Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài
Thuế giữ vai trò chủ chốt trong nguồn thu Ngân sách nhà nước (chiếm hơn 90%), đáp ứng nhu cầu chi tiêu quốc phòng, an ninh, giáo dục, y tế và bộ máy hành chính Nguồn lực này được phân bổ cho đầu tư hạ tầng kinh tế - xã hội, thực hiện các chương trình trọng yếu như xóa đói giảm nghèo, bảo vệ môi trường, giải quyết việc làm, phòng ngừa tệ nạn xã hội, thiên tai và hỏa hoạn Bên cạnh đó, thuế còn đóng góp cho phát triển kinh tế đối ngoại, các công trình phúc lợi cộng đồng.
Với mục đích động viên nguồn thu cho NSNN, là công cụ giúp Nhà nước điều chỉnh cơ cấu giữa tiêu dùng, tiết kiệm, đầu tư, thuế GTGT là một sắc thuế tiêu biểu, quan trọng trong các loại thuế tại Việt Nam Thuế GTGT cũng là một sắc thuế có phạm vi áp dụng rộng rãi, bao quát tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trong xã hội.Tuy nhiên, công tác quản lý thuế GTGT lại phụ thuộc nhiều vào ý thức chấp hành pháp luật thuế, tình hình sử dụng hóa đơn, chứng từ của các tổ chức, cá nhân nộp thuế Trong khi đó, những doanh nghiệp lại hoạt động chủ yếu vì mục tiêu lợi nhuận, ý thức chấp hành pháp luật thuế chưa cao nên hiệu quả quản lý thuế GTGT còn nhiều bất cập Nhận thức được tầm quan trọng đó,các chính sách về thuế GTGT đã không ngừng được cải thiện để phù hợp với điều kiện của đất nước ta trong thời kỳ hội nhập và phát triển Việc nghiên cứu và đề xuất các giải pháp thực sự hữu hiệu để tăng cường và nâng cao hiệu quả về quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp nói chung, và các doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Hà Nội nói riêng là rất cần thiết.
Trong những năm qua trên địa bàn thành phố Hà Nội, các DNNQD ngày càng phát triển mạnh cả về số lượng và quy mô hoạt động, số thuế đóng góp cho NSNNnăm sau cao hơn năm trước.
Báo cáo kết quả thực hiện thu ngân sách nhà nước của chi cục thuế Quận Cầu Giấy từ năm 2015 đến hết năm 2019 cho thấy nguồn thu nội địa 4 năm
Hoạt động thu ngân sách Nhà nước của quận Cầu Giấy giai đoạn 2015-2019 đạt kết quả khả quan Trong đó, năm 2016 vượt kế hoạch 31%, phản ánh sự tăng trưởng kinh tế mạnh mẽ của quận Sự đóng góp tích cực của các doanh nghiệp và nỗ lực của cán bộ thuế, chính quyền quận đã thúc đẩy nguồn thu phát triển ổn định.
Bên cạnh những kết quả đạt được, công tác quản lý thuế đối với DNNQD tại quận Cầu Giấy đến nay vẫn còn nhiều bất cập, thiếu chặt chẽ; bước sang năm
2018 và năm 2019 tình hình thực hiện thu ngân sách nhà nước gặp khó khăn, cụ thể là năm 2018 tình hình thực hiện chỉ đạt 71% so với dự toán, trong khi đó 6 tháng đầu năm 2019 chỉ đạt 42% so với 50% đặt ra Điều này cho thấy kết quả thu 2 năm gần đây vẫn chưa đảm bảo dự toán thu ngân sách nhà nước giao.Ngoài ra hiện tượng tình trạng thất thu thuế còn lớn, số điều tiết vào NSNN chưa tương xứng với nguồn thu thực tế tại địa phương Tình trạng đăng ký thuế, khai thuế, miễn thuế, giảm thuế, thủ tục hoàn thuế, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt, quản lý thông tin về người nộp thuế (NNT); quản lý công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế; cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế; xử lý vi phạm phát luật về thuế; giải quyết khiếu nại, tố cáo, nợ thuế hàng năm thực hiện vẫn còn chưa tốt,việc này đã ảnh hưởng đến triển khai các biện pháp trong công tác quản lý thuế, cũng như việc thực hiện Luật quản lý thuế chưa thực sự nghiêm túc.
Nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các Doanh nghiệp nước ngoài (DNNQD) tại quận Cầu Giấy là nhiệm vụ cấp thiết trong bối cảnh cải cách hệ thống thuế Việc này không chỉ giúp hoàn thiện chất lượng phục vụ các nhà đầu tư nước ngoài theo hướng nhanh chóng, hiệu quả, phù hợp pháp luật, mà còn đáp ứng yêu cầu cải thiện chất lượng phục vụ, tăng cường hỗ trợ NNT.
Xuất phát từ thực tiễn trên tôi chọn đề tài “Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội” làm luận văn tốt nghiệp thạc sỹ nhằm đưa ra một số giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT đối vớiDNNQD trên địa bàn Quận Cầu Giấy trong điều kiện phát triển kinh tế như hiện nay.
Tổng quan tình hình nghiên cứu
Qua nghiên cứu, tìm hiểu và tham khảo các công trình khoa học đã được công bố trong lĩnh vực quản lý thuế GTGT nói chung và quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh nói riêng Có thể nêu ra thành 2 nhóm: Các công trình nghiên cứu về quản lý thuế GTGT và các công trình nghiên cứu về quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
Có một số công trình điển hình sau:
Các công trình nghiên cứu về quản lý thuế GTGT
Luận văn thạc sĩ "Pháp luật về hoàn thuế GTGT ở Việt Nam - Thực trạng và giải pháp" của Trần Quốc Hùng (2011) đã hệ thống lý thuyết về khấu trừ, hoàn thuế GTGT và pháp luật liên quan Nghiên cứu đánh giá thực trạng pháp luật hoàn thuế GTGT ở Việt Nam, từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện khung pháp lý hiện hành, góp phần đảm bảo quyền lợi chính đáng của doanh nghiệp, thúc đẩy phát triển kinh tế.
- Luận văn “Pháp luật về quản lý thuế GTGT tại Việt Nam” của Ths Trương Thị Hồng Nhung (2013), khoa Luật, Đại học Quốc Gia Hà Nội, luận văn này đã hệ thống một số vấn đề pháp luật về thuế GTGT ở Việt Nam dưới góc độ pháp lý, đưa ra kết luận khoa học về thực trạng pháp luật quản lý thuế
Luận văn này tập trung nghiên cứu những vấn đề về thực tiễn áp dụng pháp luật quản lý thuế GTGT, phân tích nguyên nhân dẫn đến thực trạng hiện nay Mặc dù vậy, luận văn vẫn còn hạn chế trong việc đề cập đến hiệu quả của công tác quản lý thuế, hạn chế này cần được khắc phục để xây dựng được giải pháp hoàn thiện pháp luật, nâng cao hiệu lực thi hành pháp luật quản lý thuế GTGT tại Việt Nam.
- Luận văn thạc sĩ “Công tác quản lý thuế GTGT tại chi cục thuế quận
Hoàn Kiếm - Thành phố Hà Nội” của tác giả Phạm Thiên Tùng (2016) Trong công trình khoa học này, tác giả cũng đã: Nghiên cứu những cơ sở lý luận của đề tài, tìm hiểu thực trạng công tác quản lý thuế GTGT tại chi cục thuế quận Hoàn Kiếm Trên cơ sở đó đề xuất các giải pháp phù hợp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT trên địa bàn quận Hoàn Kiếm;
- Luận văn “Quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn quận Tây Hồ - TP Hà Nội”, Phạm Ngọc Dũng (2018), trường Đại học Thương mại.
Tác giả đã hệ thống hóa và làm rõ hơn những vấn đề lý luận về thuế GTGT và quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp Làm rõ những khái niệm, nội dung, quy trình,chỉ tiêu đánh giá và nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp, làm cơ sở lý luận cho việc đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT tạiChi Cục Thuế quận Tây Hồ, Hà Nội; tác giả đã đi sâu phản ánh và đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Tây Hồ tập trung vào: (i) Quản lý người nộp thuế; (ii) Quản lý công tác kê khai thuế; (iii) quản lý công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp nộp thuế; (iv) Công tác kiểm tra thuế GTGT; (v) Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế và (vi) Công tác hoàn thuế Chỉ ra những kết quả, hạn chế trong công tác quản lý thuế GTGT và nguyên nhân của nó để có biện pháp khắc phục, hoàn thiện, cuối cùng đề xuất hệ thống các giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn của Chi Cục Thuế quận Tây Hồ;
- Luận văn “Quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn quận Thanh Xuân, Tp Hà Nội”, Nguyễn Văn Chiến (2018), trường Đại học Thương mại Luận văn này đã làm rõ những vấn đề lý luận cơ bản về quản lý thuế GTGT đối với các DN Khái quát quá trình quản lý thuế và phân tích thực trạng chất lượng quản lý thuế GTGT đối với các DN nói chung và địa bàn quận Thanh Xuân nói riêng dưới các góc độ khác nhau, đánh giá cụ thể những kết quả đạt được, hạn chế và nguyên nhân Sau cùng là đề xuất một số giải pháp cụ thể, nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với các DN trên địa bàn quận Thanh Xuân: giải pháp tuyên truyền hỗ trợ, giải pháp nâng cao công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế Luận văn cũng nêu lên một số kiến nghị có liên quan đến Chính Phủ, Bộ Tài Chính, Tổng Cục Thuế và các ban ngành trong tỉnh có liên quan Các kiến nghị, đề xuất này được đúc rút từ hoạt động thực tiễn công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế
Các công trình nghiên cứu về quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
- Luận văn thạc sĩ: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với các
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện sông Lô, tỉnh Vĩnh Phúc” của tác giả Phạm Thị Thúy (2016) Trong công trình khoa học này, tác giả đã làm rõ ý nghĩa của việc tăng cường quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng trong điều kiện ngành thuế Việt Nam đang chuyển đổi từ mô hình quản lý thuế theo đối tượng sang mô hình quản lý theo chức năng Luận văn đã nêu lên được thực trạng, đánh giá, phân tích và tìm ra giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với các Doanh nghiệp ngoài quốc danh tại Chi cục Thuế huyện sông Lô, Tỉnh Vĩnh Phúc;
- Công trình “Hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với DNNQD ở chi cục thuế Ba Đình - TP Hà Nội, Nguyễn Lê Cường (2017), luận văn thạc sĩ trường Đại học Kinh tế, Đại học Quốc Gia Hà Nội Luận văn đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về quản lý thuế GTGT đối với DNNQD như khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế GTGT, những vấn đề cơ bản như quy trình, nội dung công tác quản lý thuế GTGT, tổ chức bộ máy quản lý thuế GTGT, hệ thống các chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thuế GTGT và kinh nghiệm về quản lý thuế GTGT đối với DNNQD ở một số chi cục thuế và bài học rút ra với chi cục thuế quận Ba Đình. Tiếp đến luận văn phân tích thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với DNNQD như thực trạng công tác kê khai và kế toán thuế, công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, công tác thu nợ và cưỡng chế thuế, công tác thanh tra, kiểm tra thuế, kiểm soát hóa đơn, và công tác quản lý thuế GTGT đối với DNNQD thông qua các chỉ tiêu phản ánh kết quả, hiệu quả, thu đúng, thu đủ thuế, tính kịp thời Trên cơ sở chỉ ra những hạn chế và nguyên nhân, tác giả đã đề xuất các nhóm giải pháp nhằm hoàn thiện như giải pháp quản lý đối tượng nộp thuế, giải pháp tăng cường công tác quản lý hóa đơn, ấn chỉ, giải pháp đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ DNNQD, giải pháp tăng cường công tác đôn đốc kê khai, nộp thuế GTGT, giải pháp quản lý thu thuế GTGT và chống nợ đọng thuế GTGT, giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế và giải pháp tăng cường đào tạo, nâng cao nghiệp vụ cho cán bộ thuế Ngoài ra đề tài cũng đề xuất một số kiến nghị với Nhà nước, Bộ tài chính, UBND TP Hà Nội;
Luận văn thạc sĩ "Quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Đông Anh - Hà Nội" do Phạm Thị Liên (2019) thực hiện tại Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội đã tiến hành phân tích tổng quan tình hình nghiên cứu, cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế GTGT.
