Luận văn thạc sĩ hubt thiện công tác quản lý thuế hàng hóa nhập khẩu tại chi cục hải quan cửa khẩu chi ma

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI HOÀNG MINH TÙNG Tà GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ iệ il HÀNG HÓA NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN u CỬA KHẨU CHI MA ận lu : 8.340.201 n Mã số vă Chuyên ngành : Tài - Ngân hàng t ub H LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN TRỌNG KHOÁI Hà Nội - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tên tơi là: Hồng Minh Tùng học viên lớp Cao học Chuyên ngành Tài Ngân hàng K12 Cam đoan: Bài Luận văn tốt nghiệp với đề tài “Giải pháp hoàn thiện cơng tác quản lý thuế hàng hóa nhập Chi cục Hải quan Cửa Chi Ma” Là kết nghiên cứu độc lập sở khảo nghiệm thực tế kết hợp với việc tham khảo tài liệu khóa học cơng bố rộng rãi Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm kết luận cam đoan il Tà u iệ Tác giả luận văn ận lu n vă t ub H MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ HÀNG HÓA NHẬP KHẨU 1.1 Những vấn đề thuế nhập .3 1.1.1 Khái niệm thuế nhập 1.1.2 Đặc điểm thuế nhập 1.1.3 Vai trò thuế nhập .4 1.1.4 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế nhập 1.1.5 Căn tính thuế nhập 1.1.6 Phương pháp tính thuế nhập 12 Tà 1.2 Quản lý thu thuế nhập 13 il iệ 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế nhập .13 u 1.2.2 Mục tiêu quản lý thuế nhập 14 ận lu 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thuế nhập .14 1.3 Nội dung quản lý thuế nhập 15 vă 1.3.1 Quản lý tính thuế nhập .16 n 1.3.2 Quản lý kê khai thuế nhập 18 H ub 1.3.3 Quản lý nợ thuế, cưỡng chế thuế 23 t 1.3.4 Quản lý miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế .25 1.3.5 Quản lý tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế nhập 26 1.4 Nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế nhập 27 1.4.1 Nhân tố khách quan 27 1.4.2 Nhân tố chủ quan 28 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế hàng hóa nhập số Chi cục hải quan học kinh nghiệm áp dụng Chi cục Hải quan Cửa Chi Ma 30 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thuế hàng hóa nhập số Chi cục hải quan .30 1.5.2 Bài học kinh nghiệm áp dụng Chi cục Hải quan Cửa Chi Ma 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ HÀNG HÓA NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CHI MA – CỤC HẢI QUAN TỈNH LẠNG SƠN 35 2.1 Tình hình kinh tế, xã hội vùng Cửa Chi Ma Chi cục Hải quan Cửa Chi Ma 35 2.1.1 Tình hình kinh tế, xã hội vùng Cửa Chi Ma 35 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Hải quan Cửa Chi Ma 37 2.2 Thực trạng quản lý thuế hàng hóa nhập Chi cục Hải quan Cửa Chi Ma .39 2.2.1 Tình hình thu ngân sách Chi cục Hải quan cửa Chi Ma .39 Tà 2.2.2 Quản lý tính thuế nhập .40 il iệ 2.2.3 Quản lý nộp thuế nhập 47 u 2.2.4 Quản lý nợ thuế, cưỡng chế thuế nhập 48 ận lu 2.2.5 Quản lý miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế nhập 52 2.3 Đánh giá cơng tác quản lý thuế hàng hóa nhập Chi cục Hải quan vă Cửa Chi Ma .54 n 2.3.1 Những kết đạt .54 H ub 2.3.2 Những hạn chế tồn 59 t 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế .60 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HÀNG HÓA NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU MA – CỤC HẢI QUAN TỈNH LẠNG SƠN 66 3.1 Định hướng mục tiêu quản lý thuế hàng hóa nhập Chi cục Hải quan Cửa Chi Ma 66 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện cơng tác quản lý thuế hàng hóa nhập Chi cục Hải quan Cửa Chi Ma 70 3.