LUẬN VĂN: Hạch toán kế toán vật liệu ở các doanh nghiệp xây dựng cơ bản

Hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính có vai trò tích cực trong việc giúp các nhà quản lý điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế một cách hiệu quả nhất trong các Năm gần đây cùng với sự phát triển nền kinh tế. Sự đổi mới của cơ chế quản lý kinh tế hệ thống kế toán Việt nam với tư cách là công cụ quản lý kinh tế tài chính đã không ngừng được đổi mới hoàn thiện...

LUẬN VĂN: Hạch toán kế toán vật liệu doanh nghiệp xây dựng Lời mở đầu Hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài có vai trị tích cực việc giúp nhà quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế cách hiệu Năm gần với phát triển kinh tế Sự đổi chế quản lý kinh tế hệ thống kế toán Việt nam với tư cách cơng cụ quản lý kinh tế tài khơng ngừng đổi hồn thiện phát triển góp phần tích cực vào quản lý tài Nhà nước nói chung doanh nghiệp nói chung đứng trước biến động kinh tế thị trường cạnh tranh doanh nghiệp, đòi hỏi doanh nghiệp phải tìm lựa chọn cho phương thức sản xuất tối ưu cho yếu tố đầu vào hợp lý kết đầu cao với giá chất lượng thị trường đón nhận lâu dài Mục đích doang nghiệp tối đa hoá lợi nhuận biện pháp quan trọng quản lý sử dụng nguyên vật liệu cách tiết kiệm có hiệu Muốn doanh nghiệp phải dựa sở tính tốn xác nhập_xuất_tồn ngun vật liệu xác định đắn kết hoạt động kinh doanh đồng thời góp phần biện pháp quản lý hạch tốn nhập _xuất_tồn ngun vật liệu, có tác dụng quan trọng việc thực chế độ hạch toán kinh tế Công ty xây lắp vật tư xây dựng I doanh nghiệp Nhà nước Trải qua q trình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty tìm cho mộ chỗ đứng định thị trường Có kết nỗ lực cán công nhân viên tồn cơng ty quan trọng công ty nhận thức tầm quan trọng công tác kế tốn Đặc biệt, cơng tác kinh tế nguyên vật liệu qua thời gian thực tập công ty xây lắp vật tư xây dựng i, em chọn cho đề tài Chương i : Khái quát chung công tác kế toán vật liệu doanh nghiệp xây dựng I - Đặc điểm ngành xây dựng Xây dựng ngành sản xuất vật chất đặc biệt có chức tái sản xuất tài sản cố định cho tất ngành kinh tế quốc dân, tạo sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế quốc phòng cho đất nước So với ngành kinh tế khác, xây dựng có điểm kỹ thuật bản, thể rõ nét vật liệu xây dựng sản phẩm xây lắp trình tạo sản phẩm ngành Sản phẩm ngành xây dựng cơng trình phục vụ cho sản xuất dân dụng, chúng gắn liền địa hình định như: đất đai, mặt nước , mặt biển thềm lục địa, tạo thành vật liệu xây dựng, máy móc thiết bị Đặc điểm ngành xây dựng có quy mô kết cấu phức tạp, thời gian sử dụng lâu dài có giá trị lớn Sản phẩm mang tính cố định nơi sản xuất sản phẩm sau hoàn thành nơi tiêu thụ đưa đưa vào sử dụng sản phẩm đa dạng mang tính đơn chiếc, cơng trình thiết kế kỹ thuật riêng, có giá trị dự tốn riêng thời điểm định Q trình khởi cơng xây dựng cơng trình bàn giao đưa vào sử dụng thường thời gian dài phụ thuộc vào quy mơ tính chất phức tạp kỹ thuật cơng trình Q trình thi cơng chia thành nhiều giai đoạn, giai đoạn thi cơng có nhiều công việc khác Việc thực xây dựng chủ yếu làm trời chịu ảnh hưởng lớn đến thời tiết như: nắng, mưa… Đó yếu tố tạo nên điều kiện thi công tính ổn định Các cơng trình tiến hành thi công theo đơn đặt hàng cụ thể Khi thực thi công, đơn vị xây lắp phải bàn giao tiến độ, thiết kế kỹ thuật