Luận văn thạc sĩ thanh tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh sơn la

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC THANH, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠ BẢN

Khái quát về Thanh, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm thanh, kiểm tra thuế

1.1.1.1 Khái niệm thanh tra, kiểm tra thuế.

Quản lý Nhà nước trong lĩnh vực thuế là sự tác động có định hướng của cơ quan thuế đối với người nộp thuế, nhằm mục tiêu thu hút một phần thu nhập quốc dân vào ngân sách nhà nước Thanh tra và kiểm tra thuế là những yếu tố quan trọng trong hoạt động quản lý của cơ quan thuế, từ việc xây dựng mục tiêu kế hoạch đến tổ chức thực hiện và đánh giá hiệu quả Qua đó, việc thanh tra và kiểm tra giúp điều chỉnh kế hoạch quản lý, đảm bảo hoạt động của cơ quan thuế diễn ra hiệu quả và hợp lý.

Theo giáo trình nghiệp vụ thuế, thanh tra thuế được định nghĩa là hoạt động kiểm tra do tổ chức chuyên trách thuộc cơ quan thuế thực hiện Mục tiêu của thanh tra thuế là phát hiện, ngăn chặn và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật liên quan đến thuế.

Thanh tra thuế là hoạt động kiểm tra của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đối với các tổ chức và cá nhân trong việc thực hiện pháp luật về thuế Mục tiêu của thanh tra thuế là đánh giá đúng, sai, xác định ưu nhược điểm, và góp phần hoàn thiện cơ chế quản lý thuế Ngoài ra, thanh tra thuế còn giúp phòng ngừa và xử lý vi phạm pháp luật thuế, đồng thời chấn chỉnh những sai lầm trong việc chấp hành chính sách thuế của nhà nước.

Kiểm tra thuế là hoạt động của cơ quan thuế nhằm xem xét tình hình thực tế của đối tượng kiểm tra Qua đó, cơ quan thuế sẽ đối chiếu với các chức năng và nhiệm vụ yêu cầu để đưa ra những nhận xét và đánh giá chính xác.

Luận văn thạc sĩ Tài chính

Kiểm tra thuế là hoạt động của cơ quan nhà nước có thẩm quyền nhằm xem xét và đánh giá việc tuân thủ pháp luật về thuế, phí và lệ phí của các cơ quan, tổ chức và cá nhân.

Thanh tra và kiểm tra thuế là hoạt động giám sát của cơ quan thuế nhằm theo dõi các giao dịch và nghĩa vụ thuế của người nộp thuế Hoạt động này đảm bảo việc thực hiện thủ tục hành chính thuế và nghĩa vụ nộp thuế được tuân thủ nghiêm ngặt, từ đó góp phần vào việc thực thi pháp luật thuế trong đời sống kinh tế xã hội.

1.1.2 Các yêu cầu, nguyên tắc và phương pháp thanh, kiểm tra thuế

1.1.2.1 Yêu cầu của thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp.

Thanh tra và kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp là một phần quan trọng trong công tác quản lý thuế Do đó, cần nắm vững các yêu cầu chung của quản lý thuế cũng như các yêu cầu cụ thể của quá trình thanh tra và kiểm tra.

Việc lựa chọn doanh nghiệp để thanh tra và kiểm tra cần phải dựa trên các yêu cầu quản lý khách quan và thực tế hoạt động của doanh nghiệp đó.

Hai là, quyết định thanh tra, kiểm tra cần được công bố công khai và đảm bảo tính pháp lý.

Ba là, việc thanh tra và kiểm tra cần tuân thủ nghiêm ngặt quy trình và thủ tục theo quy định của pháp luật Cơ quan thuế và đoàn thanh tra không được yêu cầu thêm bất kỳ thủ tục hay hồ sơ nào đối với doanh nghiệp đang bị thanh tra, kiểm tra.

Đoàn thanh tra chỉ thực hiện thanh tra và kiểm tra thuế trong phạm vi công việc đã được quy định trong quyết định thanh tra Nếu có vấn đề mới phát sinh, đoàn cần đề xuất ý kiến giải quyết cho cơ quan có thẩm quyền.

Cần tôn trọng ý kiến và đề xuất của doanh nghiệp, đồng thời xem xét các căn cứ khách quan để tránh việc áp đặt ý kiến chủ quan của cán bộ thanh tra, kiểm tra Kết luận thanh tra, kiểm tra cũng cần được công bố công khai cho người nộp thuế (NNT) biết và xác nhận trong biên bản thanh tra, kiểm tra.

1.1.2.2 Các nguyên tắc của thanh tra, kiểm tra thuế.

Mọi hoạt động kinh tế - xã hội và quản lý nhà nước đều phải tuân theo các nguyên tắc nhất định Đặc biệt, hoạt động thanh tra và kiểm tra cần phải tuân thủ những nguyên tắc cơ bản để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả.

- Nguyên tắc tuân thủ pháp luật:

Luận văn thạc sĩ Tài chính

Thanh tra và kiểm tra thuế là quá trình kiểm tra việc thực hiện pháp luật của người nộp thuế, vì vậy cần tuân thủ nguyên tắc tuân thủ pháp luật Nguyên tắc này không chỉ nhấn mạnh trách nhiệm của cơ quan kiểm tra mà còn nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế, đồng thời ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật.

Các cơ quan và cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế cần tuân thủ đúng chức năng, trách nhiệm và quyền hạn theo quy định của pháp luật Họ phải xem xét tính đúng sai của đối tượng kiểm tra dựa trên các quy định pháp lý, không chịu ảnh hưởng từ ý kiến của bất kỳ cơ quan nào khác.

- Nguyên tắc công khai, dân chủ

Tính công khai trong thanh tra, kiểm tra thuế tức là phải thực hiện phương châm

"Để thu hút sự tham gia và ủng hộ của nhân dân, cần thực hiện nguyên tắc 'dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra' Tính công khai thể hiện qua việc công bố quyết định thanh tra, tiếp xúc với các đối tượng liên quan và công khai kết luận kiểm tra Tuy nhiên, trong từng trường hợp cụ thể, cần xác định phạm vi và hình thức công khai phù hợp để bảo vệ bí mật quốc gia, bí mật người tố cáo, đồng thời đảm bảo lợi ích của Nhà nước và công dân, cũng như nâng cao hiệu quả kiểm tra."

Những đặc điểm đặc thù của ngành xây dựng cơ bản và các quy định của pháp luật về thuế, kế toán đối với doanh nghiệp xây dựng cơ bản

1.2.1 Những đặc điểm đặc thù của ngành xây dựng cần chú ý trong công tác thanh, kiểm tra thuế

Tính đến năm 2014, tỉnh Sơn La có khoảng 1.503 doanh nghiệp, trong đó 723 doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, chiếm 48,9% tổng số doanh nghiệp Cục Thuế quản lý 95 doanh nghiệp, còn lại do Chi cục Thuế các huyện, thành phố quản lý Tất cả các doanh nghiệp xây dựng tại tỉnh đều thuộc loại vừa, nhỏ và siêu nhỏ Mặc dù có trụ sở tại Sơn La, các doanh nghiệp này thực hiện công trình trên nhiều lĩnh vực như giao thông, dân dụng, công nghiệp và thủy lợi Sự đầu tư mạnh mẽ của nhà nước vào cơ sở hạ tầng đã thúc đẩy sự phát triển và mở rộng quy mô của các doanh nghiệp xây dựng trong tỉnh, dẫn đến sự tăng trưởng mạnh về số lượng và quy mô hoạt động.

Ngành xây dựng có những đặc điểm đặc thù, trong đó hồ sơ xây dựng đóng vai trò là tài liệu kế toán chính của doanh nghiệp Việc lập, kiểm tra và giám sát hồ sơ này yêu cầu kỹ năng chuyên môn cao, phản ánh tính chất đặc thù của nghề.

Trong các công trình xây dựng có giá trị lớn, bên thi công thường phải tạm ứng vốn để thực hiện công việc, dẫn đến thời gian thi công kéo dài Chủ đầu tư sẽ thực hiện thanh toán dựa trên hồ sơ quyết toán đã được trình bày.

Luận văn thạc sĩ Tài chính công trình nêu rõ rằng, theo quy định pháp luật, doanh nghiệp thi công phải kê khai doanh thu và thuế vào thời điểm hoàn thành công trình Điều này yêu cầu bên thi công phải ứng tiền nộp thuế GTGT trước khi nhận thanh toán từ chủ đầu tư, dẫn đến rủi ro tài chính và khó khăn trong việc duy trì vốn hoạt động cũng như thực hiện nghĩa vụ thuế.

Trong lĩnh vực quản lý doanh nghiệp xây dựng, phần lớn là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh có quy mô nhỏ Thực tế cho thấy, hệ thống quản lý chủ yếu thực hiện cơ chế khoán gọn cho các đội xây dựng dựa trên tỷ lệ tổng chi phí so với giá trị công trình Điều này dẫn đến việc chứng từ kế toán không phản ánh đúng số lượng, chủng loại và giá trị theo hồ sơ dự toán công trình.

Ngành xây dựng hiện đang đối mặt với nhiều vấn đề tiêu cực, dẫn đến chi phí phát sinh lớn mà không được dự toán, ảnh hưởng đến quyết toán thuế Phần lớn lao động trực tiếp là thuê ngoài, khiến doanh nghiệp phải lập bảng thanh toán chi phí nhân công Ngoài ra, có sự chênh lệch lớn về thuế suất GTGT đầu vào giữa các loại vật tư và khoản chi phí, với các mức thuế suất 5% và 10% cùng những chi phí không có thuế Tình trạng xuất khống hóa đơn cho vật liệu xây dựng và nhiên liệu thi công vẫn diễn ra, chủ yếu do người tiêu dùng cá nhân không yêu cầu hóa đơn khi mua hàng.

Ý thức chấp hành pháp luật của các doanh nghiệp hiện nay còn yếu, với 100% doanh nghiệp vi phạm qua kiểm tra và bị truy thu thuế với số tiền lớn Công tác kế toán tại các doanh nghiệp ngoài quốc doanh thiếu chuyên môn, đặc biệt là trong lĩnh vực kế toán xây dựng, dẫn đến việc không theo dõi chi tiết chi phí cho từng công trình, hạch toán không kịp thời và kết chuyển sai giá thành xây dựng.

