CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC THANH, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠ BẢN
Khái quát về Thanh, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp
1.1.1 Khái niệm và đặc điểm thanh, kiểm tra thuế
1.1.1.1 Khái niệm thanh tra, kiểm tra thuế.
Hoạt động quản lý Nhà nước chính là sự tác động có định hướng của chủ thể quản lý (cơ quan thuế) tới các đối tượng quản lý (Đối tượng nộp thuế) nhằm đạt được mục tiêu động viên một phần thu nhập quốc dân vào NSNN Do vậy thanh tra, kiểm tra thuế chính là một công đoạn và là một yếu tố cấu thành của hoạt động Lãnh đạo quản lý Nhà nước của cơ quan thuế Hoạt động quản lý của cơ quan thuế bao gồm từ việc xây dựng các mục tiêu kế hoạch trong giai đoạn nhất định đến việc tổ chức để thực hiện các mục tiêu kế hoạch đó và sau cùng là tiến hành thanh tra, kiểm tra thuế, việc thực hiện đó như thế nào để từ đó tác động ngược trở lại từ khâu xác định chủ trương kế hoạch có hợp lý hay không nhằm đảm bảo cho hoạt động của cơ quan thuế đạt được hiệu quả cao.
Theo một số khái niệm giáo trình nghiệp vụ thuế “Thanh tra thuế là hoạt động kiểm tra của tổ chức chuyên trách làm công tác kiểm tra của cơ quan thuế đối với đối tượng thanh tra nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý những hành vi trái pháp luật''
Thanh tra thuế là hoạt động kiểm tra của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền đối với các cá nhân, tổ chức chịu sự quản lý trong việc thực hiện pháp luật về thuế Mục đích của thanh tra thuế là xác định đúng sai, đánh giá ưu khuyết điểm, góp phần hoàn thiện cơ chế quản lý thuế, phòng ngừa và xử lý vi phạm pháp luật thuế, chấn chỉnh sai phạm trong hoạt động chấp hành chính sách và pháp luật thuế.
“ Kiểm tra thuế là hoạt động của cơ quan thuế trong việc xem xét tình hình thực tế của đối tượng kiểm tra, từ đó đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ yêu cầu đặt ra đối với đối tượng kiểm tra để có những nhận xét, đánh giá”.
Theo quan điểm trên, có thể hiểu kiểm tra thuế là hoạt động kiểm tra, đánh giá của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đối với các cơ quan, tổ chức và cá nhân chịu sự quản lý trong việc thực hiện pháp luật về thuế, phí và lệ phí.
Thanh tra, kiểm tra thuế là hoạt động giám sát của cơ quan thuế đối với các hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế và tình hình thực hiện thủ tục hành chính thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế, nhằm bảo đảm pháp luật thuế được thực thi nghiêm chỉnh trong đời sống kinh tế xã hội.
1.1.2 Các yêu cầu, nguyên tắc và phương pháp thanh, kiểm tra thuế
1.1.2.1 Yêu cầu của thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp.
Thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp là một trong những nội dung của công tác quản lý thuế, do đó cần quán triệt các yêu cầu của quản lý thuế nói chung và yêu cầu riêng của thanh tra, kiểm tra:
Một là, việc lựa chọn doanh nghiệp đưa vào diện thanh tra, kiểm tra cần khách quan xuất phát từ yêu cầu quản lý và thực tế hoạt động của doanh nghiệp.
Hai là, quyết định thanh tra, kiểm tra cần được công bố công khai và đảm bảo tính pháp lý.
Ba là, thanh tra, kiểm tra cần được tiến hành theo đúng quy trình, thủ tục do pháp luật quy định Cơ quan thuế, đoàn thanh tra không được đặt thêm yêu cầu về thủ tục, hồ sơ đối với doanh nghiệp thuộc đối tượng thanh tra, kiểm tra.
Bốn là, đoàn thanh tra chỉ tiến hành thanh tra, kiểm tra thuế trong phạm vi các công việc đã nêu trong quyết định thanh tra Nếu phát sinh thêm các vấn đề mới, đoàn thanh tra cần đề xuất ý kiến giải quyết của cơ quan có thẩm quyền.
Năm là, cần tôn trọng các ý kiến hoặc đề xuất của doanh nghiệp, cần tôn trọng các căn cứ khách quan, tránh áp đặt theo ý kiến chủ quan của cán bộ thanh tra, kiểm tra. Sáu là, kết luận thanh tra, kiểm tra cần được công bố công khai cho NNT biết và xác nhận vào biên bản thanh tra, kiểm tra.
1.1.2.2 Các nguyên tắc của thanh tra, kiểm tra thuế.
Bất kỳ một hoạt động kinh tế - xã hội hay hoạt động quản lý nhà nước nào cũng đều phải tuân theo những nguyên tắc nhất định Trong đó, hoạt động thanh tra, kiểm tra phải tuân theo những nguyên tắc sau:
- Nguyên tắc tuân thủ pháp luật:
Nguyên tắc tuân thủ pháp luật được coi trọng trong thanh tra, kiểm tra thuế nhằm đảm bảo rằng hoạt động thanh tra được tiến hành hợp pháp Nguyên tắc này nhấn mạnh trách nhiệm của chủ thể tiến hành thanh tra, góp phần nâng cao hiệu quả của công tác, ngăn chặn tình trạng vi phạm pháp luật, hướng đến mục tiêu xây dựng một hệ thống thuế công bằng, minh bạch.
Các cơ quan, cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế phải thực hiện đúng chức năng, trách nhiệm, quyền hạn mà pháp luật quy định; xem xét sự đúng sai của đối tượng kiểm tra, phải căn cứ vào quy định của pháp luật, không tuân theo ý kiến của bất cứ cơ quan nào
- Nguyên tắc công khai, dân chủ
Tính công khai trong thanh tra, kiểm tra thuế tức là phải thực hiện phương châm
“dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra” để thu hút sự tham gia, đồng tình ủng hộ của nhân dân Tính công khai được thể hiện ở những vấn đề như: công khai quyết định thanh tra, kiểm tra, tiếp xúc công khai với các đối tượng có liên quan và công bố công khai kết luận kiểm tra Trong tuỳ trường hợp cụ thể, việc xác định phạm vi công khai và hình thức công khai cho phù hợp để đảm bảo giữ gìn bí mật quốc gia, bí mật người tố cáo, đảm bảo lợi ích của Nhà nước và công dân, đảm bảo hiệu quả kiểm tra cao nhất.
Những đặc điểm đặc thù của ngành xây dựng cơ bản và các quy định của pháp luật về thuế, kế toán đối với doanh nghiệp xây dựng cơ bản
1.2.1 Những đặc điểm đặc thù của ngành xây dựng cần chú ý trong công tác thanh, kiểm tra thuế
Hiện nay, trên địa bàn tỉnh Sơn la theo dữ liệu quản lý hiện tại của cơ quan thuế, tính đến thời điểm năm 2014, trên địa bàn tỉnh Sơn La có khoảng 1.503 doanh nghiệp, trong đó hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản có 723 doanh nghiệp (chiếm 48,9% tổng số các doanh nghiệp đang hoạt động trên địa bàn), Cục Thuế trực tiếp quản lý 95 doanh nghiệp, còn lại giao cho Chi cục Thuế các huyện, thành phố quản lý 100% các doanh nghiệp XDCB của tỉnh là các doanh nghiệp được xếp hạng vừa, nhỏ và siêu nhỏ (theo tiêu chí vốn kinh doanh và số lượng lao động bình quân/năm) Do đặc thù của loại hình hoạt động, hầu hết các doanh nghiệp xây dựng có trụ sở đặt tại địa bàn tỉnh Sơn La, nhưng các công trình được thực hiện ở khắp nơi, trên nhiều lĩnh vực giao thông, dân dụng, công nghiệp, thủy lợi, thủy điện nhỏ doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng (không tính các doanh nghiệp hoạt động vãng lai) thi công đủ loại công trình như công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, hạ tầng cơ sở Cùng với sự phát triển kinh tế xã hội, nhà nước đầu tư mạnh để phát triển cơ sở hạ tầng, các doanh nghiệp đầu tư xây dựng mới, mở rộng quy mô đã kéo theo sự tăng trưởng mạnh của doanh nghiệp hoạt động xây dựng cả về số lượng lẫn quy mô.
- Những đặc điểm đặc thù của ngành xây dựng, hồ sơ xây dựng là tài liệu kế toán chủ yếu của doanh nghiệp hoạt động xây dựng mang tính đặc thù chuyên môn ngành nghề cao, đòi hỏi phải có kỹ năng chuyên ngành để lập, kiểm tra, giám sát.
Các dự án xây dựng có giá trị lớn thường được thực hiện theo hình thức tạm ứng vốn, kéo dài thời gian thi công Chủ đầu tư thanh toán công nợ dựa trên hồ sơ quyết toán công trình hoặc hạng mục công trình đã hoàn thành Theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp thi công phải kê khai doanh thu, nộp thuế GTGT trước thời điểm nhận thanh toán từ chủ đầu tư Việc này tạo ra rủi ro tài chính lớn cho bên thi công, gây khó khăn về vốn lưu động và tuân thủ nghĩa vụ thuế.
