Luận văn thạc sĩ quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện kim thành – tỉnh hải dương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ VÀ QUẢN LÝ HỮU NGHỊ NGUYỄN QUỐC GIANG TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KIM THÀNH – TỈNH HẢI DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SỸ NGÀNH: QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ KINH TẾ Hà Nội - 2018 Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ VÀ QUẢN LÝ HỮU NGHỊ NGUYỄN QUỐC GIANG TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KIM THÀNH – TỈNH HẢI DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SỸ NGÀNH: QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: Hà Nội - 2018 Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở LỜI CẢM ƠN Trước hết xin chân thành cảm ơn tồn thể thầy, giáo, cán viên chức trường Đại học công nghệ quản lý Hữu Nghị giảng dạy tạo điều kiện cho thời gian học tập nhà trường Để hồn thành luận văn thạc sĩ này, tơi hướng dẫn tận tình Thầy Tôi xin gửi tới Thầy lời cảm ơn trân trọng Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục thuế Kim Thành, cán Đội chuyên môn, Ban lãnh đạo Chi cục Thống kê huyện Kim Thành giúp đỡ tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu, tham khảo ý kiến để làm luận văn Cuối cùng, tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn sâu sắc tới gia đình, bạn bè, đồng nghiệp giúp đỡ tơi q trình học tập thực luận văn thạc sĩ Xin trân trọng cảm ơn./ Hải Dương, ngày tháng năm 2018 Tác giả Nguyễn Quốc Giang Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU, HÌNH, SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIÁ TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề thuế giá trị giá tăng .6 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế GTGT 1.1.2 Các yếu tố cấu thành thuế GTGT 1.1.3 Khái niệm quản lý thuế giá trị gia tăng 18 1.2 Quản lý thuế GTGT 19 1.2.1 Công tác quản lý đăng ký thuế 19 1.2.2 Công tác quản lý hóa đơn thuế 20 1.2.3 Công tác quản lý thu thuế 21 1.2.4 Cơng tác quản lý hồn thuế .21 1.2.5 Công tác quản lý miểm thuế, giảm thuế 22 1.2.6 Công tác quản lý tuyên truyền 22 1.2.7 Công tác quản lý kiểm tra thuế 22 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT nước giới nước .23 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số quốc gia 23 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số địa phương nước 25 1.3.3 Những học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế Kim Thành công tác quản lý thuế GTGT 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KIM THÀNH 29 2.1 Khái quát chung huyện Kim Thành chi cục thuế huyện Kim Thành 29 2.1.1 Khái quát chung huyện Kim Thành 29 2.1.2 Khái quát chung chi cục thuế Huyện Kim Thành 31 2.1.3 Khái quát doanh nghiệp địa bàn huyện 38 Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp chi cục thuế huyện Kim Thành giai đoạn 2013 - 2017 39 2.2.1 Tình hình thu thuế doanh nghiệp chi cục thuế huyện Kim Thành giai đoạn 2013 -2017 39 2.2.2 Phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Kim Thành 44 2.