CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH
CƠ SỞ LÝ LUẬN
2.1.1 Một số khái niệm liên quan
Lịch sử phát triển của xã hội loài người đã chứng minh rằng, thuế ra đời là một tất yếu khách quan, gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước. Để duy trì sự tồn tại của mình, Nhà nước cần có những nguồn tài chính để chi tiêu, trước hết là chi cho việc duy trì và củng cố bộ máy cai trị từ trung ương đến địa phương, thuộc phạm vi lãnh thổ mà Nhà nước đó đang cai quản; chi cho các công việc ban đầu thuộc chức năng của Nhà nước như: quốc phòng, an ninh, chi cho xây dựng và phát triển các cơ sở hạ tầng; chi cho các vấn đề về phúc lợi công cộng, về sự nghiệp, về xã hội trước mắt và lâu dài (Nguyễn Thị Bất, 2014). Để có nguồn tài chính đáp ứng nhu cầu chi tiêu chung, Nhà nước thường sử dụng ba hình thức động viên đó là: quyên góp của dân, vay của dân và dùng quyền lực Nhà nước bắt buộc dân phải đóng góp Trong đó, hình thức quyên góp tiền và tài sản của dân và hình thức vay của dân là những hình thức tự nguyện, không mang tính ổn định và lâu dài, thường được Nhà nước sử dụng có giới hạn trong một số trường hợp đặc biệt, để bổ sung cho những nhiệm vụ chi đột xuất hoặc cấp bách Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu thường xuyên, Nhà nước dùng quyền lực bắt buộc dân phải đóng góp một phần thu nhập của mình cho ngân sách Nhà nước. Đây là hình thức cơ bản nhất để huy động tập trung nguồn tài chính cho đất nước (Nguyễn Thị Bất, 2014).
Trong các sách, bài báo kinh tế trên thế giới, cho đến nay vẫn chưa có sự thống nhất tuyệt đối về khái niệm thuế, bởi lẽ giác độ nghiên cứu có nhiều khác biệt Nhiều quan điểm đưa ra mới nhìn nhận từ những khía cạnh khác nhau của thuế nên chưa phản ánh đầy đủ bản chất chung nhất của phạm trù này.
Theo các nhà kinh điển thì thuế được quan niệm rất đơn giản: "Để duy trì quyền lực công cộng đó, cần phải có những sự đóng góp của những người công dân của Nhà nước đó là thuế khoá " (Lê Xuân Trường, 2015).
Trên giác độ phân phối thu nhập: Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành các quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước (Nguyễn Hùng Thắng, 2014).
Trên giác độ người nộp thuế: Thuế được coi là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ Nhà nước (Nguyễn Hùng Thắng, 2014).
Trên giác độ kinh tế học: Thuế là một biện pháp đặc biệt, theo đó, Nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công, nhằm thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội của Nhà nước (Lê Xuân Trường, 2015).
Mặc dù còn nhiều khái niệm khác nhau nhưng các nhà kinh tế đều thống nhất cho rằng, để làm rõ được bản chất của thuế thì khái niệm về thuế phải nêu bật được các khía cạnh sau đây:
Một là, nội dung kinh tế của thuế được đặc trưng bởi các quan hệ tiền tệ giữa Nhà nước với các pháp nhân và các thể nhân, không mang tính hoàn trả trực tiếp; Hai là, những mối quan hệ dưới dạng tiền tệ này được nảy sinh một cách khách quan và có ý nghĩa xã hội đặc biệt, việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo quy định của Nhà nước; Ba là, xét theo khía cạnh luật pháp, thuế là một khoản nộp cho Nhà nước được pháp luật quy định theo mức thu và thời hạn nhất định Từ những nội dung trên, có thể rút ra khái niệm tổng quát về thuế phù hợp với giai đoạn hiện nay như sau: Thuế là một khoản nộp bằng tiền mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực hiện theo luật đối với Nhà nước; không mang tính chất đối khoản, không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế và dùng để trang trải cho các nhu cầu chi tiêu công cộng (Lê Xuân Trường, 2015).
2.1.1.2 Khái niệm quản lý thu thuế Để thu được thuế, Nhà nước đã thể chế hoá yêu cầu bắt buộc đóng góp nguồn lực tài chính cho NSNN đối với các thể nhân, pháp nhân Nhà nước quy định nguyên tắc chung về nghĩa vụ nộp thuế của các thể nhân, pháp nhân trongHiến pháp - văn bản pháp lý cao nhất của Nhà nước Đồng thời để thực hiện nguyên tắc pháp lý chung đó, Nhà nước đã ban hành hệ thống các văn bản pháp luật về thuế để điều tiết các khoản thu phát sinh trong quá trình vận động của các quan hệ kinh tế xã hội Hệ thống chính sách thuế của Việt Nam hiện nay bao gồm: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, phí môn bài,…
Quản lý thu thuế gồm những hoạt động có tổ chức trong bộ máy nhà nước, thuộc lĩnh vực hành pháp và tư pháp về thuế của cơ quan thuế các cấp, với các chức năng nhiệm vụ quyền hạn do luật định, nhằm thực hiện chính sách thuế đã được cơ quan có thẩm quyền thông qua (Nguyễn Hùng Thắng, 2014).
Quản lý thu thuế là hoạt động của Nhà nước, mà cơ quan thuế là đại diện để nhằm huy động tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo những quy định của pháp luật về thuế (Nguyễn Thị Bất, 2014).
Chủ thể của quản lý thu thuế là Nhà nước, bao gồm cơ quan lập pháp với vai trò là người nghiên cứu, xây dựng hệ thống pháp luật thuế; cơ quan hành pháp với tư cách là người điều hành trực tiếp công tác thu và nộp thuế; hệ thống các cơ quan chuyên môn giúp việc cho cơ quan hành pháp (cơ quan thuế, cơ quan hải quan) thay mặt cho Nhà nước tổ chức và thực hiện thu thuế. Đối tượng quản lý thuế là các tổ chức và cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước (người nộp thuế). Đối với từng sắc thuế nêu trên, pháp luật quy định hoàn cảnh phát sinh nghĩa vụ thuế, cơ sở chịu thuế, cách xác định nghĩa vụ thuế, trường hợp được ưu đãi thuế, miễn thuế, giảm thuế và ai là người phải nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước Các quy định này phản ánh nội dung, bản chất, chức năng của từng sắc thuế, được gọi chung là quy định về chính sách thuế (Nguyễn Thị Bất, 2014).
Bên cạnh đó, pháp luật cũng quy định cách thức người nộp thuế thực hiện các thủ tục hành chính để chuyển giao nguồn lực tài chính vào quỹ NSNN, các chế tài xử lý trong trường hợp không chấp hành nghĩa vụ thuế; trách nhiệm và quyền hạn của các cơ quan, tổ chức, cá nhân trong quá trình chấp hành chính sách thuế… Các quy định này thuộc phạm vi quản lý thuế.
