(Luận văn thạc sĩ) quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận cầu giấy, thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - o0o - LƯƠNG MẬU HÙNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN CẦU GIẤY, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - o0o - LƯƠNG MẬU HÙNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN CẦU GIẤY, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn Thạc sĩ Các số liệu, kết nghiên cứu luận văn thạc sĩ trung thực đáng tin cậy Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm nội dung cam đoan nêu Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Cao học viên Lương Mậu Hùng ii LỜI CẢM ƠN Với tình cảm chân thành nhất,tơi xin bày tỏ cảm ơn chân thành, sâu sắc tới TS Nguyễn Thanh Huyền, người tận tình bảo, hướng dẫn, giúp đỡ tơi q trình thực luận văn Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đến Ban Giám hiệu, Giáo sư, Phó giáo sư, Tiến sỹ, giảng viên Trường đại học Thương mại nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức q trình tơi theo học trường Cảm ơn toàn thể cán bộ, nhân viên trường Trường đại học Thương mại tạo điều kiện thuận lợi cho thời gian học tập nghiên cứu nhằm hồn thành chương trình Cao học Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục thuế quận Cầu Giấy giúp đỡ tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu để làm luận văn Sau cùng, xin cảm ơn thầy, cô Hội đồng bảo vệ kính mong nhận quan tâm, nhận xét thầy, để cao học viên có điều kiện hoàn thiện tốt nội dung luận văn nhằm đạt tính hiệu quả, hữu ích áp dụng vào thực tiễn Xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Cao học viên Lương Mậu Hùng iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu 3 Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn 10 CHƯƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ GTGT VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 11 1.1 Một số vấn đề lý luận thuế GTGT 11 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 11 1.1.2 Bản chất đặc điểm thuế GTGT 12 1.1.3 Nội dung luật thuế GTGT 13 1.2 Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 19 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm DNNQD 19 1.2.2 Khái niệm, đặc điểm quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 21 1.2.3 Nội dung quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 25 1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT DNNQD .30 1.3.1 Nhân tố khách quan 30 1.3.2 Nhân tố chủ quan 33 iv 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh số địa phương học rút cho Chi cục thuế Quận Cầu Giấy 36 1.4.1 Kinh nghiệm quản ý thuế GTGT quận Đống Đa, Hà Nội 37 1.4.2 Kinh nghiệm Chi cục thuế Quận Ba Đình, Hà Nội 38 1.4.3 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Hải Châu, TP Đà Nẵng 39 1.4.4 Bài học cho chi cục thuế quận Cầu Giấy quản lý thuế GTGT DNNQD 40 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN CẦU GIẤY .42 2.1 Giới thiệu chi cục thuế Quận Cầu Giấy 42 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển chi cục thuế quận Cầu Giấy 42 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ chi cục thuế quận Cầu Giấy 42 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Chi cục thuế quận Cầu Giấy .42 2.2 Thực trạng quản lý thuế GTGT DN quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy 44 2.2.1 Tình hình thu thuế GTGT DN ngồi quốc doanh địa bàn 44 2.2.2 Tình hình quản lý thuế GTGT DN quốc doanh địa bàn Cầu Giấy 47 2.2.2.3 Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế GTGT 53 2.2.2.5 Quản lý công tác tra, kiểm tra thuế GTGT 61 Bảng 2.10: Kết kiểm tra trụ sở DNNQD giai đoạn 2015-2019 64 2.2.3 Quản lý công tác hoàn thuế GTGT 64 2.3 Đánh giá chung thực trạng quản lý thuế GTGT DN quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy 66 2.3.1 Những kết đạt 66 2.3.2 Những vấn đề hạn chế nguyên nhân 67 v CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN CẦU GIẤY 72 3.1 Quan điểm, định hướng quản lý thuế GTGT DN quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy đến năm 2025 72 3.1.1 Quan điểm quản lý thuế GTGT DN quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy 72 3.1.2 Định hướng quản lý thuế GTGT DN quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy 75 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DN quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy 77 3.2.1 Quản lý chặt chẽ DN quốc doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT 77 3.2.2 Nâng cao hiệu công tác quản lý kê khai nộp thuế GTGT 79 3.2.3 Nâng cao hiệu hoạt động quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT 80 3.2.4 Tăng cường tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế GTGT 82 3.2.5 Tăng cường tra, kiểm tra thuế GTGT chi cục trụ sở DN quốc doanh 84 3.2.6 Giải pháp khác 86 3.3 Một số kiến nghị chủ thể liên quan 89 3.3.1 Đối với Bộ Tài Chính, Tổng cục thuế 89 3.3.2 Đối với quyền địa phương địa bàn 93 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 PHỤ LỤC ix vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT CHỮ VIẾT TẮT NGHĨA ĐẦY ĐỦ DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước vii DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ A DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Kết thu thuế theo loại thuế DN Ngoài Quốc Doanh giai đoạn 2015 - 2019 45 Bảng 2.2: Kết đăng ký cấp mã số thu giai đoạn 2015 - 2019 .47 Bảng 2.3: Số lượng doanh nghiệp nộp thuế Chi cục thuế 49 Bảng 2.4: Số lượng DNNQD theo ngành nghề giai đoạn 2015 - 2019 50 Bảng 2.5: Tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT giai đoạn 2015 - 2019 52 Bảng 2.6: Phân loại nợ thuế theo sắc thuế DNNQD giai đoạn 2015 - 2019 53 Bảng 2.7: Tình hình nợ thuế GTGT lũy kế qua năm khối doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2015 - 2019 Bảng 2.8: Kết công tác hỗ trợ doanh nghiệp quốc doanh 55 Chi cục thuế quận Cầu Giấy giai đoạn 2015 - 2019 59 Bảng 2.9: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT DNNQD giai đoạn 2015 - 2019 62 Bảng 2.10: Kết kiểm tra trụ sở DNNQD giai đoạn 2015-2019 64 Bảng 2.11: Tình hình hồn thuế GTGT DNNQD 2015-2019 65 B DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy chi cục thuế Quận Cầu Giấy C DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Kết thu thuế theo loại thuế với DN Ngoài Quốc Doanh giai đoạn 2015 - 2019 46 43 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước, (khoản thu Ngân sách từ thuế phí chiếm 90%) nhằm đáp ứng nhu cầu chi cho quốc phòng, an ninh, giáo dục, y tế, máy nhà nước Nguồn thu từ thuế dùng để chi cho đầu tư phát triển sở hạ tầng kinh tế- xã hội, chi cho chương trình mục tiêu trọng yếu xố đói giảm nghèo, vệ sinh mơi trường, giải cơng ăn việc làm cho người lao động, phòng chống tệ nạn xã hội, thiên tai, hoả hoạn, đầu tư cho phát triển kinh tế đối ngoại công trình phúc lợi cơng cộng Với mục đích động viên nguồn thu cho NSNN, công cụ giúp Nhà nước điều chỉnh cấu tiêu dùng, tiết kiệm, đầu tư, thuế GTGT sắc thuế tiêu biểu, quan trọng loại thuế Việt Nam Thuế GTGT sắc thuế có phạm vi áp dụng rộng rãi, bao quát tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xã hội Tuy nhiên, công tác quản lý thuế GTGT lại phụ thuộc nhiều vào ý thức chấp hành pháp luật thuế, tình hình sử dụng hóa đơn, chứng từ tổ chức, cá nhân nộp thuế Trong đó, doanh nghiệp lại hoạt động chủ yếu mục tiêu lợi nhuận, ý thức chấp hành pháp luật thuế chưa cao nên hiệu quản lý thuế GTGT nhiều bất cập Nhận thức tầm quan trọng đó, sách thuế GTGT không ngừng cải thiện để phù hợp với điều kiện đất nước ta thời kỳ hội nhập phát triển Việc nghiên cứu đề xuất giải pháp thực hữu hiệu để tăng cường nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nói chung, doanh nghiệp địa bàn Thành phố Hà Nội nói riêng cần thiết