đảm bảo mỹ quan chất lượng cơng trình Do đặc diểm cần phải xem xét nghiên cứu yếu tố cấu thành sản phẩm xây dựng Một yếu tố quan trọng, cơng tác kế toán ngyên vật liệu doanh nghiệp xây dựng II Đặc điểm công tác kế toán vật liệu xây dựng 1) Khái niệm đặc điểm vật liệu Vật liệu doanh nghiệp xây dựng đối tượng lao động, ba yếu tố trình sản xuất sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Vật liệu sử dụng doanh nghiệp sản xuất xây lắp đa dạng phong phú chủng loại, phức tạp kỹ thuật Vật liệu sở vật chất để hình thành nên thực thể sản phẩm Trong trình sản xuất vật liệu, khồng ngừng chuyển hoá biến đổi mặt vật giá trị Về mặt vật tham gia vào chu kỳ sản xuất vật liệu tiêu dùng tồn bộ, khơng giữ ngun hình thái ban đầu Giá trị vật liệu chuyển dịch lần vào giá trị sản phẩm tạo Về mặt kỹ htuật vật liệu tài sản vật chất tồn nhiều hình thái khác nhau, phức tạp đặc tính lý hố dễ bị tác động thời tiết, khí hậu mơi trường xung quanh 2) Vị trí, vai trị vật liệu Tử đặc điểm vật liệu ta thấy rõ vị trí quan trọng vật liệu trình sản xuất Kế hoạch sản xuất bị ảnh hưởng lớn việc cung cấp vật liệu không đầy đủ kịp thời Mặt khác, chất lượng sản phẩm đảm bảo hay không phụ thuộc vào chất lượng vật liệu Chi phí vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí sản xuất Do tập chung quản lý chi phí vật liệu cách chặt chẽ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng vật liệu cách hợp lý, tiết kiệm Như khẳng định vật liệu có vị trí quan trọng có vai trị to lớn hoạt động sản xuất kinh doanh, cần tăng cường quản lý vật liệu 3) Công tác quản lý vật liệu Quản lý vật liệu công tác thiếu doanh nghiệo xây lắp Muốn hạ thấp giá thành, giảm chi phí sản xuất phải quản lý tốt vật liệu Đó yêu cầu khách quan kinh tế thị trường Vậy yêu cầu quản lý vật liệu cần đặt : - tất khâu trình sản xuất từ khâu nhập kho, bảo quản, xuất kho phải kiểm tra sử dụng cách hợp lý - Trong khâu thu mua cần quản lý số lượng, chất lượng, giá chủng loại cho hao phí, chi phí thấp với chất lượng sản phẩm cao - Đối với khâu bảo quản cần phải bảo đảm chế độ phù hợp với tính chất lý hố loại ngun vật liệu - Đối với khâu dự trữ đảm bảo lượng định để q trình sản xuất khơng bị gián đoạn nghĩa phải dự trữ cho không vượt mức dự trữ tối đa (để sản xuất liên tuc) - Cuối khâu sử dụng cần thực theo định mức tiêu hao theo bảng định mức, cho việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm 4) Nhiệm vụ kế toán vật liệu Cơng tác kiểm tra tình hình thực tiêu mua nguyên vật liệu việc thực chức giám đốc công cụ quản lý kinh tế Xuất phát từ vị trí yêu cầu quản lý doanh nghiệp, kế toán vật liệu phải thực đầy đủ nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu Tính tốn đắn trị giá vốn thực tế vật liệu thu mua nhập kho, kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua vật tư mặt số lượng, chủng loại, giá thời hạn nhằm đảm bảo đáp ứng đầy đủ, kịp thời chủng loại cho trình sản xuất kinh doanh - áp dụng đắn phương pháp hạch toán vật liệu, hướng dẫn phận doanh nghiệp thực chế độ hạch toán ban đầu vật liệu, mở sổ, thẻ kho, kế toán chi tiết chế độ, phương pháp quy định nhằm bảo đảm thống công tác kế tốn, tạo kiện thuận lợi cho cơng tác lãnh đạo, đạo công tác kỹ thuật phạm vi ngành hàng kinh tế toàn kinh tế quốc dân - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản dự trữ sử dụng vật tư , phát hiên ngăn ngừa đề xuất