1.2.2 Một số quy định của pháp luật về thuế, kế toán đối với Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản

1.2.2.1 Pháp luật về thuế đối với hoạt động xây dựng

Ngành xây dựng giữ vai trò quan trọng trong nền kinh tế quốc dân, là một trong những lĩnh vực sản xuất vật chất lớn Ngành này không chỉ hỗ trợ cho các ngành sản xuất khác, đặc biệt là công nghiệp chế tạo và công nghiệp vật liệu xây dựng, mà còn thực hiện nhiệm vụ trực tiếp trong việc hoàn thiện cơ sở hạ tầng và phát triển kinh tế.

Luận văn thạc sĩ Tài chính đóng vai trò quan trọng trong việc hình thành tài sản cố định cho tất cả các lĩnh vực sản xuất và phi sản xuất của nền kinh tế quốc dân.

Theo pháp luật về thuế hiện hành, một số quy định cần chú ý như sau: a Kê khai thuế GTGT

- Thời điểm xuất hoá đơn GTGT:

Trong lĩnh vực xây dựng, lắp đặt được coi là thời điểm nghiệm thu và bàn giao các công trình, hạng mục công trình cùng với khối lượng xây dựng và lắp đặt đã hoàn thành, bất kể việc thanh toán đã được thực hiện hay chưa.

Đối với các công trình xây dựng có thời gian thực hiện dài, việc thanh toán cần được thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng công việc đã hoàn thành Để đảm bảo quy trình này, cần lập hóa đơn thanh toán cho khối lượng xây lắp đã bàn giao.

Trong trường hợp công trình xây dựng đã hoàn thành và đã lập hóa đơn thanh toán, nếu khi duyệt quyết toán giá trị công trình XDCB có điều chỉnh giảm giá trị khối lượng xây dựng phải thanh toán, cần lập hóa đơn và chứng từ điều chỉnh giá trị công trình.

- Giá tính thuế đối với xây dựng:

Là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT Cụ thể:

+ Trường hợp xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu thì giá tính thuế là giá xây dựng gồm cả giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT.

Trong trường hợp xây dựng, việc thanh toán sẽ được thực hiện theo hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng xây dựng hoàn thành bàn giao, dựa trên giá trị các hạng mục hoặc khối lượng công việc đã hoàn tất Ngoài ra, cần chú ý đến thuế tài nguyên và phí môi trường liên quan đến hoạt động xây dựng.

Các doanh nghiệp xây dựng chuyên thi công san lấp hoặc xây dựng có trách nhiệm kê khai và nộp thuế tài nguyên cùng phí môi trường nếu trực tiếp khai thác nguyên vật liệu như đất, đá, cát Nếu doanh nghiệp mua nguyên vật liệu từ đơn vị khác, cần có hóa đơn mua hàng hợp lệ theo quy định.

Luận văn thạc sĩ Tài chính c Quyết toán thuế TNDN

Doanh nghiệp xây dựng thực hiện quyết toán và nộp thuế tại trụ sở chính Doanh thu để quyết toán thuế TNDN bao gồm doanh thu ghi nhận theo tiến độ kế hoạch hoặc doanh thu theo khối lượng thực hiện theo hợp đồng xây dựng.

Nội dung thanh, kiểm tra thuế đối với các Doanh nghiệp XDCB

1.3.1 Xây dựng kế hoạch tổng thể về thanh tra, kiểm tra thuế

1.3.1.1 Căn cứ lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế:

Dựa trên kết quả xếp loại thông tin rủi ro của người nộp thuế (NNT) và các thông tin thu thập từ các đơn vị bên ngoài về mức độ vi phạm của NNT, cùng với việc đánh giá dữ liệu trong quá trình rà soát, chúng ta có thể đưa ra những nhận định chính xác về tình hình tuân thủ pháp luật thuế của NNT.

Dựa vào nguồn lực của đội ngũ thanh tra và kiểm tra, cần xác định số lượng doanh nghiệp có mức độ rủi ro cao để lập kế hoạch thực hiện.

Dựa trên chương trình trọng điểm thanh tra hàng năm, doanh nghiệp sẽ được lựa chọn để đưa vào kế hoạch thanh tra theo chuyên ngành, quy mô và địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh.

Luận văn thạc sĩ Tài chính

1.3.1.2 Lập kế hoạch kiểm tra thuế tại Trụ sở Cơ quan Thuế cấp tỉnh

Bộ phận kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh lựa chọn các doanh nghiệp có rủi ro về thuế để trình Lãnh đạo ký ban hành kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế Việc lựa chọn hồ sơ khai thuế được thực hiện theo hướng dẫn của Tổng cục thuế nhằm đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong công tác kiểm tra thuế.

Thứ nhất, Lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về thuế:

- Cơ sở kinh doanh có ý thức tuân thủ pháp luật về thuế thấp như:

+ Nộp hồ sơ khai thuế thường không đầy đủ các tài liệu kèm theo hoặc nộp không đúng hạn các loại hồ sơ khai thuế

Khi khai thuế, nếu có sai sót không đúng với số thuế thực tế phải nộp, cần phải điều chỉnh nhiều lần Dù cơ quan Thuế đã nhiều lần nhắc nhở, nhưng việc khắc phục vẫn diễn ra chậm.

Cơ quan Thuế sẽ tiến hành kiểm tra tại trụ sở của cơ sở kinh doanh ít nhất 3 lần trong một năm nếu có vi phạm liên quan đến hồ sơ khai thuế tháng hoặc quý.

+ Không nộp đầy đủ số thuế đã kê khai và nộp chậm kéo dài, thường xuyên có tình trạng nợ thuế

- Có các dấu hiệu không bình thường về khai thuế so với tháng trước hoặc năm trước:

Nếu doanh nghiệp có số thuế giá trị gia tăng âm liên tục nhưng không xin hoàn, hoặc đã xin hoàn nhưng hồ sơ khai thuế không đầy đủ và không thực hiện yêu cầu bổ sung của cơ quan Thuế, sẽ gặp khó khăn trong việc xử lý tình hình tài chính.

+ Có đột biến về doanh thu hoặc số thuế phải nộp tăng (+), giảm (-) trên 20%.

Thứ hai, Lựa chọn cơ sở kinh doanh có doanh thu năm trước hoặc số thuế phải nộp lớn.

Thứ ba, Lựa chọn một số cơ sở kinh doanh theo chỉ đạo của Lãnh đạo Cục thuế tỉnh hoặc cấp trên.

Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh dựa vào nguồn lực cán bộ và kết quả phân tích, đánh giá để xác định các cơ sở kinh doanh có nguy cơ rủi ro về thuế Họ lập danh sách kiểm tra theo hướng dẫn của Tổng cục thuế và phân công nhiệm vụ cho từng cán bộ trong bộ phận kiểm tra.

Luận văn thạc sĩ Tài chính

Dựa trên danh sách số lượng người nộp thuế (NNT), cần kiểm tra hồ sơ khai thuế đã được phê duyệt bởi thủ trưởng cơ quan thuế Trưởng bộ phận kiểm tra thuế sẽ phân công cụ thể số lượng NNT cần kiểm tra hồ sơ khai thuế cho từng cán bộ kiểm tra thuế.

Cán bộ kiểm tra thuế có trách nhiệm thực hiện kiểm tra tất cả các loại hồ sơ khai thuế dựa trên kế hoạch kiểm tra, bao gồm hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh, theo tháng, theo quý và theo năm.

1.3.1.3 Lập kế hoạch thanh, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế

Kế hoạch thanh tra và kiểm tra thuế hàng năm do Cục thuế tỉnh xây dựng cần được báo cáo về Tổng cục thuế Hàng năm, Tổng cục thuế cung cấp hướng dẫn cụ thể cho các Cục thuế tỉnh và thành phố trực thuộc trung ương về việc xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế.

Công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế theo cơ chế tự khai tự nộp hiện nay dựa trên việc phân tích dữ liệu ĐTNT từ hệ thống báo cáo tài chính và hồ sơ kê khai thuế, kết hợp với thông tin về tình hình chấp hành pháp luật thuế và xu thế phát triển ngành kinh tế Điều này giúp lựa chọn chính xác hơn các đối tượng vi phạm pháp luật thuế.

Dựa trên dữ liệu từ ĐTNT, Cục Thuế tỉnh phân công cán bộ thanh tra để phân tích và lựa chọn đối tượng thanh tra thuế Cục Thuế cũng hướng dẫn các Chi cục xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế để trình duyệt Kế hoạch thanh tra được lập dựa trên các tiêu chí như: lựa chọn cơ sở kinh doanh có rủi ro về thuế, có doanh thu lớn trong năm trước hoặc số thuế phải nộp cao, và các chỉ đạo từ Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh.

Cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế lựa chọn đối tượng thanh tra dựa trên các tiêu chí quan trọng Thứ nhất, loại hình doanh nghiệp được phân loại theo mức độ rủi ro, từ cao đến thấp, bao gồm Công ty Trách nhiệm hữu hạn, Công ty cổ phần, Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và Doanh nghiệp Nhà nước Thứ hai, mức độ tuân thủ nộp thuế cũng là một yếu tố quan trọng, giúp cán bộ thanh tra khai thác thông tin hiệu quả hơn.

Luận văn thạc sĩ Tài chính ĐTNT tại Cục Thuế tỉnh phân tích rủi ro thuế dựa trên tỷ lệ thuế đã nộp so với thuế phát sinh, phân loại từ 75% trở xuống đến trên 90% Các chỉ tiêu cụ thể bao gồm việc chậm nộp hồ sơ khai thuế, hoàn thuế và tình trạng thuế VAT âm lớn không hoàn Cán bộ thanh tra kiểm tra thuế sử dụng báo cáo tài chính của ĐTNT để xác định các chỉ số tài chính, từ đó đánh giá rủi ro tài chính của các đơn vị Dấu hiệu chuyển giá được chú trọng, đặc biệt với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh của ĐTNT cũng được phân tích để đánh giá khả năng kiểm soát nội bộ, với rủi ro tăng lên khi có nhiều chi nhánh và đơn vị phụ thuộc Cuối cùng, số năm chưa thanh tra, kiểm tra thuế sẽ là yếu tố quyết định trong việc lập kế hoạch thanh tra, ưu tiên những ĐTNT nhiều năm chưa được kiểm tra khi các kết quả phân tích có điểm số tương đương.