- Về công tác quản lý cũng như cơ chế hoạt động của doanh nghiệp hoạt động xây dựng: số lượng doanh nghiệp ngoài quốc doanh với quy mô nhỏ là chủ yếu; thực tế chỉ có bộ máy quản lý thực hiện cơ chế khoán gọn cho các đội xây dựng theo tỷ lệ tổng chi phí trên giá trị công trình nên chứng từ kế toán thể hiện không phù hợp với số lượng, chủng loại, giá trị theo hồ sơ dự toán công trình.
Tình trạng tiêu cực trong ngành xây dựng phổ biến, dẫn đến phát sinh chi phí không có trong dự toán, không hợp lý khi quyết toán thuế Lao động chủ yếu thuê ngoài và doanh nghiệp lập bảng thanh toán chi phí nhân công Thuế suất thuế GTGT đầu vào khác nhau giữa các vật tư và chi phí, tạo sự chênh lệch đáng kể Việc xuất khống hóa đơn vật liệu xây dựng và nhiên liệu thi công vẫn xảy ra do người tiêu dùng cá nhân thường không lấy hóa đơn khi mua hàng.
- Ý thức chấp hành pháp luật của các doanh nghiệp nói chung còn yếu 100% doanh nghiệp có sai phạm qua kiểm tra với số thuế truy thu xử phạt lớn, công tác kế toán của doanh nghiệp ngoài quốc doanh còn thiếu và yếu về chuyên môn: không có chuyên môn về kế toán xây dựng nói chung và kiến thức về ngành nghề hoạt động, quy định của pháp luật về thuế nên dẫn đến không theo dõi chi tiết chi phí theo từng công trình, hạch toán không kịp thời, kết chuyển sai giá thành xây dựng.
1.2.2 Một số quy định của pháp luật về thuế, kế toán đối với Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản
1.2.2.1 Pháp luật về thuế đối với hoạt động xây dựng
Xây dựng cơ bản nói chung là ngành giữ một vai trò quan trọng trong nền kinh tế quốc dân, là một trong những lĩnh vực sản xuất vật chất lớn của nền kinh tế quốc dân,cùng các ngành sản xuất khác, trước hết là ngành công nghiệp chế tạo và ngành công nghiệp vật liệu xây dựng, nhiệm vụ của ngành xây dựng là trực tiếp thực hiện và hoàn thành khâu cuối cùng của quá trình hình thành tài sản cố định cho toàn bộ các lĩnh vực sản xuất của nền kinh tế quốc dân và các lĩnh vực phi sản xuất khác.
Theo pháp luật về thuế hiện hành, một số quy định cần chú ý như sau: a Kê khai thuế GTGT
- Thời điểm xuất hoá đơn GTGT:
+ Đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền
Đối với các công trình xây dựng có thời gian thực hiện kéo dài, để thanh toán tiến độ hoặc khối lượng công việc hoàn thiện bàn giao, cần lập hóa đơn thanh toán khối lượng xây lắp bàn giao.
+ Trường hợp công trình xây dựng hoàn thành đã lập hoá đơn thanh toán giá trị công trình nhưng khi duyệt quyết toán giá trị công trình XDCB có điều chỉnh giảm giá trị khối lượng xây dựng phải thanh toán thì lập hoá đơn, chứng từ điều chỉnh giá trị công trình.
- Giá tính thuế đối với xây dựng:
Là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT Cụ thể:
+ Trường hợp xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu thì giá tính thuế là giá xây dựng gồm cả giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT.
+ Trường hợp xây dựng thực hiện thanh toán theo hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng xây dựng hoàn thành bàn giao là giá trị tính theo giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công việc hoàn thành bàn giao. b Thuế tài nguyên và phí môi trường
Các doanh nghiệp hoạt động xây dựng chuyên thi công san lấp hoặc thi công xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu (đất, đá, cát) để san lấp thì phải kê khai nộp thuế tài nguyên và phí môi trường theo quy định (nếu doanh nghiệp xây dựng trực tíêp khai thác) Trường hợp mua đất, đá, cát của doanh nghiệp khác cung cấp thì phải có hoá đơn mua hàng theo quy định. c Quyết toán thuế TNDN
- Về quyết toán và nộp thuế: Doanh nghiệp xây dựng nộp thuế và quyết toán thuế tại nơi có trụ sở chính Doanh thu quyết toán thuế TNDN gồm doanh thu ghi nhận thanh toán theo tiến độ kế hoạch hoặc doanh thu thanh toán theo khối lượng thực hiện được quy định trong hợp đồng xây dựng.
- Về chi phí: Chi phí của khối lượng xây lắp do nhà thầu xác định theo tiến độ kế hoạch hoặc chi phí liên quan đến khối lượng thực hiện có biên bản xác nhận với chủ đầu tư phù hợp với chi phí thực tế đã phát sinh.
1.2.2.2 Một số lưu ý về chế độ kế toán đối với doanh nghiệp hoạt động xây dựng
Theo pháp luật về kế toán hiện hành, thì việc hạch toán kế toán của các doanh nghiệp hoạt động xây dựng cần chú ý một số thời điểm ghi nhận và tài khoản chủ yếu sau: a Về kế toán doanh thu xây dựng
Nội dung thanh, kiểm tra thuế đối với các Doanh nghiệp XDCB
1.3.1 Xây dựng kế hoạch tổng thể về thanh tra, kiểm tra thuế
1.3.1.1 Căn cứ lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế:
Căn cứ vào kết quả xếp loại thông tin rủi ro của NNT, căn cứ vào các thông tin thu thập từ các đơn vị bên ngoài về mức độ vi phạm của NNT, căn cứ vào việc đánh giá dữ liệu trong quá tình rà soát.
Dựa vào nguồn lực cán bộ thanh tra, kiểm tra của đơn vị, cần lựa chọn các doanh nghiệp có mức độ rủi ro cao để tiến hành lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra phù hợp.
Căn cứ vào chương trình trọng điểm thanh tra, kiểm tra hàng năm, lựa chọn doanh nghiệp đưa vào kế hoạch Thanh tra theo chuyên ngành, quy mô doanh nghiệp,địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh.
1.3.1.2 Lập kế hoạch kiểm tra thuế tại Trụ sở Cơ quan Thuế cấp tỉnh
Bộ phận kiểm tra thuế và cán bộ kiểm tra thuế thuộc Cục Thuế tỉnh lựa chọn các ĐTNT có rủi ro về thuế để trình Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh ký ban hành kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan Thuế Hồ sơ khai thuế của ĐTNT được lựa chọn để đưa vào kế hoạch kiểm tra theo hướng dẫn của Tổng cục thuế:
Thứ nhất, Lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về thuế:
- Cơ sở kinh doanh có ý thức tuân thủ pháp luật về thuế thấp như:
+ Nộp hồ sơ khai thuế thường không đầy đủ các tài liệu kèm theo hoặc nộp không đúng hạn các loại hồ sơ khai thuế
+ Khai thuế hay sai sót không đúng với số thuế thực tế phải nộp, phải điều chỉnh nhiều lần; cơ quan Thuế đã nhiều lần nhắc nhở nhưng chậm khắc phục
+ Vi phạm về hồ sơ khai thuế tháng, quý mà cơ quan Thuế phải ra Quyết định kiểm tra tại trụ sở cơ sở kinh doanh ít nhất 3 lần trong 1 năm
+ Không nộp đầy đủ số thuế đã kê khai và nộp chậm kéo dài, thường xuyên có tình trạng nợ thuế
- Có các dấu hiệu không bình thường về khai thuế so với tháng trước hoặc năm trước:
+ Có số thuế giá trị gia tăng âm (-) liên tục nhưng không xin hoàn hoặc có xin hoàn nhưng hồ sơ khai thuế không đầy đủ và cơ quan Thuế đã có yêu cầu bổ sung hoàn thiện nhưng không thực hiện được
+ Có đột biến về doanh thu hoặc số thuế phải nộp tăng (+), giảm (-) trên 20%.
Thứ hai, Lựa chọn cơ sở kinh doanh có doanh thu năm trước hoặc số thuế phải nộp lớn.
Thứ ba, Lựa chọn một số cơ sở kinh doanh theo chỉ đạo của Lãnh đạo Cục thuế tỉnh hoặc cấp trên.
Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh căn cứ vào nguồn lực cán bộ làm công tác kiểm tra và qua công tác phân tích, đánh giá, lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về thuế để lập danh sách phải kiểm tra theo hướng dẫn của Tổng cục thuế Sau đó giao cho bộ phận kiểm tra thực hiện theo sự phân công quản lý tới từng cán bộ.
Trưởng bộ phận kiểm toán thuế phân chia số lượng doanh nghiệp nộp thuế (NNT) cần kiểm tra hồ sơ khai thuế cụ thể cho từng cán bộ dựa trên danh sách đã được thủ trưởng cơ quan thuế phê duyệt.