GTGT đối với doanh nghiệp Tác giả cũng đã phân tích đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Đông Anh, mô hình hoạt động của chi cục thuế huyện Đông Anh, đặc biệt là phân tích thực trạng công tác quản lý thuế GTGT như: thực trạng về thực hiện lập kế hoạch quản lý thuế, thực trạng công tác tổ chức thực thi, thực trạng công tác lãnh đạo/điều hành và thực trạng kiểm tra thuế, giám sát. Trên cơ sở chi ra những hạn chế, bất cập trong công tác quản lý thuế GTGT của các DNNQD trên địa bàn huyện, luận văn đã đưa ra một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT trong thời gian tới, các giải pháp chủ yếu đó là: Tiếp tục hoàn thiện tổ chức bộ máy, đề xuất sửa đổi kịp thời những bất cập của chính sách thuế GTGT, nâng cao năng lực cán bộ, tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, những giải pháp tăng cường giám sát tuân thủ luật thuế của người nộp thuế, ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, tăng cường sự phối hợp của các cấp, các ngành trong việc tổ chức quản lý thuế nhằm hoàn thiện quản lý thuế GTGT đối với DNNQD trên địa bàn huyện Đông Anh Kết quả nghiên cứu đề xuất và kiến nghị này là đồng nhất với mục tiêu, nhiệm vụ đề ra.
Từ những công trình nêu trên cho thấy, các tác giả đã đề cập những vấn đề lý luận chung về quản lý thuế GTGT, đánh giá trực trạng quản lý thuế trên các địa bàn khác nhau và đưa ra các giải pháp hoàn thiện quản lý thuế Tuy nhiên việc nghiên cứu quản lý thuế GTGT trên địa bàn Quận Cầu Giấy, HàNội trong giai đoạn 2015-2019 thì chưa có công trình nào được công bố Vì thế, đề tài nghiên cứu của cao học viên đảm bảo không có sự trùng lặp về không gian và thời gian nghiên cứu với các công trình khác.
Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu của đề tài
Trên cơ sở nghiên cứu, đánh giá thực trạng, những vấn đề về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quậnCầu Giấy giai đoạn 2015 - 2019, luận văn sẽ đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT trên địa bàn quận đến năm 2025.
3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Để thực hiện được mục tiêu đặt ra, luận văn hướng tới thực hiện các nhiệm vụ sau đây:
- Hệ thống hóa cơ sở lý luận về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với
- Đánh giá, phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT đối với DNNQD trên địa bàn Quận Cầu Giấy - Hà Nội, phát hiện những thành công, hạn chế và các nguyên nhân dẫn đến hạn chế trong quản lý thuế GTGT đối với đối tượng
DN này trên địa bàn;
Để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp nước ngoài tại Chi cục Thuế quận Cầu Giấy - Hà Nội đến năm 2025, đề xuất các giải pháp: Tăng cường kiểm tra, kiểm toán đột xuất; thiết lập hệ thống quản lý rủi ro hiệu quả; tăng cường hợp tác với các cơ quan chức năng liên quan; nâng cao năng lực chuyên môn của đội ngũ cán bộ quản lý thuế; đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế.
Phương pháp nghiên cứu
5.1 Phương pháp thu thập dữ liệu
Thu thập và nghiên cứu tài liệu là nền tảng quan trọng, không thể thiếu trong bất kỳ hoạt động nghiên cứu khoa học nào Nó cung cấp dữ liệu làm cơ sở để xây dựng lý thuyết về vấn đề nghiên cứu, cũng như phân tích, so sánh và đối chiếu các vấn đề đang nghiên cứu để trả lời cho các mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu của đề tài.
Luận văn sử dụng kết hợp các phương pháp thu thập dữ liệu nghiên cứu, trong đó chủ yếu là phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp.
Thu thập dữ liệu thứ cấp
Dữ liệu được sử dụng trong luận văn này là dữ liệu thứ cấp được thu thập từ Chi cục Thuế quận Cầu Giấy Các nguồn số liệu và tài liệu được sử dụng bao gồm các dữ liệu thu thập từ Chi cục Thuế quận Cầu Giấy trong giai đoạn từ năm 2015 đến năm 2019.
- Các báo cáo tổng kết tình hình thực hiện nhiệm vụ ngành thuế, chi cục thuế quận Cầu Giấy giai đoạn 2015 - 2019
- Từ báo cáo số nộp ngân sách của Chi cục thuế quận Cầu Giấy do phòng Tổng hợp nghiệp vụ - dự toán cung cấp từ năm 2015 đến 2019
- Thu thập số liệu về tình hình nợ đọng, số tiền truy thu thuế GTGT từ các đoàn kiểm tra thuế đã thực hiện trong thời gian từ 2015 đến 2019;
- Báo cáo về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế trong giai đoạn
- Báo các thống kê tình hình kinh tế xã hội quận Cầu Giấy giai đoạn 2015 - 2019.
5.2 Phương pháp phân tích, xử lý dữ liệu
Các dữ liệu thứ cấp thu thập được sử dụng và xử lý cụ thể bằng các phương pháp sau đây:
- Phương pháp phân tích dãy số theo thời gian: Là phương pháp sử dụng các số liệu thu thập được theo thời gian về thuế GTGT từ năm 2015 đến 2019 để phân tích các chỉ tiêu sau đây:
Biến động tăng, giảm tuyệt đối phản ánh chênh lệch mức độ giữa hai mốc thời gian nghiên cứu Cụ thể, đối với tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT, tình hình nợ thuế GTGT, tình hình hoàn thuế qua các năm sẽ được thể hiện rõ ràng thông qua chỉ tiêu này.
Tốc độ phát triển trong nghiên cứu này được biểu diễn dưới dạng tỷ lệ phần trăm (%) thể hiện xu hướng biến động theo thời gian Cụ thể, nghiên cứu phân tích tốc độ phát triển về: số lượng doanh nghiệp nhỏ và vừa đang nộp thuế, tình hình nộp hồ sơ khai thuế, tình hình nợ thuế và hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT).
- Phương pháp tổng hợp: Là phương pháp liên kết từng mặt, từng bộ phận thông tin từ các lý thuyết đã thu thập được để tạo ra một hệ thống lý thuyết mới, đầy đủ về công tác quản lý thuế GTGT Ngoài ra tổng hợp tài liệu giúp tác giả có cái nhìn toàn diện, khái quát hơn các tài liệu đã có về công tác quản lý thuế GTGT của các DNNQD.
Kết cấu của luận văn
Ngoài lời cam đoan, lời cảm ơn, lời mở đầu, mục lục, các danh mục tài liệu tham khảo, kết luận nội dung chính của luận văn được kết cấu gồm 3 chương:
MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ GTGT VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH
Quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
1.2.1 Khái niệm, đặc điểm của các DNNQD a Khái niệm DNNQD
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh là hình thức doanh nghiệp không thuộc sở hữu nhà nước, trừ khối hợp tác xã; toàn bộ vốn, tài sản, lợi nhuận đều thuộc sở hữu tư nhân hay tập thể người lao động, chủ lao động doanh nghiệp hay chủ cơ sở sản xuất kinh doanh chịu trách nhiệm toàn bộ về hoạt động sản xuất kinh doanh và toàn quyền quyết định phương thức phân phối lợi nhuận sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế mà không chịu sự chi phối nào từ các quyết định của Nhà nước hay cơ quan quản lý.
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh xét dưới góc độ sở hữu bao gồm tất cả các đơn vị hay tổ chức kinh tế thuộc sở hữu của một người hay một nhóm người Quyền sở hữu này được xác định dựa trên quá trình huy động hình thành nên nguồn vốn hoạt động cho đơn vị kinh tế đó và được pháp luật thừa nhận Điều này khác cơ bản với các doanh nghiệp quốc doanh, hay DNNN, khi mà nguồn vốn hình thành nên các DNNN được ngân sách nhà nước cấp, nghĩa là từ sự đóng góp của toàn dân (nguồn thu từ thuế).
