Luận văn thạc sĩ thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh sơn la

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ận Lu CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠ BẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA n vă ạc th Chuyên ngành: Quản lý kinh tế sĩ h n hí ic Tà Mã số: 603404410 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn ““Thanh tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Sơn La” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu đề tài thu thập sử dụng cách trung thực Kết nghiên cứu trình bày luận văn khơng chép luận văn chưa trình bày hay cơng bố cơng trình nghiên cứu khác trước Hà Nội, Ngày tháng năm 2015 NGƯỜI CAM ĐOAN ận Lu n vă ạc th Hồng Tuấn Anh sĩ h n hí ic Tà LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập làm luận văn Thạc sỹ Trường Đại Học Thương Mại, bên cạnh nỗ lực thân, tác giả giảng dạy hướng dẫn nhiệt tình Thầy giáo, Cơ giáo Tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Thị Minh Hạnh, người hướng dẫn tác giả chu đáo, tận tình suốt trình tác giả học tập, nghiên cứu để tác giả hoàn thành đề tài Tác giả xin chân thành cảm ơn tập thể Thầy giáo, Cô giáo trường Trường Đại Học Thương Mại suốt khoá học trang bị cho tác giả nhiều kiến thức bổ ích tạo điều kiện thuận lợi để tác giả hồn thành khố học hoàn thành luận văn tốt nghiệp Lu Tác giả xin chân thành cảm ơn tập thể cán công chức Cục Thuế ận tỉnh Sơn La, bạn bè đồng nghiệp giúp đỡ cung cấp tài liệu tư vấn chun mơn để tác giả có điều kiện hồn thành đề tài luận văn vă Mặc dù nỗ lực trình học tập nghiên cứu n th luận văn khơng thể tránh khỏi thiết sót, khuyết điểm Tác giả kính mong hồn thiện nữa./ ạc nhận góp ý thầy đồng nghiệpđể luận văn tác giả sĩ Tà TÁC GIẢ LUẬN VĂN h n hí ic Hồng Tuấn Anh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ận Lu DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC THANH, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠ BẢN 1.1 Khái quát Thanh, kiểm tra thuế doanh nghiệp .8 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thanh, kiểm tra thuế 1.1.2 Các yêu cầu, nguyên tắc phương pháp thanh, kiểm tra thuế .9 1.2 Những đặc điểm đặc thù ngành xây dựng quy định pháp luật thuế, kế toán doanh nghiệp xây dựng 14 1.2.1 Những đặc điểm đặc thù ngành xây dựng cần ý công tác thanh, kiểm tra thuế 14 1.2.2 Một số quy định pháp luật thuế, kế toán Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 15 1.3 Nội dung thanh, kiểm tra thuế Doanh nghiệp XDCB .18 1.3.1 Xây dựng kế hoạch tổng thể tra, kiểm tra thuế .18 1.3.2 Tổ chức thực tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng 21 1.3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác thanh, kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng 30 1.4 Kinh nghiệm công tác thanh, kiểm tra thuế số Cục Thuế nước học cho Cục Thuế tỉnh Sơn La 34 1.4.1 Kinh nghiệm Cục Thuế thành phố Hà Nội 34 1.4.2 Kinh nghiệm Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh 36 1.4.3 Bài học kinh nghiệm rút cho Cục Thuế tỉnh Sơn La .37 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠ BẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA 39 2.1 Khái quát Cục thuế tỉnh Sơn La tổ chức máy tra, kiểm tra thuế 39 2.1.1 Khái quát Cục thuế tỉnh Sơn La 39 2.1.2 Mơ hình tổ chức máy tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Sơn La .42 2.2 Phân tích thực trạng cơng tác thanh, kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Sơn La 46 2.2.1 Thực trạng công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Sơn La .46 2.2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế DNXDCB trụ sở quan thuế 49 n vă ạc th sĩ h n hí ic Tà ận Lu 2.2.