Quản lý nhà nước về thuế là quản lý nguồn thu chủ yếu của NSNN Quản lý thuế là hoạt động quản lý gắn liền với cơ quan thuế - một tổ chức nhà nước có tư cách pháp nhân công quyền.
Tổ chức thu thuế có thể được hiểu là các hoạt động của con người trong việc thực hiện các hoạt động về lập kế hoạch, tổ chức, lãnh đạo, phối hợp, kiểm soát và thực hiện các biện pháp cụ thể nhằm thực thi tốt nhất hệ thống chính sách thuế Trong đó, chủ thể quản lý thuế có thể được hiểu theo phạm vi rộng là tất cả các cơ quan, tổ chức, đơn vị, cá nhân trong xã hội có tham gia vào hoạt động quản lý thuế hoặc được hiểu theo phạm vi hẹp là các cơ quan quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế (Nguyễn Hùng Thắng, 2014).
2.1.1.4 Tăng cường quản lý thu thuế
CƠ SỞ THỰC TIỄN
2.2.1 Kinh nghiệm của một số nước trên thế giới về quản lý thu thuế doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Sự hình thành ý thức tự nguyện nộp thuế theo pháp luật của công dân không phải có được một cách nhanh chóng Chính phủ Singapore đã không ngừng tăng cường xây dựng hệ thống luật thuế và chú trọng kết quả thực hiện Tôn chỉ của việc thực thi là tăng cường quản lý thu thuế, bảo đảm các khoản tiền thuế nộp thuế đúng hạn Hiệu quả của công tác quản lý thu thuế có liên quan mật thiết đến các vấn đề như: đơn giản hoá chế độ thuế, tính thuế chuẩn xác rõ ràng, thực hiện nghiêm chỉnh, công bằng các luật thuế cũng như việc áp dụng các kỹ thuật tiên tiến (Trần Văn Hữu, 2016).
Cải cách chế độ thuế tạo tâm lý thoải mái cho người dân khi nộp thuế Để giảm bớt cảm giác nặng nề của người dân, Chính phủ Singapore gần đây tiếp thu kiến nghị của Uỷ ban nghiên cứu - đánh giá kinh tế, tiến hành cải cách chế độ thuế hiện hành Giảm thuế thu nhập cá nhân và thu nhập doanh nghiệp từ 26% xuống 24% và 22%, nhưng tăng thuế suất tiêu dùng từ 3% lên 5% (năm nay do kinh tế sa sút nên thuế tiêu dùng thực tế tăng lên 4%) Với ý nghĩa thuế tiêu dùng là thuế gián thu, không đánh trực tiếp vào thu nhập của cá nhân và doanh nghiệp do đó làm giảm cảm giác khó chịu của người nộp thuế Thuế tiêu dùng được coi là loại thuế có hiệu quả, không chỉ phù hợp với chủ trương tăng thuế của Chính phủ và đáp ứng nguyện vọng giảm thuế của người dân mà còn làm cho việc thu và điều tra thuế dễ dàng hơn (Trần Văn Hữu, 2016).
Singapore thực hiện chế độ người nộp thuế tự khai báo, điều này trở thành biện pháp giáo dục người nộp thuế thành thực khai báo Thuế thu nhập của Singapore chiếm 67% tổng thu nhập từ thuế, tháng 1 hàng năm Cục thuế gửi giấy khai báo nộp thuế cho người nộp thuế (bảng khai báo do kế toán hệ thống dựa theo mã số thuế của người nộp, trong đó mã số thuế và thống nhất với số chứng minh thư nhân dân), người nộp thuế sau khi điều phiếu khai báo gửi qua bưu điện hay mạng khai báo cho Cục thuế.
Luật thuế Singapore quy định công dân nhất định phải khai báo toàn bộ thu nhập của năm trước Hàng năm trước ngày 31/7 các đơn vị pháp nhân phải khai báo thu nhập chịu thuế năm trước (Trần Văn Hữu, 2016). Điều tra thuế tức là tiến hành điều tra sát hạch việc khai báo không đúng, đồng thời qua những trường hợp vi phạm điển hình nghiêm khắc xử lý nhằm giáo dục người dân (Trần Trung Kiên, 2016).
Xây dựng cơ chế, đảm bảo thực hiện kiểm tra thuế hiệu quả:
Công tác chủ yếu của kiểm tra thuế ở Singapore là tiến hành đánh giá, đối chiếu tính chân thực của nội dung phiếu khai báo do công dân nộp đồng thời tiến hành giám sát, điều tra, xử lý các hành vi vi phạm pháp luật như trốn, chậm thuế.
Cục thuế Quốc gia Singapore có một loạt các cơ chế tính thuế, kiểm toán, hạch toán và điều tra, đảm bảo công tác kiểm tra thuế thực thi có hiệu quả Đó là thực hiện các công việc độc lập như tính thuế, hạch toán, kiểm tra, phê chuẩn, trưng thu đối với các khoản thuế phải nộp của người dân (Trần Văn Hữu, 2016).
Bộ phận phụ trách thuế cá nhân và bộ phận phụ trách thuế doanh nghiệp dựa vào bản khai báo thuế của cá nhân và pháp nhân để phân tách thực hiện hoạch định, đánh giá và tính thuế theo khoản mục: các dự án được giảm thuế, và số tiền giảm thuế Bộ phận phụ trách kiểm toán tiến hành kiểm tra lại những mức thuế hiện hành, mức thuế của năm trước, và các vụ án liên quan đến thuế còn nghi ngờ, như phát hiện tính thuế năm nay và năm trước có vấn đề thì bộ phận kiểm toán sẽ thông báo, bàn bạc với bộ phận phụ trách thuế, bộ phận phụ trách thuế dựa theo kết quả kiểm toán để tính lại thuế Bộ phận xử lý thuế sẽ gửi bản sửa chữa và đơn khai báo nộp thuế cho người nộp, cuối cùng người nộp thuế sẽ nhận được giấy chứng nhận đóng thuế đầy đủ (Trần Văn Hữu, 2016).
Khi tính thuế và kiểm toán phát hiện vấn đề lớn liên quan đến thuế, thống nhất giao cho bộ phận điều tra thuế tiến hành điều tra Tất cả các vấn đề liên quan đến thuế đều do bộ phận kiểm toán viên của cơ quan kiểm toán quốc gia tiến hành kiểm tra.