Các đơn vị doanh nghiệp ngoài quốc doanh (DNNQD) bao gồm nhiều loại hình như doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH, công ty cổ phần, công ty liên doanh và hợp tác xã Trong quá trình phát triển kinh tế, DNNQD đã tăng trưởng mạnh mẽ về số lượng và quy mô, đóng góp đáng kể vào GDP và ngân sách nhà nước.
DNNQD chủ yếu là các doanh nghiệp với quy mô vừa và nhỏ và số lượng lao động tương đối ít
DNNQD là những doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế ngoài quốc doanh Do đó đây là loại hình doanh nghiệp có thể được tạo lập dễ dàng vì để thành lập chỉ cần một số vốn đầu tư ban đầu không nhiều với mặt bằng sản xuất hàng hóa, dịch vụ nhỏ, quy mô không lớn nên DNNQD có thể giảm được chi phí cố định, tận dụng được lao động thay thế cho vốn với giá công lao động thấp, khả năng thu hồi vốn nhanh.
Loại hình DNNQD có thể dễ dàng được phát triển rộng khắp ở nhiều vùng, miền khác nhau, mặt khác đây là loại hình doanh nghiệp còn non trẻ nên môi trường sản xuất kinh doanh chưa ổn định còn hạn chế về khả năng quản lý
Là loại hình được Đảng, Nhà nước và Chính phủ khuyến khích phát triển, song do không phải là loại hình có yếu tố sở hữu của nhà nước nên nhìn chung các chế độ, chính sách không được ưu ái như DN nhà nước, DN quốc doanh Các thành phần kinh tế ngoài quốc doanh phải tự thân vận động trong cơ chế thị trường để tìm kiếm các nguồn vốn, lao động để đáp ứng nhu cầu sản xuất – kinh doanh
Do đây là loại hình doanh nghiệp tương đối dễ thành lập nên trình độ, kỹ năng của người lao động còn chưa cao, tỷ lệ lao động qua đào tạo chưa nhiều.
Mặc dù còn nhiều thách thức như nguồn vốn, lao động, doanh nghiệp nhà nước (DNNQD) vẫn đang phát triển mạnh, phù hợp với chủ trương, định hướng của Đảng và Nhà nước Do đó, việc mở rộng DNNQD là một nhu cầu khách quan, cần thiết trong quá trình phát triển kinh tế thị trường của Việt Nam.
1.2.2 Khái niệm, đặc điểm của quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh a Quản lý thuế GTGT, quản lý thuế GTGT đối với các DNNQD
Theo nghĩa rộng quản lý thuế GTGT là toàn bộ các hoạt động của cơ quan quản lý nhà nước có liên quan đến việc thực hiện luật thuế GTGT Bao gồm các hoạt động chiến lược phát triển hệ thống thuế, ban hành các luật pháp liên quan, tổ chức điều hành quá trình thu nộp thế GTGT, kiểm tra giám sát và xử lý các vi phạm trong việc chấp hành luật thuế GTGT Nói cách khác, quản lý thuế là quá trình Nhà nước sử dụng hệ thống các công cụ và phương pháp thích hợp tác động lên đối tượng của quản lý thuế làm cho chúng vận động phù hợp với mục tiêu đặt ra.
Theo nghĩa hẹp, quản lý thuế GTGT là việc tổ chức, quản lý và điều hành quá trình thu nộp thuế GTGT của các đối tượng liên quan và do cơ quan thuế từ trung ương đến địa phương thực hiện, bao gồm việc xây dựng kế hoạch thu thuế, tổ chức các biện pháp hành thu, kiểm tra giám sát và xử lý các vi phạm chấp hành luật thuế và tổ chức bộ máy ngành thuế, nhằm đảm bảo thực hiện đúng đắn các quy định của Luật thuế GTGT.
Theo luật Quản lý thuế sửa đổi bổ sung năm 2012 ở Việt Nam thì: “Quản lý thuế là quá trình thực thi các chức năng quản lý bao gồm quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; quản lý xóa nợ thuế, tiền phạt; quản lý thông tin về người nộp thuế; kiểm tra, thanh tra thuế; cưỡng chế thi hành các quyết định hành chính thuế; xử lý vi phạm pháp luật thuế và giải quyết khiếu nại tố cáo về thuế” (Luật quản lý thuế, 2012).
Như vậy, qua những khái niệm trên thì “Quản lý thuế là quá trình tổ chức thực thi pháp luật về thuế, thực hiện các chức năng: Tuyên truyền, giáo dục pháp luật về thuế, hỗ trợ NNT; Quản lý kê khai thuế, nộp thuế; Thanh tra, kiểm tra NNT và Quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế của cơ quan thuế, tổ chức bộ máy thu thuế và quản lý quy trình thu thuế nhằm tác động đến NNT thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế “.
Như vậy theo tác giả quản lý thuế GTGT được hiểu như sau:
Quản lý thuế GTGT là việc tổ chức thực thi pháp luật thuế của Nhà nước về thuế GTGT, quản lý thuế GTGT được hiểu là hoạt động tác động và điều hành của cơ quan quản lý thuế đối với hoạt động thực hiện nghĩa vụ thuế (kê khai, tính thuế, nộp thuế) của người nộp thuế
Quản lý thuế GTGT bao gồm nhiều hoạt động quan trọng như: tổ chức thực hiện pháp luật về thuế GTGT, xây dựng bộ máy thu thuế GTGT, quản lý quy trình thu thuế GTGT Các chức năng chính của công tác quản lý thuế GTGT bao gồm: quản lý kê khai, nộp thuế GTGT; tuyên truyền, phổ biến, giáo dục về thuế GTGT và hỗ trợ NNT; quản lý nợ thuế GTGT; thực hiện cưỡng chế nợ thuế GTGT của cơ quan thuế; thanh tra, kiểm tra NNT để tác động đến việc NNT thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế GTGT.
Quy trình quản lý thuế chịu sự chi phối bởi tư duy quản lý thuế được thực hiện bởi các bước công việc trong quản lý thuế và trách nhiệm thực hiện các bước công việc đó của các bộ phận trong cơ quan thuế Đó là trình tự các điều kiện kinh tế - xã hội, trình độ quản lý, trình độ trang thiết bị của cơ quan thuế, trình độ nhận thức của NNT, tổ chức bộ máy thu thuế của cơ quan thuế và quy định của pháp luật. Đối với quy trình quản lý thuế GTGT, các DN phụ thuộc rất nhiều vào sự lựa chọn cơ chế quản lý của cơ quan thuế Trong quy trình quản lý thuế GTGT, cơ quan thuế phải thực hiện những công việc, thao tác nghiệp vụ, trình tự thực hiện tương tác với NNT, thể hiện được trách nhiệm của từng bộ phận quản lý, thời hạn và thời điểm phải hoàn thành những công việc trong quy trình Với mục đích đạt được mục tiêu thu thuế GTGT, cơ quan thuế phải tổ chức thực hiện quy trình quản lý thuế GTGT theo đúng các chức với mục đích là đảm bảo cho DN thực hiện nghĩa vụ kê khai nộp thuế GTGT cho Nhà nước, cơ quan thuế cần tác động vào tất cả những yếu tố điều khiển hành vi tuân thủ thuế GTGT của các DN nhằm tác động, điều khiển và kiểm soát hoạt động kê khai, nộp thuế của các DN, tức là phải làm cho các DN hiểu được nghĩa vụ nộp thuế GTGT, hiểu cách tính thuế GTGT phải nộp, tạo điều kiện thuận lợi cho DN thực hiện nghĩa vụ kê khai nộp thuế GTGT cho Nhà nước, kiểm soát sự tuân thủ và cưỡng chế sự tuân thủ thuế GTGT Gắn với mỗi đối tượng pháp lý khác nhau sẽ có các chính sách pháp lý, quy trình quản lý khác nhau Do vậy ta có khái niệm quản lý thuế GTGT đối với các DNNQD như sau:
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN CẦU GIẤY
Giới thiệu về chi cục thuế Quận Cầu Giấy
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của chi cục thuế quận Cầu Giấy
- Địa chỉ: số 68 phố Nguyễn Phong Sắc, quận Cầu Giấy, TP Hà Nội
- Tên doanh nghiệp: Chi cục thuế Cầu Giấy
- Người đại diện pháp luật - Giám đốc: Nguyễn Thị Ngư
- Ngành nghề kinh doanh: N829 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác chưa được phân vào đâu (Ngành chính).
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của chi cục thuế quận Cầu Giấy
Chức năng, nhiệm vụ của các đội thuộc chi cục thuế quận Cầu Giấy được quy định theo Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25 tháng 3 năm 2019 của Tổng cục trưởng tổng cục thuế Cụ thể chức năng, nhiệm vụ như trong Phụ lục.
2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của Chi cục thuế quận Cầu Giấy
Cơ cấu tổ chức của Chi cục hiện nay gồm 11 Đội thuế, số lượng cán bộ là 179 đồng chí, trong đó có 171 công chức và 08 cán bộ hợp đồng theo Nghị định 68/NĐ-CP.
I Lãnh đạo Chi cục: 04 đồng chí
- 01 đồng chí Chi cục trưởng
- 03 đồng chí Phó Chi cục trưởng
1 Đội Kiểm tra nội bộ: 11 công chức (01 Đội trưởng, 01 Phó đội trưởng)
2 Đội Kiểm tra thuế số 1: 29 công chức (01 Đội trưởng, 01 Phó đội trưởng)
3 Đội Kiểm tra thuế số 2: 28 công chức (01 Đội trưởng, 02 Phó đội trưởng)
4 Đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - Ấn chỉ: 15 công chức (01 Đội trưởng, 02 Phó đội trưởng
5 Đội THNVDT - Kê khai kế toán thuế và Tin học: 22 công chức (01 Đội trưởng, 02 phó đội trưởng)
6 Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: 10 công chức (01 Đội trưởng)
7 Đội Trước bạ và thu khác: 14 công chức (02 phó đội trưởng)
8 Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ: 07 công chức và 08 cán bộ HĐ68 (01 Đội trưởng)
9 Đội thuế liên phường Quan Hoa - Dịch Vọng Hậu – Mai Dịch: 09 công chức (01 đội trưởng, 01 Phó Đội trưởng).