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 70 3.2.2 Tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan .71 3.2.3 Tăng cường cơng tác kiểm sốt chống gian lận thương mại 73 3.2.4 Kiểm soát chặt chẽ khoản nợ đọng, không để nợ xấu phát sinh 75 3.2.5 Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế nhập 76 3.2.6 Chăm lo công tác đào tạo nâng cao chất lượng nguồn nhân lực 77 3.3 Một số kiến nghị 79 KẾT LUẬN 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .82 u iệ il Tà ận lu n vă t ub H DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.2 Tiếp nhận khai báo thuế Doanh nghiệp .22 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Chi cục Hải quan Cửa Chi Ma 40 Bảng 2.1: Kết thu ngân sách Chi Cục Hải quan Cửa Chi Ma giai đoạn 2016 - 2018 .42 Bảng 2.2 Tình hình truy thu thuế NK qua tham vấn giá Chi Cục Hải Quan Cửa Chi Ma giai đoạn 2016 -2018 45 Bảng 2.3: Tình hình nợ đọng thuế nhập Chi Cục Hải quan Cửa Chi Ma năm 2018 54 Bảng 2.4: Tình hình thu thuế nhập năm 2016 - 2018 chi cục hải quan cửa Chi Ma .50 Tà Bảng 2.5: Tình hình vi phạm nhập phát 60 u iệ il ận lu n vă t ub H DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT NGHĨA CỦA TỪ VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng NK Nhập NSNN Ngân sách nhà nước SX Sản xuất u iệ il Tà ận lu n vă t ub H MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong xã hội nào, chế độ thuế cơng cụ thể tính quyền lực cơng Nhà nước, thuế nguồn thu chủ yếu Nhà nước có nguồn lực tài để thực đầy đủ chức nhiệm vụ Với phát triển đa dạng hội nhập, với việc thực cam kết hội nhập kinh tế quốc tế nguồn thu từ thuế nhập có ảnh hưởng lớn đến nguồn thu Ngân sách Nhà nước Vì cơng tác quản lý thuế nhập cần điều chỉnh cho phù hợp, linh hoạt với thơng lệ quốc tế Do đó, việc nâng cao hiệu cơng tác quan lý thuế địi hỏi cấp thiết, nhiệm vụ trọng tâm ngành Hải Quan chi cục hải Quan cửa Chi Ma Tà Xuất phát từ nhận thức tác giả chọn đề tài” Giải pháp hoàn thiện il cơng tác quản lý thuế hàng hóa nhập Chi cục Hải quan Cửa iệ Chi Ma” làm luận văn Thạc sĩ Kinh tế u Mục tiêu nghiên cứu luận văn lu Mục tiêu nghiên cứu luận văn nhằm tìm giải pháp để nâng ận cao hiệu quản lý thuế hàng hóa nhập Chi cục Hải quan Cửa vă Chi Ma nhằm đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế ngành Hải quan, khuyến n khích tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động đầu tư, hoạt động nhập phát H ub triển mạnh mẽ hướng, taọ công cho đối tượng tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh phục vụ xuất nhập t Để đạt mục tiêu luận văn nghiên cứu số lý luận thuế nhập khẩu, nội dung quản lý Nhà nước với hoạt động này, thực trạng quản lý thuế nhập Chi cục Hải quan Cửa Chi Ma, đặc biệt tập trung phân tích hạn chế tồn sở đưa giải pháp phù hợp Phạm vi, đối tượng nghiên cứu luận văn Phạm vi nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu chủ yếu cơng tác quản lý thuế hàng hóa nhập Chi cục Hải quan Cửa Chi Ma Đối tượng nghiên cứu: Phân tích vấn đề liên quan đến công tác quản lý thuế nhập Chi cục Hải quan Cửa Chi Ma – Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn u iệ il Tà ận lu n vă t ub H Phương pháp nghiên cứu Việc nghiên cứu đề tài dựa phương pháp vật biện chứng, vận dụng quan điểm khách quan, toàn diện, lịch sử xem xét vấn đề đến cụ thể, đồng thời dựa quan điểm, đường lối Đảng, sách, pháp luật Nhà nước Trên sở đó, luận văn sử dụng nhiều phương pháp nghiên cứu như: Phương pháp nghiên cứu liệu thứ cấp (với nguồn liệu, thông tin tác giả thu thập từ website, số liệu thống kê quan quản lý, sách báo tạp chí phương pháp kết hợp nghiên cứu với thực tiễn, phương pháp thống kê với so sánh Ý nghĩa khoa học ý nghĩa thực tiễn đề tài Về mặt lý luận: Luận văn góp phần hệ thống hóa thuế nhập Tà khẩu, quản lý thuế nhập khẩu, vai trị thuế nhập q trình hội il u chống nợ đọng thuế iệ nhập ra, phần đề xuất, luận văn đề xuất biện pháp hỗ trợ ận lu Về ý nghĩa thực tiễn: Nâng cao hiệu quản lý thuế nhập nhằm góp phần đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, phát huy vai trò bảo hộ sản vă xuất hàng nước, góp phần thực tốt sách đối ngoại đất n nước thời kỳ ub H Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm t có chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thuế hàng hóa nhập Chương 2: Thực trạng quản lý thuế hàng hóa nhập Chi cục Hải quan Cửa Chi Ma – Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế hàng hóa nhập Chi cục Hải quan Cửa Chi Ma – Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn + Thực cải cách hành lĩnh vực giải miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, không thu thuế cách giảm bớt số lượng chứng từ quy định hồ sơ + Rà sốt, hồn thiện quy định thủ tục miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế khấu trừ thuế, tạo bình đẳng hoạt động sản xuất kinh doanh, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh - Triển khai chế cửa quốc gia gắn với cải cách thủ tục hành chính: + Tiêu chuẩn hóa hài hịa hóa quy trình thủ tục: Đây q trình rà sốt, đánh giá quy trình hoạt động các bên liên quan nhiều loại giao dịch để tìm điểm lặp lại, cách hiểu không thống đối Tà với vấn đề, vấn đề có chất mang tên gọi khác iệ il nhau, điểm bất hợp lý phát sinh không cần thiết thân chồng chéo, thiếu trao đổi thông tin thiếu tính đồng thủ tục hành gây u lu ận Tiêu chuẩn hóa hài hóa yêu cầu thơng tin, chứng từ: Chuẩn hố hài vă hịa hóa tiêu thơng tin chứng từ loại bỏ tiêu thừa trùng lặp tạo n hệ thống tiêu thông tin thông điệp chuẩn sử dụng trình ub H trao đổi thông tin hoạt động thương mại xuất nhập cảnh đáp ứng yêu cầu thông tin Bộ, Ngành, quan phủ liên quan t Các Bộ, Ngành cần trực tiếp trao đổi để xác định rõ liệu dư thừa, khác biệt đồng thời tìm kiếm giải pháp cho bên có liên quan Hệ thống cửa + Đẩy mạnh phối kết hợp với quan nhà nước có liên quan: Xác định đầu mối Bộ Ngành để đảm bảo tham gia xuyên suốt, thống trình cải cách; Có chế phối hợp chế tài để động viên tham gia nguồn lực này; Tăng cường trao đổi trực tiếp, tháo gỡ vướng mắc; Xây dựng chế trao đổi thơng tin quan phủ tham gia Cơ chế cửa 72 3.2 Giải pháp hoàn thiện cơng tác quản lý thuế hàng hóa nhập Chi cục Hải quan Cửa Chi Ma 3.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Khi thực công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, quan hải quan cần khuyến khích tuân thủ người nộp thuế, qua giảm chi phí quản lý hành xuống mức thấp (nếu tỷ lệ tuân thủ cao, quan hải quan có điều kiện tập trung vào quản lý chặt chẽ người nộp thuế không chưa tuân thủ) Cơ quan hải quan cần cung cấp thông tin, hỗ trợ pháp luật cho người nộp thuế để họ hiểu cách đầy đủ, xác quy định pháp luật Đồng thời, Tà quan hải quan cần hỗ trợ ĐTNT thực nghĩa vụ thuế cách thuận tiện thuế u iệ il với chi phí hành thấp, khuyến khích ĐTNT tự nguyện thực nghĩa vụ lu Để tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối ĐTNT xây dựng chiến vă giải pháp sau đây: ận lược “tuân thủ pháp luật tự nguyện” ĐTNT, dài hạn, cần áp dụng n - Đổi công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT theo hướng đa dạng hoá ub H hình thức tuyên truyền như: + Tăng cường hình thức tuyên truyền tờ rơi; t + Tổ chức nhiều đối thoại trực tiếp với DN: định kỳ tháng/lần Chi cục; tháng/lần Cục; + Đẩy mạnh việc đưa nội dung tuyên truyền lên trang web cập nhật thường xuyên, kịp thời với thay đổi pháp luật thuế, hảiquan + Khen thưởng tuyên dương người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật, xử phạt người nộp thuế chấp hành chưa tốt pháp luật, công khai DN tuân thủ tốt không tốt để tạo áp lực tuân thủ Việc đa dạng hóa hình thức tun truyền, giáo dục pháp luật thuế thông qua phương tiện thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục, quan quản lý thu nâng cao hiểu biết vai trị, chất, mục đích thuế Nộp thuế nghĩa vụ đồng thời quyền lợi thành viên xã hội, 73 khuyến khích ý thức tự giác chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy định pháp luật Việc mở rộng hình thức đối thoại với DN tháo gỡ vướng mắc cho DN đồng thời tiếp nhận ý kiến góp ý pháp luật thuế, hoạt động quản lý thuế để quan Hải quan kịp thời sửa đổi, bổ sung cải tiến hoạt động điều hành - Hướng dẫn kịp thời, đầy đủ thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn, giảm thuế, toán thuế nộp thuế vào NSNN cho người nộp thuế họ có nhu cầu tìm hiểu nhu cầu làm thủ tục kê khai nộp thuế.Thông qua việc hướng dẫn, ĐTNT tự thực tốt nghĩa vụ thuế với NSNN, giảm thiểu sai sót khơng hiểu biết gây Tà - Đào tạo cán bộ, bố trí lực lượng cán