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng trụ sở người nộp thuế 55 2.2.4 Thực trạng công tác tra thuế doanh nghiệp xây dựng trụ sở quan Thuế 61 2.2.5 Thực trạng công tác kiểm tra, giám sát quy trình thanh, kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Sơn La 68 2.3 Đánh giá chung công tác thanh, kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Sơn La 70 2.3.1 Những kết đạt 70 2.3.2 Tồn nguyên nhân .71 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠ BẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA ĐẾN NĂM 2020 77 3.1 Định hướng chung Cục thuế Sơn La cải cách đại hóa cơng tác thanh, kiểm tra thuế đến năm 2020 77 3.1.1 Định hướng chung 77 3.1.2 Yêu cầu việc hồn thiện cơng tác thanh, kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng 79 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác thanh, kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Sơn La .82 3.2.1 Hoàn thiện máy kiểm tra nâng cao chất lượng cán .82 3.2.2 Hoàn thiện kỹ thanh, kiểm tra nhằm nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế DN xây dựng 85 3.2.3 Xây dựng thực chế phối hợp ngành có liên quan công tác thanh, kiểm tra thuế 92 3.2.4 Xây dựng, hoàn thiện sở liệu người nộp thuế phục vụ hiệu cho công tác thanh, kiểm tra 93 3.2.5 Ứng dụng công nghệ tin học công tác kiểm tra thuế 94 3.3 Một số kiến nghị 94 3.3.1 Kiến nghị doanh nghiệp xây dựng địa bàn 94 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài .96 3.3.3 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 98 3.3.4 Kiến nghị với UBND tỉnh Sơn La .98 KẾT LUẬN 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO n vă ạc th sĩ h n hí ic Tà DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh UBND Uỷ ban nhân dân ận Lu CQT n vă ạc th sĩ h n hí ic Tà DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1 ận Lu Kết thu ngân sách nội địa địa bàn tỉnh Sơn La 40 qua năm 2011-2014 40 Bảng 2.2: Kế hoạch kiểm tra DNXDCB bàn Cục thuế tỉnh Sơn La 47 Bảng 2.3: Kế hoạch kiểm tra, tra thuế trụ sở Người nộp thuế giai đoạn 2011-2014 Cục thuế tỉnh Sơn La .48 Bảng 2.4: Kết kiểm tra hồ sơ DNXDCB bàn Cục thuế tỉnh Sơn La .49 Bảng 2.5 Bảng phản ánh tỷ lệ sai phạm khâu nhận hồ sơ khai thuế 52 người nộp thuế qua năm .52 Bảng 2.6 Bảng phản ánh trường hợp vi phạm qua kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế qua năm .54 Bảng 2.7 Kết Kiểm tra hóa đơn trụ sở NNT 56 DN xây dựngtừ năm 2011-2014 56 Bảng 2.8 Bảng phản ánh hành vi gian lận, sai phạm DN xây dựng phát qua kiểm tra thuế năm 2014 59 Bảng 2.9: Kết kiểm tra trụ sở doanh nghiệp xây dựng từ năm 2012-2014 60 Bảng 2.10 Kết kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp số 61 doanh nghiệp xây dựng điển hình 61 Bảng 2.11 Bảng phản ánh kết thực cưỡng chế nợ thuế biện pháp trích tài khoản ngân hàng người nộp thuế qua năm .66 Bảng 2.12: Tổng hợp kết tra thuế Trụ sở Người nộp thuế giai đoạn 20112014 Cục thuế tỉnh Sơn La .67 Bảng 2.13.: Kết thực công tác kiểm tra nội công việc phận tra thuế Cục thuế tỉnh Sơn La Bộ Tài chính, Tổng Cục thuế thực 68 Bảng 2.14: Kết thực công tác kiểm tra nội công việc phận tra thuế Cục thuế tỉnh Sơn La 69 n vă ạc th sĩ h n hí ic Tà Biểu đồ 2.1 Kết thu ngân sách nội địa địa bàn tỉnh Sơn La 40 qua năm 2011-2014 40 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Sơn La 42 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế không nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, phận tài quốc gia mà cịn cơng cụ quan trọng để nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế Để thực sách phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, sách thuế tác động đến hoạt động sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế có tác động to lớn đến cơng xây dựng, phát triển đất nước Hiện nay, ngành thuế Việt Nam thực chiến lược cải cách, đại hóa hệ thống thuế, tiến tới xây dựng hệ thống thuế Việt Nam tiên tiến, đại Lu chuyên nghiệp nhằm đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế; đảm bảo quản lý thuế công ận bằng, minh bạch, hiệu quả; phục vụ tốt người nộp thuế (NNT) phù hợp với thông lệ vă quốc