Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần thiết bị máy bơm và quạt công nghiệp

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế thị trường sách kinh tế mở với điều tiết nhà nước, doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp sản xuất nói riêng muốn tồn phát triển cần phải động sách quản lý điều hành sản xuất kinh doanh nhằm đạt hiệu cao kinh doanh Vấn đề đặt quản lý vố tốt, có hiệu đồng thời khắc phục tình trạng tất thốt, lãng phí q trình sản xuất, giảm chi phí,hạ giá thành sản phẩm, tăng tính cạnh tranh doanh nghiệp Để làm điều đó, doanh nghiệp cần phải thiết lập chế quản lý hệ thống cung cấp thơng tin có hiệu quả, đồng nghĩa với việc doanh nghiệp phải xây dựng máy kế tốn hồn thiện Cơng ty Cổ phần thiết bị máy bơm quạt công nghiệp( P&F) nhà phân phối độc quyền sản phẩm thiết bị công nghiệp hãng hàng đầu giới Trong lĩnh vực công nghiệp dân dụng, P&F nhà phân phối thức hãng bơm EBARA Việt Nam, bình áp lực hiệu ZILMET, bơm chân khơng máy thổi khí hiệu NASH, bơm màng Sandpiper, bơm bánh răng, bơm hóa chất, tủ điện điểu khiển cho hệ thống bơm công nghiệp Sản phẩm công ty người tiêu dùng bạn hàng ưa chuộng, tin cậy Tuy nhiên, kinh doanh cách đắn, sáng tạo để nâng cao sức cạnh tranh thị trường, để tối đa hóa lợi nhuận, cải thiện đời sống cho công nhân viên vấn đề cần quan tâm Từ yêu cầu thực tế này, cơng ty xây dựng cho máy kế tốn hồn chỉnh, cơng cụ đắc lực cho quản lý Như biết doanh nghiệp thành lập tồn điều trước tiên cần phải có tiền để làm vốn, mà đợt thực tập em sâu vào đề tài “ Hồn thiện kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần thiết bị máy bơm quạt công nghiệp” Nguyễn Thị Thanh Hương Lớp Kế toán – K11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đề tài gồm chương: - Chương I: Đặc điểm tổ chức quản lý vốn tiền Công ty cổ phần thiết bị máy bơm quạt cơng nghiệp - Chương II: Thực trạng kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần thiết bị máy bơm quạt cơng nghiệp - Chương III: Hồn thiện kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần thiết bị máy bơm quạt cơng nghiệp Để có thêm hiểu biết ngồi kiến thức thầy, giáo dạy trường, chúng em cịn cần kiến thức thực tiễn, áp dụng thực tế Nhờ dìu dắt thầy giáo, đặc biệt thầy giáo Trần Đức Vinh giúp đỡ nhiệt tình anh chị Cơng ty, sau thời gian thực tập Công ty Cổ phần thiết bị máy bơm quạt công nghiệp, em tìm hiểu thực tế cơng tác tài kế tốn Cơng ty Do thời gian ngắn, với hiểu biết trình độ cịn hạn chế nên báo cáo em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo thầy cô, Ban giám đốc với cán chuyên mơn để báo cáo em hồn thiện hơn, củng cố kiến thức nghiệp vụ em sau Em xin chân thành cảm ơn ! Nguyễn Thị Thanh Hương Lớp Kế toán – K11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ MÁY BƠM VÀ QUẠT CƠNG NGHIỆP 1.1 Đặc điểm vốn tiền Cơng ty cổ phần thiết bị máy bơm quạt công nghiệp Thanh tốn vốn tiền cơng thức chủ yếu doanh nghiệp, mà doanh nghiệp phải giữ lượng tiền định để toán trường hợp nghiệp vụ kế tốn phát sinh ngồi dự kiến Vốn tiền công ty vốn lưu động tiền tài sản lưu động Công ty, gồm