biện pháp sử lý vật tư thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất Tính tốn xác số lượng giá trị vật liệu thực tế đưa vào sử dụng tiêu hao trình sản xuất kinh doanh 5) Nội dung chủ yếu hạch toán vật liệu: Để thực tốt yêu câu quản lý vật liệu, nhiệm vụ kế tốn vật liệu địi hỏi q trình hạch tốn phải bao gồm nội dung sau: - Phân loại lập bảng danh biểu vật liệu - Xây dựng nội quy, quy chế bảo quản vật liệu - Xây dựng mức định mức cần thiết, định mức dự trữ vật liệu tối đa, tối thiểu, đinh mức tăng cường quản lý vật liệu 3- Công tác quản lý vật liệu Quản lý vật liệu công tác thiếu doanh nghiệp xấy lắp Muốn hạ thấp giá thành, giảm chi phí sản xuất phải quản lý tốt vật liệu yêu cầu khách quan kinh tế thị trường Vậy yêu cầu quản lý liệu cần đặt là: - tất khấu trình sản xuất từ khâu bảo quản, nhập kho, xuất kho phải kiểm tra, xử dụng cách hợp lý - Trong khâu thu mua cần quản lý số lượng chất lượng giá cả, chủng loại cho hao phí, chi phí thấp với chất lượng sản phẩm cao - Đối với khâu bảo quản cần phải bảo đảm theo chế độ phù hợp với tính chất lý, hoá loại nguyên vật liệu - Đối với khâu dự trữ đảm bảo bảo dự trữ lượng định để q trình sản xuất khơng bị gián đoạn nghĩa phải dự trữ cho khơng vượt q mức dự trữ tơí đa (để sản xuất liên tục) - Cuối khâu xử dụng cần thực theo định mức tiêu hao theo bảng định mức cho việc xử dụng hợp lý, tiết kiệm 4- Nhiệm vụ kế tốn vật liệu Cơng tác kiểm tra tình hình thực tiêu kế hoạch mua nguyên vật liệu việc thực chức giám đốc, công cụ quản lý kinh tế Xuất phát từ vị trí yêu cầu quản lý doanh nghiệp, kế toán vật liệu phải thực đầy đủ nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chép phản ánh nhập tồn kho vật liệu, tính tốn đắn tri giá vốn thực t ế vật liệu thu mua nhập kho, kiểm tra tình hình, thực kế hoạch thu mua vật liệu mặt số lượng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời, chủng loại cho trình sản xuất kinh doanh - áp dụng đắn phương pháp hoạch toán vật liệu hướng dẫn phận đơn vị doanh nghiệp thực chế độ hoạch toán ban đầuvề vật liệu, mở sổ, thẻ kho, kế toán chi tiết chế độ, phương pháp quy định nhằm đảm bảo thống đạo công tác kỹ thuật phạm vi ngành hàng kinh doanh toàn kinh tế quốc dân - Kiểm tra việc hấp hành chế độ bảo quản dự trữ xử dụng vật tư, phát ngăn ngừa để xuất biện pháp xử lý vật tư thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất Tính tốn xác số lượng giá trị vật liệu thực tế đưa vào xử dụng tiêu hao trình sản xuất kinh doanh phân bố xác giá trị vật liệu tiêu hao vào đối tượng xử dụng 5- Nội dung chủ yếu hoạch toán vật liệu Để thực tốt yêu cầu quản lý vật liệu, nhiệm vụ kế toán vật liệu địi hỏi q trình hạch tốn phải bao gồm nội dung sau: - Phân loại lập bảng danh biểu vật liệu - Xây dựng nội quy, quy chế bảo quản vật liệu - Xây dựng mức định mức cần thiết, định mức dự trữ vật liệu tối đa, tối thiểu, định mức xử dụng vật tư định mức hao hụt hợp lý vận chuyển bảo quản - Tổ chức vận dụng tài khoản kế toánd hệ thống số kế toán cách khoa học hợp lý - Tổ chức công tác kiểm tra, kiểm kẽ vật tư báo cáo tình hình nhập, xuất, tồn vật tư - Tổ chức phân tích tình hình vật tư chương II Cơng tác kế tốn vật liệu cơng ty xấy lắp vật tư xây dựng I I- Đặc điểm chung công ty xây lắp vật tư xây dựng I Quá trình hình thành phát triển Công ty xây lắp vật tư xây dựng I thành lập theo định số 170NNTCCB/QĐ ngày 