tế; nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế tổ chức, cá nhân nộp thuế; n tăng cường kiểm tra giám sát quan thuế; đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách th Nhà nước; nhằm phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước ạc Để cơng tác quản lý thuế thực có hiệu hoạt động tra, kiểm tra sĩ thuế phải tăng cường Hoạt động kiểm tra thuế giúp cho hoạt Tà động quản lý thuế đạt mục tiêu đề mà giúp Nhà nước phát ic hạn chế sách, điều chỉnh kịp thời sách, chế độ thuế, nâng chặn tình trạng trốn thuế, chống thất thu thuế h n hí cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cộng đồng góp phần phịng ngừa, ngăn Trong giai đoạn nay, mà nước ta đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa, thực nhiều sách nhằm khuyến khích thành phần kinh tế phát triển tổ chức, cá nhân kinh doanh tăng lên nhanh chóng số lượng quy mô Việc áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin hoạt động quản lý đồng thời với yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng, nên địi hỏi cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra, kiểm tra thuế nói riêng phải hoàn thiện để phù hợp với phát triển kinh tế phù hợp với chuẩn mực quốc tế quản lý thuế Hiện nay, Doanh nghiệp xây dựng hoạt động chiếm phần lớn so với tổng số Doanh nghiệp địa bàn tồn tỉnh Sơn La thi cơng đủ loại cơng trình cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, hạ tầng sở Qua công tác quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Sơn La nhiều năm cho thấy mức độ rủi ro tuân thủ pháp luật doanh nghiệp hoạt động xây dựng cao, ngành Thuế Sơn La đạo liên tục ưu tiên công tác tra, kiểm tra chống thất thu thuế lĩnh vực xây dựng tăng tỷ lệ thu nộp vào ngân sách nhà nước năm gần Tuy nhiên, mức độ đóng góp vào ngân sách doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Sơn La chưa đồng đều, chưa tương xứng với tiềm doanh nghiệp Mặt khác, Cơng tác tra, kiểm tra thuế nói chung công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Sơn La nói riêng cịn tồn hạn chế định, chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu đặt cho công Lu tác quản lý thuế nói chung tra, kiểm tra thuế nói riêng Điều địi hỏi cơng ận tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Sơn La cần có nghiên cứu, đánh giá, vă phân tích để đề xuất giải pháp quan trọng nhằm hoàn thiện nội n dung công tác này, nâng cao hiệu quản lý thuế địa bàn tỉnh Sơn La th Xuất phát từ lý trên, việc sâu nghiên cứu thực trạng công tác thanh, ạc kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng bản, nhằm tìm giải pháp để sĩ hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Tà cần thiết Chính việc chọn đề tài làm luận văn thạc sỹ “Thanh tra, kiểm tra ic thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Sơn La” vừa có ý nghĩa n hí thiết thực lý luận thực tiễn h Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài 2.1 Tổng quan kết nghiên cứu đến Thực cải cách hành lĩnh vực thuế theo chế tự tính, tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm người nộp thuế chế quản lý thuế theo chức năng, công tác kiểm tra ln giữ vai trị quan trọng việc ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế, chống thất thu thuế, đồng thời nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế việc thực sách, pháp luật thuế Qua tra cứu, tìm hiểu nguồn liệu thư viện thuộc Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, có số cơng trình nghiên cứu liên quan đến công tác kiểm tra thuế bao gồm: Luận văn Thạc sĩ, đề tài “ Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp thuế Việt Nam” tác giả Lê Thị Thu Hồng bảo vệ Trường Đại học Kinh tế Quốc dân năm 2008 Luận văn trình bày khái qt cơng tác kiểm tra thuế chế tự khai tự nộp thuế Việt Nam Đồng thời nêu lên thực trạng công tác kiểm tra thuế chế tự khai tự nộp thuế Việt Nam, tìm tồn hạn chế cơng tác kiểm tra thuế là: Số lượng chất lượng cán kiểm tra thuế