Kinh nghiệm trong công tác thanh, kiểm tra thuế của một số Cục Thuế trong nước và bài học cho Cục Thuế tỉnh Sơn La

1.4.1 Kinh nghiệm của Cục Thuế thành phố Hà Nội

Thứ nhất, công tác chỉ đạo điều hành luôn được thường xuyên, sát sao và gắn với việc giám sát hoạt động kiểm tra.

Việc tuân thủ chỉ đạo của Tổng cục Thuế trong kiểm tra thuế theo ngành nghề có rủi ro cao là rất quan trọng Cần linh hoạt trong việc bổ sung nhiệm vụ kiểm tra dựa trên diễn biến rủi ro và khai thác tăng thu từ các doanh nghiệp trong các lĩnh vực ít bị ảnh hưởng bởi suy thoái kinh tế Đồng thời, các cơ quan cần thường xuyên báo cáo và đề xuất giải pháp xử lý kịp thời những vướng mắc về chính sách trong quá trình kiểm tra Đối với các trường hợp quan trọng liên quan đến số thu lớn hoặc các giao dịch phức tạp, Cục Thuế thành phố Hà Nội đã tổ chức trao đổi với các bộ phận chuyên môn và lãnh đạo để tìm ra phương án giải quyết phù hợp.

Công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế thành phố Hà Nội đã được triển khai từ năm 2010, áp dụng phương pháp tính điểm rủi ro với 11 tiêu chí ban đầu Đến năm 2014, số lượng tiêu chí đã tăng lên 45, cho thấy sự cải tiến trong quy trình này Điểm mới trong kế hoạch thanh tra, kiểm tra năm 2014 là việc giao trách nhiệm cho một phòng chuyên biệt, nhằm nâng cao hiệu quả phân tích và xử lý các dấu hiệu rủi ro tại trụ sở cơ quan thuế.

Luận văn thạc sĩ Tài chính thanh tra đảm nhiệm việc gán điểm rủi ro cho tất cả các doanh nghiệp tại Hà Nội, từ đó sàng lọc rủi ro theo thứ tự từ cao đến thấp Danh sách phân tích rủi ro sẽ được công khai và lấy ý kiến từ các bộ phận liên quan như kiểm tra thuế và kế toán thuế để thu thập thông tin bổ sung, từ đó lựa chọn đối tượng kiểm tra một cách kỹ lưỡng Sau khi xây dựng kế hoạch kiểm tra, các đơn vị sẽ tiếp tục sử dụng dữ liệu điểm rủi ro để xác định doanh nghiệp trong kế hoạch Quy trình này kết hợp công nghệ thông tin với kinh nghiệm quản lý của cán bộ, thực hiện qua nhiều bước nhằm giảm thiểu tối đa việc lựa chọn doanh nghiệp vào kế hoạch kiểm tra.

Thứ ba, tăng cường, chủ động phối hợp với các cơ quan điều tra.

Cục Thuế thành phố Hà Nội đã phối hợp chặt chẽ với các cơ quan liên quan, đặc biệt là công an, để xác minh và điều tra các doanh nghiệp không kê khai hoặc điều chỉnh hóa đơn bất hợp pháp, theo thông báo đối chiếu chéo từ cơ quan thuế Việc này được xác định là một hoạt động thường xuyên và liên tục nhằm đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ pháp luật trong lĩnh vực thuế.

Thứ tư, tăng cường công tác giám sát hoạt động kiểm tra thuế.

Cục Thuế thực hiện quy trình kiểm tra từ giai đoạn chuẩn bị đến khi kết thúc, bao gồm lưu trữ hồ sơ, nhập báo cáo kết quả và đôn đốc thu nộp sau kiểm tra, tất cả thông qua hệ thống biểu mẫu chuẩn hóa.

Thứ năm, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác thanh, kiểm tra.

Ứng dụng công nghệ thông tin giúp cán bộ thuế tiết kiệm thời gian trong việc chiết xuất dữ liệu hồ sơ khai thuế, từ đó tập trung vào việc đánh giá rủi ro Ngoài ra, công nghệ cũng hỗ trợ xây dựng các công cụ kiểm tra hiệu quả, như phân loại doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro, doanh nghiệp trọng điểm và các ngành nghề cần phân tích sâu Việc khai thác thông tin từ hệ thống cơ sở dữ liệu quản lý thuế giúp nhận diện các khoản mục có khả năng xảy ra rủi ro cao.

Thứ sáu, tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán bộ thanh, kiểm tra.

Con người đóng vai trò quyết định trong chất lượng quản lý thuế và các hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế Do đó, việc nâng cao kỹ năng thanh tra, kiểm tra thuế, cải thiện văn hóa công sở, và thường xuyên cập nhật kiến thức, nghiệp vụ cũng như cơ chế chính sách mới là rất cần thiết.

Cục Thuế thành phố Hà Nội đã yêu cầu các đoàn thanh, kiểm tra chuyển "Thư ngỏ" tới người nộp thuế (NNT) khi công bố Quyết định thanh, kiểm tra, nhằm xây dựng nguồn lực thanh, kiểm tra có chất lượng và văn minh Thư ngỏ này ghi rõ địa chỉ và số điện thoại để NNT có thể gửi ý kiến phản hồi, thể hiện sự dân chủ trong hoạt động Thông tin hai chiều này sẽ giúp cơ quan Thuế quản lý hiệu quả hoạt động thanh, kiểm tra, đồng thời ngăn chặn tiêu cực và nhũng nhiễu, bảo vệ uy tín của cơ quan thuế.

1.4.2 Kinh nghiệm của Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh Để công tác thanh, kiểm tra thuế đạt kết quả cao, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh đã lên kế hoạch cơ cấu lại lực lượng thanh, kiểm tra, tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn và giáo dục phẩm chất chính trị cho cán bộ công chức; tổ chức trao đổi đúc rút kinh nghiệm để nhân rộng những cách làm hiệu quả, đồng thời tăng cường công tác thanh, kiểm tra giám sát các đoàn công tác để vừa quản lý chặt chẽ cán bộ công chức, vừa đảm bảo việc triển khai thanh, kiểm tra đúng pháp luật với hiệu quả ngày càng cao hơn.

Cục Thuế tiếp tục thực hiện chương trình thanh, kiểm tra thuế tại doanh nghiệp, tập trung vào số lượng, số thuế phải thu thêm và số thuế nộp ngân sách nhà nước Các đơn vị cần bám sát tình hình khai nộp của từng ngành nghề trọng điểm để chọn đối tượng thanh, kiểm tra, nhằm tăng cường nguồn thu cho ngân sách Cục Thuế TP Hồ Chí Minh chỉ đạo các phòng, chi cục thuế quận, huyện đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu, phấn đấu đạt 100% hồ sơ khai thuế được kiểm tra Đồng thời, cần thu hồi kịp thời tiền thuế và tiền phạt, với mục tiêu đạt 80% trong vòng 90 ngày Đảm bảo 100% các cuộc thanh, kiểm tra thực hiện đúng quy trình và giải quyết kịp thời các đơn thư khiếu nại, tố cáo Ngoài ra, cần tăng cường thanh, kiểm tra đối với các doanh nghiệp có số thu lớn.

Doanh nghiệp có thuế GTGT khai âm liên tục hoặc lỗ thuế TNDN cần chú ý đến các quyết định hoàn thuế Ngoài ra, các doanh nghiệp có giao dịch liên kết, chuyển nhượng vốn, thương hiệu, dự án và bản quyền cũng cần tuân thủ quy định Hành vi kinh doanh liên quan đến việc mua bán hóa đơn bất hợp pháp cần được kiểm soát chặt chẽ để tránh rủi ro pháp lý.

Luận văn thạc sĩ Tài chính liên quan đến việc trốn thuế và chiếm đoạt tiền hoàn thuế Công tác thanh tra và kiểm tra thuế sẽ tập trung vào việc quyết toán thuế cho các doanh nghiệp đang tiến hành cổ phần hóa theo lộ trình của Chính phủ.

Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh yêu cầu các phòng thanh, kiểm tra lập danh sách các doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế để thực hiện mua bán hóa đơn theo hướng dẫn của Bộ Tài chính Đồng thời, thống kê các doanh nghiệp cần thanh, kiểm tra sau hoàn thuế trong vòng một năm từ khi có quyết định hoàn thuế, đặc biệt chú trọng vào hồ sơ kinh doanh nông, lâm, thủy sản và các hồ sơ liên quan đến người nước ngoài tại cửa khẩu Tân Sơn Nhất Để đạt được mục tiêu thu ngân sách, Cục Thuế kiến nghị Tổng cục Thuế giao chỉ tiêu thanh tra, kiểm tra phù hợp với nguồn lực hiện có, nhấn mạnh rằng công tác này nhằm hạn chế vi phạm pháp luật về thuế và phòng chống gian lận thuế Ngoài ra, cần hoàn thiện chính sách và quy trình thanh, kiểm tra để công chức thực hiện đúng quy trình, đồng thời ban hành tỷ lệ lợi nhuận cho từng ngành để hỗ trợ công tác kiểm tra giao dịch liên kết và thực hiện cam kết quốc tế về thuế Cục Thuế cũng đã xây dựng hệ thống đánh giá rủi ro để các đơn vị chủ động cài đặt tiêu chí đánh giá theo từng vùng miền.

1.4.3 Bài học kinh nghiệm rút ra cho Cục Thuế tỉnh Sơn La

Dựa trên kinh nghiệm thanh, kiểm tra thuế của một số Cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Sơn La có thể rút ra những bài học quý giá để củng cố nền tảng cho công tác thanh, kiểm tra thuế trong tương lai.