chuyên trách đủ để tham mưu, iệ il đạo, thực việc tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Nâng cao trình độ cán làm cơng tác hỗ trợ tun truyền pháp luật nói riêng, tồn thể cơng chức hải u lu quan nói riêng, đảm bảo nhân viên hải quan phải người tuyên truyền viên ận pháp luật hải quan, quy trình thủ tục hải quan, pháp luật thuế pháp luật khác vă có liên quan Cán hải quan cần có kỹ giao tiếp, khả thuyết trình tốt n có tinh thần trách nhiệm cao nhiệm vụ giao ub H Để cán cơng chức hải quan tuyên truyền, hướng dẫn pháp luật thuế cho người nộp thuế kịp thời; quan hải quan phải có đầy t đủ văn để tra cứu, chọn lọc thơng tin nhanh chóng, thuận lợi xác, có trang bị đầy đủ máy móc, phần mềm, mạng v.v - Đẩy mạnh mở rộng mạng lưới đại lý làm thủ tục hải quan: Các đại lý làm thủ tục hải quan đáng tin cậy, am hiểu pháp luật khách hàng hỗ trợ đắc lực cho quan hải quan việc thu nộp thuế 3.2.2 Tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan Để sử dụng công cụ kiểm tra sau thông quan nhằm nâng cao hiệu lực hiệu quản lý thuế với hàng hóa nhập đáp ứng yêu cầu hải quan đại, thời gian tới Chi cục Hải quan cửa Chi Ma cần nâng cao hiệu công tác kiểm tra theo hướng sau đây: Một là, xây dựng cẩm nang kiểm tra sau thông quan, tổng hợp 74 tình kiểm tra mẫu, cách thức phát vi phạm, vấn đề cần ý kiểm tra, khả phán đốn, tính nhạy bén q trình kiểm tra Một mặt yếu lực lượng kiểm tra kỹ nghiệp vụ Có nhiều nguyên nhân tình hình này, như: lĩnh vực mới, thân hệ thống văn chưa đầy đủ, chưa hệ thống; cán mới, chưa cọ sát nhiều với thực tế; kinh nghiệm ngành chưa nhiều, vừa làm, vừa tích luỹ… Để đội ngũ cán kiểm tra sau thơng quan có khả đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ đảm bảo thống áp dụng pháp luật tác nghiệp nghiệp vụ cần xây dựng cẩm nang nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan Cẩm nang Tà xây dựng hình thức hỏi đáp vấn đề nghiệp vụ tiếp tục bổ sung iệ il trình thực Câu hỏi tình thực tế gặp dự báo định gặp thực kiểm tra Trả lời giải pháp, biện u lu pháp, cách thức áp dụng có kết thực tế Cẩm nang tập trung nhiều vă khoản hạch toán ận vào kỹ kiểm tra sổ sách, chứng từ kế toán, kiểm tra hệ thống tài n Hai là, tăng cường số lượng đồng thời nâng cao chất lượng kiểm tra trụ sở ub H doanh nghiệp Thường xuyên kiện toàn, bồi dưỡng lực lượng kiểm tra thuế theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu; Nâng cao trình độ nghiệp vụ kiểm tra phát t gian lận thương mại qua giá, xuất xứ hàng hóa, kỹ hành (lập biên bản, xác định hành vi phạm, xử lý vi phạm, giải khiếu nại, định truy thu) kỹ xây dựng kế hoạch kiểm tra thực kế hoạch kiểm tra thuế Mở lớp đào tạo nâng cao lực thu thập, tổng hợp, phân tích, xử lý thông tin cho công chức kiểm tra sau thông quan Ba là, phân loại đối tượng để kiểm tra sau thông quan theo mức độ (1) Tuân thủ, (2) Chưa tuân thủ, (3) Cần kiểm tra thêm để khẳng định thuộc loại nào, theo mức độ kiểm soát hay chưa kiểm soát được, mức độ rủi ro: (1) Đã kiểm soát được, rủi ro thấp; (2) Chưa kiểm soát được, rủi ro cao; (3) Cần kiểm tra thêm để khẳng định thuộc loại nào.Kết phân loại đưa vào sở liệu quản lý rủi ro Thực kiểm tra sau thông quan theo phương pháp tự chọn 75 ngẫu nhiên máy tính, khơng có can thiệp chủ quan người để đảm bảo tính khách quan lựa chọn đối tượng kiểm tra, tra Trên sở phân loại sở liệu có được, tập trung xác định kiểm tra doanh nghiệp, loại hình mặt hàng trọng điểm(rủi ro cao , chưa tuân thủ), trọng kiểm tra giá, mã số hàng hóa, xuất xứ hàng hóa, ưu đãi thuế Bốn là, tăng cường mối quan hệ phối hợp với ngân hàng, quan Thuế, Kho bạc nhà nước, quan pháp luật; xây dựng chương trình hợp tác với doanh nghiệp Cụ thể là: - Thường xuyên trao đổi, cung cấp thông tin, giao ban định kỳ, với ngân iệ il gian lận thuế Tà hàng, quan thuế, kho bạc, quan pháp luật để phát hành vi trốn thuế, - Xây dựng tiêu chí bao gồm nguyên tắc hợp tác, cách thức hợp tác, u lu yêu cầu với doanh nghiệp (chủ yếu minh bạch hóa với quan Hải quan hoạt ận động nhập