nhiều bất cập; Cán bộ, công chức làm công tác kiểm tra Cục Thuế cịn thiếu, trình độ nghiệp vụ chuyên môn chưa đồng đều, kỹ phân tích cịn hạn chế Thơng tin, sở liệu NNT để phục vụ công tác kiểm tra thuế chưa đầy đủ Chưa có hỗ trợ phân tích ứng dụng tin học Nội dung kiểm tra chưa chuyên sâu; việc lập kế hoạch kiêm tra chưa sát với thực tế; phạm vi đối tượng kiêm Lu tra eo hẹp ận Những giải pháp đề xuất thơng qua luận văn là: Hồn thiện hệ thơng vă luật lệ, sách chế độ, tiêu chí đánh giá hiệu kiêm tra thuế Nâng cao chất n lượng hoạt động 04 nội dung quản lý thuế là: Đề cao việc tuyên truyền, th phổ biến, giáo dục thuế; nâng cao trách nhiệm tư vấn, hỗ trợ thuế quan thuế; ạc nâng cao hiệu nghiệp vụ phân tích rủi ro để thúc đẩy q trình hồn thiện cơng tác sĩ kiểm tra thuế; xử lý tốt tờ khai thuế NNT Tăng cường đào tạo nhằm nâng cao Tà lực kiểm tra thuế; hồn chỉnh quy trình kiểm tra thuế; phối hợp nhịp nhàng kiểm tra ic tra thuế Ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thơng tin phục vụ kiểm tra thuế n hí Luận văn thạc sĩ, đề tài “ Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế theo h chương trình cải cách đại hóa ngành thuế Việt Nam” tác giả Hoàng Vân Anh bảo vệ Học viện Tài Chính Hà Nội Luận văn tác giả Hồng Vân Anh đánh giá khái quát thực trạng tra, kiểm tra phạm vi toàn quốc theo hai giai đoạn: Từ trước có luật quản lý thuế sau có luật quản lý thuế Luận văn thạc sỹ “Thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế điều kiện Việt Nam nay” tác giả Nguyễn Chí Dũng, bảo vệ Học viện Tài Chính Hà Nội Luận văn tác giả phân tích kiểm tra, tra thuế giác độ tuân thủ người nộp thuế, nêu số vai trò kiểm tra, tra thuế việc tuân thủ NNT, tác giả đề cập giải pháp điều kiện để nâng cao tính tuân thủ xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu kiểm tra, tra thuế tỷ lệ NNT tiến hành tra, kiểm tra vòn năm, tỷ lệ gồm danh tính, tình trạng hoạt động, báo cáo tài NNT Ngồi ra, thơng tin NNT trốn thuế, gian lận thuế, không nộp tiền thuế thời hạn sau quan quản lý thuế áp dụng biện pháp xử phạt, cưỡng chế thu nợ thuế; NNT có hành vi vi phạm pháp luật thuế làm ảnh hưởng đến quyền lợi nghĩa vụ tổ chức, cá nhân khác; không thực yêu cầu quan quản lý thuế, không chấp hành định kiểm tra, tra định xử phạt hành sè quan quản lý thuế gửi tới Ngân hàng Nhà nước tổ chức tín dụng + Cơ quan quản lý thuế kịp thời gửi danh sách NNT trốn thuế; gian lận thuế; mua bán hoá đơn bất họp pháp; vi phạm pháp luật thuế bỏ trốn khỏi trụ sở kinh doanh; có hành vi thơng đồng, trốn thuế; không nộp tiền thuế thời hạn cho tổ chức tín dụng Thậm chí, danh sách NNT từ chối cung cấp thông tin, tài liệu cho Lu quan quản lý thuế, không chấp hành định kiểm tra, tra định xử phạt hành quan quản lý thuế thông tin kịp thời cho ận tổ chức tín dụng vă 3.3.3 Kiến nghị với Tổng cục Thuế n Thực tốt chương trình cải cách đại hóa cơng tác tra, kiểm th tra thuế xây dựng ạc Đề nghị Tổng cục Thuế xây dựng chế phối hợp, chia sẻ thông tin, hỗ trợ Tà cục Thuế) sĩ nghiệp vụ đơn vị kiểm tra ngành Thuế ( từ Tổng cục - Cục Thuế - Chi ic 3.3.4 Kiến nghị với UBND tỉnh Sơn La n hí Trong điều kiện Việt Nam nay, ngành thuế cần vào chung hệ thống trị quan quản lý nhà nước Do vậy, đề nghị UBND h tỉnh Sơn La tiếp tục quan tâm đạo cấp quyền, Sở ngành phối hợp tốt với quan Thuế; Xây dựng Kế hoạch điều hành quản lý nguồn thu địa bàn theo giai đoạn (2 năm), phân cơng giao trách nhiệm rõ cho cấp, ngành có trách nhiệm phối hợp với quan thuế, quan Thuế có trách nhiệm chủ trì việc quản lý khai thác nguồn thu, đồng thời thông qua đó, giám sát chặt chẽ hoạt động, q trình thực thi công vụ ngành thuế, công chức thuế 98 KẾT LUẬN Công tác tra, kiểm tra thuế với công tác quản lý thuế khác dần hoàn thiện chất lượng, đáp ứng theo yêu cầu, mục tiêu lộ trình cải cách đại hoá ngành thuế Cục Thuế tỉnh Sơn La thi hành nhiều chương trình, sách hỗ trợ tối đa cho người nộp