CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIÁ TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP
Một số vấn đề cơ bản về thuế giá trị giá tăng
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế GTGT
Thuế GTGT là loại thuế đánh vào giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng, với mục đích nộp vào ngân sách nhà nước dựa trên mức độ tiêu thụ.
Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) có nguồn gốc từ thuế doanh thu, và Cộng hòa Pháp là quốc gia đầu tiên trên thế giới ban hành luật thuế này vào năm 1954, với tên gọi tiếng Pháp là Taxe Sur La Valeur Ajoutée (TVA) và tiếng Anh là Value Added Tax (VAT) Tại Việt Nam, Luật thuế GTGT được ban hành vào ngày 10 tháng 5 năm 1997 tại kỳ họp thứ.
Luật thuế Giá trị gia tăng, được Quốc hội khóa IX thông qua và có hiệu lực từ ngày 01/01/1999, nhằm khắc phục nhược điểm của thuế Doanh thu như thu thuế trùng lắp và nhiều mức thuế suất Luật này cũng hạn chế xuất khẩu để phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội và công tác quản lý thuế Từ khi ban hành, luật đã trải qua nhiều lần sửa đổi và bổ sung để giải quyết các vướng mắc phát sinh, đảm bảo tính phù hợp với thực tiễn Việt Nam và thông lệ quốc tế.
Thuế GTGT có những điểm tương đồng với các loại thuế khác như thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất nhập khẩu, nhưng vẫn sở hữu những đặc điểm riêng biệt.
Thuế GTGT áp dụng cho mọi đối tượng trong xã hội, từ tổ chức đến cá nhân, bất kể là người nghèo hay người giàu, đều phải đóng thuế từ thu nhập của mình để hưởng lợi từ kết quả sản xuất kinh doanh của nền kinh tế Do đó, việc xác định đối tượng chịu thuế và thuế suất là rất quan trọng trong việc xây dựng luật thuế GTGT, nhằm đảm bảo công bằng xã hội, hướng dẫn tiêu dùng và khuyến khích sự phát triển sản xuất.
Thuế GTGT được áp dụng chỉ trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ, nhằm giảm bớt gánh nặng thuế cho người sản xuất, cung cấp, lưu thông và tiêu dùng Do đó, việc xác định chính xác giá trị gia tăng là rất quan trọng, nhưng thực tế lại gặp nhiều khó khăn.
Khi tính toán số thuế phải nộp dựa trên giá mua cuối cùng của hàng hóa và dịch vụ, mức thuế sẽ không thay đổi qua các giai đoạn lưu thông khác nhau Hệ thống thuế đánh vào tất cả các khâu trong quá trình sản xuất, lưu thông và nhập khẩu, nhưng chỉ áp dụng trên giá trị gia tăng của từng khâu so với khâu trước Tổng số thuế mà người tiêu dùng phải chịu thực chất là tổng thuế tính trên toàn bộ giá trị hàng hóa và dịch vụ Do đó, người tiêu dùng sẽ là người gánh chịu chính về thuế, đồng thời cũng giúp giảm thiểu tình trạng trốn thuế và tránh thuế.
1.1.1.3 Vai trò a Vai trò của thuế giá trị gia tăng trong lưu thông hàng hóa
Luật thuế doanh thu quy định rằng doanh thu phát sinh là cơ sở để thực hiện nghĩa vụ thuế, dẫn đến việc Nhà nước đánh thuế trên toàn bộ doanh thu của sản phẩm qua từng khâu từ sản xuất đến tiêu dùng Khi sản phẩm chịu thuế qua nhiều khâu, số thuế sẽ tăng lên, gây ra tình trạng thuế thu trùng lắp Điều này không chỉ mang tính bất hợp lý mà còn ảnh hưởng tiêu cực đến sản xuất và lưu thông hàng hóa.
Thuế giá trị gia tăng (VAT) chỉ đánh thuế trên phần giá trị tăng thêm của sản phẩm ở từng giai đoạn sản xuất và lưu thông, không giống như thuế doanh thu đánh thuế toàn bộ doanh thu Việc áp dụng VAT thay cho thuế doanh thu sẽ không làm tăng giá cả sản phẩm tiêu dùng, mà ngược lại, giúp giá cả trở nên hợp lý và chính xác hơn, do tránh được tình trạng thuế chồng lên thuế.
Nghiên cứu của Ngân hàng Thế giới (WB) và Quỹ Tiền tệ Quốc tế (IMF) cho thấy, sau khi áp dụng thuế giá trị gia tăng (VAT), giá cả hàng hóa và dịch vụ ở nhiều quốc gia, bao gồm cả Việt Nam, không thay đổi hoặc chỉ biến động nhẹ, đồng thời sản xuất và tiêu dùng không giảm sút đáng kể Điều này chứng tỏ rằng VAT không phải là nguyên nhân gây ra lạm phát hay cản trở phát triển sản xuất và lưu thông hàng hóa Ngược lại, việc áp dụng VAT đã giúp ổn định giá cả, mở rộng lưu thông hàng hóa, thúc đẩy sản xuất và tăng cường xuất khẩu.
Thuế là một công cụ quan trọng giúp Nhà nước quản lý vi mô nền kinh tế Trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam chuyển mình theo cơ chế thị trường dưới sự quản lý của Nhà nước, thuế giá trị gia tăng (GTGT) đóng vai trò thiết yếu trong việc điều tiết và phát triển kinh tế.
- Thứ nhất, tạo cho Nhà nước số thu lớn và ổn định.
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế gián thu, áp dụng cho tất cả tổ chức và cá nhân tiêu dùng hàng hóa và dịch vụ, tạo ra nguồn thu lớn và ổn định cho ngân sách nhà nước Tại Việt Nam, thuế GTGT chiếm khoảng 27% tổng thu ngân sách nhà nước hàng năm (không bao gồm dầu thô).
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) có tính trung lập kinh tế cao, vì nó không phụ thuộc vào hoàn cảnh của người nộp thuế Điều này giúp thuế GTGT trở thành nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước (NSNN).
- Thứ hai, thúc đẩy thực hiện khâu hóa đơn, chứng từ.
Khấu trừ thuế GTGT dựa trên hóa đơn mua vào đã khuyến khích người mua yêu cầu người bán xuất hóa đơn và ghi nhận doanh thu chính xác trong giao dịch Điều này giúp ngăn chặn tình trạng thông đồng giữa người mua và người bán nhằm trốn thuế.
Tăng cường hạch toán kế toán và khuyến khích mua bán hàng hóa có hóa đơn, chứng từ là biện pháp quan trọng Việc tính thuế đầu vào được khấu trừ và thuế đầu ra sẽ thúc đẩy cả người mua và người bán thực hiện tốt hơn chế độ hóa đơn, chứng từ.
Quản lý thuế GTGT
1.2.1 Công tác quản lý đăng ký thuế Đăng ký thuế là việc người nộp thuế kê khai những thông tin của người nộp thuế và nộp tờ khai cho cơ quan quản lý thuế để bắt đầu thực hiện nghĩa vụ về thuế với Nhà nước theo các quy định của pháp luật.
Việc đăng ký thuế là một phần quan trọng trong việc quản lý đối tượng nộp thuế, bao gồm cả doanh nghiệp Đây là điều kiện cần thiết để thực hiện hiệu quả luật thuế giá trị gia tăng, đảm bảo thu đúng, thu đủ và kịp thời vào Ngân sách Nhà nước.