04/03/1993 Bộ nộng nghiệp công nghiệp thực phẩm Bộ nông nghiệp phát triển nông thôn Công ty xây lắp xây dựng i doanh nghiệp Nhà nước hạch tốn độc lập có đầy đủ tư cách pháp nhân,được mở tài khoản riêng có phạm vi hoạt động khắp nước Là đơn vị thành viên tổng công ty xây dựng nông nghiệp phát triển nơng thơn, cơng ty có tài khoản mở ngân hàng nông nghiệp Việt Nam (chi nhánh Láng Hạ) chịu trách nhiệm trước Nhà nước theo luật định Tên giao dịch công ty: Công ty xây lắp vật tư xây dựng I (COMPANY NO1 FOR BUILDING AND CONSTRUCTION EQUIPMENT AND SUPPLY) Địa chỉ: Đường Trường Trinh – Phường Phương Mai Đống Đa - Hà Nội ĐT: 8524326 –FAX: 8524956 Chi nhánh văn phòng đại diện tại: Số Lê Đại Hành Quận 11-TP.Hồ Chí Minh ĐT:8564597 – FAX: 8564597 Công ty xây lắp vật tư xây dựng I có nhiệm vụ: + Xây dựng cơng trình cơng nghiệp, dân dụng, cơng trình thủy lợi, thuỷ điện, nước sinh hoạt nông thôn, xây dựng đường giao thông nông thôn đường lâm sinh + Sản vật liệu xây dựng + Xuất mặt hàng nông lâm hải sản qua chế biến + Nhập máy móc thiết bị thi công vật liệu xây dựng Đặc điểm sản phẩm xây dựng có quy mơ, kết cấu phức tạp, thời gian sử dụng lâu dài có giá trị lứn Sản phẩm mang tính cố định, nơi sản xuất sản phẩm sau hoàn thành nơi tiêu thụ đưa vào sử dụng, sản phẩm xây dựng đa dạng mang tính đơn chiếc, cơng trình xây dựng thiết kế kỹ thuật riêng, có giá trị dự toán riêng thời điểm định Quá trình khởi cơng xây dựng cơng trình bàn giao đưa vào sử dụng thường dài phụ thuộc vào quy mơ, tính chất phức tạp kỹ thuật cơng trình Mỗi cơng trình cơng ty trúng thầu giao khốn phần việc tồn cơng trình cho đơn vị sản xuất(phụ thuộc vào khối lượng quy mơ cơng trình) theo hình thức khốn gọn sản phẩm Việc hoạt động sản xuất gắn liền với điều kiện đất đai cơng trình, điều kiện khí hậu., nhiều khơng chủ động nên khó khăn Quy mô hoạt động công ty xây lắp vật tư xây dựng I rộng khắp, địa bàn hoạt động rộng phân tán Phát triển công đổi mới, tồn Đảng tồn dân đẩy nhanh q trình cơng nghiệp hoá đại hoá đất nước, việc xây dựng sở hạ tầng với chất lượng cao có ý nghĩa vô quan trọng đến vấn đề nâng cao trình độ đội ngũ cán kỹ thuật, kỹ sư, lãnh đạo nói riêng người lao động tồn cơng ty xây lắp vật tư xây dựng I nói riêng, đồng thời không ngừng cải tiến kỹ thuật mua sắm máy móc thiết bị đại áp dụng công nghệ tiên tiến vào sản xuất Trải qua gần 10 năm xây dựng phát triển, công ty xây lắp vật tư xây dựng I kiến thiết cho đội ngũ kỹ sư, cơng nhân lành nghề, giàu kinh nghiệm Cơng ty ln cố gắng hồn thành cơng trình hợp đồng, hạn nhiệm vụ Nhà nước Trong suốt thời gian qua, để tồn phát triển chế thị trường, với cạnh tranh gay gắt, cơng ty tích cực chủ động tham gia vào thị trường, khai thác tìm kiếm việc làm Sản lượng từ ngày đầu đạt tỷ đồng/năm công ty đạt giá trị sản lượng gấp 5-6 lần, đồng thời đảm bảo công ăn việc làm đầy đủ, thu nhập ổn định cho cán công nhân viên Để đánh giá phát triển cơng ty, thông qua số tiêu kế hoạch chủ yếu năm: STT CHỉ tiêu 1999 2000 2001 17423 32288 43500 Tổng doanh thu Nộp ngân sách 989 1700 25000 Lương cơng nhân bình 0,5 0,7 7.514 14292 20292 24.501 37908 40217 quân Vốn cố định Vốn lưu động Công tác tổ chức sản xuất tổ chức quản lý: Tổ chúc sản xuất Công ty xây lắp vật tư xây dựng i cơng ty có quy mơ hoạt động rộng khắp, phân bố nhiều vùng đất nước, xây dựng cơng trình hoàn thiện lắp đặt hoạt động sản