tiền mặt quỹ tiền gửi ngân hàng Công ty theo dõi chặt chẽ tình hình thu, chi, số dư tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, khoản chi phí, khoản tốn với người khách hàng, với người bán… Trong kỳ kinh doanh doanh nghiệp sản xuất ln phát sinh nghiệp vụ thu, chi tiền xen kẽ Những nghiệp vụ kinh tế phát sinh địi hỏi kế toán phải thường xuyên theo dõi phản ánh sổ sách kế toán Lượng tiền luân chuyển tài khoản vốn tiền chủ yếu từ việc tốn sản phẩm dịch vụ Ngồi để phục vụ cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh làm phát khoản chi như: mua sắm trang thiết bị máy móc dùng cho văn phịng… Như khái quát lưu lượng vốn tiền Công ty cổ phần thiết bị máy bơm quạt công nghiệp sau: - Phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh:  Dòng thu: Thu từ việc khách hàng tốn sản phẩm, hàng hóa dịch vụ bảo trì bảo dưỡng…  Dịng chi: Chi lương cơng nhân viên, trả thưởng( tính vào lương) trả BHXH trả thay lương tiền ăn ca cho nhân viên, chi mua trang thiết bị máy Nguyễn Thị Thanh Hương Lớp Kế toán – K11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp móc, nộp ngân sách dịch vụ mua ngoài, chi quản lý doanh nghiệp khoản chi tiền khác - Phát sinh từ hoạt động tài chính:  Dịng thu: Tiền thu vay, thu lãi tiền gửi ngân hàng, nhận vốn góp liên doanh, vốn góp cổ phần thành viên góp vốn khoản thu khác  Dòng chi: Chi trả nợ vay ngắn hạn, dài hạn, trả lãi tiền vay cho Ngân hàng tổ chức tín dụng khác, trả dịch vụ ngân hàng khoản chi khác - Phát sinh từ hoạt động đầu tư:  Dịng thu: Thanh lý nhượng bán máy móc thiết bị, tài sản cố định khoản thu khác  Dòng chi: Mua tài sản cố định, trang thiết bị, đầu tư XDCB khoản chi khác Như vậy, vốn tiền có vai trị quan trọng Nhờ có vốn tiền mà yêu cầu sản xuất kinh doanh đáp ứng, khả tiết kiệm vốn lưu động đạt được, Cơng ty có điều kiện tăng thu nhập hoạt động tài rút ngắn vòng quay vốn 1.2 Tổ chức quản lý vốn tiền Công ty cổ phần thiết bị máy bơm quạt công nghiệp - Công tác quản lý tiền mặt quỹ Công ty: Tiền mặt quỹ công ty bảo quản két sắt giao cho thủ quỹ quản lý Người giám đốc giao cho nhiệm vụ, khoản thu chi tiền mặt quỹ phải có chứng từ hợp pháp hợp lệ xuất quỹ, nhập quỹ Cuối ngày kế toán phải cộng sổ quỹ bàn giao cho chứng từ cho kế toán để kế toán ghi vào sổ đưa vào lưu trữ Cuối tháng kế toán thủ quỹ phải tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt cụ thể việc đếm chỗ sau Nguyễn Thị Thanh Hương Lớp Kế toán – K11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp lập biên kiểm kê quỹ đối chiếu với số tồn quỹ sổ sách để xác định khoản chênh lệch Từ đề xuất biện pháp xử lý - Công tác quản lý tiền gửi ngân hàng Theo thực tế Công ty, Tiền gửi ngân hàng có tiền Việt Nam gửi Ngân hàng Ngoại Thương Việt Nam - Chi nhánh Thành Công, Hà Nội Số hiệu tài khoản nơi giao dịch: 0451001772795 Để hạch toán tăng, giảm tiền gửi ngân hàng kế toán sử dụng tài khoản 1121 Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình biến động tiền gửi ngân hàng Công ty Tác dụng số tiền mà Công ty gửi vào ngân hàng với hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đảm bảo ngun tắc tốn an tồn, tốn nhanh với người bán, dù đầu tư vào sản xuất có phần lãi sinh Nguyên tắc quản lý Tiền gửi ngân hàng Công ty phải đảm bảo theo chế độ tiền tệ Nhà nước, giữ lại khoản tiền định quỹ nhằm phục vụ nhu cầu cần chi tiêu thường xuyên, lại tất phải gửi vào ngân hàng nhằm mục đích bảo vệ tốt, Nhà nước quản lý điều hồ, tránh thất 1.3 Đặc điểm hệ thống tài khoản sổ kế tốn Cơng ty cổ phần thiết bị máy bơm quạt công nghiệp Công ty cổ phần thiết bị máy bơm quạt công nghiệp sử dụng hệ thống tài khoản sổ sách kế toán theo quy định Bộ Tài chính, theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Bộ trưởng Bộ Tài ngày 14/9/2006 Các tài khoản vốn tiền mà Công ty sử dụng tài khoản 111, 112 Các sổ kế toán sổ Nhật ký chung, sổ tài khoản tiền mặt(111), tiền gửi ngân hàng(112) sổ kế toán chi tiết quỹ tiền, sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng Nguyễn Thị Thanh Hương Lớp Kế toán – K11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sơ đồ 1-1: Trình tự ghi sổ vốn tiền Công ty cổ phần thiết bị máy bơm quạt công nghiệp Phiếu thu, phiếu chi, GBN, GBC Sổ quỹ Nhật ký chung (Trích ĐK liên quan đến TM, TGNH) Sổ kế toán chi tiết quỹ TM, sổ TGNH Sổ TK 111, 112 Bảng tổng hợp chi tiết TK 111, 112 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Giải thích sơ đồ : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra, đối chiếu (a) Hàng ngày: - Căn vào phiếu thu, chi, giấy báo nợ, giấy báo có kiểm tra đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền mặt, TGNH vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung liên quan đến tiền mặt, TGNH để ghi Nguyễn Thị Thanh Hương Lớp Kế toán – K11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp vào Sổ TK 111, 112 - Đồng thời vào phiếu thu, chi, thủ quỹ ghi sổ quỹ - Căn vào phiếu thu chi kế toán ghi vào sổ kế toán chi tiết tiền mặt, vào giấy báo nợ, giấy báo có kế toán ghi vào sổ tiền gửi NH, Căn vào phiếu thu chi, giấy báo nợ, giấy báo có (trừ phiếu thu chi, giấy báo nợ, giấy báo có liên quan đến rút tiền gửi nhập quỹ xuất quỹ gửi Ngân hàng) vào sổ lưu chuyển tiền tệ (b) Cuối tháng - Cộng số liệu Sổ Cái TK 111, 112 để ghi vào dòng TK 111, 112 Bảng cân đối số phát sinh (TK) - Cộng sổ kế toán chi tiết tiền mặt, sổ TGNH để lập bảng tổng hợp chi tiết TK 111, 112 Căn vào bảng tổng hợp chi tiết TK 111, 112 kế toán đối chiếu với sổ TK 111, 112 - Sau đối chiếu khớp số liệu bảng tổng hợp chi tiết sổ TK 111, 112 dùng để ghi vào thuyết minh báo cáo tài chính, sau từ thuyết minh kế toán vào tiêu tiền bảng cân đối KT - Ngoài ra, để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ kế toán phải mở sổ lưu chuyển tiền tệ để có lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Nguyễn Thị Thanh Hương Lớp Kế toán – K11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ MÁY BƠM VÀ QUẠT CƠNG NGHIỆP 2.1 Kế tốn tiền mặt 2.1.1 Chứng từ kế tốn Đối với Cơng ty cổ phần thiết bị máy bơm quạt công nghiệp, chứng từ để ghi vào sổ sách kế toán tiền mặt gồm nhiều chứng từ khác phân loại thành chứng từ sau: - Chứng từ thu: Khi phát sinh nghiệp vụ thu tiền mặt chứng từ chủ yếu Công ty sử dụng phiếu thu Căn vào hóa đơn thu tiền, giấy tốn tiền tạm ứng, kế toán lập phiếu thu tiền mặt Phiếu thu( mẫu số 01-TT) chứng từ kế toán dùng để xác định số tiền mặt thực tế nhập quỹ để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ, kế toán ghi sổ kế toán khoản thu có liên quan Phiếu thu Cơng ty đóng thành đánh số cho theo thứ tự từ đến n năm Số phiếu thu đánh liên tục từ đến n mang tính nối tiếp từ sang khác Mỗi lần lập phiếu thu, kế toán phải dùng giấy than viết liên phải ghi tương đối đầy đủ yếu tố phiếu thu Phiếu thu lập xong phải lưu lại cuống liên, hai liên lại chuyển cho kế toán trưởng duyệt Sau kế toán trưởng duyệt, phiếu thu chuyển cho thủ quỹ để ghi tiền, thủ quỹ sau thu tiền tiến hành ghi số tiền thực nhận vào phiếu thu, đóng dấu thu ký vào phiếu thu Phiếu thu trả liên cho người nộp tiền, liên giữ lại để ghi vào sổ quỹ cuối ngày chuyển cho kế toán tiền mặt ghi sổ vào sổ chi tiết tiền mặt sổ quỹ tiền mặt Nguyễn Thị Thanh Hương Lớp Kế toán – K11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phiếu thu lập sau: Công ty cổ phần thiết bị máy bơm quạt công nghiệp Số 12, tổ 42, cụm 5, phố Hồng Hoa Thám, Liễu Giai, Ba Đình, Hà Nội Mẫu số 01-TT (Ban hành theo QĐ Số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 11 Tháng năm 2012 Quyển số: Số: 86 Nợ 1111 1.408.000 Có 131 1.408.000 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Thủy Địa chỉ: Công ty cổ phần thiết bị máy bơm quạt công nghiệp Lý : Thu tiền thay phớt bơm, vòng bi Số tiền: 1.408.000 (Bằng chữ): Một triệu bốn trăm linh tám nghìn đồng chẵn (Kèm theo: 01 chứng từ gốc) Ngày 11 tháng năm 2012 Giám đốc (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Người nộp tiền (Đã ký) Người lập phiếu (Đã ký) Thủ quỹ (Đã ký) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Một triệu bốn trăm linh tám nghìn đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: Nguyễn Thị Thanh Hương Lớp Kế toán – K11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/11P Liên Số: 0032510 Ngày 11 tháng năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần thiết bị máy bơm quạt công nghiệp Mã số thuế: 0104119521 Địa chỉ: số 12, tổ 42, cụm 5, Hồng Hoa Thám, Liễu Giai, Ba Đình, Hà Nội Điện thoại: 04 35579757 Số tài khoản: 0451001772795 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật điện lạnh Ree Mã số thuế: 0302660700 Địa chỉ: 364 Cộng Hòa F13, Quận Tân Bình, TP HCM Số tài khoản: STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 01 6= 4x5 Phớt bơm Bộ 635.000 635.000 Vòng bi 6206 22 Chiếc 01 370.000 370.000 Vòng bi 6205 22 Chiếc 01 275.000 275.000 Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT: 10% 1.280.000 Tiền thuế GTGT 128.000 Tổng cộng tiền toán 1.408.000 Số tiền viết chữ: Một triệu bốn trăm linh tám nghìn đồng chẵn Người mua hàng (Ký, họ tên) Công ty cổ phần thiết bị máy bơm quạt cơng nghiệp Số 12, tổ 42, cụm 5, phố Hồng Hoa Thám, Người bán hàng (Ký, họ tên) Mẫu số 01-TT (Ban hành theo QĐ Số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) 10 Nguyễn Thị Thanh Hương Lớp Kế toán – K11