Doanh nghiệp cần thực hiện đăng ký thuế ngay sau khi nhận giấy phép kinh doanh từ cơ quan Nhà nước có thẩm quyền Việc quản lý đăng ký thuế và thông tin người nộp thuế phải tuân theo quy trình đăng ký thuế Quy trình này được xây dựng dựa trên các quy định của Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành liên quan.
Doanh nghiệp và các cơ sở trực thuộc cần thực hiện đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp, theo hướng dẫn cụ thể từ cơ quan thuế.
Việc đăng ký thuế giúp cập nhật tự động thông tin về tình trạng người nộp thuế trên trang web của ngành thuế, cho phép cơ quan thuế quản lý hiệu quả số lượng doanh nghiệp NQD, các loại hình doanh nghiệp, quy mô, ngành nghề và địa bàn hoạt động.
Thuế giá trị gia tăng (VAT) là loại thuế có đối tượng nộp thuế và phạm vi áp dụng rộng rãi, tạo ra thách thức trong việc quản lý và tránh bỏ sót đối tượng nộp thuế Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, việc thực hiện tốt công tác đăng ký cấp mã số thuế là điều cần thiết.
1.2.2 Công tác quản lý hóa đơn thuế
Mọi giao dịch mua bán hàng hóa và dịch vụ đều phải tuân thủ quy định pháp luật về việc phát hành hóa đơn và chứng từ, đồng thời thực hiện quy trình quản lý hóa đơn Quy trình này không chỉ nâng cao hiệu quả quản lý hóa đơn mà còn thúc đẩy ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế và chế độ kế toán của tổ chức, cá nhân trong các giao dịch mua bán.
Mục tiêu quản lý hóa đơn và chứng từ là xác định doanh số tính thuế giá trị gia tăng đầu ra, thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ, và áp dụng đúng thuế suất để tính toán chính xác số thuế phải nộp Quy trình này yêu cầu phân định rõ trách nhiệm quản lý và kiểm tra của các bộ phận trong cơ quan thuế, đồng thời quy định các bước công việc cụ thể để cán bộ thuế thực hiện đúng quyền hạn và trách nhiệm Việc áp dụng quy trình quản lý hóa đơn thống nhất trên toàn quốc sẽ góp phần cải cách thủ tục hành chính thuế.
1.2.3 Công tác quản lý thu thuế
Quản lý thu thuế là một nhiệm vụ quan trọng trong quản lý thuế, ảnh hưởng trực tiếp đến ngân sách nhà nước của từng đơn vị Quy trình này bao gồm việc quản lý nợ thuế, xác định trách nhiệm, nội dung, trình tự, thủ tục và thời gian thực hiện thống nhất trong các cơ quan thuế Đầu tiên, cần xây dựng chỉ tiêu thu thuế bằng cách lập dự toán thu thuế GTGT cho từng doanh nghiệp, điều chỉnh kế hoạch trong năm và báo cáo dự toán để cấp trên phê duyệt Cơ quan cấp trên sẽ giao kế hoạch chỉ tiêu thu, và hàng năm, cần đánh giá công tác thu và tỷ lệ hoàn thành kế hoạch để lập kế hoạch thu cho năm tiếp theo.
1.2.4 Công tác quản lý hoàn thuế
Hoàn thuế GTGT là một nội dung quan trọng trong Luật thuế GTGT, giúp khuyến khích các doanh nghiệp xuất khẩu, thu hút đầu tư nước ngoài và giải quyết khó khăn về vốn cho sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, công tác hoàn thuế GTGT cũng dễ xảy ra gian lận, dẫn đến việc chiếm đoạt tài chính.
Công tác hoàn thuế cần được thực hiện một cách nghiêm ngặt, đảm bảo hoàn thuế đúng và kịp thời cho các đối tượng đủ điều kiện, đồng thời thực hiện kiểm tra, kiểm soát để phát hiện và ngăn chặn hành vi chiếm đoạt tiền thuế từ ngân sách nhà nước.
Quản lý hoàn thuế được thực hiện theo quy trình quy định cho các cơ quan Tổng cục thuế, Cục thuế và Chi cục thuế, nhằm đảm bảo việc giải quyết hoàn thuế tuân thủ pháp luật thuế, Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn liên quan.
Quy trình giải quyết hồ sơ hoàn thuế bao gồm các bước công việc cụ thể sau đây:
Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ;
Bước 2: Phân loại hồ sơ;
Bước 3: Giải quyết hồ sơ;
-Hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau, -Hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau.
Bước 4: Thẩm định pháp chế;
Bước 5: Quyết định hoàn thuế.
Quy trình hoàn thuế của cơ quan thuế nhằm xác định rõ nội dung và trình tự công việc mà công chức thuế thực hiện, từ đó cải cách thủ tục hành chính Mục tiêu là hướng dẫn người nộp thuế thực hiện các thủ tục và tuân thủ quy định pháp luật về hoàn thuế, đồng thời cơ quan thuế sẽ kiểm tra hồ sơ theo quy định đã được đặt ra.
1.2.5 Công tác quản lý miểm thuế, giảm thuế
Luật thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn quy định rõ ràng về 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ được miễn thuế GTGT tại Việt Nam Các đối tượng không phải kê khai nộp thuế GTGT cũng được xác định, giúp cơ quan thuế các cấp quản lý hiệu quả việc miễn giảm thuế theo quy định hiện hành.
1.2.6 Công tác quản lý tuyên truyền Đẩy mạnh công tác tuyên truyền người nộp thuế là một trong những yêu cầu cần thiết để nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thuế giá trị gia tăng.
Công tác quản lý tuyên truyền cần chú trọng:
Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT ở một nước trên thế giới và trong nước
1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT ở một số quốc gia
1.3.1.1 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT ở Thụy Điển Để quản lý rủi ro trong hoạt động quản lý thuế nói chung và quản lý thuế giá trị giá tăng nói riêng cơ quan quản lý thuế ở Thụy Điển đã triển khai áp dụng bốn mô hình chiến lược kiểm toán khác nhau bao gồm: (1) Chiến lược “Bắt giữ được các vụ trốn lậu thuế lớn”; (2) Chiến lược “ngăn chặn các trường hợp trốn thuế mới”;
Chiến lược “Tạo hiệu quả ngăn ngừa cá nhân tốt hơn thông qua kiểm toán” tập trung vào việc nâng cao hiệu quả phòng ngừa cho từng cá nhân thông qua quy trình kiểm toán Đồng thời, chiến lược “Tạo hiệu quả ngăn ngừa chung tốt hơn bằng cách kiểm toán các lĩnh vực phù hợp” nhấn mạnh tầm quan trọng của việc kiểm toán các lĩnh vực liên quan để cải thiện hiệu quả phòng ngừa tổng thể.
Chiến lược 1 nhằm "bắt giữ các vụ trốn lậu thuế lớn" tập trung vào việc phát hiện và xử lý những trường hợp trốn thuế với số tiền lớn Tuy nhiên, chiến lược này không được triển khai thường xuyên mà cần có sự chuẩn bị kỹ lưỡng, thường phải mất vài năm mới có thể phát hiện được 2 vụ vi phạm lớn Để đảm bảo hiệu quả cao cho chiến lược này, hàng năm, quốc gia cần huy động một đội ngũ chuyên gia tinh nhuệ để tham gia thực hiện nhiệm vụ.
Chiến lược thứ hai nhằm ngăn chặn các trường hợp trốn thuế mới vi phạm, yêu cầu kiểm toán đối với doanh nghiệp, tổ chức, và cá nhân vi phạm lần đầu, dù mức độ trốn thuế có thể nhỏ.
