Luận văn thạc sĩ kinh tế thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh sơn la

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC THANH, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠ BẢN

Khái quát về Thanh, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm thanh, kiểm tra thuế

1.1.1.1 Khái niệm thanh tra, kiểm tra thuế.

Hoạt động quản lý Nhà nước, đặc biệt là trong lĩnh vực thuế, bao gồm sự tác động có định hướng của cơ quan thuế đối với đối tượng nộp thuế nhằm thu hút một phần thu nhập quốc dân vào ngân sách nhà nước Thanh tra và kiểm tra thuế là những yếu tố quan trọng trong quá trình lãnh đạo quản lý của cơ quan thuế Quá trình này bắt đầu từ việc xây dựng mục tiêu kế hoạch, tổ chức thực hiện các mục tiêu đó, và cuối cùng là tiến hành thanh tra, kiểm tra thuế Việc thực hiện này không chỉ đảm bảo hiệu quả mà còn giúp đánh giá tính hợp lý của các chủ trương kế hoạch, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế.

Thanh tra, kiểm tra thuế là chức năng quan trọng trong quản lý thuế, giúp đảm bảo sự tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế Cơ quan thuế không chỉ tôn trọng kết quả tự tính, tự khai mà còn thực hiện giám sát hiệu quả để phát hiện và ngăn ngừa vi phạm pháp luật thuế Qua đó, thanh tra, kiểm tra thuế trở thành công cụ hữu hiệu, tạo ra sự an tâm cho người nộp thuế khi biết rằng có hệ thống giám sát chặt chẽ nhằm phát hiện kịp thời các hành vi vi phạm.

Thanh tra và kiểm tra thuế là hoạt động giám sát của cơ quan thuế nhằm theo dõi các giao dịch và nghĩa vụ thuế của người nộp thuế Hoạt động này đảm bảo việc thực hiện đúng các thủ tục hành chính thuế và nghĩa vụ nộp thuế, góp phần duy trì tính minh bạch và công bằng trong hệ thống thuế.

Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế

1.1.2 Các yêu cầu, nguyên tắc và phương pháp thanh, kiểm tra thuế

1.1.2.1 Yêu cầu của thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp.

Thanh tra và kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp là một phần quan trọng trong công tác quản lý thuế, vì vậy cần nắm rõ các yêu cầu chung của quản lý thuế cũng như các yêu cầu cụ thể liên quan đến thanh tra và kiểm tra.

Việc lựa chọn doanh nghiệp để thanh tra và kiểm tra cần được thực hiện một cách khách quan, dựa trên yêu cầu quản lý và tình hình hoạt động thực tế của doanh nghiệp.

Hai là, quyết định thanh tra, kiểm tra cần được công bố công khai và đảm bảo tính pháp lý.

Ba là, việc thanh tra và kiểm tra phải tuân thủ quy trình và thủ tục theo quy định của pháp luật Cơ quan thuế và đoàn thanh tra không được đưa ra yêu cầu bổ sung về thủ tục và hồ sơ đối với doanh nghiệp bị thanh tra, kiểm tra.

Đoàn thanh tra chỉ thực hiện thanh tra và kiểm tra thuế trong phạm vi công việc đã được nêu trong quyết định thanh tra Nếu có vấn đề mới phát sinh, đoàn cần đề xuất ý kiến giải quyết cho cơ quan có thẩm quyền.

Cần tôn trọng ý kiến và đề xuất của doanh nghiệp, đồng thời xem xét các căn cứ khách quan để đảm bảo tính công bằng, tránh việc áp đặt ý kiến chủ quan từ cán bộ thanh tra, kiểm tra.

Sáu là, kết luận thanh tra, kiểm tra cần được công bố công khai cho NNT biết và xác nhận vào biên bản thanh tra, kiểm tra.

1.1.2.2 Các nguyên tắc của thanh tra, kiểm tra thuế.

Mọi hoạt động kinh tế - xã hội và quản lý nhà nước đều phải tuân thủ các nguyên tắc nhất định Đặc biệt, hoạt động thanh tra và kiểm tra cần phải tuân theo những nguyên tắc này để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý.

- Nguyên tắc tuân thủ pháp luật:

Thanh tra và kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo thực hiện pháp luật của người nộp thuế Nguyên tắc tuân thủ pháp luật không chỉ nâng cao trách nhiệm của các cơ quan kiểm tra mà còn cải thiện hiệu quả công tác thanh tra thuế, đồng thời ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật.

Các cơ quan và cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế cần thực hiện đúng chức năng, trách nhiệm và quyền hạn theo quy định của pháp luật Việc xem xét đúng sai của đối tượng kiểm tra phải dựa trên các quy định pháp lý, không theo ý kiến của bất kỳ cơ quan nào khác.

- Nguyên tắc công khai, dân chủ

Tính công khai trong thanh tra, kiểm tra thuế tức là phải thực hiện phương châm

“Dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra” là nguyên tắc quan trọng nhằm thu hút sự tham gia và ủng hộ của nhân dân Tính công khai được thể hiện qua việc công bố quyết định thanh tra, kiểm tra, tiếp xúc với các đối tượng liên quan, và công khai kết luận kiểm tra Trong từng trường hợp cụ thể, cần xác định phạm vi và hình thức công khai phù hợp để bảo vệ bí mật quốc gia, bảo vệ người tố cáo, và đảm bảo lợi ích của Nhà nước và công dân, từ đó nâng cao hiệu quả kiểm tra.

Tính dân chủ trong hoạt động kiểm tra thể hiện sự tôn trọng khách quan và quần chúng, với nguyên tắc lấy dân làm gốc Để đảm bảo điều này, cần coi trọng việc tiếp nhận và thu thập ý kiến từ mọi đối tượng liên quan, đồng thời tạo điều kiện cho các đối tượng kiểm tra trình bày ý kiến của mình.

- Nguyên tắc trung thực, chính xác, khách quan.

Nguyên tắc trung thực, chính xác và khách quan là rất quan trọng trong công tác kiểm tra, giúp đánh giá đúng thực trạng của đối tượng kiểm tra và xử lý các sự việc theo đúng quy định của pháp luật.

Nguyên tắc chính xác và khách quan trong hoạt động kiểm tra yêu cầu phải tôn trọng sự thật, đánh giá sự vật và hiện tượng đúng như bản chất của chúng, đồng thời thực hiện với sự thận trọng cần thiết.

Những đặc điểm đặc thù của ngành xây dựng cơ bản và các quy định của pháp luật về thuế, kế toán đối với doanh nghiệp xây dựng cơ bản

1.2.1 Những đặc điểm đặc thù của ngành xây dựng cần chú ý trong công tác thanh, kiểm tra thuế

Tính đến năm 2014, tỉnh Sơn La có khoảng 1.503 doanh nghiệp, trong đó 723 doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, chiếm 48,9% tổng số doanh nghiệp Cục Thuế quản lý trực tiếp 95 doanh nghiệp, còn lại được giao cho Chi cục Thuế các huyện, thành phố Tất cả các doanh nghiệp xây dựng đều là doanh nghiệp vừa, nhỏ và siêu nhỏ Mặc dù trụ sở đặt tại Sơn La, nhưng các công trình được thực hiện ở nhiều lĩnh vực như giao thông, dân dụng, công nghiệp và thủy lợi Sự phát triển kinh tế xã hội và đầu tư mạnh của nhà nước vào cơ sở hạ tầng đã thúc đẩy sự tăng trưởng cả về số lượng và quy mô của các doanh nghiệp xây dựng trong tỉnh.

Ngành xây dựng có những đặc điểm đặc thù và hồ sơ xây dựng đóng vai trò là tài liệu kế toán chính, phản ánh tính chuyên môn cao của lĩnh vực này Để lập, kiểm tra và giám sát hồ sơ xây dựng hiệu quả, cần thiết phải có kỹ năng chuyên ngành vững vàng.

Trong các công trình xây dựng có giá trị lớn, nhà thầu thường phải tạm ứng vốn thi công do thời gian thực hiện kéo dài Chủ đầu tư sẽ thanh toán dựa trên hồ sơ quyết toán và các hạng mục công trình đã hoàn thành Theo quy định pháp luật, nhà thầu cần kê khai doanh thu và thuế đúng thời hạn, điều này có nghĩa là họ phải ứng trước tiền thuế GTGT trước khi nhận thanh toán từ chủ đầu tư.

Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế chỉ ra rằng bên thi công đang phải đối mặt với nhiều rủi ro tài chính, dẫn đến khó khăn trong việc huy động vốn cho hoạt động và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế.

Trong lĩnh vực quản lý và cơ chế hoạt động của doanh nghiệp xây dựng, phần lớn là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh với quy mô nhỏ Thực tế cho thấy, bộ máy quản lý chủ yếu thực hiện cơ chế khoán gọn cho các đội xây dựng dựa trên tỷ lệ tổng chi phí so với giá trị công trình Điều này dẫn đến việc chứng từ kế toán không phản ánh đúng số lượng, chủng loại và giá trị theo hồ sơ dự toán công trình.

Tình trạng tiêu cực trong ngành xây dựng dẫn đến chi phí phát sinh lớn không có trong dự toán, không được tính vào chi phí hợp lý khi quyết toán thuế Phần lớn lao động trực tiếp là thuê ngoài, và doanh nghiệp thường lập bảng thanh toán chi phí nhân công Ngoài ra, có sự chênh lệch lớn về thuế suất thuế GTGT đầu vào giữa các loại vật tư và chi phí, với các mức thuế suất 5% và 10% Tình trạng xuất hoá đơn khống cho vật liệu xây dựng và nhiên liệu thi công vẫn diễn ra, do nhiều người tiêu dùng cá nhân không lấy hoá đơn khi mua hàng.

Ý thức chấp hành pháp luật của doanh nghiệp tại Việt Nam còn yếu, với 100% doanh nghiệp bị phát hiện có sai phạm trong kiểm tra thuế, dẫn đến số thuế truy thu và xử phạt lớn Công tác kế toán ở các doanh nghiệp ngoài quốc doanh cũng thiếu chuyên môn, không chỉ trong lĩnh vực kế toán xây dựng mà còn trong việc nắm vững kiến thức về ngành nghề hoạt động và quy định pháp luật về thuế Điều này khiến cho việc theo dõi chi phí theo từng công trình không được thực hiện chi tiết, hạch toán không kịp thời và kết chuyển giá thành xây dựng sai lệch.

1.2.2 Một số quy định của pháp luật về thuế, kế toán đối với Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản

1.2.2.1 Pháp luật về thuế đối với hoạt động xây dựng

Ngành xây dựng đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế quốc dân, là một trong những lĩnh vực sản xuất vật chất chủ yếu Nó hợp tác chặt chẽ với các ngành sản xuất khác, đặc biệt là ngành công nghiệp chế tạo và công nghiệp vật liệu xây dựng, nhằm thực hiện và hoàn thiện các dự án xây dựng.

Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế đóng vai trò quan trọng trong việc hình thành tài sản cố định cho tất cả các lĩnh vực sản xuất và phi sản xuất của nền kinh tế quốc dân.

Theo pháp luật về thuế hiện hành, một số quy định cần chú ý như sau: a Kê khai thuế GTGT

- Thời điểm xuất hoá đơn GTGT:

Trong lĩnh vực xây dựng, lắp đặt được xem là thời điểm nghiệm thu và bàn giao công trình, bao gồm các hạng mục và khối lượng xây dựng đã hoàn thành, bất kể việc thanh toán đã được thực hiện hay chưa.

Đối với các công trình xây dựng có thời gian thực hiện kéo dài, việc thanh toán cần được thực hiện theo tiến độ hoặc dựa trên khối lượng công việc hoàn thành Để đảm bảo tính minh bạch, cần lập hóa đơn thanh toán cho khối lượng xây lắp đã bàn giao.

Trong trường hợp công trình xây dựng đã hoàn thành và đã lập hóa đơn thanh toán giá trị, nếu khi duyệt quyết toán phát hiện có điều chỉnh giảm giá trị khối lượng xây dựng cần thanh toán, thì cần lập hóa đơn và chứng từ điều chỉnh giá trị công trình.

- Giá tính thuế đối với xây dựng:

Là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT Cụ thể:

+ Trường hợp xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu thì giá tính thuế là giá xây dựng gồm cả giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT.

Trong trường hợp thực hiện thanh toán theo hạng mục công trình, giá trị sẽ được tính dựa trên giá trị hạng mục hoặc khối lượng công việc đã hoàn thành và bàn giao Đồng thời, cần lưu ý đến thuế tài nguyên và phí môi trường liên quan đến quá trình xây dựng.

Các doanh nghiệp trong lĩnh vực xây dựng, đặc biệt là những đơn vị thực hiện thi công san lấp hoặc xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu như đất, đá, cát, cần phải thực hiện kê khai và nộp thuế tài nguyên theo quy định.

Luận văn thạc sĩ về Quản lý Kinh tế nguyên và phí môi trường yêu cầu doanh nghiệp phải tuân thủ quy định khi khai thác trực tiếp Trong trường hợp mua nguyên liệu như đất, đá, cát từ doanh nghiệp khác, cần phải có hóa đơn mua hàng hợp lệ Đồng thời, việc quyết toán thuế TNDN cũng là một phần quan trọng trong quản lý tài chính của doanh nghiệp.

Nội dung Quy trình thanh, kiểm tra thuế đối với các Doanh nghiệp XDCB

1.3.1 Xây dựng kế hoạch tổng thể về thanh tra, kiểm tra thuế a Căn cứ lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế:

Dựa trên kết quả xếp loại thông tin rủi ro của người nộp thuế (NNT) và các thông tin thu thập từ các đơn vị bên ngoài về mức độ vi phạm của NNT, cùng với việc đánh giá dữ liệu trong quá trình rà soát, chúng ta có thể đưa ra những nhận định chính xác về tình hình tuân thủ nghĩa vụ thuế của NNT.

Dựa trên nguồn lực của cán bộ thanh tra và kiểm tra, cần xác định số lượng doanh nghiệp có mức độ rủi ro cao để lập kế hoạch phù hợp.

Căn cứ vào chương trình trọng điểm thanh tra hàng năm, các doanh nghiệp được lựa chọn cho kế hoạch thanh tra sẽ dựa trên chuyên ngành, quy mô và địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh Nội dung chủ yếu của thanh tra và kiểm tra thuế sẽ tập trung vào việc đánh giá sự tuân thủ pháp luật thuế của các doanh nghiệp.

Dựa trên kế hoạch thanh tra thuế, nhóm phân tích cần thu thập và phân tích thông tin chuyên sâu từ cơ quan thuế để kiểm tra tính xác thực của hồ sơ khai thuế và báo cáo tài chính Quá trình này bao gồm việc xác minh các nghi vấn yêu cầu doanh nghiệp cung cấp thêm thông tin, cũng như làm rõ những nội dung nghi ngờ liên quan đến doanh nghiệp, tổ chức sản xuất kinh doanh, hạch toán, liên doanh, đối tác kinh doanh, hợp đồng mua bán, biến động tài sản, và các biên bản xác nhận công nợ nội bộ.

Việc kiểm tra và đối chiếu số liệu tổng hợp tại trụ sở của người nộp thuế (NNT) được thực hiện dựa trên phạm vi, quy mô và nội dung của cuộc thanh tra, kiểm tra Các nội dung kiểm tra bao gồm các số liệu tổng hợp cần được xác minh và đối chiếu.

+ Kiểm tra hồ sơ đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, mã số thuế, tình hình đăng ký sử dụng hoá đơn

Kiểm tra đối chiếu tài liệu và hồ sơ gửi cơ quan thuế với thực tế của doanh nghiệp là rất quan trọng Điều này bao gồm việc xem xét báo cáo quyết toán tài chính quý và năm, tờ khai thuế Giá trị gia tăng, bản xác định số thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quý, tờ khai thuế Thu nhập doanh nghiệp tự quyết toán năm, cùng các tờ khai quyết toán thuế khác liên quan đến nội dung ghi trong quyết định thanh tra, kiểm tra.

Kiểm tra việc mở sổ sách và tính hợp pháp là rất quan trọng, bao gồm việc kiểm tra sổ cái và các sổ theo dõi chi tiết theo chuẩn mực kế toán nhà nước Cần đối chiếu số liệu tổng hợp giữa sổ chi tiết với bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng kết tài sản để đảm bảo tính chính xác và hợp pháp trong quản lý tài chính.

Ngoài việc kiểm tra các tài liệu và hồ sơ liên quan như số thuế đầu kỳ, xác nhận từ cơ quan thuế và kho bạc nhà nước về số nộp ngân sách, cần xem xét các tài liệu liên quan đến hoàn thuế và miễn giảm thuế Đồng thời, cần theo dõi tiến độ thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế theo từng bước cụ thể.

Bước 1: Lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế;

Bước 2: Tiến hành phân tích chuyên sâu thông tin ĐTNT trong kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế;

Bước 3: Tiền hành thanh tra, kiểm tra thuế;

Bước 4: Xử lý kết quả thanh tra, kiểm tra thuế;

Bước 5: Báo cáo kết quả, theo dõi xử lý sau thanh tra, kiểm tra và lưu trữ hồ sơ.

1.3.2 Tổ chức thanh tra, kiểm tra thuế

Hệ thống thanh tra và kiểm tra thuế được tổ chức theo cấu trúc dọc, phù hợp với mô hình cơ quan thuế Hoạt động này được phân cấp giữa các cấp trung ương và địa phương, bao gồm Cục thuế tỉnh và huyện.

Bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế trung ương đảm nhận việc xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế và truyền đạt mục tiêu của kế hoạch này cho các cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế cấp tỉnh, đồng thời giám sát việc thực hiện kế hoạch.

Cơ quan Thuế Trung ương có trách nhiệm xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế hàng năm, trong khi các cơ quan cấp tỉnh cung cấp thông tin về các ĐTNT mà họ quản lý Các cơ quan thuế cấp tỉnh sẽ phân công và giám sát việc thực hiện thanh tra, kiểm tra theo kế hoạch đã được giao ĐTNT sẽ được phân chia theo cấp quản lý, với các ĐTNT thuộc Cục thuế tỉnh do Cục thuế tỉnh thực hiện thanh tra kiểm tra, và các ĐTNT thuộc các chi cục sẽ do các chi cục đảm nhận trách nhiệm này.

Cục thuế tỉnh Sơn La thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và doanh nghiệp ngoài quốc doanh có vốn lớn hoặc giao dịch xuất nhập khẩu, trong khi các Chi cục thuế tập trung vào doanh nghiệp vừa và nhỏ cũng như hộ kinh doanh Khi có khiếu nại hoặc chỉ đạo từ Lãnh đạo Cục thuế, bộ phận thanh tra của Cục sẽ kiểm tra các doanh nghiệp thuộc Chi cục thuế quản lý Để đáp ứng yêu cầu của cơ chế tự khai tự nộp và chuyển đổi quản lý thuế, Tổng Cục Thuế đã ban hành quy trình kiểm tra và thanh tra thuế, dựa trên phân tích rủi ro về thuế, thiết kế biểu mẫu khoa học và xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro nhằm nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế.

Quy trình nâng cao năng lực cho cán bộ thanh tra, kiểm tra nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời các hành vi gian lận, trốn thuế của đối tượng nộp thuế (ĐTNT) rất quan trọng Điều này không chỉ giúp nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế (NNT) mà còn tạo sự bình đẳng về thuế trong cơ chế tự khai tự nộp.

1.3.3 Thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở Cơ quan Thuế cấp tỉnh

1.3.3.1 Kiểm tra thuế tại Trụ sở cơ quan thuế i) Lập kế hoạch kiểm tra thuế tại Trụ sở Cơ quan Thuế cấp tỉnh

Bộ phận kiểm tra thuế của Cục Thuế tỉnh thực hiện việc lựa chọn các đối tượng nộp thuế (ĐTNT) có nguy cơ rủi ro về thuế để trình Lãnh đạo Cục ký ban hành kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế Việc lựa chọn hồ sơ khai thuế của ĐTNT cho kế hoạch kiểm tra được thực hiện theo hướng dẫn của Tổng cục thuế.

Thứ nhất, Lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về thuế:

- Cơ sở kinh doanh có ý thức tuân thủ pháp luật về thuế thấp như:

+ Nộp hồ sơ khai thuế thường không đầy đủ các tài liệu kèm theo hoặc nộp không đúng hạn các loại hồ sơ khai thuế

Khi khai thuế, nếu có sai sót không đúng với số thuế thực tế phải nộp, cần phải thực hiện điều chỉnh nhiều lần Mặc dù cơ quan Thuế đã nhiều lần nhắc nhở, nhưng việc khắc phục vẫn diễn ra chậm chạp.

Kinh nghiệm trong công tác thanh, kiểm tra thuế của một số Cục Thuế trong nước và bài học cho Cục Thuế tỉnh Sơn La

1.4.1 Kinh nghiệm của Cục Thuế thành phố Hà Nội

Thứ nhất, công tác chỉ đạo điều hành luôn được thường xuyên, sát sao và gắn với việc giám sát hoạt động kiểm tra.

Việc tuân thủ chỉ đạo của Tổng cục Thuế trong việc triển khai kiểm tra thuế là rất quan trọng, đặc biệt đối với các ngành nghề và lĩnh vực có rủi ro cao Đồng thời, cần linh hoạt trong việc đề xuất bổ sung nhiệm vụ kiểm tra để ứng phó kịp thời với diễn biến rủi ro và tối ưu hóa khả năng khai thác tăng thu.

Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế tập trung vào việc thu ngân sách của doanh nghiệp theo từng ngành nghề ít bị ảnh hưởng bởi suy thoái kinh tế Các cơ quan có thẩm quyền cần thường xuyên nhận báo cáo và đề xuất để xử lý kịp thời những vướng mắc về chính sách trong quá trình kiểm tra Đối với các trường hợp quan trọng liên quan đến số thu lớn hoặc các giao dịch phức tạp chưa có quy định cụ thể, Cục Thuế thành phố Hà Nội đã tổ chức các cuộc trao đổi với các bộ phận chuyên môn và lãnh đạo cấp trên để tìm ra phương án giải quyết thích hợp.

Công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế thành phố Hà Nội đã được cải tiến từ năm 2010 với phương pháp tính điểm rủi ro dựa trên 11 tiêu chí, nâng lên 45 tiêu chí vào năm 2014 Điểm mới trong kế hoạch thanh tra năm 2014 là việc giao một phòng thanh tra phụ trách gán điểm rủi ro cho toàn bộ doanh nghiệp (DN) hoạt động trên địa bàn Sau khi sàng lọc rủi ro, danh sách người nộp thuế (NNT) sẽ được công khai và lấy ý kiến phản hồi từ các bộ phận liên quan để thu thập thêm thông tin Kế hoạch kiểm tra được lựa chọn dựa trên dữ liệu tính điểm rủi ro, kết hợp công nghệ thông tin với kinh nghiệm quản lý nhằm tối ưu hóa quy trình và hạn chế sai sót trong việc lựa chọn DN vào kế hoạch kiểm tra.

Thứ ba, tăng cường, chủ động phối hợp với các cơ quan điều tra.

Cục Thuế thành phố Hà Nội đã hợp tác chặt chẽ với các cơ quan liên quan, đặc biệt là công an, để xác minh và điều tra các doanh nghiệp không kê khai hoặc điều chỉnh hóa đơn một cách bất hợp pháp, theo thông báo đối chiếu chéo hóa đơn từ cơ quan thuế.

Thứ tư, tăng cường công tác giám sát hoạt động kiểm tra thuế.

Cục Thuế thực hiện quy trình kiểm tra từ giai đoạn chuẩn bị cho đến khi kết thúc, bao gồm việc lưu trữ hồ sơ, nhập báo cáo kết quả và đôn đốc thu nộp sau kiểm tra, tất cả thông qua hệ thống biểu mẫu chuẩn hóa.

Thứ năm, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác thanh, kiểm tra.

Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong ngành thuế giúp cán bộ tiết kiệm thời gian trong việc chiết xuất dữ liệu hồ sơ kê khai thuế, từ đó tập trung vào việc đánh giá rủi ro Công nghệ này còn hỗ trợ xây dựng các công cụ kiểm tra hiệu quả, như phân loại doanh nghiệp theo mức độ rủi ro, xác định các doanh nghiệp trọng điểm và ngành nghề cần phân tích sâu hơn Bên cạnh đó, khai thác thông tin từ hệ thống cơ sở dữ liệu quản lý thuế giúp nhận diện các khoản mục có khả năng rủi ro cao.

Thứ sáu, tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán bộ thanh, kiểm tra.

Con người là yếu tố quyết định đến chất lượng quản lý thuế và công tác thanh, kiểm tra thuế, vì vậy việc nâng cao kỹ năng, văn hóa công sở và cập nhật kiến thức là cần thiết Để xây dựng nguồn lực thanh, kiểm tra chất lượng, Cục Thuế thành phố Hà Nội yêu cầu các đoàn thanh, kiểm tra gửi “Thư ngỏ” tới người nộp thuế (NNT) khi công bố Quyết định thanh, kiểm tra, kèm theo địa chỉ và số điện thoại để NNT có thể phản hồi Phương thức này không chỉ thể hiện tính dân chủ trong hoạt động mà còn tạo điều kiện cho thông tin hai chiều, giúp cơ quan Thuế quản lý hiệu quả hơn, giảm thiểu tiêu cực và nâng cao uy tín của cơ quan thuế.

1.4.2 Kinh nghiệm của Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh Để công tác thanh, kiểm tra thuế đạt kết quả cao, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh đã lên kế hoạch cơ cấu lại lực lượng thanh, kiểm tra, tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn và giáo dục phẩm chất chính trị cho cán bộ công chức; tổ chức trao đổi đúc rút kinh nghiệm để nhân rộng những cách làm hiệu quả, đồng thời tăng cường công tác thanh, kiểm tra giám sát các đoàn công tác để vừa quản lý chặt chẽ cán bộ công chức, vừa đảm bảo việc triển khai thanh, kiểm tra đúng pháp luật với hiệu quả ngày càng cao hơn.

Cục Thuế tiếp tục thực hiện chương trình thanh, kiểm tra thuế tại doanh nghiệp theo chỉ tiêu về số lượng và số thuế phải thu thêm, đồng thời nỗ lực bám sát tình hình khai nộp của các ngành nghề trọng điểm Cục Thuế TP Hồ Chí Minh chỉ đạo các phòng và chi cục thuế quận, huyện đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra nhằm chống thất thu, phấn đấu kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế Mục tiêu là thu hồi kịp thời 80% tiền thuế, tiền phạt vào ngân sách nhà nước trong vòng 90 ngày, đảm bảo 100% các cuộc thanh, kiểm tra thực hiện đúng quy trình và giải quyết kịp thời các đơn thư khiếu nại, tố cáo Đồng thời, các đơn vị sẽ tăng cường thanh, kiểm tra đối với doanh nghiệp có số thu lớn.

Doanh nghiệp có thuế GTGT khai âm liên tục hoặc lỗ thuế TNDN, cùng với các quyết định hoàn thuế nhiều lần, sẽ được chú trọng kiểm tra Ngoài ra, các doanh nghiệp có giao dịch liên kết, chuyển nhượng vốn, thương hiệu, dự án, bản quyền, và những hành vi kinh doanh bất hợp pháp như mua bán hóa đơn để trốn thuế cũng sẽ nằm trong tầm ngắm Công tác thanh tra, kiểm tra thuế sẽ đặc biệt tập trung vào các doanh nghiệp đang thực hiện cổ phần hóa theo lộ trình của Chính phủ.

Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh yêu cầu các phòng thanh tra, kiểm tra và đội kiểm tra lập danh sách các doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế Các doanh nghiệp này phải thực hiện mua bán hóa đơn theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư 39/2014/TT-BTC.

Vào ngày 31/3/2014, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh đã thống kê các doanh nghiệp cần thanh, kiểm tra sau khi hoàn thuế trong vòng một năm theo quy định của Luật Quản lý thuế sửa đổi Đặc biệt, tập trung vào các hồ sơ kinh doanh nông, lâm, thủy sản và các hồ sơ hoàn thuế liên quan đến người nước ngoài tại cửa khẩu Tân Sơn Nhất Để đạt được mục tiêu thu ngân sách năm nay và tạo tiền đề cho các năm tiếp theo, Cục Thuế kiến nghị Tổng cục Thuế giao chỉ tiêu thanh tra, kiểm tra phù hợp với nguồn lực hiện có Mục tiêu của công tác này là hạn chế vi phạm pháp luật về thuế và phòng chống gian lận thuế, do đó không thể chỉ thực hiện theo chỉ tiêu số lượng.

Cần hoàn thiện chính sách và triển khai quy chế cho công tác thanh, kiểm tra, đảm bảo công chức thực hiện đúng quy trình tại doanh nghiệp Đồng thời, ban hành tỷ lệ lợi nhuận theo từng ngành để hỗ trợ công tác thanh, kiểm tra giao dịch liên kết và thực hiện cam kết quốc tế về thuế Cục Thuế cũng đã xây dựng hệ thống đánh giá rủi ro và lập kế hoạch thanh, kiểm tra với tiêu chí mở, cho phép các đơn vị chủ động cài đặt tiêu chí đánh giá theo đặc thù từng vùng miền.

1.4.3 Bài học kinh nghiệm rút ra cho Cục Thuế tỉnh Sơn La

Dựa trên kinh nghiệm thanh tra và kiểm tra thuế từ một số Cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Sơn La có thể rút ra những bài học quý giá nhằm xây dựng nền tảng vững chắc cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế trong tương lai.

Bài học thứ nhất: Đối với chất lượng cán bộ, công chức thanh, kiểm tra thuế

Cục Thuế tỉnh Sơn La cần nâng cao chất lượng đào tạo cho cán bộ, công chức làm công tác thanh, kiểm tra thuế, tập trung vào các nghiệp vụ chuyên môn cụ thể Đặc biệt, cần chú trọng vào việc trang bị kiến thức sâu về kế toán, tài chính và tin học Sau khi hoàn tất các khóa đào tạo, cán bộ, công chức sẽ được bồi dưỡng nghiệp vụ một cách hiệu quả hơn.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠ BẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA

Khái quát về Cục Thuế tỉnh Sơn La

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Cục Thuế tỉnh Sơn La được thành lập vào ngày 21/08/1990, hợp nhất từ ba tổ chức thuế và chính thức hoạt động từ 01/10/1990 với 200 cán bộ công chức có trình độ chuyên môn còn thấp Từ đó đến nay, Cục Thuế Sơn La đã hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, với số thu ngân sách nhà nước liên tục tăng, nhờ vào sự chỉ đạo của Bộ Tài chính và sự phối hợp của các ban ngành địa phương Số thu ngân sách từ 7 tỷ đồng năm đầu thành lập đã tăng lên 100 tỷ đồng vào năm 1999 và đạt 845 tỷ đồng vào năm 2010 Đặc biệt, năm 2011, Cục Thuế Sơn La lần đầu tiên gia nhập câu lạc bộ 1000 tỷ đồng, đánh dấu bước đột phá quan trọng trong quá trình phát triển của ngành thuế tỉnh.

2.1.2 Mô hình tổ chức bộ máy

Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức và bộ máy Cục Thuế tỉnh Sơn La

CÁC PHÓ CỤC TRƯỞNG CÁC PHÓ CỤC TRƯỞNG

TRƯỞNG CÁC PHÒNG TRƯỞNG CÁC PHÒNG

Tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế

Phòng Kê khai và kế toán thuế

Phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Phòng kiểm tra thuế số 1, số 2

Phòng Tổng hợp nghiệp vụ -

Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân

Phòng Tin học Phòng kiểm tra nội bộ

Phòng kiểm tra nội bộ

Phòng Tổ chức cán bộ

Phòng Hành chính - QT-TV-ÂC

CHI CỤC TRƯỞNG CHI CỤC THUẾ CÁC HUYỆN, THÀNH PHỐ

Chi cục trưởng Chi cục Thuế các huyện, thành phố chịu trách nhiệm quản lý kê khai và kế toán thuế, đồng thời dẫn dắt Đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Họ cũng quản lý nợ và thực hiện cưỡng chế nợ thuế, cùng với Đội kiểm tra thuế để đảm bảo việc tuân thủ luật thuế Đội Tổng hợp - nghiệp vụ đóng vai trò quan trọng trong việc tổng hợp thông tin và hỗ trợ các hoạt động thuế.

