Luận văn thạc sĩ kinh tế thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh sơn la

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI HOÀNG TUẤN ANH Lu ận n vă THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠ BẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA ạc th sĩ Q : n Mã số uả Chuyên ngành: Quản lý kinh tế lý nh Ki tế LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: HÀ NỘI - 2015 MỤC LỤC Lu PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC THANH, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠ BẢN 1.1 Khái quát Thanh, kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thanh, kiểm tra thuế 1.1.2 Các yêu cầu, nguyên tắc phương pháp thanh, kiểm tra thuế 1.2 Những đặc điểm đặc thù ngành xây dựng quy định pháp luật thuế, kế toán doanh nghiệp xây dựng 14 1.2.1 Những đặc điểm đặc thù ngành xây dựng cần ý công tác thanh, kiểm tra thuế .14 1.2.2 Một số quy định pháp luật thuế, kế toán Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 15 1.3 Nội dung Quy trình thanh, kiểm tra thuế Doanh nghiệp XDCB 19 1.3.1 Xây dựng kế hoạch tổng thể tra, kiểm tra thuế .19 1.3.2 Tổ chức tra, kiểm tra thuế 20 1.3.3 Thanh tra, kiểm tra thuế trụ sở Cơ quan Thuế cấp tỉnh 22 1.3.4 Nội dung tra, kiểm tra thuế trụ sở Người nộp thuế 28 1.3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác thanh, kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng 35 1.4 Kinh nghiệm công tác thanh, kiểm tra thuế số Cục Thuế nước học cho Cục Thuế tỉnh Sơn La 39 1.4.1 Kinh nghiệm Cục Thuế thành phố Hà Nội 39 1.4.2 Kinh nghiệm Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh 42 1.4.3 Bài học kinh nghiệm rút cho Cục Thuế tỉnh Sơn La .43 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠ BẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA 45 2.1 Khái quát Cục Thuế tỉnh Sơn La 45 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .45 2.1.2 Mơ hình tổ chức máy 46 ận n vă ạc th sĩ n uả Q lý nh Ki tế Lu 2.1.3 Tình hình thu Ngân sách giai đoạn 2011 – 2014 47 2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tình hình chấp hành pháp luật thuế Doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Sơn La 50 2.2.1 Tình hình phát triển đặc điểm Doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Sơn La 50 2.2.2 Tình hình chấp hành pháp luật thuế Doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Sơn La 52 2.3 Thực trạng công tác thanh, kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Sơn La 61 2.3.1 Tổ chức máy thanh, kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng Cục Thuế tỉnh Sơn La 61 2.3.2 Thực trạng công tác thanh, kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Sơn La 65 2.4 Đánh giá chung công tác thanh, kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Sơn La 78 2.4.1 Những kết đạt 78 2.4.2 Tồn nguyên nhân .80 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠ BẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA ĐẾN NĂM 2020 .86 3.1 Định hướng chung Cục thuế Sơn La cải cách đại hóa cơng tác thanh, kiểm tra thuế đến năm 2020 86 3.1.1 Định hướng chung .86 3.1.2 Yêu cầu việc hồn thiện cơng tác thanh, kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng 88 3.1.1.Hồn thiện cơng tác thanh, kiểm tra NNT phải phù hợp với Luật Quản lý thuế, phù hợp với yêu cầu, mục tiêu cải cách đại hoá hệ thống thuế .88 3.1.2 Kết hợp chặt chẽ công tác thanh, kiểm tra với tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tự tuân thủ pháp luật Người nộp thuế 89 ận n vă ạc th sĩ n uả Q lý nh Ki tế Lu 3.1.3 Hồn thiện cơng tác thanh, kiểm tra thuế phải đạt mục tiêu nâng cao hiệu công tác thanh, kiểm