Hoàn thiện quản lí hoàn thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế quận phú nhuận

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  ĐOÀN THỊ THU HIỀN uy Ch ên HOÀN THIỆN QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ đề GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN PHÚ ực th NHUẬN tậ p Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng ối cu óa kh Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS ĐÀM VĂN HUỆ HÀ NỘI - 2015 ên uy Ch đề ực th p tậ ối cu óa kh LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan, cơng trình nghiên cứu riêng tơi, hướng dẫn PGS.TS Đàm Văn Huệ Các số liệu trung thực Những kết nêu luận văn chưa công bố công trình khác Ch Tác giả ên uy đề Đồn Thị Thu Hiền ực th p tậ ối cu óa kh LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS Đàm Văn Huệ, người tận tâm, tận tình hướng dẫn mặt khoa học để em hoàn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo Khoa Ngân hàng - Tài Viện đào tạo Sau đại học trường đại học Kinh tế quốc dân tạo điều kiện thuận lợi để em hồn thiện luận văn Ch Qua đây, tơi xin chân thành cảm ơn lãnh đạo, bạn đồng nghiệp Chi cục thuế quận Phú Nhuận tạo điều kiện, giúp đỡ tơi hồn thành cơng tác uy nghiên cứu học tập ên Cuối cùng, xin cảm ơn gia đình ủng hộ, giúp đỡ tơi suốt q trình đề học tập hồn thành luận văn ực th Xin trân trọng cảm ơn! p tậ ối cu óa kh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC HÌNH VẼ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU Ch CHƯƠNG 1: QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG uy 1.1 Những vấn đề thuế GTGT .3 ên 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT đề 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.1.3 Nội dung luật thuế GTGT hành th 1.2 Quản lý hoàn thuế GTGT .8 ực 1.2.1 Hoàn thuế GTGT p tậ 1.2.2 Quản lý hoàn thuế GTGT 15 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC cu THUẾ PHÚ NHUẬN 32 ối 2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội quận Phú Nhuận tổ chức máy Chi cục óa kh thuế quận Phú Nhuận 32 2.1.1 Khái quát địa lý quận Phú Nhuận 32 2.1.2 Một số đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn quận Phú Nhuận 32 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục thuế quận Phú Nhuận 33 2.2 Thực trạng quản lý hoàn thuế GTGT Chi cục thuế quận Phú Nhuận 42 2.2.1 Công tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế quận Phú Nhuận 42 2.2.2 Quy trình hoàn thuế GTGT thời gian thụ lý hồ sơ Chi cục thuế quận Phú Nhuận .44 2.2.3 Thực trạng công tác quản lý hoàn thuế GTGT Chi cục thuế quận Phú Nhuận 45 2.3 Đánh giá quản lý hoàn thuế GTGT Chi cục thuế quận Phú Nhuận 51 2.3.1 Kết đạt 51 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 52 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN PHÚ NHUẬN 55 3.1 Phương hướng, nhiệm vụ cơng tác hồn thuế năm tới (từ đến năm 2020) 55 Ch 3.1.1 Yêu cầu thuế GTGT giai đoạn từ đến năm 2020 55 uy 3.1.2 Yêu cầu hoàn thuế GTGT từ đến năm 2020 62 ên 3.2 Giải pháp hoàn thiện cơng tác quản lý hồn thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn quận Phú Nhuận .62 đề 3.2.1.Tiếp tục hoàn thiện máy, cấu tổ chức, quy trình làm việc 62 ực th 3.2.2 Tăng cường công tác quản lý hóa đơn .64 3.2.3 Tiếp tục thay đổi việc hoàn thuế 67 tậ 3.2.4 Chú trọng cơng tác kiểm tra hồn thuế 68 p 3.2.5 Tăng cường tuyên truyền tập huấn sách thuế mới, đặc biệt cu thuế GTGT 71 ối 3.2.6 Tăng cường xử lí nghiêm minh vụ vi phạm hồn thuế .72 óa kh 3.2.7 Nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ cán bộ, công chức thuế .72 3.2.8 Tăng cường phối hợp liên ngành dọc, ngang chi cục với quan đoàn thể khác .73 3.3 Các kiến nghị 73 KẾT LUẬN .79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .80 PHỤ LỤC 81 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Giải thích GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước NNT Người nộp thuế CQT Cơ quan thuế QĐHT Quyết định hoàn thuế KBNN Kho bạc nhà nước uy Chứng minh nhân dân TT-BTC Thơng tư – Bộ tài QHS Ứng dụng theo dõi nhận, trả hồ sơ thuế 10 QLCV 11 TCT Ch CMND ên