Dựa vào kế hoạch kiểm tra, cán bộ kiểm tra thuế có trách nhiệm kiểm tra tất cả các loại hồ sơ khai thuế, bao gồm: Hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh; các loại hồ sơ khai thuế theo tháng; các loại hồ sơ khai thuế theo quý; các loại hồ sơ khai thuế theo năm.
1.3.1.3 Lập kế hoạch thanh, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế
Kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế thuế hàng nằm do Cục thuế Tỉnh xây dựng phải được báo cáo về Tổng cục thuế Hàng năm, Tổng cục thuế đã có hướng dẫn cụ thể tới Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương về công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế hàng năm.
Công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế theo cơ chế tự khai tự nộp thuế hiện nay được thực hiện trên cơ sở phân tích các dữ liệu về ĐTNT trên hệ thống báo cáo tài chính, hồ sơ kê khai thuế và kết hợp các nguồn thông tin khác như thông tin về tình hình chấp hành pháp luật thuế nắm được qua công tác quản lý, xu thế phát triển ngành kinh tế để lựa chọn chính xác hơn những đối tượng vi phạm pháp luật thuế
Căn cứ vào ĐTNT Cục Thuế tỉnh hiện đang quản lý, Trưởng bộ phận thanh tra, kiểm tra phân công cán bộ thanh tra, kiểm tra tập hợp phân tích, đánh giá, lựa chọn đối tượng thanh tra, kiểm tra thuế Đồng thời, Cục Thuế tỉnh có văn bản hướng dẫn các Chi cục xây dựng kế hoạch Kiểm tra thuế để trình Cục Thuế tỉnh xét duyệt kế hoạch. Để lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế, Cục Thuế tỉnh dựa trên các lựa chọn: lựa chọn cơ sở kinh doanh có rủi ro về thuế; cơ sở kinh doanh có doanh thu năm trước hoặc số thuế phải nộp lớn; cơ sở kinh doanh theo chỉ đạo của Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh.
Cán bộ thanh tra, kiểm tra căn cứ vào các tiêu chí để lựa chọn đối tượng thanh tra, kiểm tra thuế xây dựng kế hoạch Các tiêu chí đó là: i) Loại hình doanh nghiệp: căn cứ vào các loại hình doanh nghiệp mà Cục Thuế tỉnh đang quản lý, cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế lựa chọn theo rủi ro từ cao đến thấp gồm Công ty Trách nhiệm hữu hạn ; Công ty cổ phần ; Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; Doanh nghiệp Nhà nước ii) Mức độ tuân thủ nộp thuế: Cán bộ thanh tra, kiểm tra khai thác thông tin của ĐTNT tại Cục Thuế tỉnh theo căn cử rủi ro từ cao đến thấp theo tỷ lệ thuế đã nộp so với thuế phát sinh từ 75% trở xuống ; từ 75% đến 85% ; từ 85 đến 90% ; trên 90% (các chỉ tiêu cụ thể gồm: chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định; hoàn thuế; có thuế VAT âm lớn nhưng không hoàn; miễn giảm thuế v.v…) iii) Phân tích rủi ro các chỉ tiêu trong báo cáo tài chính: Từ những báo cáo tài chính mà ĐTNT nộp tại Cục Thuế tỉnh, cán bộ Thanh tra kiểm tra thuế xác định các chỉ số tài chính cho phép đưa ra những nhận định về rủi ro trong tài chính của các đơn vị iv) Dấu hiệu chuyển giá: Tiêu chí này đặc biệt được lưu ý khi chọn ĐTNT để Thanh tra, kiểm tra thuế là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài v) Cơ cấu tổ chức SXKD của ĐTNT : phân tích các rủi ro thông qua đánh giá khả năng trong khâu kiểm soát nội bộ của ĐTNT Do đó ĐTNT càng có nhiều chi nhánh, đơn vị phụ thuộc thì rủi ro càng cao Căn cứ vào ĐTNT Cục thuế tỉnh đang quản lý, cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế đánh giá, lựa chọn những đối tượng có cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh phức tạp để phân tích mức độ tự khai tự nộp theo thực tế sản xuất kinh doanh của đơn vị và các cơ sở liên quan phụ thuộc như thế nào. vi) Số năm chưa thanh tra, kiểm tra thuế: dựa vào những phân tích ĐTNT mà cán bộ thanh tra, kiểm tra có dự định lựa chọn lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế của Cục Thuế tỉnh, khi tổng số điểm cho kết quả như nhau giữa các ĐTNT thì xem xét ưu tiên đưa vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra năm các ĐTNT nhiều năm chưa thanh kiểm tra
Trưởng bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế của Cục Thuế tỉnh căn cứ vào kết quả tổng kết đánh giá rủi ro và xếp loại rủi ro từ cao xuống thấp của các Cán bộ thanh tra, kiểm tra và nguồn nhân lực hiện có để lựa chọn ĐTNT để thanh tra, kiểm tra thuế Sau đó, lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế tại Trụ sở NNT trình Thủ trưởng của Cục thuế Tỉnh để gửi Tổng cục thuế phê duyệt.
1.3.2 Tổ chức thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp xây dựng cơ bản
1.3.2.1 Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠ BẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA
Khái quát về Cục thuế tỉnh Sơn La và tổ chức bộ máy thanh tra, kiểm tra thuế
2.1.1 Khái quát về Cục thuế tỉnh Sơn La
Cục Thuế tỉnh Sơn La được thành lập theo Quyết định số 314 TC/QĐ/TCCB ngày 21/08/1990 của Bộ trưởng Bộ Tài chính trên cơ sở hợp nhất 3 tổ chức thu đó là: Phòng thu quốc doanh - Chi cục Thuế công thương nghiệp - phòng thuế nông nghiệp và chính thức đi vào hoạt động từ 01/10/1990 Ngày đầu mới thành lập, biên chế toàn ngành mới có 200 cán bộ công chức, trình độ chuyên môn nghiệp vụ của đội ngũ cán bộ thuế còn thấp, phần lớn cán bộ thuế là bộ đội chuyển ngành và các ngành khác chuyển đến chưa qua đào tạo Năm 1991 số cán bộ qua đào tạo cơ bản chỉ chiếm trên 10% Từ khi thành lập đến nay, Cục Thuế Sơn La liên tục hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ chính trị được giao, số thu ngân sách nhà nước năm sau cao hơn năm trước, cải cách và hiện đại hoá công tác quản lý thuế không ngừng được đẩy mạnh góp phần tích cực vào sự phát triển kinh tế xã hội an ninh quốc phòng của tỉnh Được sự quan tâm, chỉ đạo sát sao của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, của Tỉnh uỷ, HĐND, UBND tỉnh, của các cấp uỷ Đảng, chính quyền địa phương; sự phối hợp thường xuyên, chặt chẽ của các ban ngành, đoàn thể trong tỉnh, số thu ngân sách trên địa bàn ngày càng tăng và đảm bảo sự bền vững Nếu như năm đầu mới thành lập ngành, số thu ngân sách mới chỉ đạt một con số (7 tỷ đồng) thì đến năm 1999 số thu đã đạt 3 con số (100 tỷ đồng). Năm 2010 ngành thuế Sơn La lọt vào tốp 5 toàn quốc về tốc độ thu với số thu đạt 845 tỷ đồng thì đến năm 2011 là năm đầu tiên ngành thuế Sơn La tạo bước đột phá mới với 4 con số về số thu và đây cũng là năm đầu tiên ngành thuế Sơn La đã vinh dự gia nhập câu lạc bộ 1000 tỷ đồng, là mốc son tạo đà cho toàn thể cán bộ công chức ngành thuế Sơn La vững bước chặng đường tiếp theo.
Tình hình thu Ngân sách giai đoạn 2011 – 2014
Thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách trên địa bàn trong điều kiện cơ sở hạ tầng còn thấp kém, kinh tế - xã hội của tỉnh thuộc địa bàn đặc biệt khó khăn, nguồn thu nhỏ lẻ,rải rác Đặc biệt trong những năm gần đây, do ảnh hưởng của suy thoái kinh tế, Chính phủ thực hiện chính sách cắt giảm đầu tư công đã ảnh hưởng trực tiếp đến các doanh nghiệp quy mô nhỏ và vừa của tỉnh, tác động mạnh mẽ nhất đến các DN xây dựng khi nguồn vốn hạn hẹp, chậm thanh toán từ ngân sách Tuy nhiên, dưới sự lãnh đạo, chỉ đạo sát sao của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Tỉnh ủy, HĐND-UBND tỉnh Sơn La; Cục Thuế tỉnh Sơn La đã phối hợp tốt với các Ban, ngành hữu quan, tranh thủ tuyệt đối sự vào cuộc của cấp ủy, chính quyền địa phương, làm tốt công tác tuyên truyền phổ biến là các chính sách pháp luật về thuế của Nhà nước đến doanh nghiệp, hộ kinh doanh; Do vậy, đã có được sự đồng thuận cao từ phía NNT, nỗ lực vượt qua khó khăn, thách thức để hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ chính trị được giao Bên cạnh đó, Cục Thuế cũng đã triển khai thực hiện nghiêm túc công tác giáo dục, quản lý, bồi dưỡng cán bộ công chức thuế; Tăng cường cải cách hành chính, mở rộng đối thoại với người nộp thuế từng bước nâng cao chất lượng thu ngân sách trên địa bàn.