Dự toán Đội Tổng hợp - nghiệp vụ -

Đội quản lý thu trước bạ và thu khác, cùng với Đội quản lý thuế thu nhập cá nhân, đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo thu ngân sách và quản lý hiệu quả các loại thuế Các đội này không chỉ tập trung vào việc thu thuế mà còn thực hiện các biện pháp giám sát và quản lý nhằm tăng cường sự minh bạch trong quy trình thu thuế.

Bộ phận tin học (thuộc Đội Kê khai và KTT)

Bộ phận tin học (thuộc Đội Kê khai và KTT) Đội thuế liên phường xã Đội thuế liên phường xã

Bộ phận kiểm tra nội bộ (thuộc Đội kiểm tra thuế)

Bộ phận kiểm tra nội bộ (thuộc Đội kiểm tra thuế) Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ

Chỉ đạo trực tiếp Hướng dẫn và chỉ đạo nghiệp vụ theo từng chức năng

Cục Thuế tỉnh Sơn La có nhiệm vụ quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật Cơ quan này hoạt động dưới sự lãnh đạo của Bộ Tài chính và UBND tỉnh Sơn La.

Cơ cấu tổ chức bộ máy của Cục Thuế tỉnh Sơn La:

* Ban lãnh đạo Cục Thuế bao gồm 4 đồng chí:

Cục trưởng Cục Thuế Sơn La chịu trách nhiệm chỉ đạo điều hành toàn bộ công tác của ngành Thuế tại địa phương Ông phải báo cáo kết quả công việc trước Tỉnh ủy, HĐND, UBND tỉnh, Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế, đồng thời chấp hành sự lãnh đạo và chỉ đạo từ các cơ quan này.

- 03 Phó Cục trưởng: Giúp Cục trưởng chỉ đạo, điều hành trên các lĩnh vực được phân công.

* Văn phòng Cục Thuế bao gồm 12 phòng chức năng:

Phòng Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế cung cấp thông tin cần thiết cho người nộp thuế; Phòng Kê khai và Kế toán thuế đảm nhiệm việc quản lý và ghi chép thuế; Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế thực hiện các biện pháp thu hồi nợ; Phòng Kiểm tra thuế số 1 và số 2 tiến hành kiểm tra và giám sát việc thực hiện nghĩa vụ thuế; Phòng Thanh tra thuế đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong thu thuế; Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán thực hiện các nhiệm vụ tổng hợp và dự báo; Phòng Quản lý thuế TNCN tập trung vào quản lý thuế thu nhập cá nhân; Phòng Kiểm tra nội bộ đảm bảo quy trình làm việc hiệu quả; Phòng Tin học hỗ trợ công nghệ thông tin; Phòng Tổ chức cán bộ quản lý nhân sự; và Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ đảm bảo hoạt động hành chính và tài chính diễn ra suôn sẻ.

Chi cục Thuế Sơn La bao gồm 12 Chi cục Thuế tại các huyện và thành phố, cụ thể là Mộc Châu, Yên Châu, Mai Sơn, Mường La, Thuận Châu, Quỳnh Nhai, Sông Mã, Sốp Cộp, Phù Yên, Bắc Yên, thành phố Sơn La và Vân Hồ Chi cục Thuế Vân Hồ, được tách ra từ huyện Mộc Châu, đã chính thức đi vào hoạt động từ tháng 01/2014.

2.1.3 Tình hình thu Ngân sách giai đoạn 2011 – 2014

Trong bối cảnh cơ sở hạ tầng yếu kém và kinh tế - xã hội của tỉnh gặp nhiều khó khăn, nhiệm vụ thu ngân sách trở nên thách thức hơn bao giờ hết Nguồn thu chủ yếu nhỏ lẻ và rải rác, trong khi những năm gần đây, suy thoái kinh tế và chính sách cắt giảm đầu tư công của Chính phủ đã tác động tiêu cực đến hoạt động của các doanh nghiệp.

Luận văn thạc sĩ về Quản lý Kinh tế cho thấy rằng các doanh nghiệp xây dựng tại tỉnh Sơn La chịu ảnh hưởng lớn từ nguồn vốn hạn hẹp và chậm thanh toán từ ngân sách Dưới sự lãnh đạo của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Sơn La đã phối hợp hiệu quả với các ban ngành, đồng thời tăng cường tuyên truyền các chính sách thuế đến doanh nghiệp Nhờ đó, đã đạt được sự đồng thuận cao từ người nộp thuế, giúp vượt qua khó khăn và hoàn thành nhiệm vụ chính trị Cục Thuế cũng chú trọng giáo dục và quản lý cán bộ, cải cách hành chính, mở rộng đối thoại với người nộp thuế, qua đó nâng cao chất lượng thu ngân sách địa phương.

Bảng 2.1 Kết quả thu ngân sách nội địa trên địa bàn tỉnh Sơn La qua các năm 2011-2014. Đơn vị: tỷ đồng

Nguồn: Cục Thuế tỉnh Sơn La

Biểu đồ 2.1 Kết quả thu ngân sách nội địa trên địa bàn tỉnh Sơn La qua các năm 2011-2014

Biểu đồ 2.1 cho thấy thu ngân sách liên tục tăng trong những năm qua, với tổng thu năm 2012 đạt 1.975,6 tỷ đồng, tăng 1,31 lần so với năm 2011 Năm 2013, tổng thu đạt 2.050 tỷ đồng, tăng 1,5 lần so với năm 2011 Đến năm 2014, tổng thu đạt 2.800 tỷ đồng, tăng 2,01 lần so với năm 2011, vượt 140% dự toán Bộ Tài chính, 133% dự toán HĐND tỉnh và 119% dự toán phấn đấu, đồng thời tăng 34% so với năm 2013 Hầu hết các khoản thu sắc thuế đều đạt và vượt dự toán, với 12/12 huyện, thành phố có thu đạt và vượt dự toán HĐND tỉnh giao.

Kết quả thu nộp NSNN hàng năm của ngành thuế Sơn La trong thời kỳ 2011-

Trong giai đoạn 2011-2014, việc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước (NSNN) diễn ra trong bối cảnh thuận lợi cơ bản, nhưng cũng đối mặt với nhiều khó khăn phức tạp, đặc biệt là tác động tiêu cực từ cuộc khủng hoảng tài chính và suy thoái kinh tế toàn cầu, ảnh hưởng đến mọi mặt đời sống kinh tế - xã hội, cả nước nói chung và tỉnh Sơn La nói riêng.

Ngành Thuế Sơn La đã đạt được sự tăng trưởng đều đặn trong thu ngân sách nhờ vào việc tổ chức quản lý thu thuế hiệu quả Họ chủ động phối hợp với các sở, ban, ngành trong tỉnh để thực hiện quy chế phối hợp và ký kết văn bản ghi nhớ, nhằm nâng cao quản lý thu thuế Đồng thời, ngành cũng làm việc với các đơn vị chủ đầu tư và cơ quan cấp phát vốn đầu tư để theo dõi tiến độ thanh toán các công trình xây dựng cơ bản, đảm bảo các nhà thầu kê khai thuế đúng hạn theo quy định Bên cạnh đó, ngành Thuế còn theo dõi và rà soát các doanh nghiệp mới thành lập và giải thể, thực hiện phân cấp quản lý thuế kịp thời cho doanh nghiệp mới, đồng thời cải cách hành chính thuế để nâng cao hiệu quả quản lý.

Để đạt được kết quả tốt nhất và hoàn thành chỉ tiêu thu ngân sách theo dự toán, cần triển khai thống nhất

Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và tình hình chấp hành pháp luật thuế của các Doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn tỉnh Sơn La

2.2.1 Tình hình phát triển và đặc điểm của các Doanh nghiệp xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh Sơn La

Theo dữ liệu quản lý của cơ quan Thuế, tính đến năm 2014, trên địa bàn tỉnh Sơn

Tỉnh Sơn La hiện có 1.503 doanh nghiệp, trong đó lĩnh vực xây dựng chiếm 732 doanh nghiệp (48,9%) Cục Thuế quản lý 95 doanh nghiệp, phần còn lại do Chi cục Thuế các huyện, thành phố phụ trách Tất cả doanh nghiệp xây dựng đều thuộc loại vừa, nhỏ và siêu nhỏ Mặc dù trụ sở chủ yếu đặt tại Sơn La, các công trình được thực hiện rộng rãi trong nhiều lĩnh vực như giao thông, dân dụng, công nghiệp, thủy lợi và thủy điện nhỏ Nhờ vào sự đầu tư của Chính phủ, tỉnh đã được tăng cường cơ sở hạ tầng và xây dựng cụm kinh tế công nghiệp, đặc biệt là dự án Thủy điện Sơn La, dẫn đến sự gia tăng đáng kể số lượng doanh nghiệp xây dựng mới.

Vào ngày 29/10/2013, Thủ tướng Chính phủ đã ký Quyết định số 1959/QĐ-TTg phê duyệt Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Sơn La đến năm 2020 Mục tiêu của quy hoạch là nâng cao thu nhập bình quân đầu người của tỉnh lên 1.800 USD/năm vào năm 2020.

Năm 2020, Sơn La đặt mục tiêu trở thành tỉnh phát triển khá trong vùng Trung du và Miền núi phía Bắc, phấn đấu thành trung tâm tiểu vùng Tây Bắc Để đạt được điều này, tỉnh sẽ tái cấu trúc kinh tế và đổi mới mô hình tăng trưởng nhằm khai thác tiềm năng và lợi thế của vùng Tây Bắc Sơn La cũng chú trọng thu hút đầu tư chất lượng, xây dựng hệ thống kết cấu hạ tầng giao thông và đô thị đồng bộ, đồng thời phát triển văn hóa xã hội toàn diện và nâng cao chất lượng nguồn nhân lực.

Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế tập trung vào việc nâng cao hiệu quả các sản phẩm chủ lực nhằm tham gia vào chuỗi giá trị hàng hóa Đồng thời, nghiên cứu cũng nhấn mạnh tầm quan trọng của việc giảm nghèo một cách tích cực, bảo đảm quốc phòng, an ninh, trật tự, an toàn xã hội, cũng như bảo vệ môi trường và vệ sinh.

Tỉnh Sơn La đã xác định định hướng phát triển các ngành kinh tế nhằm khai thác tối đa lợi thế của địa phương, đặc biệt chú trọng đến các doanh nghiệp trong lĩnh vực xây dựng cơ bản.