đề Tổng cục thuế ực th Ứng dụng quản lí cơng văn, tờ trình p tậ ối cu óa kh DANH MỤC HÌNH VẼ, BẢNG BIỂU HÌNH: Hình 2.1: Biểu đồ loại hình doanh nghiệp địa bàn quận Phú Nhuận 33 Hình 2.2: Sơ đồ tổ chức Chi cục thuế quận Phú Nhuận 37 Hình 2.3: Mơ hình chức đội Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự toán – Ch Tuyên truyền – Hỗ trợ 38 Hình 2.4: Mơ hình chức đội Kê khai – Kế tốn thuế Tin học 39 uy Hình 2.5: Mơ hình chức đội Kiểm tra thuế 40 ên Hình 2.6: Mơ hình chức đội Quản lí nợ Cưỡng chế nợ thuế 41 đề BẢNG BIỂU: th Bảng 2.1: Tình hình thu thuế GTGT địa bàn chi cục thuế quận Phú ực Nhuận (từ 2011-2014) 44 Bảng 2.2: Số hồ sơ xin hoàn thuế Chi cục thuế Phú Nhuận từ năm 2011 tới tậ p năm 2014 .47 cu Bảng 2.3: Kết hoàn thuế GTGT chi cục thuế quận Phú Nhuận từ năm ối 2011 đến 2014 .48 óa kh Bảng 2.4: Số hồ sơ xin hồn thuế loại hình doanh nghiệp địa bàn quận Phú Nhuận (từ 2011-2014) 48 Bảng 2.5: Số hồ sơ kiểm tra sau hoàn thuế chi cục thuế quận Phú Nhuận (từ 2011-2014) 49 Bảng 2.6: Tỷ lệ số tiền bị truy thu sau hoàn thuế doanh nghiệp địa bàn quận Phú Nhuận (từ năm 2011-2014) 50 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiêt đề tài Cùng với đời phát triển Nhà nước, Thuế không tạo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước mà cịn công cụ để phân phối lại thu nhập, tạo cơng xã hội Chính vậy, Thuế công cụ quan trọng để điều tiết kinh tế vĩ mơ Chính phủ Trong hệ thống sắc thuế Việt Nam, thuế GTGT có ý nghĩa vô quan trọng, điều tiết rộng rãi tới đối tượng sử dụng hàng hóa, dịch vụ lưu Ch hành thị trường Luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 (thay uy cho Luật thuế Doanh thu) đột phá quan trọng cải cách ên thuế, có ý nghĩa lịch sử hoạt động quản lý kinh tế Đảng Nhà nước ta Trong trình hội nhập với kinh tế quốc tế, đặc biệt sau Việt Nam đề gia nhập WTO, doanh nghiệp thành lập ngày nhiều, giao thương th kinh tế nước ngày lớn Từ đó, nguồn thu Nhà nước ực tăng thêm thuế GTGT giữ tỷ trọng lớn nguồn thu tậ NSNN Sau 16 năm thi hành luật thuế GTGT, với nhiều lần cải cách, thay p đổi chế, sách luật vấn đề thuế GTGT bộc lộ nhiều cu vấn đề bất cập Một vấn đề bất cập hồn thuế GTGT Lợi dụng ối “kẽ hở” luật thuế GTGT, nhiều doanh nghiệp móc nối với cố tình óa kh làm trái quy định pháp luật để bòn rút NSNN Để hạn chế điều tránh tình trạng hồn thuế GTGT khơng đối tượng, khơng số tiền, tránh gây thiệt thịi cho doanh nghiệp đồng thời đảm bảo nguồn thu NSNN, cần phải hồn thiện cơng tác hồn thuế thuế GTGT Qua thời gian công tác Chi cục thuế quận Phú Nhuận, thành phố Hồ Chí Minh, em nhận thấy q trình hồn thuế GTGT Chi cục cịn nhiều vấn đề bất cập tình trạng hồn thuế sai đối tượng, sai số tiền, q trình xử lí hồ sơ chậm, chưa quán… Là quận dẫn đầu thành phố Hồ Chí Minh số thu NSNN đặc biệt thuế GTGT, Chi cục thuế Phú Nhuận cần phải thực tốt cơng tác quản lý thu thuế, quản lý hoàn thuế GTGT nhiệm vụ trọng tâm Chi cục Qua nghiên cứu có thời gian cơng tác thực tiễn, em chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý hoàn thuế GTGT chi cục thuế quận Phú Nhuận” làm đề tài luận văn thạc sỹ kinh tế Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa lý thuyết thuế GTGT, hồn thuế GTGT, quản lý hồn thuế GTGT - Phân tích thực trạng cơng tác quản lý hoàn thuế Chi cục thuế quận Phú Nhuận - Đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý hoàn thuế GTGT Ch doanh nghiệp địa bàn quận Phú Nhuận uy Đối tượng phạm vi nghiên cứu ên - Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác quản lý hồn thuế GTGT đề - Phạm vi nghiên cứu: Chi cục thuế quận Phú Nhuận giai đoạn 2011- 2014 Ý nghĩa khoa học thực tiễn th Thứ nhất, mặt lý luận, viết đưa lý luận chung thuế GTGT, ực hoàn thuế GTGT quản lý hoàn thuế GTGT p tậ Thứ hai, mặt thực tiễn, viết tổng kết, đánh giá, phân tích thực trạng quản lý hoàn thuế GTGT Chi cục thuế quận Phú Nhuận giai đoạn 2011-2014 Qua đó, tác giả cu đề xuất số giải pháp mà Chi cục thuế thực kiến nghị với Nhà nước ối quan cấp để hoàn thiện cơng tác quản lý hồn thuế GTGT Chi óa kh cục thuế quận Phú Nhuận Bài viết kênh thông