10 Đội thuế liên phường Dịch Vọng – Nghĩa Tân - Nghĩa Đô: 08 công chức (01 đội trưởng, 01 Phó Đội trưởng).
11 Đội thuế liên phường Trung Hoà - Yên Hoà: 09 công chức (01 đội trưởng, 01 phó đội trưởng).
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy của chi cục thuế Quận Cầu Giấy
Các phó chi cục trưởng
(3 cán bộ) Đội tuyên truyền hỗ trợ
NNT và quản lý ấn Đội kê khai, kế toán Thuế, tin học và nghiệp vụ dự Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ Thuế Đội kiể m tra Thuế Đội trước bạ và thu khác Đội kiểm tra nội bộ Đội hành chính nhân sự tài vụ Đội thuế liên phường
Nguồn: Chi cục thuế quận Cầu Giấy
Thực trạng về quản lý thuế GTGT đối với DN ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Cầu Giấy
2.2.1 Tình hình thu thuế GTGT đối với DN ngoài quốc doanh trên địa bàn
Trong giai đoạn 2015-2019, thuế giá trị gia tăng (GTGT) là nguồn thu chủ lực đối với ngân sách nhà nước (NSNN) quận Cầu Giấy Biểu đồ minh họa tỷ lệ nguồn thu từ thuế GTGT trong tổng nguồn thu thuế trên địa bàn quận trong 5 năm gần đây, cho thấy vai trò quan trọng của nguồn thu này đối với
Kết quả thu thuế đối với các DN nói chung và với DNNQD bao gồm các khoản thu từ thuế GTGT , thuế TNDN và thuế môn bài. giai đoạn 2015 - 2019
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Số tiền Tỉ trọng trọng trọng trọng trọng
(trđ) (trđ) (trđ) (trđ) (trđ)
Thuế GTGT 1,070,762 70.53 1,288,348 70.38 1,426,292 66.38 1,679,606 65.70 1,708,195 66.59 Thuế TNDN 423,494 27.89 516,302 28.21 687,918 32.02 839,305 32.83 817,745 31.88 Thuế môn bài 23,923 1.58 25,843 1.41 34,342 1.6 37,388 1.46 39,492 1.54
(Nguồn số liệu: Chi cục thuế quận Cầu Giấy)
Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế môn bài
Biểu đồ 2.1: Kết quả thu thuế theo từng loại thuế đối với với DN Ngoài
Nguồn: Chi cục thuế quận Cầu Giấy
Qua bảng 2.1 và biểu đồ 2.1 kết quả thu thuế khu vực quận Cầu Giấy giai đoạn từ 2015-2019 cho ta thấy thuế GTGT chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng số thu và tăng dần qua các năm Năm 2015, số thu thuế GTGT của DN đạt 1,070,762 triệu đồng Năm 2015, số thu thuế GTGT của các DN chiếm
70.53 % tổng số thu thuế từ khu vực Năm 2016, số thu thuế GTGT của các
DN tăng nhẹ lên 1,288,348 triệu đồng chiếm 70.38% tổng số thu thuế từ khu vực Từ các năm từ 2017 đến năm 2019 số tiền thu thuế GTGT có tăng lên song tỉ trọng lại có xu hướng giảm đi, năm 2018 số tiền thu thuế GTGT là
1,679,606 triệu đồng chiếm tỉ trọng 65,7% Như vậy, nguyên nhân chính dẫn đến tổng số thu thuế từ khu vực tăng lên nhưng tỉ trọng trong tổng thu thuế từ khu vực của thuế GTGT giảm đi là do tốc độ tăng của thu thuế TNDN nhanh hơn so với tốc độ tăng thu thuế GTGT Song tỷ trọng trong tổng thu thuế từ khu vực của thuế GTGT vẫn chiếm tỉ lệ cao nhất với mức tỉ trọng, khẳng định thuế GTGT là sắc thuế quan trọng hàng đầu và có đóng góp lớn nhất trong tổng thu ngân sách từ khu vực DNNQD. Để đạt được kết quả trên Chi cục thuế quận Cầu Giấy đã phấn đấu liên tục, áp dụng nhiều biện pháp quản lý thu thuế có hiệu quả Khai thác thêm nguồn thu, chống thất thu ngân sách, góp phần quyết định vào việc hoàn thành vượt mức nhiệm vụ thu ngân sách mà cấp trên đã giao.
2.2.2 Tình hình quản lý thuế GTGT đối với DN ngoài quốc doanh trên địa bàn Cầu Giấy
2.2.2.1 Quản lý người nộp thuế a Quản lý số lượng các DNNQD nộp thuế Để quản lý được các DN, trước hết cơ quan thuế phải quản lý được số lượng các DN đang hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn thông qua việc cấp mã số thuế Chính vì vậy công tác cấp mã số thuế đã được Chi cục Thuế quận Cầu Giấy thực thi nhanh chóng, chính xác phục vụ cho quản lý thu thuế. Tình hình quản lý các doanh nghiệp ở Chi cục Thuế quận Cầu Giấy được thể hiện qua bảng như sau:
Bảng 2.2: Kết quả đăng ký và cấp mã số thu giai đoạn 2015 - 2019
Năm Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Số Tỉ Số Tỉ Số Tỉ Số Tỉ Số Tỉ
Loại lượng trọng lượng trọng lượng trọng lượng trọng lượng trọng hình (DN) (%) (DN) (%) (DN) (%) (DN) (%) (DN) (%)
(Nguồn số liệu: Chi cục thuế quận Cầu Giấy)
Qua bảng số liệu 2.2 cho thấy, công tác cấp mã số thuế qua các năm tăng và Chi cục triển khai đúng quy định: thường xuyên đối chiếu, rà soát mã số thuế, bổ sung thông tin đăng ký thuế đối với người nộp thuế có thông tin thay đổi đảm bảo 100% người nộp thuế được cấp mã số thuế, thay đổi thông tin đăng ký thuế kịp thời Kết quả là tính đến ngày 31/12/2019, Chi cục đã cấp tổng số 2376 mã số thuế cho DN tăng 354 mã số thuế so với năm 2018 Tính trung bình trong giai đoạn 2015 - 2019 mỗi năm chi cục cấp 1766 mã số thuế cho doanh nghiệp, đây là một con số đáng mừng Theo cơ cấu thì đại đa số doanh nghiệp được cấp mã số thuế là các DNNQD, năm 2019 có 2351 DNNQD chiếm tỉ trọng 98,9% tổng doanh nghiệp trên địa bàn có đăng ký và cấp mã số thuế.
Số lượng doanh nghiệp đang nộp thuế tại Chi cục thuế quận Cầu Giấy đều có sự gia tăng về số lượng, trong đó gia tăng lớn nhất vẫn đến từ các DNNQD với tỉ lệ áp đảo so với các doanh nghiệp nhà nước, năm 2015 nếu chỉ có 7618 DNNQD đang nộp thuế tại chi cục thuế quận thì chỉ sau 5 năm con số này đã tăng lên gần gấp đôi với 15.147 DNNQD chiếm tỉ trọng 99,83% tổng số DN đang nộp thuế tại chi cục thuế quận Cầu Giấy Điều này là do nền kinh tế phát triển, Cầu Giấy đã và đang trở thành trung tâm mới của thủ đô Hà Nội nên số lượng các doanh nghiệp mới thành lập trên địa bàn ngày càng có xu hướng tăng lên, song song với đó là chính sách cổ phần hóa các doanh nghiệp nhà nước tạo đà tái cơ cấu nền kinh tế nhà nước làm cho các doanh nghiệp nhà nước giảm đi để chuyển sang loại hình DNNQD như loại hình Công ty
Cổ phần, Công ty TNHH hay doanh nghiệp tư nhân.
Bảng 2.3: Số lượng doanh nghiệp đang nộp thuế tại Chi cục thuế quận Cầu Giấy giai đoạn 2015 - 2019 Năm Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Số Tỉ Số Tỉ Số Tỉ Số Tỉ Số Tỉ
Loại lượng trọng lượng trọng lượng trọng lượng trọng lượng trọng hình (DN) (%) (DN) (%) (DN) (%) (DN) (%) (DN) (%)
(Nguồn số liệu: Chi cục thuế quận Cầu Giấy) Có nhiều phương pháp quản lý đối tượng nộp thuế khác nhau như: quản lý theo địa bàn, quản lý theo ngành nghề kinh doanh, quản lý theo loại hình doanh nghiệp, quản lý theo mã số thuế Trên địa bàn quận Cầu Giấy đã sử dụng phương pháp quản lý đối tượng nộp thuế theo địa bàn, đây là một phương pháp khoa học, đạt được hiệu quả cao Cụ thể: đối tượng nộp thuế sẽ được phân chia theo địa bàn, sau đó phân công cho Đội kiểm tra thuế Tại chi cục thuế quận Cầu Giấy thì toàn bộ doanh nghiệp (kể cả DN mới hoạt động) sẽ được giao cho cán bộ Đội kiểm tra Hàng tháng Đội kiểm tra sẽ đối chiếu với Đội kê khai kế toán thuế và tin học để xử lý ngay các chênh lệch (nếu có) về số lượng DN các DN đang hoạt động, tạm nghỉ hay các DN bỏ trốn để kịp thời có biện pháp chế tài xử lý phù hợp. b Quản lý theo ngành nghề của các DNNQD nộp thuế
Do đặc thù DNNQD là doanh nghiệp hoạt động trong khu vực kinh tế tư nhân nên ngành nghề, lĩnh vực hoạt động kinh doanh rất đa dạng, song tựu chung lại thì nằm ở 6 nhóm ngành chủ yếu gồm ngành sản xuất, ngành xây dựng, ngành dịch vụ, ngành kinh doanh ăn uống, ngành kinh doanh thương mại và ngành vận tải Xu hướng chung trong 5 năm gần đây thì số lượng DNNQD ở tất cả các ngành trên đều có sự tăng trưởng.
