch CNĐ đợt 12, HĐ

99030322 (AGRICORE UNITED, TD CENTRE, 201 PORTAGE AVENUE, CANADA)

Nhập rượu vang đợt 2, HĐ No.1/LFG-TL/2010 (LES FRERES GOURMANDS)

Nhập hoa viên loại 90, TQ HĐ CV06002 (Qingdao Haizhilong Business Co.Ltd)

HH Nhập mait đợt 3 HĐ 20066211 (Gran pool ply LTD, Gayfer house…) 333

Nhập Rượu vang đợt 2, HĐ No.1/LFG-

HH Nhập lô nguyên liệu làm bia D2 theo

3332 ta có sổ cái tài khoản sau: Đơn vị: CÔNG TY TNHH NN MỘT THÀNH VIÊN THĂNG LONG GTC Địa chỉ: SỐ 115 LÊ DUẨN – HÀ NỘI

150/HH Nhập thuế tiêu thụ đặc biệt lô rượu vang đợt 2, HĐ

No.1/LFG-TL/2010(LES FRERES GOURMANDS)

Trị giá hàng xuất bán được xác định là tiêu thụ, căn cứ vào hoá đơn GTGT, hoặc hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho, kế toán ghi:

Nợ TK 632 (Giá vốn hàng bán): 15 810 584 đồng

Từ phát sinh Có của TK 1561 với tài khoản đối ứng 6321KD, 6321GV, 6321 BB ta có sổ cái tài khoản sau: Đơn vị: CÔNG TY TNHH NN MỘT THÀNH VIÊN THĂNG LONG GTC Địa chỉ: SỐ 115 LÊ DUẨN – HÀ NỘI

8 Mạch Canada xuất bán cho (Cty

Mạch Canada xuất bán cho (Cty TNHH Hoà Bình)

Mạch Pháp xuất bán cho (Cty TNHH Hoà Bình)

Bảng số 2.13 Đơn vị: CÔNG TY TNHH NN MỘT THÀNH VIÊN THĂNG LONG GTC Địa chỉ: SỐ 115 LÊ DUẨN – HÀ NỘI

Tài khoản 1561: Giá mua hàng hoá Đơn vị tính: VNĐ

10/10/2011 0057912 Bút xoá xuất bán 6321GV 15 454

10/10/2011 0057915 Thuốc lá ba số xuất bán 6321GV 367 502

10/11/2011 0057945 Bia chai HN xuất bán 6321GV 15 810 584

10/11/2011 0057946 Bia Heniken chai xuất bán 6321GV 7 837 913

Xuất lịch 2012 cho Công ty Thăng Long

6 Xuất lịch 2012, tờ gấp cho Khách

7 Xuất lịch bàn cho Khách Sạn Hoà

Bảng số 2.15 Đồng thời để phản ánh chi phí thu mua hàng hoá dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ, kế toán ghi:

Quá trình vào sổ của tài khoản 1562 cũng tương tự như quá trình vào sổ của tài khoản

1561 Đầu tiên, kết toán vào sổ tổng hợp tài khoản đối với tài khoản 1562.

Chi phí thu mua được phân bổ trực tiếp vào các lô hàng liên quan Tỷ lệ phân bổ dựa trên tỷ suất xuất hàng bán ra của từng lô hàng, tương ứng với mức chi phí thu mua thực tế đã chi cho lô hàng đó.

Tài khoản 1562: Chi phí thu mua hàng hoá Đơn vị tính: đồng

TKDU Tên tài khoản Phát sinh

11217762 TGNH - ĐTPT VN – SGD – VND – HĐH 7 255 895

11217999 TGNH Dự án chung cư +ST Thăng Long 4 340 830

6312KD Giá vốn hàng bán của hàng hoá - kinh doanh 25 168 590

6351 Lãi tiền vay đã trả và phải trả 245 256 655

63511 Lãi tiền vay đã trả và phải trả - KD 245 256 655

6418 Chi phí bằng tiền khác 366 250 461

64182 Chi phí bằng tiền khác – KD 352 125 256

64184 Chi phí bằng tiền khác – GV 14 125 205

Cộng phát sinh trong kỳ 971 548 449 641 391 790

Người lập biểu Kế toán trưởng

Kế toán phản ánh số liệu vào các sổ cái tương ứng được lập cho tài khoản 1562.