tin tham khảo giúp ban lãnh đạo Chi cục thuế quận Phú Nhuận cải thiện công tác quản lý hoàn thuế GTGT đơn vị Kết cấu luận văn Luận văn phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục kết cấu thành chương sau: Chương 1: Quản lý hoàn thuế GTGT Chương 2: Thực trạng quản lý hoàn thuế GTGT Chi cục thuế quận Phú Nhuận Chương 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý hoàn thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn quận Phú Nhuận 70 thuế, lậu thuế số thất NSNN ngày tăng Cơng tác tra, kiểm tra hoàn thuế GTGT phải thực tốt việc sau: a) Kiểm tra tính đầy đủ, hợp lý hồ sơ hoàn thuế Một hồ sơ hồn thuế coi đầy đủ, hợp lí trách nhiệm thuộc doanh nghiệp Bên cạnh giúp đỡ cán thuế, doanh nghiệp phải tự tìm hiểu luật thuế, tự xác định thuộc đối tượng, trường hợp nào, từ tiến hành lập hồ sơ hoàn thuế Đặc biệt, đơn vị phải có ý thức tự giác việc kê khai hồn thuế theo nghiệp vụ phát sinh Ch Đối với quan thuế, xét hồ sơ hoàn thuế cần ý số điểm sau: uy - Đối với thuế GTGT đầu vào: ên + Các trường hợp tính khấu trừ hàng hóa xuất phải kiểm tra xác định mối quan hệ hàng hóa xuât hàng hóa dịch vụ mua vào đề + Những chứng từ có ghi giá tốn bao gồm thuế GTGT phải xác ực th định giá không thuế thuế đầu vào + Thuế đầu vào tài sản cố định khấu trừ có thay đổi mục p - Đối với thuế GTGT đầu ra: tậ đích sử dụng phải xác định lại phần khấu trừ cu + Xác định doanh thu bán hàng thuế suất áp dụng cho mặt ối hàng, dịch vụ theo chế độ hành theo đặc điểm ngành nghề óa kh kinh doanh + Cơ quan thuế cần thường xuyên nhắc nhở, khẳng định trách nhiệm doanh nghiệp số liệu kê khai hồ sơ hoàn thuế, dần taọ thành thói quen kê khai đối tượng - Ngành thuế nên thiết kế mẫu tờ khai hoàn thuế với đầy đủ thông tin cần kiểm tra, đặc biệt đưa lên mạng vi tính liệu cần thiết để đơn giản rút ngắn thời gian kiểm tra, từ xác định việc sử dụng hóa đơn giả, khai khơng số liệu để trốn thuế, hoàn thuế Đồng thời, hết hạn quy định xét hoàn thuế (theo quy định Nhà nước) mà quan thuế chưa kiểm tra xong hồ sơ xin hồn thuế doanh nghiệp tiến hành hoàn thuế theo kê khai 71 doanh nghiệp kiểm tra sau Doanh nghiệp phải tự chịu trách nhiệm chứng từ hồ sơ xin hồn thuế Những cơng việc bước xác định tính xác xác định số hoàn thuế GTGT, bước đầu để cán thuế xây dựng kế hoạch kiểm tra sau hồn thuế Thực tốt cơng việc tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra sau hồn thuế b) Tăng cường cơng tác kiểm tra sau hồn thuế Hiện cơng tác kiểm tra hồn thuế GTGT chủ yếu thực theo Ch cách hoàn thuế trước, kiểm tra sau Nhưng thực tế việc kiểm tra thực uy ít, phát hết vi phạm doanh nghiệp Chính điểm ên tạo kẽ hở để doanh nghiệp lợi dụng thực khó cho cán thuế kiểm tra, phải cơng tác xác minh hóa đơn Song để hạn chế đề hành vi gian lận doanh nghiệp thơng qua hồn thuế, bắt buộc phải tăng cường ực th kiểm tra sau hoàn thuế, việc thực tốt việc sau đây: - Khuyến khích có chế tài bắt buộc doanh nghiệp toán qua ngân tậ hàng Điều giúp ngành thuế nắm rõ tình hình sản xuất kinh doanh, doanh thu, p tình hình tài doanh nghiệp phục vụ cho việc kiểm tra thuận lợi cu - Tăng cường phương tiện phục vụ cho cơng tác kiểm tra sau hồn thuế, ối trọng việc áp dụng công nghệ thông tin để xây dựng hệ thống khai thác óa kh thơng tin phạm vi toàn quốc Điều giúp cho cơng tác xác minh hóa đơn nhanh hơn, xác hơn, trình tra, kiểm tra hiệu - Thành lập đội ngũ tra, kiểm tra riêng Một nguyên nhân khiến công tác tra, kiểm tra sau hồn thuế thực hiệu cán thuế có lượng cơng việc định Việc vừa phải thu thuế vừa phải thực tra, kiểm tra khiến họ trở nên lúng túng, dẫn đến kết tra, kiểm tra thấp Do vậy, thành lập đội ngũ tra, kiểm tra riêng công tác kiểm tra hoàn thuế cần thiết để tránh tối đa thất - Cơng tác tra, kiểm tra sau hoàn thuế phải tiến hành kịp thời, nhanh chóng, tránh gây phiền hà, ách tắc cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh 72 - Phải có biện pháp xử lí thích đáng trường hợp vi phạm, có tính răn đe cảnh cáo với đối tượng khác 3.2.5 Tăng cường tuyên truyền tập huấn sách thuế mới, đặc biệt thuế GTGT Thuế GTGT nước ta