Chiến lược thứ ba nhằm “tạo hiệu quả ngăn ngừa cá nhân tốt hơn thông qua kiểm toán” tập trung vào việc kiểm tra lại những đối tượng nộp thuế đã từng bị phát hiện hành vi trốn thuế Để thực hiện chiến lược này, cần có sự phối hợp chặt chẽ với các đối tượng nộp thuế Logic của chiến lược cho rằng, khi một đối tượng nộp thuế biết rằng việc bị phát hiện sẽ dẫn tới nguy cơ bị kiểm toán cao hơn trong tương lai, họ sẽ có xu hướng thay đổi hành vi của mình để tuân thủ pháp luật hơn.
Chiến lược thứ tư nhằm tạo hiệu quả ngăn ngừa chung tốt hơn thông qua việc kiểm toán các lĩnh vực "phù hợp" theo ý kiến của người dân Cụ thể, cần xác định các đối tượng nộp thuế đang trốn thuế nhưng vẫn nhận phúc lợi xã hội Số vụ kiểm toán không cần phải lớn, nhưng cần tập trung vào những khu vực mà người dân cảm thấy việc trốn thuế là không công bằng, ảnh hưởng tiêu cực đến lòng tin của họ và doanh nghiệp vào cơ quan thuế.
1.3.1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng ở Trung Quốc.
Tổng cục Thuế Trung Quốc đã triển khai nhiều biện pháp hiệu quả để cải cách thủ tục hành chính, nhằm giảm thời gian và chi phí nộp thuế Một trong những biện pháp quan trọng là cung cấp hướng dẫn kịp thời cho người nộp thuế thông qua việc in tờ rơi, giúp họ nắm rõ quy trình mua và sử dụng hóa đơn Bên cạnh đó, cơ quan thuế cũng áp dụng hình thức miễn hoặc cho phép điền tờ khai trước, bổ sung thông tin cần thiết về ngành nghề và loại hình đăng ký, từ đó xác định loại thuế, hóa đơn áp dụng, mẫu loại và số lượng, đảm bảo người nộp thuế được hưởng dịch vụ chất lượng cao.
Trung Quốc quy định rằng tỷ lệ thuế GTGT đầu ra được hoàn trả thấp hơn tỷ lệ thuế GTGT đầu vào, với tỷ lệ này được xác định theo từng nhóm hàng hóa khác nhau Đây là một đặc thù trong chính sách thuế GTGT của nước này Ví dụ, một số nhóm hàng nông sản có thuế suất đầu vào là 17%, nhưng chỉ được khấu trừ ở mức 13% Chính sách này được Trung Quốc sử dụng như một công cụ để điều tiết hoạt động thương mại, đặc biệt là tăng tỷ lệ khấu trừ trong trường hợp xuất khẩu gặp khó khăn, đồng thời tăng tính chủ động trong việc điều hành ngân sách.
Trung Quốc đang tăng cường chống gian lận trong hoàn thuế GTGT thông qua việc áp dụng cơ chế kiểm tra chéo đối với các giao dịch hàng hóa lớn và phân loại rõ ràng các đối tượng nộp thuế.
Cơ chế kiểm tra chéo hóa đơn tại Trung Quốc được thực hiện nghiêm ngặt, cho phép cơ quan thuế rà soát và đối chiếu hóa đơn bán hàng của người nộp thuế qua hệ thống máy tính Mục tiêu là phát hiện các sai sót và mâu thuẫn giữa doanh số mua vào và bán ra, thể hiện sự chú trọng của cơ quan thuế trong việc quản lý trốn thuế Qua đó, việc điều tra và điều chỉnh hành vi trốn thuế sẽ được tăng cường hơn nữa.
1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT ở một số địa phương trong nước
1.3.2.1 Ở Chi cục Thuế huyện Kinh Môn
Chi cục Thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương, hiện đang quản lý 1.000 doanh nghiệp vừa và nhỏ, gặp nhiều khó khăn trong công tác quản lý thuế GTGT do địa hình phức tạp và tình trạng nợ thuế cao Nhiều doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế, buộc Chi cục phải thực hiện cưỡng chế Trong năm 2017, dù được giao dự toán thuế GTGT là 42,8 tỷ đồng, nhờ các biện pháp tích cực từ lãnh đạo, Chi cục đã hoàn thành và vượt chỉ tiêu, góp phần quan trọng vào kết quả thu ngân sách nhà nước.
2017 là: hơn 45,3 tỷ đồng vượt 10% so với dự toán đề ra (Nguồn: báo cáo thu ngân sách năm 2017, Chi cục Thuế Kinh Môn).
Các biện pháp mà Chi cục Thuế Kinh Môn đã sử dụng trong năm 2017.
Đẩy mạnh tuyên truyền cho doanh nghiệp về chính sách pháp luật thuế, đặc biệt là Luật thuế GTGT, thông qua nhiều hình thức khác nhau Đồng thời, cần kết hợp vận động và thuyết phục người dân thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước (NSNN).
Cần tăng cường công tác kiểm tra và kiên quyết xử lý các vi phạm về thuế của doanh nghiệp theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế, nhằm ngăn chặn tình trạng trốn thuế gây thất thu ngân sách Kết quả đạt được trong công tác này là truy thu thuế GTGT 3,5 tỷ đồng và giảm khấu trừ thuế GTGT 4,2 tỷ đồng.
Lãnh đạo Chi cục thuế Kinh Môn đã thành lập tổ công tác kiểm tra tình hình kê khai nộp thuế GTGT đối với các doanh nghiệp vận tải trên địa bàn Tổ công tác này chuyên phát hiện các xe vận tải khoáng sản lậu và xử lý kịp thời các trường hợp trốn thuế Đội ngũ làm việc 24/24 tại trụ sở nhằm đảm bảo việc quản lý thuế được thực hiện hiệu quả.
Phối hợp chặt chẽ với các ngành liên quan và UBND các xã, thị trấn để quản lý thuế đối với doanh nghiệp và hộ kinh doanh; thực hiện cưỡng chế nợ thuế đối với những doanh nghiệp có nợ thuế lớn thông qua việc phong tỏa tài khoản ngân hàng hoặc thông báo hóa đơn không có giá trị sử dụng.
1.3.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Thanh Hà
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KIM THÀNH
Khái quát chung về huyện Kim Thành và chi cục thuế huyện Kim Thành
2.1.1 Khái quát chung về huyện Kim Thành
2.1.1.1 Đặc điểm về điều kiện tự nhiên của huyện Kim Thành
Kim Thành là huyện thuộc tỉnh Hải Dương, nằm ở phía Đông Nam, giáp thành phố Hải Phòng ở phía Đông và phía Nam Huyện này có diện tích khoảng 152,8 km², bao gồm 01 thị trấn và 20 xã, được chia thành 3 khu (A, B, C), mỗi khu gồm 07 xã và thị trấn Phía Bắc giáp huyện Kinh Môn, phía Tây Nam giáp huyện Thanh Hà, và phía Tây Bắc giáp huyện Nam Sách.
Huyện Kim Thành có vị trí địa lý thuận lợi với hệ thống giao thông đường bộ, đường sắt và đường sông phát triển, tạo điều kiện cho việc giao lưu kinh tế với các địa phương như Hà Nội, Quảng Ninh, Hải Phòng và Thái Bình Địa hình huyện nghiêng từ Đông Bắc xuống Tây Nam, tương đối bằng phẳng với đất đai màu mỡ do bồi đắp từ sông Thái Bình và sông Hồng, thích hợp cho việc canh tác lúa nước, cây ăn quả và hoa màu Tuy nhiên, điều kiện tự nhiên cũng tạo ra những vùng úng cục bộ do nhiều sông ngòi ăn sâu vào nội đồng.