xuất chủ yếu Ngồi cơng ty cịn có hoạt động sản xuất vật liệu xây dựng cung ứng vật tư (cát, đá, gạch,sơn…) Do có đặc điểm nên công ty thành lập đội xây dựng khác nhau, giúp công ty việc quản lý lao động phân công lao động thành nhiều điểm thi công khác với nhiêù cơng trình khác có hiệu cÔng ty Đội xây Đội xây Đội xây Đội xây Đội xây Căn vào hoá đơn GTGT số 013246 đại lý sứ trì 71 Hồng Quốc Việt phiếu nhận nộp kho số 37 ngày 2/2/2001 mua 32 xí 15 chậu VTL trả tiền mặt Nợ TK 152: 18599000đ Nợ TK 133: 1859900đ Có TK 111: 20458900đ Số liệu phản ánh bảng kê chứng từ phát sinh bên có TK 111, TK 331, chứng từ ghi sổ 311 Sau phản ánh tổng hợp vào sổ TK 152, TK 331, (xem bảng kê chứng từ biểu 13) Chứng từ ghi sổ “bài 14” Vật liệu đội xây dựng mua: - Khi đội lập khế ước vay tiền với công ty theo phiếu hạn mức vật tư duyệt kế toán lập phiếu chi tiền cho đội kế tốn ghi: Nợ TK 1362: Có TK 111, 112 Vật liệu đội xây dựng tự mua tháng đội gửi chứng từ bao gồm hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu chi lên cho phịng kế tốn, phịng kế tốn vào chứng từ phát sinh bên có TK 1362 cơng trình, chứng từ nhập ngày 1/12 đến 31/12/2000 kế toán lập chứng từ ghi vào sổ ghi Nợ TK 152: 56.743.200 Nợ TK 133: 5.674.320 Có TK 1362: 62.417.520 (xem bảng kê chứng từ phát sinh bên có TK 1362 biểu 15 chứng từ ghi sổ: số (biểu 16) Số liệu từ chứng từ ghi sổ ghi vào sổ TK 152 (phần ghi nợ TK 152) sổ TK 331) Xem sổ TK 152 (biểu 22) Bộ phận kinh doanh mua gạch hoa lát cho cơng trình nhà khách văn phịng nhân dân huyện Sóc Sơn hà Nội, phiếu chi tiền mặt vận chuyển hàng hố, chủ xe khơng có hố đơn GTGT giao cho cán kinh doanh, cán kế toán ghi sau: Nợ TK 152: 190.500 Có TK 111: 190.500 Ngày 31/12/2000 tiến hành tổng kiểm kê theo định giám đốc công ty Trong kiểm kê vật liệu, phát thừa 56kg sắt Thái Nguyên (giá 46000đ/kg) x 56 = 257.600 kế toán ghi: Nợ TK 152: 257.600 Có TK 642.257.600 Bảng chứng từ phát sinh bên có TK 111, 331 Chứng từ Số N 2/12 Nội dung Anh Đăng mua vật tư chưa trả tiền 2/12 Anh Việt mua vật tư trả tiền 3/12 Tổng số tiền Các TK ghi bên nợ 152 133 103.983.000 94.530.000 9.453.000 20.458.900 18.599.000 1859900 Anh Thịnh đội trưởng XD trường 62417520 62417520 Vinh Ngọc ứng tiền 7/12 Anh Sơn mua VT trả tiền 9/12 Chị Lan mua VT chưa trả tiền 21/12 1362 Anh Đăng mua VT trả tiền (Biểu 14) chứng từ ghi sổ: 6952800 6320800 632080 27280000 2480000 2480000 5390000 4900000 490000 (giá 4600đ/kg) x 56 = 257600đ Kế toán ghi Nợ TK 152: 257.600đ (biểu 13) Có TK 642: 257.600đ Bảng kê chứng từ phát sinh sang bên Có TK 111, 311, từ 12/12 – 31/12 (Biểu 14) chứng từ ghi sổ: Số ngày 31/12/2001 Chứng từ Số Diễn giải N Nợ Nhập nguyên vật liệu 2/12 Tài khoản Có 152 Nhập XM Bỉm sơn, Số tiền Nợ Có 374599800 331 94530000 111 185990000 331 53520000 cát đen, gạch lỗ 2/12 Nhập vật tư (xí bệ, chậu rửa mặt) 3/12 Nhập tơn lợp, tơn úp nóc, đinh ốc 7/12 Nhập kho đen tuýt 1,2 111 (48) 6320800 m + 0,6 m 9/12 Nhập thép  TN 331 24800000 21/12 Nhập kho xà gỗ u 100 111 4900000 Cộng 374599800 Kèm theo chứng từ gốc bảng kê Người lập Kế toán trưởng (Biểu 15) chứng từ ghi sổ 374599800 Số ngày 31/12/2001 Chứng từ Số Diễn giải N Tài khoản Nợ 31/12 Số tiền Có 1362 Nợ Hồn ứng cơng trình 152 56.743200 khu nhà ban huy 133 5674320 quân huyện 627 4056400 trì 334 12498000 Có 78672020 Kèm theo 31 chứng từ gốc bảng kê Người lập Kế toán trưởng * Kế