Bài học thứ nhất: Đối với chất lượng cán bộ, công chức thanh, kiểm tra thuế

Cục Thuế tỉnh Sơn La cần nâng cao chất lượng đào tạo và bồi dưỡng cho cán bộ, công chức làm công tác thanh tra và kiểm tra thuế, tập trung vào việc đào tạo chuyên sâu theo từng nghiệp vụ chuyên môn.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠ BẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA

Khái quát về Cục thuế tỉnh Sơn La và tổ chức bộ máy thanh tra, kiểm tra thuế

2.1.1 Khái quát về Cục thuế tỉnh Sơn La

Cục Thuế tỉnh Sơn La được thành lập vào ngày 21/08/1990, trên cơ sở hợp nhất ba tổ chức thuế và chính thức hoạt động từ 01/10/1990 với chỉ 200 cán bộ, phần lớn chưa qua đào tạo Từ đó đến nay, Cục Thuế Sơn La đã không ngừng hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ chính trị, với số thu ngân sách năm sau luôn cao hơn năm trước Nhờ sự chỉ đạo sát sao của Bộ Tài chính và sự phối hợp chặt chẽ từ các cấp chính quyền, số thu ngân sách tỉnh đã tăng trưởng bền vững Nếu năm đầu thành lập chỉ đạt 7 tỷ đồng, đến năm 1999 đã đạt 100 tỷ đồng Đến năm 2010, ngành thuế Sơn La nằm trong tốp 5 toàn quốc về tốc độ thu, với 845 tỷ đồng, và năm 2011 ghi nhận bước đột phá khi lần đầu tiên cán mốc 1000 tỷ đồng, đánh dấu một bước tiến quan trọng cho toàn thể cán bộ ngành thuế.

Tình hình thu Ngân sách giai đoạn 2011 – 2014

Trong bối cảnh cơ sở hạ tầng còn hạn chế và kinh tế - xã hội của tỉnh gặp nhiều khó khăn, nhiệm vụ thu ngân sách trên địa bàn trở nên thách thức hơn Nguồn thu chủ yếu nhỏ lẻ và phân tán, đặc biệt trong những năm gần đây, tình hình càng khó khăn do tác động của suy thoái kinh tế.

Chính sách cắt giảm đầu tư công đã ảnh hưởng trực tiếp đến các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại tỉnh Sơn La, đặc biệt là các doanh nghiệp xây dựng do nguồn vốn hạn hẹp và chậm thanh toán từ ngân sách Tuy nhiên, dưới sự chỉ đạo của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Sơn La đã phối hợp hiệu quả với các ban, ngành để tuyên truyền các chính sách thuế, tạo sự đồng thuận cao từ người nộp thuế Nhờ đó, các doanh nghiệp đã nỗ lực vượt qua khó khăn, hoàn thành nhiệm vụ chính trị Đồng thời, Cục Thuế cũng chú trọng giáo dục và quản lý cán bộ thuế, cải cách hành chính và mở rộng đối thoại với người nộp thuế, góp phần nâng cao chất lượng thu ngân sách trong khu vực.

Bảng 2.1 Kết quả thu ngân sách nội địa trên địa bàn tỉnh Sơn La qua các năm 2011-2014. Đơn vị: tỷ đồng

Nguồn: Cục Thuế tỉnh Sơn La

Biểu đồ 2.1 Kết quả thu ngân sách nội địa trên địa bàn tỉnh Sơn La qua các năm 2011-2014

Luận văn thạc sĩ Tài chính

Biểu đồ 2.1 cho thấy thu ngân sách liên tục tăng qua các năm, với tổng thu năm 2012 đạt 1.795,6 tỷ đồng, tăng 1,31 lần so với năm 2011 Năm 2013, tổng thu đạt 2.050 tỷ đồng, tăng 1,5 lần so với năm 2011 Đến năm 2014, tổng thu đạt 2.800 tỷ đồng, tăng 2,01 lần so với năm 2011, vượt 140% dự toán Bộ Tài chính và 133% dự toán HĐND tỉnh, đồng thời tăng 34% so với năm 2013 Hầu hết các khoản thu sắc thuế đều đạt và vượt dự toán, với 12/12 huyện, thành phố hoàn thành vượt dự toán HĐND tỉnh giao.

Kết quả thu nộp NSNN hàng năm của ngành thuế Sơn La trong thời kỳ 2011-

Từ năm 2011 đến 2014, việc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước (NSNN) diễn ra trong bối cảnh thuận lợi nhưng cũng đối mặt với nhiều khó khăn, phức tạp, đặc biệt là ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng tài chính và suy thoái kinh tế toàn cầu, tác động tiêu cực đến đời sống kinh tế - xã hội của cả nước và tỉnh Sơn La.

Ngành Thuế Sơn La đã đạt được sự tăng trưởng ổn định và nhanh chóng trong thu ngân sách nhờ vào công tác quản lý thu thuế hiệu quả Họ chủ động phối hợp với các sở, ban, ngành trong tỉnh để thực hiện quy chế phối hợp và ký kết văn bản ghi nhớ, nhằm nâng cao quản lý thu thuế Đồng thời, ngành cũng làm việc với các đơn vị chủ đầu tư và cơ quan cấp phát vốn để theo dõi tiến độ thanh toán các công trình đầu tư xây dựng cơ bản, đôn đốc các nhà thầu kê khai thuế đúng hạn theo quy định Ngoài ra, việc theo dõi và rà soát các doanh nghiệp mới thành lập và giải thể cũng được thực hiện tốt, cùng với việc phân cấp quản lý thuế cho các doanh nghiệp mới với thời gian sớm nhất, góp phần vào cải cách hành chính thuế.

Để đạt được kết quả tốt nhất và hoàn thành chỉ tiêu thu ngân sách theo dự toán, cần triển khai thống nhất và đồng bộ trên tất cả các lĩnh vực như thanh tra, kiểm tra thuế; tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; công tác kê khai và kế toán thuế; quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.

Luận văn thạc sĩ Tài chính

2.1.2 Mô hình tổ chức bộ máy thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Sơn La

Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức và bộ máy Cục Thuế tỉnh Sơn La

(Nguồn: Báo cáo tình hình tổ chức bộ máy và nhân sự Cục Thuế tỉnh Sơn La năm 2014)

CÁC PHÓ CỤC TRƯỞNG CÁC PHÓ CỤC TRƯỞNG

TRƯỞNG CÁC PHÒNG TRƯỞNG CÁC PHÒNG

Tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế

Tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế

Phòng Kê khai và kế toán thuế

Phòng Kê khai và kế toán thuế

Phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Phòng kiểm tra thuế số 1, số 2

Phòng kiểm tra thuế số 1, số 2

Phòng Tổng hợp nghiệp vụ -

Phòng Tổng hợp nghiệp vụ -

Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân

Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân

Phòng Tin học Phòng kiểm tra nội bộ

Phòng kiểm tra nội bộ

Phòng Tổ chức cán bộ

Phòng Tổ chức cán bộ

Phòng Hành chính - QT-TV-ÂC

Phòng Hành chính - QT-TV-ÂC

CHI CỤC TRƯỞNG CHI CỤC THUẾ CÁC HUYỆN, THÀNH PHỐ

Chi cục trưởng Chi cục Thuế các huyện, thành phố lãnh đạo các đội quản lý kê khai và kế toán thuế, đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, cùng đội kiểm tra thuế và đội tổng hợp - nghiệp vụ Các đội này phối hợp chặt chẽ nhằm đảm bảo việc thu thuế hiệu quả, hỗ trợ người nộp thuế và quản lý nợ thuế một cách nghiêm ngặt.

Dự toán Đội Tổng hợp - nghiệp vụ -

Đội quản lý thu trước bạ và thu khác, cùng với Đội Quản lý thuế thu nhập cá nhân, đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo quản lý hiệu quả các khoản thuế và phí Các đội này không chỉ chịu trách nhiệm thu thập và quản lý thuế mà còn hỗ trợ người nộp thuế trong việc tuân thủ các quy định pháp luật liên quan.

Bộ phận tin học (thuộc Đội Kê khai và KTT)

Bộ phận tin học (thuộc Đội Kê khai và KTT) Đội thuế liên phường xã Đội thuế liên phường xã

Bộ phận kiểm tra nội bộ (thuộc Đội kiểm tra thuế)

Bộ phận kiểm tra nội bộ (thuộc Đội kiểm tra thuế) Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ

Chỉ đạo trực tiếp Hướng dẫn và chỉ đạo nghiệp vụ theo từng chức năng

Luận văn thạc sĩ Tài chính

Cục Thuế tỉnh Sơn La có nhiệm vụ quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước, thực hiện theo quy định pháp luật Cục hoạt động dưới sự chỉ đạo đồng bộ của Bộ Tài chính và UBND tỉnh Sơn La.

Tại Văn phòng Cục thuế tỉnh Sơn La, bộ máy công tác thanh tra và kiểm tra thuế được tổ chức bao gồm 01 phòng Thanh tra thuế và 02 phòng Kiểm tra thuế Trong đó, Phòng Kiểm tra thuế số 1 và số 2 đảm nhận các chức năng và nhiệm vụ cụ thể để đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp.

Cục trưởng Cục thuế có trách nhiệm kiểm tra và giám sát việc kê khai thuế, đồng thời thực hiện dự toán thu đối với các người nộp thuế nằm trong phạm vi quản lý trực tiếp của Văn phòng Cục thuế.

- Xây dựng nội dung, chương trình, kế hoạch thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế hàng tháng, quý, năm trên địa bàn quản lý;

- Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế đối với các chi cục thuế;

- Tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế;

Khai thác dữ liệu hồ sơ khai thuế hàng tháng của người nộp thuế để phân tích và đánh giá tính trung thực, chính xác của hồ sơ So sánh các dữ liệu này với thông tin từ cơ quan thuế nhằm phát hiện những nghi vấn và bất thường trong kê khai thuế Khi cần thiết, yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc điều chỉnh kịp thời để đảm bảo tính minh bạch trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.

Tổ chức kiểm tra việc thực hiện chính sách pháp luật về thuế tại trụ sở của người nộp thuế là một hoạt động quan trọng, nhằm đảm bảo sự tuân thủ các quy định của Luật Quản lý thuế Đồng thời, việc kiểm tra các tổ chức được ủy nhiệm thu thuế cũng góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế và minh bạch trong quá trình thu nộp ngân sách nhà nước.

Kiểm tra hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế và giảm thuế là bước quan trọng trước khi Lãnh đạo Cục thuế ra quyết định cho người nộp thuế Việc này đảm bảo tính chính xác và hợp lệ của các hồ sơ đề nghị, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế.

