Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế thành phố quy nhơn

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ PHẠM THỊ HỒNG NHUNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Đà Nẵng – 2017 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ PHẠM THỊ HỒNG NHUNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã ngành: 60.34.02.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS ĐINH BẢO NGỌC Đà Nẵng - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Tác giả Phạm Thị Hồng Nhung MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ GTGT .8 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế GTGT .8 1.1.2 Những yếu tố Thuế GTGT 1.2 QUẢN LÝ THUẾ GTGT .10 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò quản lý thuế GTGT 10 1.2.2 Những mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế GTGT 12 1.2.3 Một số mơ hình tổ chức quản lý thuế GTGT 12 1.2.4 Nội dung công tác quản lý thuế GTGT quan thuế 14 1.2.5 Các tiêu chí đánh giá kết cơng tác quản lý thuế theo nội dung quản lý thuế GTGT .23 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT 29 1.3.1 Các nhân tố bên .29 1.3.2 Các nhân tố bên .30 KẾT LUẬN CHƢƠNG .32 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ TP QUY NHƠN 33 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ TP QUY NHƠN VÀ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 33 2.1.1 Khái quát Chi cục thuế TP.Quy Nhơn 33 2.1.2 Tình hình thực thu NSNN giai đoạn 2014-2016 .35 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ TP.QUY NHƠN 36 2.2.1 Điều kiện môi trƣờng ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế 36 2.2.2 Mục tiêu Chi cục thuế TP.Quy Nhơn công tác tổ chức quản lý thuế GTGT .40 2.2.3 Thực trạng kết công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế TP.Quy Nhơn 43 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ TP.QUY NHƠN 2014-2016 66 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 66 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 68 KẾT LUẬN CHƢƠNG .73 CHƢƠNG CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ TP QUY NHƠN 74 3.1 PHƢƠNG HƢỚNG VÀ MỤC TIÊU CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT CỦA CHI CỤC THUẾ TP.QUY NHƠN 74 3.2 GIẢI PHÁP ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ TP.QUY NHƠN 75 3.2.1 Hoàn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế GTGT chi hoàn thuế GTGT 76 3.2.2 Tăng cƣờng cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ .78 3.2.3 Chun mơn hóa cơng tác kiểm tra thuế GTGT theo mơ hình quản lý rủi ro 83 3.2.4 Tăng cƣờng biện pháp chế tài quản lý thuế GTGT 86 3.2.5 Tăng cƣờng công tác đào tạo nâng cao trình độ cho đội ngũ cán 87 3.2.6 Phối hợp chặt chẽ với NNT quan, ban ngành có liên quan .91 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .93 KẾT LUẬN CHƢƠNG .96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp CQT Cơ quan thuế GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ HĐ Hóa đơn KD Kinh doanh KHĐT Kế hoạch đầu tƣ KK&KTT Kê khai kế toán thuế KT-XH Kinh tế - xã hội HSKT Hồ sơ khai thuế MST Mã số thuế NSNN Ngân sách Nhà nƣớc NNT Ngƣời nộp thuế TP Thành phố QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh UBNN Ủy ban nhân dân DANH MỤC BẢNG BIỂU Số hiệu bảng Tên bảng Trang 1.1 Mức thuế suất số nƣớc năm 2013-Nguồn IMF 2.1 Tình hình thu NSNN TP.Quy Nhơn giai đoạn 20142016 35 2.2 Tỷ trọng ngành kinh tế TP.Quy Nhơn 37 2.3 Các loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2014 – 2016 38 2.4 Số lƣợng cán công chức Chi cục thuế TP Quy Nhơn 39 2.5 Công tác dự báo thu thuế GTGT chi hoàn thuế GTGT 44 2.6 Kết cấp mã số thuế GTGT giai đoạn 2014-2016 45 2.7 Tình hình kê khai thuế GTGT giai đoạn 2014-2016 46 2.8 Tình hình nộp thuế GTGT giai đoạn 2014-2016 48 2.9 Tình hình thực hồn thuế GTGT 50 2.10 Tình hình quản lý thu nợ thuế GTGT 52 2.11 Tình hình quản lý cƣỡng chế thu nợ thuế GTGT 54 2.12 Tình hình cƣỡng chế thi hành định hành thuế 55 2.13 Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế 57 2.14 Tình hình kiểm tra thuế GTGT trụ sở NNT 58 2.15 Tình hình giải khiếu nại, tố cáo thuế 62 2.16 Tình hình cơng tác tuyên truyền sách thuế Chi cục thuế TP Quy Nhơn giai đoạn 2014 – 2016 63 2.17 Công tác hỗ trợ NNT Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn 64 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu sơ đồ Tên sơ đồ Trang 1.1 Quy trình đăng ký thuế 16 1.2 Quy trình kê khai thuế 17 1.3 Quy trình quản lý hồn thuế GTGT 18 1.4 Quy trình quản lý nợ thuế 19 1.5 Quy trình cƣỡng chế