Yêu cầu của cơ quan thuế Singapore đối với mỗi nhân viên là đạt được
“không sai sót” Vì vậy, Cục thuế Singapore lập ra một loạt quy định nghiêm khắc đối với nhân viên và quá trình quản lý hành chính Ví dụ nhân viên Cục thuế nhất thiết phải qua thi tuyển đạt tiêu chuẩn mới được đảm nhiệm công tác, nhân viên thuế không liên quan đến chức trách của mình, tất cả các nghiệp vụ tính thuế, thu thuế, xử lý phạt đều phải qua máy vi tính, bất cứ hoá đơn thuế và hoá đơn xử phạt viết bằng tay đều vô hiệu (Trần Trung Kiên, 2016).
Nhân viên thuế chỉ được đảm nhiệm một khâu trong quá trình thu thuế, bất kể một kết quả xử lý của cơ quan kiểm toán như thế nào đối với người nộp thuế thì hoá đơn mức thuế phải nộp chỉ có một nơi phát hành, tức là do bộ phận phụ trách thuế cá nhân và doanh nghiệp quy định, tất cả các bộ phận khác đều không có quyền phát hành và sửa chữa hoá đơn thuế.
Xây dựng cơ chế ràng buộc lẫn nhau, ngăn chặn tình trạng làm sai nguyên tắc của nhân viên thuế (Trần Văn Hữu, 2016). Để ngăn chặn, đề phòng sai phạm của nhân viên, Cục thuế Singapore đã xây dựng hàng loạt chế độ làm việc nội bộ có hiệu quả Trong đó, phân tách rõ ràng trách nhiệm xử lý từ khâu tính thuế, miễn thuế, xử lý hoàn thuế và kiểm toán cho đến việc thu, hoàn thuế Tất các khâu của quá trình thu thuế để được vi tính hoá Nói một cách khác, người nộp thuế không biết ai hạch toán và kiểm tra kết quả của anh ta, người tính thuế không biết ai kiểm tra kết quả tính toán của mình, người kiểm tra không biết ai phê chuẩn kết quả của mình, người phê chuẩn thì không biết ai đến thu hoặc hoàn tiền thuế Trình tự làm việc chặt chẽ làm tăng thêm sự giám sát, hỗ trợ lẫn nhau của nhân viên thuế, đồng thời ngăn chặn được quan hệ riêng tư, triệt để phòng ngừa hành vi sai trái của nhân viên thuế (Trần Trung Kiên, 2016).
Kiểm tra cẩn thận, rõ ràng, xử phạt nghiêm chỉnh:
Vấn đề mấu chốt của việc kiểm tra thuế là nắm được đầu mối kiểm tra Cục thuế Singapore sử dụng kho dữ liệu máy tính hiện đại để quản lý, phân tích và hệ thống các tư liệu thu được của người nộp thuế, từ đó nắm được đầu mối điều tra để tiến hành điều tra thuế Hệ thống dữ liệu của Cục thuế có thể kết nối với mạng lưới máy tính của các cơ quan của Chính Phủ và các cơ quan khác, có thể sửa đổi các địa chỉ mới chuyển, nắm bắt tình hình của người nộp thuế như: xuất cảnh, sinh, lão, bệnh , tử, mức lương…(Trần Văn Hữu, 2016). Ở Singapore, nhân viên điều tra thuế được giao quyền khá lớn, nhân viên điều tra có giấy chứng nhận đặc biệt làm việc điều tra có giấy chứng nhận đặc biệt làm việc theo pháp luật Khi phát hiện ra dấu hiệu trốn thuế, nhân viên thuế có thể vào gia đình hoặc văn phòng kiểm tra sổ kế toán, thu thập chứng cứ. Đối với các trường hợp có thủ đoạn trốn thuế, kê khai gian dối, làm giả sổ kế toán, sửa chữa dữ liệu, che dấu thu nhập… luật thuế Singapore quy định điều khoản trừng phạt nghiêm khắc Người trốn thuế sẽ bị khởi tố với tội danh lừa đảo,không chỉ bị phạt tiền nộp gấp 3 lần mà còn bị phán xử mức án có thời hạn.
Cơ quan thuế phát hiện người nộp thuế thực sự vi phạm lần đầu thường cho họ một cơ hội sửa chữa Nếu họ vẫn tái diễn hành vi thì sẽ bị quy tội đã biết nhưng cố tình vi phạm Pháp luật cũng xử phạt các mức từ phạt hành chính đến truy cứu trách nhiệm hình sự.
Tất cả người dân và người nước ngoài đều phải điền bảng khai báo thuế trước ngày 15/4 hàng năm, quá hạn không khai báo sẽ nhận được thông báo nhắc nhở “Hoá đơn thuế đỏ” Nếu người nộp thuế liên tục hai lần có “Hoá đơn thuế đỏ” mà vẫn không sửa chữa lỗi thì bị coi là vi phạm pháp luật, bị liệt vào “Danh sách đen” của Cục thuế, cơ quan thuế sẽ căn cứ vào thu nhập trước đây của người cùng ngành để định mức thuế, hạn nộp thuế (Trần Trung Kiên, 2016).
Người khai báo thuế chậm, vi phạm lần đầu phạt 100 đô la Singapore, tái phạm lần
2 phạt 200 đô la Singapore, lần thứ 3 không khai báo sẽ bị kiện ra toà.
Pháp luật Singapore quy định sau 30 ngày nhận được hoá đơn thuế người đóng thuế nhất định phải nộp thuế người nộp thuế chậm sẽ bị phạt 5% mức thuế phải đóng Đối với những trường hợp đặc biệt cơ quan thuế có quyền cưỡng chế ngân hàng, người phụ trách và chủ nhà hoặc cưỡng chế bán tài sản hoặc tuyên phạt trường hợp đó vào tù (Trần Văn Hữu, 2016).
Người đóng thuế nhận được thông báo phạt vẫn không đóng thuế sẽ bị kiện ra toà.
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU
3.1.1 Đặc điểm về điều kiện tự nhiên
Huyện Văn Giang nằm về phía Tây Bắc của tỉnh và nằm trong tiểu vùng kinh tế trọng điểm Bắc Bộ (Hà Nội - Hưng Yên - Hưng Yên - Hải Phòng
- Quảng Ninh).(UBND huyện Văn Giang, 2015).
Với tổng diện tích tự nhiên là 71,83 km 2 , mật độ dân số trung bình 1.456 người/ km 2 Huyện có 10 xã và 1 thị trấn, có toạ độ địa lý:(UBND huyện Văn Giang, 2015).
Có vị trí tiếp giáp như sau:
+ Phía Bắc giáp Thành phố Hà Nội;
+ Phía Nam giáp huyện Khoái Châu và huyện Yên Mỹ;
+ Phía Đông giáp huyện Văn Lâm;
+ Phía Tây giáp thành phố Hà Nội.