có hiệu lực thi hành từ ngày 01-01-1999 Hiện luật thuế GTGT áp dụng luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 Công tác giáo dục tuyên truyền để đối tượng nộp thuế nắm bắt nội Ch dung quy định luật thuế công việc cần thiết phải tiến hành thường uy xuyên liên tục, tạo điều kiện giúp cho doanh nghiệp thuộc quy mô kinh ên doanh nắm quy trình mà họ phải làm từ kê khai, đăng kí thuế đến việc đăng kí đề kê khai mua hóa đơn, viết, ghi chép hóa đơn Để vấn đề nghị định, thong tư dễ gần, dễ hiểu doanh nghiệp việc tuyên truyền, hỗ trợ cần th có ví dụ minh họa thực tế ực Đối với đối tượng nộp thuế đăng kí kinh doanh, đăng kí nộp thuế, tậ đăng kí mã số đơn vị nộp thuế, Chi cục thuế phải phát cho họ tài liệu liên p quan tới hoạt động sản xuất kinh doanh, văn pháp luật, tài liệu cu hướng dẫn, tuyên truyền luật thuế, trách nhiệm nghĩa vụ đối tượng ối nộp thuế sản xuất, tài liệu gửi kèm với giấy phép đối tượng óa kh nộp thuế để họ nắm bắt kịp thời Ngày nâng cao đẩy mạnh dịch vụ tư vấn thuế cho đối tượng nộp thuế Ngoài cần quan tâm giới thiệu đến hình thức xử lí vi phạm điển hình có tính chất giáo dục răn đe, ngăn ngừa vi phạm thủ tục khai báo, quản lí sử dụng hóa đơn, kế tốn, trốn lậu thuế… Cơng tác tun truyền khơng dừng lại đối tượng nộp thuế mà phải rộng rãi tuyên truyền đến người dân, đặc biệt hóa đơn chứng từ, nhằm đảm bảo nhận thức người dân sử dụng hóa đơn, tương lai coi sở để hình thành thói quen lấy hóa đơn thuế GTGT mua hàng người dân, hình thành thói quen cho tồn xã hội Khi có sách thuế mới, Đội Tuyên truyền 73 nghiệp vụ cần phối hợp với đội Kê khai kế toán thuế Đội chức khác mở buổi hội thảo, trao đổi thơng tin với NNT địa bàn tồn quận Đây biện pháp tăng thu, chống khai man, trốn thuế có tác dụng tích cực việc giáo dục ý thức chấp hành sách thuế người dân 3.2.6 Tăng cường xử lí nghiêm minh vụ vi phạm hồn thuế Hồn thuế tính siêu việt thuế GTGT Tuy nhiên nhiều doanh nghiệp lợi dụng điều để làm giả giấy tờ, “lách luật” chiếm đoạt nguồn thu NSNN Việc kiểm tra hoàn thuế chủ yếu thực sau hoàn Ch thuế cho doanh nghiệp Bên cạnh doanh nghiệp chấp hành theo quy định uy cịn số đơn vị ln tìm cách để chiếm đoạt tiền thuế Nếu phát ên đơn vị bị nộp phạt “vi phạm hành lĩnh vực hồn thuế” Chính đề việc xử lí thiếu nghiêm, cịn nhẹ tay, chưa kiên nên đối tượng vi phạm coi thường pháp luật tìm cách lách luật để bịn rút NSNN th Để giảm bớt tình trạng gian lận hồn thuế, ngành thuế quan ực chức cần phải có biện pháp xử lý nghiêm khắc trường hợp vi phạm tậ đồng thời xử lí theo pháp luật cán có hành vi ăn hối lộ, tiếp p tay cho đối tượng vi phạm Có thể áp dụng biện pháp nêu tên đơn vị có hành vi cu gian lận hồn thuế phương tiện thơng tin đại chúng để răn đe ối Thêm vào đó, để vụ vi phạm xử lý hiệu cần phải trao thêm óa kh quyền hạn cho quan thuế, nhiều quan thuế phát hành vi vi phạm lại không quyền xử lý Chính điều tạo kẽ hở luật pháp để đối tượng gian lận lợi dụng 3.2.7 Nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ cán bộ, công chức thuế Các năm gần đây, chuyên môn nghiệp vụ đội ngũ cán bộ, công chức thuế ngày trọng Tuy nhiên điều cần thực thường xuyên ngày tăng cường Cập nhật kiến thức luật bổ sung sửa đổi, cơng tác hồn thuế giúp nghiệp vụ cán bộ, công chức thuế nâng cao Chi cục cần thường xuyên mở lớp tập huấn sách thuế mới, tập huấn chuyên môn, nghiệp vụ, kỹ phát sai phạm cơng tác 74 tra kiểm tra nói chung cơng tác hồn thuế nói riêng Khi đó, việc kiểm tra hồ sơ nhanh chóng xác Hiện tượng gian lận hoàn thuế ngày gia tăng với thủ đoạn tinh vi, cán cơng chức thuế phải có chun mơn nghiệp vụ cao để phát thủ đoạn doanh nghiệp vi phạm Hơn thế, việc tổ chức lớp tập huấn, nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn cho cán công chức giúp cho công tác hoàn thuế thực theo quy định, đảm bảo xác, tránh tình trạng gian lận hồ sơ doanh nghiệp phát huy tác dụng hồn thuế GTGT, tạo điều kiện cho doanh nghiệp Ch mở rộng sản xuất kinh doanh uy Nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế biện pháp hữu hiệu để ên xây dựng ngành thuế vững mạng góp phần vào tiến