nợ thuế GTGT 20 1.6 Quy trình kiểm tra thuế CQT 21 1.7 Quy trình kiểm tra thuế trụ sở NNT 22 2.1 Mô hình tổ chức máy Chi cục Thuế TP Quy Nhơn 34 2.2 Quy trình quản lý thuế GTGT Chi cục thuế TP.Quy Nhơ 41 3.1 Quy trình quản lý rủi ro kiểm tra thuế GTGT 83 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế công cụ quản lý quan trọng Nhà nƣớc, vừa đảm bảo nguồn thu NSNN, vừa công cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, khuyến khích sản xuất phát triển Mọi quốc gia coi trọng sách thuế biện pháp quản lý thuế Tại Việt Nam năm gần đây, bội chi NSNN nhiều năm giữ mức 5% có xu hƣớng tăng Ngành tài nói chung ngành thuế nói riêng nỗ lực để bảo đảm tổng thu mức cao để giảm thâm hụt ngân sách ổn định kinh tế Trong đó, thu từ Thuế Giá trị gia tăng chiếm tỷ trọng lớn sắc thuế, khoảng 20-30% xấp xỉ 510% tổng sản phẩm xã hội Vì công tác quản lý thuế GTGT vấn đề đáng đƣợc quan tâm bƣớc vào hoàn thiện Hiện nay, quan thuế thực chế sở kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế nhằm nâng cao ý thức tự tuân thủ ngƣời nộp thuế GTGT tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế thực nghĩa vụ thuế GTGT Việc đổi theo hƣớng đòi hỏi quan thuế phải tăng cƣờng nâng cao hiệu công tác quản lý thuế nhằm, ngăn ngừa, phát xử lý gian lận thuế nhƣ tạo ý thức tự giác cho ngƣời nộp thuế GTGT Tuy nhiên việc áp dụng sách thuế GTGT nhƣ luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 quản lý quan thuế phụ thuộc vào đặc điểm kinh tế - xã hội cụ thể địa phƣơng thời kỳ Trên sở nhận thức rõ tầm quan trọng công tác quản lý thuế GTGT, năm qua Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn thƣờng xun rà sốt, hồn thiện cơng tác quản lý thuế để góp phần thực tốt nhiệm vụ quản lý thuế Chi cục Tuy vậy, so với yêu cầu nhiệm vụ đề ra, cơng tác quản lý Chi cục thuế nhiều hạn chế định Vì để PHỤ LỤC PHIẾU THĂM DÒ Ý KIẾN CỦA TỔ CHỨC/CÁ NHÂN (Đây phiếu thăm dò vơ danh) Kính gửi Quý vị, nhằm nâng cao chất lƣợng cung cấp dịch vụ ngày tốt hơn, cần ý kiến đóng góp Quý vị cho Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn Những ý kiến chắn liệu quan trọng để cải tiến liên tục trình cung cấp dịch vụ Cơ quan chúng tơi (Xin vui lòng đánh dấu (√) vào thích hợp) Ơng (bà) tiếp xúc với Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn qua hình thức nào: □ TRAO ĐỔI TRỰC TIẾP □ QUA VĂN BẢN Cơ sở vật chất, kĩ thuật ( trụ sở, phòng làm việc, bảng dẫn, máy tính ) □ Rất tốt □ Tốt □ Chấp nhận dƣợc □ Không tốt Thời gian tƣ vấn, hƣớng dẫn, giải dịch vụ hành □Rất tồi □ Rất tốt □ Không tốt □Rất tồi □ Không tốt □Rất tồi □ Tốt □ Chấp nhận dƣợc Tính bảo mật thơng tin NNT □ Rất tốt □ Tốt □ Chấp nhận dƣợc Tính đầy đủ, kịp thời, hữu ích thông tin, tài liệu thuế □Rất thỏa mãn □Thỏa mãn □Chấp nhận đƣợc □Ko thỏa mãn □Rất ko thõa mãn Tính tiện lợi, dễ sử dụng mức độ cập nhật sách phần mềm hỗ trợ khai thuế, nộp thuế □Rất thỏa mãn □Thỏa mãn □Chấp nhận đƣợc □Ko thỏa mãn □Rất ko thõa mãn Công tác tiếp nhận giải thủ tục hành thuế phận cửa QCT □Rất thỏa mãn □Thỏa mãn □Chấp nhận đƣợc □Ko thỏa mãn □Rất ko thõa mãn 7.Công tác tuyên truyền, hỗ trợ, giải đáp vƣớng mắc cho NNT □Rất thỏa mãn □Thỏa mãn □Chấp nhận đƣợc □Ko thỏa mãn □Rất ko thõa mãn Công tác giải khiếu nại tố cáo CQT □Rất thỏa mãn □Thỏa mãn □Chấp nhận đƣợc □Ko thỏa mãn □Rất ko thõa mãn Tinh thần, thái độ, tác phong, lực phục vụ cán thuế □ Rất tốt □ Tốt □ Chấp nhận dƣợc □ Không tốt 10 Tinh thần, thái độ làm việc công chức kiểm tra thuế □ Rất tốt □ Tốt □ Chấp nhận dƣợc □Rất tồi trụ sở NNT □ Không tốt □Rất tồi 11 Sự nỗ lực CQT cán thuế cơng tác cải cách hành thuế nhằm tạo thuận lợi cho NNT □ Rất tốt □ Tốt □ Chấp nhận dƣợc □ Không tốt □Rất tồi NHỮNG Ý KIÉN - GĨP Ý KHÁC (vui lòng viết lời) THEO QUÝ VỊ, NHỮNG DẠNG THĂM DÒ NHƢ VẬY NÊN THỰC HIỆN THEO TẦN SUẤT NÀO: □ Tháng □ Quý □ Năm □ Mỗi đợt cấp □ Khác (ghi rõ) Chân thành cám ơm ý kiến đóng góp quý báu Quý vị ... CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ TP QUY NHƠN 74 3.1 PHƢƠNG HƢỚNG VÀ MỤC TIÊU CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT CỦA CHI CỤC THUẾ TP .QUY NHƠN 74 3.2... Chi cục thuế TP .Quy Nhơn công tác tổ chức quản lý thuế GTGT .40 2.2.3 Thực trạng kết công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế TP .Quy Nhơn 43 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN... tầm quan trọng công tác quản lý thuế GTGT, năm qua Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn thƣờng xun rà sốt, hồn thiện cơng tác quản lý thuế để góp phần thực tốt nhiệm vụ quản lý thuế Chi cục Tuy vậy,