Bảng 2.1 Kết quả thu ngân sách nội địa trên địa bàn tỉnh Sơn La qua các năm 2011-2014. Đơn vị: tỷ đồng
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Sơn La
Biểu đồ 2.1 Kết quả thu ngân sách nội địa trên địa bàn tỉnh Sơn La qua các năm 2011-2014
Qua biểu đồ 2.1 ta thấy: Thu ngân sách những năm qua liên tục tăng Năm 2012 tổng thu 1.795,6 tỷ đồng, tăng 1,31 lần so với năm 2011 Năm 2013 đạt 2.050 tỷ đồng, tăng 1,5 lần so với năm 2011 Năm 2014 đạt 2.800 tỷđồng, tăng 2,01 lần so với năm 2011, bằng 140% dự toán Bộ Tài chính, bằng 133% dự toán HĐND tỉnh, bằng 119% dự toán phấn đấu, tăng 34% so với thực hiện năm 2013 Hầu hết các khoản thu sắc thuế đạt và vượt dự toán; 12/12 huyện, thành phố thu đạt và vượt dự toán HĐND tỉnh giao.
Kết quả thu nộp NSNN hàng năm của ngành thuế Sơn La trong thời kỳ 2011-
Trong giai đoạn 2011-2014, nhiệm vụ thu NSNN của tỉnh Sơn La thực hiện trong bối cảnh thuận lợi cơ bản nhưng cũng gặp nhiều khó khăn, phức tạp khó lường Nổi bật là cuộc khủng hoảng tài chính và suy thoái kinh tế toàn cầu tác động trực tiếp, ảnh hưởng tiêu cực đến mọi mặt đời sống kinh tế - xã hội của cả nước, trong đó có tỉnh Sơn La.
Trong những năm qua, ngành Thuế Sơn La đã tập trung xây dựng quy trình và phối hợp chặt chẽ với các sở, ban, ngành liên quan, các đơn vị chủ đầu tư để giám sát chặt chẽ tiến độ thanh toán các công trình xây dựng cơ bản Đồng thời, theo dõi, rà soát các doanh nghiệp mới thành lập và giải thể, phân cấp quản lý thuế một cách hiệu quả, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp mới sớm đi vào hoạt động Những nỗ lực này đã góp phần thúc đẩy tăng trưởng doanh thu ngân sách, đảm bảo công tác thu thuế được thực hiện có hiệu quả.
Triển khai thống nhất và đồng bộ trên tất cả các mặt công tác như thanh tra, kiểm tra thuế; tuyên truyền hỗ trợ NNT; công tác kê khai và kế toán thuế; quán lý nợ và cưỡng chế nợ thuế để đạt được kết quả tốt nhất và hoàn thành số thu ngân sách theo dự toán được giao.
2.1.2 Mô hình tổ chức bộ máy thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Sơn La
Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức và bộ máy Cục Thuế tỉnh Sơn La
(Nguồn: Báo cáo tình hình tổ chức bộ máy và nhân sự Cục Thuế tỉnh Sơn La năm 2014)
CÁC PHÓ CỤC TRƯỞNG CÁC PHÓ CỤC TRƯỞNG
TRƯỞNG CÁC PHÒNG TRƯỞNG CÁC PHÒNG
Tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế
Tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế
Phòng Kê khai và kế toán thuế
Phòng Kê khai và kế toán thuế
Phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Phòng kiểm tra thuế số 1, số 2
Phòng kiểm tra thuế số 1, số 2
Phòng Tổng hợp nghiệp vụ -
Phòng Tổng hợp nghiệp vụ -
Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân
Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân
Phòng Tin học Phòng kiểm tra nội bộ
Phòng kiểm tra nội bộ
Phòng Tổ chức cán bộ
Phòng Tổ chức cán bộ
Phòng Hành chính - QT-TV-ÂC
Phòng Hành chính - QT-TV-ÂC
CHI CỤC TRƯỞNG CHI CỤC THUẾ CÁC HUYỆN, THÀNH PHỐ
CHI CỤC TRƯỞNG CHI CỤC THUẾ CÁC HUYỆN, THÀNH PHỐ Đội Quản lý Kê khai và Kế toán thuế Đội Quản lý Kê khai và Kế toán thuế Đội Tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế Đội Tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Đội kiểm tra thuế Đội kiểm tra thuế Đội Tổng hợp - nghiệp vụ -
Dự toán Đội Tổng hợp - nghiệp vụ -
Dự toán Đội quản lý thu trước bạ và thu khác Đội quản lý thu trước bạ và thu khác Đội Quản lý thuế thu nhập cá nhân Đội Quản lý thuế thu nhập cá nhân
Bộ phận tin học (thuộc Đội Kê khai và KTT)
Bộ phận tin học (thuộc Đội Kê khai và KTT) Đội thuế liên phường xã Đội thuế liên phường xã
Bộ phận kiểm tra nội bộ (thuộc Đội kiểm tra thuế)
Bộ phận kiểm tra nội bộ (thuộc Đội kiểm tra thuế) Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ
Chỉ đạo trực tiếp Hướng dẫn và chỉ đạo nghiệp vụ theo từng chức năng
Cục Thuế tỉnh Sơn La chịu trách nhiệm quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước trên địa bàn, theo quy định pháp luật Hoạt động của Cục Thuế Sơn La được chỉ đạo kép bởi Bộ Tài chính và UBND tỉnh Sơn La.
Tổ chức bộ máy công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Văn phòng Cục thuế tỉnh Sơn La gồm 01 phòng Thanh tra thuế và 02 phòng Kiểm tra thuế Chức năng, nhiệm vụ của các phòng cụ thể là: a Phòng Kiểm tra thuế số 1 và số 2
Giúp Cục trưởng Cục thuế kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý trực tiếp của Văn phòng Cục thuế.
- Xây dựng nội dung, chương trình, kế hoạch thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế hàng tháng, quý, năm trên địa bàn quản lý;
- Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế đối với các chi cục thuế;
- Tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế;
- Khai thác dữ liệu hồ sơ khai thuế hàng tháng của người nộp thuế, phân tích, đánh giá, so sánh với các dữ liệu thông tin của cơ quan thuế; xác định tính trung thực, chính xác của hồ sơ khai thuế; phát hiện những nghi vấn, bất thường trong kê khai thuế, yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc điều chỉnh kịp thời;
Cơ quan thuế có thẩm quyền tiến hành kiểm tra việc tuân thủ pháp luật về thuế tại địa điểm kinh doanh của người nộp thuế, cũng như kiểm tra các tổ chức được ủy quyền thu thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.
- Kiểm tra hồ sơ đề nghị hoàn thuế, hồ sơ miễn thuế, giảm thuế thuộc diện kiểm tra trước của người nộp thuế trình Lãnh đạo Cục thuế ra quyết định hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế;
- Ấn định thuế đối với các trường hợp người nộp thuế khai thuế không đủ căn cứ, không đúng thực tế phát sinh mà người nộp thuế không giải trình được;
Phân tích thực trạng công tác thanh, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh Sơn La
2.2.1 Thực trạng công tác lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Sơn La a Công tác lập kế hoạch Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế
Việc kiểm tra hồ sơ khai thuế để xác định nghĩa vụ thuế của NNT được thực hiện thường xuyên, nghiêm túc trong từng lần khai thuế.
Cục Thuế tỉnh Sơn La tăng cường giám sát chặt chẽ hồ sơ khai thuế, tập trung vào hồ sơ hoàn thuế, ưu đãi miễn giảm thuế và hồ sơ có dấu hiệu đột biến, bất thường Mục tiêu là kịp thời phát hiện sai phạm trên hồ sơ khai thuế, điều chỉnh bổ sung nếu cần thiết và ngăn chặn hành vi khai báo gian dối nhằm trốn thuế, góp phần bảo vệ nguồn thu ngân sách nhà nước.
Các phòng kiểm tra của Cục thuế đã nghiêm túc chuẩn bị danh sách người nộp thuế phải kiểm tra hồ sơ khai thuế trình Cục trưởng Cục thuế đúng thời hạn theo quy định của Tổng cục Thuế (trước ngày 20/12) Trưởng phòng kiểm tra thuế số 01 và số 02 phân công cụ thể số lượng người nộp thuế phải kiểm tra hồ sơ thuế cho từng cán bộ kiểm tra thuế dựa trên danh sách đã được Thủ trưởng cơ quan thuế duyệt.