Chứng từ Diễn giải TKD

12/11/2011 916 Phí nhận các lô mạch Pháp HĐ 91592-

15/12/2011 917 Chi phí nhận các lô mạch BAUDIN

HĐ 20106017B (chi phí lô mạch úc

25/12/2011 940 Chi phí nhận các lô hàng nước rượu vang (Chi phí lô nước rượu vang và

PL đóng hộp HĐ 01/FBS-TL/2010)

Chứng từ Diễn giải TKDU Phát sinh

12/11/2011 916 Phí nhận các lô Mạch D10, HĐ

Ngoài ra, kế toán công ty Thăng Long GTC còn phải lập các sổ cái tài khoản khác tương ứng với tài khoản 1562, như sổ cái tài khoản được lập để phản ánh phát sinh nợ TK

1562 với TK đối ứng 1388, hay phản ánh phát sinh có của TK 1562 với tài khoản đối ứng 6321KD, TK đối ứng 63511. Đông thời kế toán công ty Thăng long GTC mở sổ chi tiết công nợ, nhật ký chứng từ số 5 (phải trả người bán ), trả tiền mặt – mở sổ nhật ký chúng từ số 1, trả bằng chuyển khoản – mở nhật ký chứng từ số 2 Đưới đây là trích sổ nhật ký chúng từ số 5

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đơn vị:CÔNG TY TNHH NN MTVTHĂNG LONG GTC NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1 ĐỊA CHỈ: 113-115 LÊ DUẨN Ghi Có TK 111- Tiền mặt

Quý 4 năm 2011 Đơn vị tính: đồng

Ghi Có TK 111, Ghi Nợ các TK

- 315 980 256 - …… … ……… …… … … 4 015 265 253 Đã ghi sổ cái ngày 28 tháng 12 năm 2011

Người ghi sổ Kế toán trưởng Ngày 31 thỏng 12 năm 2011

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.2.2 Kế toán quá trình bán hàng

+ Các phương thức bán hàng và thủ tục chứng từ

Bán hàng (tiêu thụ) là giai đoạn cuối cùng của quá trình sản xuất kinh doanh Thông qua đó, giá trị và giá trị sử dụng của hàng hoá được thực hiện, đơn vị thu hồi được vốn bỏ ra. Quá trình bán hàng của các doanh nghiệp được thực hiện theo nhiều phương thức khác nhau, như: bán trực tiếp cho khách hàng tại kho, theo phương thức chuyển hàng, cho khách hàng trả góp, bán lẻ, hàng đổi hàng

Kế toán doanh thu bán hàng và doanh thu hoạt động tài chính

2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng :

Phương thức bán hàng tại công ty là phương thức cung cấp hàng hoá trực tiếp.

Để đảm bảo quyền lợi và ràng buộc hợp pháp, các công ty thường thu tiền ngay sau khi cung cấp hàng hóa, dịch vụ Trong trường hợp thanh toán chậm, các công ty sẽ yêu cầu ký kết hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ giữa bên cung cấp và bên nhận, nhằm đảm bảo tính ràng buộc và bảo vệ quyền lợi của cả hai bên.

Doanh thu của ngành thương mại, dịch vụ nói chung và của công ty nói riêng có những đặc thù riêng, do đó việc hạch toán đúng, đủ doanh thu được là việc quan trọng đòi hỏi các nhân viên kế toán phải phản ánh trung thực doanh thu thực hiện, tổng hợp các số liệu và lập báo cáo kế toán cần thiết.

Căn cứ để hạch toán doanh thu là số liệu của các đơn vị được gửi lên thông qua hoá đơn GTGT, hợp đồng kinh tế, báo cáo bán hàng,…

Doanh thu của công ty bao gồm: doanh thu bán hàng hoá, doanh thu cho thuê nhà, doanh thu dịch vụ điện nước, doanh thu du lịch, doanh thu dịch vụ bơi, doanh thu dịch vụ sân tập Golf, doanh thu dịch vụ ăn uống, doanh thu XDCB,…

Khi công ty cung cấp hàng hoá, dịch vụ và khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán, kế toán ghi:

Có TK 511 - chi tiết từng loại doanh thu bán hàng

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Doanh thu bao gồm 2 loại:

Doanh thu chịu thuế là doanh thu phát sinh từ các hoạt động kinh doanh cung cấp hàng hóa, dịch vụ trên lãnh thổ Việt Nam Các nguồn doanh thu chịu thuế điển hình bao gồm doanh thu bán hàng hóa, cho thuê văn phòng, cung cấp dịch vụ ăn uống, vận chuyển, giải trí và các hoạt động kinh doanh khác.