Tổng diện tích của huyện là 11.364,88 ha, trong đó đất nhóm đất nông nghiệp là 7.384,73 ha chiếm 65% diện tích toàn huyện
Hình 2.1: Sơ đồ Hành chính huyện Kim Thành
(Nguồn: Website UBND huyện Kim Thành) 2.1.1.2 Đặc điểm về tình hình kinh tế xã hội trên địa bàn huyện Kim Thành
Tổng sản phẩm trên địa bàn huyện (GDP) năm 2017 đạt 1.732 tỷ đồng, tăng 10,1% so với năm 2016, trong đó khu vực nông thôn và thủy sản tăng 2,2%, khu vực công nghiệp và xây dựng tăng 11,5%, và khu vực dịch vụ thương mại tăng 9,3%.
Hoạt động thương mại nội huyện tiếp tục phát triển mạnh mẽ với sự đa dạng và chất lượng hàng hóa, dịch vụ Cung - cầu hàng hóa được cân đối, đáp ứng đầy đủ nhu cầu sản xuất và tiêu dùng Năm 2017, tổng mức lưu chuyển hàng hóa đạt 1.440,6 tỷ đồng, tăng 20,67% so với năm 2016 Tổng mức lưu chuyển hàng hóa và doanh thu dịch vụ đạt 1.807 tỷ đồng, tăng 25,0% so với cùng kỳ năm trước.
Thanh Hà là một doanh nghiệp ngoài quốc doanh với tỷ trọng đáng kể trong nền kinh tế, trong đó kinh tế cá thể đạt 871 tỷ đồng, chiếm 48,2% Kim Thành đã có những bước tiến vượt bậc trong việc thu hút đầu tư, nổi bật với các khu công nghiệp như Lai Vu và Quỳnh Phúc, đóng góp quan trọng vào ngân sách địa phương Trong những năm qua, huyện đã triển khai nhiều cơ chế, chính sách và hình thức phù hợp để huy động nguồn vốn từ dân, các tổ chức kinh tế và nhà đầu tư trong và ngoài tỉnh, nhằm phát triển kết cấu hạ tầng kinh tế xã hội.
Trong những năm tới, Kim Thành sẽ tiếp tục phát huy những thành quả đã đạt được và đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng kinh tế, nhằm đảm bảo sự phát triển ổn định và bền vững cho ngành công nghiệp và thương mại.
2.1.2 Khái quát chung về chi cục thuế Huyện Kim Thành
2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy chi cục thuế huyện Kim Thành
Chi cục Thuế huyện Kim Thành được thành lập theo quyết định số 183/BTC/QĐ-TCCB ngày 11/3/1997 của Bộ Tài Chính Sau 20 năm hoạt động, Chi cục đã đạt được nhiều thành tựu vượt bậc và hiện đứng ở vị trí trung bình trong số 12 huyện thị thuộc Cục Thuế Hải Dương.
Từ khi thành lập, Chi cục có tổng số 25 cán bộ công chức với trình độ chuyên môn không đồng đều, trong đó 5 người có trình độ đại học (25%) và 20 người có trình độ cao đẳng - trung cấp (75%) Hiện tại, tổng số cán bộ đã tăng lên 30 người, được chia thành 9 đội thuế Cán bộ chủ chốt bao gồm 1 Chi cục trưởng, 3 Phó Chi cục trưởng, 9 Đội trưởng và 6 Đội phó Về trình độ chuyên môn, có 6 người có trình độ trên đại học, 20 người có trình độ đại học và 4 người có trình độ cao đẳng - trung cấp.
Hiện nay tổ chức bộ máy quản lý thuế của Chi cục Thuế huyện Kim Thành gồm có:
Chi cục thuế gồm có một Chi cục trưởng và ba Phó Chi cục trưởng
Chi cục trưởng có trách nhiệm báo cáo và chịu trách nhiệm trước Cục trưởng Cục thuế về mọi hoạt động của chi cục tại địa phương Do hệ thống lãnh đạo thuế là song trùng, nên Chi cục trưởng cũng phải chịu trách nhiệm trước Chủ tịch ủy ban nhân dân huyện về các hoạt động của mình.
- Phó chi cục trưởng chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng và pháp luật về lĩnh vực công tác được phân công phụ trách.
Việc bổ nhiệm, miễn nhiệm và xử lý kỷ luật đối với lãnh đạo chi cục thuế phải tuân thủ các quy định của pháp luật cũng như các quy định về phân cấp quản lý cán bộ do Bộ Tài chính ban hành.
Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ hỗ trợ Chi cục trưởng Chi cục thuế trong việc tổ chức bộ máy, quản lý công chức, biên chế, tiền lương và đào tạo công chức, cũng như thực hiện công tác thi đua khen thưởng Đội cũng đảm nhiệm công tác hành chính, văn thư, lưu trữ, quản lý tài chính, đầu tư xây dựng cơ bản, và quản lý ấn chỉ thuế Họ thực hiện quản lý hóa đơn và ấn chỉ thuế theo phân cấp, bao gồm in, cấp phát và bán hóa đơn cho tổ chức, cá nhân nộp thuế, đồng thời hướng dẫn và quản lý hoạt động liên quan đến hóa đơn của các đối tượng này.
Đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế có nhiệm vụ hỗ trợ Chi cục trưởng Chi cục thuế trong việc tổ chức và thực hiện các hoạt động tuyên truyền về chính sách và pháp luật thuế Đội cũng đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin và hỗ trợ người nộp thuế trong khu vực quản lý của Chi cục Thuế.
Chi cục trưởng Chi cục Thuế có trách nhiệm quản lý các khoản thu liên quan đến lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, đấu giá đất và tài sản, tiền thuê đất, thuế tài sản, cùng với các khoản thu khác Những khoản thu này bao gồm thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng và lệ phí trước bạ Tất cả các khoản thu này phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
Đội Kiểm tra thuế hỗ trợ Chi cục Trưởng Chi cục Thuế trong việc kiểm tra tuân thủ pháp luật và tính liêm chính của cơ quan thuế và công chức thuế Đội cũng giải quyết khiếu nại liên quan đến quyết định xử lý thuế, cũng như các tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ, nhằm bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế Ngoài ra, đội thực hiện công tác giám sát kê khai thuế và giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế, đồng thời chịu trách nhiệm thực hiện dự toán trong phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
Đội Kê khai - Tổng hợp hỗ trợ Chi cục trưởng Chi cục Thuế trong việc thực hiện đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế và thống kê thuế theo phân cấp quản lý Đội cũng quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học, triển khai và cài đặt phần mềm ứng dụng phục vụ cho công tác quản lý thuế, đồng thời kiểm tra và giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân.
Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT
2.3.1 Những kết quả đạt được
Từ năm 2013 đến năm 2017, huyện Kim Thành đối mặt với tình hình kinh tế khó khăn, với tốc độ tăng trưởng thấp và tiêu thụ hàng hóa giảm sút Các thành phần kinh tế gặp nhiều thách thức trong sản xuất kinh doanh, cùng với sự thay đổi trong chính sách thuế đã ảnh hưởng đến việc thực hiện dự toán thu ngân sách và công tác thu thuế Tuy nhiên, dưới sự lãnh đạo của UBND huyện Kim Thành và nỗ lực của cán bộ, công chức Chi cục Thuế, công tác quản lý thuế đã đạt được nhiều kết quả khả quan Chi cục Thuế đã chủ động triển khai các biện pháp quản lý đồng bộ, đôn đốc thu nợ đọng thuế và khai thác nguồn thu, góp phần thực hiện hiệu quả Luật quản lý thuế.