Phân tích thực trạng công tác thanh, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh Sơn La

2.2.1 Thực trạng công tác lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Sơn La a Công tác lập kế hoạch Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế

Việc kiểm tra hồ sơ khai thuế để xác định nghĩa vụ thuế của NNT được thực hiện thường xuyên, nghiêm túc trong từng lần khai thuế.

Cục thuế tỉnh Sơn La đã tăng cường giám sát hồ sơ khai thuế, đặc biệt là hồ sơ hoàn thuế, ưu đãi miễn giảm thuế và các trường hợp khai thuế bất thường Mục tiêu là phát hiện kịp thời các sai phạm trong hồ sơ khai thuế của người nộp thuế, từ đó điều chỉnh bổ sung để ngăn chặn hành vi khai man trốn thuế, bảo vệ nguồn thu ngân sách nhà nước.

Cục thuế đã chuẩn bị kỹ lưỡng danh sách người nộp thuế cần kiểm tra hồ sơ khai thuế, đảm bảo thực hiện đúng thời hạn quy định của Tổng cục Thuế, không muộn hơn ngày 20/12 Dựa trên danh sách đã được Thủ trưởng cơ quan thuế phê duyệt, trưởng phòng kiểm tra thuế số 01 và số 02 đã phân công cụ thể số lượng người nộp thuế cho từng cán bộ kiểm tra thuế.

Dựa trên danh sách số lượng người nộp thuế (NNT) cần kiểm tra hồ sơ khai thuế đã được phê duyệt bởi thủ trưởng cơ quan thuế, các Trưởng phòng kiểm tra thuế sẽ phân công cụ thể số lượng NNT cần kiểm tra hồ sơ thuế cho từng cán bộ thực hiện kiểm tra.

Hàng năm, số lượng hồ sơ được tiến hành kiểm tra tại Cục thuế tỉnh Sơn La đều tăng Điều này thể hiện qua bảng sau:

Luận văn thạc sĩ Tài chính

Bảng 2.2: Kế hoạch kiểm tra DNXDCB tại bàn của Cục thuế tỉnh Sơn La

Chỉ tiêu Tổng số hồ sơ đăng ký thuế

Kế hoạch kiểm tra DNXDCB

[Nguồn: Cục thuế tỉnh Sơn La]

Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Sơn La được chú trọng và thực hiện theo hướng dẫn của Tổng cục thuế Việc này không chỉ đảm bảo quản lý thuế hiệu quả mà còn đặc biệt quan tâm đến doanh nghiệp xây dựng cơ bản (DNXDCB) Lập kế hoạch kiểm tra và thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế là một phần quan trọng trong quy trình này.

Cục thuế tỉnh Sơn La cần báo cáo kế hoạch kiểm tra và thanh tra thuế hàng năm về Tổng cục thuế Hàng năm, Tổng cục thuế cung cấp hướng dẫn chi tiết cho các Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương về việc xây dựng kế hoạch kiểm tra và thanh tra.

Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Sơn La đã chuyển biến từ quy trình đơn giản sang một phương pháp khoa học, dựa trên hệ thống chỉ tiêu đánh giá rủi ro và mức độ tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp Việc này giúp hạn chế tình trạng kiểm tra tràn lan, nhờ vào phân tích dữ liệu từ báo cáo tài chính và hồ sơ kê khai thuế, kết hợp với thông tin về tình hình chấp hành pháp luật thuế và xu hướng phát triển ngành kinh tế, từ đó lựa chọn chính xác hơn các đối tượng vi phạm.

Luận văn thạc sĩ Tài chính nghiên cứu tình hình chấp hành pháp luật thuế thông qua công tác quản lý và xu thế phát triển của ngành kinh tế, nhằm mục đích xác định chính xác hơn các đối tượng vi phạm pháp luật thuế.

Lãnh đạo Cục thuế tỉnh Sơn La yêu cầu bộ phận kiểm tra, thanh tra tập trung vào việc lập kế hoạch thanh tra thuế cho doanh nghiệp xây dựng cơ bản (DNXDCB) trong những năm gần đây Cụ thể, cần chú trọng vào các doanh nghiệp có quy mô lớn, tỷ lệ hoàn thuế cao và lợi nhuận thấp so với doanh thu từ hàng hóa, dịch vụ Đồng thời, cần thực hiện thanh tra toàn diện hoạt động sản xuất kinh doanh và nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp đối với Nhà nước.

Tổng hợp kết quả đánh giá rủi ro và phân loại rủi ro từ cao xuống thấp, dựa vào nguồn nhân lực hiện có để lựa chọn đối tượng kiểm tra, thanh tra Kế hoạch kiểm tra, thanh tra thuế của Cục thuế tỉnh Sơn La trong 4 năm gần đây (2011 – 2014) được xây dựng dựa trên số lượng doanh nghiệp được kiểm tra, thanh tra thuế.

Bảng 2.3: Kế hoạch kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sở Người nộp thuế giai đoạn

2011-2014 của Cục thuế tỉnh Sơn La

Kế hoạch kiểm tra thuế Kế hoạch Thanh tra thuế Năm

Kế hoạch phê duyệt đầu năm 62 74 85 67 77 54 63 67 Điều chỉnh tăng 6 8 11 1 5 1 2 1

Tổng số cuộc phải thực hiện 68 82 96 68 82 55 65 68

[Nguồn: Cục thuế tỉnh Sơn La]

Trong giai đoạn 2011 – 2014, tỷ lệ các cuộc kiểm tra, thanh tra đạt trung bình trên 28% so với số lượng doanh nghiệp đang hoạt động, đáp ứng yêu cầu của Tổng cục Thuế là từ 15% trở lên.

Trong ba năm qua, Cục thuế đã liên tục điều chỉnh số lượng cuộc kiểm tra và thanh tra đã phê duyệt, chủ yếu là tăng mà không có điều chỉnh giảm Cụ thể, kế hoạch kiểm tra năm 2011 tăng 9,7%, và năm 2012 cũng ghi nhận sự gia tăng.

Luận văn thạc sĩ Tài chính

Trong giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2014, tỷ lệ tăng trưởng kế hoạch thanh tra có sự biến động rõ rệt, với mức tăng 6,5% vào năm 2011, 1,9% năm 2012, 3,2% năm 2013 và 1,5% năm 2014 so với kế hoạch phê duyệt đầu năm Việc điều chỉnh tăng này chủ yếu do những trường hợp đột xuất phát sinh hoặc chỉ đạo bổ sung từ Lãnh đạo thuế về các kế hoạch kiểm tra, thanh tra mà trước đó đã bị bỏ sót.

Mặc dù công tác lập kế hoạch kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Sơn La đã được thực hiện tốt, nhưng việc triển khai kế hoạch gặp nhiều khó khăn do các công việc đột xuất do Cục Trưởng giao và những nhiệm vụ phát sinh ngoài dự kiến.

2.2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với DNXDCB tại trụ sở cơ quan thuế

Dựa trên danh sách số lượng người nộp thuế (NNT) cần kiểm tra hồ sơ khai thuế đã được thủ trưởng cơ quan thuế (CQT) phê duyệt, các Trưởng phòng kiểm tra thuế sẽ phân công cụ thể số lượng NNT cho từng cán bộ kiểm tra thuế.

Hàng năm, số lượng hồ sơ được tiến hành kiểm tra tại Cục thuế tỉnh Sơn La đều tăng Điều này thể hiện qua bảng sau:

Bảng 2.4: Kết quả kiểm tra hồ sơ DNXDCB tại bàn của Cục thuế tỉnh Sơn La

Chỉ tiêu Tổng số hồ sơ đăng ký thuế

Kế hoạch kiểm tra DNXDCB

Tỷ lệ thanh tra, kiểm tra/hồ sơ đăng ký thuế

Tỷ lệ kiểm tra so với năm trước

[Nguồn: Cục thuế tỉnh Sơn La]

Đánh giá chung về công tác thanh, kiểm tra thuế đối với các Doanh nghiệp xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh Sơn La

2.3.1 Những kết quả đạt được

Chương trình cải cách hệ thống thuế đang được triển khai rộng rãi và đã mang lại nhiều kết quả tích cực Công tác thanh, kiểm tra thuế được thực hiện theo hướng quản lý rủi ro, tập trung vào các đơn vị có mức độ rủi ro cao, số thuế hoàn lớn, và doanh thu biến động bất thường Nhờ đó, ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế được nâng cao, góp phần hiện đại hóa công tác kiểm tra thuế, đảm bảo quản lý chặt chẽ nguồn thu, chống thất thu, giảm nợ đọng và tăng thu cho Ngân sách Nhà nước.

Thời gian qua, Cục Thuế tỉnh Sơn La đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể trong công tác thanh, kiểm tra thuế, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp xây dựng.

Trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại cơ quan thuế, chất lượng thanh tra đã có sự cải thiện đáng kể về cả số lượng và chất lượng trong 4 năm từ 2011 đến nay.

2014 ngành Thuế Sơn La đã tiến hành thanh tra và kiểm tra được 32.046 lượt hồ sơ

Trong luận văn thạc sĩ Tài chính, nghiên cứu về việc khai thuế của các doanh nghiệp xây dựng cho thấy có tổng cộng 31.650 hồ sơ được chấp nhận, trong đó có 328 hồ sơ đề nghị giải trình Số hồ sơ thuế bị ấn định là 21, và có 31 hồ sơ thuế đề nghị kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế Kết quả cho thấy số thuế điều chỉnh tăng lên đến 1.605 triệu đồng, trong khi số thuế điều chỉnh giảm là 180 triệu đồng, và tổng số thuế bị ấn định là 16,5 triệu đồng.

Cục Thuế tỉnh Sơn La đã tích cực giúp người nộp thuế khắc phục những hạn chế trong thực hiện chính sách thuế, đồng thời kiến nghị xử lý nghiêm các hành vi vi phạm Hàng năm, Cục đã kiểm tra và truy thu hàng tỷ đồng thuế ẩn lậu vào Ngân sách Nhà nước, góp phần chống thất thu và tăng thu cho ngân sách Từ năm 2011 đến 2014, tổng số thuế truy thu và phạt từ các doanh nghiệp xây dựng tại Cục lên tới hơn 09 tỷ đồng và 38 tỷ đồng phạt vi phạm hành chính Theo chỉ thị số 02/CT-BTC năm 2014, ngành thuế đã tập trung thanh tra, kiểm tra các doanh nghiệp có doanh thu lớn và lĩnh vực có rủi ro cao về thuế So với năm 2010, tổng số thuế truy thu từ kiểm tra thuế đã tăng mạnh qua các năm, với tỷ lệ tăng từ 15,8% đến 52,8% trong giai đoạn 2011-2014 Công tác kiểm tra đã giúp ngăn chặn các hành vi vi phạm, gian lận thuế và đẩy lùi tình trạng “Doanh nghiệp ma,” từ đó nâng cao hiệu quả thực thi chính sách thuế.