toán tổng hợp xuất vật liệu - Tài khoản kế toán sử dụng TK: 152, 621, 431, 136 Cách tính giá thực tế vật liệu xuất dùng cơng ty tính theo giá thực tế đích danh có nghĩa xuất vật liệu thực lơ hàng vào số lượng xuất đơn giá nhập kho thực tế lơ hàng để tính giá thực tế nhập - Nội dung kế toán tổng hợp công ty + Trường hợp công ty xuất ứng cho đội để đợt thi cơng kế tốn ghi: Nợ TK 1362 Có TK 152 + Khi đội sử dụng số vật tư công ty ứng xuất vào thi cơng cơng trình KT ghi: Nợ TK 621 Có TK 1362 + Đối với vật liệu đội tự mua (trong hình thức khoản chi phí ) xuất vật liệu vào thi cơng kế tốn ghi: Nợ TK 621 Có TK 152 + Đồng thời cơng ty hồn vật tư mua kế tốn ghi: Nợ TK 152 Có TK 1362 + Căn vào phiếu xuất số công ty xuất xi măng Bỉm Sơn cát đen, gạch lỗ cho đội xây dựng thi cơng cơng trình trường học Vĩnh Ngọc Nợ TK 1362: 94530000 Có TK 152: 94530000 Khi đội xuất vật liệu thi cơng cơng trình, kế tốn vào phiếu xuất đội gửi lên, kế toán ghi: Nợ TK 621: 94530000 Có TK 1362: 94530000 + cơng trình nhà A2 QKTĐ (cơng trình cơng ty khốn chi phí cho đội) vào bảng kê chứng từ phát sinh bên có TK 152 phiếu xuất vật liệu vào phục vụ thi công cơng trình nhà A2 QKTĐ Nợ TK 621: 610420640 Có TK 152: 310420640 + Đồng thời ghi hoàn ứng vật tư đội mua: Nợ TK 152: 310420640 Có TK 1362: 310420640 + Trường hợp công ty xuất vật liệu dùng cho quản lý doanh nghiệp kế toán ghi: Nợ TK 642 (2) Có TK 152 VD: Căn vào phiếu xuất số 17 ngày 22/1 xuất gạch lát Italia cải tạo phòng họp ban giám đốc kế tốn ghi: Nợ TK 642 (2): 3200000 Có TK 152: 3200000 + Trường hợp xuất vật liệu dùng ủng hộ, tặng biếu kế toán ghi: Nợ TK 4312 Có TK 152 VD: Ngày 3/12 cơng ty xuất 4,5 xi măng Bỉm Sơn ủng hộ xây nhà tình nghĩa: Nợ TK 4312: 3622500 Có TK 152: 3622500 Các số liệu phản ánh bảng kê ghi có TK 152 (biểu 17) sau lâp chứng từ ghi sổ số 4,6,8 (biểu 18,19,20,21) sổ TK 152 (biểu 22) chứng từ ghi sổ sử dụng để ghi vào sổ đăng ký (xem biểu 22) + Ngày 31/12/2001 công ty định tiến hành tổng kiểm kê kho thiếu hụt 3,5m3 cát vàng (đơn giá 45000đ/m3) 4m3cát đen (40.000đ/m3) thiếu 150kg xi măng Bỉm Sơn (đơn giá 804đ/kg) kế toán ghi: Nợ TK 642: 3175000 (thiếu định mức) Nợ TK 111: 120600đ (thủ kho phải bồi thường) Có TK 152: 4381000đ Sau vào chứng từ gốc (Phiếu xuất ) sau vào bảng kê chứng từ phát sinh bên có TK 152 (Biểu 17) Bảng kê chứng từ phát sinh bên có TK 152 Bảng kê chứng từ phát sinh bên có TK 152 Chứng từ Số N Nội dung 8/12 Anh Đức đội xây Tổng số Các TK ghi bên nợ tiền 1362 94530000 94530000 6422 4312 dựng nhận vật tư thi cơng cơng trình Anh Long đội thi công nhận gạch cải tạo phòng ban 3200000 3200000 giám đốc Anh Huy nhận xi măng ủng hộ 3622500 3622500 Chị Lan đội xây dựng nhận sắt  17 19876600 19876600 121229100 114106600 3200000 ứng phục vụ thi cơng cơng trình Cộng Từ bảng kê chứng từ phát sinh bên có TK 152 3622500 (Biểu 18) chứng từ ghi sổ Số ngày 31/12/2001 Chứng từ Số Diễn giải Tài khoản N Nợ 31/2 Xuất vật tư Số tiền Có Nợ Có 152 - xuất XM Bỉm sơn, 121229100 1362 94530000 - Xuất gạch lát ý 6422 3200000 - Xuất xi măng ủng 4312 3622500 1362 19876600 cát đen gạch lỗ thi cơng cơng trình hộ nhà tình nghĩa - Xuất sắt thi cơng cơng trình Kèm theo chứng từ gốc bảng kê Người lập Kế toán trưởng (Biểu 19) bảng kê chứng từ phát sINH bên có TK 152 (trích) Chứng từ Số N 2/12 Nội dung Anh Kiên cán đội xây dựng Tổng số tiền Các TK ghi bên