Bảng 2.4: Số lượng DNNQD theo ngành nghề giai đoạn 2015 - 2019 Đơn vị tính: Doanh nghiệp
Ngành nghề Năm Năm Năm Năm Năm
Ngành kinh doanh ăn uống 96 148 228 347 447
Quá trình tăng trưởng của số lượng DNNQD trong 5 năm gần đây phản ánh xu hướng phục hồi kinh tế Ngành thương mại và dịch vụ chiếm tỷ trọng cao nhất, với số lượng DNNQD hoạt động trong lĩnh vực thương mại lớn nhất Điều này xuất phát từ đặc điểm luân chuyển vốn nhanh và kinh doanh đa dạng của ngành thương mại, đáp ứng nhu cầu xã hội Ngoài ra, ngành thương mại còn hưởng lợi từ những ưu thế trong thời kỳ hội nhập quốc tế, như Hiệp hội các quốc gia Đông Nam Á.
(ASEAN) hay Hiệp định Đối tác xuyên Thái Bình Dương - TPP sẽ tạo điều kiện cho các doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực thương mại cạnh tranh mạnh hơn về các sản phẩm trong nước cũng như quốc tế, do đó sẽ giúp các doanh nghiệp tiết kiệm chi phí sản xuất, chi phí tìm hiểu đối tác, giao dịch và ký hợp đồng…do vậy ngành đã và đang chiếm tỷ trong cao nhất.
Ngành dịch vụ có tỉ lệ cao thứ 2, phát triển ngành dịch vụ là do nhu cầu kinh doanh của các tổ chức và cá nhân trong địa bàn quận Cầu Giấy ngày càng tăng cao, với lợi thế về nguồn lao động dồi dào và giá rẻ tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển ngành dịch vụ.
2.2.2.2 Quản lý công tác kê khai thuế
Hiện nay, theo cơ chế tự tính, khai và nộp thuế thì các tổ chức, cá nhân căn cứ vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của mình và các quy định của pháp luật về thuế, tự tính ra số thuế phải nộp Từ đó tự kê khai và tự thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đã kê khai vào NSNN theo đúng quy định. Các DNNQD sử dụng tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT, yêu cầu đặt ra là các DNNQD phải kê khai đúng, đầy đủ các chỉ tiêu trên tờ khai thuế GTGT như: Doanh thu, Thuế suất, Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, Đầu ra phát sinh.
Việc tuân thủ luật thuế của các DNNQD trên địa bàn quận Cầu Giấy trong quá trình kê khai thuế giá trị gia tăng được thể hiện qua bảng sau:
Bảng 2.5: Tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT giai đoạn 2015 - 2019 Đơn vị tính: hồ sơ
Ngành nghề Năm Năm Năm Năm Năm
Số hồ sơ nộp đúng hạn 44,949 46,939 53,202 54,503 58,172
Số hồ sơ nộp chậm 1,152 1,451 1,086 1,226 1,491
Số hồ sơ không nộp 1,523 2,015 1,679 1,723 1,603
Tổng cộng số hồ sơ khai 47,624 50,405 55,967 57,452 61,266 thuế GTGT phải nộp
Tổng cộng số hồ sơ khai 46,101 48,390 54,288 55,729 59,663 thuế GTGT đã nộp
Tỷ lệ số hồ sơ khai thuế
Tỉ lệ nộp hồ sơ đúng hạn trên số hồ sơ khai thuế 97,5% 97% 98% 97,8% 97,5% GTGT đã nộp
Tỉ lệ hồ sơ nộp chậm trên số hồ sơ khai thuế GTGT 2,5% 3% 2% 2,2% 2,5% đã nộp
Tỉ lệ hồ sơ không nộp trên số hồ sơ khai thuế 3,2% 4% 2% 3% 2,62%
(Nguồn số liệu: Chi cục thuế quận Cầu Giấy) Qua bảng số liệu trên ta thấy, việc chấp hành chế độ nộp tờ khai của các DNNQD qua 5 năm là khá tốt Tỷ lệ số hồ sơ nộp đúng hạn giai đoạn từ năm 2015 đến năm 2019 luôn dao động trong khoảng từ 97 đến 98% trong tổng số hồ sơ Tuy nhiên vẫn còn diễn ra tình trạng nộp chậm, tình trạng
2.2.2.3 Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế GTGT Đến hết tháng 12 năm 2019, Chi cục Thuế quận Cầu Giấy thu được
Đánh giá chung về thực trạng về quản lý thuế GTGT đối với DN ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Cầu Giấy
2.3.1 Những kết quả đã đạt được
Trong bối cảnh nền kinh tế gặp nhiều khó khăn, Chi cục Thuế Cầu Giấy đã đạt được những kết quả đáng kể trong công tác quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp nhờ sự chỉ đạo kịp thời của các cấp ban ngành, sự phối hợp chặt chẽ của các đơn vị chức năng và sự nỗ lực của đội ngũ cán bộ thuế.
- Số lượng các DN đang nộp thuế tại Chi cục thuế quận Cầu Giấy đều có sự gia tăng về số lượng, trong đó gia tăng lớn nhất vẫn đến từ các DNNQD với tỉ lệ áp đảo so với các doanh nghiệp nhà nước;
Công tác quản lý thuế GTGT đối với DN đã đảm bảo được cả về số thu ngân sách nhà nước và ổn định Luật thuế GTGT, đạt được các yêu cầu cơ bản đã đề ra.
- Tỷ lệ số hồ sơ nộp đúng hạn giai đoạn từ năm 2015 đến năm 2019 luôn dao động ở mức cao và trong khoảng từ 97 đến 98% trong tổng số hồ sơ Tỉ lệ nộp hồ sơ chậm và không nộp rất ít trong tổng số hồ sơ nộp thuế GTGT;
- Tỉ lệ nợ thuế GTGT trên tổng số thuế GTGT phải nộp có xu hướng giảm dần đều theo các năm Nợ thuế GTGT trên tổng số thuế GTGT phải nộp giảm xuống, điều này cho thấy sự chấp hành tốt phần nào về nghĩa vụ nộp thuế của NNT Như vậy cơ cấu nợ thuế theo sắc thuế GTGT có xu hướng giảm đi trong tổng nợ NSNN;
- Công tác tuyên truyền hỗ trợ, công tác kiểm tra thuế được tăng cường cũng đã góp phần nâng cao dần tính tuân thủ tự giác trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế Góp phần tạo niềm tin vào sự công bằng và tính nghiêm minh các chính sách thuế của Nhà nước, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế Bảo đảm thu đúng, thu kịp thời các khoản thu nộp ngân sách nhà nước thoe quy định của pháp luật, đảm bảo dân chủ công khai và minh bạch;
- Nhờ đẩy mạnh công tác kiểm tra xử lý các vi phạm về thuế đã góp phần răn đe, ngăn chặn, đẩy lùi tình trạng trốn, tránh thuế, doanh nghiệp kinh doanh bất hợp pháp, kê khai khống một phần hoặc toàn bộ tiền hoàn thuế GTGT để chiếm đoạt tiền hoàn thuế của Nhà nước, góp phần làm cho việc thực thi các Luật và chính sách thuế đạt kết quả tốt hơn; Công tác kiểm tra thuế, coi trọng đến tờ khai thuế GTGT cả về nội dung và tính hợp pháp, sổ sách kế toán được mở đẩy đủ, số liệu cập nhật kịp thời và đảm bảo tính chính xác, nâng cao việc chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp.
2.3.2 Những vấn đề còn hạn chế và nguyên nhân a Hạn chế
Mặc dù đã đạt được những thành tựu đáng khích lệ trong công tác quản lý thuế song vẫn còn tồn tại những mặt hạn chế sau:
- Một số doanh nghiệp ý thức chấp hành pháp luật chưa tốt, có các biểu hiện sai phạm như: hàng tháng không kê khai nộp thuế, lợi dụng quy trình quản lý
“tự khai, tự tính” đã kê khai không đúng với thực tế kinh doanh, không vào sổ sách kế toán, dùng đủ thủ đoạn để trốn lậu thuế;
- Chất lượng công tác quản lý nợ thuế còn hạn chế Đặc biệt là nợ thuế GTGT của các DN chiếm tỷ trọng lớn Việc thông báo các đối tượng dây dưa chây ỳ nợ thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng chưa thực hiện được;
Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, bỏ trốn về thuế vẫn còn phổ biến ở nhiều khoản thu, sắc thuế Tuy nhiên, việc kiểm tra, phát hiện và xử lý truy thu kịp thời cho NSNN vẫn chưa được thực hiện đầy đủ Do đó, tình trạng này không chỉ khiến NSNN thất thu mà còn gây ảnh hưởng đến tính công bằng xã hội và tính nghiêm minh của pháp luật thuế.