tra thuế 90 3.1.4 Tin học hoá quản lý thuế .91 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác thanh, kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Sơn La .92 3.2.1 Hoàn thiện máy kiểm tra nâng cao chất lượng cán 92 3.2.2 Hoàn thiện kỹ thanh, kiểm tra nhằm nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế DN xây dựng 96 3.2.3 Xây dựng thực chế phối hợp ngành có liên quan cơng tác thanh, kiểm tra thuế 103 3.2.4 Xây dựng, hoàn thiện sở liệu người nộp thuế phục vụ hiệu cho công tác thanh, kiểm tra 104 3.2.5 Ứng dụng công nghệ tin học công tác kiểm tra thuế .106 3.3 Một số kiến nghị .106 3.3.1 Kiến nghị doanh nghiệp xây dựng địa bàn 106 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài .108 3.3.3 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 110 3.3.4 Kiến nghị với UBND tỉnh Sơn La .110 KẾT LUẬN 111 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .112 ận n vă ạc th sĩ n uả Q lý nh Ki tế DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1 Kết thu ngân sách nội địa địa bàn tỉnh Sơn La qua năm 20112014 48 Bảng 2.2 Bảng phản ánh tỷ lệ sai phạm khâu nhận hồ sơ khai thuế người nộp thuế qua năm .53 Bảng 2.3 Bảng phản ánh trường hợp vi phạm qua kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế qua năm .56 Lu Bảng 2.4 Bảng phản ánh kết thực cưỡng chế nợ thuế biện pháp trích tài ận khoản ngân hàng người nộp thuế qua năm .61 vă Bảng 2.5: Kế hoạch kiểm tra DNXDCB bàn Cục thuế tỉnh Sơn La .66 n th Bảng 2.6 Kết Kiểm tra hóa đơn trụ sở NNT DN xây dựngtừ năm 2011- ạc 2014 68 sĩ Bảng 2.7 Bảng phản ánh hành vi gian lận, sai phạm DN xây dựng uả Q phát qua kiểm tra thuế năm 2014 .72 n Bảng 2.8: Kết kiểm tra trụ sở doanh nghiệp xây dựng từ năm 2012-2014 .73 lý Bảng 2.9 Kết kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp số doanh nghiệp nh Ki xây dựng điển hình 74 Bảng 2.10: Kế hoạch tra thuế trụ sở Người nộp thuế giai đoạn 2011-2014 tế Cục thuế tỉnh Sơn La 75 Bảng 2.11: Tổng hợp kết tra thuế Trụ sở Người nộp thuế giai đoạn 20112013 Cục thuế tỉnh Sơn La 77 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Sơn La .46 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế khơng nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, phận tài quốc gia mà cịn cơng cụ quan trọng để nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế Để thực sách phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, sách thuế tác động đến hoạt động sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế có tác động to lớn đến cơng xây dựng, phát triển đất nước Lu Hiện nay, ngành thuế Việt Nam thực chiến lược cải cách, ận đại hóa hệ thống thuế, tiến tới xây dựng hệ thống thuế Việt Nam tiên tiến, đại vă chuyên nghiệp nhằm đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế; đảm bảo quản lý thuế công n bằng, minh bạch, hiệu quả; phục vụ tốt người nộp thuế (NNT) phù hợp với thông lệ th ạc quốc tế; nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế tổ chức, cá nhân nộp thuế; sĩ tăng cường kiểm tra giám sát quan thuế; đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách uả Q Nhà nước; nhằm phục vụ nghiệp công nghiệp hóa, đại hóa đất nước Để cơng tác quản lý thuế thực có hiệu hoạt động tra, kiểm tra n lý thuế phải tăng cường Hoạt động kiểm tra thuế giúp cho hoạt nh Ki động quản lý thuế đạt mục tiêu đề mà giúp Nhà nước phát hạn chế sách, điều chỉnh kịp thời sách, chế độ thuế, nâng tế cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cộng đồng góp phần phịng ngừa, ngăn chặn tình trạng trốn thuế, chống thất thu thuế Trong giai đoạn nay, mà nước ta đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa, thực nhiều sách