thuế; dự án đại hoá quản lý thuế, tiếp tục thực Đề án 30 đơn giản hoá thủ tục hành thuế, đảm bảo thời hạn chất lượng theo đạo Chính phủ Bộ Tài chính: Tổ chức đối thoại với doanh nghiệp để tập hợp kiến nghị doanh nghiệp đơn giản cắt giảm thủ tục thuế; rà soát lại thủ tục hành thuế cịn gây nhiều phiền hà cho người nộp thuế để kiến nghị sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ, thay thế, đảm bảo mục Lu tiêu cắt giảm 30% thủ tục hành thuế hành; triển khai kê khai thuế qua mạng ận Internet, đại hoá thu Ngân sách Nhà nước qua việc ứng dụng kết nối thông tin quan thuế, hải quan, kho bạc, ngân hàng,… Đồng thời, công tác phối hợp với vă ban, ngành liên quan thực tốt Công tác kiểm tra thuế khẳng n định mũi nhọn quan trọng sách, dự án th ạc Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu đáng kể khơng thể khơng nhắc tới hạn chế cịn tồn cơng tác quản lý kiểm tra thuế nói chung cơng sĩ tác kiểm tra thuế DN xây dựng nói riêng Trong thời gian tới, cần phải thúc Tà đẩy mạnh mẽ giải pháp hữu ích để cơng tác kiểm tra thuế nâng cao ic hiệu quả, chất lượng cơng tác quản lý thuế nói chung n hí Bằng nghiên cứu qua thực tế làm việc quan thuế thời gian vừa h qua, luận văn “Thanh tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Sơn La”đã đưa lý luận công tác thanh,kiểm tra thuế; thực trạng công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng Cục Thuế tỉnh Sơn La; từ đó, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra Doanh nghiệp xây dựng Cục Thuế tỉnh Sơn La thời gian tới 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt:  Bộ Tài Chính: Thơng tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thuế GTGT; Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thuế GTGT;Thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 hướng dẫn thuế TNDN; Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thuế TNDN; Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý Thuế; Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý Thuế Lu  Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- vă ận 2015 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015, NXB Tài n  Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/1/2010 quy th định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức cục Thuế ạc trực thuộc Tổng cục Thuế sĩ  Chính phủ nước Cộng hoà XHCNVN (2007), Nghị định số 98/2007/NĐ- Tà CP quy định xử phạt vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành n hí ic Quyết định hành thuế  Cục Thuế tỉnh Sơn La: Báocáo tổng kết công tác thu ngân sách (từ năm h 2010-2014); Báo cáo theo chuyên đề công tác tra, kiểm tra toàn ngành (từ năm 2010 – 2014)  Cục thuế tỉnh Sơn La (2010), 20 năm xây dựng phát triển (1/10/19901/10/2010)  Thủ tướng phủ (2013), Quyết định số 1959/QĐ-TTg ngày 29/10/2013 việc phê duyệt tổng thể phát triển kinh tế - Xã hội tỉnh Sơn La đến năm 2020  Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Kiểm tra thuế, Ban hành kèm theo Quyết định số 528/QĐ - TCT ngày 29 tháng năm 2008 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế Quyết định Số 74/QĐ-TCT ngày 27 tháng 01 năm 2014 Tổng cục trưởng tổng cục thuế việc ban hành quy trình tra thuế  Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế  Quốc Hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006  Quốc Hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý Thuế`  Ủy ban nhân dân tỉnh Sơn La: Chương trình phát triển kinh tế xã hội tỉnh Sơn La đến năm 2015, tầm nhìn đến năm 2020  Website truy cập, nghiên cứu tài liệu: Lu - http://www.gdt.gov.vn; ận - http://www.mof.gov.vn; n vă - http://www.sonla.gdt.gov.vn ạc th sĩ h n hí ic Tà PHỤ LỤC 01 Tình 1: Doanh nghiệp tư nhân xây dựng Anh Tuân hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đăng ký thuế số 5500250xxx Sở kế hoạch Đầu tư tỉnh Sơn La cấp đăng ký lần đầu ngày 15/3/2006, đăng ký thay đổi lần thứ hai ngày 25/10/2008 - Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: Khai thác vật liệu xây dựng; Xây dựng công trình dân dụng, cơng trình cơng nghiệp, cơng trình giao thơng, thuỷ lợi - Hình thức hạch tốn kế toán: Nhật ký chung Lu - Niên độ kế toán: Từ 01/01/ đến 31/12/ (tính theo năm dương lịch) ận - Đăng ký kê khai nộp thuế tại: Cục Thuế tỉnh Sơn La - Hình thức kê khai nộp thuế giá trị gia tăng: Khấu trừ vă n - Mục lục Ngân sách: Cấp Chương 154 Loại 04 khoản 14 ạc th - Tài khoản số: 4111.0000xxxx mở Ngân hàng đầu tư phát triển Sơn La * Kết kiểm tra năm 2013 Công ty: sĩ Tà Bảng 1: Kết kiểm tra thuế GTGT trụ sở Doanh nghiệp tư nhân xây Chỉ tiêu Doanh thu tính thuế GTGT Thuế GTGT đầu Thuế GTGT đầu vào KT Thuế GTGT đầu vào KT kỳ trước chuyển sang Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT KT chuyển kỳ sau Số báo cáo Đơn vị tính: đồng Số kiểm tra Chênh lệch h STT n hí ic dựng Anh Tuân năm 2013 16 329 243 534 18 329 246 236 000 002 702 632 924 353 832 924 624 200 000 270 915 532 467 881 266 570 (34 265 897) 42 635 125 42 635 125 674 756 761 909 022 929 234 266 167 0 ( Nguồn: Đội kiểm tra số 2- Chi Cục Thuế thành phố Sơn La) * Nguyên nhân chênh lệch: - Tăng doanh thu chịu thuế GTGT 2.000.002.702đồng, do: + Tăng 1.934.428.346 đơn vị chưa kê khai doanh thu, thuế GTGT đầu công trình nhàăn bán trú - trường tiểu học xã NàỚt - Uyện Mai Sơn (cơng trìnhđãđược nghiệm thu, hồn thành bàn giao đưa vào sử dụng) + 65.574.356 đồng đơn vị sai số học - Thuế GTGT đầu tăng 200.000.270 đồng tăng doanh thu chịu thuế - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ giảm 34.265.897 đồng do: Lu + Giảm 20.368.426 đồng đơn vị không toán qua ngân hàngđối với ận số hoá đơn hàng hố dịch vụ mua vào kỳ có giá trị 20 triệuđồng vă + Giảm 13.897.471 đồng đoàn kiểm tra loại phần thuế GTGT đầu vào n mặt hàng đơn xăng, dầu mua vào sử dụng màđơn vị sử dụng cho máy thi ạc th công vượt định mức tiêu hao nguyên vật liệu + Thuế GTGT phải nộp tăng 234.266.167 đồng nguyên nhân sĩ h n hí ic Tà Bảng 2: Kết kiểm tra thuế TNDN trụ sở Doanh nghiệp tư nhân xây dựng Anh Tuân năm 2013 Đơn vị tính: đồng ận Lu n vă ạc th sĩ h n hí ic Tà ( Nguồn: Đội kiểm tra thuế số 2- Chi Cục Thuế thành phố Sơn La) * Nguyên nhân chênh lệch: - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng: 2.000.002.702 đồngđã phân tíchở phần thuế GTGT - Giá vốn hàng bán tăng: 1.365.167.542 đ, bù trừ giữa: + Tăng giá vốn 1.799.535.755 đ tương ứng với tăng doanh thu nhàăn bán trú- trường tiểu học xã NàỚt - Uyện Mai Sơn + Giảm giá vốn 434.368.213 đ hạch toán vào vào giá vốn chi phí khơng hợp lý như: trích khấu hao sai chế độ, chi phí nhân cơng vượt dự tốn cơng trình - Chi phí lãi vay giảm: 116.458.989đ : + Giảm 96.534.245đồng Công ty hạch tốn khơng xác chi phí lãi tiền vay phải trả; + Giảm 19.924.744 đ tính phân bổ lại cho khối lượng dở dang - Chi phí QLDN giảm 26.300.416đ, bù trừ giữa: + Giảm 46.668.842 đ trích khấu hao sai chế độ quy định Lu ận + Tăng 20.368.426 đlà đồn kiểm tra tính vào chi phí phần thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ đơn vị khơng tốn qua ngân hàngđối với vă hố đơn hàng hóa dịch vụ mua vào có giá trị 20 triệuđồng n ạc nhân th - Tổng lợi nhuận trước thuế TNDN tăng: 757.597.563 đ nguyên sĩ Doanh nghiệp tư nhân xây dựng Anh Tuân thành lập từ tháng 3/2006 Tà Công ty hưởng ưu đãi theo diện sở kinh doanh thành lập địa bàn ic thành phố Sơn La, thuộc Danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó n hí khăn; hưởng thuế suất thuế TNDN ưu đãi 10%, thời gian hưởng ưu đãi h giảm 50% hướng dẫn thi hành chi tiết Nghị định số 24/2007/NĐ-CP Chính phủ Trong kỳ tốn năm 2013, Cơng ty chưa thực việc tự xác định đăng ký mức ưu đãi, miễn, giảm thuế hưởng Công ty với quan thuế quản lý theo quy định, nguyên nhân việc cập nhật quy định ban hành Nhà nước chế độ ưu đãi miễn giảm thuế đơn vị nhiều hạn chế nên đơn vị không nắm chế độ ưu đãi hưởng Để bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp nhà đầu tư; khuyến khích ưu đãi đầu tư; quản lý nhà nước đầu tư Việt Nam theo chủ trương Nhà nước, Cục Thuế xác định lại chế độ ưu đãi hưởng Công ty theo chế độ sách hành Nhà nước - Trên sở số thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013 Công ty kê khai toán, số thuế đơn vị giảm 50% theo chế độ quy định là: 26.040.684đ - Thuế TNDN phải nộp tăng: 49.719.073đdo nguyên nhân thuyết minh Tình 2: Kết kiểm tra trụ sở NNT Công ty TNHH xây dựng Liên Tân năm 2014 sau: Bảng 3: Kết kiểm tra thuế GTGT trụ sở Công ty TNHH xây dựng Liên Tân năm 2014 Lu Đơn vị tính: Đồng ận SỐ ĐƠN VỊ CHỈ TIÊU Thuế GTGT đầu 403.486.989 526.286.792 122.799.804 trừ 408.111.430 (2.180.250) Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang năm Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau - - h Thuế GTGT phải nộp 410.291.680 n hí 1.227.998.032 ic 5.262.867.918 Tà Thuế GTGT đầu vào khấu LỆCH 4.034.869.884 ạc Tổng doanh thu tính thuế KÊ KHAI th CHÊNH SỐ KIỂM TRA sĩ n vă TT - - 118.175.361 118.175.361 6.804.691 - (6.804.691) (Nguồn: Đội kiểm tra thuế số 2- Chi Cục Thuế thành phố Sơn La) * Nguyên nhân chênh lệch: - Tăng doanh thu tính thuế: 1.227.998.032 đồng do: đơn vị nhận thức chưa xác điều kiện ghi nhận doanh thu tính thuế + Đơn vị kê khai thiếu so với hồ sơ toán là: 2.380.388 đồng cơng trình nhà kho bảo quản lưu trữ chất thải Điện lực Sơn la + Đơn vị kê khai thiếu so với hồ sơ tốn là: 16.171.281 đồng cơng trình cải tạo sửa chữa thường xuyên nhà làm việc tầng NHNN PTNT Sơn La + Đơn vị kê khai thiếu so với hồ sơ toán là: 42.448.181 đồng cơng trình nhà làm việc tầng NHCS XH Mai Sơn + Đơn vị kê khai thiếu so với hồ sơ tốn là: 533.792.727 đồng cơng trình nhà làm việc ban Đảng cải tạo nhà làm việc khối dân huyện Mai Lu Sơn (thanh toán lần 1) ận + Đơn vị kê khai thiếu so với hồ sơ tốn là: 400.043.637 đồng cơng n vă trình trường THCS Mường Chanh nhà lớp học tầng phịng (thanh tốn lần 1) + Đơn vị kê khai thiếu so với hồ sơ toán là: 233.161.818 đồng cơng th ạc trình trường mần non Mường Chanh nhà lớp học tầng phịng (thanh tốn lần 1) sĩ - Thuế GTGT đầu tăng: 122.799.804 đồng do: Tà + Đơn vị kê khai thiếu so với hồ sơ tốn là: 238.039 đồng cơng trình n hí ic nhà kho bảo quản lưu trữ chất thải Điện lực Sơn la + Đơn vị kê khai thiếu so với hồ sơ toán là: 1.617.128 đồng cơng h trình cải tạo sửa chữa thường xun nhà làm việc tầng NHNN PTNT Sơn La + Đơn vị kê khai thiếu so với hồ sơ tốn là: 4.244.819 đồng cơng trình nhà làm việc tầng NHCS XH Mai Sơn + Đơn vị kê khai thiếu so với hồ sơ toán là: 53.379.273 đồng cơng trình nhà làm việc ban Đảng cải tạo nhà làm việc khối dân huyện Mai Sơn (thanh toán lần 1) + Đơn vị kê khai thiếu so với hồ sơ tốn là: 40.004.363 đồng cơng trình trường THCS Mường Chanh nhà lớp học tầng phịng (thanh tốn lần 1) + Đơn vị kê khai thiếu so với hồ sơ toán là: 23.316.182 đồng cơng trình trường mần non Mường Chanh nhà lớp học tầng phịng (thanh tốn lần 1) - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ giảm: 2.180.250 đồng do: Đoàn kiểm tra loại số thuế GTGT đầu vào phát sinh hố đơn khơng hợp lý, kê khai thừa Thuế GTGT đầu vào khấu trừ chuyển kỳ sau giảm: 6.804.891 đồng nguyên nhân nêu Bảng 4: Kết kiểm tra thuế TNDN trụ sở Công ty TNHH xây dựng Liên Tân năm 2014 Đơn vị tính: Đồng sĩ 10 11 12 13 14 15 16 17 h n hí ic Tà ạc th n CHÊNH LỆCH Doanh thu bán hàng cung cấp 4.034.869.885 5.262.867.917 1.227.998.032 dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng 4.034.869.885 5.262.867.917 1.227.998.032 cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán 3.138.556.998 4.268.754.442 1.130.197.444 Lợi nhuận gộp bán hàng 896.312.887 994.113.476 97.800.589 cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài 5.609.400 5.609.400 Chi phí tài 435.640.921 435.640.921 Chi phí lãi vay 435.640.921 435.640.921 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 