- Các vụ vi phạm về thuế như khai sai, khai thiếu, kê khai khấu từ các hóa đơn bất hợp pháp chưa bị phát hiện và xử lý kịp thời;
- Thời gian một số cuộc kiểm tra bị kéo dài so với quy định của pháp luật Công tác xử lý kết quả kiểm tra còn chậm, chưa đạt chỉ tiêu kế hoạch đặt ra. b Nguyên nhân
+ Do ý thức của các doanh nghiệp chưa tốt, hạn chế về trình độ quản lý, trình độ chuyên môn, thiếu hiểu biết về pháp luật thuế Hơn nữa với nền kinh tế thị trường, các hoạt động mua bán, chi trả giữa các doanh nghiệp với nhau, doanh nghiệp với người bán còn tình trạng không có hóa đơn chứng từ, bỏ ngoài sổ sách kế toán, cơ quan thuế rất khó phát hiện những hành vi này Ngoài ra nhiều giám đốc DNNQD không ý thức được trách nhiệm, nghĩa vụ của mình trong thực hiện kê khai nộp thuế theo quy định của pháp luật nên thường áp đặt ý chí về định lượng khoản thuế phải nộp cho người làm công tác kế toán phải kê khai thực hiện hoặc tìm mọi cách lách luật để trốn thuế dây dưa nộp thuế để nợ đọng thuế kéo dài;
+ Do ý thức chấp hành Luật thuế GTGT của người tiêu dùng chưa cao, từ lâu người dân đã quen với tập quán mua hàng theo kiểu “Giá bán bao gồm cả thuế” người mua không quan tâm đến số thuế mà mình phải trả, điều này dẫn đến thái độ thờ ơ của người tiêu dùng trong quá trình thực hiện Luật thuế GTGT đòi hỏi phải thay đổi cả một thói quen đã ăn sâu trong mỗi người mua, người bán, người chịu thuế, người nộp thuế Thói quen mua hàng nhưng không yêu cầu người bán xuất hóa đơn, việc thanh toán chủ yếu bằng tiền mặt của người tiêu dùng Việt Nam cũng là nguyên nhân dẫn đến tình trạng thất thu thuế phổ biến, nhiều DNNQD còn trì hoãn việc giao hóa đơn cho khách hàng với lý do là chưa thanh toán tiền thì chưa xuất hóa đơn dẫn đến cả bên mua lẫn bên bán đều vi phạm về kê khai thuế;
Do lỗ hổng trong chính sách thuế, các doanh nghiệp nước ngoài ngày càng tinh vi trong việc lách luật mà không vi phạm pháp luật Quy định ba mức thuế suất hiện hành cho nhiều mặt hàng, ngành hàng gây ra sự nhập nhằng và hiểu sai, dẫn đến việc áp dụng khác nhau tạo cơ hội trốn thuế qua thuế suất Thủ tục đơn giản khi mua hóa đơn lần đầu đối với doanh nghiệp gây khó khăn trong việc ngăn chặn kịp thời các doanh nghiệp có hành vi mua, bán, lập hóa đơn khống.
Quan điểm, định hướng về quản lý thuế GTGT đối với DN ngoài quốc
3.1.1 Quan điểm quản lý thuế GTGT đối với DN ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Cầu Giấy
Thuế GTGT là một loại sắc thuế có vai trò quan trọng trong nguồn thu NSNN Qua phân tích thực tế thì thuế GTGT góp phần tạo nên sự cạnh tranh bình đẳng của các chủ thể tham gia vào nền kinh tế, giúp Nhà nước kiểm soát được hoạt động sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh hàng hóa thông qua kiểm soát hóa đơn, chứng từ, góp phần bảo hộ nền sản xuất trong nước thông qua việc đánh thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu Các DNNQD cũng là một trong những đối tượng lớn chịu thuế GTGT Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thì các DNNQD hình thành ngày càng nhiều, mở rộng quy mô và lĩnh vực hoạt động, đa dạng các ngành nghề trong nền kinh tế DNNQD hình thành từ khu vực kinh tế ngoài quốc doanh, đây là loại hình DN được Đảng và Nhà nước ta khuyến khích phát triển bởi lẽ DNNQD tạo ra động lực phát triển cho nền kinh tế, đẩy nhanh quá trình lưu thông, xuất nhập khẩu hàng hóa, tạo ra nhiều công ăn việc làm cho lao động trong xã hội, đặc biệt là DNNQD đóng góp rất lớn cho nguồn thu NSNN thông qua việc đóng các loại sắc thuế như thuế GTGT, thuế TNDN, thuế môn bài, thuế nhập khẩu, thuế tài nguyên,phí và lệ phí khác… Cũng như tình hình phát triển chung, các DNNQD trên địa bàn quận Cầu Giấy cũng có nhiều bước phát triển vượt bậc trong giai đoạn gần đây Tỷ lệ đóng góp vào NSNN chiếm trên 50% trong đó thuế GTGT đóng góp hơn 60% trong tổng nguồn thu NSNN trên địa bàn quận Tuy nhiên,hiện nay, nền kinh tế chung của quốc gia vẫn đang gặp nhiều khó khăn, vận hành nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước chưa thật sự linh hoạt, nhiều DNNQD có nguồn vốn đầu tư nhỏ trình độ quản lý thấp, năng suất lao động thấp, có trình độ công nghệ kỹ thuật cũng như khả năng cạnh tranh kém, chưa thích nghi và điều chỉnh nhanh nhạy để phù hợp với chính sách kinh tế mới Do đó, để thực hiện được mục tiêu quản lý thuế GTGT nói chung và quản lý thuế GTGT đối với các DNNQD trên địa bàn quận Cầu Giấy nói riêng thì việc quản lý thuế GTGT là hết sức cần thiết để hoàn thiện hơn các chính sách, pháp luật về thuế GTGT cho phù hợp với thực tiễn hoạt động của nền kinh tế, điều kiện của các DN và quản lý tốt nguồn thu từ thuế GTGT cho NSNN, đảm bảo số thuế thu đủ, đúng, kịp thời cho chi tiêu Chính phủ để đảm bảo thực hiện theo các quan điểm sau:
Thứ nhất là, quản lý thuế GTGT là nhiệm vụ chung của toàn ngành, chính quyền địa phương, của các cơ quan QLNN có liên quan và từng cơ quan thuế quản lý trực tiếp Để thực hiện tốt trên địa bàn quận Cầu Giấy thì Chi cục thuế quận Cầu Giấy cần quản lý thuế GTGT đối với các DNNQD và xác định nhiệm vụ này không chỉ riêng của toàn ngành thuế mà nó còn là nhiệm vụ của Chi cục, nơi trực tiếp quản lý nghĩa vụ nộp thuế của DNNQD trên địa bàn quận Thực hiện theo quan điểm này, Chi cục thuế quận Cầu Giấy trực tiếp chỉ đạo công tác tổ chức quản lý thuế GTGT đối với các DNNQD trên địa bàn quận Cầu Giấy, kiến nghị, tham mưu với Cục thuế TP Hà Nội. Thực hiện các nhiệm vụ khác mà Cục thuế TP và Tổng cục thuế giao Chi cục thuế quận Cầu Giấy cũng phối hợp với các Chi cục khác để tiến hành quản lý giám sát những đơn vị đăng ký và thay đổi địa chỉ, thay đổi cơ quan quản lý và để học tập kinh nghiệm lẫn nhau cùng xây dựng lực lượng vững mạnh toàn ngành.
Hoạt động quản lý thuế là trách nhiệm chung của chính quyền địa phương, UBND quận và các đơn vị cấp phường Chính quyền địa phương có vai trò đảm bảo mọi hoạt động của Chi cục thuế và doanh nghiệp (DN) trên địa bàn diễn ra thuận lợi, đúng pháp luật, cũng như giám sát thực hiện các chủ trương, chính sách của Nhà nước Đặc biệt, cơ quan chức năng địa phương cần xác định rõ mối quan hệ hợp tác chặt chẽ với Chi cục thuế, hỗ trợ lẫn nhau trong việc thực hiện hiệu quả Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Thứ hai là, quản lý thuế GTGT theo hướng hiện đại hóa, đáp ứng điều kiện hội nhập và thông lệ quốc tế Thực hiện chiến lược này nhằm hiện đại hóa toàn diện công tác quản lý thuế GTGT về cả phương pháp quản lý và thủ tục hành chính theo hướng chuẩn mực quốc tế, tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ về thuế GTGT cho các DN, nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm tra, giám sát NNT, ứng dụng CNTT và áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT Quan điểm này thực hiện theo chỉ đạo của Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 của Thủ tướng Chính phủ về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020.
Tiến hành kê khai và nộp hồ sơ khai thuế GTGT qua mạng Internet là bước đầu thực hiện công tác cải cách thủ tục hành chính và hiện đại hóa hoạt động kê khai thuế GTGT Chi cục thuế quận Cầu Giấy nằm trong đối tượng thực hiện cải cách thủ tục hành chính thuế theo Quyết định số 1830/QĐ-BTC ngày 29/07/2009 của Bộ tài chính về việc thực hiện thí điểm NNT nộp hồ sơ khai thuế qua mạng Internet khi chính phủ ban hành Luật quản lý thuế sửa đổi thì bổ sung thêm Khoản 10 Điều 7 Luật quản lý thuế, theo đó, kể từ ngày01/07/2013, các DN đóng trụ sở tại các tỉnh thành có cơ sở hạ tầng về CNTT bắt buộc kê khai thuế qua mạng Hiện đại hóa công tác kê khai, nộp hồ sơ thuế GTGT và quản lý thuế GTGT đã nâng cao hiệu quả và hiệu suất hoạt động của Chi cục cũng như các DN Quan điểm này thực hiện dựa trên sự phát triển của CNTT và yêu cầu ngày càng cao của ngành thuế Với tốc độ phát triển nền kinh tế như hiện nay thì số lượng các DN ngày càng gia tăng,đối tượng NNT tăng nhanh về số lượng lẫn quy mô hoạt động thì yêu cầu quản lý thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng phải không ngừng cải tiến để nâng cao hiệu suất hoạt động và hiện đại hóa quy trình quản lý là điều tất yếu, phù hợp với nhu cầu thực tiễn và thông lệ quốc tế trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế sâu rộng như hiện nay.
3.1.2 Định hướng về quản lý thuế GTGT đối với DN ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Cầu Giấy Để đảm bảo cho việc phát triển KT-XH của đất nước nên nhu cầu chi tiêu của Nhà nước ngày càng cao và đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ ngày càng khó khăn của ngành thuế trong thời gian tới, Chi Cục Thuế quận Cầu Giấy đã đề ra phương hướng hoạt động cụ thể sau:
- Đảm bảo hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN, trong đó thuế GTGT là nguồn thu quan trọng nhất Tăng cường công tác chỉ đạo và quản lý thu thuế, phấn đấu hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán thu NSNN đã được Bộ Tài chính, HĐND, UBND Tỉnh giao cho từ nay đến năm 2025;
- Nhằm tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho NSNN, bao quát hết các nguồn thu trên địa bàn đòi hỏi Chi Cục Thuế phải tăng cường công tác quản lý thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng Bên cạnh việc tăng cường thu thuế cho NSNN còn phải chú trọng bồi dưỡng, phát triển nguồn thu ngân sách. Đôn đốc các doanh nghiệp nộp các loại tờ khai, báo cáo thuế GTGT đúng thời hạn.