nợ 64400000 64400000 87700000 87700000 nhận xi măng thi cơng cơng trình nhà A2 QKTĐ (80 tấn) xi măng Bỉm sơn 5/12 Anh Sinh nhận sắt  25, 8, 6 (TN) (5000 sắt  25, 40000 17, 3000 8, 3500 6) 25/12 Chị dung nhận 800m3 cát đen 3200000 3200000 Cộng 310420640 310420640 (Biểu 20) từ bảng kê vào chứng từ ghi sổ số ngày 12 – 31/12/2001 Chứng từ Diễn giải Tài Số tiền khoản Số N 2/12 Nợ - Xuất vật liệu cho 621 Có Nợ Có 64400000 anh Kiên thi cơng cơng trình nhà A2 QKĐT 5/12 - Xuất vật liệu cho 621 87700000 621 3200000 anh Sính thi cơng cơng trình nhà A2 QKĐT 25/12 Xuất vật liệu cho chị Dung thi cơng cơng trình nhà A2 QKĐT 31/12 Cơng trình nhà A2 QKĐT Cộng 310420640 Kèm theo 45 chứng từ gốc bảng kê chứng từ phát sinh (Biểu 21) 310420640 chứng từ ghi sổ số Chứng từ Số Diễn giải Tài khoản N 31/12 Nợ Hồn ứng cơng 152 Số tiền Có 1362 Nợ Có 310420640 310420640 trình nhà A2 QKĐT Sổ TK 152 (Biểu 22) Tháng 12/2001 CTGS S TK đối Diễn giải ứng N Số tiền Nợ Ghi Có Số dư đầu tháng 31/12 Nhập kho vật liệu 331 178780000 31/12 Xuất kho vật liệu 111 195819800 141 114406600 14312 3622500 6422 3200000 31/12 Hoàn nhập vật liệu 141 31/12 Xuất vật liệu 621 31/12 Hoàn nhập vật liệu 141 56743200 310420640 310420640 Tổng cộng số phát sinh 800199800 Số dư cuối tháng 64330660 762869140 Sổ đăngký chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty XL Và VTXD Địa chỉ: Phương Mai - Đống Đa – Hà Nội CTGS Số tiền CTGS S N 31/12 374599800 31/12 18897192 31/12 121299100 31/12 310420460 31/12 310420640 1305172010 Cộng Cộng Luỹ kế từ đầu quý S Số tiền N Bảng kê hoá đơn,chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào Tháng 12/2000 (biểu 24) Tên sở kinh doanh: công ty xây lắp vật tư xây dựng Chứng từ mua hàng hoá S 016310 Tên đơn vị người bán Thuế GTGT N 6/12 Cửa hàng kinh doanh vật liệu 94530000 126 đường Trường Chinh 0132246 8/12 Cửa hàng kinh doanh vật liệu 1536000 xây dựng 214 đường Trường Chinh 014502 10/12 Cửa hàng kinh doanh vật liệu 42 6750000 láng hạ Cộng 80.019980 Ghi Chương III Một số nhận xét ý kiền nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn cơng ty xây lắp vật tư xây dựng 1 Những nhận xét chung cơng tác kế tốn vật liệu cơng ty Qua q trình sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn vật liệu cơng ty xây lắp vật tư xây dựng em có số nhận xét sau đây: - Về máy quản lý: Công ty tổ chức máy quản lý tương đối hợp lý, phòng ban chức phục vụ có hiệu quả, cung cấp kịp thời xác thơng tin cần thiết cho lãnh đạo công ty việc giám sát kỹ thuật, quản lý kinh tế, phù hợp với điều kiện nay, với yêu cầu quản lý đặc điểm sản xuất kinh doanh cơng ty Từ tạo điều kiện thuận lợi cho công ty chủ động việc sản xuất quan hệ với khách hàng quan trọng cơng ty ngày có uy tín thị trường lĩnh vực xây dựng chủ yếu - Về tổ chức máy kế tốn Phịng tài vụ cơng ty bố trí hợp lý chặt chẽ, công việc phân công cách rõ ràng, cụ thể phù hợp với yêu cầu phận Đội ngũ kế tốn có lực, trình độ, nhiệt tình, trung thực có nhiều năm kinh nghiệm cơng tác kế tốn Khi chế độ kế tốn có thay đổi đội ngũ kế tốn cơng ty ln ln nắm bắt kịp thời linh hoạt, sáng tạo để phù hợp với điều kiện cụ thể công ty - Về hệ thống sổ sách Phịng tài vụ cơng ty xây dựng hệ thống sổ sách kế toán với cách thức ghi chép, phương pháp hạch toán khoa học, hơp lý với u cầu, mục đích chế độ kế tốn, tổ chức cơng tác kế tốn tài chính, kế tốn quản trị cách