khẩu, cung cấp định kỳ cho quan số liệu nhập khẩu, thuế), vă thuận lợi doanh nghiệp hưởng (chưa đưa vào diện kiểm tra sau thông n quan, phát sai sót chủ yếu cho doanh nghiệp tự giải trình, khắc phục), ub H để tập trung nguồn lực cho kiểm tra đối tượng khác Năm là,nâng cao lực phát chứng từ giả, khả kiểm tra chứng từ t toán, xuất xứ hàng hóa, khả phát gian lận qua giá: Để khắc phục tình trạng yếu quan cơng chức hải quan việc khơng có khả nhận biết chứng từ thuộc hồ sơ hải quan mà doanh nghiệp nộp, xuất trình cho quan Hải quan thật hay giả, xác hay khơng, cần: - Tổ chức đào tạo cho số công chức hải quan kiến thức phát chứng từ giả, khả kiểm tra chứng từ toán, xuất xứ hàng hóa - Trang bị máy móc, thiết bị phát chứng từ giả 3.2.3 Tăng cường công tác kiểm soát chống gian lận thương mại 3.2.3.1 Chống gian lận qua giá tính thuế Để kiểm sốt trị giá khai báo mặt hàng NK, ngăn chặn cách hữu hiệu tình trạng gian lận thương mại qua giá tính thuế, Cục Hải quan tỉnh 76 Quảng Trị cần thực giải pháp sau: - Xây dựng tiêu chí để phân loại, đánh giá mức độ rủi ro giá tính thuế Tổ chức tham vấn lô hàng nghi ngờ trị giá khai báo sở tổng hợp tiêu chí DN, chấp hành pháp luật, ngành nghề kinh doanh, vốn kinh doanh, rủi ro nhóm hàng, mặt hàng NK, thị trườngXK… - Lập hồ sơ DN sở sàng lọc hợp đồng NK có mức giá thấp Cập nhật đầy đủ vi phạm hành Hải quan, vi phạm hành thuế Hồ sơ DN có dấu hiệu vi phạm liên tục lưu giữ bảo mật phải đặc biệt ý trình kiểm tra giá DNđó - Cục phải chủ động xây dựng nội dung phần mềm thông tin giá Cục Tà mặt hàng trọng điểm, có độ rủi ro cao, đảm bảo dễ sử dụng, dễ tracứu iệ il - Thu thập thông tin tham khảo từ nguồn sách báo, tạp chí, internet, giá tham khảo thị trường… mặt hàng trọng điểm, có thuế suất cao nhập u ận nhật vào hệ thốngGTT01 lu thường xuyên qua Chi cục, đánh giá mức độ tin cậy thông tin cập vă - Công khai thông tin giá số mặt hàng thường xảy gian lận thương n mại (giá chào bán, giá thị trường, thông tin giá tham khảo,…) trụ sở Chi ub H cục, báo Hải quan, Báo QuảngTrị - Phối hợp với quan thuế nội địa quan chức khác để xác t định giá thực mua thực toán DN khách hàng hàng hóa NK giao dịch thị trường nước Nếu giá tốn thực tế cao giá ghi hóa đơn giá trị gia tăng hàng hóa có dấu hiệu gian lận giá NK Trên thực tế, ghi giá thực tốn hóa đơn trốn thuế NK DN lại phải chịu thuế thu nhập DN mức cao chênh lệch lớn giá đầu vào giá đầu Với hành vi DN trốn thuế NK trốn thuế thu nhập DN Cơ quan hải quan cần đưa mặt hàng vào danh sách quan tâm đặc biệt việc xác định giá tính thuế NK 3.2.3.2 Chống gian lận qua xuất xứ hànghoá Để nâng cao hiệu kiểm tra xuất xứ hàng hoá, đảm bảo hàng hoá hưởng ưu đãi thuế quan thương mại quy định pháp luật phù hợp 77 với tiêu chí hàng hố Cục Hải quan tỉnh Quảng Trị nên thực giải pháp sau đây: - Xây dựng sở liệu xuất xứ hàng hoá phục vụ khai hải quan kiểm tra xác định xuất xứ mẫu chữ ký, thẩm quyền cấp… - Tăng cường công tác thu thập xử lý thông tin lơ hàng theo đánh giá có độ rủi ro cao khả gian lận xuất xứ - Đẩy mạnh việc phối hợp với quan cấp giấy chứng nhận xuất xứ nước mà Việt Nam ký kết hiệp định ưu đãi đặc biệt thuế quan lĩnh vực trao đổi thông tin nghiệp vụ xuất xứ hàng hoá Đề nghị nước cập nhật thông tin C/O cấp số C/O, doanh nghiệp XK, NK, tên hàng… lên mạng Tà internet để dễ tra cứu phát gian lận iệ il 3.2.3.3 Chống gian lận qua áp mã số hàng hóa Đảm bảo việc áp mã số thuế hàng hoá, giải tranh chấp mã số u lu hàng hố xác, pháp luật thực thống Chi cục ận Cục Hải quan tỉnh toàn ngành Giám sát chặt chẽ để cán hải quan thực vă phân loại hàng hoá trước NK, chủ động xác định mã số trước mặt n hàng mới, phức tạp, nhạy cảm thuế sách XK, NK để hỗ trợ người khai ub H hải quan Cục Hải quan tỉnh Quảng Trị cần áp dụng sách khuyến khích phát triển mạnh mẽ hệ thống đại lý làm thủ tục hải quan để nâng cao tính chuyên nghiệp t xác việc áp mã số thuế hàng hoá XK, NK 3.2.4 Kiểm soát chặt chẽ khoản nợ đọng, không để nợ xấu phát sinh Để tăng cường công tác quản lý nợ thuế theo