Chi cục Thuế Kim Thành đã tích cực thúc đẩy công tác thi đua và tuyên truyền nhằm hoàn thành các mục tiêu nhiệm vụ, giúp người nộp thuế và cộng đồng hiểu rõ hơn về chính sách thuế, từ đó tự giác chấp hành pháp luật thuế Mỗi chính sách thuế mới được Chi cục kịp thời tuyên truyền, tạo điều kiện cho tổ chức và cá nhân thực hiện nghĩa vụ nộp thuế Với phương châm đồng hành cùng người nộp thuế, Chi cục đã hỗ trợ doanh nghiệp thông qua nhiều hình thức như truyền thông, giải đáp chính sách thuế, tổ chức tập huấn và hội nghị đối thoại trực tiếp Bên cạnh đó, Chi cục thực hiện cơ chế một cửa trong giải quyết thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế Đồng thời, Chi cục cũng đẩy mạnh cải cách và hiện đại hóa hệ thống thuế, đơn giản hóa thủ tục hành chính để nâng cao hiệu quả quản lý thuế Ngoài ra, Chi cục chú trọng giáo dục nhằm nâng cao nhận thức và thái độ phục vụ của công chức ngành Thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển và đóng góp cho xã hội.
Công tác quản lý thuế đã được hiện đại hóa thông qua ứng dụng TMS, giúp nâng cao hiệu quả trong việc cấp mã số thuế, kê khai thuế và theo dõi các đối tượng nộp thuế Việc kiểm tra, rà soát thường xuyên đã phát hiện nhiều trường hợp kinh doanh không đăng ký thuế, từ đó đưa vào quản lý kê khai Sự chặt chẽ trong quản lý thuế ngày càng tăng, thể hiện qua sự gia tăng đáng kể số lượng và chất lượng tờ khai nộp đúng hạn, cho thấy ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của người nộp thuế đã được cải thiện rõ rệt Chi cục thuế cũng chủ động kiểm tra để phát hiện và xử lý các doanh nghiệp không kê khai thuế, đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật.
Công tác kê khai và kế toán thuế đóng vai trò quan trọng trong quản lý thuế, cung cấp dữ liệu cần thiết cho ngành thuế để phân tích và theo dõi ngân sách Nhà nước Việc kê khai thuế qua Internet là bước tiến chiến lược, hiện đại hóa quy trình nộp thuế, giúp doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế dễ dàng hơn và giảm áp lực cho ngành thuế Doanh nghiệp hưởng nhiều lợi ích từ việc kê khai trực tuyến, như tiết kiệm thời gian và chi phí đi lại, khả năng khai thuế ở bất kỳ đâu và vào bất kỳ thời gian nào, cũng như dễ dàng đối chiếu thông tin liên quan Chi cục thuế đã đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kê khai và kế toán thuế, với 100% doanh nghiệp thực hiện khai thuế bằng công nghệ mã vạch hai chiều và áp dụng nộp thuế điện tử.
Công tác kiểm tra thuế được chú trọng với đội ngũ công chức có chuyên môn cao, nhằm tăng cường số lượng doanh nghiệp được kiểm tra Qua đó, công tác này không chỉ hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện kê khai và nộp thuế đúng quy định, mà còn từng bước hạn chế thất thu thuế theo từng loại hình doanh nghiệp và ngành nghề Điều này đảm bảo công bằng trong nghĩa vụ thuế, đồng thời nâng cao nhận thức của doanh nghiệp về pháp luật kiểm tra thuế, góp phần vào việc hoàn thành dự toán thu ngân sách nhà nước.
Công tác quản lý nợ thuế đóng vai trò quan trọng trong quản lý thuế, với nhiều giải pháp cụ thể và khoa học được Chi cục triển khai Chi cục đã chủ động động viên các doanh nghiệp nợ thuế, mời họ lên cam kết xử lý nợ một cách nghiêm túc Đồng thời, chỉ tiêu thu nợ thuế được gắn với kế hoạch thu và tiêu chí đánh giá thi đua của cán bộ, cùng với việc giám sát chặt chẽ kê khai và thu nợ, đặc biệt là các doanh nghiệp nợ thuế lớn Ngoài ra, Chi cục cũng tăng cường kiểm tra, kiểm soát và phát hiện gian lận thuế trong các lĩnh vực sản xuất kinh doanh, áp dụng nhiều phương pháp và sáng kiến mới của cán bộ nhân viên, góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước hàng tỷ đồng.
Chi cục Thuế đã tăng cường rà soát và đôn đốc từng đối tượng chịu thuế để đảm bảo tiến độ thu theo tháng và quý Các đơn vị trực thuộc được chỉ đạo cắt cử cán bộ theo dõi sát tình hình doanh nghiệp, từ đó đánh giá và phân tích hoạt động kinh tế của người nộp thuế Mục tiêu là tháo gỡ khó khăn trong thực hiện pháp luật thuế và tạo điều kiện nuôi dưỡng nguồn thu hiệu quả Đối với doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn và công ty cổ phần, Chi cục tiến hành phân loại cụ thể nhằm giảm thiểu nợ đọng thuế và thu kịp thời các khoản thuế phát sinh.
Chi cục thường xuyên tổ chức các lớp tập huấn nhằm nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ về chuyên môn và năng lực lãnh đạo Mục tiêu là đổi mới phương pháp làm việc, tăng cường tính minh bạch và trách nhiệm của cán bộ thuế trong công vụ, đồng thời duy trì kỷ luật và kỷ cương trong toàn ngành thuế.
2.3.2 Một số điểm còn hạn chế
Mặc dù kết quả thu thuế GTGT luôn vượt kế hoạch và tăng trưởng nhanh, nhưng số thu vẫn chưa phản ánh đúng khả năng và điều kiện thực tế của huyện, cho thấy việc khai thác nguồn thu chưa hiệu quả Trong một số lĩnh vực, tình trạng thất thu về doanh thu và nghĩa vụ nộp thuế vẫn diễn ra, với tỷ lệ nợ đọng thuế GTGT chiếm hơn 60% tổng số nợ của khu vực ngoài quốc doanh.
- Công tác triển khai nghiệp vụ chưa hiệu quả:
Mặc dù quản lý thuế đã có những tiến bộ, nhưng vẫn còn nhiều khâu yếu kém và lúng túng, chưa phát huy hết hiệu quả công việc Việc thực hiện các biện pháp quản lý tại một số bộ phận chưa được coi trọng đúng mức, dẫn đến việc thu thuế từ các cơ sở sản xuất và kinh doanh chưa triệt để.
- Quản lý đối tượng nộp thuế chưa chặt chẽ
Hiện nay, vẫn tồn tại sự chênh lệch giữa số lượng người được cấp mã số thuế và số liệu thống kê cũng như đối tượng đang được quản lý Việc thiếu biện pháp hiệu quả trong việc theo dõi và giám sát người nộp thuế đã dẫn đến tình trạng chưa cập nhật đầy đủ, chính xác và kịp thời các trường hợp giải thể, phá sản, chia tách, sát nhập và thay đổi địa điểm.