435.094.656 435.094.656 Lợi nhuận từ hoạt động 31.186.710 128.987.299 97.800.589 kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận trước thuế 31.186.710 128.987.299 97.800.589 Thuế suất 25% 10% Thuế TNDN giảm theo luật 6.449.365 6.449.365 Thuế TNDN phải nộp 7.796.678 6.449.365 (1.347.313) (Nguồn: Đội kiểm tra thuế số 2- Chi Cục Thuế thành phố Sơn La) vă SỐ THANH TRA ận SỐ ĐƠN VỊ BÁO CÁO CHỈ TIÊU Lu STT * Nguyên nhân chênh lệch: Tăng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 1.227.998.032 đồng nguyên nhân nêu - Giá vốn tăng: 1.130.197.444 đồng đoà kiểm tra kết chuyển giá vốn tương ứng với doanh thu tăng thêm - Tương ứng lợi nhuận trước thuế tăng 97.800.589 đồng - Thuế TNDN phát sinh kỳ giảm: 1.347.902 đồng, nguyên nhân: + Đơn vị tính sai thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp; Lu + Doanh nghiệp hưởng ưu đãi giảm 50% số thuế TNDN năm 2014 là: ận 6.449.365 đồng (sáu triệu bốn trăm bốn mươi chín nghìn ba trăm sáu mươi năm đồng) doanh nghiệp hưởng ưu đãi theo diện Cơ sở kinh doanh vă thành lập từ dự án đầu tư thực địa bàn thuộc Danh mục địa bàn có điều n th kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định Luật thuế TNDN số ạc 09/2003/QH11 Năm 2014, Công ty tiếp tục hưởng ưu đãi thuế TNDN: sĩ Giảm 50% số thuế TNDN phải nộp theo Khoản Điều 20 Nghị định Tà 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành h n hí ic Luật thuế TNDN (Luật cơng bố ngày 03/8/2008) PHỤ LỤC Bảng 1: Số liệu kết Thanh tra thuế năm 2014 Công ty TNHH thành viên Hồng Nhung (số liệu tổng hợp) Đơn vị tính: Đồng Stt Chỉ tiêu A B Số liệu báo cáo Số liệu tra Chênh lệch C D E= D-C Doanh thu chịu thuế suất 5% 59.909.099.380 60.508.190.374 599.090.994 Thuế GTGT HHDV bán kỳ 5.809.811.862 5.839.766.412 29.954.550 2.965.128.577 3.398.013.927 432.885.350 nộp kỳ ận Lu Thuế GTGT phải vă Doanh thu tính thuế Thu nhập tính thuế 88.708.132.094 599.090.994 5.044.584.665 5.967.815.339 923.230.674 ạc Thu nhập chịu thuế 88.109.041.100 th TNDN n TNDN 5.169.584.665 6.092.815.339 923.230.674 Thuế TNDN P.nộp 1.292.396.166 1.523.203.835 230.807.668 sĩ Tà ic [Nguồn: Cục thuế tỉnh Sơn La] n hí Một số nội dung chủ yếu phát qua tra là: h Thuế GTGT thuế TNDN phải nộp tăng Số tiền thuế phát truy thu nộp NSNN qua tra năm 2014 là: 663.693.018 đồng, đó: - Số tiền thuế giá trị gia tăng: 432.885.350 đồng; - Thuế thu nhập doanh nghiệp: 230.807.668 đồng Căn vào vi phạm đơn vị, Đồn tra trình Lãnh đạo Cục thuế tỉnh Sơn La ban hành Quyết định xử lý thuế, xử phạt vi phạm hành qua tra thuế việc chấp hành pháp luật thuế với nội dung sau: - Về truy thu thuế: Truy thu số tiền thuế phí phát qua tra năm 2014 là: 663.693.018 đồng - Về xử phạt vi phạm hành chính: Phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp chậm nộp tiền thuế thiếu khai sai phạt 10% tính số tiền thuế thiếu hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp, số tiền 66.369.302 đồng theo quy định điểm a, khoản Điều 13 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế - Phạt chậm nộp tiền thuế thiếu khai sai: Yêu cầu Công ty TNHH thành viên Hồng Nhung tự xác định số tiền phạt chậm nộp nộp tiền thuế khai sai vào ngân sách nhà nước (Cơ quan thuế hướng dẫn doanh nghiệp phương pháp tính phạt nộp chậm số thuế khai sai truy thu Biên tra ận Lu thuế) n vă ạc th sĩ h n hí ic Tà KẾ HOẠCH THỰC HIỆN Số TT Thời gian Nội dung thực 10/5/2015 - 25/5/2015 Xây dựng đề cương 01/6/2015 - 05/6/2015 Nộp đề cương 01/7/2015 - 20/7/2015 Viết chương thu thập số liệu chương 20/7/2015 - 20/8/2015 Viết chương hoàn thiện chương 21/8/ 2015 - 20/9/2015 Viết chương hoàn thiện chương 21/10/2015 - 30/10/2015 Hồn thiện chương Xin ý kiến thầy, giáo hướng dẫn, tiếp ận 01/11/2015 - 30/11/2015 thu, chỉnh sửa luận văn, in ấn vă Tháng 12 năm 2015 n Lu Chuẩn bị bảo vệ luận văn ạc th GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN HỌC VIÊN THỰC HIỆN sĩ h n hí ic Tà