Hình 3.1 Sơ đồ vị trí huyện Văn Giang
Nguồn: UBND huyện Văn Giang (2018)
Nằm ở trung tâm đồng bằng Bắc Bộ, huyện có địa hình tương đối bằng phẳng Do nằm ở ven sông Hồng, chịu ảnh hưởng của 18 năm liền vỡ đê thời Tự Đức nên độ cao đất đai trong huyện không đồng đều và hình thành các dải cao thấp khác nhau theo dạng hình sóng Đất có địa hình cao thuộc các xã Xuân Quan,
Mễ Sở, Liên Nghĩa, Thắng Lợi, Cửu Cao và thị trấn Văn Giang Đất có địa hình thấp thuộc các xã Phụng Công, Long Hưng, Tân Tiến, Nghĩa Trụ và Vĩnh Khúc.
Với địa hình trên, Văn Giang có lợi thế trong việc phát triển đa dạng các sản phẩm nông nghiệp cung cấp cho thị trường trong và ngoài huyện, đồng thời còn có tiềm năng phát triển đô thị.
Văn Giang là huyện đồng bằng bắc bộ nằm trên bờ tả ngạn của sông Hồng cách trung tâm tỉnh khoảng 45 km, cách thủ đô Hà Nội khoảng 10 km về phía tây Bắc, lại nằm tương đối gần với Quốc lộ 5 Hiện tại có Đường cao tốc (5B) Hà nội
- Hải phòng và đường liên tỉnh Hà nội - Hưng Yên chạy qua địa bàn huyện, có 06 xã nằm ven sông Hồng với chiều dài khoảng 15 km Trên địa bàn huyện Văn Giang có hệ thống các tuyến giao thông quan trọng gồm: Quốc lộ 5B; Tỉnh lộ 179, ĐT 377, ĐT 378, ĐT 379, ĐH 20, ĐH 24, ĐH 25, ĐH 26, cùng hệ thống giao thông liên thôn, liên xã và đường nội đồng Mạng lưới giao thông chạy qua địa bàn huyện có vai trò hết sức quan trọng trong việc phát triển kinh tế xã hội của huyện Với vị trí địa lý thuận lợi của Văn Giang đã tạo nhiều lợi thế giao lưu kinh tế - văn hoá - xã hội với các địa phương trong và ngoài tỉnh như thủ đô Hà Nội, thành phố Hải Phòng, Hưng Yên…, vị trí trên đem lại cho Văn Giang có thị trường tiêu thụ rộng rãi, có khả năng trao đổi nông sản, hàng hoá với các tỉnh tiểu vùng Đồng bằng châu thổ sông Hồng (UBND huyện Văn Giang, 2015).
Văn Giang có khí hậu nhiệt đới gió mùa với 4 mùa rõ rệt Tuy nhiên nền nhiệt giữa các mùa không chênh lệch nhiều (trung bình hàng tháng là 230C) Mùa mưa kéo dài từ tháng 5 đến tháng 10, nhiệt độ dao động hàng tháng từ 250-280 Mùa khô từ tháng 11 đến tháng 4 năm sau, nhiệt độ dao động từ 150-210 Số giờ nắng trung bình hàng năm khoảng 1.450 giờ, lượng mưa trung bình 1.575 mm, độ ẩm không khí từ 80-90% (Chi cục thống kê huyện Văn Giang, 2017).
3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội
Mặc dù, huyện đang trong giai đoạn chuyển dịch cơ cấu kinh tế, giảm dần tỷ trọng ngành nông nghiệp Tuy nhiên kinh tế nông nghiệp vẫn chiếm một vị trí quan trọng trong hệ thống kinh tế của huyện.
Bảng 3.1 Tình hình phát triển kinh tế huyện Văn Giang giai đoạn 2015-2017
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Tốc độ phát triển (%)
V Tổng giá trị sản xuất Tr Đồng 1.317.541 100,00 1.456.084 100,00 1.668.893 100,00 110,52 114,62 112,55
1 Ngành Nông nghiệp Tr Đồng 337.535 25,62 345.404 23,72 354.771 21,26 102,33 102,71 102,52
2 Ngành CN – XD Tr đồng 688.411 52,25 771.096 52,96 873.672 52,35 112,01 113,30 112,65
3 Ngành TM – DV Tr Đồng 291.595 22,13 339.584 23,32 440.450 26,39 116,46 129,70 122,90
4 Một số chỉ tiêu bình quân
Nguồn: Chi cục Thống kê huyện Văn Giang (2018)
Mặc dù diện tích đất canh tác có chiều hướng giảm dần do đó quá trình đô thị hoá, hình thành các khu công nghiệp nhưng năng lực sản xuất và tiềm năng vẫn được phát huy, cơ sở hạ tầng ngày càng được chú trọng, những thành tựu khoa học được ứng dụng rộng rãi vào sản xuất Qua bảng 3.1, năm 2017 tổng giá trị sản xuất của huyện đạt 1.668,893 triệu đồng, tăng 26,67% so với năm 2015, bình quân 3 năm tăng 12,57 %, trong đó nông nghiệp chiếm 21,26% (Chi cục thống kê huyện Văn Giang, 2017).
Những năm gần đây do hình thành các khu công nghiệp mới, nên giá trị ngành công nghiệp - xây dựng chiếm một tỷ trọng lớn, năm 2017 chiếm 52,35% tăng so với năm 2015 là 26,91%.
Như vậy, với các chỉ tiêu trên cho thấy cơ cấu kinh tế của huyện đang có xu hướng phát triển tốt theo hướng CNH - HĐH, và ngành nông nghiệp cũng đã phát triển theo hướng hàng hoá (Chi cục thống kê huyện Văn Giang, 2017).
3.1.3 Giới thiệu về Chi cục Thuế huyện Văn Giang
3.1.3.1 Quyền hạn, nhiệm vụ của Chi cục
Chi cục Thuế có quyền hạn, nhiệm vụ và trách nhiệm theo quy định của Luật quản lý thuế cụ thể như sau:
Tổ chức thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn huyện
Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm, phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế, tham mưu với cấp ủy Đảng, chính quyền địa phương về lập và thực hiện dự toán thu NSNN, phối hợp với các cơ quan, đơn vị trên địa bàn để thực hiện nhiệm vụ được giao (Tổng Cục Thuế, 2010).
Tổ chức tiếp nhận và triển khai các ứng dụng tiến bộ khoa học, công nghệ thông tin và phương pháp quản lý thuế hiện đại vào các hoạt động Chi Cục Thuế.
Tổ chức thực hiện công tác kế toán thuế, thống kê, lập các báo cáo kết quả thu thuế và các báo cáo khác phục vụ cho các công tác chỉ đạo điều hành của cơ quan thuế cấp trên và các cơ quan có liên quan, tổng kết đánh giá tình hình và kết quả công tác của cơ quan (Tổng Cục Thuế, 2010).
Thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích, chính sách thuế, hổ trợ người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.