Căn cứ vào danh sách số lượng NNT phải kiểm tra hồ sơ khai thuế đã được thủ trưởng CQT duyệt, các Trưởng phòng kiểm tra thuế giao cụ thể số lượng NNT phải kiểm tra hồ sơ thuế cho từng cán bộ kiểm tra thuế.
Hàng năm, số lượng hồ sơ được tiến hành kiểm tra tại Cục thuế tỉnh Sơn La đều tăng Điều này thể hiện qua bảng sau:
Bảng 2.2: Kế hoạch kiểm tra DNXDCB tại bàn của Cục thuế tỉnh Sơn La
Chỉ tiêu Tổng số hồ sơ đăng ký thuế
Kế hoạch kiểm tra DNXDCB
[Nguồn: Cục thuế tỉnh Sơn La]
Như vậy, công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra tại trục sở Cục thuế tỉnh Sơn La luôn được chú trọng, và thực hiện theo đúng hướng dẫn của Tổng cục thuế trong việc quản lý thuế nói chung và trong quản lý thuế đối với DNXDCB nói riêng b Lập kế hoạch kiểm tra, thanh tra thuế tại Trụ sở Người Nộp thuế
Kế hoạch kiểm tra, thanh tra thuế hàng nằm do Cục thuế tỉnh Sơn La xây dựng phải được báo cáo về Tổng cục thuế Hàng năm, Tổng cục thuế đã có hướng dẫn cụ thể tới Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương về công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra hàng năm.
Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sở NNT ở Cục thuế tỉnh Sơn La luôn chú trọng quan tâm thực hiện theo đúng qui trình Công tác xây dựng kế hoạch từ đơn giản, hệ thống chỉ tiêu sơ sài, thiếu đánh giá nguồn nhân lực theo cơ chế chuyên quản khép kín trước đây đã tiến đến một phương pháp xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra khoa học, dựa trên hệ thống các chỉ tiêu đánh giá độ rủi ro, mức độ tuân thủ pháp luật thuế của ĐTNT Do vậy đã hạn chế việc kiểm tra, thanh tra ĐTNT tràn lan do hoạt động thanh tra được thực hiện trên cơ sở phân tích các dữ liệu về ĐTNT trên hệ thống báo cáo tài chính, hồ sơ kê khai thuế và kết hợp các nguồn thông tin khác như thông tin về tính hình chấp hành pháp luật thuế nắm được qua công tác quản lý, tình hình xu thế phát triển ngành kinh tế để lựa chọn chính xác hơn những đối tượng vi phạm pháp luật thuế Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra thuế hiện nay được thực hiện trên cơ sở phân tích các dữ liệu về ĐTNT trên hệ thống báo cáo tài chính, hồ sơ kê khai thuế và kết hợp các nguồn thông tin khác như thông tin về tình hình chấp hành pháp luật thuế nắm được qua công tác quản lý, xu thế phát triển ngành kinh tế để lựa chọn chính xác hơn những đối tượng vi phạm pháp luật thuế
Trong kế hoạch kiểm tra, thanh tra của Cục Thuế Sơn La, lãnh đạo đơn vị chỉ đạo tập trung vào thanh tra đối với các doanh nghiệp có quy mô lớn, tỷ lệ hoàn thuế cao và lợi nhuận thấp so với doanh thu Đồng thời, tiến hành thanh tra toàn diện hoạt động sản xuất kinh doanh và nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước.
Tổng hợp kết quả đánh giá rủi ro và xếp loại rủi ro từ cao xuống thấp và căn cứ vào nguồn nhân lực hiện có để lựa chọn ĐTNT để thực hiện kiểm tra, thanh tra Theo đó, kế hoạch kiểm tra, thanh tra thuế trong 4 năm gần đây (2011 – 2014) được xây dựng về số lượng doanh nghiệp được kiểm tra, thanh tra thuế của Cục thuế tỉnh Sơn La như sau:
Bảng 2.3: Kế hoạch kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sở Người nộp thuế giai đoạn
2011-2014 của Cục thuế tỉnh Sơn La
Kế hoạch kiểm tra thuế Kế hoạch Thanh tra thuế Năm
Kế hoạch phê duyệt đầu năm 62 74 85 67 77 54 63 67 Điều chỉnh tăng 6 8 11 1 5 1 2 1
Tổng số cuộc phải thực hiện 68 82 96 68 82 55 65 68
[Nguồn: Cục thuế tỉnh Sơn La]
Bảng số liệu trên cho thấy, số lượng các cuộc kiểm tra, thanh tra phải thực hiện trong giai đoạn 2011 – 2014 đạt tỷ lệ trung bình trên 28% so với số lượng doanh nghiệp quản lý đang hoạt động tại thời điểm lập kế hoạch Tỷ lệ này đáp ứng được yêu cầu theo chỉ đạo của Tổng cục Thuế (từ 15% trở lên)
Tuy nhiên, trong 3 năm, Cục thuế đều có điều chỉnh tăng, giảm số cuộc kiểm tra, thanh tra đã phê duyệt từ đầu năm Chủ yếu là có sự điều chỉnh tăng, không có điều chỉnh giảm Đối với kế hoạch kiểm tra: năm 2011 tăng 9,7%, năm 2012 tăng10,8%, năm 2013 tăng 12,9%, năm 2014 tăng 1,5% so với kế hoạch Đối với kế hoạch thanh tra: năm 2011 tăng 6,5%, năm 2012 tăng 1,9%, năm 2013 tăng 3,2%, năm 2014 tăng 1,5% so với kế hoạch phê duyệt đầu năm Điều chỉnh tăng so với kế hoạch là do những trường hợp đột xuất phát sinh hoặc do Lãnh đạo thuế chỉ đạo bổ sung kế hoạch kiểm tra, thanh tra đáng ghi ngờ mà khi xây dựng kế hoạch đã bỏ sót
Mặc dù kế hoạch kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sở NNT ở Cục Thuế tỉnh Sơn La đã được triển khai khá hiệu quả, nhưng quá trình thực hiện vẫn còn nhiều khó khăn Nguyên nhân chủ yếu là do lượng công việc phát sinh đột xuất do Cục Trưởng giao cho Phòng Thanh tra, Phòng Kiểm tra hoặc những công việc nằm ngoài dự kiến của phòng.
2.2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với DNXDCB tại trụ sở cơ quan thuế
Dựa trên danh sách số lượng người nộp thuế (NNT) phải kiểm tra hồ sơ khai thuế đã được thủ trưởng Cơ quan quản lý thuế (CQT) duyệt, các Trưởng phòng kiểm tra thuế giao cụ thể số lượng NNT phải kiểm tra hồ sơ cho từng cán bộ kiểm tra.
Hàng năm, số lượng hồ sơ được tiến hành kiểm tra tại Cục thuế tỉnh Sơn La đều tăng Điều này thể hiện qua bảng sau:
Bảng 2.4: Kết quả kiểm tra hồ sơ DNXDCB tại bàn của Cục thuế tỉnh Sơn La
Chỉ tiêu Tổng số hồ sơ đăng ký thuế
Kế hoạch kiểm tra DNXDCB
Tỷ lệ thanh tra, kiểm tra/ hồ sơ đăng ký thuế
Tỷ lệ kiểm tra so với năm trước
[Nguồn: Cục thuế tỉnh Sơn La]
Biểu đồ trên cho thấy, công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan Thuế của hai phòng kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Sơn La đã được Cục Thuế quan tâm Năm 2011 số lựợt hồ sơ DNXDCB được kiểm tra là: 6.291 lượt hồ sơ, tăng 102,2% so với năm 2010. Năm 2012 :số lượt hồ sơ được kiểm tra là: 8.584 lượt hồ sơ, so với năm 2011 tăng 2.293 lượt tương ứng với tỷ lệ 136,4% Năm 2013 số lượt hồ sơ được kiểm tra là: 6.843 lượt hồ sơ, so với năm 2012 số lượt hồ sơ được kiểm tra giảm xuống chỉ đạt 79,7% Năm 2014, số lượt hồ sơ kiểm tra là 4522 lượt, đạt 66,1% so với năm 2013 Sở dĩ có sự sụt giảm trong số lượt hồ sơ kiểm tra đối với DNXDCB tại Cục thuế tỉnh Sơn
Công tác quản lý thuế của Cục thuế đã đạt được nhiều thành tựu, đặc biệt là nâng cao nhận thức và năng lực pháp lý về thuế của đối tượng nộp thuế Nhờ đó, áp dụng phần mềm quản lý rủi ro trong quản lý thuế để lựa chọn đối tượng kiểm tra, số lượng mẫu kiểm tra được giảm đáng kể.