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT .63 2.3.1 Những kết đạt 63 2.3.2 Một số điểm hạn chế 66 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế .68 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KIM THÀNH TỈNH HẢI DƯƠNG 70 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế GTGT huyện Kim Thành thời gian tới 70 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Kim Thành 72 3.2.1 Tăng cường công tác đạo điều hành .73 3.2.2 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ 73 3.2.3 Tăng cường công tác quản lý ấn chỉ, hoá đơn, chứng từ 75 3.2.4 Tăng cường công tác kê khai doanh thu .77 3.2.5 Công tác tra, kiểm tra .78 3.2.6 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế 80 3.2.7 Tăng cường việc áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế GTGT 81 3.2.8 Tăng cường phối hợp quan thuế với ngành chức 82 3.3 Kiến nghị 83 3.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Hải Dương .83 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài -Tổng cục Thuế 83 3.3.3 Kiến nghị quan hữu quan .84 KẾT LUẬN 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở PHỤ LỤC Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ BVMT Bảo vệ môi trường CBCC Cán công chức CSKD Cơ sở kinh doanh CTCP Công Ty cổ phần DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HHDV Hàng hóa, dịch vụ HSKT Hồ sơ khai thuế HTX Hợp tác xã KNTC Khiếu nại tố cáo KT-XH Kinh tế xã hội LXP Liên xã phường NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TN Tài nguyên TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Uỷ ban nhân dân Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở DANH MỤC BẢNG, BIỂU, HÌNH, SƠ ĐỒ Bảng 2.1 Trình độ học vấn cán Chi cục Thuế huyện Kim Thành năm 2017 .35 Bảng 2.2 Độ tuổi lao động cán Chi cục Thuế huyện Kim Thành 35 Bảng 2.3 Trang thiết bị phục vụ cho công tác thu thuế Chi cục Thuế huyện Kim Thành năm 2017 36 Bảng 2.4: Số lượng doanh nghiệp theo loại hình địa bàn huyện Kim Thành giai đoạn 2013 - 2017 39 Bảng 2.5: Kết thực dự toán thu sắc thuế doanh nghiệp giai đoạn 2012-2016 40 Bảng 2.6: Tình hình thực dự toán thuế GTGT doanh nghiệp giai đoạn 20132017 42 Bảng 2.7: Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 44 Bảng 2.8: Tình hình đăng ký mã số thuế (cấp mã số thuế) doanh nghiệp giai đoạn 2012-2016 48 Bảng 2.9: Tình hình doanh nghiệp ngừng, nghỉ kinh doanh .49 Bảng 2.10: Tình hình doanh nghiệp khai thuế, nộp thuế so với đăng ký thuế (cấp mã số thuế) giai đoạn 2013- 2017 51 Bảng 2.11: Doanh thu thực doanh nghiệp giai đoạn 2013-2017 địa bàn huyện Kim Thành 55 Bảng 2.12: Số lượng kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT giai đoạn 2013-2017 .57 Bảng 2.13: Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế 58 Bảng 2.14: Kết hoàn thuế kiểm tra hoàn thuế GTGT 61 Bảng 2.15: Tình hình nợ đọng thuế GTGT 62 Biểu đồ 2.1: Tình hình thực dự toán thuế GTGT doanh nghiệp giai đoạn 2013-2017 43 Biểu đồ 2.2 NNT đánh giá kết công tác tuyên truyền hỗ trợ 46 Biểu đồ 2.3 CB quản lý đánh giá kết cơng tác Kê khai - kế tốn thuế .47 Biểu đồ 2.4 CB quản lý đánh giá kết công tác kiểm tra .56 Biểu đồ 2.5 NNT đánh giá lực, thái độ ứng xử CBT 67 Biểu đồ 2.6 CBT đánh giá kết ý thức chấp hành NNT 68 Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở Hình 2.1: Sơ đồ Hành huyện Kim Thành Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức Chi cục Thuế huyện Kim Thành Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, công cụ điều tiết kinh tế Nhà nước góp phần quan trọng việc phát triển kinh tế, giải vấn đề an sinh xã hội Do vị trí quan trọng thuế, địi hỏi phải thu đúng, thu đủ, chống thất thu vấn đề phức tạp yêu cầu cấp bách nhằm tăng thu ngân sách cho Nhà nước, tạo công cho doanh nghiệp phát triển Những năm gần đây, sách chế quản lý thu thuế có nhiều thay đổi tích cực góp phần tăng thu cho ngân sách Nhà nước, khuyến