trình cơng nghiệp hóa đại hóa đất nước, xây dựng xã hội công bằng, văn minh đề 3.2.8 Tăng cường phối hợp liên ngành dọc, ngang chi cục với ực th quan đoàn thể khác Trong hệ thống ngành thuế, Chi cục Cục thuế cần có tậ phối hợp trao đổi thơng tin cách nhanh chóng, thuận tiện dễ dàng Chi cục p nên triển khai hệ thống khai thác liệu điện tử, triển khai văn phòng điện tử, cấp cu user pass cho cán kiểm tra, kê khai kế toán thuế tin học khai thác ối thơng tin trao đổi với quan liên ngành cách nhanh chóng dễ dàng, óa kh giảm thiểu thủ tục rườm rà không cần thiết, tốn thời gian khâu xác minh hóa đơn bảng kê mua vào, bán doanh nghiệp Cần phối hợp chặt chẽ với quyền địa phương, cán kinh tế phường để nắm bắt tình hình hoạt động doanh nghiệp Phối hợp với quan công an điều tra trường hợp điển hình việc mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp 3.3 Các kiến nghị Ngoài nguyên nhân chủ quan dẫn đến hạn chế, yếu cơng tác quản lí thuế GTGT mà quan thuế nghiên cứu tìm giải pháp để khắc phục cịn có ngun nhân khách quan mà quan thuế không đủ thẩm quyền khơng có cách kiến nghị lên quan quản lí Nhà nước 75 có thẩm quyền có khả đề nghị xem xét, giúp đỡ Để hồn thành cơng tác quản lí hồn thuế GTGT chi cục thuế Phú Nhuận, giải pháp đưa trên, phạm vi luận văn, tơi có số ý kiến kiến nghị sau: - Cơng tác quản lí thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do đó, để nâng cao hiệu cơng tác quản lí thuế nói chung quản lí hồn thuế GTGT nói riêng, địi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu vào NSNN Ủy ban Ch nhân nhân quận cần cải thiện môi trường kinh doanh, có sách phát triển sản uy xuất, kinh doanh, thu hút đầu tư nước ngoài, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ ên khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất quận cách phù hợp… để phát triển nguồn thu địa bàn quận thu hút nguồn thu địa bàn, đồng thời đề khuyến khích doanh nghiệp quận đưa nguồn thu kinh doanh địa - ực th phương khác quận Cải thiện môi trường pháp lí: Nhà nước cần xem xét sửa đổi, bổ sung tậ sách thuế luật khác để tạo mơi trường pháp lí đồng nhất, nhằm tạo p môi trường kinh tế thuận lợi để khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh, tạo cu bình đẳng cơng thành phần kinh tế Các sách luật ối thuế cần phải bổ sung theo hướng ngắn gọn, dễ hiểu, dễ thực thi phải đảm óa kh bảo quyền lợi NNT Khi có mơi trường kinh tế thuận lợi, bình đẳng thành phần kinh tế triệt tiêu việc lợi dụng kẽ hở pháp luật để trục lợi việc hoàn thuế GTGT - Cần mở rộng đối tượng áp dụng luật thuế GTGT, nghiên cứu mức thuế suất chung cho tất nhóm đối tượng (trừ hàng hóa dịch vụ xuất khẩu), dần tiến tới áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10% 0% - Đề xuất Chính phủ ký Hiệp định song phương, đa phương với quốc gia láng giềng có chung biên giới, nước khu vực để tăng cường việc phối hợp, hỗ trợ điều tra, xác minh làm rõ sai phạm hoạt động xuất hàng hố xin hồn thuế 76 - Yêu cầu bổ sung lí lịch tư pháp người đăng kí thành lập doanh nghiệp vào hồ sơ đăng kí thành lập doanh nghiệp - Mở rộng diện tốn hàng hóa thơng qua tài khoản ngân hàng, để tạo điều kiện thuận lợi cho việc xác định doanh thu hàng hóa, làm cho việc tính thuế xác - Hiện đại hóa cơng tác quản lí, thu thuế thực “xã hội hóa” hoạt động chống gian lận hóa đơn thơng qua mạng vi tính, tiến tới thực điện tử hóa việc quản lý doanh nghiệp Giảm thiểu tối đa thủ tục hành rườm rà Ch cho doanh nghiệp tất công tác kê khai thuế nộp thuế thực nghĩa uy vụ với NSNN Để giảm thiểu thủ tục hành chính, giảm số kê khai thuế cần ên khuyến khích doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử Khi hóa đơn điện tử áp đề dụng rộng rãi giúp giảm chi phí in ấn, lưu trữ hóa đơn đặc biệt th giảm thiểu giả mạo, kê khai khống hóa đơn nhằm chiếm đoạt tiền thuế Cần đầu tư ực để đồng hóa sở liệu ngành thuế Khi đồng hóa liệu ngành thuế giảm thiểu gánh nặng thủ tục hành chính, số kê khai thuế tậ doanh nghiệp Về phía phận cán thuế giảm áp lực công việc, giảm thủ tục p cu hành rườm ra, cán khơng bị tình trạng quản lý q tải khơng có Ngồi