 Doanh thu không chịu thuế là doanh thu được thực hiện tại nước ngoài như cước vận chuyển hàng không, thực hiện tour du lịch tại nước ngoài.

Doanh thu được phát sinh bao gồm những loại doanh thu sau:

 Doanh thu bán hàng hoá - 5111 - kế toán phải theo dõi kiểm tra và xuất hoá đơn GTGT thông quaphương án kinh doanh, hợp đồng kinh tế nội về trao đổi mua bán hàng hoá (doanh thu 51111-51112-51115) Riêng doanh thu bán hàng hoá tại Trung tâm Giảng Võ là doanh thu của dịch vụ ăn uống, hàng mua sẵn Kế toán theo dõi kiểm tra thông qua báo cáo bán hàng hàng ngày của trung tâm Giảng Võ, sau đó tập hợp để viết hoá đơn GTGT (TK 51113).

+ Doanh thu bán hàng hoá - bộ phận SX bao bì nhãn mác – TK 51111

+ Doanh thu bán hàng hoá - phòng kinh doanh TM – TK 51112

+ Doanh thu bán hàng hoá - TT Giảng Võ - 51113

+ Doanh thu bán hàng hoá - trung tâm thương mại - 51115

 Doanh thu bán hàng tự chế - 5112 - là doanh thu của dịch vụ ăn uống, cụ thể là hàng tự chế.

 Doanh thu thuê nhà - 5113 - là doanh thu dịch vụ phục vụ khách thuê văn phòng, thuê phòng nghỉ Kế toán kiểm tra doanh thu thuê văn phòng thông qua hợp đồng thuê văn phòng giữa bên cho thuê và bên thuê (Trung tâm Giảng Võ, Toà nhà 115 Lê Duẩn) Doanh thu của khách sạn

Khu vực 105 Lê Duẩn và 70 Nguyễn Khuyến sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng do kế toán lập khi khách thuê phòng để kiểm tra doanh thu.

+ Doanh thu thuê nhà - Khách sạn 105 Lê Duẩn - 51131

+ Doanh thu thuê nhà - Toà nhà 115 Lê Duẩn - 51132

+ Doanh thu thuê nhà - Trung tâm Giảng Võ - 51133

+ Doanh thu thuê nhà - Khách sạn 70 Nguyễn Khuyến - 51134

+Doanh thu dịch vụ điện, nước - 5114 - là doanh thu thu hộ, trả hộ Kế toán xác định doanh thu thông qua số tiêu thụ điện của các văn phòng thuê tại 115 Lê Duẩn và Trung tâm Giảng Võ, sau đó xuất hoá đơn GTGT.

+ Doanh thu dịch vụ điện, nước – 115 Lê Duẩn - 51141

+ Doanh thu dịch vụ điện, nước – Trung tâm Giảng Võ - 51142

+Doanh thu du lịch - 5115 - là doanh thu thực hiện tour đi du lịch trong nước cũng như nước ngoài Kế toán kiểm tra doanh thu thông qua các hợp đồng thực hiện tour giữa bên tổ chức tour và bên đi tour.

+Doanh thu khác – 5116 – là doanh thu hoa hồng…

+Doanh thu vận chuyển - 5118 - là doanh thu cho thuê xe du lịch Kế toán kiểm tra doanh thu thông qua hợp đồng cho thuê xe của bộ phận đội xe.