Đẩy mạnh khuyến khích đầu tư trong nước và nước ngoài, tập trung vào tiến độ và quy mô dự án Thủy điện Sơn La cùng các chương trình mục tiêu của Chính phủ Cần ưu tiên đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng cơ bản tại khu vực nông thôn, đặc biệt cho các xã nghèo vùng sâu, vùng xa, và biên giới theo Nghị quyết 30a Đồng thời, xây dựng các khu tái định cư cho thủy điện, phát triển hệ thống đô thị, đặc biệt tại thành phố Sơn La, thị xã Mộc Châu, và thị xã Hát Lót Tăng cường xây dựng tuyến đường vành đai biên giới sẽ tạo cơ hội lớn cho việc thành lập và mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao năng lực doanh nghiệp xây dựng, đồng thời chuyển biến nền kinh tế nông nghiệp thuần tuý sang nền kinh tế có tỷ trọng công nghiệp và dịch vụ cao.

Để phát triển các doanh nghiệp xây dựng, cần tạo điều kiện về vốn và việc làm cho những doanh nghiệp thực hiện tốt chính sách pháp luật và đóng góp tích cực cho ngân sách Điều này sẽ giúp hình thành những doanh nghiệp có tiềm lực và uy tín, từ đó hướng tới việc trở thành những doanh nghiệp đầu đàn, góp phần xây dựng quy mô tập đoàn trong ngành xây dựng.

Các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cần thành lập hiệp hội để tạo ra một tiếng nói chung, từ đó nâng cao năng lực cạnh tranh với các doanh nghiệp ngoại tỉnh.

Ngành xây dựng sở hữu những đặc điểm kinh tế kỹ thuật độc đáo, tạo nên nét đặc thù riêng so với các lĩnh vực kinh tế kỹ thuật khác.

Sản phẩm xây lắp bao gồm các công trình xây dựng và vật kiến trúc có quy mô lớn, với kết cấu phức tạp và mang tính đơn chiếc Thời gian sản xuất cho các sản phẩm này thường kéo dài, đòi hỏi sự chú ý và đầu tư kỹ lưỡng.

Việc tổ chức quản lý và hạch toán sản phẩm xây lắp yêu cầu lập dự toán thiết kế và dự toán thi công Quá trình sản xuất xây lắp cần được so sánh với dự toán, coi dự toán là tiêu chuẩn để đảm bảo hiệu quả và chất lượng công trình.

Hồ sơ xây dựng là tài liệu kế toán quan trọng trong ngành xây dựng, đòi hỏi kỹ năng chuyên môn cao để lập, kiểm tra và giám sát Việc quản lý hồ sơ này không chỉ đảm bảo tính chính xác của thông tin tài chính mà còn hỗ trợ doanh nghiệp trong quá trình hoạt động và phát triển.

Công trình xây dựng có giá trị lớn thường yêu cầu bên thi công phải tạm ứng vốn, dẫn đến thời gian thi công kéo dài Chủ đầu tư thanh toán dựa vào hồ sơ quyết toán và các hạng mục hoàn thành Theo quy định pháp luật, bên thi công phải kê khai doanh thu và thuế, do đó cần phải nộp thuế GTGT trước khi nhận thanh toán từ chủ đầu tư Điều này tạo ra rủi ro tài chính cho bên thi công và gây khó khăn trong việc duy trì vốn hoạt động cũng như thực hiện nghĩa vụ thuế.

2.2.2 Tình hình chấp hành pháp luật thuế của các Doanh nghiệp xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh Sơn La

Doanh nghiệp xây dựng cơ bản tại tỉnh Sơn La thực hiện tốt các chính sách pháp luật thuế, thể hiện sự tuân thủ nghiêm ngặt Hầu hết các doanh nghiệp ngoài quốc doanh chủ yếu là doanh nghiệp tư nhân với quy mô nhỏ Hệ thống quản lý hiện tại áp dụng cơ chế khoán gọn cho các đội xây dựng dựa trên tỷ lệ tổng chi phí so với giá trị công trình, dẫn đến việc chứng từ kế toán không phản ánh đầy đủ số lượng, chủng loại và giá trị theo hồ sơ dự toán công trình.

Tình trạng tiêu cực trong ngành xây dựng dẫn đến chi phí phát sinh lớn không được dự toán, ảnh hưởng đến quyết toán thuế TNDN Phần lớn lao động trực tiếp là thuê ngoài, khiến doanh nghiệp phải lập bảng thanh toán chi phí nhân công Ngoài ra, có sự chênh lệch lớn về thuế suất GTGT đầu vào giữa các loại vật tư, với các mức thuế suất 5% và 10% cũng như các khoản chi phí không có thuế Hơn nữa, tình trạng xuất hoá đơn khống cho vật liệu xây dựng và nhiên liệu thi công vẫn diễn ra, do nhiều người tiêu dùng không yêu cầu hoá đơn khi mua hàng.

Thực trạng công tác thanh, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh Sơn La

cơ bản trên địa bàn tỉnh Sơn La.

2.3.1 Tổ chức bộ máy thanh, kiểm tra thuế đối với các Doanh nghiệp xây dựng cơ bản tại Cục Thuế tỉnh Sơn La

Tại Văn phòng Cục thuế tỉnh Sơn La, bộ máy công tác thanh tra và kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp được tổ chức bao gồm 01 phòng Thanh tra thuế và 02 phòng Kiểm tra thuế Mỗi phòng đảm nhận những chức năng và nhiệm vụ cụ thể nhằm đảm bảo sự tuân thủ pháp luật thuế và nâng cao hiệu quả quản lý thuế.

2.3.1.1 Phòng Kiểm tra thuế số 1 và số 2

Cục trưởng Cục thuế có trách nhiệm kiểm tra và giám sát việc kê khai thuế, đồng thời thực hiện dự toán thu từ người nộp thuế trong phạm vi quản lý trực tiếp của Văn phòng Cục thuế.

- Xây dựng nội dung, chương trình, kế hoạch thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế hàng tháng, quý, năm trên địa bàn quản lý;

- Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế đối với các chi cục thuế;

- Tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế;

Khai thác dữ liệu hồ sơ khai thuế hàng tháng giúp phân tích và đánh giá tính trung thực, chính xác của thông tin người nộp thuế So sánh dữ liệu này với thông tin từ cơ quan thuế cho phép phát hiện những nghi vấn và bất thường trong kê khai thuế Từ đó, cơ quan thuế có thể yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc điều chỉnh kịp thời để đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ pháp luật.

Tổ chức kiểm tra việc thực hiện chính sách pháp luật về thuế tại trụ sở của người nộp thuế, đồng thời kiểm tra các tổ chức được ủy nhiệm thu thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Kiểm tra hồ sơ đề nghị hoàn thuế, miễn thuế và giảm thuế là bước quan trọng, giúp Lãnh đạo Cục thuế đưa ra quyết định chính xác về việc hoàn thuế, miễn thuế và giảm thuế cho người nộp thuế.

Khi người nộp thuế khai báo không đầy đủ căn cứ hoặc không phản ánh đúng thực tế phát sinh mà không thể giải trình, cơ quan thuế sẽ tiến hành ấn định thuế.

Chuyển giao các trường hợp kê khai thuế có dấu hiệu trốn thuế cùng với hồ sơ, tài liệu liên quan cho bộ phận thanh tra Điều này nhằm tiến hành thanh tra thuế khi đủ điều kiện tổ chức.

Kiểm tra các trường hợp người nộp thuế như sáp nhập, giải thể, phá sản, ngừng kê khai, bỏ trốn, mất tích, chuyển đổi hình thức sở hữu, hoặc tổ chức sắp xếp lại doanh nghiệp và cổ phần hóa doanh nghiệp là rất cần thiết để đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ pháp luật trong hoạt động kinh doanh.

Thực hiện kiểm tra và xác minh hoá đơn theo quy định, đồng thời trả lời kết quả xác minh hoá đơn Ngoài ra, cần xử lý và kiến nghị biện pháp xử lý vi phạm liên quan đến quản lý và sử dụng hoá đơn.

Luận văn thạc sĩ về Quản lý Kinh tế tập trung vào việc phân tích hóa đơn thuế và các sai phạm liên quan đến thuế dựa trên kết quả xác minh Nghiên cứu cũng đề cập đến việc tổ chức kiểm tra việc tuân thủ các quy định về quản lý và sử dụng biên lai, ấn chỉ thuế của người nộp thuế cũng như các tổ chức, cá nhân được cơ quan thuế ủy quyền thu thuế, phí và lệ phí.

- Xử lý hoặc kiến nghị xử lý những trường hợp người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật về thuế phát hiện được thông qua kiểm tra;

- Cung cấp các thông tin điều chỉnh về nghĩa vụ thuế của người nộp thuế cho bộ phận chức năng có liên quan;

Cục thuế chịu trách nhiệm nhận và tổ chức thực hiện dự toán thu ngân sách đối với các đối tượng mà mình trực tiếp quản lý, bao gồm việc thu thuế từ người nộp thuế trong phạm vi quản lý của Cục.

Tổng hợp và phân tích kết quả kiểm tra, giám sát kê khai thuế trên địa bàn là rất quan trọng Đánh giá hiệu quả của công tác này giúp nhận diện những điểm mạnh và điểm yếu trong quy trình Nghiên cứu và đề xuất các biện pháp cải thiện sẽ nâng cao hiệu quả kiểm tra, giám sát kê khai thuế, từ đó đảm bảo sự minh bạch và chính xác trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các tổ chức và cá nhân.

- Đề xuất khen thưởng, tuyên dương và tôn vinh người nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế với ngân sách nhà nước;

- Biên soạn tài liệu và tham gia đào tạo cán bộ, công chức thuế thuộc lĩnh vực được giao;

Để đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật, việc bảo quản và lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ, tài liệu và các văn bản quy phạm pháp luật của Nhà nước trong lĩnh vực quản lý của phòng là rất quan trọng.

- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục thuế giao.

Cục trưởng Cục thuế có trách nhiệm triển khai công tác thanh tra đối với người nộp thuế, nhằm đảm bảo việc chấp hành pháp luật thuế Đồng thời, Cục trưởng cũng cần giải quyết các tố cáo liên quan đến hành vi trốn thuế và gian lận thuế của người nộp thuế trong phạm vi quản lý của Cục thuế và Chi cục thuế.

Xây dựng chương trình và kế hoạch thanh tra người nộp thuế hàng năm là bước quan trọng để đảm bảo sự minh bạch trong quản lý thuế Đồng thời, tiếp nhận yêu cầu và hồ sơ đề nghị thanh tra từ phòng kiểm tra thuế và các chi cục thuế là cần thiết để thực hiện quy trình thanh tra một cách hiệu quả.

- Tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế thuộc đối tượng thanh tra;

Đánh giá chung về công tác thanh, kiểm tra thuế đối với các Doanh nghiệp xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh Sơn La

2.4.1 Những kết quả đạt được

Chương trình cải cách hệ thống thuế đã được triển khai rộng rãi, mang lại nhiều kết quả tích cực Công tác thanh, kiểm tra thuế hiện nay tập trung vào quản lý rủi ro, giúp xác định và kiểm tra các đơn vị có mức độ rủi ro cao, số thuế hoàn lớn, và doanh thu biến động bất thường Điều này không chỉ nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế mà còn hiện đại hóa công tác kiểm tra thuế, đảm bảo quản lý chặt chẽ nguồn thu, chống thất thu, giảm nợ đọng, và tăng thu cho Ngân sách Nhà nước.

Thời gian qua, công tác thanh, kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Sơn La, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp xây dựng, đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể.

Trong công tác thanh tra và kiểm tra thuế tại cơ quan thuế, chất lượng thanh tra đã được cải thiện đáng kể cả về số lượng lẫn chất lượng trong khoảng thời gian 4 năm từ 2011 đến nay.

Năm 2014, ngành Thuế Sơn La đã thực hiện thanh tra và kiểm tra 32.046 hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp xây dựng Trong số đó, 31.650 hồ sơ được chấp nhận, 328 hồ sơ yêu cầu giải trình, và 21 hồ sơ thuế bị ấn định Ngoài ra, có 31 hồ sơ thuế được kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế Kết quả điều chỉnh thuế cho thấy, số thuế điều chỉnh tăng là 1.605 triệu đồng, trong khi số thuế điều chỉnh giảm là 180 triệu đồng, và tổng số thuế ấn định là 16,5 triệu đồng.

Công tác thanh tra và kiểm tra khai thuế tại trụ sở NNT giúp người nộp thuế khắc phục hạn chế trong thực hiện chính sách thuế, đồng thời kiến nghị xử lý nghiêm các vi phạm trong lĩnh vực thuế Hàng năm, Cục Thuế tỉnh Sơn La tổ chức kiểm tra và truy thu số thuế ẩn lậu.

Ngân sách Nhà nước đã thu về hàng tỷ đồng, góp phần quan trọng trong việc ngăn chặn thất thu và tăng cường nguồn thu cho ngân sách Tổng số thuế truy thu và các khoản phạt từ công tác kiểm tra thuế đã thể hiện nỗ lực hiệu quả trong quản lý thuế.

Từ năm 2011 đến năm 2014, Cục Thuế tỉnh Sơn La đã thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp xây dựng với tổng số tiền thu hồi lên tới hơn 09 tỷ đồng, cùng với 38 tỷ đồng tiền phạt vi phạm hành chính Trong giai đoạn này, ngành thuế đã giảm thuế GTGT khấu trừ 1,3 tỷ đồng và giảm lỗ 3,3 tỷ đồng, hoàn thành 100% kế hoạch thanh tra với 505 cuộc kiểm tra Theo chỉ thị số 02/CT-BTC, ngành thuế đã tập trung vào các doanh nghiệp có doanh thu lớn và lĩnh vực có rủi ro cao về thuế So với năm 2010, tổng số thuế truy thu từ kiểm tra thuế đã tăng lần lượt 15,8% vào năm 2011, 32,3% vào năm 2012, 42,7% vào năm 2013 và 52,8% vào năm 2014, góp phần răn đe và ngăn chặn các hành vi vi phạm, gian lận thuế.

“ Doanh nghiệp ma” kinh doanh hoá đơn bất hợp pháp…Dó đó, chính sách thuế ngày càng phát huy hiệu quả trong quá trình thực thi.

Công tác kiểm tra thuế ngày càng cho thấy hiệu quả rõ rệt, không chỉ giúp tăng thu ngân sách mà còn tạo ra sự công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế giữa các doanh nghiệp Điều này thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng giữa các thành phần kinh tế Ngân sách luôn đạt và vượt mức dự toán, các hoạt động triển khai thực hiện khá hiệu quả Đồng thời, công tác cải cách và hiện đại hóa ngành thuế đã được thực hiện đúng lộ trình và mang lại hiệu quả tích cực.

Công tác thanh tra và kiểm tra đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao ý thức tự giác của người nộp thuế (NNT) trong việc tuân thủ các chính sách thuế, bên cạnh các hoạt động tuyên truyền hỗ trợ.

Bộ máy kiểm tra thuế được tổ chức chuyên môn hóa theo chức năng và địa bàn quản lý, với chất lượng cán bộ thanh tra thuế ngày càng được nâng cao, đặc biệt là trình độ đại học và trên đại học Để xây dựng đội ngũ cán bộ chất lượng, Cục thuế tỉnh Sơn La và Tổng cục Thuế đã thiết lập tiêu chuẩn thi tuyển rõ ràng và nghiêm ngặt, nhằm nuôi dưỡng nguồn nhân lực chất lượng cho ngành thuế trong tương lai.

Cơ quan thuế tích cực hợp tác với các cơ quan chức năng, đặc biệt là công an, để ngăn chặn tình trạng thất thu ngân sách Đồng thời, họ cũng phối hợp với các tổ chức khác nhằm nâng cao hiệu quả trong công tác hiện đại hóa quản lý thuế.

2.4.2 Tồn tại và nguyên nhân

* Về tổ chức bộ máy thanh, kiểm tra thuế:

Bộ máy kiểm tra thuế tại Cục Thuế Sơn La chưa được tổ chức hợp lý, không tương xứng với khối lượng công việc và vai trò quan trọng của kiểm tra thuế Hiện tại, chỉ có khoảng 18% công chức trong tổng số cán bộ của ngành đảm nhiệm công tác kiểm tra, cho thấy sự thiếu hụt nguồn lực trong lĩnh vực này.

Trình độ và năng lực của một số cán bộ thanh tra còn hạn chế, với nhiều cán bộ mới tuyển chưa có kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm tra, dẫn đến việc phân tích báo cáo tài chính tại một số doanh nghiệp chưa sâu và không phát hiện được bất hợp lý trong số liệu Hơn nữa, một số cán bộ kiểm tra ở cơ sở chưa nắm vững các chính sách thuế và chưa thành thạo về kế toán doanh nghiệp, điều này ảnh hưởng đến khả năng phát hiện gian lận thuế Tình trạng lợi dụng kiểm tra để gây phiền hà cho người nộp thuế vẫn chưa được xử lý triệt để.

Hồ sơ xây dựng yêu cầu kiến thức chuyên môn cao trong ngành, đòi hỏi cán bộ kiểm tra phải thành thạo các phần mềm tính toán chi phí và vật tư Tuy nhiên, phần lớn nhân lực kiểm tra thuế chỉ có kiến thức tài chính, kế toán chung, trong khi kiến thức về xây dựng thường chỉ ở mức cơ bản Kỹ năng kiểm tra chủ yếu dựa vào kinh nghiệm thực tế và chuyển giao cá nhân, dẫn đến nhiều khó khăn trong việc kiểm tra hồ sơ xây dựng, đặc biệt là trong việc chấp hành pháp luật về thuế và xác định tài liệu cần kiểm tra.

-81- phương pháp tiếp cận vấn đề còn phổ biến trong lực lượng cán bộ chưa có điều kiện kiểm tra nhiều trong lĩnh vực xây dựng.

*Về chất lượng các cuộc thanh, kiểm tra thuế

Công tác xây dựng kế hoạch thanh, kiểm tra trong ngành Thuế Sơn La hiện gặp nhiều khó khăn do cơ sở dữ liệu về người nộp thuế chưa đầy đủ, không đáp ứng yêu cầu phân tích chỉ tiêu và đánh giá rủi ro theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế Kết quả phân tích hiện tại chỉ đạt mức cơ bản, thiếu chi tiết và thuyết phục Ngành Thuế Sơn La đang sử dụng phần mềm “Ứng dụng phân tích rủi ro phục vụ lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra” theo quyết định số 1733/QĐ-TCT ngày 01/10/2013, nhưng việc xây dựng kế hoạch kiểm tra vẫn mang tính hình thức, phụ thuộc nhiều vào kinh nghiệm của cán bộ, đặc biệt tại các Chi cục thuế huyện, thị Điều này dẫn đến tình trạng một số doanh nghiệp tuân thủ tốt pháp luật thuế lại bị kiểm tra liên tục, trong khi nhiều doanh nghiệp khác lại không bị kiểm tra trong nhiều năm.

CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠ BẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA ĐẾN NĂM 2020

Định hướng chung của Cục thuế Sơn La về cải cách và hiện đại hóa công tác thanh, kiểm tra thuế đến năm 2020

Trong những năm gần đây, Việt Nam đã thực hiện chủ trương đẩy mạnh công nghiệp hoá và hiện đại hoá, với mức tăng trưởng kinh tế bình quân đạt 7% - 7,5% mỗi năm Dự kiến đến năm 2020, nước ta sẽ trở thành một quốc gia công nghiệp, dựa trên nền tảng sản xuất công nghiệp và quản lý doanh nghiệp hiện đại Để đáp ứng yêu cầu tăng trưởng kinh tế ngày càng cao, với GDP dự kiến tăng trên 8% mỗi năm, việc quản lý xã hội và hoạt động của doanh nghiệp cần áp dụng các công cụ và phương pháp hiện đại Hàng năm, hàng trăm ngàn doanh nghiệp và hộ kinh doanh mới ra đời, đồng thời quản trị kinh doanh cũng ngày càng hiện đại hơn, với sự phát triển của thương mại điện tử, giao dịch và thanh toán điện tử, cùng với việc hạch toán kế toán và lưu giữ chứng từ được điện tử hoá.

Xu thế hội nhập và liên kết phát triển kinh tế ngày càng gia tăng, thúc đẩy hội nhập quốc tế về thuế nhằm khuyến khích đầu tư và tự do hoá thương mại toàn cầu Để thu hút đầu tư nước ngoài vào Việt Nam, đặc biệt là tỉnh Sơn La, cần xây dựng hệ thống chính sách thuế tương thích và cải cách quản lý thuế theo chuẩn mực quốc tế Đồng thời, cần tạo môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài, góp phần phát triển kinh tế bền vững.

-87- khác biệt cả về hệ thống thuế và cơ chế quản lý thuế của Việt Nam và các nước tiên tiến còn khá lớn

Với sự phát triển kinh tế và hoàn thiện hệ thống chính sách thuế, ngành thuế Việt Nam, đặc biệt là Sơn La, cần chuyển mình từ phương thức quản lý truyền thống sang các phương pháp hiện đại Cải cách quản lý thuế và hiện đại hóa ngành thuế là yêu cầu cấp thiết để đáp ứng xu hướng hội nhập.

Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 đã được Bộ Chính trị thông qua, cùng với Chương trình cải cách hệ thống thuế do Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Mục tiêu chính của cải cách này là nâng cao hiệu quả và minh bạch của hệ thống thuế, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển kinh tế và thu hút đầu tư.

Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, công bằng và hiệu quả là cần thiết để phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng XHCN Mức động viên hợp lý sẽ thúc đẩy sản xuất trong nước và là công cụ quản lý kinh tế vĩ mô hiệu quả của Đảng và Nhà nước Cần phát triển ngành thuế Việt Nam hiện đại với công tác quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản và dễ thực hiện.

Nâng cao trình độ quản lý thuế của Việt Nam để đạt tiêu chuẩn khu vực, xây dựng ngành thuế hiện đại, chuyên nghiệp nhằm thực thi hiệu quả pháp luật thuế Đảm bảo quản lý thuế công bằng, minh bạch và hiệu quả, phục vụ tốt tổ chức, cá nhân nộp thuế theo chuẩn mực quốc tế, đồng thời nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế Tăng cường thanh tra, giám sát của cơ quan thuế để đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, phục vụ cho sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước.

Ngành thuế đã khởi động cải cách và hiện đại hóa bằng cách áp dụng cơ chế TKTN thuế và tổ chức quản lý theo mô hình chức năng Phương pháp này không chỉ là điểm khởi đầu mà còn là mũi nhọn trong quá trình cải cách, mở rộng dần với bước đi vững chắc theo lộ trình hợp lý, đồng thời kết hợp giữa quản lý hiện đại và truyền thống.

Thanh tra và kiểm tra thuế là những yếu tố quan trọng trong quản lý thuế Để phù hợp với cơ chế quản lý thuế mới, cần phải hoàn thiện hoạt động thanh tra và kiểm tra thuế trong quá trình cải cách.

Yêu cầu cải cách công tác thanh tra, kiểm tra thuế xuất phát từ những hạn chế hiện tại, khi việc lựa chọn người nộp thuế (NNT) để thanh tra chưa dựa trên phân tích thông tin đầy đủ Điều này dẫn đến việc không xác định đúng đối tượng và phạm vi gian lận, cũng như chưa áp dụng công nghệ thông tin hiệu quả Để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế mới và khắc phục những tồn tại, việc cải cách và hiện đại hóa thanh tra thuế là điều cần thiết.

3.1.2 Yêu cầu đối với việc hoàn thiện công tác thanh, kiểm tra thuế đối với các Doanh nghiệp xây dựng cơ bản

3.1.1.Hoàn thiện công tác thanh, kiểm tra NNT phải phù hợp với Luật Quản lý thuế, phù hợp với yêu cầu, mục tiêu cải cách hiện đại hoá hệ thống thuế

Thanh, kiểm tra thuế cần gắn liền với quản lý thuế và các quy định pháp luật hiện hành Công tác này phải dựa trên các văn bản pháp luật và quy định của nhà nước, nhằm hoàn thiện quy trình thanh, kiểm tra thuế theo mục tiêu xây dựng Luật quản lý thuế Điều này không chỉ khuyến khích NNT tuân thủ pháp luật thuế một cách tự giác mà còn giảm phiền hà, chi phí cho cả ngành thuế và NNT Qua đó, nâng cao hiệu quả và hiệu lực quản lý thu thuế, đồng thời thúc đẩy hiện đại hóa và cải cách hành chính thuế.

Hoàn thiện công tác thanh, kiểm tra cần phải đạt được các mục tiêu cụ thể trong chương trình cải cách và hiện đại hóa công tác kiểm tra thuế.

- Thanh, kiểm tra đúng đối tượng có rủi ro cao.

Xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm pháp luật thuế là cần thiết để giáo dục và phòng ngừa, nhằm hạn chế tối đa các hành vi vi phạm Điều này không chỉ đảm bảo tính khách quan trong việc thực thi pháp luật mà còn tạo ra sự công bằng giữa các người nộp thuế.

- Kiểm soát hiệu quả công tác thanh, kiểm tra thuế.

- Nâng cao ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế của NNT.

- Giảm phiền hà cho NNT nhưng vẫn đảm bảo quản lý thuế hiệu quả

- Nâng cao năng lực chỉ đạo, điều hành của cơ quan thanh tra thuế.

Để hoàn thiện công tác thanh, kiểm tra thuế, cần kế thừa những nền tảng hợp lý của hệ thống cũ, đặc biệt là các nguyên tắc cơ bản như tuân thủ pháp luật, chính xác, khách quan, công khai, trung thực, kịp thời, hiệu quả và bảo vệ bí mật Mọi cải tiến về nội dung, quy trình và phương pháp thanh, kiểm tra cần phải được xây dựng dựa trên việc thực hiện tốt các nguyên tắc này.

3.1.2 Kết hợp chặt chẽ công tác thanh, kiểm tra với tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tự tuân thủ pháp luật của Người nộp thuế

Một số giải pháp hoàn thiện công tác thanh, kiểm tra thuế đối với các Doanh nghiệp xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh Sơn La

3.2.1 Hoàn thiện bộ máy kiểm tra và nâng cao chất lượng cán bộ

Nguồn nhân lực là yếu tố quyết định thành công trong quản lý, vì vậy việc phát triển kỹ năng chuyên môn và phẩm chất đạo đức của cán bộ kiểm tra và cán bộ thuế là rất cần thiết Điều này không chỉ nâng cao hiệu quả công việc mà còn góp phần vào việc thực hiện thành công chiến lược cải cách hệ thống thuế, đặc biệt trong việc nâng cao năng lực lãnh đạo và chỉ đạo điều hành.

Trong những năm gần đây, công tác phát triển nguồn nhân lực trong ngành thuế Sơn La, đặc biệt tại các phòng kiểm tra của Cục thuế tỉnh và các Chi cục Thuế, đã được chú trọng Tuy nhiên, vẫn còn nhiều hạn chế cần khắc phục Để nâng cao hiệu quả công tác này trong thời gian tới, cần triển khai các giải pháp mạnh mẽ hơn.

Tổ chức lại đội ngũ cán bộ kiểm tra để đáp ứng yêu cầu hiện đại hóa hệ thống thuế Đồng thời, tăng cường lực lượng công chức nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế.

-93- công tác kiểm tra tối thiểu phải đạt 25% trên tổng số cán bộ công chức của ngành thuế Sơn La.

Để đảm bảo hiệu quả trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế, cán bộ cần có trình độ chuyên môn tối thiểu là đại học chính quy trong lĩnh vực kinh tế - tài chính - ngân hàng, với ít nhất 2-3 năm kinh nghiệm trong ngành thuế hoặc các lĩnh vực kinh tế khác Ngoài kiến thức về kế toán, kinh tế và tài chính, cán bộ cũng cần nắm vững kiến thức về xây dựng cơ bản Yêu cầu về trình độ tin học và tiếng Anh, tối thiểu từ trình độ B trở lên, cũng rất quan trọng Đặc biệt, công chức làm kiểm tra thuế cần có ít nhất 5 năm kinh nghiệm trong ngành Việc bổ sung đội ngũ cán bộ trẻ tại các Phòng kiểm tra và Chi cục Thuế là cần thiết, vì họ có trình độ chuyên môn cao, kỹ năng tin học và ngoại ngữ tốt, năng động và khả năng tiếp thu nhanh, góp phần nâng cao chất lượng đội ngũ thanh tra, kiểm tra thuế, đáp ứng yêu cầu công nghiệp hóa, hiện đại hóa.

- Thực hiện việc tổ chức sát hạch kiến thức và kỹ năng thanh, kiểm tra thuế đối với công chức làm công tác kiểm tra thuế 02 năm/1 lần.

- Bổ sung lực lượng công chức làm công tác kiểm tra thông qua việc tuyển dụng mới hoặcđiều động luân chuyển trong nội bộ ngành thuế.

Xây dựng và ban hành tiêu chuẩn nghiệp vụ cho từng loại cán bộ quản lý thuế nhằm đảm bảo tính chuyên nghiệp và làm cơ sở đánh giá, phân loại và bồi dưỡng cán bộ Thiết lập các tiêu chí đánh giá hiệu quả công việc của các phòng kiểm tra tại Văn phòng Cục và các đội kiểm tra tại Chi cục, phân loại cá nhân theo các mức hoàn thành xuất sắc, hoàn thành và không hoàn thành nhiệm vụ Tiêu chí này không chỉ đánh giá hiệu quả làm việc của cán bộ mà còn ảnh hưởng đến thu nhập của họ, từ đó khuyến khích cán bộ phấn đấu trong công việc và áp dụng chế độ khen thưởng, kỷ luật hợp lý.

Để nâng cao tính minh bạch và trách nhiệm trong hoạt động công vụ, cần phân định rõ ràng chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm và thẩm quyền của từng cá nhân trong quá trình xử lý công việc.

Việc tạo ra tính chuyên môn hóa trong công việc là cần thiết, tuy nhiên, lãnh đạo cần quy định rõ trách nhiệm của cán bộ trong việc phối hợp và hỗ trợ lẫn nhau Điều này giúp tránh tình trạng công việc bị trì hoãn, từ đó bảo vệ lợi ích của người nộp thuế.

Hàng tuần và hàng tháng, các đơn vị cần tổ chức chuyên đề sinh hoạt chuyên môn và nghiệp vụ, đồng thời áp dụng phương pháp tự đào tạo cho cán bộ Điều này nhằm nâng cao trình độ chuyên môn, tăng cường tính kỷ luật trong công tác và đảm bảo tính tuân thủ pháp luật.

Để nâng cao trình độ chuyên môn và nghiệp vụ cho cán bộ kiểm tra thuế, cần tăng cường công tác đào tạo từ cơ bản đến chuyên sâu, đặc biệt là đội ngũ cán bộ nguồn Phòng Tổ chức Cán bộ có trách nhiệm xây dựng đề án đào tạo và thực hiện kế hoạch chi tiết, đảm bảo tính công khai và minh bạch trong quá trình triển khai Các giải pháp cơ bản cần được áp dụng để đạt được mục tiêu này.

Cục thuế và các Chi cục Thuế thường xuyên tổ chức các đợt tập huấn nhằm cải cách và hiện đại hóa hệ thống thuế, bao gồm các phương pháp quản lý thuế tự khai tự nộp, kỹ năng quản lý theo lĩnh vực, và ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế Các lớp tập huấn được ghi hình và cập nhật trên trang web nội bộ ngành thuế Đội ngũ giảng viên gồm các chuyên gia trong nước và quốc tế, nhằm đào tạo chuyên sâu kỹ năng thanh tra, kiểm tra thuế theo phương pháp rủi ro.

Tổ chức các lớp tập huấn nhằm nâng cao kỹ năng quản lý cho lực lượng lãnh đạo, giúp họ tổ chức và điều hành hoạt động kiểm tra một cách khoa học và hiệu quả tại đơn vị.

Cần cử cán bộ kiểm tra thuế tham gia các lớp đào tạo chuyên viên chính và kiểm soát viên chính Đặc biệt, việc cử cán bộ kiểm tra thuế đi học thêm các lớp đào tạo nghiệp vụ là rất quan trọng để nâng cao năng lực và hiệu quả công việc.

-95- vụ chuyên sâu về lĩnh vực xây dựng để có kiến thức đọc hồ sơ dự toán, quyết toán, bản vẽ công trình xây dựng.

Cần cử hoặc tuyển chọn cán bộ kiểm tra thuế xuất sắc để tham gia các khóa đào tạo chuyên môn cả ngắn hạn lẫn dài hạn ở nước ngoài Đồng thời, cần đẩy mạnh xây dựng chương trình, giáo trình và tài liệu bồi dưỡng cho cán bộ kiểm tra thuế, bao gồm các giáo trình chuyên sâu về các sắc thuế, nhằm đào tạo đội ngũ công chức thuế có phẩm chất đạo đức tốt, hiểu biết sâu sắc về chính sách thuế và thành thạo nghiệp vụ.

Xây dựng và ban hành các quy định quan trọng như quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ công chức, quy chế đào tạo bắt buộc và khuyến khích cho công chức, cùng với quy chế phân cấp đào tạo và bồi dưỡng Ngoài ra, cần có quy chế riêng cho giảng viên chuyên trách và giảng viên kiêm nhiệm, cùng với các quy định quản lý kinh phí đào tạo Cuối cùng, quy chế tổ chức và quản lý các khóa bồi dưỡng, cũng như đánh giá kết quả học tập của học viên là rất cần thiết để nâng cao chất lượng đào tạo công chức.

Xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng dài hạn, trung hạn, ngắn hạn cho đội ngũ công chức thuế.

Quy hoạch cán bộ tại các phòng chức năng sẽ được điều chuyển lên phòng, đội kiểm tra dựa trên trình độ năng lực và nhu cầu cá nhân Các cán bộ trong quy hoạch này sẽ tham gia lớp tập huấn kỹ năng kiểm tra, giúp nâng cao năng lực cho đội ngũ kiểm tra Nhờ vào quy hoạch, việc sắp xếp lại đội ngũ cán bộ kiểm tra hiện tại sẽ diễn ra hiệu quả, kịp thời thay thế và sàng lọc những cán bộ không còn đáp ứng yêu cầu của hệ thống kiểm tra thuế hiện tại.

Một số kiến nghị

3.3.1 Kiến nghị đối với các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn Để đảm bảo thực hiện tốt chính sách pháp luật thuế nói chung và Luật thuế TNDN nói riêng, đề nghị các doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh cần chú trọng và quan tâm đến các nội dung sau:

Công tác kế toán trong doanh nghiệp là một yếu tố quan trọng, đóng vai trò nền tảng cho việc kê khai nghĩa vụ ngân sách và cung cấp báo cáo chính xác về tình hình hoạt động cũng như kết quả kinh doanh Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp nhỏ và vừa thường xem nhẹ công tác này, chỉ sử dụng kế toán để hạch toán sổ sách và làm báo cáo đối phó với các cơ quan chức năng như thuế và kiểm toán Việc nâng cao ý thức và chú trọng đến kế toán sẽ giúp doanh nghiệp quản lý hiệu quả hơn và đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật.

Để tránh những sai phạm trong hoạt động kinh doanh, các doanh nghiệp cần kiện toàn bộ máy kế toán, đảm bảo rằng nhân viên kế toán có năng lực và kiến thức chuyên môn vững vàng Việc thay đổi công tác bàn giao sổ sách và số liệu không rõ ràng có thể dẫn đến những vấn đề nghiêm trọng, do đó, sự gắn bó của nhân viên kế toán với doanh nghiệp là rất quan trọng.

Chính phủ đã cho phép người nộp thuế tự đặt in, tự in hóa đơn hoặc phát hành hóa đơn điện tử, nhằm nâng cao tính tự chủ cho doanh nghiệp trong hoạt động kinh doanh Cơ chế này không chỉ tạo điều kiện thuận lợi mà còn yêu cầu doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước sự kiểm tra và giám sát của các cơ quan quản lý nhà nước.

Các doanh nghiệp (DN) đang lợi dụng cơ chế pháp luật để thực hiện các hành vi trái pháp luật như sử dụng hóa đơn bất hợp pháp và lập khống hóa đơn, nhằm trốn tránh nghĩa vụ thuế (thuế GTGT và thuế TNDN) Hành vi này cần bị lên án mạnh mẽ và đã có quy định xử phạt nghiêm khắc Do đó, các DN nên tăng cường kiểm soát hóa đơn đầu vào khi mua hàng hóa, đồng thời yêu cầu bộ phận kế toán quản lý chặt chẽ và thực hiện đúng quy định khi xuất hóa đơn cho các DN khác.

Công tác lưu trữ sổ sách kế toán và hồ sơ xây dựng cần phải đầy đủ và tuân thủ các thủ tục pháp lý Kế toán phải theo dõi và hạch toán riêng doanh thu, chi phí cho từng công trình, nhằm tránh tình trạng chi phí của công trình này bị ghi nhận cho công trình khác Việc tập hợp chi phí cũng cần phải đảm bảo theo dự toán đã được phê duyệt cho từng công trình.

Kiểm soát chi phí trong quá trình sản xuất kinh doanh là rất quan trọng để ngăn chặn việc lợi dụng hợp thức hóa chi phí cá nhân, gây thiệt hại cho tài sản và doanh thu của doanh nghiệp Doanh thu và chi phí cần được ghi nhận đầy đủ và kịp thời, kèm theo hóa đơn chứng từ hợp lệ Tất cả các khoản doanh thu và chi phí phát sinh đều phải được phản ánh chính xác trên hệ thống tài khoản và sổ kế toán.

Doanh nghiệp cần tổng hợp tất cả chi phí, bao gồm cả chi phí không có hóa đơn, chi phí vượt định mức và các khoản tiền phạt, bồi thường, để xác định chính xác kết quả lãi (lỗ) từ hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, khi tính thuế TNDN, doanh nghiệp phải xác định các khoản chi phí hợp lý theo quy định của Luật thuế TNDN để loại bỏ những chi phí không hợp lý khỏi tổng chi phí tính thuế.

3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính

Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ và hợp lý là cần thiết cho nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Chính sách thuế cần gắn liền với hiện đại hoá quản lý thuế để đảm bảo động viên thu nhập quốc dân, cung cấp nguồn lực tài chính cho sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước Điều này không chỉ góp phần thực hiện bình đẳng, công bằng xã hội mà còn giúp chủ động hội nhập kinh tế quốc tế.

Xây dựng chương trình và giáo trình đào tạo kỹ năng kiểm tra cơ bản bao gồm các nội dung như: kiểm tra các sắc thuế, kiểm tra hoàn thuế và ưu đãi thuế; phát triển kỹ năng lập kế hoạch kiểm tra; xử lý vi phạm hành chính thuế; trang bị kiến thức tin học phục vụ cho công tác kiểm tra thuế; nâng cao kỹ năng xử lý sau kiểm tra; và kỹ năng điều hành hoạt động của Đoàn kiểm tra.

Xây dựng chương trình và giáo trình đào tạo kỹ năng kiểm tra nâng cao theo từng ngành, lĩnh vực kinh doanh như xây dựng, bất động sản, dầu khí, điện lực, viễn thông, ngân hàng, bảo hiểm, và chứng khoán là cần thiết Đề nghị Bộ Tài chính tiếp tục kiến nghị với Chính phủ và Quốc hội để sớm trao quyền điều tra thuế cho cơ quan Thuế, nhằm áp dụng các biện pháp trừng phạt nghiêm khắc đối với hành vi trốn thuế và gian lận thuế Việc này sẽ giúp cơ quan thuế giải quyết nhanh chóng các vụ án phức tạp liên quan đến vi phạm pháp luật thuế Thực tiễn cho thấy một số tổ chức và cá nhân vẫn cố tình trốn thuế và gian lận bằng nhiều thủ đoạn tinh vi, với các hành vi vi phạm không chỉ xảy ra ở một đơn vị mà còn liên kết giữa nhiều tổ chức và cá nhân, thậm chí giữa các quốc gia Các vi phạm này có thể gia tăng nếu không có biện pháp ngăn chặn hiệu quả.

Cơ quan quản lý thuế cần được trang bị các biện pháp hiệu quả để ngăn chặn hành vi trốn thuế và chiếm đoạt tiền thuế, nhằm thu đủ ngân sách nhà nước (NSNN) và đảm bảo công bằng trong nghĩa vụ thuế Việc điều tra thuế giúp phát hiện kịp thời các vi phạm, tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng cho các tổ chức, cá nhân nộp thuế Với nguồn nhân lực chuyên môn về thuế và kế toán tài chính, cùng với sự hợp tác quốc tế, việc trao quyền điều tra và khởi tố cho cơ quan thuế là cần thiết để xử lý kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật thuế.

Bộ Tài chính và Ngân hàng Nhà nước đang nỗ lực hoàn thiện cơ sở pháp lý và hạ tầng cho đề án thanh toán không dùng tiền mặt, nhằm giảm thiểu các hoạt động buôn lậu, trốn thuế, gian lận thương mại và tham nhũng Việc thanh toán bằng tiền mặt thường được lựa chọn để che giấu nguồn gốc giao dịch và danh tính các bên tham gia Để đảm bảo minh bạch, cần yêu cầu xuất hóa đơn cho giá trị công trình bên cạnh hồ sơ thanh quyết toán Khi triển khai đề án thanh toán không dùng tiền mặt, tình trạng trốn thuế và gian lận thương mại sẽ được hạn chế đáng kể, giúp cơ quan thuế kiểm tra nguồn gốc dòng tiền qua hệ thống ngân hàng.

Bộ Tài chính và Ngân hàng Nhà nước đang phối hợp xây dựng thông tư liên tịch để thực hiện việc trao đổi và cung cấp thông tin giữa hai bên Mục tiêu là nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế, góp phần tăng cường tính minh bạch và hiệu quả trong công tác thu thuế.

Cơ quan quản lý thuế sẽ chia sẻ thông tin và tài liệu liên quan đến người nộp thuế với Ngân hàng Nhà nước và các tổ chức tín dụng, bao gồm danh tính, tình trạng hoạt động và báo cáo tài chính của người nộp thuế Bên cạnh đó, thông tin về những trường hợp trốn thuế, gian lận thuế và việc không nộp thuế đúng hạn cũng sẽ được cung cấp.

Tiêu đề	Thanh Tra, Kiểm Tra Thuế Các Doanh Nghiệp Xây Dựng Cơ Bản Trên Địa Bàn Tỉnh Sơn La
Tác giả	Hoàng Tuấn Anh
Trường học	Trường Đại Học Thương Mại
Chuyên ngành	Quản Lý Kinh Tế
Thể loại	luận văn thạc sĩ
Năm xuất bản	2015
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	117
Dung lượng	662,05 KB