Tổ chức thực hiện phân loại số thuế GTGT còn nợ để có biện pháp đôn đốc thu phù hợp, tập trung thu dứt điểm, hạn chế phát sinh thêm nợ thuế Hướng dẫn và yêu cầu doanh nghiệp thực hiện đầy đủ, nghiêm chỉnh chế độ sổ sách kế toán, chế độ hoá đơn, chứng từ và thực hiện các báo cáo đúng theo quy định Tiến hành thanh tra, kiểm tra và quản lý thu thuế theo chuyên đề đối với các DN hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực, ngành nghề khó quản lý, dễ gây thất thu và nợ đọng thuế lớn Phát huy tốt nhất vai trò của thuế trong nền kinh tế;
- Hệ thống thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng phải góp phần điều chỉnh cơ cấu kinh tế theo hướng khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy kinh tế phát triển, đảm bảo bình đẳng, công bằng giữa các thành phần kinh tế khác nhau, đảm bảo tính rõ ràng, đơn giản, ổn định, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, nâng cao tính hiện đại hóa của hệ thống thuế đối với các doanh nghiệp và người tiêu dung;
- Tổ chức chỉ đạo, triển khai và thực hiện một cách nghiêm túc các quy trình quản lý, nghiệp vụ thuế Tiếp tục cải cách thủ tục hành chính thuế, cải tiến quy trình nghiệp vụ trong các khâu của công quản lý thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi, theo hướng tôn trọng và đề cao trách nhiệm của NNT trước pháp luật;
- Tham mưu cho UBND Tỉnh, thành phố ban hành các chỉ thị, chính sách có liên quan đến thuế nhằm khuyến khích đầu tư, ổn định phát triển sản xuất, kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh cạnh tranh bình đẳng, lành mạnh, và tạo điều kiện để phát triển nguồn thu cho NSNN;
- Bên cạnh đó, Chi Cục Thuế phải thực hiện tốt công tác xây dựng và phân bổ dự toán, thường xuyên kiểm tra việc thực hiện dự toán thu NSNN đã được giao. Chuẩn bị điều kiện để xây dựng dự toán thu NSNN các năm tiếp theo;
- Đối với công tác quản lý thuế VAT cần tập trung giám sát, kiểm tra chống thất thu đối với các doanh nghiệp vì đây là đối tượng không những có tỷ trọng số thu VAT lớn trong tổng thu VAT mà còn là đối tượng khó quản lý dẫn đến thất thu thuế;
- Thực hiện tốt kế hoạch luân chuyển cán bộ, tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ về nghiệp vụ và bản lĩnh chính trị cho cán bộ thuế để đáp ứng được tình hình, nhiệm vụ ngày càng cao Chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật đối với cán bộ trong ngành;
Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với DN ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Cầu Giấy
3.2.1 Quản lý chặt chẽ các DN ngoài quốc doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT
Thuế GTGT của doanh nghiệp nhà nước và doanh nghiệp ngoài quốc doanh là nguồn thuế lớn cho ngân sách nhà nước Trong bối cảnh nền kinh tế phát triển, số lượng, quy mô và lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp này ngày càng tăng, dẫn đến số lượng đối tượng nộp thuế GTGT ngày càng nhiều Do đó, việc quản lý chặt chẽ các doanh nghiệp này là hết sức cần thiết Để làm tốt công tác này, Chi cục thuế quận Cầu Giấy cần triển khai các giải pháp cụ thể.
- Phối hợp với Phòng đăng ký kinh doanh của Sở Kế hoạch và Đầu tư để cập nhật thông tin về các DNNQD đã đăng ký thuế trên địa bàn quận Đối với một số trường hợp DN đăng ký thuế tại Chi cục thuế thì Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ NNT cần nhanh chóng giải quyết thủ tục đăng ký cho DN, giảm thời gian đăng ký và xử lý hồ sơ để DN tiết kiệm được thời gian đi lại và tiến hành cập nhật hồ sơ nhận vào ứng dụng nhận trả hồ sơ thuế (QHS);
- Tiến hành đối chiếu giữa số lượng DNNQD đã được cấp mã số thuế với số lượng DNNQD được phản ánh trong hệ thống quản lý thuế, bổ sung ngay những DN đã được cấp mã số thuế mà chưa được cập nhật trên hệ thống, DN đã đăng ký kê khai nộp thuế trên địa bàn nhưng mã tin chưa về hoặc doanh nghiệp đã chuyển quận nhưng mã tin vẫn tồn tại tại Chi cục thuế quận Cầu Giấy tránh thiếu sót trong quản lý đối tượng nộp thuế GTGT;
- Tích cực rà soát thông tin về các DNNQD Đối với trường hợp quá thời hạn kê khai và nộp thuế GTGT, sau 3 lần bộ phận kê khai - kế toán thuế gửi thông báo nhắc nhở, nếu DN không có phản hồi hoặc quá 3 tháng hoặc quá 1 quý không nộp tờ khai thì Chi cục phân công cán bộ kiểm tra phố hợp với cán bộ ủy ban nhân dân phường hoặc công an phường tiến hành xác minh sự tồn tại của DN tại địa chỉ đăng ký cơ quan thuế Làm thủ tục ra thông báo doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh và cập nhật trạng thái tạm ngừng hoạt động của DN đó vào ứng dụng đăng ký thuế của Chi cục để giảm đối tượng quản lý cũng như giảm đối tượng đăng ký kê khai nộp thuế GTGT nhưng thực tế không hoạt động hoặc hoạt động không đúng địa chỉ đã đăng ký cơ quan thuế;
- Đôn đốc các DNNQD tiến hành thực hiện đăng ký thuế để tiến hành nghĩa vụ đóng thuế GTGT trong trường hợp đã tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng chưa thực hiện đăng ký thuế hoặc thay đổi thông tin đăng ký thuế nhưng chưa nộp cho Chi cục về sự thay đổi thông tin đó;
- Lập hồ sơ theo dõi và quản lý các DNNQD thường xuyên và chi tiết hơn Chi cục nên phân loại các DN có hình thức kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp và phương pháp khấu trừ, theo hình thức kê khai theo tháng hoặc kê khai theo quý nhằm thuận tiện cho công tác quản lý việc kê khai và nộp hồ sơ khai thuế GTGT;
- Phân loại DNNQD theo lĩnh vực kinh doanh, ngành nghề để có những đánh giá nhận xét mức độ thu thuế GTGT của từng DN, dễ dàng tập trung quản lý những DN có rủi ro về thuế GTGT cao, góp phần nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế GTGT.
3.2.2 Nâng cao hiệu quả công tác quản lý kê khai và nộp thuế GTGT
Theo cơ chế DN tự kê khai và tự nộp thuế GTGT thì các DN căn cứ vào kết quả kinh doanh, sổ sách, hóa đơn, chứng từ để tự tính thuế GTGT phải nộp và kê khai gửi lên cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý Cơ quan thuế có trách nhiệm giám sát hoạt động này thông qua các nghiệp vụ kiểm tra, rà soát, so sánh thực tế hoạt động với tờ khai thuế GTGT mà DN đã gửi lên Như vậy, công tác kê khai và nộp thuế GTGT ảnh hưởng trực tiếp đến số thuế GTGT phải nộp cho NSNN, nếu như quản lý kê khai và nộp thuế GTGT không được chú trọng thì dẫn đến số thuế kê khai không chính xác, dễ gây thất thoát NSNN Để công tác kê khai và nộp thuế GTGT đạt hiệu quả, Chi cục cần thực hiện các biện pháp sau:
- Tổng hợp tất cả biểu mẫu tờ khai, phụ lục tờ khai, các loại giấy tờ liên quan đến kê khai thuế GTGT, xây dựng bộ tài liệu về quy trình kê khai và nộp hồ sơ khai thuế GTGT để phổ biến và cung cấp cho các DN để chuẩn hóa quy trình kê khai và nộp hồ sơ khai thuế GTGT nhằm giúp các DN thực hiện theo đúng quy trình, tránh gặp sai sót gây mất thời gian cho cả Chi cục và DN;
- Thực hiện rà soát, cập nhật thông tin về các DNNQD áp dụng kê khai theo phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp để quản lý chính xác kết quả kê khai thuế GTGT mà DN gửi lên Chi cục đến kỳ tính thuế;
- Đôn đốc các DNNQD nộp tờ khai thuế GTGT đúng hạn, đảm bảo thu đủ số thuế GTGT phát sinh và hạn chế sai sót Nếu có sai sót cần tiến hành thông báo cho DN kê khai điều chỉnh kịp thời;
- Tăng cường nhắc nhở các DN kê khai thuế GTGT, đảm bảo 100% các
DN do Chi cục quản lý thực hiện chế độ kế toán và kê khai đầy đủ, chính xác, tỷ lệ tờ khai có lỗi số học giảm xuống 1%, nếu xảy ra lỗi số học thì Chi cục phải nhanh chóng thông báo cho DN để kịp thời điều chỉnh;
- Tập trung xử lý hồ sơ khai thuế GTGT của các DN một cách nhanh chóng, đảm bảo đúng quy định của pháp luật, tăng cường tính minh bạch, trách nhiệm trong hoạt động tính toán, ấn định số thuế GTGT phải nộp của các DN, thực hiện nghiêm túc, không gây phiền hà, nhũng nhiễu cho NNT;
- Tăng cường sự phối hợp chặt chẽ giữa KBNN, hệ thống các ngân hàng để phát triển dịch vụ nộp thuế điện tử Các DNNQD trên địa bàn quận Cầu Giấy phần lớn là DN vừa và nhỏ, kinh phí và trình độ cũng như khả năng tiếp cận với các dịch vụ mới còn hạn chế, tâm lý ngại thay đổi dẫn đến nhiều DN vẫn chưa thực sự sẵn sàng để tham gia dịch vụ nộp thuế điện tử Do đó, Chi cục thuế quận Cầu Giấy tích cực tuyên truyền hỗ trợ các DN về dịch vụ này, đồng thời áp dụng chính sách ưu đãi về phí sử dụng dịch vụ tài khoản của ngân hàng để nộp thuế điện tử, từ đó khuyến khích nhiều DN tham gia;