Toàn bộ số liệu về doanh thu sẽ được từng kế toán theo dõi các đơn vị kiểm tra, kế toán thanh toán sẽ lập phiếu thu và phản ánh chính xác từng loại doanh thu để cuối tháng, quí, năm lên được cụ thể từng loại doanh thu mà công ty đã thực hiện được trong tháng, quí, năm Những số liệu này được thể hiện trên Sổ chi tiết và làm căn cứ lập sổ cái tài khoản Sau đây là trích Bảng chi tiết, Bảng cân đối số phát sinh TK 51112 - doanh thu bán hàng hoá - phòng kinh doanh

CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN THĂNG LONG GTC ĐỊA CHỈ: 113-115 LÊ DUẨN SỔ CHI TIẾT DOANH THU

TÀI KHOẢN 51112 : Doanh thu bán hàng – Phòng kinh doanh

Quý 4 năm 2011 Đơn vị tính: đồngng

Tổng doanh thu Thuế VAT khoản giảm trừ DT

Doanh thu thuần Ngày tháng Số hiệu

10/11/2011 0057888 Mạch Canada xuất bán cho (Cty

10/11/2011 0057889 Mạch Canada xuất bán cho (Cty

12/11/2011 0057893 Mạch Pháp xuất bán cho (Cty TNHH

Kế toán trưởng Người ghi sổ

(Ký, họ tên) Bảng số 2.23 (Ký, họ tên)

CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN THĂNG LONG GTC MỘT THÀNH VIÊN THĂNG LONG GTC ĐỊA CHỈ: 113-115 LÊ DUẨN

SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU

Quý 4 năm 2011 Đơn vị tính: đồngng

TT Loại DT DT chưa thuế Thuế VAT Tổng Các khoản giảm trừ DT thuần Giá vốn Lãi gộp

Kế toán trưởng Người ghi sổ

(Ký, họ tên) Bảng số 2.24 (Ký, họ tên)

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đơn vị: CÔNG TY TNHH NN MỘT THÀNH VIÊN THĂNG LONG GTC Địa chỉ: Số 115 LÊ DUẨN - HÀ NỘI

BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH

Tài khoản 51112 - doanh thu bán hàng hoá - Phòng kinh doanh n v tính: ng đơn vị: đồng ị: đồng đồng

Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh

10/11/2011 0057888 Mạch Canada xuất bán cho (Cty TNHH Hoà Bình)

10/11/2011 0057889 Mạch Canada xuất bán cho (Cty TNHH Hoà Bình)

12/11/2011 0057893 Mạch Pháp xuất bán cho

Trên đây là bảng cân đối số phát sinh chi tiết TK 51112, tương tự như thế với các TK chi tiết 511 khác, bảng cân đối số phát sinh sẽ phản ánh được chính xác số doanh thu của toàn bộ công ty hàng tháng, quí, năm.

Sau khi có bảng cân đối số phát sinh từng tài khoản chi tiết 511, kê toán tập hợp bảng cân đối phát sinh của TK 511 Dưới đây là sổ cái tài khoản, bảng cân đối phát sinh tài khoản

511 - doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ (từ ngày 01/10/2011 đến 31/12/2011) tạiCông ty Thăng Long GTC.

BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH Tài khoản 511 - doanh thu bán hàng

Từ ngày 01/10/2011 đến 31/12/2011 n v tính: ng Đơn vị: đồng ị: đồng đồng

TK Tên Tài khoản Số dư đầu kỳ

Số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ

5111 Doanh thu bán hàng hoá 39 427 170

51111 Doanh thu bán hàng hóa- bao bì 1 725 256 356 1 725 256 356

51112 Doanh thu bán hàng hoá-

51113 Doanh thu bán hàng hoá- Giảng

5112 Doanh thu bán hàng tự chế 112 725 965 112 725 965

51131 Doanh thu thuê nhà- KS 105 Lê

5114 Doanh thu DV điện, nước 98 256 567 98 256 567

51141 Doanh thu DV điện, nước- 115 LD 41 125 568 41 125 568

51151 Doanh thu dịch vụ du lịch- TT

Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người lập biểu

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) Giám đốc công ty

Sau khi có bảng cân đối số phát sinh của tài khoản 511, kế toán tổng hợp sẽ lập sổ tổng hợp tài khoản Sổ này bao gồm các thông tin về doanh thu bán hàng trong một khoảng thời gian nhất định, chẳng hạn như sổ tổng hợp tài khoản 511 - doanh thu bán hàng của Công ty Thăng Long GTC từ ngày 01/10/2011 đến 31/12/2011.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đơn vị: CÔNG TY TNHH NN MỘT THÀNH VIÊN THĂNG LONG GTC Địa chỉ: Số 115 Lê Duẩn – Hà Nội