Một số địa bàn đang gặp khó khăn trong việc đôn đốc doanh nghiệp thực hiện khai thuế, dẫn đến việc một số doanh nghiệp đã hoàn thành công trình xây dựng nhưng chưa kịp thời kê khai và nộp thuế Ngoài ra, có tình trạng một số doanh nghiệp gian lận trong việc sử dụng hóa đơn, chứng từ để trốn thuế.
Nợ thuế vẫn ở mức cao, và các biện pháp thu nợ cũng như cưỡng chế nợ còn hạn chế Việc phân tích và đánh giá các loại nợ chưa đầy đủ dẫn đến việc giao chỉ tiêu thu không hiệu quả Hơn nữa, công tác theo dõi nợ thuế gặp nhiều khó khăn do sự phối hợp giữa các chức năng kê khai kế toán thuế, kiểm tra thuế và quản lý nợ thuế chưa thật sự chặt chẽ.
Tình trạng trốn thuế và gian lận thuế vẫn diễn ra phổ biến ở nhiều doanh nghiệp, dẫn đến thất thu ngân sách Nhiều đơn vị cố tình thực hiện các thủ đoạn gian lận, như kê khai khống để chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng từ ngân sách Nhà nước và sử dụng hóa đơn không hợp pháp, gây thiệt hại cho nguồn thu ngân sách.
Công tác kiểm tra thuế hiện chưa đạt hiệu quả tối ưu, với việc chưa kiểm tra được 100% hồ sơ khai thuế theo kế hoạch Lực lượng kiểm tra còn ít và thiếu kinh nghiệm, trong khi theo quy định pháp luật hiện hành, cơ quan thuế không có chức năng điều tra, dẫn đến khó khăn trong việc giám sát hoạt động kinh doanh của các đối tượng nộp thuế có phạm vi rộng.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC
Định hướng công tác quản lý thuế GTGT của huyện Kim Thành trong thời gian tới
Trong bối cảnh nền kinh tế toàn cầu biến động phức tạp, nền kinh tế trong nước đang đối mặt với nhiều thách thức, bao gồm sự phục hồi chậm của sản xuất kinh doanh và tình trạng trầm lắng của thị trường bất động sản và chứng khoán Thiên tai và dịch bệnh diễn ra bất thường, khó lường, đã ảnh hưởng đến tình hình kinh tế Bên cạnh đó, việc triển khai các chính sách thuế mới cùng với miễn, giảm và giãn thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp đã dẫn đến giảm thu ngân sách và gia tăng nợ thuế.
Từ năm 2013 đến 2017, Chi cục Thuế Kim Thành đã đạt được nhiều kết quả tích cực trong việc thu ngân sách Trong năm 2018, đơn vị tiếp tục nỗ lực để vượt chỉ tiêu thu ngân sách địa phương, với mục tiêu tăng trưởng ít nhất 10% so với năm trước.
- Tăng cường quản lý doanh nghiệp đảm bảo 100% doanh nghiệp đã được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh phải được đưa vào quản lý thu thuế.
Tăng cường công tác kê khai thuế qua internet nhằm mở rộng đối tượng tham gia và nâng cao chất lượng, đồng thời hạn chế tối đa việc gửi báo cáo giấy từ các doanh nghiệp Cần tuyên truyền các biện pháp tự khai và tự nộp thuế cho người nộp thuế (NNT).
Để giảm tỷ lệ nợ đọng thuế xuống dưới 5% tổng thu ngân sách nhà nước, cần tập trung chỉ đạo công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Việc thực hiện đúng và đủ các biện pháp quản lý nợ đối với người nộp thuế còn nợ là rất quan trọng, theo quy định tại các văn bản pháp luật và quy trình quản lý nợ thuế Điều này nhằm ngăn chặn việc phát sinh thêm nợ thuế mới.
Để tăng cường hiệu quả thu ngân sách, cần thực hiện quyết liệt các đề án chống thất thu, đặc biệt là đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh và hộ kinh doanh trong lĩnh vực thương mại, ăn uống và dịch vụ Điều này được quy định trong Quyết định số 1353/QĐ - BTC ngày 15/6/2016 của Bộ Tài chính.
Đẩy mạnh công tác thi đua tuyên truyền và hướng dẫn chính sách thuế cho mọi tầng lớp nhân dân là cần thiết Cần tuyên dương kịp thời các tổ chức, cá nhân chấp hành tốt nghĩa vụ thuế và có đóng góp lớn cho ngân sách nhà nước Đồng thời, cần lên án mạnh mẽ các hành vi trốn thuế, gian lận thuế và chây ỳ trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, nhằm tạo sự đồng thuận và ủng hộ của nhân dân trong công tác chống trốn thuế.
Để nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế, cần tập trung vào việc phân tích các doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao, như những doanh nghiệp liên tục báo lỗ trong nhiều năm, có dấu hiệu chuyển giá, hoặc có số thuế GTGT âm lớn Việc này sẽ giúp cơ quan thuế phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm, đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong hoạt động thuế.
Cần phối hợp hiệu quả với các cơ quan liên quan để rà soát và xác định chính xác tình trạng hoạt động của các đơn vị, bao gồm những đơn vị đang hoạt động, ngừng, nghỉ kinh doanh, hoặc bỏ trốn, mất tích Đồng thời, tăng cường kiểm tra các tổ chức và cá nhân không đăng ký kinh doanh nhưng thực tế vẫn hoạt động để đưa vào diện quản lý thuế Việc phát hiện và xử lý kịp thời các hiện tượng lợi dụng chính sách thuế nhằm hoàn thuế không đúng đối tượng và sai mục đích cũng là rất quan trọng.
- Đối với việc hoàn thuế cần đảm bảo việc hoàn thuế đúng đối tượng, kiểm soát chặt chẽ số chi hoàn thuế.
Tăng cường quản lý hóa đơn và ấn chỉ là biện pháp quan trọng nhằm làm trong sạch thị trường và ngăn chặn gian lận thương mại, từ đó hạn chế tình trạng sử dụng hóa đơn bất hợp pháp.
Để nâng cao hiệu quả công tác kê khai thuế qua mạng và nộp thuế điện tử, mục tiêu đạt 95% cho cả ba chỉ tiêu: số doanh nghiệp quản lý, số chứng từ nộp thuế điện tử và số tiền thuế thu được là rất quan trọng Cần mở rộng đối tượng tham gia và chú trọng đến chất lượng, đồng thời hạn chế tối đa việc gửi báo cáo giấy từ các doanh nghiệp Việc tuyên truyền các biện pháp tự khai, tự nộp thuế cho người nộp thuế cũng cần được đẩy mạnh để nâng cao ý thức và hiệu quả trong công tác thu thuế.
Đẩy mạnh cải cách hành chính nhằm hiện đại hóa ngành thuế, đồng thời tăng cường phối hợp với các cơ quan, ban ngành và đoàn thể tại địa phương để thực hiện hiệu quả nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước.
- Tăng cường công tác phối hợp trong ngoài ngành trong việc đấu tranh với các hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chống thất thu thuế.
Để nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ công chức thuế, cần tăng cường đào tạo và bồi dưỡng, đảm bảo 100% cán bộ công chức có khả năng thực hiện hiệu quả nhiệm vụ quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp.
