(Luận văn thạc sĩ) quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố việt trì, tỉnh phú thọ

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAMC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAMN NÔNG NGHIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAMP VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAMT NAM NGUYỄN THỊ ÁNH HỒNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘI VỚI HỘI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH TRÊN ĐỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘA BÀN THÀNH PHỐI VỚI HỘ VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAMT TRÌ, TỈNH PHÚ THỌNH PHÚ THỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM MãNgành:số:: Quản8340410lýkinh tến8340410lýkinh tế Người hướng dẫn khoa học:i hướng dẫn khoa học:ng dẫn khoa học:n khoa học:c: PGS.TS Nguyễn Hữu Ngoann Hữu Ngoanu Ngoan NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các nội dung kết nghiên cứu luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn số liệu khác ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngoài ra, luận văn có tham khảo số nhận xét, đánh số liệu quan, tổ chức khác ghi phần tài liệu tham khảo Hà Nội, ngày 18 tháng năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Ánh Hồng i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy cô giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Hữu Ngoan tận tình hướng dẫn, dành nhiều cơng sức, thời gian tạo điều kiện cho suốt trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Kế hoạch Đầu tư, Khoa Kinh tế Phát triển nông thôn - Học viện Nông nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán công chức, viên chức Chi cục thuế thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày 18 tháng năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Ánh Hồng ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT .vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii PHẦN MỞ ĐẦU .1 1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiên cụ thể 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 1.4 ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU, PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu .3 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 NHỮNG ĐÓNG GÓP MỚI CỦA LUẬN VĂN PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ .5 2.1.1 Lý luận quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 2.1.2 Quy trình quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 2.1.3 Vai trò quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 13 2.1.4 Đặc điểm thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể .14 2.1.5 Nội dung nghiên cứu quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 15 2.1.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 27 2.2 CƠ SỞ THỰC TIỄN 29 2.2.1 Kinh nghiệm thực tế quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể số địa phương nước .29 iii 2.2.2 Tổng quan nghiên cứu quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Việt Nam 31 PHẦN PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .34 3.1 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ 34 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 34 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội tình hình phát triển khu vực kinh tế cá thể địa bàn thành phố Việt Trì 34 Cơ cấu tổ chức máy trang thiết bị địa bàn Chi cục Thuế thành phố Việt Trì 36 3.1.3 3.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 40 3.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 40 3.2.3 Phương pháp phân tích 42 3.2 Hệ thống tiêu nghiên cứu 43 PHẦN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 45 4.1 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ, TỈNH PHÚ THỌ 45 4.1.1 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 45 4.1.2 Đăng ký, quản lý đối tượng nộp thuế, kê khai kế toán thuế 48 4.1.3 Tổ chức thu nộp cưỡng chế nợ thuế .55 4.1.4 Kiểm tra, xử lý vi phạm, giải khiếu nại, tố cáo 58 4.2 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN TP VIỆT TRÌ 61 4.2.1 Chính sách pháp luật thuế GTGT luật, sách liên quan 61 4.2.2 Yếu tố chủ quan phía quan quản lý thuế .63 4.2.3 Ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế 68 4.3 ĐỊNH HƯỚNG VÀ CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ, TỈNH PHÚ THỌ 70 Định hướng quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế thành phố Việt Trì 70 4.3.1 4.3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ 71 iv PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 78 5.1 KẾT LUẬN .78 5.2 KIẾN NGHỊ 79 5.2.1 Kiến nghị với Nhà nước, Quốc hội, Chính phủ, Bộ Tài Tổng cục Thuế 5.2.2 79 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Phú Thọ 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 PHỤ LỤC 83 PHỤ LỤC 01 83 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CBCC Cán công chức CCNT Cưỡng chế nợ thuế CQT Cơ quan thuế ĐKKD Đăng ký kinh doanh HKD Hộ kinh doanh ĐKT Đăng ký thuế ĐVSN Đơn vị nghiệp ĐVT Đơn vị tính HĐND Hội đồng nhân dân HSKT Hồ sơ khai thuế KBNN Kho bạc nhà nước KK&KTT Kê khai kế toán thuế KTQLN Kiểm tra – Quản lý nợ MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLN Quản lý nợ QLT Quản lý thuế SL Số lượng SXKD Sản xuất kinh doanh TCT Tổng cục Thuế TLTC Tiền lương, tiền công GTGT Giá trị gia tăng TNCT Thu nhập chịu thuế TTNVKTT Tuyên truyền – Nghiệp vụ - Kế toán thuế UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Thống kê trang thiết bị tin học địa bàn Chi cục thuế thành phố Việt Trì 40 Bảng 3.2 Bảng cấu phiếu điều tra dành cho cán thuế 41 Bảng 3.3 Bảng cấu phiếu điều tra dành cho người nộp thuế 42 Bảng 4.1 Kết công tác tuyên truyền địa bàn Chi cục thành phố Việt Trì Bảng 4.2 Chỉ số đánh giá hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế năm 2017 Bảng 4.3 47 Tình hình đăng ký thuế địa bàn Chi cục thuế thành phố Việt Trì Bảng 4.4 46 50 Tình hình quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Việt Trì 52 Bảng 4.5 Kết điều tra doanh thu hộ khoán theo ngành nghề năm 2017 54 Bảng 4.6 Kết thực dự toán giao 55 Bảng 4.7 Kết thực dự toán giao thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể 56 Bảng 4.8 Tỷ trọng số thu thuế GTGT tổng thu ngân sách 56 Bảng 4.9 Tình hình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thuế GTGT 57 Bảng 4.10 Kết kiểm tra số hộ nghỉ địa bàn tháng 12 năm 2017 .59 Bảng 4.11 Ý kiến đánh giá NNT mức độ hiểu biết sách, pháp luật loại thuế GTGT họ phải kê khai, nộp thuế 62 Bảng 4.12 Ý kiến đánh giá NNT hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ .65 Bảng 4.13 Kết khảo sát đánh giá chung công tác đăng ký thuế 66 Bảng 4.14 Ý kiến đánh giá NNT công tác quản lý kê khai 66 Bảng 4.15 Ý kiến đánh giá NNT đạo đức, trách nhiệm trình độ cán thuế 67 Bảng 4.16 Ý kiến đánh giá cán thuế nguyên nhân sai phạm thuế GTGTcủa người nộp thuế vii 68 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ quy trình cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 10 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế thành phố Việt Trì 37 Sơ đồ 4.1 Sơ đồ quy trình cấp MST cho HKD cá thể 49 viii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Nguyễn Thị Ánh Hồng Tên luận văn: Quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Tên sở đào tạo: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu: Đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ, từ đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thời gian tới Phương pháp nghiên cứu: Nghiên cứu sử dụng phương pháp thu thập số liệu thứ cấp để thu thập thông tin thực trạng quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ Số liệu sơ cấp thu thập qua điều tra 110 mẫu gồm đối tượng liên quan cán quản lý, hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ Nghiên cứu sử dụng số phương pháp phân tích số liệu phương pháp thống kê mô tả, phân tổ thống kê phương pháp so sánh nhằm làm rõ thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ Kết nghiên cứu kết luận: Nghiên cứu hệ thống hóa sở lý luận thuế GTGT quản lý thuế GTGT (các khái niệm, nội dung quản lý yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT) Nghiên cứu tổng quan rút học kinh nghiệm quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa phương khác Việt Nam cho thành phố Việt Trì Trong giai đoạn 2015 - 2017, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ ln phát triển (số hộ đăng ký hoạt động kinh doanh tăng lên hàng năm) Hàng năm, số thuế giá trị gia tăng thu vào ngân sách nhà nước ln tăng cao, góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách địa phương Để đạt kết trên, Chi cục Thuế thành phố Việt Trì ln thực tốt cơng tác tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế; Công tác quản lý đăng ký thuế; Công tác quản lý đối tượng nộp thuế; Cơng tác kê khai kế tốn thuế; Công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế; Công tác kiểm tra, tra thuế Tuy nhiên, cịn có tồn địa bàn chế sách thuế ln thay đổi làm cho ix