nhằm khuyến khích thành phần kinh tế phát triển tổ chức, cá nhân kinh doanh tăng lên nhanh chóng số lượng quy mô Việc áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin hoạt động quản lý đồng thời với yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng, nên địi hỏi cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra, kiểm tra thuế nói riêng phải hoàn thiện để phù hợp với phát triển kinh tế phù hợp với chuẩn mực quốc tế quản lý thuế Hiện nay, Doanh nghiệp xây dựng hoạt động chiếm phần lớn so với tổng số Doanh nghiệp địa bàn tồn tỉnh Sơn La thi cơng đủ loại cơng trình cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, hạ tầng sở Qua công tác quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Sơn La nhiều năm cho thấy mức độ rủi ro tuân thủ pháp luật doanh nghiệp hoạt động xây dựng cao, ngành Thuế Sơn La đạo liên tục ưu tiên công tác tra, Lu kiểm tra chống thất thu thuế lĩnh vực xây dựng tăng tỷ lệ thu nộp vào ngân ận sách nhà nước năm gần Tuy nhiên, mức độ đóng góp vào ngân sách vă doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Sơn La chưa đồng đều, chưa n tương xứng với tiềm doanh nghiệp ạc th Mặt khác, Công tác tra, kiểm tra thuế nói chung cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Sơn La nói riêng sĩ Q tồn hạn chế định, chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu đặt cho cơng uả tác quản lý thuế nói chung tra, kiểm tra thuế nói riêng Điều địi hỏi cơng n tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Sơn La cần có nghiên cứu, đánh giá, lý phân tích để đề xuất giải pháp quan trọng nhằm hoàn thiện nội nh Ki dung công tác này, nâng cao hiệu quản lý thuế địa bàn tỉnh Sơn La tế Xuất phát từ lý trên, việc sâu nghiên cứu thực trạng công tác thanh, kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng bản, nhằm tìm giải pháp để hồn thiện công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp cần thiết Chính việc chọn đề tài làm luận văn thạc sỹ “Thanh tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Sơn La” vừa có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài 2.1 Tổng quan kết nghiên cứu đến Thực cải cách hành lĩnh vực thuế theo chế tự tính, tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm người nộp thuế chế quản lý thuế theo chức năng, cơng tác kiểm tra ln giữ vai trị quan trọng việc ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế, chống thất thu thuế, đồng thời nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế việc thực sách, pháp luật thuế Qua tra cứu, tìm hiểu nguồn liệu thư viện thuộc Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, có số cơng trình nghiên cứu liên quan đến cơng tác kiểm tra thuế bao gồm: Luận văn Thạc sĩ, đề tài “ Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp thuế Việt Nam” tác giả Lê Thị Thu Hồng bảo vệ Trường Đại Lu ận học Kinh tế Quốc dân năm 2008 Luận văn Thạc sĩ, đề tài “ Hoàn thiện tổ chức kiểm tra thuế vă n Doanh nghiệp quan thuế thực (Khảo sát địa bàn tỉnh Nghệ An)” th tác giả Phan Quốc Hoa bảo vệ Trường Đại học Kinh tế Quốc dân năm 2010 ạc Luận văn Thạc sĩ, đề tài “ Hoàn thiện kiểm tra thuế giá trị gia tăng sĩ Doanh nghiệp tư nhân vừa nhỏ địa bàn thành phố Hải Dương” tác Q uả giả Nguyễn Ngọc Quỳnh bảo vệ Trường Đại học Kinh tế Quốc dân năm 2013 n Luận văn Thạc sĩ, đề tài “ Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế đối lý với Doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Sơn La” tác giả Đặng Thùy Trang bảo nh Ki vệ Trường Đại học Kinh tế Quốc dân năm 2013 tế 2.2 Những vấn đề tồn cần tiếp tục nghiên cứu Qua nội dung tham khảo số cơng trình nghiên cứu cho thấy: Các cơng trình nghiên cứu