Kiến nghị với cơ quan cấp trên những vấn đề vướng mắc cần sửa đổi bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy trình, quy định của cơ quan thuế cấp trên Báo cáo Cục thuế những vướng mắc phát sinh vượt quá thẩm giải quyết của Chi cục thuế (Tổng Cục Thuế, 2010).
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu
3.2.1.1 Nguồn số liệu thứ cấp
Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu chủ yếu là thu thập dữ liệu số liệu trong nội bộ Chi cục Thuế: Đội Nghiệp vụ - tuyên truyền; Đội kê khai - quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; Đội Kiểm tra thuế; Đội Quản lý thuế TNCN, trước bạ và thu khác; Đội thuế liên xã - thị trấn; Đội Hành chính.
Số liệu đã công bố trên sách, báo, tạp chí chuyên ngành, hội thảo, báo cáo tổng kết công tác năm, từ các đề tài nghiên cứu trước… Các thông tin, số liệu đã được công bố bao gồm:
Bảng 3.4 Phương pháp thu thập thông tin thứ cấp
Thông tin Tài liệu Nguồn thu thập
Cơ sở lý luận liên - Các văn bản pháp luật về thuế quan đến đề tài
- Các qui trình kiểm tra thuế
- Các bài báo trên tạp chí thuế, một số luận văn có cùng đề tài trên địa bàn các tỉnh
- Tình hình thực hiện công tác Kiểm tra tại chi cục thuế Văn Giang
- Tổng cục thuế, Cục thuế Hưng Yên, Chi cục thuế Văn Giang
-Thư viện Học viện Nông nghiệp Việt Nam,
Số liệu về tình hình - Kế hoạch thực hiện công tác thu - Cục thuế tỉnh Hưng chung về kế hoạch thực NS ngành thuế Hưng Yên giai Yên hiện nhiệm vụ thu NS của đoạn 2015-2017 và giai đoạn - Đội kiểm tra – Chi cục ngành thuế Hưng Yên và 2018-2020 thuế huyện Văn Giang tình hình thực hiện công -Thực hiện công tác kiểm tra các - Báo cáo tài chính các tác kiểm tra của chi cục DN trên địa bàn Văn Giang 2015- năm của một số DN lựa thuế Văn Giang từ năm 2017 chọn
- Các số liệu thu thập, xử lý
Nguồn: Tổng hợp của tác giả (2018)
Phương pháp thu thập thông tin, số liệu đã công bố theo trình tự sau:
Liệt kê các số liệu, thông tin cần thiết có thể thu thập được, hệ thống hóa theo nội dung hay địa điểm thu thập và dự kiến cơ quan cung cấp thông tin.
Liên hệ với các cơ quan cung cấp thông tin.
Tiến hành thu thập bằng ghi chép, sao chụp.
Kiểm tra tính thực tế của thông tin qua khảo sát trực tiếp và kiểm tra chéo.
3.2.1.2 Nguồn số liệu sơ cấp
Số liệu sơ cấp được thu thập chủ yếu nhờ phương pháp điều tra phỏng vấn trực tiếp Tác giả tiến hành điều 2 nhóm đối tượng như sau:
Nhóm thứ nhất: Điều tra 8 cán bộ là ban lãnh đạo chi cục thuế huyện Văn Giang và cán bộ các đội/phòng ban trực tiếp tham gia quản lý thu thuế đối với DNNQD, nhân viên các phòng ban, bộ phận triển khai các hoạt động về quản lý thu thuế của chi để tìm hiểu quy trình thủ tục quản lý thu thuế đối với DNNQD cũng như những vi phạm thường gặp của các doanh nghiệp trong quá trình hoạt động và nộp thuế.
Nhóm thứ hai: là các DNNQD thực hiện thủ tục và triển khai quyền và nghĩa vụ về thuế tại chi cục thuế huyện Văng Giang Tác giả chọn đại diện 100 DNNQD trong tổng số 193 DNNQD trên địa bàn, doanh nghiệp đánh giá về thực hiện công tác tuyên truyền về pháp luật, chính sách thu thuế đối với doanh nghiệp; Trình độ, năng lực cán bộ quản lý thu thuế; Thủ tục trong quản lý thu thuế.
Bảng 3.5 Số lượng mẫu điều tra
TT Chỉ tiêu Số DN Cơ cấu (%)
Ngành thương mại dịch vụ 12 12,0
Ngành vận tải và ngành khác 13 13,0
2 Cán bộ Chi cục thuế 08
Nguồn: Tổng hợp của tác giả (2018)
Phiếu điều tra có các thông tin chủ yếu như: tên doanh nghiệp, địa chỉ, lĩnh vực kinh doanh, người cung cấp thông tin, chức vụ và vấn đề thu nộp thuế của đơn vị đó Đồng thời xin ý kiến đóng góp trong việc tăng cường quản lý thu thuế đối với DNNQD trên địa bàn huyện Hưng Yên Những thông tin này được thể hiện bằng những câu hỏi cụ thể để họ hiểu và trả lời đầy đủ.
Các nội dung điều tra:
Sự hài lòng của người nộp thuế đối với công tác quản lý thu thuế của Chi cục Thuế trên địa bàn.
Tập hợp các ý kiến đóng góp của người nộp thuế trên cơ sở các ý kiến từ hòm thư góp ý của người nộp thuế, hoặc qua số điện thoại đường dây nóng của cơ quan.
Tổng hợp những vướng mắc cần giải đáp của người nộp thuế, sự hài lòng của người nộp thuế về những giải đáp của công chức thuế.
Các số liệu sơ cấp được định lượng hoá bằng thang điểm cho từng mức độ, bằng cách sử dụng bảng hỏi, phỏng vấn, lấy thang điểm tuyệt đối là 4 (rất hài lòng hoặc rất tốt).
3.2.2 Phương pháp phân tích và xử lý số liệu
3.2.2.1 Phương pháp thống kê mô tả
Phương pháp thống kê mô tả số tuyệt đối, tương đối để xác định sự biến động của các hiện tượng kinh tế - xã hội trong một thời gian và không gian nhất định Sử dụng phương pháp này để phân tích, đánh giá tình hình hoạt động của Chi cục thuế huyện Văn Giang về quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
3.2.2.2 Phương pháp thống kê so sánh Đối chiếu các chỉ tiêu, các hiện tượng đã được lượng hóa có cùng nội dung, tính chất tương tự để đánh giá Trên cơ sở đó đánh giá mặt tích cực, mặt hạn chế, hiệu quả hay không hiệu quả để tìm ra các giải pháp tối ưu trong từng trường hợp.
So sánh gồm so sánh số tuyệt đối và so sánh số tương đối.
So sánh số tuyệt đối là kết quả của phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc, kết quả so sánh này biểu hiện khối lượng, quy mô của các hiện tượng.