việc tổ chức bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán bộ, công chức thuế, óa kh - ối tượng khơng nắm rõ hoạt động, sức khỏe doanh nghiệp ngành thuế nên thành lập đội đặc nhiệm để kiểm tra phá vụ trốn lậu thuế ngành thuế cần trao thêm quyền xử lí với vụ gian lận thuế Đề xuất Uỷ ban thường vụ Quốc hội sửa đổi Pháp lệnh điều tra vụ án hình sự, bổ sung chức điều tra, khởi tố vụ án hình lĩnh vực thuế để quan thuế chủ động công tác quản lý thuế, đẩy mạnh kỷ cương, ý thức chấp hành pháp luật thuế đối tượng nộp thuế - Bên cạnh việc tuyên truyền thông tin đại chúng, nên nghiên cứu việc đưa môn học thuế vào trường khối ngành kinh tế - Đẩy mạnh việc hình thành dịch vụ tư vấn thuế: Việc thất thoát tiền 77 NSNN thơng qua cơng tác hồn thuế khơng hành vi ham lợi doanh nghiệp Một số đơn vị chưa nắm rõ, chưa biết hết yêu cầu luật thuế nên kê khai nhầm dẫn đến hậu làm thất thu NSNN Pháp luật thuế GTGT ngày hồn chỉnh, quy trình quản lý thuế ngày cải tiến theo nguyên tắc đối tượng nộp thuế tự khai, tự tính nộp thuế theo thông báo quan thuế vụ Tuy nhiên, tất đối tượng nắm hiểu biết đầy đủ pháp luật thuế để thực nghiêm túc đầy đủ quyền lợi nghĩa vụ thuế Hơn nữa, chồng chéo văn luật nên người nộp thuế Ch lúng túng dẫn đến việc thực sai Dịch vụ tư vấn thuế giải pháp hữu uy hiệu cho doanh nghiệp, hỗ trợ họ việc thực nghĩa vụ thuế, đảm bảo ên việc kê khai đúng, đầy đủ kịp thời Sự phát triển dịch vụ tư vấn thuế góp đề phần làm giảm khối lượng công việc nhân viên ngành thuế, lâu dài kì th vọng nguyên nhân để giảm số lượng nhân viên ngành thuế, hướng đến cơng ực tác cải cách hành toàn ngành Thực tế nước ta, số nhân viên ngành thuế ngày tăng hiệu thực tăng chưa tương ứng Cơ quan thuế tậ tuyên truyền, phổ biến kiến thức pháp luật thuế phương tiện thông tin đại p cu chúng đa dạng cịn thường xun tổ chức lớp bồi dưỡng, tập huấn thuế ối cho doanh nghiệp Tuy hoạt động chưa nhiều quan trọng chưa óa kh có độ sâu cần thiết nên chất lượng công tác tuyên truyền phổ biến chưa cao Không quan, cán cơng chức thuế cịn có thái độ quan liêu, sách nhiễu doanh nghiệp hỏi vấn đề khúc mắc thi hành sách thuế Dịch vụ tư vấn thuế lại đáng kể tình trạng nêu Cùng với phát triển vượt bậc kinh tế xã hội, dịch vụ tư vấn thuế ngày mở rộng hơn, chất lượng địa bàn, không gói gọn hai thành phố lớn Hà Nội thành phố Hồ Chí Minh Quy định cơng ty có dịch vụ tư vấn thuế người cấp giấy phép hành nghề tư vấn thuế đưa vào luật Tuy vậy, thực cịn thiếu nhiều chun gia có chun môn kinh nghiệm Thiết nghĩ cần phải quan tâm giám sát chặt chẽ quy định liên quan đến 78 dịch vụ tư vấn thuế nhằm nâng cao toàn diện chất lượng ngành dịch vụ này, làm cho doanh nghiệp tin tưởng được, từ hướng tới sử dụng dịch vụ thường xuyên hiệu So với thời kì đầu phát triển, dịch vụ tư vấn thuế ngày phát triển mạnh mẽ đáp ứng tương đối đa dạng nhu cầu doanh nghiệp Song điều cần phát triển thường xuyên liên tục nữa, hướng tới “chuyên nghiệp” Như vậy, thúc đẩy dịch vụ tư vấn thuế phát triển điều kiện kinh tế thị trường trở thành yêu cầu thiết, hạn chế tối đa tình trạng NSNN bị thất cơng tác hồn thuế Để làm Ch điều này,các giải pháp đồng mặt cần thực hiện: thể chế hóa uy văn quy định dịch vụ tư vấn thuế nói chung tư vấn thuế GTGT nói ên riêng, khuyến khích có chế ưu đãi phát triển tổ chức tư vấn thuế, hỗ trợ đề đào tạo, nâng cao lực cho cán bộ, chuyên gia làm công tác tư vấn thuế, cải th thiện điều kiện tiếp cận thông tin cho tổ chức, nhà tư vấn, đẩy mạnh hội ực nhập lĩnh vực tư vấn việc tạo điều kiện cho tổ chức tư vấn nước thuê chun gia nước ngồi vào làm việc, tăng cường cơng tác tuyên truyền tậ cho doanh nghiệp sử dụng dịch vụ tư vấn thuế thực nghĩa vụ thuế p Các doanh nghiệp cần tìm hiểu thơng tin đối tác,pháp luật, sách: óa kh - ối tốt nghĩa vụ thuế với nhà nước cu biện pháp minh bạch hóa tình hình tài doanh nghiệp chấp hành Luật thuế GTGT cho phép doanh nghiệp tự kê khai, tự tính nộp thuế theo thơng báo quan thuế Do đó, xét cho để đạt hiệu cao nhất, xác minh bạch thực thi pháp luật thuế GTGT doanh nghiệp mắt xích quan trọng Doanh nghiệp tự giác thực quy định việc xử lí sau trở nên dễ dàng nhiêu quan thuế, giúp tiết kiệm thời gian, công sức, thủ tục hành trở nên dễ dàng Để thực thi quy định pháp luật thuế, doanh nghiệp trước hết phải có tìm hiểu, chuẩn bị sách, pháp luật thuế Hiện nay, nhà nước ban hành văn luật văn có tính pháp lý cao nhất, cịn có 79 nghị định, thơng tư hướng dẫn thi hành điều luật Doanh nghiệp muốn chấp hành pháp luật tốt phải tìm hiểu cập nhật liên tục văn luật văn hướng dẫn thi hành luật nhà nước cấp có liên quan ban hành Tự thân doanh nghiệp phải biết thuộc đối tượng luật Nếu có vướng mắc hỏi bên quan thuế quản lí Cơ quan thuế quản lí có trả lời thơng qua cơng văn Ngồi ra, để tiết kiệm thời gian doanh nghiệp nên tìm hiểu trường hợp xử lí tương tự trước Để góp phần giúp quan thuế quản lí giúp trừ đối tượng gian lận, doanh nghiệp nên tự Ch tìm hiểu thơng tin đối tác Ví dụ thỏa thuận tốn qua ngân hàng, uy thỏa thuận cung cấp hóa đơn, chứng từ… Mỗi doanh nghiệp cần thực tốt ên cơng tác kiểm tra thuế đơn giản nhiều cho quan thuế, đề tạo tiền lệ tốt thực thi pháp luật thuế ực th p tậ ối cu óa kh 80 KẾT LUẬN Thuế nguồn thu quan trọng nhà nước, đặc biệt thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn nguồn thu ngân sách Việc quản lý thuế GTGT nói chung quản lý hồn thuế GTGT nói riêng nhiệm vụ trọng tâm hàng đầu ngành thuế Dựa kết nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện quản lý hoàn thuế GTGT Ch chi cục thuế quận Phú Nhuận” đạt số kết sau: Thứ nhất, đề tài hệ thống hóa lý luận quản lý thuế GTGT, hoàn uy thuế GTGT làm sở lý luận cho việc đánh giá thực trạng cơng tác quản lý hồn ên thuế đề xuất giải pháp kiến nghị để hồn thiện cơng tác quản lý hồn đề thuế GTGT chi cục thuế quận Phú Nhuận th Thứ hai, đề tài sâu vào phân tích, đánh giá thực trạng quản lý hoàn ực thuế GTGT chi cục thuế quận Phú Nhuận Đồng thời, đề tài ghi nhận kết đạt thiếu sót cần khắc phục tậ Thứ ba, sở lý thuyết chương 1, phân tích thực trạng chương 2, p cu đồng thời xuất phát từ mục tiêu, định hướng ngành thuế đến năm 2020, đề tài óa kh GTGT chi cục thuế quận Phú Nhuận ối đề xuất hệ thống giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý hoàn thuế Với kết nghiên cứu mình, tơi hy vọng đóng góp vào việc quản lý cơng tác hồn thuế GTGT nói riêng quản lý tốt ngân sách nhà nước nói chung chi cục thuế quận Phú Nhuận Tuy cố gắng, song phân tích, kiến nghị giải pháp luận văn đưa chưa đầy đủ hồn hảo Rất mong đóng góp thầy cô, đồng nghiệp bạn bè Cuối cùng, xin gửi lời cảm chân thành tới PGS.TS Đàm Văn Huệ tận tình giúp đỡ tơi hồn thành luận văn 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ThS Vũ Cương (2002), Kinh tế tài cơng GS.TS Đỗ Hồng Tồn, PGS TS Mai Văn Bưu (2006), Quản lý nhà nước kinh tế PGS.TS Nguyễn Thị Liên, PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu (2011), Thuế Chi cục thuế quận Phú Nhuận (2011), Báo cáo công tác thu Ch Chi cục thuế quận Phú Nhuận (2012), Báo cáo công tác thu uy Chi cục thuế quận Phú Nhuận (2013), Báo cáo công tác thu ên Chi cục thuế quận Phú Nhuận (2014), Báo cáo công tác thu gdt.gov.vn đề www.phunhuan.hochiminhcity.gov.vn ực th 10.tphcm.gdt.gov.vn p tậ ối cu óa kh 82 PHỤ LỤC Đối tượng không chịu thuế GTGT: - Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập - Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng, bao gồm trứng giống, giống, giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền - Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản Ch xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp uy - Sản phẩm muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, ên muối i-ốt mà thành phần Na-tri-clo-rua (NaCl) đề - Nhà thuộc sở hữu nhà nước Nhà nước bán cho người thuê - Chuyển quyền sử dụng đất th - Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khoẻ, bảo hiểm người học, dịch vụ ực bảo hiểm khác liên quan đến người; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm trồng, p tậ dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị dụng cụ cần thiết khác phục vụ trực tiếp đánh bắt thuỷ sản; tái bảo hiểm cu - Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khốn sau đây: Dịch ối vụ cấp tín dụng bao gồm cho vay, chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng óa kh giấy tờ có giá khác, bảo lãnh, cho thuê tài chính, phát hành thẻ tín dụng, bao tốn nước, bao tốn quốc tế, hình thức cấp tín dụng khác theo quy định pháp luật; Dịch vụ cho vay người nộp thuế khơng phải tổ chức tín dụng; Kinh doanh chứng khốn bao gồm: mơi giới chứng khốn; tự doanh chứng khoán; bảo lãnh phát hành chứng khoán; tư vấn đầu tư chứng khoán; lưu ký chứng khoán; quản lý quỹ đầu tư chứng khoán; quản lý danh mục đầu tư chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường sở giao dịch chứng khoán trung tâm giao dịch chứng khoán; hoạt động kinh doanh chứng khoán khác theo quy định pháp luật chứng khoán; Chuyển nhượng vốn bao gồm: chuyển nhượng phần toàn số vốn đầu tư, kể trường hợp bán doanh nghiệp cho doanh nghiệp khác để 83 sản xuất, kinh doanh, chuyển nhượng chứng khốn; hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định pháp luật; Bán nợ; Kinh doanh ngoại tệ; Dịch vụ tài phái sinh bao gồm: hoán đổi lãi suất; hợp đồng kỳ hạn; hợp đồng tương lai; quyền chọn mua, bán ngoại tệ; dịch vụ tài phái sinh khác theo quy định pháp luật; Bán tài sản bảo đảm khoản nợ tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu tổ chức tín dụng Việt Nam - Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người vật nuôi Ch - Dịch vụ bưu chính, viễn thơng cơng ích In-ter-net phổ cập theo chương uy trình Chính phủ ên - Dịch vụ trì vườn thú, vườn hoa, cơng viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ đề - Duy tu, sửa chữa, xây dựng nguồn vốn đóng góp nhân dân, vốn ực th viện trợ nhân đạo cơng trình văn hóa, nghệ thuật, cơng trình phục vụ cơng cộng, sở hạ tầng nhà cho đối tượng sách xã hội tậ - Dạy học, dạy nghề theo quy định pháp luật p - Phát sóng truyền thanh, truyền hình nguồn vốn ngân sách nhà nước cu - Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, tin chuyên ngành, sách ối trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn pháp luật, sách khoa học - kỹ thuật, sách in óa kh chữ dân tộc thiểu số tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể dạng băng đĩa ghi tiếng, ghi hình, liệu điện tử; tiền, in tiền - Vận chuyển hành khách công cộng xe buýt, xe điện - Máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng vật tư thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dị, phát triển mỏ dầu, khí đốt; tàu bay, dàn khoan, tàu thuỷ thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để tạo tài sản cố định doanh nghiệp thuê nước để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, 84 cho thuê, cho thuê lại - Vũ khí, khí tài chun dùng phục vụ quốc phịng, an ninh - Hàng hóa nhập trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại; q tặng cho quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; quà biếu, quà tặng cho cá nhân Việt Nam theo mức quy định Chính phủ; đồ dùng tổ chức, cá nhân nước theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn Ch thuế Hàng hoá, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để uy viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại cho Việt Nam ên - Hàng hoá chuyển khẩu, cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu nhập để đề sản xuất, gia cơng hàng hố xuất theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất ực th ký kết với bên nước ngồi; hàng hố, dịch vụ mua bán nước với khu phi thuế quan khu phi thuế quan với tậ - Chuyển giao công nghệ theo quy định Luật chuyển giao công nghệ; p chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định Luật sở hữu trí tuệ; phần cu mềm máy tính ối - Vàng nhập dạng thỏi, miếng chưa chế tác thành sản phẩm mỹ óa kh nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác - Sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác - Sản phẩm nhân tạo dùng để thay cho phận thể người bệnh; nạng, xe lăn dụng cụ chuyên dùng khác cho người tàn tật - Hàng hóa, dịch vụ hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ trăm triệu đồng trở xuống