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠ BẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA ĐẾN NĂM 2020
Định hướng chung của Cục thuế Sơn La về cải cách và hiện đại hóa công tác thanh, kiểm tra thuế đến năm 2020
Do tốc độ tăng trưởng kinh tế cao, dự kiến đến năm 2020, Việt Nam sẽ trở thành nước công nghiệp, đòi hỏi nền kinh tế phải dựa trên sản xuất công nghiệp, mô hình quản lý doanh nghiệp hiện đại, tự động hóa và tin học hóa Do đó, quản lý xã hội và hoạt động kinh doanh, đặc biệt là doanh nghiệp nhà nước, cần sử dụng phương pháp quản lý hiện đại Trong tương lai, khi kinh tế tăng trưởng nhanh (trên 8%/năm) sẽ có hàng trăm nghìn doanh nghiệp và hộ kinh doanh ra đời, đòi hỏi việc quản trị kinh doanh phải được hiện đại hóa, chẳng hạn như kinh doanh trực tuyến, giao dịch điện tử, hạch toán kế toán và lưu trữ chứng từ điện tử.
Mặt khác, xu thế hội nhập, liên kết phát triển kinh tế trong khu vực và tiến tới toàn cầu hoá kinh tế ngày càng ở mức độ cao là tất yếu khách quan Theo đó hội nhập quốc tế về thuế ngày càng sâu rộng, nhằm khuyến khích đầu tư, tự do hoá thương mại trong khu vực và trên toàn thế giới Ngoài việc phải xây dựng hệ thống chính sách thuế tương thích, công tác quản lý thuế phải được cải cách và hiện đại hoá theo các chuẩn mực quản lý thuế quốc tế nhằm thu hút mạnh mẽ đầu tư nước ngoài vào Việt Nam nói chung và tỉnh Sơn La nói riêng; khuyến khích doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài, tạo môi trường thuận lợi, đồng nhất về thuế để phát triển kinh tế Hiện tại sự khác biệt cả về hệ thống thuế và cơ chế quản lý thuế của Việt Nam và các nước tiên tiến còn khá lớn
Với sự tăng trưởng về kinh tế, sự hoàn thiện hệ thống chính sách thuế và xu hướng hội nhập, ngành thuế Việt Nam nói chung và Sơn La nói riêng không thể duy trì cách quản lý truyền thống và thủ công như hiện nay Do vậy, cải cách quản lý thuế và hiện đại hoá ngành thuế là một tất yếu khách quan.
Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 đã được Bộ Chính trị thông qua và Chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 đã được Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Theo đó, mục tiêu của cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 là:
''Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng XHCN; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước và là một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực của Đảng và Nhà nước Xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện”[15, tr32].
Nâng tầm quản lý thuế của Việt Nam đạt chuẩn quốc tế với mục tiêu xây dựng ngành thuế hiện đại, đảm bảo thực thi pháp luật minh bạch và hiệu quả Việc quản lý thuế công bằng sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, đồng thời tăng cường kiểm tra, giám sát từ cơ quan thuế Từ đó, đảm bảo nguồn thu ngân sách quốc gia phục vụ cho quá trình công nghiệp hóa, nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của các cá nhân, tổ chức.
Về phương pháp thực hiện, ngành thuế đã lấy việc thực hiện cơ chế TKTN thuế và tổ chức quản lý thuế theo mô hình chức năng làm xuất phát điểm, là mũi nhọn thực hiện cải cách, hiện đại hoá, từ đó mở rộng dần với bước đi vững chắc theo một lộ trình hợp lý, kết hợp song song giữa quản lý hiện đại và quản lý truyền thống.
Thanh tra, kiểm tra thuế là một nội dung cơ bản của quản lý thuế Khi cải cách cơ chế quản lý thuế thì hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế cũng phải được hoàn thiện để phù hợp với cơ chế quản lý thuế mới.
Do hạn chế trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế những năm qua, việc lựa chọn doanh nghiệp nộp thuế (NNT) để thanh tra chưa dựa trên phân tích thông tin, chưa xác định phạm vi gian lận chính xác và chưa sử dụng hiệu quả công nghệ tin học Vì vậy, yêu cầu cải cách, hiện đại hóa thanh tra thuế là cần thiết để khắc phục những hạn chế, đáp ứng đòi hỏi mới trong quản lý thuế, giúp thanh tra trúng đích và hiệu quả hơn.
3.1.2 Yêu cầu đối với việc hoàn thiện công tác thanh, kiểm tra thuế đối với các Doanh nghiệp xây dựng cơ bản
3.1.2.1.Hoàn thiện công tác thanh, kiểm tra NNT phải phù hợp với Luật Quản lý thuế, phù hợp với yêu cầu, mục tiêu cải cách hiện đại hoá hệ thống thuế
Thanh, kiểm tra NNT phải gắn liền với quản lý thuế cũng như gắn liền với các quy định pháp luật hiện hành Công tác thanh, kiểm tra thuế phải dựa trên cơ sở các văn bản pháp luật, các quy định của nhà nước nên việc hoàn thiện công tác thanh, kiểm tra thuế phải theo đúng mục tiêu xây dựng Luật quản lý thuế là khuyến khích tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của NNT, giảm phiền hà, giảm bớt chi phí cho cả ngành thuế và NNT, nâng cao hiệu quả, hiệu lực công tác quản lý thu thuế và là cơ sở để thúc đẩy hiện đại hoá và cải cách hành chính thuế
Hoàn thiện công tác thanh, kiểm tra phải đảm bảo được các mục tiêu cụ thể của chương trình cải cách và hiện đại hoá công tác kiểmtra thuế, đó là:
- Thanh, kiểm tra đúng đối tượng có rủi ro cao.
- Xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm pháp luật thuế để giáo dục, phòng ngừa, hạn chế vi phạm pháp luật thuế và đảm bảo khách quan, tạo sự công bằng giữa các NNT.
- Kiểm soát hiệu quả công tác thanh, kiểm tra thuế.
- Nâng cao ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế của NNT.
- Giảm phiền hà cho NNT nhưng vẫn đảm bảo quản lý thuế hiệu quả
- Nâng cao năng lực chỉ đạo, điều hành của cơ quan thanh tra thuế.
Hoàn thiện công tác thanh, kiểm tra thuế cần được tiến hành trên cơ sở kế thừa những nền tảng còn hợp lý của hệ thống cũ Một trong những nền tảng còn hợp lý đó chính là các nguyên tắc cơ bản của thanh, kiểm tra, bao gồm: tuân thủ pháp luật, chính xác, khách quan, công khai, trung thực, kịp thời, hiệu quả, bảo vệ bí mật Điều này có nghĩa là mọi sự hoàn thiện về nội dung thanh, kiểm tra; quy trình, phương pháp thanh, kiểm tra phải được xây dựng trên cơ sở thực hiện tốt các nguyên tắc nêu trên
3.1.2.2 Kết hợp chặt chẽ công tác thanh, kiểm tra với tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tự tuân thủ pháp luật của Người nộp thuế
Một số giải pháp hoàn thiện công tác thanh, kiểm tra thuế đối với các Doanh nghiệp xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh Sơn La
3.2.1 Hoàn thiện bộ máy kiểm tra và nâng cao chất lượng cán bộ
Nguồn nhân lực luôn là yếu tố quan trọng tạo nên thành công của bất kỳ hoạt động quản lý nào Do đó, kỹ năng chuyên môn và phẩm chất đạo đức, tác phong nghề nghiệp của các cán bộ kiểm tra, các cán bộ thuế nói chung cần được phát triển và nâng cao, góp phần thực hiện thành công chiến lược cải cách hệ thống thuế đặc biệt là năng lực lãnh đạo, chỉ đạo điều hành.
Công tác phát triển nguồn nhân lực trong ngành thuế Sơn La nói chung và tại các phòng kiểm tra của Cục thuế tỉnh Sơn La và các đội kiểm tra tại các Chi cục Thuế nói riêng trong những năm gần đây luôn được coi trọng, tuy nhiên vẫn còn tồn tại những hạn chế Trong thời gian tới, công tác này cần được đẩy mạnh hơn nữa thông qua một số giải pháp sau:
Để nâng cao năng lực kiểm tra, đáp ứng yêu cầu trong quá trình hiện đại hóa hệ thống thuế, ngành Thuế Sơn La đã triển khai rà soát, bố trí lại lực lượng cán bộ kiểm tra Chỉ tiêu về tăng cường lực lượng công chức chuyên trách công tác kiểm tra được đặt ra, phấn đấu đạt tối thiểu 25% tổng số cán bộ, công chức trong ngành Thuế.
Yêu cầu cơ bản đặt ra đối với cán bộ thanh, kiểm tra thuế là trình độ chuyên môn tối thiểu phải đại học chính quy trong lĩnh vực kinh tế - tài chính - ngân hàng, có thâm niên công tác trong ngành thuế và các ngành kinh tế khác ít nhất từ 2-3 năm trở lên; có kiến thức về kế toán, kinh tế, tài chính và phải có kiến thức trong lĩnh vực xây dựng cơ bản Ngoài ra, cán bộ còn phải đáp ứng được các yêu cầu thực tế về trình độ tin học, trình độ tiếng anh, ít nhất là từ trình độ B trở lên Yêu cầu công chức làm công tác kiểm tra thuế phải có thâm niên công tác trong ngành thuế từ 05 năm trở lên Trong đó, việc bổ sung đội ngũ cán bộ trẻ làm việc tại các Phòng kiểm tra trên Văn phòng Cục và tại các Chi cục Thuếlà rất cần thiết Do đội ngũ cán bộ trẻ đáp ứng được về trình độ chuyên môn ngày càng cao, kỹ năng về tin học, trình độ ngoại ngữ, năng động và khả năng tiếp thu, góp phần nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế đáp ứng yêu cầu công nghiệp hoá, hiện đại hoá.