Công tác kiểm tra thuế ngày càng chứng minh hiệu quả, góp phần tăng cường số thu và tạo sự công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế, đồng thời thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp Ngân sách luôn hoàn thành vượt mức dự toán, các hoạt động kiểm tra được triển khai tốt, và công tác cải cách, hiện đại hóa ngành thuế đã được thực hiện theo đúng lộ trình, mang lại hiệu quả tích cực.

Công tác thanh, kiểm tra đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao ý thức tự giác tuân thủ các chính sách thuế của người nộp thuế, bên cạnh các hoạt động tuyên truyền hỗ trợ.

Cơ quan thuế tích cực hợp tác với các cơ quan chức năng, đặc biệt là công an, để ngăn chặn thất thu ngân sách Đồng thời, họ cũng phối hợp với các tổ chức khác nhằm nâng cao hiệu quả trong công tác hiện đại hóa quản lý thuế.

Luận văn thạc sĩ Tài chính

2.3.2 Tồn tại và nguyên nhân

*Về chất lượng các cuộc thanh, kiểm tra thuế

Công tác xây dựng kế hoạch thanh, kiểm tra thuế gặp nhiều khó khăn do cơ sở dữ liệu về người nộp thuế (NNT) chưa đầy đủ, không đáp ứng yêu cầu phân tích chỉ tiêu và đánh giá rủi ro Kết quả phân tích hiện tại chỉ đạt mức cơ bản, thiếu chi tiết và thuyết phục Ngành Thuế Sơn La đang sử dụng phần mềm "Ứng dụng phân tích rủi ro phục vụ lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra" theo quyết định số 1733/QĐ-TCT, nhưng việc xây dựng kế hoạch kiểm tra vẫn mang tính hình thức và phụ thuộc vào kinh nghiệm của cán bộ tại các Chi cục thuế Điều này dẫn đến tình trạng một số doanh nghiệp tuân thủ tốt luật thuế lại bị kiểm tra liên tục, trong khi nhiều doanh nghiệp khác lại không bị kiểm tra trong nhiều năm.

Việc lập kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm cho các doanh nghiệp xây dựng cần chú trọng phân tích các tiêu thức đánh giá rủi ro như tỷ suất thuế GTGT phát sinh so với tổng doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra, và tỷ lệ dư có của tài khoản phải thu (tài khoản 131) cuối năm so với doanh thu của doanh nghiệp Những tỷ suất này đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá sự chấp hành kê khai thuế GTGT và thuế TNDN của các doanh nghiệp xây dựng.

Việc kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế hiện nay vẫn gặp nhiều khó khăn do phân tích và đánh giá hồ sơ chưa đầy đủ, dẫn đến việc không phát hiện kịp thời các rủi ro tiềm ẩn Nhiều hành vi vi phạm có thể được phát hiện ngay từ khâu kiểm tra tại bàn, nhưng vẫn chưa được điều chỉnh, chỉ đến khi kiểm tra tại trụ sở mới được xử lý Hơn nữa, công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế chưa được thực hiện thường xuyên, có khi cán bộ kiểm tra để dồn lại 2-3 tháng mới tiến hành kiểm tra, khiến cho những sai sót của người nộp thuế không được khắc phục kịp thời.

Cục Thuế Sơn La hàng năm thực hiện công tác thanh, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế (NNT) với tỷ lệ chỉ đạt từ 10% đến 15% tổng số doanh nghiệp Kết quả này cho thấy hiệu quả công tác thanh, kiểm tra còn thấp, cần có biện pháp cải thiện để nâng cao tỷ lệ kiểm tra.

Luận văn thạc sĩ Tài chính chỉ ra rằng một số cuộc kiểm tra tại địa bàn quản lý chưa thực hiện đúng quy trình, như thời gian công bố quyết định kiểm tra và thời gian làm việc tại doanh nghiệp kéo dài, gây ảnh hưởng đến hoạt động của doanh nghiệp Biên bản kiểm tra tại trụ sở NNT còn sơ sài và chưa giải thích rõ nguyên nhân chênh lệch số liệu Ngoài ra, còn tồn đọng quyết định kiểm tra chưa kết thúc, và nợ xử lý sau kiểm tra chiếm tỷ trọng cao so với số đã xử lý phải thu hồi.

* Về xây dựng cơ sở dữ liệu người nộp thuế

Công tác xây dựng cơ sở dữ liệu về báo cáo tài chính và đối chiếu với báo cáo quyết toán thuế TNDN vẫn chưa hoàn thiện Phòng kiểm thuế và các đội kiểm tra chưa thiết lập cơ sở dữ liệu về người nộp thuế (NNT) từ các cuộc kiểm tra, bao gồm thông tin về tình trạng chấp hành kê khai, nộp thuế và các vi phạm phổ biến.

DN, chế độưu đãi thuế của DN

Hệ thống dữ liệu người nộp thuế (NNT) đã đáp ứng các yêu cầu cần thiết, nhưng vẫn gặp phải nhiều vấn đề trong quá trình thực thi, như việc cập nhật thông tin chậm và trả kết quả không kịp thời, ảnh hưởng đến các hoạt động hỗ trợ và tuyên truyền Thông tin cập nhật đôi khi không chính xác, do đó, cần phải hoàn thiện và triển khai rộng rãi hơn trong thời gian tới, nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra tại Cục thuế.

2.3.2.2 Các nguyên nhân dẫn đến nhưng tồn tại tồn tại nêu trên:

* Về nguyên nhân khách quan:

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG CƠ BẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA ĐẾN NĂM 2020

Định hướng chung của Cục thuế Sơn La về cải cách và hiện đại hóa công tác thanh, kiểm tra thuế đến năm 2020

Trong những năm gần đây, Việt Nam đã thực hiện chủ trương đẩy mạnh công nghiệp hoá và hiện đại hoá, với mức tăng trưởng kinh tế bình quân đạt 7% - 7,5% mỗi năm Dự kiến đến năm 2020, nước ta sẽ cơ bản trở thành một nước công nghiệp, với nền kinh tế dựa trên sản xuất công nghiệp và quản lý doanh nghiệp hiện đại Để đáp ứng yêu cầu tăng trưởng kinh tế ngày càng cao, với GDP dự kiến tăng trên 8% mỗi năm, việc quản lý xã hội và hoạt động của doanh nghiệp cần áp dụng các công cụ và phương pháp quản lý hiện đại Hàng năm, hàng trăm ngàn doanh nghiệp và hộ kinh doanh mới ra đời, đồng thời quản trị kinh doanh ngày càng hiện đại, bao gồm kinh doanh trực tuyến, giao dịch và thanh toán điện tử, cũng như việc hạch toán kế toán và lưu giữ chứng từ được điện tử hoá.

Xu thế hội nhập và toàn cầu hoá kinh tế đang diễn ra mạnh mẽ, dẫn đến sự cần thiết phải hội nhập quốc tế về thuế Điều này không chỉ khuyến khích đầu tư và tự do hoá thương mại mà còn yêu cầu Việt Nam cải cách và hiện đại hoá hệ thống quản lý thuế theo chuẩn mực quốc tế Việc này nhằm thu hút đầu tư nước ngoài vào Việt Nam và tỉnh Sơn La, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp Việt Nam mở rộng ra thị trường quốc tế Tuy nhiên, hiện nay, sự khác biệt về hệ thống thuế và cơ chế quản lý thuế giữa Việt Nam và các nước phát triển vẫn còn lớn.

Với sự phát triển kinh tế và cải cách chính sách thuế, ngành thuế tại Việt Nam, đặc biệt là ở Sơn La, đang phải đối mặt với thách thức không thể duy trì như trước Xu hướng hội nhập quốc tế càng làm gia tăng áp lực đối với hệ thống thuế hiện tại.

Cải cách quản lý thuế và hiện đại hóa ngành thuế là yêu cầu cấp thiết trong bối cảnh quản lý tài chính truyền thống và thủ công hiện nay Điều này nhằm nâng cao hiệu quả và tính minh bạch trong hệ thống thuế.

Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 đã được Bộ Chính trị thông qua, với mục tiêu chính là nâng cao hiệu quả quản lý thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp và người dân, đồng thời đảm bảo công bằng trong nghĩa vụ thuế Chương trình này đã được Thủ tướng Chính phủ phê duyệt nhằm thực hiện các mục tiêu phát triển kinh tế bền vững và tăng cường nguồn thu ngân sách quốc gia.

Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, công bằng và hiệu quả là cần thiết để phù hợp với nền kinh tế thị trường định hướng XHCN Mục tiêu là tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước và nâng cao hiệu quả quản lý kinh tế vĩ mô của Đảng và Nhà nước Đồng thời, cần phát triển ngành thuế Việt Nam hiện đại, với công tác quản lý thuế, phí và lệ phí phải thống nhất, minh bạch, đơn giản và dễ thực hiện.

Nâng cao trình độ quản lý thuế của Việt Nam để đạt tiêu chuẩn khu vực, xây dựng ngành thuế hiện đại và chuyên nghiệp nhằm thực thi tốt pháp luật thuế Đảm bảo quản lý thuế công bằng, minh bạch và hiệu quả, phục vụ tốt cho tổ chức và cá nhân nộp thuế, đồng thời phù hợp với chuẩn mực quốc tế Tăng cường tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế, đồng thời nâng cao công tác thanh tra và giám sát của cơ quan thuế Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, phục vụ cho sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước.

Ngành thuế đã áp dụng cơ chế TKTN thuế và tổ chức quản lý theo mô hình chức năng làm nền tảng cho cải cách và hiện đại hóa Qua đó, ngành thuế mở rộng dần với lộ trình hợp lý, kết hợp giữa quản lý hiện đại và truyền thống một cách vững chắc.