khích doanh nghiệp phát triển ngành lĩnh vực, tạo điều kiện hỗ trợ cho doanh nghiệp nộp thuế Cùng với đời hệ thống thuế mới, Luật thuế GTGT Quốc hội khóa IX thơng qua vào kì họp thứ II có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/1999 thay cho luật thuế doanh thu Thuế giá trị gia tăng coi phương pháp thu tiến nay, đánh giá cao đạt mục tiêu lớn cuả sách thuế, tạo nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước, đơn giản, trung lập Thuế giá trị gia tăng đóng vai trị quan trọng cơng tác hạch toán kế toán thúc đẩy việc mua bán hàng hố có hố đơn chứng từ Bên cạnh đó, thuế giá trị gia tăng áp dụng rộng rãi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm hàng hoá cung ứng dịch vụ, nộp khoản thuế lớn tương đối ổn định cho ngân sách nhà nước Chính vậy, thuế giá trị gia tăng đóng vai trị khơng thể thiếu phát triển kinh tế quốc gia Về cơng tác quản lý thuế nói chung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng nói riêng, cơng tác quan trọng góp phần giúp thuế giá trị gia tăng phát huy tối đa vai trị kinh tế xã hội Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở cơng trình, hạng mục cơng trình xây dựng địa bàn nguồn vốn NSNN, dự án thuộc diện chịu thuế GTGT Phối hợp với Ngân hàng thương mại địa bàn việc cưỡng chế đối tượng nợ thuế 90 ngày, trường hợp chây ỳ nợ thuế thực trích từ tài khoản tiền gửi vào NSNN; thực ủy nhiệm thu cho Ngân hàng Nhà nước thu khoản thuế vào NSNN, theo NNT nộp thuế tất Chi nhánh ngân hàng thương mại địa bàn tỉnh 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Hải Dương + Kiện toàn máy quản lý thuế Kiện toàn máy Đội thuộc Chi cục, cấu lực lượng cán Đội để nâng cao chất lượng đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ giao Cơ cấu lại cán gắn với thực quy chế luân phiên, luân chuyển, điều động cán theo quy định định số 719/QĐ-BTC ngày 20/4/2015 Bộ Tài việc ban hành quy chế luân chuyển, luân phiên, điều động định kỳ chuyển đổi vị trí cơng tác cơng chức thuộc Bộ tài + Nâng cao lực cán thuế Chú trọng công tác đào tạo, đào tạo lại nguồn nhân lực, tập trung bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cho cán bộ, công chức Thuế; công tác đào tạo, bồi dưỡng phải đảm bảo gắn kết với việc xem xét động viên, khích lệ bổ nhiệm nhằm khuyến khích cán tăng cường học tập tự học tập Xây dựng đội ngũ cán công chức chuyên nghiệp, chuyên sâu, liêm Tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế Thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cho cán công chức thuế theo chương trình Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế kế hoạch Cục Thuế tỉnh nhằm nâng cao lực, trình độ cho cán thuế Tạo điều kiện cho cán công chức học tập nâng cao trình độ chun mơn, trình độ lý luận 89 Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài -Tổng cục Thuế Sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật, nghiên cứu, sửa đổi quy định thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí người nộp thuế, mở rộng diện doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử qua mạng internet; thay đổi phương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giản, chuẩn hóa quy trình quản lý thuế sở ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao; nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho quan thuế; xây dựng áp dụng chế độ kế toán thuế đảm bảo ghi chép đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế người nộp thuế Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng bộ; triển khai thực chế quản lý tài gắn với nhiệm vụ thu NSNN tạo điều kiện để đại hoá ngành thuế nhằm quản lý thu có hiệu Bộ Tài cần đưa quy định chặt chẽ toán nộp thuế để hạn chế sử dụng tiền mặt, giúp quản lý thuế đơn giản hiệu Tăng cường hợp tác, phối hợp với quan thuế nước, tổ chức quốc tế việc trao đổi thông tin, kinh nghiệm, hỗ trợ kỹ thuật tìm kiếm nguồn vốn vay, vốn tài trợ cải cách đại hóa cơng tác thuế Quản lý chặt chẽ khai thác tối đa hiệu nguồn vốn vay, vốn tài trợ với hỗ trợ tổ chức quốc tế vào công tác cải cách đại hóa ngành thuế Khuyến khích hình thành phát triển hoạt động dịch vụ tư vấn thuế giúp cho người nộp thuế hiểu biết rõ, kịp thời sách thuế hành Nhà nước, hỗ trợ đối tượng nộp thuế từ khâu đăng ký, kê khai nộp thuế, lập sổ sách kế toán, chứng từ hóa đơn thuế, tính tốn mức thuế, xác định ưu đãi miễn, giảm thuế khoản thuế phải nộp, … Đồng thời góp phần nâng cao ý thức chấp hành 90 Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở sách pháp luật, chấp hành nghĩa vụ thuế với Nhà nước đối tượng nộp thuế, góp phần nâng cao tính khả thi sách thuế hành 3.3.3 Kiến nghị quan hữu quan Việc quản lý thuế riêng ngành thuế mà đòi hỏi tham gia tất cấp, ngành tổ chức trị, xã hội Đảng uỷ, UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội địa bàn huyện Kim Thành với ngành thuế thường xuyên mở thi tìm hiểu Luật Quản lý thuế, người hiểu ý nghĩa quyền, nghĩa vụ công dân việc chấp hành pháp luật thuế Làm cho cán bộ, công chức đơn vị hiểu thuế tuyên truyền viên thuế Báo, đài truyền thanh, truyền hình thường xuyên đăng tuyên truyền nội dung, sách pháp luật thuế, tuyên dương người nộp thuế thực tốt sách thuế, đưa tin cá, nhân, tổ chức khơng có ý thức chấp hành pháp luật thuế trốn thuế, gian lận thuế, trây ỳ nợ thuế Thường xuyên phối hợp với chi, đảng sở, tổ dân phố đưa vào sinh hoạt chuyên đề thuế để kiến thức thuế đến người dân Phòng Kế hoạch tài chính, thống kê huyện phịng đăng ký kinh doanh nên với quan thuế cần thường xun trao đổi thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, qua rà soát doanh nghiệp nắm số doanh nghiệp kinh doanh thật Cơ quan công an, quản lý thị trường, kiểm lâm hợp tác với quan thuế xác định doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế để có biện pháp ngăn chặn xử lý theo quy định Ngân hàng nhà nước, ngân hàng thương mại phối hợp cung cấp thông tin tài khoản người nộp thuế cách kịp thời để phục vụ công tác cưỡng chế nợ thuế ngành thuế nhanh chóng đảm bảo thu NSNN quy định 91 Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở KẾT LUẬN Cùng với phát triển kinh tế tỉnh Hải Dương nói chung tăng trưởng kinh tế huyện Kim Thành nói riêng, huyện Kim Thành đạt kết quan trọng lĩnh vực phát triển kinh tế Trong năm qua, việc thực thu Ngân sách Nhà nước địa bàn huyện Kim Thành ln hồn thành dự tốn giao Nhìn chung, doanh nghiệp địa bàn huyện hoạt động kinh doanh pháp luật, có hiệu quả, khai thác tiềm mạnh địa phương vốn, lao động, tay nghề, bậc thợ Tuy nhiên, ý thức chấp hành pháp luật thuế phận người nộp thuế hạn chế; tượng thất thu thuế, nợ đọng thuế, chiếm dụng tiền thuế số lĩnh vực diễn Trong trình kiểm tra cịn số tồn việc cung cấp liệu thông tin người nộp thuế từ phận liên quan chưa kịp thời, đầy đủ; việc phân tích số liệu cịn chậm, chưa xác Cơng tác thu thuế nhằm tăng thu tuý, phấn đấu hoàn thành kế hoạch giao Trình độ chun mơn nghiệp vụ thuế chưa đồng đều… Nguyên nhân chủ yếu hạn chế do: Công tác tuyên truyền, hỗ trợ chưa phát