Tài khoản: 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Đơn vị tính: đồng

TKĐƯ Tên Tài khoản Phát sinh

131 Phải thu của khách hàng 29 235 235 256

338 Phải trả và phải nộp khác 15 125 125

911 Xác định kết quả kinh doanh 45 256 456 278

9111 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 45 256 456 278

Cộng phát sinh trong kỳ 45 256 456 278 45 256 456 278

Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người lập biểu

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 511 Doanh thu bán hàng

Nợ Có Đơn vị tính: đồng

Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng

2.3.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính :

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY THĂNG LONG GTC

Đánh giá chung về thực trạng kê toán lưu chuyển hàng hóa và xác định kết quả kinh

Quá trình bán hàng đóng vai trò nền tảng trong việc tạo doanh thu và lợi nhuận cho doanh nghiệp Đây là nhiệm vụ quan trọng được ban lãnh đạo và nhà quản lý chú trọng Doanh số bán hàng cao giúp doanh nghiệp chi trả chi phí, duy trì hoạt động và phát triển, củng cố vị thế trong thị trường cạnh tranh Doanh thu cao không chỉ bù đắp chi phí mà còn tạo ra lợi nhuận đáng kể, góp phần thúc đẩy sự phát triển của doanh nghiệp và khẳng định vị thế vững chắc trong thị trường.

Trên góc độ tài chính, quá trình bán hàng tạo ra doanh thu là nguồn tài chính để trang trải các khoản chi phí kinh doanh, chi phí quản lý, trả lương cho công nhân viên, nộp thuế cho nhà nước

Trên góc độ thị trường, trong điều kiện hiện nay, các doanh nghiệp phải đứng trước nhiều khó khăn thử thách của nền kinh tế như: cạnh tranh về giá cả, về chất lượng sản phẩm, quan tâm về chính sách quản lý vĩ mô của nhà nước và đặc biệt là khi yêu cầu của khách hàng ngày càng tăng thì khó khăn đặt ra với các doanh nghiệp là ngày càng lớn Do đó an toàn trong kinh doanh và lợi nhuận cao luôn là mục tiêu hàng đầu của các doanh nghiệp Để đạt được mục tiêu đó thì mỗi doanh nghiệp phải có chiến lược kinh doanh phù hợp, nắm bắt được nhu cầu thị trường, và phải có chính sách quản lý đúng đắn, khoa học để đảm bảo hoạt động kinh doanh có hiệu quả Trong thời gian thực tập, được tìm hiểu về quy mô hoạt động, kết cấu tổ chức và chi tiết cụ thể kế toán hoạt động kinh doanh của Công ty Thăng Long GTC, tôi rút ra một số đánh giá sau:

Về tổ chức bộ máy kế toán: Công ty Thăng Long GTC, tổ chức bộ máy kế toán tương đối gọn nhẹ, khoa học, Giám đốc, kế toán trưởng của Công ty đã phân từng khâu phù hợp với trình độ, năng lực của từng người Đội ngũ kế toán được đào tạo cơ bản, nắm chắc nghiệp vụ, chuyên môn, có ý thức trách nhiệm cao, nhiệt tình trong công tác, đồng thời giữ đúng nguyên tắc tài chính kế toán, có tính chất logic cao, tạo ra sự chuyên môn hoá khả năng làm việc. Công tác quyết toán được hoàn thành nhanh, gọn, chính xác, báo cáo tài chính được lập đầy đủ, kịp thời, chính xác, đúng chế độ Do vậy, cán bộ nhân viên đã hết lòng với công việc và đạt hiệu quả làm việc cao, làm cho mỗi người đều hài lòng với công việc được giao dẫn đến công tác kế toán và quản lý tại công ty có tính hiệu quả, kinh tế cao.

Về hình thức tổ chức công tác kế toán: Hình thức kế toán nhật ký chứng từ mà công ty đang áp dụng là rất phù hợp với một doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ thương mại có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đây là phương pháp kết hợp chặt chẽ giữa ghi chép theo thời gian và ghi chép theo hệ thống, giữa hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết, thuận lợi cho kế toán đối chiếu số liệu, tránh ghi trùng hay bỏ sót.