Thanh tra và kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong quản lý thuế Để phù hợp với cơ chế quản lý thuế mới, cần phải cải thiện hoạt động thanh tra và kiểm tra thuế trong quá trình cải cách.

Yêu cầu cải cách trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế xuất phát từ những hạn chế hiện tại, khi mà việc lựa chọn người nộp thuế (NNT) để thanh tra chưa dựa trên phân tích thông tin đầy đủ Điều này dẫn đến việc thanh tra không đúng đối tượng và không xác định được phạm vi gian lận một cách chính xác Hơn nữa, công nghệ thông tin chưa được áp dụng hiệu quả trong công tác này, gây cản trở cho việc quản lý thuế Do đó, cần thiết phải cải cách để đáp ứng yêu cầu mới trong quản lý thuế và khắc phục những vấn đề hiện tại.

Luận văn thạc sĩ Tài chính những hạn chế, tồn tại trong công tác thanh tra việc cải cách và hiện đại hoá thanh tra thuế là tất yếu.

3.1.2 Yêu cầu đối với việc hoàn thiện công tác thanh, kiểm tra thuế đối với các Doanh nghiệp xây dựng cơ bản

3.1.2.1.Hoàn thiện công tác thanh, kiểm tra NNT phải phù hợp với Luật Quản lý thuế, phù hợp với yêu cầu, mục tiêu cải cách hiện đại hoá hệ thống thuế

Thanh tra và kiểm tra thuế phải gắn liền với quản lý thuế và các quy định pháp luật hiện hành Công tác này cần dựa trên các văn bản pháp luật và quy định của nhà nước, nhằm hoàn thiện quy trình thanh tra, kiểm tra thuế Mục tiêu là khuyến khích người nộp thuế tuân thủ pháp luật, giảm phiền hà và chi phí cho cả ngành thuế và người nộp thuế, đồng thời nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế, góp phần thúc đẩy hiện đại hóa và cải cách hành chính trong lĩnh vực thuế.

Hoàn thiện công tác thanh, kiểm tra cần đạt được các mục tiêu cụ thể của chương trình cải cách và hiện đại hóa công tác kiểm tra thuế, nhằm nâng cao hiệu quả và tính minh bạch trong quản lý thuế.

- Thanh, kiểm tra đúng đối tượng có rủi ro cao.

Xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm pháp luật thuế nhằm giáo dục và phòng ngừa, hạn chế tình trạng vi phạm, đồng thời đảm bảo tính khách quan và công bằng giữa các người nộp thuế.

- Kiểm soát hiệu quả công tác thanh, kiểm tra thuế.

- Nâng cao ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế của NNT.

- Giảm phiền hà cho NNT nhưng vẫn đảm bảo quản lý thuế hiệu quả

- Nâng cao năng lực chỉ đạo, điều hành của cơ quan thanh tra thuế.

Để hoàn thiện công tác thanh, kiểm tra thuế, cần kế thừa những nền tảng hợp lý của hệ thống cũ, đặc biệt là các nguyên tắc cơ bản như tuân thủ pháp luật, chính xác, khách quan, công khai, trung thực, kịp thời, hiệu quả và bảo vệ bí mật Mọi cải tiến về nội dung, quy trình và phương pháp thanh, kiểm tra phải được xây dựng dựa trên việc thực hiện tốt các nguyên tắc này.

Một số giải pháp hoàn thiện công tác thanh, kiểm tra thuế đối với các Doanh nghiệp xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh Sơn La

3.2.1 Hoàn thiện bộ máy kiểm tra và nâng cao chất lượng cán bộ

Nguồn nhân lực đóng vai trò quyết định trong thành công của quản lý Việc phát triển kỹ năng chuyên môn và phẩm chất đạo đức của cán bộ kiểm tra và cán bộ thuế là cần thiết để thực hiện hiệu quả chiến lược cải cách hệ thống thuế, đặc biệt trong việc nâng cao năng lực lãnh đạo và chỉ đạo điều hành.

Trong những năm gần đây, công tác phát triển nguồn nhân lực trong ngành thuế tại Sơn La, đặc biệt là tại các phòng kiểm tra của Cục thuế tỉnh và các đội kiểm tra tại các Chi cục Thuế, đã được chú trọng Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại một số vấn đề cần khắc phục để nâng cao hiệu quả công việc.

Luận văn thạc sĩ Tài chính hạn chế Trong thời gian tới, công tác này cần được đẩy mạnh hơn nữa thông qua một số giải pháp sau:

Để đáp ứng yêu cầu hiện đại hóa hệ thống thuế, cần tổ chức sắp xếp và bố trí lại đội ngũ cán bộ kiểm tra Việc tăng cường lực lượng công chức làm công tác kiểm tra tối thiểu phải đạt 25% tổng số cán bộ công chức trong ngành thuế tại Sơn La là rất quan trọng.

Cán bộ thanh, kiểm tra thuế cần có trình độ chuyên môn tối thiểu là đại học chính quy trong lĩnh vực kinh tế - tài chính - ngân hàng, cùng với ít nhất 2-3 năm kinh nghiệm làm việc trong ngành thuế hoặc các lĩnh vực kinh tế khác Họ cũng phải có kiến thức về kế toán, tài chính và xây dựng cơ bản, cũng như đáp ứng yêu cầu về trình độ tin học và tiếng Anh (tối thiểu trình độ B) Đặc biệt, công chức kiểm tra thuế cần có ít nhất 5 năm kinh nghiệm trong ngành Việc bổ sung đội ngũ cán bộ trẻ tại các Phòng kiểm tra và Chi cục Thuế là rất cần thiết, vì họ có trình độ chuyên môn cao, kỹ năng tin học và ngoại ngữ tốt, góp phần nâng cao chất lượng đội ngũ thanh tra, kiểm tra thuế trong bối cảnh công nghiệp hóa, hiện đại hóa.

- Thực hiện việc tổ chức sát hạch kiến thức và kỹ năng thanh, kiểm tra thuế đối với công chức làm công tác kiểm tra thuế 02 năm/1 lần.

- Bổ sung lực lượng công chức làm công tác kiểm tra thông qua việc tuyển dụng mới hoặcđiều động luân chuyển trong nội bộ ngành thuế.

Xây dựng và ban hành tiêu chuẩn nghiệp vụ cho các cán bộ quản lý thuế nhằm đảm bảo tính chuyên nghiệp và làm cơ sở đánh giá, phân loại, bồi dưỡng cán bộ Thiết lập các tiêu chí đánh giá mức độ hoàn thành công việc của các phòng kiểm tra tại Văn phòng Cục và các đội kiểm tra tại Chi cục, phân loại cá nhân thành các mức: hoàn thành xuất sắc, hoàn thành và không hoàn thành nhiệm vụ Tiêu chí này không chỉ giúp đánh giá hiệu quả làm việc của từng cán bộ mà còn ảnh hưởng đến thu nhập của họ, từ đó thúc đẩy cán bộ phấn đấu trong công việc và áp dụng chế độ khen thưởng, kỷ luật hợp lý.

Luận văn thạc sĩ Tài chính

Tăng cường tính minh bạch và trách nhiệm trong hoạt động công vụ là cần thiết, đồng thời phân định rõ chức năng, nhiệm vụ và thẩm quyền của từng cá nhân để nâng cao tính chuyên môn hóa Lãnh đạo cũng cần quy định rõ trách nhiệm của cán bộ trong việc phối hợp và hỗ trợ giải quyết các công việc liên quan, nhằm tránh tình trạng trì hoãn công việc và bảo vệ lợi ích của người nộp thuế.

Mỗi tuần và mỗi tháng, các đơn vị cần tổ chức các chuyên đề sinh hoạt chuyên môn và nghiệp vụ, đồng thời áp dụng các phương pháp tự đào tạo cho cán bộ Điều này nhằm nâng cao trình độ chuyên môn, tăng cường tính kỷ luật trong công việc và đảm bảo tuân thủ pháp luật.

Để nâng cao trình độ chuyên môn và nghiệp vụ cho cán bộ kiểm tra thuế, cần tăng cường công tác đào tạo từ cơ bản đến chuyên sâu, đặc biệt là cho đội ngũ cán bộ nguồn Phòng Tổ chức Cán bộ sẽ xây dựng đề án đào tạo cụ thể, bao gồm kế hoạch chi tiết về cách thức triển khai và thực hiện công khai, minh bạch Các giải pháp cơ bản sẽ được áp dụng để đảm bảo hiệu quả trong công tác đào tạo này.

Cục thuế và các Chi cục Thuế thường xuyên tổ chức các đợt tập huấn nhằm nâng cao kiến thức về cải cách và hiện đại hóa hệ thống thuế, quản lý thuế tự khai tự nộp, kỹ năng quản lý theo từng lĩnh vực, cũng như ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế Các lớp tập huấn được ghi hình và cập nhật trên trang web nội bộ của ngành thuế Đội ngũ giảng viên có thể bao gồm các chuyên gia trong nước và quốc tế, tập trung vào việc đào tạo kỹ năng thanh tra, kiểm tra thuế theo phương pháp rủi ro.

Tổ chức các lớp tập huấn cho lãnh đạo nhằm nâng cao kỹ năng quản lý và tổ chức điều hành hoạt động kiểm tra một cách khoa học và hiệu quả tại đơn vị.

Cần cử cán bộ kiểm tra thuế tham gia các lớp đào tạo chuyên viên chính và kiểm soát viên chính, đặc biệt là các lớp đào tạo nghiệp vụ chuyên sâu về lĩnh vực xây dựng Điều này giúp cán bộ có kiến thức cần thiết để đọc và hiểu hồ sơ dự toán, quyết toán, cũng như bản vẽ công trình xây dựng.

Luận văn thạc sĩ Tài chính

Cần cử hoặc tuyển chọn cán bộ kiểm tra thuế có năng lực để tham gia các khóa đào tạo chuyên môn ngắn hạn và dài hạn ở nước ngoài Đồng thời, cần đẩy mạnh xây dựng chương trình, giáo trình và tài liệu bồi dưỡng cho cán bộ kiểm tra thuế, bao gồm các giáo trình chuyên sâu về các sắc thuế, nhằm đào tạo đội ngũ công chức thuế có phẩm chất đạo đức tốt, am hiểu chính sách thuế và tinh thông nghiệp vụ.