Một số giải pháp cơ bản hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với các
Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước, trong đó thuế GTGT đóng góp tỷ lệ cao, chiếm hơn 60% tổng thu từ các sắc thuế khác Việc tăng cường quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục Thuế huyện Kim Thành là rất quan trọng để đảm bảo nguồn thu cho phát triển kinh tế theo hướng công nghiệp hoá, hiện đại hoá Đồng thời, thuế GTGT cũng thúc đẩy cạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần kinh tế, huy động nguồn lực từ nhân dân để xây dựng huyện ngày càng phát triển và giàu mạnh.
Để đạt được mục tiêu kế hoạch đề ra, cần tập trung vào nguồn thu ngân sách, đặc biệt là từ doanh nghiệp, nhằm hạn chế thất thu cho ngân sách nhà nước Việc này đòi hỏi sự chuyển biến căn bản trong công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp theo đúng pháp luật, từ đó góp phần hạn chế và ngăn chặn các biểu hiện tiêu cực.
Để khắc phục các hạn chế và nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại huyện Kim Thành, cần áp dụng một số giải pháp như: tăng cường công tác tuyên truyền, nâng cao nhận thức của doanh nghiệp về nghĩa vụ thuế; cải tiến quy trình kê khai và nộp thuế để giảm thiểu thủ tục hành chính; áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế; và tổ chức các buổi tập huấn, hỗ trợ doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
3.2.1 Tăng cường công tác chỉ đạo điều hành
Hàng năm, sau khi UBND tỉnh Hải Dương phê duyệt kế hoạch giao dự toán thu ngân sách nhà nước, Cục Thuế tỉnh và UBND huyện Kim Thành sẽ chỉ đạo Chi cục Thuế Kim Thành phân bổ dự toán cho từng đội thuế, địa bàn và cán bộ cụ thể Việc phân bổ này cần được cụ thể hóa theo từng tháng và quý để đảm bảo thực hiện hiệu quả nhiệm vụ được giao.
Tăng cường công tác kiểm tra và giám sát thực hiện nhiệm vụ của từng cán bộ và đội thuế theo quy trình quản lý thuế để làm rõ trách nhiệm cá nhân Phân công cụ thể cho lãnh đạo trong chi cục nhằm nâng cao trách nhiệm và đảm bảo sự thống nhất, chủ động trong chỉ đạo điều hành Phát huy sức mạnh tập thể của cán bộ công chức và tổ chức trong thực hiện nhiệm vụ, đồng thời thực hiện tốt quy chế dân chủ Đẩy mạnh phong trào thi đua hoàn thành vượt mức dự toán thu ngân sách nhà nước từ đầu năm.
Tổ chức đánh giá và phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế GTGT tại huyện, xác định những khoản thu chưa phản ánh đúng thực tế và các nguồn thu tiềm năng Đề xuất giải pháp quản lý hiệu quả nhằm kiến nghị UBND huyện chỉ đạo các ban ngành và chính quyền phối hợp thực hiện công tác thu thuế GTGT.
Triển khai hiệu quả các Luật thuế GTGT và văn bản hướng dẫn từ chính phủ, Bộ Tài chính, cùng với các đề án đã được UBND tỉnh và huyện phê duyệt nhằm quản lý thu và ngăn chặn thất thu thuế GTGT.
3.2.2 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ
Để nâng cao hiểu biết và tính tuân thủ trong việc kê khai, nộp thuế, cần tiếp tục đổi mới và xây dựng kế hoạch phát triển công tác tuyên truyền, hỗ trợ, tư vấn pháp luật về thuế cho cộng đồng xã hội Hoạt động tuyên truyền sẽ đa dạng về hình thức và phong phú về nội dung, đáp ứng nhu cầu của từng nhóm người nộp thuế Cụ thể, sẽ phối hợp với các cơ quan thông tin đại chúng để phát sóng thông tin về chính sách thuế và thủ tục hành chính trên Đài truyền thanh và Truyền hình địa phương Ngoài ra, cơ quan thuế sẽ cung cấp hướng dẫn và giải đáp vướng mắc qua nhiều kênh như trả lời trực tiếp tại cơ quan, qua điện thoại, và bằng văn bản Đồng thời, tổ chức các buổi tập huấn về chính sách thuế mới và các buổi đối thoại để giải đáp thắc mắc của người nộp thuế.
Để nâng cao hiệu quả cải cách thủ tục hành chính, cần công khai các quy trình quản lý tại cơ quan thuế và trên các phương tiện thông tin đại chúng, giúp người nộp thuế (NNT) giám sát việc thực thi pháp luật thuế Cần lồng ghép bộ phận một cửa với bộ phận hỗ trợ NNT, đồng thời hoàn thiện cơ chế “một cửa” và “một cửa liên thông” nhằm giảm chi phí và tạo thuận lợi cho NNT trong việc thực hiện các thủ tục hành chính thuế Việc tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả tại bộ phận một cửa cần được thực hiện hiệu quả, kết hợp với các biện pháp quản lý, giám sát và phối hợp hoạt động.
Người nộp thuế GTGT là những người chịu trách nhiệm nộp số thuế mà người tiêu dùng đã thanh toán khi mua hàng hóa Việc quản lý và thu đủ thuế GTGT phụ thuộc một phần vào ý thức của người mua trong việc yêu cầu hóa đơn hợp pháp Nếu người tiêu dùng không lấy hóa đơn hoặc không quan tâm đến tính hợp pháp của hóa đơn, sẽ khó kiểm soát tình trạng gian lận của người bán, dẫn đến thất thu cho ngân sách nhà nước Do đó, cần tăng cường công tác tuyên truyền và giáo dục về chính sách thuế GTGT cùng với quy định quản lý và sử dụng hóa đơn, nhằm nâng cao ý thức của nhân dân trong việc yêu cầu hóa đơn khi mua sắm, từ đó hạn chế tình trạng gian lận liên quan đến hóa đơn và chứng từ.
Chúng tôi cam kết cung cấp dịch vụ ngày càng toàn diện cho người nộp thuế (NNT) Đồng thời, chúng tôi sẽ tiếp tục cải cách thủ tục hành chính thuế tại các chi cục, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NNT, từ đó thu hút đầu tư và tăng thu ngân sách nhà nước (NSNN).
Cần kịp thời biểu dương và khen thưởng các tổ chức, cá nhân thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, cũng như những người phát hiện và tố giác vi phạm pháp luật về thuế Đồng thời, cần lên án mạnh mẽ các hành vi trốn thuế, gian lận thuế và chây ỳ trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
3.2.3 Tăng cường công tác quản lý ấn chỉ, hoá đơn, chứng từ
Hiện nay, nhà nước đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc in, phát hành và sử dụng hóa đơn của các doanh nghiệp nhằm giảm thiểu thủ tục rườm rà và chi phí Hầu hết doanh nghiệp đã chấp hành tốt việc sử dụng hóa đơn để phục vụ sản xuất kinh doanh và thực hiện nghĩa vụ thuế Tuy nhiên, vẫn có không ít doanh nghiệp lợi dụng điều này để in hóa đơn bất hợp pháp, mua bán hóa đơn khống nhằm chiếm đoạt tiền thuế nhà nước Họ thường khai thuế GTGT với doanh số lớn, nợ đọng thuế kéo dài và bỏ trốn với hóa đơn để chiếm đoạt số tiền thuế Ngoài ra, một số doanh nghiệp còn lập doanh nghiệp ma để đăng ký xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ, rồi mua hóa đơn khống từ các doanh nghiệp ma khác để làm hồ sơ hoàn thuế GTGT, rút tiền từ quỹ hoàn thuế của nhà nước.