So sánh số tương đối: là tỉ lệ phần trăm của chỉ tiêu kỳ phân tích với chỉ tiêu cơ sở, thể hiện tỉ lệ của số chênh lệch tuyệt đối so với chi tiêu gốc, để nói lên tốc độ tăng trưởng.
Ngoài ra luận văn còn sử dụng phương pháp đồ thị và biểu đồ để từ đó phân tích mối quan hệ giữa đối tượng phân tích và các đối tượng khác.
3.2.2.3 Phương pháp đánh giá xếp hạng
Phương pháp này đưa ra một số khía cạnh chính và liệt kê danh sách những người cần được đánh giá, sau đó lần lượt sắp xếp họ từ những người giỏi nhất đến người kém nhất (có thể ngược lại ) theo từng khía cạnh Cuối cùng cũng sẽ tổng hợp lại để biết được ai là người xuất sắc hơn.
3.2.2.4 Phương pháp xử lý thông tin
KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĂN GIANG, TỈNH HƯNG YÊN 51 1 Khái quát về công tác thu thuế đối tại Chi cục thuế Văn Giang
NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĂN GIANG,
4.1.1 Khái quát về công tác thu thuế đối tại Chi cục thuế Văn Giang
4.1.1.1 Tình hình hoạt động của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Văn
Việc nắm rõ số lượng các doanh nghiệp có trên địa bàn huyện và phân rõ trách nhiệm do cục thuế hay chi cục quản lý sẽ dễ dàng giúp các cơ quan thuế quản lý các đối tượng này trên cơ sở phân công trách nhiệm rõ ràng
Quá trình phát triển DNNQD trên địa bàn huyện Văn Giang thể hiện trước hết qua việc gia tăng về số lượng doanh nghiệp hàng năm Trước năm 2012, số lượng DNNQD không đáng kể.
Từ khi Luật DN 2005 (được sửa đổi, bổ sung Luật DN 1999) có hiệu lực đến nay, số lượng các DNNQD trên địa bàn huyện Văn Giang tăng lên nhanh chóng Quy mô sản xuất kinh doanh ngày càng tăng, loại hình DNNQD ngày càng phong phú.
Về phân loại DN hoạt động trên địa bàn huyện Văn Giang qua 3 năm 2015 -
2017, bằng số liệu thứ cấp, tác giả đã tổng hợp được như bảng sau:
Bảng 4.1 Phân loại doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn huyện Văn Giang giai đoạn 2015 - 2017
Loại doanh nghiệp nghiệp các năm Tốc độ phát triển (%)
Phân tích cụ thể qua bảng 4.1 ta thấy: tính đến năm 2017, trên địa bàn huyện Văn Giang đã có 19 DN nhà nước và 193 DN ngoài QD (chiếm 91,04% tổng số
DN năm 2017) Tốc độ phát triển bình quân của DN ngoài QD là 23,38%/năm, tăng mạnh hơn so với tốc độ phát triển của DN nhà nước rất nhiều, đặc biệt là về số lượng.
Về cơ cấu DN năm 2017, số DN cổ phần chiếm 21,76% tổng số DN ngoài
QD (ít nhất) DN tư nhân chiếm 34,72%, công ty TNHH chiếm 41,45% tổng số DN ngoài QD.
Về tốc độ phát triển các loại hình doanh nghiệp ngoài QD: qua 3 năm 2015
- 2017 Tốc độ phát triển bình quân của DN cổ phần là 9,54%; tốc độ phát triển bình quân của DN tư nhân là 63,71%/năm; tốc độ phát triển bình quân của công ty TNHH là 11,8%.
DN tư nhân có tốc độ phát triển bình quân nhanh nhất.
Số lượng DN cổ phần tăng thêm 7 DN từ năm 2015 – 2017 DN tư nhân tăng nhiều nhất với 42 DN từ 25 DN năm 2015 lên 67 DN năm 2017, công ty TNHH tăng 16 DN từ 64 DN năm 2015 lên 80 DN năm 2017.
Như vậy, có thể thấy: số lượng DN trên địa bàn huyện Văn Giang qua 3 năm
2015 - 2017 có xu hướng tăng đặc biệt là loại hình DN tư nhân và công ty TNHH, hoạt động chủ yếu trong các lĩnh vực công nghiệp, thương nghiệp, xây dựng và vận tải Số lượng DN mà chi cục thuế huyện Văn Giang chịu trách nhiệm quản lý ngày càng nhiều, từ 47,55% tổng số DN trên địa bàn lên 57,08% Đây là một thách thức cho chi cục thuế huyện Văn Giang trong công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp trong thời gian tới, khi số lượng ngày càng nhiều, đa dạng về lĩnh vực hoạt động và nhiều chính sách mới đã được ban hành về thuế.
4.1.1.2 Kết quả thực hiện thu ngân sách Nhà nước
Trong giai đoạn 2015-2017, Kết quả thực hiện thu ngân sách Nhà nước cho thấy:
Năm 2015: Thực hiện quyết định 3395/QĐ-UBND ngày 09/12/2010 của UBND tỉnh Hưng Yên, Chi cục thuế huyện Văn Giang nhận dự toán pháp lệnh là: 65.570 triệu đồng Tổng thu ngân sách Nhà nước trong năm 2015 do ngành thuế quản lý đạt 80.761 triệu đồng, vượt dự toán 25,1% dự toán pháp lệnh và tăng 5,7 % so với thực hiện năm 2010 Trừ tiền sử dụng đất tổng thu đạt 23.618 triệu đồng đạt142,5% dự toán UBND tỉnh giao, đạt 134,6% dự toán phấn đấu và tăng 29,3% so cùng kỳ năm trước.
Có 9/9 khoản thu đạt và vượt dự toán UBND tỉnh Hưng Yên giao Trong đó thu ngoài quốc doanh: Tổng thu đạt 8.983, vượt 49,7% dự toán pháp lệnh và tăng
51,8% so với thực hiện năm 2010 Chiếm tỷ trọng 13,9% trong tổng thu ngân sách.
Năm 2016: Thực hiện quyết định 3386/QĐ-UBND ngày 12/12/2015 của
UBND tỉnh Hưng Yên, Chi cục thuế huyện Văn Giang nhận dự toán pháp lệnh là:
53.560 triệu đồng Tổng thu ngân sách Nhà nước trong năm 2016 do ngành thuế quản lý đạt 56.539 triệu đồng, vượt dự toán 5,6% dự toán pháp lệnh Trừ tiền sử dụng đất tổng thu đạt 26.458 triệu đồng đạt 112,3% dự toán UBND tỉnh giao, đạt
106,2% dự toán phấn đấu và tăng 12,1% so cùng kỳ năm trước.