hướng giảm nợ thuế q hạn, tiến tới khơng cịn nợ hạn, Chi cục Hải quan cửa Chi Ma cần thực giải pháp sau: - Giải triệt để số nợ phát sinh trước thực Luật Quản lý thuế năm 2006, sửa đổi,bổ sung năm 2012, có hiệu lực thi hành từ 01/7/2013 (rà soát xử lý dứt điểm số nợ thuộc thẩm quyền Trình Cục Hải quan đề xuất giải pháp xử lý khoản nợ không thuộc thẩm quyền) 78 - Bố trí, xếp, phân cơng cán có lực, có trách nhiệm, đảm bảo thực tốt công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Gắn trách nhiệm công chức hải quan, Chi cục trưởng số nợ Chi cục việc khen thưởng, đề bạt - Triển khai thực công tác thu nợ cưỡng chế thuế phù hợp với Luật Quản lý thuế - Kiện tồn tổ đơn đốc thu hồi nợ đọng thuế cấp Cục cấp Chi cục theo hướng chun mơn hóa, chun sâu cơng việc - Xây dựng sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn quản lý thu nợ cưỡng chế thuế áp dụng toàn Cục - Phối hợp với quan thuế, quan pháp luật địa phương để thu hồi nợ doanh nghiệp nợ thuế iệ il Tà - Tăng cường việc đăng tải phương tiện thông tin đại chúng 3.2.5 Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế nhập u lu Để quản lý thuế tốt, sở vật chất kỹ thuật phải đại phải ứng dụng ận công nghệ thông tin vào tất khâu quản lý thuế, cung cấp thơng tin nhanh vă chóng xác phục yêu cầu quản lý; cung cấp dịch vụ thuế đầy đủ, kịp thời, n nhanh chóng với chất lượng cao Theo đó, cần phải: ub H - Đẩy nhanh việc thực thí điểm mơ hình sở liệu thông quan tập trung theo định hướng ngành; hoàn tất sở hạ tầng địa điểm máy soi t container, để máy soi hoạt động hết công suất Đầu tư trang thiết bị, phương tiện kỹ thuật đại, đồng với quy trình thủ tục Hải quan có đủ cán có trình độ sử dụng thiết bị - Khẩn trương nâng cấp hệ thống máy chủ Chi Cục, đảm bảo tốc độ truyền nhận liệu điện tử nhanh chóng, thuận tiện Chấm dứt trình trạng mạng thơng quan điện tử tải liên tục, DN không truyền số liệu đến hệ thống máy chủ Cục, cán hải quan khơng chấp nhận khai báo DN hệ thống Trong tháng 6, tháng tháng năm 2018 trình trạng mạng thơng quan điện tử khơng hoạt động q tải kéo dài nhiều ngày liên tục, việc làm tăng thời gian thông quan, làm thay đổi kế hoạch sản xuất, kinh doanh DN, tính ưu việt thông quan điện tử giảm 79 - Nâng cấp website Cục, để website trở thành cổng thông tin điện tử cung cấp thông tin dịch vụ hành cơng cho người dân DN Cụ thể: cung cấp đầy đủ thơng tin quy trình thủ tục (hướng dẫn quy trình, bước tiến hành, thời gian thực ); cho phép tải biểu mẫu, đơn, hồ sơ hải quan Người khai hải quan in giấy điền vào mẫu khai gửi thông tin khai hải quan trước cho quan hải quan cách dễ dàng - Tích hợp số chức bản, chuẩn hóa, tập trung sở liệuphục vụ công tác quản lý hải quan - Đảm bảo Trung tâm liệu Cục Chi cục hoạt động thông suốt với mức độ an ninh, an toàn mạng cao Tà 3.2.6 Chăm lo công tác đào tạo nâng cao chất lượng nguồn nhân lực iệ il Để xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức đáp ứng yêu cầu quản lý thuế nhập điều kiện mới, Chi cục Hải quan cửa Chi Ma cần tập trung u lu vào giải pháp sau đây: ận - Xây dựng kế hoạch tổ chức thực việc đào tạo nâng cao lực vă quản lý cán lãnh đạo cấp Cục, cấp phòng, cấp Chi cục Đảm bảo cán n Hải quan đào tạo am hiểu quản lý Hải quan đại, có kiến thức kỹ ub H quản lý, hoạch định điều hành thực chiến lược ngành, trình độ ngoại ngữ nghiên cứu tài liệu, giao tiếp Lãnh đạo cấp Cục chuyên môn nghiệp vụ t đạt tới trình độ chuyên gia lĩnh vực nghiệp vụ Hải quan Lãnh đạo cấp phòng, Chi cục đào tạo theo chuẩn mực hải quan đại, có kỹ chun sâu thủ tục thơng quan kiểm tra, giám sát hàng hóa, hành khách nhập cảnh; Trình độ ngoại ngữ đáp ứng yêu cầu công việc phụ trách - Đào tạo đội ngũ chuyên gia giỏi số lĩnh vực Đội ngũ chuyên viên làm công tác tham mưu nghiên cứu đào tạo chun mơn nghiệp vụ chun sâu, có khả nghiên cứu, tham mưu, đề xuất, kiểm tra hướng dẫn lĩnh vực phụ trách, có kinh nghiệm thực tiễn, trình độ ngoại ngữ đáp ứng yêu cầu nghiên cứu - Đào tạo đội ngũ cán theo chuẩn hóa Đội ngũ cơng chức nghiệp