Việc sử dụng hóa đơn chứng từ đầy đủ và chính xác là rất quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, liên quan đến doanh thu, chi phí và thuế Ngành thuế cần tăng cường tuyên truyền, khuyến khích người tiêu dùng yêu cầu hóa đơn khi mua hàng, đồng thời áp dụng biện pháp cứng rắn với những trường hợp không cung cấp hóa đơn hoặc ghi hóa đơn giá trị thấp hơn thực tế để trốn thuế Tuy nhiên, thói quen không yêu cầu hóa đơn vẫn phổ biến, và nhiều người tiêu dùng không quan tâm đến việc liệu số tiền thuế trong giá hàng hóa, dịch vụ họ đã trả có được nộp vào ngân sách Nhà nước hay không.
Quản lý chặt chẽ công tác ấn chỉ, hóa đơn và chứng từ là rất quan trọng Cần tăng cường hạch toán và kế toán để phù hợp với phần mềm quản lý Hướng dẫn và chỉ đạo người nộp thuế (NNT) thực hiện đúng chế độ sổ sách, hóa đơn, chứng từ theo quy định nhằm đảm bảo quy trình tự tính, tự kê khai và tự nộp thuế được thực hiện hiệu quả Điều này là cơ sở để xác minh việc thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT khi cơ quan thuế tiến hành kiểm tra Cần thường xuyên kiểm tra việc chấp hành chế độ hạch toán, kế toán và quản lý hóa đơn, chứng từ để kịp thời phát hiện và xử lý các vi phạm.
Kiến nghị
3.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Hải Dương
+ Kiện toàn bộ máy quản lý thuế
Kiện toàn bộ máy các Đội thuộc Chi cục nhằm nâng cao chất lượng và hoàn thành nhiệm vụ được giao Cần cơ cấu lại lực lượng cán bộ ở mỗi Đội, gắn với việc thực hiện quy chế luân phiên, luân chuyển và điều động cán bộ theo quyết định số 719/QĐ-BTC ngày 20/4/2015 của Bộ Tài chính, quy định về việc luân chuyển, luân phiên, điều động và chuyển đổi vị trí công tác đối với công chức thuộc Bộ Tài chính.
+ Nâng cao năng lực cán bộ thuế
Chú trọng vào việc đào tạo và đào tạo lại nguồn nhân lực, đặc biệt là việc bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu cho cán bộ, công chức Thuế Công tác đào tạo cần gắn liền với việc động viên, khích lệ và bổ nhiệm để khuyến khích cán bộ nâng cao học tập và tự học Mục tiêu là xây dựng đội ngũ cán bộ công chức chuyên nghiệp, có chuyên môn sâu và liêm chính Đồng thời, cần tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực thi công vụ của cán bộ, công chức thuế.
Để nâng cao năng lực và trình độ cho cán bộ công chức thuế, cần thường xuyên tổ chức đào tạo và bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chương trình của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế, cũng như kế hoạch của Cục Thuế tỉnh Đồng thời, tạo điều kiện cho cán bộ công chức tham gia học tập nhằm nâng cao trình độ chuyên môn và lý luận.
3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính -Tổng cục Thuế
Sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế nhằm giảm tần suất kê khai và nộp thuế, đồng thời giảm chi phí cho người nộp thuế Luật sẽ mở rộng diện doanh nghiệp đăng ký thuế và khuyến khích kê khai, nộp thuế điện tử qua internet Phương pháp tính thuế và mức thuế sẽ được đơn giản hóa, chuẩn hóa quy trình quản lý thuế thông qua ứng dụng công nghệ thông tin để đảm bảo tính thống nhất và liên kết cao Bên cạnh đó, nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra về thuế cho cơ quan thuế và xây dựng chế độ kế toán thuế để ghi chép đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
Xây dựng cơ sở dữ liệu người nộp thuế đầy đủ và chính xác trên toàn quốc, phát triển ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế với tính tự động hóa cao, đồng thời cải cách thủ tục hành chính thuế và áp dụng thuế điện tử Cần xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trang bị trụ sở làm việc và thiết bị hiện đại, đồng bộ Triển khai cơ chế quản lý tài chính liên kết với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước nhằm hiện đại hóa ngành thuế và nâng cao hiệu quả quản lý thu.
Bộ Tài chính cần thiết lập quy định nghiêm ngặt hơn về thanh toán và nộp thuế nhằm hạn chế việc sử dụng tiền mặt, từ đó nâng cao hiệu quả và tính đơn giản trong quản lý thuế.
Tăng cường hợp tác với các cơ quan thuế quốc tế và tổ chức toàn cầu để trao đổi thông tin, kinh nghiệm và hỗ trợ kỹ thuật Tìm kiếm nguồn vốn vay và tài trợ nhằm cải cách và hiện đại hóa công tác thuế Quản lý chặt chẽ và tối ưu hóa hiệu quả nguồn vốn vay, vốn tài trợ từ các tổ chức quốc tế trong quá trình cải cách ngành thuế.
Khuyến khích phát triển dịch vụ tư vấn thuế giúp người nộp thuế hiểu rõ và kịp thời về chính sách thuế hiện hành Dịch vụ này hỗ trợ từ khâu đăng ký, kê khai, lập sổ sách kế toán, chứng từ hóa đơn, đến tính toán mức thuế và xác định ưu đãi miễn, giảm thuế Đồng thời, nó nâng cao ý thức chấp hành pháp luật và nghĩa vụ thuế, góp phần cải thiện tính khả thi của chính sách thuế.
3.3.3 Kiến nghị đối với các cơ quan hữu quan
Quản lý thuế là trách nhiệm chung của toàn xã hội, không chỉ riêng ngành thuế, vì vậy Đảng uỷ, UBND các cấp và các tổ chức kinh tế, xã hội tại huyện Kim Thành thường xuyên tổ chức các cuộc thi tìm hiểu Luật Quản lý thuế Những hoạt động này nhằm nâng cao nhận thức của người dân về quyền và nghĩa vụ trong việc chấp hành pháp luật thuế, đồng thời giúp cán bộ, công chức trong đơn vị hiểu rõ về thuế và trở thành những tuyên truyền viên hiệu quả.
Báo chí và đài truyền thanh, truyền hình thường xuyên tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế, khen thưởng những cá nhân và tổ chức nộp thuế đúng quy định Đồng thời, các phương tiện truyền thông cũng đưa tin về những hành vi vi phạm pháp luật thuế như trốn thuế, gian lận thuế và chây ỳ nợ thuế, nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế trong cộng đồng.
Để nâng cao kiến thức thuế cho người dân, cần thường xuyên phối hợp với các chi, đảng bộ cơ sở và tổ dân phố, đưa các chuyên đề về thuế vào sinh hoạt cộng đồng.
Phòng Kế hoạch Tài chính và Thống kê huyện cùng với Phòng Đăng ký Kinh doanh cần thường xuyên phối hợp với cơ quan thuế để trao đổi thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Điều này giúp rà soát và nắm bắt số lượng doanh nghiệp đang hoạt động thực sự.
Cơ quan công an, quản lý thị trường, kiểm lâm và cơ quan thuế sẽ hợp tác để xác định các doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, nhằm thực hiện các biện pháp ngăn chặn và xử lý theo quy định.
Ngân hàng nhà nước và ngân hàng thương mại cần phối hợp chặt chẽ hơn trong việc cung cấp thông tin tài khoản của người nộp thuế Điều này sẽ giúp tăng cường hiệu quả trong công tác cưỡng chế nợ thuế, đảm bảo thu ngân sách nhà nước (NSNN) đúng quy định và kịp thời.