Xây dựng và ban hành các quy định liên quan đến kiểm tra và đánh giá trình độ công chức, bao gồm quy chế bắt buộc và chế độ khuyến khích đào tạo cho công chức Đồng thời, thiết lập quy chế phân cấp đào tạo và bồi dưỡng, quy chế cho giảng viên chuyên trách và giảng viên kiêm nhiệm Các quy định cũng cần quản lý kinh phí đào tạo, bồi dưỡng và quy chế tổ chức, quản lý các khóa bồi dưỡng, cũng như đánh giá kết quả học tập của học viên.

Xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng dài hạn, trung hạn, ngắn hạn cho đội ngũ công chức thuế.

Quy hoạch cán bộ từ các phòng chức năng khác sẽ được xem xét để điều chuyển vào phòng, đội kiểm tra dựa trên trình độ năng lực và nhu cầu công việc Các cán bộ trong quy hoạch này sẽ tham gia các lớp tập huấn kỹ năng kiểm tra, nhằm nâng cao hiệu quả công việc Qua quy hoạch, khi sắp xếp lại đội ngũ cán bộ kiểm tra hiện tại, có thể kịp thời thay thế và sàng lọc những cán bộ không đáp ứng yêu cầu của hệ thống kiểm tra thuế hiện tại.

Phòng tổ chức cán bộ và lãnh đạo các Phòng kiểm tra, Chi cục Thuế cần thường xuyên chấn chỉnh cán bộ kiểm tra về lề lối, tác phong, thái độ và cách hành xử trong công việc Điều này nhằm ngăn chặn tiêu cực có thể xảy ra và nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp của từng cán bộ kiểm tra.

Một số kiến nghị

3.3.1 Kiến nghị đối với các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn Để đảm bảo thực hiện tốt chính sách pháp luật thuế nói chung và Luật thuế TNDN nói riêng, đề nghị các doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh cần chú trọng và quan tâm đến các nội dung sau:

Công tác kế toán đóng vai trò quan trọng trong doanh nghiệp, là nền tảng để kê khai nghĩa vụ ngân sách và cung cấp báo cáo chính xác về tình hình hoạt động cũng như kết quả kinh doanh Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp nhỏ và vừa thường xem nhẹ kế toán, chỉ sử dụng kế toán để đối phó với các cơ quan chức năng mà không phản ánh trung thực hoạt động kinh doanh Việc thay đổi kế toán thường dẫn đến sự không rõ ràng trong sổ sách và số liệu Để tránh sai phạm, doanh nghiệp cần kiện toàn bộ máy kế toán, đảm bảo người làm kế toán có năng lực và kiến thức chuyên môn, đồng thời gắn bó với doanh nghiệp.

Chính phủ đã cho phép người nộp thuế tự đặt in, tự in hóa đơn hoặc phát hành hóa đơn điện tử, nhằm tăng cường tính tự chủ cho doanh nghiệp Cơ chế này không chỉ tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp trong hoạt động kinh doanh mà còn yêu cầu họ chịu trách nhiệm trước sự kiểm tra, giám sát của các cơ quan quản lý nhà nước.

Nhiều doanh nghiệp (DN) đang lợi dụng cơ chế pháp luật để thực hiện các hành vi vi phạm như sử dụng hóa đơn bất hợp pháp và lập khống hóa đơn, nhằm trốn tránh nghĩa vụ thuế (thuế GTGT và thuế TNDN) Những hành vi này cần bị lên án mạnh mẽ và đã có quy định xử phạt nghiêm khắc Do đó, các DN cần tăng cường kiểm soát hóa đơn đầu vào khi mua hàng hóa, đồng thời chỉ đạo bộ phận kế toán thực hiện đúng quy định pháp luật.

Luận văn thạc sĩ Tài chính toán quản lý chặt chẽ và thực hiện đúng quy định khi xuất hóa đơn của doanh nghiệp mình cho các DN khác.

Công tác lưu trữ sổ sách kế toán và hồ sơ các công trình xây dựng cần phải đầy đủ và tuân thủ đúng các thủ tục pháp lý Kế toán phải theo dõi và hạch toán riêng doanh thu, chi phí của từng công trình để tránh nhầm lẫn, đảm bảo rằng chi phí của công trình này không bị hạch toán cho công trình khác Việc tập hợp chi phí cũng phải đảm bảo phù hợp với dự toán đã được phê duyệt cho từng công trình.

Doanh nghiệp cần kiểm soát chặt chẽ các khoản chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh để tránh tình trạng lợi dụng chi phí cá nhân, gây thiệt hại cho tài sản và ngân sách Tất cả doanh thu và chi phí phải được ghi chép đầy đủ, kịp thời và có hóa đơn chứng từ hợp pháp Mọi khoản doanh thu, chi phí, kể cả các khoản không có hóa đơn và các khoản phạt, bồi thường, đều cần được phản ánh trên hệ thống tài khoản và sổ kế toán để quản lý chính xác kết quả lãi lỗ Khi tính thuế TNDN, doanh nghiệp cần xác định các khoản chi phí hợp lý theo quy định của Luật thuế TNDN để loại bỏ những khoản không hợp lý khỏi chi phí tính thuế.

3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính

Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ và hợp lý là cần thiết cho nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Việc hiện đại hóa công tác quản lý thuế sẽ đảm bảo động viên thu nhập quốc dân và cung cấp nguồn lực tài chính cho sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước Đồng thời, chính sách thuế cũng góp phần thực hiện bình đẳng, công bằng xã hội và thúc đẩy hội nhập kinh tế quốc tế.

Xây dựng chương trình đào tạo kỹ năng kiểm tra thuế bao gồm các nội dung quan trọng như kiểm tra các sắc thuế, hoàn thuế và ưu đãi thuế Chương trình cũng tập trung vào kỹ năng lập kế hoạch kiểm tra, xử lý vi phạm hành chính thuế, và kiến thức tin học hỗ trợ cho công tác kiểm tra Ngoài ra, kỹ năng xử lý sau kiểm tra và điều hành hoạt động của Đoàn kiểm tra cũng được chú trọng để nâng cao hiệu quả công việc.

Xây dựng chương trình và giáo trình đào tạo kỹ năng kiểm tra nâng cao theo các ngành nghề như xây dựng cơ bản, kinh doanh bất động sản, dầu khí, điện lực, viễn thông, ngân hàng, bảo hiểm và chứng khoán là rất cần thiết Các chương trình này nhằm nâng cao năng lực chuyên môn và đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của thị trường lao động.

Đề nghị Bộ Tài chính kiến nghị Chính phủ và Quốc hội trao quyền điều tra thuế cho cơ quan Thuế nhằm áp dụng các biện pháp trừng phạt nghiêm khắc đối với hành vi trốn thuế và gian lận thuế Thực tiễn cho thấy, nhiều tổ chức và cá nhân vẫn cố tình vi phạm pháp luật thuế bằng các thủ đoạn tinh vi, gây khó khăn trong việc xử lý Nếu không có chức năng điều tra và các biện pháp hữu hiệu, các vi phạm này sẽ gia tăng, ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách nhà nước (NSNN) Việc điều tra thuế không chỉ giúp phát hiện kịp thời hành vi trốn thuế mà còn đảm bảo công bằng trong nghĩa vụ thuế và tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng Với nguồn nhân lực có chuyên môn và thông tin về người nộp thuế, việc trao quyền điều tra cho cơ quan thuế là cần thiết để ngăn chặn và xử lý các vi phạm một cách hiệu quả.

Bộ Tài chính và Ngân hàng nhà nước đang hoàn thiện cơ sở pháp lý và hạ tầng cho đề án thanh toán không dùng tiền mặt, nhằm giảm thiểu các hoạt động buôn lậu, trốn thuế và gian lận thương mại Việc sử dụng tiền mặt trong các giao dịch này thường nhằm che giấu nguồn gốc và danh tính các bên tham gia Để ngăn chặn tình trạng chiếm dụng tiền thuế, bên cạnh hồ sơ thanh quyết toán, cần yêu cầu xuất hóa đơn cho giá trị công trình Khi triển khai đề án thanh toán không dùng tiền mặt, cơ quan thuế sẽ dễ dàng kiểm tra nguồn gốc dòng tiền qua hệ thống ngân hàng, từ đó hạn chế đáng kể tình trạng gian lận và buôn lậu.

Bộ Tài chính và Ngân hàng Nhà nước đang xây dựng thông tư liên tịch nhằm tăng cường việc trao đổi và cung cấp thông tin giữa các cơ quan, với mục tiêu nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế.

Cơ quan quản lý thuế, bao gồm thuế và hải quan, sẽ chia sẻ thông tin và tài liệu liên quan đến người nộp thuế với Ngân hàng Nhà nước cùng các tổ chức tín dụng.

Luận văn thạc sĩ Tài chính bao gồm thông tin về danh tính, tình trạng hoạt động và báo cáo tài chính của người nộp thuế (NNT) Ngoài ra, các thông tin liên quan đến NNT trốn thuế, gian lận thuế, và việc không nộp thuế đúng hạn sau khi bị xử phạt cũng sẽ được cơ quan quản lý thuế gửi đến Ngân hàng Nhà nước và các tổ chức tín dụng Cơ quan quản lý thuế sẽ cung cấp danh sách NNT có hành vi vi phạm pháp luật thuế, như trốn thuế, mua bán hóa đơn bất hợp pháp, và từ chối cung cấp thông tin cho cơ quan chức năng Danh sách này cũng bao gồm những NNT không chấp hành quyết định kiểm tra và thanh tra, nhằm đảm bảo quyền lợi và nghĩa vụ của tổ chức, cá nhân khác.

3.3.3 Kiến nghị với Tổng cục Thuế

Để nâng cao hiệu quả công tác thanh tra và kiểm tra thuế, cần thực hiện tốt các chương trình cải cách và hiện đại hóa đã được xây dựng Đồng thời, đề nghị Tổng cục Thuế thiết lập cơ chế phối hợp và chia sẻ thông tin, cũng như hỗ trợ nghiệp vụ giữa các đơn vị kiểm tra trong ngành Thuế, từ Tổng cục đến Cục Thuế và Chi cục Thuế.

3.3.4 Kiến nghị với UBND tỉnh Sơn La