vụ thừa hành đào tạo có kỹ sâu lĩnh vực nghiệp vụ phân cơng Trình độ 80 ngoại ngữ giao tiếp công việc tiếp xúc với khách hàng nước yêu cầu nghiên cứu chuyên mơn - Xây dựng chế tuyển dụng, bố trí luân chuyển theo nguyên tắc người, việc, có sách ưu tiên quy hoạch, bổ nhiệm người có trình độ cao giữ chức vụ chun mơn trọng yếu 3.2.7 Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, thủ tục hải quan - Đơn giản hóa thủ tục Hải quan, phát triển mơ hình thủ tục Hải quan điện tử triển khai mở rộng thủ tục Hải quan điện tử, chữ ký số giúp quan Hải quan Doanh nghiệp tiết kiệm thời gian, chi phí trước, sau thơng quan; góp phần nâng cao lực cạnh tranh, tạo thuận lợi cho hoạt động thương mại, il Tà đầu tư nói chung xuất nhập nói riêng địa bàn Thừa Thiên Huế iệ - Tiếp tục thực Chương trình Hiện đại hố thơng qua Dự án Hiện đại u hoá hải quan giúp cho đơn giản hoá thủ tục, tạo thuận lợi cho giao lưu thương mại lu - Chuyển đổi phương thức quản lý từ quản lý truyền thống sang phương ận pháp quản lý đại dựa vào kỹ thuật quản lý rủi ro, giúp rút ngắn thời gian vă thông quan, tạo cân yêu cầu tạo thuận lợi quản lý n H - Thực thông quan điện tử công tác đại hoá hải quan ub - Phối kết hợp ngày chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức t thu, quản lý cưỡng chế thuế 3.2.8 Phát huy phối kết hợp quan chức công tác quản lý thuế Ban hành quy chế phối hợp với quan chức khác Thuế, Kho bạc, Công an kinh tế, Viện kiểm sát, Các ngân hàng thương mại, cấp quyền địa phương…nhằm quy định rõ phạm vi phối hợp, phương thức trao đổi, cung cấp thông tin nhằm tổ chức thu thập thông tin doanh nghiệp, thực truy thu, cưỡng chế thuế theo quy định pháp luật, phát huy hiệu công tác quản lý thuế hàng hóa xuất nhập thương mại 81 3.3 Một số kiến nghị 3.1 Đối với Nhà nước: - Đổi hoàn thiện quy trình xây dựng luật sách xuất nhập khẩu, ban hành thực thi pháp luật; trọng việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng tổ chức thi hành luật cách nghiêm minh - Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế xuất nhập đảm bảo minh bạch, công khai, thống phù hợp với thông lệ quốc tế - Cải cách thủ tục hành quản lý xuất nhập 3.2 Đối với Tổng cục Hải quan Tà - Tiếp tục hồn thiện phần mềm chương trình nghiệp vụ thuế pháp luật thuế u iệ il - Tổ chức thường xuyên buổi tập huấn, hội nghị phổ biến văn lu 3.3 Đối với Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn ận - Chú trọng công tác thu thập thông tin doanh nghiệp, xây dựng cập nhật vă danh mục mặt hàng quản lý trọng điểm cấp Cục n - Tăng cường công tác kiểm tra sau thơng quan ub H - Bố trí xếp, luân chuyển cán công chức hải quan phù hợp với trình độ, lực nguyện vọng, công chức phân công phụ trách quản lý t thuế khơng kiêm nhiệm, phải có phụ cấp riêng - Thường xuyên cập nhật bổ sung liệu vào sở liệu, chủ động xây dựng quy chế phối kết hợp với quan hữu quan việc tổ chức thu thuế, phối hợp cưỡng chế vi phạm truy thu thuế 3.4 Đối với doanh nghiệp Nâng cao tính tự tuân thủ, tự nguyện tự chịu trách nhiệm trước pháp luật Tích cực ứng dụng tin học vào trình làm thủ tục hải quan, thực nghĩa vụ thuế Nhà nước, thực kết nối truyền thông tin đến quan hải quan 82 KẾT LUẬN Có thể nói, hồn thiện cơng tác quản lý thuế nhập vấn đề mang tính cấp thiết có ý nghĩa thực tiễn thuế xuất nhập tạo nguồn thu ngân sách đồng thời công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô Thuế nhập ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích kinh tế, xã hội đất nước Trong thời gian quan, Chi Cục Hải quan Cửa Chi Ma có nhiều nỗ lực để hồn thiện cơng tác quản lý thuế hàng hóa xuất nhập thương mại đạt thành công định triển khai thủ tục hải quan điện tử, đại hóa hải quan, kiểm sốt số nợ thuế, tăng cường cơng tác kiểm tra sau thông quan truy thu thuế nộp NSNN góp phần chống thất thu thuế, Tà góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động thương mại doanh nghiệp iệ il đảm bảo kỷ cương, quản lý chặt chẽ hoạt động xuất nhập địa bàn Chi Cục Hải quan Cửa Chi Ma Tuy nhiên, hoạt