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh kịp thời, chính xác, đảm bảo đúng nguyên tắc hạch toán tiêu thụ hàng hóa đã cung cấp được những thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý của công ty Kế toán đã ghi chép được đầy đủ tình hình xuất, bán hàng hóa, thanh toán tiền hàng, phản ánh được trị giá tồn kho, công ty còn sử dụng các tài khoản chi tiết để hạch toán cho từng nghiệp vụ, từng kết quả kinh doanh Thông qua đó giúp cho Ban lãnh đạo nắm được tình hình kinh doanh cụ thể hơn, từ đó đề ra các kế hoạch tiêu thụ sát với tình hình thực tế hơn.

Về chứng từ kế toán của công ty: Việc tổ chức lập chứng từ luân chuyển, sử dụng chứng từ hay bảo quản chứng từ đều căn cứ vào chế độ kế toán hiện hành của Nhà nước, trên

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp cơ sở đảm bảo đúng nguyên tắc, chế độ và phù hợp với khả năng, trình độ của đội ngũ kế toán hiện nay, phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh, phù hợp với yêu cầu quản lý của công ty.

Công ty Thăng Long GTC luôn tuân thủ các quy định pháp luật về thuế, thực hiện đầy đủ, kịp thời các thủ tục kê khai và nộp thuế GTGT hàng tháng Đồng thời, công ty cũng xây dựng hệ thống sổ sách kế toán minh bạch, chính xác, ghi chép đầy đủ mọi hoạt động kinh tế phát sinh Điều này giúp phản ánh rõ ràng tình hình kinh doanh, tiêu thụ và bảo vệ tài sản của công ty trong lĩnh vực lưu thông.

Về hình thức tổ chức sổ sách kế toán: Công ty đã lựa chọn hình thức sổ kế toán là hình thức Nhật ký chứng từ Việc áp dụng hình thức sổ này của công ty đã giảm nhẹ được khối lượng công việc ghi sổ kế toán, việc ghi chép vào các sổ kế toán có liên quan rất rõ ràng và được đối chiếu số liệu dần đều trong tháng tạo điều kiện thuận lợi cho báo cáo kế toán cuối kỳ kinh doanh được lập kịp thời.

Về công tác hạch toán doanh thu bán hàng của công ty: Công tác hạch toán doanh thu bán hàng của Công ty được tổ chức khá tốt Doanh thu của từng bộ phận hoạt động được phản ánh chi tiết trên sổ sách kế toán, cách làm như vậy đã tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý nắm vững tình hình của công ty.

Do lĩnh vực hoạt động của Công ty là kinh doanh nhiều lĩnh vực cho nên kế toán của Công ty đã sử dụng TK 511 lên tới cấp 4 chi tiết cho từng loại hình và bộ phận kinh doanh dịch vụ để hạch toán doanh thu trong kỳ Tài khoản được sử dụng cũng như nội dung hạch toán doanh thu như vậy là hoàn toàn phù hợp với chế độ kế toán hiện hành.

Trong điều kiện hiện nay, cùng với sự phát triển của đất nước các hoạt động kinh tế diễn ra liên tục và mang tính phức tạp cao Xã hội ngày càng phát triển, nhu cầu hoạt động của con người ngày càng cao Trong cơ chế thị trường hiện nay sự cạnh tranh gay gắt luôn kèm theo sự rủi ro trong hoạt động kinh doanh Do vậy, để giữ vững và khẳng định được vị trí của mình trong cơ chế mới đòi hỏi công ty TNHH nhà nước một thành viên Thăng Long - GTC phải tìm mọi cách để tăng doanh thu, giảm chi phí, thu được lợi nhuận cao cho công ty của mình Để đạt được những mục tiêu đó Công ty phải mạnh dạn nhận ra những nhược điểm còn tồn tại của mình từ đó có hướng sửa đổi thích hợp, nhằm liên tục kinh doanh phát triển và có lãi.

Bên cạnh những mặt đạt được công ty Thăng Long GTC vẫn còn một số hạn chế và khó khăn tồn tại.