- Thực hiện việc tổ chức sát hạch kiến thức và kỹ năng thanh, kiểm tra thuế đối với công chức làm công tác kiểm tra thuế 02 năm/1 lần.
- Bổ sung lực lượng công chức làm công tác kiểm tra thông qua việc tuyển dụng mới hoặcđiều động luân chuyển trong nội bộ ngành thuế.
- Xây dựng và ban hành tiêu chuẩn nghiệp vụ cán bộ cho từng loại cán bộ thực hiện từng chức năng quản lý thuế, bảo đảm tính chuyên nghiệp để có căn cứ đánh giá,phân loại và bồi dưỡng cán bộ Xây dựng các tiêu chí đánh giá mức độ hoàn thành công việc của các phòng kiểm tra trên Văn phòng Cục và tại các đội kiểm tra tại cácChi cục; các cá nhân: hoàn thành xuất sắc, hoàn thành, không hoàn thành nhiệm vụ.Thông qua tiêu chí này để đánh giá hiệu quả làm việc của từng cán bộ và sẽ ảnh hưởng tới chính thu nhập của cán bộ, qua đó cũng thúc đẩy cho các cán bộ phấn đấu trong công việc, có chế độ khen thưởng, kỷ luật hợp lý
-Tăng cường tính minh bạch, trách nhiệm trong hoạt động công vụ; phân định rõ chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm và thẩm quyền của mỗi cá nhân trong xử lý công việc, tạo ra tính chuyên môn hoá Tuy nhiên, lãnh đạo cũng phải quy định trách nhiệm của các cán bộ trong việc phối hợp, hỗ trợ giải quyết các công việc liên quan lẫn nhau, tránh tình trạng công việc bị trì hoãn, ảnh hưởng tới lợi ích người nộp thuế
- Hàng tuần, hàng tháng các đơn vị phải có chuyên đề sinh hoạt chuyên môn, nghiệp vụ, có phương pháp tự đào tạo cho cán bộ nhằm nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, tính kỷ luật trong công tác và tính tuân thủ pháp luật.
- Tăng cường công tác đào tạo cán bộ kiểm tra nhằm nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, lý luận chính trị, tính tuân thủ pháp luật của cán bộ thuế, từ cơ bản đến chuyên sâu, đặc biệt là đào tạo đội ngũ cán bộ nguồn Phòng Tổ chức Cán bộ có trách nhiệm xây dựng đề án đào tạo và đào tạo cán bộ nguồn, có kế hoạch chi tiết cách thức triển khai, thực hiện công khai minh bạch Có thể thực hiện thông qua một số giải pháp cơ bản:
Các chương trình đào tạo của Cục thuế với nội dung toàn diện hướng đến cải cách và hiện đại hóa hệ thống thuế, trau dồi kiến thức và kỹ năng cho đội ngũ cán bộ thuế Các nội dung đào tạo đa dạng, bao gồm chiến lược cải cách, quản lý tự khai tự nộp, tin học ứng dụng, giao tiếp ứng xử với người nộp thuế, và các kiến thức chuyên môn khác Để nâng cao chất lượng đào tạo, các bài giảng được ghi hình và cập nhật trên trang web nội bộ, kết hợp với đội ngũ giảng viên trình độ cao từ Trường đào tạo nghiệp vụ cán bộ thuế và các chuyên gia nước ngoài để đào tạo chuyên sâu kỹ năng thanh tra, kiểm tra thuế theo phương pháp rủi ro.
Tổ chức các lớp tập huấn cho lực lượng lãnh đạo về kỹ năng quản lý, tổ chức điều hành hoạt động kiểm tra một cách khoa học, hiệu quả tại đơn vị.
+ Cử cán bộ kiểm tra thuế tham gia các lớp đào tạo chuyên viên chính, kiểm soát viên chính,đặc biệt là phải cử cán bộ kiểm tra thuếđi học thêm các lớp đào tạo nghiệp vụ chuyên sâu về lĩnh vực xây dựng để có kiến thức đọc hồ sơ dự toán, quyết toán, bản vẽ công trình xây dựng.
Cử hoặc tuyển chọn cán bộ kiểm tra thuế giỏi đi học tập; tham gia các khoá đào tạo chuyên môn ngắn hạn, dài hạn về kỹ năng kiểm tra ở nước ngoài. Đẩy mạnh công tác xây dựng chương trình, giáo trình và tài liệu bồi dưỡng cho các cán bộ kiểm tra thuế; các giáo trình chuyên sâu về các sắc thuế nhằm đào tạo đội ngũ công chức thuế có phẩm chất đạo đức tốt, am hiểu chính sách thuế và tinh thông nghiệp vụ.
Xây dựng và ban hành các quy định, quy chế cụ thể để quản lý hiệu quả hoạt động đào tạo, bồi dưỡng công chức, bao gồm: Quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ công chức; Quy chế đào tạo bắt buộc và chế độ khuyến khích đào tạo đối với công chức; Quy chế phân cấp đào tạo, bồi dưỡng; Quy chế đối với giảng viên chuyên trách và giảng viên kiêm nhiệm; Quy định về quản lý kinh phí đào tạo, bồi dưỡng; Quy chế tổ chức, quản lý các khóa bồi dưỡng và đánh giá kết quả học tập của học viên.
Xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng dài hạn, trung hạn, ngắn hạn cho đội ngũ công chức thuế.
- Quy hoạch các cán bộ tại các phòng chức năng khác có thể sẽ được điều chuyển lên phòng, đội kiểm tra Căn cứ vào trình độ năng lực của các cán bộ tại các phòng chức năng khác và căn cứ vào nhu cầu cá nhân, nhu cầu công việc tại kiểm tra hay các đội kiểm tra để xem xét, quy hoạch vào đội ngũ kiểm tra Tổ chức các cán bộ trong quy hoạch này tham gia vào các lớp tập huấn về kỹ năng kiểm tra Dựa vào quy hoạch đó, khi sắp xếp lại đội ngũ cán bộ kiểm tra hiện tại có thể thay thế được kịp thời các cán bộ, sàng lọc lại các cán bộ không còn đáp ứng được yêu cầu đặt ra theo yêu cầu hệ thống kiểm tra thuế hiện tại.
-Phòng tổ chức cán bộ, lãnh đạo các Phòng kiểm tra, các Chi cục Thuếphải thường xuyên chấn chỉnh cán bộ làm công tác kiểm tra về lề lối, tác phong, thái độ, cách hành xử trong công tác kiểm tra để ngăn chặn tiêu cực có thể xảy ra, nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp trong từng cán bộ kiểm tra
Một số kiến nghị
3.3.1 Kiến nghị đối với các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn Để đảm bảo thực hiện tốt chính sách pháp luật thuế nói chung và Luật thuế TNDN nói riêng, đề nghị các doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh cần chú trọng và quan tâm đến các nội dung sau:
Cải thiện hoạt động kế toán trong doanh nghiệp là nhiệm vụ quan trọng, cung cấp cơ sở kê khai nghĩa vụ ngân sách và báo cáo trung thực tình hình hoạt động, kết quả kinh doanh cho ban lãnh đạo Tuy nhiên, công tác kế toán ở các doanh nghiệp vừa và nhỏ thường bị xem nhẹ hoặc chưa được quan tâm Nhiều doanh nghiệp thuê kế toán chỉ để hạch toán sổ sách, đối phó với cơ quan chức năng mà không phản ánh đúng hoạt động kinh doanh Khi kế toán thay đổi, quá trình bàn giao sổ sách thường không rõ ràng, thiếu tính liên hoàn và lôgic Vì vậy, để tránh sai phạm và xử lý, doanh nghiệp cần kiện toàn bộ máy kế toán, tuyển dụng người có năng lực và gắn bó với tổ chức.
Hiện nay, Chính phủ đã cho phép doanh nghiệp tự in ấn hoặc phát hành hóa đơn điện tử Cơ chế này hỗ trợ doanh nghiệp tự chủ hơn trong hoạt động và chấp hành sự giám sát của cơ quan quản lý nhà nước.
DN cũng đang lợi dụng cơ chế này để thực hiện các hành vi trái Pháp luật như: Sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn, lập khống hoá đơn Đây là hình thức “giúp” các DN trốn tránh một phần hay toàn bộ nghĩa vụ với ngân sách(Thuế GTGT và thuế TNDN) Hành vi này cần được lên án mạnh mẽ và đã được quy định xử phạt khá nghiêm minh Do vậy, đề nghị các DN cần tăng cường công tác kiểm soát các hóa đơn đầu vào khi mua hàng hóa dịch vụ, đồng thời, chỉ đạo bộ phận kế toán quản lý chặt chẽ và thực hiện đúng quy định khi xuất hóa đơn của doanh nghiệp mình cho các DN khác.
Ngoài ra,công tác lưu trữ sổ sách kế toán, hồ sơ của các công trình xây dựng phảiđầy đủ, cả về mặt thu tục pháp lý của hồ sơ Kế toán phải theo dõi và hạch toán riêng doanh thu, chi phí từng công trình, tránh trường hợp chi phí của công trình này lại hạch toán cho công trình khác, tập hợp chi phí phảiđảm bảo theo dự toán của công trình.
- Kiểm soát chặt chẽ các khoản chi phí phát sinh trong quá trình tổ chức sản xuất kinh doanh của DN nhằm mục đích tránh các biểu hiện lợi dụng việc hợp thức chi phí của cá nhân trong DN để trục lợi gây thiệt hại đến tiền và tài sản của DN và gây thất thu cho ngân sách Các khoản doanh thu, chi phí phải được tập hợp đầy đủ và kịp thời, đảm bảo có hóa đơn chứng từ chứng minh tính hợp pháp Về nguyên tắc, mọi khoản doanh thu, chi phí phát sinh đều được phản ánh trên hệ thống tài khoản và sổ kế toán của DN, kể cả các chi phí không có hóa đơn, chi phí vượt định mức theo quy định và các khoản tiền phạt, bị bồi thường (nếu có) để nhà quản lý DN nắm được chính xác kết quả lãi (lỗ) từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong DN; Nhưng khi tập hợp chi phí để tính thuế TNDN, doanh nghiệp cần xác định lại những khoản mục chi phí nào là hợp lý (theo quy định của Luật thuế TNDN) và không hợp lý để tự loại ra khỏi chi phí tính thuế
3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính
Cơ cấu hệ thống chính sách thuế phải hợp lý trong nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, song song đó là nâng cao năng lực quản lý thuế nhằm thúc đẩy thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài chính phục vụ sự nghiệp phát triển đất nước Ngoài ra, hệ thống thuế còn góp phần đảm bảo bình đẳng xã hội và tạo điều kiện thuận lợi cho Việt Nam hội nhập kinh tế quốc tế.
Xây dựng chương trình, giáo trìnhđào tạo kỹ năng kiểm tra cơ bản: kiểm tra các sắc thuế; kiểm tra hoàn thuế, ưu đãi thuế; kỹ năng lập kế hoạch kiểm tra; xử lý vi phạm hành chính thuế; kiến thức tin học phục vụ kiểm tra thuế; kỹ năng xử lý sau kiểm tra; kỹ năng điều hành hoạt động của Đoàn kiểm tra.
Xây dựng chương trình, giáo trình đào tạo kỹ năng kiểm tra nâng cao theo ngành, lĩnh vực kinh doanh như: xây dựng cơ bản, kinh doanh bất động sản, dầu khí,điện lực, viễn thông, ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán Đề nghị Bộ Tài chính quy định tiếp tục kiến nghị với Chính phủ và Quốc hội về nội dung bổ sung để cơ quan Thuế sớm được trao quyền điều tra thuế, áp dụng các biện pháp trừng phạt nghiêm khắc đối với các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, điều này sẽ giúp cơ quan thuế giải quyết các vụ án phức tạp vi phạm pháp luật về thuế nhanh hơn: Thực tiễn nước ta và kinh nghiệm các nước trên thế giới cho thấy còn có một bộ phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận thuế, chiếm đoạt tiền thuế bằng nhiều thủ đoạn tinh vi; hành vi vi phạm pháp luật về thuế không chỉ diễn ra ở một đơn vị, cá nhân mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân, ở các địa phương trong phạm vi một nước, thậm chí liên quan đến nhiều quốc gia Các vi phạm trên sẽ gia tăng nếu như cơ quan quản lý thuế không có chức năng và không được áp dụng các biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Điều tra thuế nhằm phát hiện kịp thời các hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào NSNN, đảm bảo chống thất thu NSNN có hiệu quả cao; đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế; tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng giữa các tổ chức, cá nhân nộp thuế Do cơ quan thuế có nguồn nhân lực với chuyên môn nghiệp vụ về thuế, kế toán tài chính, nắm giữ các thông tin về NNT, có sự hợp tác quốc tế về thuế nên trao quyền điều tra, khởi tố các vụ vi phạm về thuế cho cơ quan thuế là cần thiết, để đảm bảo đấu tranh, ngăn chặn và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời và hiệu quả.
Bộ Tài chính và Ngân hàng nhà nước sớm hoàn thiện cơ sở pháp lý và cơ sở hạ tầng để triển khai đề án thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hoạt động buôn lậu, trốn thuế, gian lận thương mại, tham nhũng , luồng luân chuyển tiền tệ phục vụ các hoạt động này có thể rất lớn, những người tham gia giao dịch này thường lựa chọn phuơng thức thanh toán bằng tiền mặt, xuất phát từ nhu cầu che dấu nguồn gốc giao dịch và danh tính của đối tượng tham gia, khi thanh toán giữa chủ đầu tư và nhà thầu ngoài hồ sơ thanh quyết toán giá trị công trình ký giữa 2 bên cần phải yêu cầu thêm việc xuất hóa đơn với giá trị công trình đó nhằm đảm bảo cho người nộp thuế không thể chiếm dụng được tiền thuế Do vậy, khi đề án thanh toán không dùng tiền mặt được thực hiện sẽ hạn chế đáng kế tình trạng trốn thuế, gian lận thương mại, buôn lậu , giúp cho cơ quan thuế có thể kiểm tra được nguồn gốc của dòng tiền thông qua hệ thống ngân hàng.
Bộ Tài chính và Ngân hàng Nhà nước đã ban hành thông tư liên tịch về việc trao đổi, cung cấp thông tin nhằm nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế.
Cơ quan quản lý thuế sẽ cung cấp thông tin liên quan đến người nộp thuế cho Ngân hàng Nhà nước và các tổ chức tín dụng, bao gồm danh tính, tình trạng hoạt động, báo cáo tài chính Thông tin về người nộp thuế có hành vi trốn thuế, gian lận thuế, không nộp tiền thuế đúng thời hạn sau khi áp dụng các biện pháp xử phạt, cưỡng chế thu nợ thuế cũng sẽ được gửi tới các tổ chức này Ngoài ra, danh sách những người nộp thuế vi phạm pháp luật thuế ảnh hưởng đến quyền lợi và nghĩa vụ của tổ chức, cá nhân khác; không thực hiện yêu cầu của cơ quan quản lý thuế như không chấp hành quyết định kiểm tra, thanh tra và các quyết định xử phạt hành chính cũng sẽ được thông báo kịp thời cho Ngân hàng Nhà nước và các tổ chức tín dụng.
3.3.3 Kiến nghị với Tổng cục Thuế
Thực hiện tốt các chương trình cải cách và hiện đại hóa công tác thanh tra, kiểm tra thuế đã xây dựng. Đề nghị Tổng cục Thuế xây dựng cơ chế phối hợp, chia sẻ thông tin, hỗ trợ nghiệp vụ giữa các đơn vị kiểm tra trong ngành Thuế ( từ Tổng cục - Cục Thuế - Chi cục Thuế).
3.3.4 Kiến nghị với UBND tỉnh Sơn La
Trong điều kiện của Việt Nam hiện nay, ngành thuế rất cần sự vào cuộc chung của cả hệ thống chính trị và các cơ quan quản lý nhà nước Do vậy, đề nghị UBND tỉnh Sơn La tiếp tục quan tâm chỉ đạo các cấp chính quyền, các Sở ngành phối hợp tốt với cơ quan Thuế; Xây dựng Kế hoạch điều hành và quản lý nguồn thu trên địa bàn theo từng giai đoạn (2 năm), trong đó phân công và giao trách nhiệm rõ cho từng cấp,từng ngành có trách nhiệm phối hợp với cơ quan thuế, cơ quan Thuế có trách nhiệm chủ trì trong việc quản lý và khai thác nguồn thu, đồng thời thông qua đó, giám sát chặt chẽ mọi hoạt động, quá trình thực thi công vụ của ngành thuế, công chức thuế.
Các hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế được hoàn thiện về chất lượng, đáp ứng yêu cầu cải cách ngành thuế Cục Thuế Sơn La triển khai các chương trình hỗ trợ người nộp thuế, thực hiện Đề án 30 đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế Tổ chức đối thoại với doanh nghiệp để cắt giảm thủ tục, rà soát thủ tục gây phiền hà, triển khai kê khai thuế qua mạng Đẩy mạnh hiện đại hóa thu Ngân sách Nhà nước bằng cách kết nối thông tin giữa các cơ quan chức năng Công tác phối hợp với các đơn vị liên quan được thực hiện hiệu quả, khẳng định vai trò quan trọng của kiểm tra thuế trong chính sách cải cách.