động quản lý u lu cịn nhiều vấn đề bất cập cần hồn thiện thời gian tới công tác ận tuyên truyền, hỗ trợ cung cấp thông tin cho người khai hải quan, người nộp thuế vă cịn nghèo nàn, hình thức chưa phong phú, thiếu thông tin phục vụ cho cơng tác n xác định trị giá tính thuế, tham vấn giá ấn định thuế nhiều hạn chế, sở ub H liệu giá lạc hậu, thơng tin tham khảo, hệ thống thuế chưa đáp ứng với yêu cầu thực tế, thường xuyên bị lỗi; số doanh nghiệp lợi dụng thời gian ân t hạn thuế để kéo dài thời hạn nộp thuế; phận CBCC hải quan làm công tác quản lý thuế thiếu kinh nghiệm, chưa chuyên sâu, việc xếp bố trí, luân chuyển cán chưa thực hiệu Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập thương mại Chi Cục Hải quan Cửa Chi Ma thông qua phát phiếu lấy ý kiến đánh giá CBCC hải quan doanh nghiệp vấn đề nghiên cứu, luận văn đề xuất số biện pháp cụ thể vĩ mơ góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Chi Cục Hải quan Cửa Chi Ma cho phù hợp với tình hình thực tế thông lệ quốc tế 83 Nội dung công tác quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập thương mại vấn đề tương đối rộng, phức tạp Với thời gian nghiên cứu nhiều hạn chế chủ quan lẫn khách quan nên luận văn không tránh khỏi hạn chế, khiếm khuyết Tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp chân thành q thầy cơ, bạn bè đồng nghiệp với hi vọng đóng góp số giải pháp mang tính khả thi nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập thương mại Chi Cục Hải quan Cửa Chi Ma có hiệu thiết thực, góp phần vào phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Lạng Sơ u iệ il Tà ận lu n vă t ub H 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2016 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2016 Luật Hải quan số 54/2014/QH13 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2006 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2014 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Tà u iệ il Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2016 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế số 106/2016/QH13 ận lu Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2017 Luật Quản lý ngoại thương số 05/2017/QH14 n vă Chính phủ, 2016 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 Chính phủ quy định chi tiết số điều biện pháp thi hành Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập H t ub Chính phủ, 2015 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 Chính phủ quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan 10 Chính phủ, 2018 Nghị định số 59/2018/NĐ-CP ngày 20/4/2018 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 Chính phủ quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm sốt hải quan 11 Chính phủ, 2017 Nghị định số 125/2017/NĐ-CP ngày 16/11/2017 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 122/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 Chính phủ Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập ưu đãi, danh mục hàng hóa mức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp, thuế nhập ngồi hạn ngạch thuế quan 85 12 Chính phủ, 2013 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi Tiết thi hành số Điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật Quản lý thuế; 13 Chính phủ, 2016 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế 14 Chính phủ, 2018 Nghị định số 69/2018/NĐ-CP ngày 15/5/2018 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật quản lý ngoại thương 15 Bộ Tài Chính, 2013 Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Tà u iệ il 16 Bộ Tài Chính, 2015 Thơng tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập ận lu n vă 17 Bộ Tài Chính, 2018 Thơng tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập ub H t 18 Bộ Tài Chính, 2017 Thơng tư số 65/2017/TT-BTC ngày 27/6/2017 Bộ Tài ban hành danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập Việt Nam 19 Bộ Tài Chính, 2016 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế sửa đổi số điều Thông tư thuế 86