Công ty theo quy định vẫn áp dụng các khoản chiết khấu, giảm trừ cho khách hàng nhưng thay vì hạch toán tại tài khoản 521, 532, công ty sẽ ghi giảm khoản chiết khấu, giảm giá này trực tiếp vào khoản nợ phải trả của khách hàng.

TK 511, cách hạch toán như vậy là không đúng so với chế độ kế toán hiện hành.

- Xung quanh việc hạch toán chi phí quản lý công ty có một số vấn đề : Để phản ánh khoản chi phí quản lý sử dụng TK 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp” đúng với chế độ kế toán Bên cạnh đó còn có một số khoản chi phí được tập hợp trên tài khoản này chưa đúng với chế độ hiện hành như:

LUẬN

Mặc dù đã cố gắng nhưng vì kiến thức rất rộng lớn mà sự hiểu biết còn nhiều hạn chế nên chuyên đề chắc chắn không tránh khỏi khiếm khuyết Do vậy em rất mong nhận được ý kiến đóng góp của thầy cô giáo để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HÀNG HÓA, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN THĂNG LONG GTC (CÔNG TY THĂNG LONG GTC)

1.1 Đặc điểm hàng hóa tại công ty Thăng Long GTC

Ngành thương mại thực hiện chức năng nối liền giữa sản xuất và tiêu thụ Đối tượng kinh doanh của ngành thương mại là hàng hóa.

Hàng hóa trong kinh doanh tại công ty Thăng Long GTC rất đa dạng, nhiều lĩnh vực và được phân thành nhiều loại khác nhau.

- Kinh doanh Mạch Úc, Mạch Canada, Nước rượu vang Pháp, Hoa viên loại 90 nguyên, Thuốc lá vinataba, Bia Heniken, Dịch vụ du lịch, thiết kế bao bì nhãn hiệu, vận chuyển, đầu tư xây dựng nhà Chung cư, dịch vụ cho thuê văn phòng, Siêu thị, dịch vụ nhà hàng khách sạn, dịch vụ khác…

+ Phân loại, phân nhóm hàng hóa:

- Hàng hóa xuất nhập khẩu: Mạch Úc, Mạch Canada, Nước rượu vang Pháp, Hoa viên loại 90 nguyên, Thuốc lá vinataba, Bia Heniken.

- Hàng hóa kinh doanh trong nước: Dịch vụ du lịch, thiết kế bao bì nhãn hiệu, vận chuyển, đầu tư xây dựng nhà Chung cư, dịch vụ cho thuê văn phòng, Siêu thị, dịch vụ nhà hàng khách sạn, dịch vụ khác…

+ Ngoài ra các loại hàng hóa tại Công ty Thăng Long GTC được ký hiệu mã hàng hóa rất dễ hiểu, dễ tìm để phục vụ trong kinh doanh, ví dụ như:

Nước rượu vang pháp – VANG_01,02,03…

Bia heniken chai – BIAKEN_CHAI

1.2 Đặc điểm luân chuyển hàng hóa của Công ty Thăng Long GTC

* Quy trình hình thành hình thức mua hàng

Hiện nay có nhiều phương thức mua hàng để các doanh nghiệp lựa chọn sao cho phù hợp nhất với tình hình, hoàn cảnh của công ty Ví dụ như: mua hàng trực tiếp, mua hàng gửi bán, uỷ thác mua Công ty Thăng Long GTC áp dụng phương thức mua hàng trực tiếp Công ty Thăng Long GTC vừa mua hàng trong nước vừa mua hàng từ nước ngoài, do đó, kế toán phải sử dụng các loại chứng từ tương ứng. Đối với các hàng hoá mua trực tiếp từ nhà cung cấp tại nước ngoài, công ty phải tiến hành các thủ tục mua bán, thủ tục xuất nhập theo đúng quy định của nhà nước.

Ví dụ như nhập một lô hàng nhập khẩu: Theo trình tự, người bán gửi hàng cho người mua qua hãng tàu (Hanjin shipping) đồng thời gửi bộ chứng từ hàng hoá cho người mua qua chuyển phát nhanh Bộ chứng từ gồm Invoice (hoá đơn của nhà cung cấp ở nước ngoài – hoá đơn đầu vào), “lill of lading”

Mặt khác, hãng vận chuyển (Hanjin Shipping) cung cấp hóa đơn vận chuyển hàng hóa (Bill of Lading) của lô hàng từ nước ngoài về Việt Nam cho công ty Thăng Long GTC Kế toán công ty sẽ sử dụng hóa đơn này để làm việc với Hải quan Việt Nam, hoàn thiện hồ sơ hải quan và nộp thuế (nếu hàng hóa phải chịu thuế) Hóa đơn vận chuyển hàng hóa (Bill of Lading) này cung cấp các thông tin cần thiết như: tên công ty xuất khẩu hàng hóa (LES FRERES GOURMANDS), tên công ty nhận hàng (công ty Thăng Long GTC), cảng xếp hàng (FOS SUR MER), cảng nhận hàng (Hải Phòng), tổng giá trị lô hàng, đặc điểm hàng hóa và số lượng container.

Kế toán công ty tiến hành kê khai “Tờ khai hàng hoá nhập khẩu” theo mẫu của hải quan Việt Nam

- Đối với hàng hoá nhập khẩu lô Mạch Pháp trên thì không chịu thuế theo thông tư 129/ TT-BTC.

- Khi hoàn tất các thủ tục mua hàng, mặt hàng nhập trực tiếp trong nước phục vụ kinh doanh với khối lượng nhỏ thi công ty Thăng long GTC nhập kho tại đơn vị nơi phục vụ cho hoạt động kinh doanh tại chỗ, một số lô hàng nhập khẩu đã được khách hàng đặt mua và

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp chuyển giao bán trực tiếp cho khách hàng ngay tại cửa khẩu, cũng có một số chưa đến ngày giao hàng, hay chưa bán hết được chuyển về kho được thuê tại Bắc Ninh.

*Phương thức bán hàng Để có thể đẩy nhanh quá trình tiêu thụ hàng hóa và cung cấp dịch vụ có hiệu quả, việc áp dụng nhiều hình thức bán hàng trong công tác bán hàng là yếu tố quan trọng quyết định đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Các hình thức bán hàng được doanh nghiệp áp dụng phổ biến tại công ty Thăng Long GTC như:

Phương pháp bán hàng trực tiếp là hình thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho của doanh nghiệp hoặc tại cảng khi nhập hàng về Khi bàn giao hàng cho khách hàng, số hàng được coi là tiêu thụ và doanh nghiệp mất quyền sở hữu Phương thức này giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí vận chuyển hàng hóa đến tay khách hàng.

Phương thức bán hàng theo đơn đặt hàng: Đây là phương thức đang ngày càng phổ biến và được áp dụng rộng rãi Với hình thức này doanh nghiệp có thể chủ động về số lượng hàng hóa theo đơn đặt hàng của người mua Điểm hạn chế của phương thức này là vấn đề về thời gian, số lượng, chất lượng hàng bán theo đúng đơn đặt hàng của khách hàng là những yếu tố khó khăn với các doanh nghiệp cung ứng sản phẩm.

1.3 Tổ chức quản lý hàng hóa của Công ty Thăng Long GTC Đối với từng loại hình kinh doanh của doanh nghiệp khác nhau, do đặc điểm hàng hoá của các doanh nghiệp, thị trường hoạt động khác nhau nên trong công tác quản lý có những yêu cầu phù hợp với điều kiện của từng doanh nghiệp cụ thể Tuy nhiên trong công tác quản lý có những yêu cầu chung mà tất cả các loại hình doanh nghiệp đều phải áp dụng trong công tác quản lý hàng hoá nói riêng và quản lý chung của mình:

1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán a Sơ đồ và đặc điểm của bộ máy kế toán

Sơ đồ số 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Thăng Long GTC

TỔNG GIÁM ĐỐC CÔNG TY

Kế toán trưởng công ty

Bộ máy kế toán của công ty Thăng Long GTC được tổ chức theo mô hình tập trung (tổ chức kế toán một cấp). b.Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán cụ thể như sau:

Tiêu đề	Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Hàng Hóa Tại Công Ty TNHH
Tác giả	Lê Thu Hương
Trường học	Trường Cao Đẳng Phát Thanh – Truyền Hình I
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp

Định dạng
Số trang	73
Dung lượng	10,36 MB