Luận văn thạc sĩ thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh sơn la

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠ BẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 603404410 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn ““Thanh tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Sơn La” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu đề tài thu thập sử dụng cách trung thực Kết nghiên cứu trình bày luận văn khơng chép luận văn chưa trình bày hay cơng bố cơng trình nghiên cứu khác trước Hà Nội, Ngày tháng năm 2015 NGƯỜI CAM ĐOAN Hoàng Tuấn Anh LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập làm luận văn Thạc sỹ Trường Đại Học Thương Mại, bên cạnh nỗ lực thân, tác giả giảng dạy hướng dẫn nhiệt tình Thầy giáo, Cô giáo Tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Thị Minh Hạnh, người hướng dẫn tác giả chu đáo, tận tình suốt trình tác giả học tập, nghiên cứu để tác giả hoàn thành đề tài Tác giả xin chân thành cảm ơn tập thể Thầy giáo, Cô giáo trường Trường Đại Học Thương Mại suốt khoá học trang bị cho tác giả nhiều kiến thức bổ ích tạo điều kiện thuận lợi để tác giả hồn thành khố học hồn thành luận văn tốt nghiệp Tác giả xin chân thành cảm ơn tập thể cán công chức Cục Thuế tỉnh Sơn La, bạn bè đồng nghiệp giúp đỡ cung cấp tài liệu tư vấn chuyên môn để tác giả có điều kiện hồn thành đề tài luận văn Mặc dù nỗ lực trình học tập nghiên cứu luận văn khơng thể tránh khỏi thiết sót, khuyết điểm Tác giả kính mong nhận góp ý thầy cô đồng nghiệpđể luận văn tác giả hoàn thiện nữa./ TÁC GIẢ LUẬN VĂN Hoàng Tuấn Anh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC THANH, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠ BẢN 1.1 Khái quát Thanh, kiểm tra thuế doanh nghiệp .8 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thanh, kiểm tra thuế 1.1.2 Các yêu cầu, nguyên tắc phương pháp thanh, kiểm tra thuế .9 1.2 Những đặc điểm đặc thù ngành xây dựng quy định pháp luật thuế, kế toán doanh nghiệp xây dựng 14 1.2.1 Những đặc điểm đặc thù ngành xây dựng cần ý công tác thanh, kiểm tra thuế 14 1.2.2 Một số quy định pháp luật thuế, kế toán Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 15 1.3 Nội dung thanh, kiểm tra thuế Doanh nghiệp XDCB .18 1.3.1 Xây dựng kế hoạch tổng thể tra, kiểm tra thuế .18 1.3.2 Tổ chức thực tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng 21 1.3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác thanh, kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng 30 1.4 Kinh nghiệm công tác thanh, kiểm tra thuế số Cục Thuế nước học cho Cục Thuế tỉnh Sơn La 34 1.4.1 Kinh nghiệm Cục Thuế thành phố Hà Nội 34 1.4.2 Kinh nghiệm Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh 36 1.4.3 Bài học kinh nghiệm rút cho Cục Thuế tỉnh Sơn La .37 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠ BẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA 39 2.1 Khái quát Cục thuế tỉnh Sơn La tổ chức máy tra, kiểm tra thuế 39 2.1.1 Khái quát Cục thuế tỉnh Sơn La 39 2.1.2 Mơ hình tổ chức máy tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Sơn La .42 2.2 Phân tích thực trạng cơng tác thanh, kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Sơn La 46 2.2.1 Thực trạng công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Sơn La .46 2.2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế DNXDCB trụ sở quan thuế 49 2.2.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng trụ sở người nộp thuế 55 2.2.4 Thực trạng công tác tra thuế doanh nghiệp xây dựng trụ sở quan Thuế 61 2.2.5 Thực trạng công tác kiểm tra, giám sát quy trình thanh, kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Sơn La 68 2.3 Đánh giá chung công tác thanh, kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Sơn La 70 2.3.1 Những kết đạt 70 2.3.2 Tồn nguyên nhân .71 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠ BẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA ĐẾN NĂM 2020 77 3.1 Định hướng chung Cục thuế Sơn La cải cách đại hóa cơng tác thanh, kiểm tra thuế đến năm 2020 77 3.1.1 Định hướng chung 77 3.1.2 Yêu cầu việc hồn thiện cơng tác thanh, kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng 79 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác thanh, kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Sơn La .82 3.2.1 Hoàn thiện máy kiểm tra nâng cao chất lượng cán .82 3.2.2 Hoàn thiện kỹ thanh, kiểm tra nhằm nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế DN xây dựng 85 3.2.3 Xây dựng thực chế phối hợp ngành có liên quan công tác thanh, kiểm tra thuế 92 3.2.4 Xây dựng, hoàn thiện sở liệu người nộp thuế phục vụ hiệu cho công tác thanh, kiểm tra 93 3.2.5 Ứng dụng công nghệ tin học công tác kiểm tra thuế 94 3.3 Một số kiến nghị 94 3.3.1 Kiến nghị doanh nghiệp xây dựng địa bàn 94 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài .96 3.3.3 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 98 3.3.4 Kiến nghị với UBND tỉnh Sơn La .98 KẾT LUẬN 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CQT DN DNTN GTGT HĐND NNT NSNN TNCN TNDN SXKD UBND Cơ quan thuế Doanh nghiệp Doanh nghiệp tư nhân Giá trị gia tăng Hội đồng nhân dân Người nộp thuế Ngân sách Nhà nước Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh Uỷ ban nhân dân DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1 Kết thu ngân sách nội địa địa bàn tỉnh Sơn La 40 qua năm 2011-2014 40 Bảng 2.2: Kế hoạch kiểm tra DNXDCB bàn Cục thuế tỉnh Sơn La 47 Bảng 2.3: Kế hoạch kiểm tra, tra thuế trụ sở Người nộp thuế giai đoạn 2011-2014 Cục thuế tỉnh Sơn La .48 Bảng 2.4: Kết kiểm tra hồ sơ DNXDCB bàn Cục thuế tỉnh Sơn La .49 Bảng 2.5 Bảng phản ánh tỷ lệ sai phạm khâu nhận hồ sơ khai thuế 52 người nộp thuế qua năm .52 Bảng 2.6 Bảng phản ánh trường hợp vi phạm qua kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế qua năm .54 Bảng 2.7 Kết Kiểm tra hóa đơn trụ sở NNT 56 DN xây dựngtừ năm 2011-2014 56 Bảng 2.8 Bảng phản ánh hành vi gian lận, sai phạm DN xây dựng phát qua kiểm tra thuế năm 2014 59 Bảng 2.9: Kết kiểm tra trụ sở doanh nghiệp xây dựng từ năm 2012-2014 60 Bảng 2.10 Kết kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp số 61 doanh nghiệp xây dựng điển hình 61 Bảng 2.11 Bảng phản ánh kết thực cưỡng chế nợ thuế biện pháp trích tài khoản ngân hàng người nộp thuế qua năm .66 Bảng 2.12: Tổng hợp kết tra thuế Trụ sở Người nộp thuế giai đoạn 20112014 Cục thuế tỉnh Sơn La .67 Bảng 2.13.: Kết thực công tác kiểm tra nội công việc phận tra thuế Cục thuế tỉnh Sơn La Bộ Tài chính, Tổng Cục thuế thực 68 Bảng 2.14: Kết thực công tác kiểm tra nội công việc phận tra thuế Cục thuế tỉnh Sơn La 69 Biểu đồ 2.1 Kết thu ngân sách nội địa địa bàn tỉnh Sơn La 40 qua năm 2011-2014 40 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Sơn La 42 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế khơng nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, phận tài quốc gia mà cịn cơng cụ quan trọng để nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế Để thực sách phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, sách thuế tác động đến hoạt động sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế có tác động to lớn đến công xây dựng, phát triển đất nước Hiện nay, ngành thuế Việt Nam thực chiến lược cải cách, đại hóa hệ thống thuế, tiến tới xây dựng hệ thống thuế Việt Nam tiên tiến, đại chuyên nghiệp nhằm đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế; đảm bảo quản lý thuế công bằng, minh bạch, hiệu quả; phục vụ tốt người nộp thuế (NNT) phù hợp với thơng lệ quốc tế; nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế tổ chức, cá nhân nộp thuế; tăng cường kiểm tra giám sát quan thuế; đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước; nhằm phục vụ nghiệp công nghiệp hóa, đại hóa đất nước Để cơng tác quản lý thuế thực có hiệu hoạt động tra, kiểm tra thuế phải tăng cường Hoạt động kiểm tra thuế giúp cho hoạt động quản lý thuế đạt mục tiêu đề mà giúp Nhà nước phát hạn chế sách, điều chỉnh kịp thời sách, chế độ thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cộng đồng góp phần phịng ngừa, ngăn chặn tình trạng trốn thuế, chống thất thu thuế Trong giai đoạn nay, mà nước ta đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa, thực nhiều sách nhằm khuyến khích thành phần kinh tế phát triển tổ chức, cá nhân kinh doanh tăng lên nhanh chóng số lượng quy mô Việc áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin hoạt động quản lý đồng thời với yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng, nên địi hỏi cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra, kiểm tra thuế nói riêng phải hồn thiện để phù hợp với phát triển kinh tế phù hợp với chuẩn mực quốc tế quản lý thuế Hiện nay, Doanh nghiệp xây dựng hoạt động chiếm phần lớn so với tổng số Doanh nghiệp