huy hết hiệu quả; Sự phối hợp ngành, cấp đơi lúc cịn chưa chặt chẽ, đồng dẫn đến chưa nắm đầy đủ tình hình hoạt động doanh nghiệp để quản lý, tháo gỡ vướng mắc hoạt động kinh doanh doanh nghiệp; Công tác kiểm tra thuế chưa thường xuyên, chưa có biện pháp xử lý 92 Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở phù hợp số lượng cán làm cơng tác kiểm tra cịn hạn chế chưa đáp ứng đủ số cán công chức theo yêu cầu Luật Quản lý thuế đời tạo điều kiện cho NNT tự kê khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật tăng quyền kiểm tra cho quan thuế Thuế nguồn thu chủ yếu Nhà nước nên kiến thức pháp luật thuế cần phải phổ cập tới tất công dân Việt Nam để người nắm “Quyền” đóng thuế “Trách nhiệm” phải đóng thuế cơng dân Lúc người nộp thuế tự nguyện đóng góp nguồn thu lớn cho NSNN qua hình thức nộp thuế quy định, phục vụ mục tiêu CNH, HĐH đất nước, luận văn nêu khái quát: - Cơ sở lý luận chung công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế địa bàn huyện Kim Thành - Thực trạng đánh giá kết đạt công tác quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Kim Thành - Một số giải pháp nhằm góp phần khắc phục hạn chế tăng cường cải thiện công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Kim thành, tỉnh Hải Dương Để công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Kim Thành đạt kết cao thời gian tới cần: Tăng cường công tác đạo điều hành, kiểm tra, giám sát tình hình thực nhiệm vụ cơng chức thuế; công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT nâng cao hiểu biết tính tuân thủ, tự giác việc kê khai, nộp thuế; công tác quản lý ấn chỉ, hóa đơn chứng từ góp phần lành mạnh hóa thị trường, chống gian lận thương mại sử dụng hóa đơn bất hợp pháp; cơng tác tra, kiểm tra thuế, nâng cao chất lượng hiệu việc đấu tranh, ngăn chặn phòng chống hành vi vi phạm pháp luật kinh doanh, nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế NNT; công tác quản lý nợ thuế hạn chế nợ phát sinh; tăng cường việc áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, phối hợp chặt chẽ quan thuế với ngành chức năng; thực tốt 93 Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở việc cải cách thủ tục hành tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho người nộp thuế việc kê khai, nộp thuế Với giải pháp kiến nghị đề xuất luận văn học viên hy vọng góp phần hồn thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Kim Thành, góp phần tăng thu ngân sách nhà nước, đảm bảo công xã hội, tạo hiệu cao công tác quản lý thuế 94 Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 Chi cục thuế Kim Thành (2011), Báo cáo tổng thu nội địa; Báo cáo toán Chi cục thuế Kim Thành (2012), Báo cáo tổng thu nội địa; Báo cáo toán Chi cục thuế Kim Thành (2013), Báo cáo tổng thu nội địa; Báo cáo toán Chi cục thuế Kim Thành (2014), Báo cáo tổng thu nội địa; Báo cáo toán Chi cục thuế Kim Thành (2015), Báo cáo tổng thu nội địa; Báo cáo toán Chi cục Thống kê huyện Kim Thành (2015), số liệu thống kê 05 năm 2011-2015 Chính Phủ (2015) Nghị định số 209/2015/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2015, Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT 10 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 29 tháng 11 năm 2006 11 Quốc hội (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 03 tháng năm 2008 12 Quốc hội (2013), Luật GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013 13 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế (2010), Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức chi cục thuế trực thuộc cục thuế Quyết định số 504/QĐTCT ngày 29/3/2010 14 Tổng cục Thuế (2009), Quy trình quản lý thuế, NXB Hà Nội 15 Tổng cục Thuế (2012), Những điểm sửa đổi bổ sung thuế GTGT-TTĐB& thuế TNDN, NXB Tài 16 Tổng Cục thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuế thuộc Chi cục Thuế 17 Tổng Cục thuế (2014), Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27 tháng năm 2014 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình đăng ký thuế Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở 18 Tổng Cục thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 19 Tổng Cục thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 20 Tổng Cục thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế 21.http://vtca.vn/vtca.nsf/0/Kinh-nghiem-quan-ly-thue-quoc-te-va-bai-hoc-kinhnghiem-cho-Viet-Nam-19.htm Kinh nghiệm quản lý thuế quốc tế học cho Việt Nam 22 Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn 23 Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn 24 Website Cục thuế Hải Dương:http://www.haiduong.gdt.gov.vn/wps/portal Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở Phụ lục 1: Phiếu khảo sát NNT Kính thưa ông (bà) Nhằm đánh giá kết công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Kim Thành từ năm 2013 đến năm 2017 tham khảo quan điểm NNT địa bàn công tác quản lý thuế cán công chức Chi cục Thuế huyện Kim Thành, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến đóng góp ơng (bà) đóng góp lớn cho thành cơng nghiên cứu Tôi cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu I Thơng tin: Điền thơng tin vào chỗ trống a Họ tên .…………………… (có thể trả lời khơng) b Địa chỉ: ……………….………………………(có thể trả lời không) c Ngành nghề sản xuất kinh doanh chính: ……………………………… d Hình thức kinh doanh: ………………………………….(bán buôn, bán lẻ) e Tổng số vốn kinh doanh: ………………………… ………………… II Phần nội dung vấn: Khoanh vào lựa chọn thích hợp điền thơng tin vào chỗ trống Ơng (bà) có thường xun gặp phải vướng mắc sách thuế cần hỏi quan thuế khơng? a Chưa gặp phải vướng mắc b Khơng thường xuyên c Thường xuyên d Rất thường xuyên Ông (bà) có thường xuyên liên hệ với quan thuế cấp không? a Rất thường xuyên b Thường xun c Khơng thường xun d Rất liên hệ Ông (bà) liên hệ với quan thuế hình thức nào? Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở a Trực tiếp b Điện thoại c Cả hình thức d Khác: Ơng (bà) thường tiếp nhận thơng tin sách thuế từ nguồn nào? (có thể chọn nhiều lựa chọn) a Qua hỗ trợ quan thuế b Qua báo, đài, TV c Quan mạng internet (các trang web ngành thuế, công ty tư vấn…) d Từ tổ chức tư vấn luật Khi có vướng mắc hỏi quan thuế, ông (bà) cảm thấy giải đáp công chức thuế nào? a Rất rõ ràng, dễ hiểu b Khá rõ ràng, dễ hiểu c Khó hiểu d Rất khó hiểu Ơng (bà) đánh giá thái độ phục vụ công chức thuế nào? a Rất tốt b Tốt c Bình thường d Kém Về kê khai thuế hàng năm với quan thuế ông (bà) kê khai nào? a Sát với doanh thu thực tế kinh doanh b Thấp so với doanh thu thực tế kinh doanh c Cao so với doanh thu thực tế kinh doanh d Không thực kê khai thuế Về tham gia vào danh sách công khai thuế hàng năm quan thuế ông (bà) thực (Danh cho cá nhân KD)? a Trực tiếp góp ý với cán thuế Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở b Viết thành văn để gửi c Không biết để tham gia d Biết không tham gia Về chấp hành nộp thuế vào NSNN ông (bà) thực nào? a Nộp thời gian quy định b Nộp chậm so với thời gian quy định c