Có 8/9 khoản thu đạt và vượt dự toán UBND tỉnh Hưng Yên giao Trong đó thu ngoài quốc doanh: Tổng thu đạt 11.048, vượt 10,5% dự toán pháp lệnh và tăng
23% so với thực hiện năm 2015 Chiếm tỷ trọng 20,6% trong tổng thu ngân sách.
Bảng 4.2 Kết quả thực hiện thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn huyện Văn Giang, tỉnh Hưng Yên giai đoạn 2015-2017 ĐVT: triệu đồng
Tổng thu ngân sách nhà nước 80.761 56.539 74.100 70,01 131,06 95,79 1.Thu ngoài quốc doanh 8.983 11.049 16.327 123,00 147,77 134,82 2.Thuế thu nhập cá nhân 1.534 2.301 2.462 150,00 107,00 126,69 3.Thu tiền sử dụng đất 57.143 30.081 37.847 52,64 125,82 81,38
4 Thuế nhà đất (Thuế SDĐ phi 1.829 1.618 1.621
9 Thu khác ngân sách tại xã 2.037 1.905 4.299 93,52 225,67 145,27
Năm 2017: Thực hiện quyết định 2999/QĐ-UBND ngày 14/12/2016 của UBND tỉnh Hưng Yên, Chi cục thuế huyện Văn Giang nhận dự toán pháp lệnh là: 61.100 triệu đồng Tổng thu ngân sách Nhà nước trong năm 2017 do ngành thuế quản lý đạt 74.100 triệu đồng, vượt dự toán 21,3% dự toán pháp lệnh Trừ tiền sử dụng đất tổng thu đạt 36.253 triệu đồng đạt 138,9% dự toán UBND tỉnh giao, đạt 134,8% dự toán phấn đấu và tăng 37,0% so cùng kỳ năm trước.
Có 9/9 khoản thu đạt và vượt dự toán UBND tỉnh Hưng Yên giao Trong đó thu ngoài quốc doanh:Tổng thu đạt 16.327, vượt 36,1% dự toán pháp lệnh và tăng 47,8% so với thực hiện năm 2016 Chiếm tỷ trọng 26,7% trong tổng thu ngân sách.
Từ phân tích trên cho ta thấy, Chi cục thuế huyện Văn Giang luôn hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán ngân sách Nhà nước giao với số thu năm sau cao hơn năm trước, tính từ năm 2015 Chi cục thuế huyện Văn Giang thực hiện thu NSNN là: 60.788 triệu đến năm 2017 thu đạt 74.100 triệu đông Để đạt được những thành quả như vậy, đòi hỏi chất lượng công tác điều hành, quản lý thu phải không ngừng được nâng cao theo hướng chuyên sâu, hiện đại hóa; cải cách hành chính thuế phải được đẩy mạnh nhằm taọh điều kiện thuận lợi cho các tổ chức, cá nhân phát triển, công tác quản lý thu thuế nói chung và hoạt động kiểm tra đối tượng nộp thuế nói riêng phải đặt lên hàng đầu, đạt được một chuẩn mực nhất định từ đó nâng cao ý thức chấp hành của người nộp thuế trong việc tự tính, tự khai, tự chịu trách nhiệm xác định nghĩa vụ thuế phải thực hiện với ngân sách nhà nước.
4.1.2 Thực trạng quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại huyện Văn Giang, tỉnh Hưng Yên
4.1.2.1 Công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế tại chi cục thuế Văn Giang a Quản lý đăng ký thuế Để quản lý quy trình đăng ký thuế, Chi cục thuế huyện Văn Giang đã thực hiện quy chế liên thông một cửa theo quyết định 443/QĐ- TCT, giúp cho doanh nghiệp nhanh chóng thuận lợi đăng ký thuế không phải mất quá nhiều thời gian đi lại nhiều cửa Trước khi hoạt động kinh doanh các DN đã thực hiện theo hướng dẫn một cửa và ngành thuế cũng quản lý được chặt chẽ có hiệu quả Các DNNQD khi được Cục thuế Tỉnh Hưng Yên cấp MST và Cục thuế sẽ phân cấp cho Chi cục thuế Văn Giang quản lý.
Các DNNQD sẽ được đội tuyên truyền phổ biến về các chính sách thuế. Đội KK- KT TH sẽ quản lý trên máy tính theo chương trình phần mềm Đội kiểm tra cho các DN đăng ký khấu hao TSCĐ, đăng ký quỹ lương để làm hồ sơ căn cứ theo dõi đôn đốc thuế sau này. Đội kiểm tra sẽ tiến hành kiểm tra địa điểm và lập biên bản để làm cơ sở cho công tác quản lý DN tự chọn hình thức hạch toán, phương pháp nộp thuế để đăng ký mua hóa đơn với Chi cục thuế Đội KK KT TH và cán bộ ấn chỉ kiểm tra lần cuối để trình ban lãnh đạo ký vào dữ liệu và bán hóa đơn. Đội KK- KT- TH và Đội kiểm tra sẽ quản lý đối tượng nộp thuế nếu phát hiện DN không tồn tại hoặc quá hạn nộp tờ khai thuế GTGT hàng tháng, sau ba lần thông báo nhắc nhở mà DN không có phản hồi thì đội kiểm tra và đội KK-KT- TH tiến hành đóng MST.
Công tác quản lý đối tượng nộp thuế của Chi cục thuế huyện Văn Giang trong những năm qua luôn được quan tâm và thể hiện như sau:
Bộ phận thực hiện Ngày tháng Nội dung công việc thực hiện
Sở KHĐT Không cố định
Phòng /Đội Không cố định
KK&KTTH ngày giờ Đội Kiểm Tra
Thuế 10 Đội Ấn Chỉ Không cố định ngày giờ
3.2 Xác bàn QL, khai minh địa thác thông tin điểm
55 Đăng ký thuế là việc NNT (các doanh nghiệp ngoài quốc doanh) thực hiện khai báo sự hiện diện của mình và nghĩa vụ phải nộp một hoặc một số loại thuế với cơ quan quản lý thuế Khi đăng ký thuế, người nộp thuế kê khai những thông tin của mình theo mẫu quy định và nộp tờ khai cho cơ quan quản lý thuế và được cấp một mã số thuế (MST) để thực hiện quyền và nghĩa vụ về thuế Cơ quan thuế quản lý xác định từng DN thông qua mã số thuế Sự không chấp hành hay rủi ro chấp hành trong việc đăng ký thuế của DN có thể xảy ra dưới các hình thức như việc
GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĂN GIANG, TỈNH HƯNG YÊN 90 1 Giải pháp về đăng ký, kê khai thuế
4.3.1 Giải pháp về đăng ký, kê khai thuế
Thường xuyên rà soát, thống kê, đối chiếu giữa số liệu cấp mới giấy chứng nhận ĐKKD do bộ phận “một cửa” thuộc Văn phòng UBND huyện cung cấp; hướng dẫn các doanh nghiệp mới chưa đăng ký thuế thực hiện ngay việc đăng ký MST theo đúng quy định.