địa bàn toàn tỉnh Sơn La thi cơng đủ loại cơng trình cơng trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, hạ tầng sở Qua công tác quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Sơn La nhiều năm cho thấy mức độ rủi ro tuân thủ pháp luật doanh nghiệp hoạt động xây dựng cao, ngành Thuế Sơn La đạo liên tục ưu tiên công tác tra, kiểm tra chống thất thu thuế lĩnh vực xây dựng tăng tỷ lệ thu nộp vào ngân sách nhà nước năm gần Tuy nhiên, mức độ đóng góp vào ngân sách doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Sơn La chưa đồng đều, chưa tương xứng với tiềm doanh nghiệp Mặt khác, Công tác tra, kiểm tra thuế nói chung cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Sơn La nói riêng tồn hạn chế định, chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu đặt cho công tác quản lý thuế nói chung tra, kiểm tra thuế nói riêng Điều địi hỏi cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Sơn La cần có nghiên cứu, đánh giá, phân tích để đề xuất giải pháp quan trọng nhằm hồn thiện nội dung cơng tác này, nâng cao hiệu quản lý thuế địa bàn tỉnh Sơn La Xuất phát từ lý trên, việc sâu nghiên cứu thực trạng công tác thanh, kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng bản, nhằm tìm giải pháp để hồn thiện công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp cần thiết Chính việc chọn đề tài làm luận văn thạc sỹ “Thanh tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Sơn La” vừa có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài 2.1 Tổng quan kết nghiên cứu đến Thực cải cách hành lĩnh vực thuế theo chế tự tính, tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm người nộp thuế chế quản lý thuế theo chức năng, cơng tác kiểm tra ln giữ vai trị quan trọng việc ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế, chống thất thu thuế, đồng thời nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế việc thực sách, pháp luật thuế Qua tra cứu, tìm hiểu nguồn liệu thư viện thuộc Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, có số cơng trình nghiên cứu liên quan đến cơng tác kiểm tra thuế bao gồm: Luận văn Thạc sĩ, đề tài “ Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp thuế Việt Nam” tác giả Lê Thị Thu Hồng bảo vệ Trường Đại học Kinh tế Quốc dân năm 2008 Luận văn trình bày khái qt cơng tác kiểm tra thuế chế tự khai tự nộp thuế Việt Nam Đồng thời nêu lên thực trạng công tác kiểm tra thuế chế tự khai tự nộp thuế Việt Nam, tìm tồn hạn chế cơng tác kiểm tra thuế là: Số lượng chất lượng cán kiểm tra thuế cịn nhiều bất cập; Cán bộ, cơng chức làm cơng tác kiểm tra Cục Thuế cịn thiếu, trình độ nghiệp vụ chun mơn chưa đồng đều, kỹ phân tích cịn hạn chế Thơng tin, sở liệu NNT để phục vụ công tác kiểm tra thuế chưa đầy đủ Chưa có hỗ trợ phân tích ứng dụng tin học Nội dung kiểm tra chưa chuyên sâu; việc lập kế hoạch kiêm tra chưa sát với thực tế; phạm vi đối tượng kiêm tra eo hẹp Những giải pháp đề xuất thơng qua luận văn là: Hồn thiện hệ thơng luật lệ, sách chế độ, tiêu chí đánh giá hiệu kiêm tra thuế Nâng cao chất lượng hoạt động 04 nội dung quản lý thuế là: Đề cao việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục thuế; nâng cao trách nhiệm tư vấn, hỗ trợ thuế quan thuế; nâng cao hiệu nghiệp vụ phân tích rủi ro để thúc đẩy q trình hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế; xử lý tốt tờ khai thuế NNT Tăng cường đào tạo nhằm nâng cao lực kiểm tra thuế; hoàn chỉnh quy trình kiểm tra thuế; phối hợp nhịp nhàng kiểm tra tra thuế Ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin phục vụ kiểm tra thuế Luận văn thạc sĩ, đề tài “ Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế theo chương trình cải cách đại hóa ngành thuế Việt Nam” tác giả Hoàng Vân Anh bảo vệ Học viện Tài Chính Hà Nội Luận văn tác giả Hồng Vân Anh đánh giá khái quát thực trạng tra, kiểm tra phạm vi toàn quốc theo hai giai đoạn: Từ trước có luật quản lý thuế sau có luật quản lý thuế Luận văn thạc sỹ “Thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế điều kiện Việt Nam nay” tác giả Nguyễn Chí Dũng, bảo vệ Học viện Tài Chính Hà Nội Luận văn tác giả phân tích kiểm tra, tra thuế giác độ tuân thủ người nộp thuế, nêu số vai trò kiểm tra, tra thuế việc tuân thủ NNT, tác giả đề cập giải pháp điều kiện để nâng cao tính tuân thủ xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu kiểm tra, tra thuế tỷ lệ NNT tiến hành tra, kiểm tra vòn năm, tỷ lệ