đánh giá kết đạt công tác kiểm tra thuế Đồng thời, tồn tại, hạn chế đề xuất số giải pháp hồn cơng tác kiểm tra thuế phạm vi vĩ mô số giải pháp cụ thể Tuy nhiên, thực tiễn sách thuế phải sửa đổi, bổ sung để phù hợp với vấn đề nảy sinh: Ngày 14/5/2010 Chính phủ ban hành Nghị định số 51/2010 Quy định hóa đơn bán hàng cung ứng dịch vụ Đây bước ngoặt lớn việc quản lý hóa đơn, chứng từ Việc đăng ký phát hành, tự in hóa đơn, tự quản lý hóa đơn góp phần cải cách thủ tục hành chính, tiết kiệm thời gian chi NNT ; Ngày 20/11/2012, Quốc hội thông qua Luật số 21/2012/QH13, theo điều chỉnh quy định giảm tần suất kê khai thuế GTGT từ 12 kỳ/ năm xuống kỳ / năm; rút ngắn thời giam giải hồ sơ hoàn thuế, tăng cường số chế tài xử lý vi phạm ; Ngày 19/6/2013, Quốc hội thông qua Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế GTGT, sửa đổi, bổ sung vấn đề đối tượng chịu thuế, giá tính thuế GTGT; thuế suất thuế GTGT; ngưỡng đăng ký nộp thuế GTGT phương pháp tính thuế; Về khấu trừ thuế GTGT; Về hoàn thuế GTGT; Giải pháp giảm thuế GTGT Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế TNDN Lu ận quy định thuế suất thuế TNDN phổ thơng, khoản chi phí trừ không trừ; quy định chế độ ưu đãi thuế TNDN Do đó, với nội dung đề vă n tài nghiên cứu phần lạc hậu, số vấn đề chưa nghiên cứu tồn th diện, cơng trình nghiên cứu tập trung đề giải pháp tầm vĩ mơ, ạc chưa bám sát tình hình thực tiễn phát sinh thực tế; chưa sâu nghiên cứu sĩ vào công tác kiểm tra ngành kinh doanh cụ thể n uả Q 2.3 Định hướng nghiên cứu đề tài lý Nghiên cứu, làm rõ vấn đề công tác tra, kiểm tra thuế đối nh Ki với Doanh nghiệp Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác tra, kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng Cục Thuế tỉnh Sơn La Tìm tồn tế tại, hạn chế Từ đó, đề xuất giải pháp đồng bộ, mang tính khả thi cao để nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng Cục Thuế tỉnh Sơn La Đồng thời, kiến nghị với quan cấp số chế sách cần sửa đổi, bổ sung nhằm hướng tới hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng Mục tiêu nghiên cứu 3.1 Mục tiêu chung Trên sở lý luận chung công tác tra, kiểm tra thuế Doanh nghiệp vận dụng để phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác thanh, kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Sơn La Từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác thanh, kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh thời gian tới 3.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống vấn đề thanh, kiểm tra thuế Doanh nghiệp - Phân tích thực trạng cơng tác thanh, kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Sơn La Lu ận - Đề xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác thanh, kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh vă n - Kiến nghị với quan cấp số chế sách cần sửa đổi, bổ th sung nhằm hướng tới hồn thiện cơng tác thanh, kiểm tra thuế Doanh ạc nghiệp xây dựng sĩ uả Q Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu đề tài: Công tác thanh, kiểm tra thuế n lý Doanh nghiệp xây dựng nh Ki - Phạm vi nghiên cứu + Về không gian: Loại hình doanh nghiệp tư nhân tế + Về thời gian: Thực trạng khảo sát từ năm 2011 đến năm 2014 đề xuất giải pháp đến năm 2020 Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp Các số liệu thống kê thu thập thông qua tài liệu thống kê, báo cáo công bố Cục Thuế Sơn La 5.2 Phương pháp phân tích số liệu - Phân tích tổng hợp: Thơng qua số liệu thu thập để phân tích đánh giá -98- Chỉ tiêu nàyđánh giá rủi ro việc doanh nghiệp xây dựng kê khai thiếu doanh thu tính thuế GTGT doanh thu tính thuế TNDN "treo, gác doanh thu" Tỷ lệ gánđiểm sau: + Tỷ lệ