Tích cực hướng dẫn, hỗ trợ việc kê khai thuế của NNT, đảm bảo 100% NTT đang hoạt động nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn; không xảy ra trường hợp nộp hồ sơ khai thuế chậm hoặc xảy ra các trường hợp hồ sơ sai lỗi Áp dụng các biện pháp đôn đốc nộp hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh bằng các hình thức như thông qua điện thoại, tin nhắn, email (nếu có) sẽ giúp cho việc đôn đốc được kịp thời hơn, khắc phục hạn chế của hình thức thông báo bằng giấy truyền thông.
Xử phạt nghiêm các trường hợp không nộp hoặc nộp chậm hồ sơ khai thuế nhằm nâng cao ý thức tự giác tuân thủ pháp luật thuế về kê khai thuế của NNT.
Nâng cao chất lượng kiểm tra hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp hàng tháng, quý, năm tại trụ sở cơ quan thuế, đảm bảo 100% hồ sơ khai thuế phải được kiểm tra, phân tích ban đầu tại cơ quan thuế, phát hiện kịp thời các dấu hiệu sai phạm của NNT để yêu cầu điều chỉnh, bổ sung, giải trình, ấn định thuế hoặc đề xuất kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp theo quy định. Đầy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ các doanh nghiệp áp dụng hình thức khai thuế bằng phần mềm hỗ trợ kê khai theo công nghệ mã vạch hai chiều. Phấn đấu đến năm 2020, 100% các doanh nghiệp áp dụng kê khai thuế qua phần mềm hỗ trợ kê khai do Tổng cục Thuế cung cấp.
Hoàn thiện cơ sở hạ tầng thông tin đảm bảo lưu giữ đầy đủ các thông tin về NNT, thực hiện cấp MST, kê khai thuế, hỗ trợ NNT và kết nối thông tin với các cơ quan, tổ chức có liên quan đến quản lý thu thuế.
Hệ thống thông tin về các đối tượng nộp thuế gồm: Thông tin đặc điểm, quy mô, tổ chức và cơ cấu doanh nghiệp, kết quả sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính, hạch toán kế toán, tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế, thông tin vi phạm pháp luật nói chung và vi phạm pháp luật thuế nói riêng, các thông tin kinh tế khác có liên quan đến NNT.
Mở rộng và nâng cao chất lượng hình thức thu thuế qua ngân hàng thương mại nhằm tạo điều kiện thuận lợi nhất cho NNT nộp tiền vào NSNN được nhanh chóng, thuận tiện.
Xây dựng kế hoạch và chiến lược quản lý thu thuế trên địa bàn, Chi cục thuế trước hết cần đề ra một kế hoạch quản lý thu thuế toàn diện.
Các bước xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế gồm 7 bước:
4.3.2 Giải pháp về quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế
Công khai các thủ tục, hồ sơ về hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế tương ứng với từng trường hợp cụ thể để các doanh nghiệp ngoài quốc doanh nắm rõ và thực hiện đúng quy định.
Công khai về điều kiện, nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế TNDN để doanh nghiệp nắm được và tự xác định số thuế được miễn, giảm trong hồ sơ khai thuế gửi cơ quan thuế. Đối với công tác hoàn thuế, Chi cục Thuế cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ để các doanh nghiệp hiểu về điều kiện và thủ tục hoàn thuế mạnh dạn lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế; Chi cục Thuế thực hiện hoàn thuế đúng quy định, đảm bảo tính pháp lý; kiểm soát các hành vi tiêu cực trong thực hiện hoàn thuế của cán bộ, công chức ngành thuế, tạo lòng tin cho NNT, đảm bảo bản chất của các sắc thuế, nhất là thuế GTGT.
Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp Chi cục Thuế cần kiểm tra sâu về điều kiện miễn thuế, giảm thuế, nhất là các trường hợp miễn, giảm thuế TNDN theo ưu đãi đầu tư.
4.3.3 Giải pháp về quản lý nợ thuế
Hàng tháng, hàng quý ngay sau khi khóa sổ kế toán trên ứng dụng quản lý thu thuế, cán bộ, công chức quản lý nợ phải tiến hành phân loại nợ thuế theo các tiêu chí cụ thể theo đúng quy trình.
Rà soát theo dõi chặt chẽ các khoản nợ NSNN của các doanh nghiệp, có biện pháp đôn đốc thường xuyên bằng nhiều hình thức: Gửi công văn, điện thoại, email,…; Mời các đơn vị có số nợ lớn (từ trên 100 triệu đồng) lên làm việc tại Chi cục Thuế và yêu cầu làm cam kết thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo lộ trình (do hai bên thỏa thuận với nhau) nhằm đảm bảo thu nợ được hiệu quả, nhanh chóng và có sự tự nguyện. Đổi mới hình thức phân loại nợ thuế với các tiêu chí khác nhau như nợ có khả năng thu, nợ khó thu, nợ chờ xử lý, khả năng thu nợ, sắc thuế, theo nguyên nhân nợ,…
Cơ quan thuế cần có nhiều biện pháp thu nợ khác nhau đối với từng nhóm doanh nghiệp khác nhau: cứng rắn song cũng vẫn cần có sự mềm mỏng, răn đe để hiệu quả thu nợ được cao Tăng cường sự phối hợp với các ngành có liên quan như Ngân hàng thương mại, kho bạc nhà nước, các tổ chức tín dụng khác trong việc đôn đốc và cưỡng chế nợ thuế.
Gắn chỉ tiêu quản lý nợ thuế với việc đánh giá, bình xét cán bộ, công chức, kịp thời động viên, khen thưởng những cán bộ, công chức có thành tích tốt, nghiêm túc phê bình, kiểm điểm những cán bộ, công chức làm không tốt,; gắn kết quả quản lý nợ thuế với tiền lương, thưởng, xét nâng lương,… tạo động lực tích cực làm việc của cán bộ, công chức quản lý nợ, cưỡng chế thuế. Đối với các khoản nợ khó thu, rà soát lập danh sách doanh nghiệp cụ thể để phân loại nguyên nhân, trường hợp khó thu, lập hồ sơ xin xóa nợ theo quy định đối với các khoản nợ khó thu trên 10 năm đã áp dụng các biện pháp cưỡng chế nhưng không thu được Đồng thời, đề nghị cơ quan công an hỗ trợ cung cấp thông tin liên quan đến các chủ doanh nghiệp còn nợ thuế nhưng không còn tồn tại tại địa chỉ kinh doanh đã đăng kí với cơ quan thuế, từ đó áp dụng các biện pháp phù hợp để thu hồi nợ thuế vào ngân sách nhà nước, cưỡng chế thu nợ theo quy định.