3.2.3 Nâng cao hiệu quả hoạt động quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế GTGT
Nợ thuế GTGT là điều không thể tránh khỏi trong nền kinh tế Trong quản lý thuế GTGT có nhiều trường hợp các DN không tự giác thực hiện nghĩa vụ về thuế GTGT Nếu NNT không tuân thủ các quyết định hành chính thuế GTGT thì Chi cục sẽ phải tổ chức đôn đốc, cưỡng chế thuế để buộc NNT thi hành các quyết định hành chính thuế GTGT theo quy định của pháp luật. Mục tiêu cuối cùng của công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế GTGT là đảm bảo thu đủ số thuế phải nộp của NNT vào NSNN theo quy định của pháp luật Để đạt được mục tiêu này, Chi cục cần thực hiện một số giải pháp sau:
Một số kiến nghị đối với các chủ thể liên quan
3.3.1 Đối với Bộ Tài Chính, Tổng cục thuế
- Bổ sung, sửa đổi các chính sách về thuế và các luật khác có liên quan giúp tháo gỡ khó khan cho các doanh nghiệp trong nước, phù hợp với thông lệ quốc tế, tạo môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp tham gia hội nhập quốc tế. Đồng thời, bảo đảm chính sách minh bạch, rõ ràng, tạo thuận lợi trong thực hiện, qua đó nâng cao hiệu quả quản lý thuế của Nhà nước;
- Đặc biệt công tác thanh tra, kiểm tra có vai trò rất lớn trong công tác quản lý thuế GTGT Tuy nhiên, thường thì công tác thanh tra, kiểm tra chỉ tiến hành khi phân tích có dấu hiệu rủi ro nên việc phát hiện và xử lý sẽ không kịp thời làm giảm khả năng quản lý thuế GTGT của cơ quan thuế Nâng cao công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế để công tác thanh tra, kiểm tra đạt được mục đích như mong muốn, đồng thời cần có quy định cụ thể về các hành vi vi phạm, các biện pháp xử lý vi phạm về thuế GTGT nhất là đối với trường hợp thành lập doanh nghiệp để mua bán hoá đơn Ngoài ra, Bộ Tài Chính và Tổng cục Thuế cần cụ thể, chi tiết hơn từng loại vi phạm về thuế để có mức xử phạt phù hợp và khuyến khích khen thưởng, tuyên dương các đơn vị thực hiện tốt công tác kê khai, nộp thuế GTGT Để từ đó, góp phần tích cực trong việc nâng cao hiệu quả cho công tác quản lý thuế GTGT;
- Tiếp tục hoàn thiện luật thuế GTGT: Trong quá trình thực hiện, công tác quản lý thuế GTGT gặp không ít khó khăn, vướng mắc ở ngay chính bản thân luật thuế Mặc dù đã được bổ sung, sửa đổi nhiều nhưng vẫn chưa khắc phục được sự chồng chéo, chắp vá dẫn đến khó khăn cho công tác tổ chức quản lý, do đó Nhà nước cần phải tiếp tục nghiên cứu bổ sung, sửa đổi nhằm hoàn thiện luật thuế GTGT sao cho đảm bảo tránh ban hành nhiều văn bản bổ sung, sửa đổi dẫn đến sự chồng chéo, không đồng nhất thậm chí trái ngược nhau gây khó khăn cho công tác quản lý;
- Các vấn đề trong luật thuế GTGT cần đặc biệt quan tâm sửa đổi là:
+ Về thuế suất thuế GTGT:
Chỉ nên áp dụng một mức thuế suất thuế GTGT Để tránh những hụt hẫng do việc dồn mức thuế suất quá rộng, nên thuế GTGT trong giai đoạn đầu được thiết kế 4 mức thuế suất là hoàn toàn hợp lý Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện nó đã bộc lộ nhiều điểm hạn chế Một sắc thuế có nhiều thuế suất sẽ dẫn đến hạn chế trong việc tính thuế, gây khó khăn, phức tạp cho cơ quan thuế cũng như ĐTNT Do đó việc chuyển sang áp dụng thuế GTGT một mức thuế suất (không tính đến mức thuế suất 0% đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu) là cần thiết Việc áp dụng thuế GTGT một mức thuế suất cũng làm cho công tác quản lý thu thuế dễ dàng hơn, tiện lợi hơn, hạn chế được các thất thoát do cơ sở kinh doanh kê khai hàng hóa không đúng mức thuế suất Tuy nhiên mức thuế suất đó vừa phải đảm bảo không làm ảnh hưởng lớn đến nguồn thu NSNN vừa phải đảm bảo công bằng giữa các thành phần kinh tế, đảm bảo ổn định thị trường trong nước, không ảnh hưởng lớn đến đời sống nhân dân Do đó, Nhà nước cần nghiên cứu kỹ để xác định mức thuế suất thích hợp.
+ Về phương pháp tính thuế GTGT:
Chỉ nên sử dụng một phương pháp tính thuế đó là phương pháp khấu trừ. Trong điều kiện hiện nay, khi nền kinh tế Việt Nam phát triển chưa cao, các doanh nghiệp vừa và nhỏ chiếm tỷ trọng lớn Việc thực hiện hạch toán, kế toán, quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ chưa được thực hiện đầy đủ, chưa đáp ứng được yêu cầu tính thuế theo phương pháp khấu trừ thì việc áp dụng đồng thời 2 phương pháp tính thuế GTGT là cần thiết Nhưng trên thực tế điều đó đã bộc lộ nhiều điểm không hợp lý, bất bình đẳng, việc tính thuế theo phương pháp trực tiếp rất khó chính xác (chủ yếu là theo phương pháp tính thuế khoán) Do đó trong thời gian tới chúng ta cần phải khuyến khích từng bước và đi tới chỉ thực hiện một hình thức tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, những đối tượng chưa đủ điều kiện hoặc không muốn áp dụng phương pháp này thì cho áp dụng thuế khoán Có như vậy mới đảm bảo được sự công bằng, bình đẳng trong cạnh tranh giữa các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế, tạo điều kiện phát triển nền kinh tế đất nước Đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế trong việc quản lý thuế GTGT.
+ Về khấu trừ, hoàn thuế GTGT:
Cần nghiên cứu sửa đổi các quy định về khấu trừ thuế, giảm bớt đối tượng được hoàn thuế, yêu cầu phải thực hiện tốt chế độ hạch toán, kế toán và phải thực hiện thanh toán qua ngân hàng Hiện nay, luật thuế GTGT mới chỉ quy định việc thanh toán qua ngân hàng đối với những đơn hàng có giá trị trên 20 triệu đồng, như thế vẫn chưa đủ để kiểm soát hết các trường hợp hoàn thuế Do đó, Nhà nước cần phải bắt buộc tất cả các quan hệ mua bán, trao đổi hàng hoá phải thanh toán qua ngân hàng bằng chuyển khoản và các hình thức thanh toán không bằng tiền mặt thì mới được hoàn thuế GTGT.
- Tăng cường công tác quản lý thuế trên máy tính
+ Phát triển hệ thống mạng vi tính trong ngành thuế trên phạm vi toàn quốc và tăng cường công tác quản lý thuế GTGT trên máy tính Xây dựng hệ thống máy tính nối mạng giữa các cơ quan quản lý Nhà nước, giữa cơ quan thuế và các doanh nghiệp để đối chiếu, kiểm tra chéo hoá đơn, chứng từ nộp thuế GTGT cũng như kiểm tra, giám sát tình hình sản xuất, kinh doanh và số liệu về doanh thu, chi phí của doanh nghiệp Phát triển việc nối mạng toàn quốc theo hệ thống mã số thuế góp phần chống trùng lặp, dễ kiểm soát việc hoàn thuế, cập nhật hoá kịp thời nguồn thuế động viên vào ngân sách, trên cơ sở đó mà có chính sách điều tiết mọi hoạt động thu, chi của NSNN Thực tế khối lượng công việc của cơ quan thuế rất nhiều, đặc biệt là việc quản lý kiểm tra đối chiếu hoá đơn Việc xác minh hoá đơn liên quan đến nhiều địa phương hoặc ở địa phương khác rất phức tạp, tốn thời gian Để tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu hoá đơn thì phải phát triển công tác quản lý trên mạng máy tính;
Quy định pháp luật bắt buộc doanh nghiệp áp dụng công nghệ tin học vào quản lý sản xuất, kinh doanh, hạch toán, kế toán Đồng thời, doanh nghiệp phải kết nối mạng vi tính với cơ quan quản lý Nhà nước Quy định cũng hướng dẫn nguyên tắc khai thác dữ liệu doanh nghiệp trên hệ thống mạng đối với các cơ quan quản lý Nhà nước Ngoài ra, quy định còn thiết lập tiêu chuẩn đánh giá về doanh nghiệp để cơ quan quản lý giám sát, điều hành doanh nghiệp thông qua hệ thống máy tính.
+ Sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán cho phù hợp với việc quản lý thuế trên máy tính Chương trình quản lý trên máy tính đã được triển khai nhưng chế độ kế toán chưa xây dựng được các tiêu chuẩn để quản lý trên máy tính thì không thể đạt hiệu quả cao.
3.3.2 Đối với chính quyền địa phương trên địa bàn
- Các cơ quan hữu quan như: Ngân hàng, Kho bạc, Sở KH&ĐT Thành phố Hà Nội
+ Phải phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế, tạo mọi điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách, nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thuế Công tác quản lý thu thuế không chỉ là trách nhiệm của riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm của tất cả các cấp, các ngành.
+ Cần những quy định cụ thể hơn về trách nhiệm và quy trình phối hợp giữa các cơ quan này nhằm tạo điều kiện thuận lợi hơn nữa cho cơ quan Thuế thực hiện nhiệm vụ của mình.
- UBND Thành phố Hà Nội:
Cần có chính sách, biện pháp cải thiện môi trường kinh doanh, có chính sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tư nước ngoài, thay đổi cơ cấu kinh tế, bảo hộ và khuyến khích tiêu dùng hàng một cách phù hợp… để phát triển nguồn thu trên địa bàn Thành phố.