Nộp trước thời gian quy định d Không chấp hành nộp thuế theo thông báo 10 Về hình thức kê khai, nộp thuế vào NSNN trực tiếp qua Ngân Hàng ông (bà) đánh nào? a Rất thuận lợi cho người nộp thuế b Ít thuận lợi cho người nộp thuế c Không thuận lợi cho người nộp thuế d Gây phiền hà cho người nộp thuế 11 Về hình thức Kê khai, nộp thuế vào NSNN ông (bà) thực nào? a Nộp thuế điện tử b Trực tiếp Ngân Hàng, kho bạc c Cán thu trực tiếp cửa hàng d Hình thức khác: ……………………… 12 Ơng (bà) từ kinh doanh đến có lần vi phạm sách thuế bị phạt chưa? a Chưa vi phạm b Vi phạm chưa bị xử phạt c đến lần d Trên lần 13 Việc nghiên cứu, cập nhật sách, pháp luật thuế có ích lợi với ơng (bà)? (có thể chọn nhiều ý kiến) a Nắm vững sách thuế thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh b Nâng cao hiểu biết điều kiện hội nhập Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở c Tránh vi phạm thuế d Khác: ……………………… 14 Ơng (bà) có thường xun nghiên cứu cập nhật sách thuế khơng? a Rất thường xuyên b Thường xuyên c Không thường xuyên d Khác: 15 Ý kiến ơng (bà) nhằm đóng góp cho cải cách, hoàn thiện quan thuế? (Có thể chọn nhiều ý kiến) a Cán bộ, cơng chức Thuế cần gần gũi, thân thiện b Trình độ chun mơn cần thường xun nâng cao c Cơ quan thuế cần có biện pháp tuyên truyền trực tiếp đến NNT để người dân nắm sách pháp luật Nhà nước để thực Như: Phát tờ rơi để tuyên truyền, Qua phát thanh, truyền hình, trực tiếp tuyên truyền d Khác: ……………………………………………………………………… XIN TRÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ GIÚP ĐỠ CỦA ÔNG/BÀ! ĐẠI DIỆN NGƯỜI NỘP THUẾ Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở Phụ lục 2: Câu hỏi vấn công tác quản lý thuế 1.Thông tin chung: - Họ tên người vấn: - Tuổi: - Chức vụ: - Bộ phận, đơn vị công tác: - Nhiệm vụ thực hiện: - Thâm niên công tác ngành thuế: 2.Câu hỏi vấn: 1.Anh (chị) đánh công tác quản lý danh bạ NNT Chi cục Thuế huyện Kim Thành năm qua? a Rất tốt b Tốt c Khá d Trung bình 2.Anh (chị) đánh việc quản lý doanh thu mức thuế khoán hộ kinh doanh nay? a Rất tốt b Tốt c Khá d Trung bình 3.Anh (chị) đánh tình hình kê khai chấp hành nộp thuế NNT? a Rất tốt b Tốt c Khá d Trung bình Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở 4.Anh (chị) cho biết công tác điều tra doanh thu để xây dựng mức thuế khoán thực nào? a Rất tốt b Tốt c Khá d Trung bình 5.Anh (chị) đánh giá công tác phối hợp để quản lý thuế quan thuế với quan, ban ngành, đoàn thể địa bàn thực nào? a.Rất tốt b.Tốt c.Khá d.Trung bình Anh (chị) cho biết việc chấp hành kê khai, nộp thuế trực tiếp qua Ngân hàng NNT nào? a Rất tốt b Tốt c Khá d Trung bình 7.Theo anh (chị) Về hỗ trợ Kê khai, nộp thuế vào NSNN trực tiếp qua Ngân hàng nào? a Rất tốt b Tốt c Khá d Trung bình 8.Anh (chị) cho biết nội dung, hình thức tuyên truyền thực địa bàn huyện Kim Thành nào? a Rất tốt b Tốt c Khá d Trung bình Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở Anh (chị) đánh công tác quản lý nợ thuế NNT địa bàn? a Rất tốt b Tốt c Khá d Trung bình 10.Anh (chị) đánh công tác kiểm tra, giám sát việc chấp hành pháp luật thuế NNT cán thuế? a Rất tốt b Tốt c Khá d Trung bình 11.Anh (chị) đánh giá trình độ, lực cán thuế làm công tác quản lý thuế nào? a Rất tốt b Tốt c Khá d Trung bình 12.Anh (chị) đánh giá Chính sách công tác quản lý thuế thuế nào? a Rất tốt b Tốt c Khá d Trung bình XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ GIÚP ĐỠ CỦA ANH/CHỊ! CÁN BỘ THUẾ Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở