Hoàn thiện quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế quận phú nhuận (tt)

TĨM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN Tính cấp thiêt đề tài Cùng với đời phát triển Nhà nước, thuế không tạo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước (NSNN) mà cịn cơng cụ để phân phối lại thu nhập, tạo cơng xã hội Chính vậy, thuế công cụ quan trọng để điều tiết kinh tế vĩ mơ Chính phủ Trong hệ thống sắc thuế Việt Nam, thuế giá trị gia tăng (GTGT) có ý nghĩa vơ quan trọng, điều tiết rộng rãi tới đối tượng sử dụng hàng hóa, dịch vụ lưu hành thị trường Luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 (thay cho Luật thuế Doanh thu) đột phá quan trọng cải cách thuế, có ý nghĩa lịch sử hoạt động quản lý kinh tế Đảng Nhà nước ta Trong trình hội nhập với kinh tế quốc tế, đặc biệt sau Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại giới (WTO), doanh nghiệp thành lập ngày nhiều, giao thương kinh tế ngồi nước ngày lớn Từ đó, nguồn thu Nhà nước tăng thêm thuế GTGT giữ tỷ trọng lớn nguồn thu NSNN Sau 16 năm thi hành luật thuế GTGT, với nhiều lần cải cách, thay đổi chế, sách luật vấn đề thuế GTGT bộc lộ nhiều vấn đề bất cập Một vấn đề bất cập hoàn thuế GTGT Lợi dụng “kẽ hở” luật thuế GTGT, nhiều doanh nghiệp móc nối với cố tình làm trái quy định pháp luật để bòn rút NSNN Để hạn chế điều tránh tình trạng hồn thuế GTGT khơng đối tượng, khơng số tiền, tránh gây thiệt thịi cho doanh nghiệp đồng thời đảm bảo nguồn thu NSNN, cần phải hồn thiện cơng tác hồn thuế thuế GTGT Qua thời gian công tác Chi cục thuế quận Phú Nhuận, thành phố Hồ Chí Minh, em nhận thấy q trình hồn thuế GTGT Chi cục cịn nhiều vấn đề bất cập tình trạng hồn thuế sai đối tượng, sai số tiền, trình xử lí hồ sơ chậm, chưa quán… Là quận dẫn đầu thành phố Hồ Chí Minh số thu NSNN đặc biệt thuế GTGT, Chi cục thuế Phú Nhuận cần phải thực tốt cơng tác quản lý thu thuế, quản lý hoàn thuế GTGT nhiệm vụ trọng tâm Chi cục Qua nghiên cứu có thời gian cơng tác thực tiễn, em chọn đề tài “Hoàn thiện quản lý hoàn thuế GTGT chi cục thuế quận Phú Nhuận” làm đề tài luận văn thạc sỹ kinh tế Luận văn ngồi phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Quản lý hoàn thuế GTGT Chương 2: Thực trạng quản lý hoàn thuế GTGT Chi cục thuế quận Phú Nhuận Chương 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý hoàn thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn quận Phú Nhuận Để giải vấn đề đặt ra, luận văn sử dụng nguồn liệu từ nguồn báo cáo tổng kết công tác thu thuế chi cục thuế quận Phú Nhuận giai đoạn 2011-2014 từ đề xuất giải pháp hồn thiện quản lý hoàn thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn quận Phú Nhuận Nội dung luận văn Chương QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Những vấn đề thuế GTGT Thuế khoản đóng góp bắt buộc cá nhân doanh nhiệp cho hoạt động lợi ích chung Doanh thu từ thuế sử dụng để mua đầu vào cần thiết nhằm sản xuất hàng hóa dịch vụ Chính phủ để phân phối lại sức mua cá nhân Thuế có hai đặc điểm bản: Thứ nhất, mang tính bắt buộc khơng có tính chất tự nguyện, giá hàng hóa lại trao đổi tự nguyện theo nguyên tắc “thuận mua vừa bán” hai bên người mua người bán Thứ hai, thuế phản ánh trình phân phối lại thu nhập xã hội, thể mối quan hệ tài Nhà nước chủ thể khác xã hội Thuế GTGT thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Thuế GTGT có bốn đặc điểm Trước hết, thuế GTGT sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn Thứ hai, thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao Thứ ba, Thuế GTGT sắc thuế thuộc loại thuế gián thu Thứ tư, thuế GTGT có tính chất lũy thối so với thu nhập Căn để tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất Có mức thuế GTGT áp dụng mức 0%,5%, 10% Giá chưa có thuế GTGT = Giá tốn + thuế suất hàng hóa, dịch vụ (%) Có phương pháp tính thuế GTGT phương pháp khấu trừ thuế GTGT phươngg pháp tính trực tiếp GTGT 1.2 Hoàn thuế GTGT Hoàn thuế GTGT việc nhà nước trả lại số thuế GTGT mà đối tượng nộp thuế nộp cho NSNN số trường hợp định Cụ thể hơn, hoàn thuế GTGT việc NSNN trả lại cho sở kinh doanh tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, dịch vụ sử dụng số tiền thuế đầu vào trả mua hàng hóa, dịch vụ mà sở kinh doanh cịn chưa khấu trừ kì tính thuế hàng hóa, dịch vụ trường hợp tiêu dùng tổ chức, cá hân khơng thuộc diện chịu thuế Hồn thuế GTGT có nhiều ý nhĩa to lớn Hồn thuế GTGT phát huy tính tự giác cao doanh nghiệp Hoàn thuế GTGT tạo điều kiện tài cho doanh nghiệp gặp khó khăn Hồn thuế GTGT góp phần khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích doanh nghiệp mở rộng sản xuất, đầu từ có chiều có chiều sâu Hồn thuế GTGT cịn giúp tạo lập công doanh nghiệp doanh nghiệp với nhà nước Quản lý hoàn thuế GTGT việc tổ chức điều khiển hoạt động trả lại số thuế GTGT cho đối tượng nộp thuế nộp cho NSNN theo quy định pháp luật Nội dung quản lý hoàn thuế GTGT quan thuế quản lý doanh nghiệp theo quy trình hồn thuế GTGT Trình tự hồn thuế GTGT trải qua bước Bước 1, phận cửa tiếp nhận hồ sơ Bước 2, phận cửa phân loại hồ sơ Tiếp theo, phận cửa gửi đội chức để giải hồ sơ hoàn thuế GTGT: hồ sơ hoàn thuế trước kiểm tra sau gửi đội kê khai để tiến hành hoàn thuế cho doanh nghiệp Đối với hồ sơ kiểm tra trước, hoàn thuế sau gửi đội kiểm tra để tiến hành kiểm tra việc chấp hành thuế doanh nghiệp Bước 4, đội kê khai, kiểm tra thực chức thẩm định hồ sơ hoàn thuê GTGT Bước 5, định hoàn thuế cho doanh nghiệp Các tiêu chí để đánh giá quản lý hoàn thuế GTGT bao gồm: thời gian thụ lý hồ sơ hồn thuế GTGT; tổ chức, quy trình hoàn thuế GTGT chi cục; tỷ lệ số tiền thuế hoàn tổng số tiền yêu cầu hoàn thuế GTGT; tỷ lệ số tiền thuế bị truy thus au hoàn thuế tổng số tiền hoàn; tỷ lệ số hồ sơ kiểm tra sau hoàn thuế Có nhóm nhân tố ảnh hướng tới quản lý hồn thuế GTGT chi cục Về phía chi cục: bao gồm trình độ, lực cán thuế hoạt động tuyên truyền thực văn thuế nói chung luật thuế GTGT nói riêng Về phía nhân tố bên ngồi chi cục bao gồm: cấu, hệ thống quản lý thuế từ trung ương tới địa phương, phương tiện kỹ thuật hỗ trợ việc quản lý thuế Chương THỰC TRẠNG QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN PHÚ NHUẬN 2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội quận Phú Nhuận tổ chức máy chi cục thuế quận Phú Nhuận Quận Phú Nhuận quận nội thành thành phố Hồ Chí Minh Cơ cấu kinh tế quận phát triển theo hướng dịch vụ thương mại, công nghiệp tiểu thủ công nghiệp Địa bàn quận Phú Nhuận có 6000 doanh nghiệp chủ yếu doanh nghiệp vừa nhỏ, doanh nghiệp kinh doanh thương mại Quận Phú Nhuận bốn quận thành phố Hồ Chí Minh đứng đầu số thu NSNN Trên địa bàn quận đầy đủ loại hình doanh nghiệp, đa dạng quy mô Chi cục thuế quận Phú Nhuận hai mươi tư chi cục thuế quận, huyện trực thuộc cục thuế thành phố Hồ Chí Minh Chi cục thuế quận Phú Nhuận có 174 công chức 30 lao động hợp đồng Ban lãnh đạo chi cục gồm chi cục trưởng phó chi cục trưởng Trong chi cục thuế quận Phú Nhuận gồm có đội chức sau: đội Hành – Nhân - Tài vụ - Ấn chỉ, đội Quản lí nợ Cưỡng chế nợ thuế, đội Kê khai – Kế toán thuế Tin học, đội Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự toán – Tuyên truyền – Hỗ trợ, đội Kiểm tra Nội bộ, đội Thuế Liên phường chợ, đội Kiểm tra thuế, đội thuế Thu nhập cá nhân, đội Trước bạ thu khác 2.2 Thực trạng quản lý hoàn thuế GTGT chi cục thuế quận Phú Nhuận Trong phần tác giả trình bày thực trạng quản lý hồn thuế GTGT chi cục thuế quận Phú Nhuận Trước hết tác giả trình bày cơng tác quản lý thu nộp hoàn thuế GTGT chi cục thuế quận Phú Nhuận Cơng tác quản lý thu nộp hồn thuế GTGT bao gồm công tác cấp mã số thuế, kê khai nộp thuế thu thuế GTGT chi cục Sau tác giả trình bày quy trình hồn thuế GTGT thời gian thụ lý hồ sơ hoàn thuế GTGT chi cục thuế quận Phú Nhuận Trong phần tác giả nêu thực tế quy trình hồn thuế GTGT chi cục so với quy trình chung thời gian thụ lý hồ sơ hoàn thuế GTGT chi cục thuế quận Phú Nhuận Tác giả phân tích thực trạng cơng tác quản lý hồn thuế GTGT chi cục thuế quận Phú Nhuận sau: - Đánh giá chung tình hình quản lý hồn thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn quận Phú Nhuận, trường hợp kiểm tra trước hoàn thuế sau nhiều trường hợp kiểm tra sau hồn thuế trước, quy trình hồn thuế GTGT thực theo quy trình Tổng cục thuế ban hành ngày 01/07/2011 - Phân tích kết hoàn thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn quận Phú Nhuận giai đoạn 2011-2014 Phân tích bám sát tiêu chí đánh giá quản lý hồn thuế GTGT bao gồm: đánh giá kết hoàn thuế GTGT giai đoạn 2011- 2014 số hồ sơ hoàn, số tiền hoàn, tỷ lệ số tiền thuế hoàn số tiền thuế xin hồn; phân tích số hồ sơ xin hồn thuế loại hình doanh nghiệp: chia làm nhóm bao gồm doanh nghiệp xuất khẩu, doanh nghiệp nông lâm thủy sản; doanh nghiệp xây dựng dự án khác số hồ sơ doanh nghiệp xuất xin hoàn thuế chiếm tỷ trọng lớn;tỷ lệ số hồ sơ kiểm tra sau hoàn thuế chiếm tỷ lệ thấp so với mặt chung toàn ngành; tỷ lệ số tiền thuế bị truy thus au hoàn thuế doanh nghiệp cao tỷ lệ truy thu chung toàn ngành thuế Từ phân tích tác giả đúc kết trườngg hợp phổ biến việc hoàn thuế sai chi cục thuế quận Phú Nhuận 2.3 Đánh giá quản lý hoàn thuế GTGT chi cục thuế quận Phú Nhuận Từ phân tích thực trạng trên, tác giả ghi nhận kết đạt chi cục thuế quận Phú Nhuận công tác quản lý hồn thuế GTGT: cơng tác hồn thuế tương đối ổn định qua năm, thủ tục hành giảm nhẹ, có phối hợp hiệu phịng ban Ngoài kết đạt tác giả nêu hạn chế nguyên nhân công tác quản lý hồn thuế GTGT Các hạn chế là: thời gian xử lý hồ sơ lâu, cán quản lý doanh nghiệp khơng nắm rõ tình hình hoạt động doanh nghiệp, cán kiểm tra hay cán tin học chưa phân quyền để tra cứu bảng kê mua vào- bán sở liệu chi cục việc xác minh hóa đơn đầu ra, đầu vào cịn gặp nhiều khó khăn Sau nắm bắt hạn chế, tác giả tìm nguyên nhân hạn chế để từ đưa giải pháp hoàn thiện quản lý hoàn thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn quận Phú Nhuận Chương GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN PHÚ NHUẬN 3.1 Phương hướng, nhiệm vụ cơng tác hồn thuế năm từ đến 2020 Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn từ đến 2020 bao gồm mục tiêu: xây dựng hệ thống sách đồng bộ, cơng bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu Yêu cầu thuế GTGT phải đảm bảo thúc đẩy tăng trưởng ổn định tiêu chí kinh tế xã hội Yêu cầu việc hồn thuế GTGT phải khuyến khích xuất phát triển, đảm bảo đẩy mạnh hoạt động đầu tư, xây dựng thành lập doanhh nghiệp mới, tạo sân chơi bình đẳng doanh nghiệp kinh tế; hoàn thuế đảm bảo số thực tế phát sinh, tránh thất thoát NSNN 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý hoàn thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn quận Phú Nhuận Tác giả đưa nhóm giải pháp bao gồm: - Tiếp tục hồn thiện máy, cấu tổ chức, quy trình làm việc chi cục thuế quận Phú Nhuận - Tăng cường cơng tác quản lý hóa đơn bao gồm giải pháp: tăn cường ứng dụng tin học vào công tác quản lý hóa đơn; tiếp tục khuyến khích sử dụng hóa đơn tự in; cải tiến chế quản lý hóa đơn; bắt buộc đơn vị kinh doanh ghi đầy đủ thơng tin hóa đơn - Chú trọng cơng tác kiểm tra hồn thuế - Tăng cường tuyên truyền, tập huấn sách thuế đặc biệt thuế GTGT - Tăng cường xử lý nghiêm vi phạm hoàn thuế - Nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ cán bộ, công chức thuế - Tăng cường phối hợp liên ngành dọc, ngang chi cục với quan đoàn thể khác 3.3 Các kiến nghị - Các quan phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi để quan thuế hoàn thành nhiệm vụ - Cải thiện mơi trường pháp lý - Mở rộng đối tượng áp dụng luật thuế GTGT - Đề xuất phủ kí hiệp định song phương, đa phương với quốc gia láng giềng có chung biên giới, nước khu vực - Yêu cầu bổ sung lý lịch tư pháp người đại diện doanh nghiệp - Mở rộng diện toán hàng hóa thơng qua tài khoản ngân hàng - Hiện đại hóa cơng tác quản lý thu thuế - Thành lập đội đặc nhiệm để kiểm tra phá vụ trốn lậu thuế - Đẩy mạnh việc hình thành hoạt động tư vấn thuế - Các doanh nghiệp cần tìm hiểu thông tin đối tác ... Chương 1: Quản lý hoàn thuế GTGT Chương 2: Thực trạng quản lý hoàn thuế GTGT Chi cục thuế quận Phú Nhuận Chương 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý hoàn thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn quận Phú Nhuận. .. thu thuế chi cục thuế quận Phú Nhuận giai đoạn 2011-2014 từ đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý hoàn thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn quận Phú Nhuận Nội dung luận văn Chương QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ... thực trạng quản lý hoàn thuế GTGT chi cục thuế quận Phú Nhuận Trước hết tác giả trình bày cơng tác quản lý thu nộp hồn thuế GTGT chi cục thuế quận Phú Nhuận Công tác quản lý thu nộp hồn thuế GTGT