rõ ràng, giảm bớt khối lượng công tác ghi chép sổ kế toán, đáp ứng đầy đủ thông tin hữu dụng yêu cầu quản lý công ty đối tượng liên quan khác Phịng tài vụ cơng ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ để tận dụng ưu điểm hình thức kế tốn Đó ghi chép mẫu sổ đơn giản, thuận lợi cho việc giới hố cơng tác kế tốn - Vê quản lý hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công ty xây lắp vật liệu xây dựng I có ưu điểm sau: + Tổ chức hệ thống chứng từ liên quan đến việc nhập xuất nguyên vật liệu + Sử dụng tài khoản kế toán để phản ánh tình hình nhập, xuất, thu vật liệu phù hợp với quy chế chung (TK 152, 331, 122) + Tuân thủ nguyên tắc đánh giá vật liệu theo giá vốn thực tế vật liệu + Trình tự phân loại chứng từ nhập xuất vật liệu để ghi vào bảng kê ghi Nợ TK 152, bảng kê ghi có TK 152 sau lập chứng ghi sổ nói chung hợp lý * Một số hạn chế Khi công ty ứng tiền cho đội thi công vật liệu để thi cơng cơng trình thường cơng ty giao cho phận kinh tế mua vật liệu để xuất thẳng xuống cho đội Số vật liệu công ty khơng nhập kho kế tốn viết phiếu xuất kho, nhập kho Trong điều kiện đội xây dựng khơng tổ chức kế tốn riêng mà cơng ty sử dụng TK 1362 quan hệ cấp vốn cho đội chưa hợp lý Hàng tháng đội gửi chứng từ lên phịng kế tốn cơng ty Căn vào phiếu xuất kho vật liệu vào thi cơng cơng trình kế tốn đội viết, cơng ty tiến hành hạch tốn vật liệu cơng ty ứng Nợ TK 621 Có TK 1362 (chi tiết) Qua cách hạch toán vật liệu ứng cho đội mà công ty làm em nhận thấy nhiều điều không hợp lý Thứ công ty không tiến hành nhập xuất kho vật liệu kho công ty viết phiếu nhập xuất kho vật liệu thủ kho theo dõi mặt số lượng, kế toán theo dõi mặt số lượng, thành tiền sổ vật liệu sổ chi tiết vật liệu Thứ hai, việc hạch toán qua TK 152 làm cho khối lượng cơng việc kế tốn nhiều có nhiều bút tốn liên quan xảy Bên cạch kế tốn cơng ty sử dụng TK 1362 để hạch toán số tiền ứng vật tư cho đội chưa hợp lý đội khơng phải đơn vị hạch tốn độc lập, khơng có tổ chức kế tốn riêng nên cơng ty khơng sử dụng TK 1362 để hạch tốn Kết luận Qua q trình nghiên cứu lý luận thực tiễn công ty xây lắp vật tư xây dựng I công tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cho thấy việc nghiên cứu đổi tổ chức hợp lý phù hợp với kinh tế thị trường Việc tính tính đầy đủ chi phí sản xuất, xác định xác, kịp thời giá thành sản phẩm, mặt sở để nghiên cứu phấn đấu hạ giá thành sản phẩm, nhằm mục đích nâng cao tính cạnh tranh, đem lại lợi nhuận cao cho công ty Mặt khác để đánh giá hiệu sử dụng chi phí kết phấn đấu công ty Trong thời gian thực tập công ty, em nhận thấy công tác hạch tốn cơng ty: mở sổ sách theo dõi chi tiết theo đối tượng, trình tự hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh cụ thể, đầy đủ xác Trên sở cung cấp thơng tin cho ban lãnh đạo đắn kịp thời Từ cơng ty đáp ứng phần yêu cầu quản lý kinh tế thị trường ... phẩm xây dựng Một yếu tố quan trọng, cơng tác kế tốn ngn vật liệu doanh nghiệp xây dựng II Đặc điểm cơng tác kế tốn vật liệu xây dựng 1) Khái niệm đặc điểm vật liệu Vật liệu doanh nghiệp xây dựng. .. máy kế tốn cơng ty khơng ngừng hồn thiện Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Kế tốn trưởng Kế toán tài sản Kế toán ngân hàng Kế toán tổng hợp Kế toán toán Kế toán quỹ Kế toán chi phí Bộ máy kế tốn... kho Kế toán Thủ trưởng trưởng đơn vị C, Kế toán chi tiết vật liệu Công xây lắp vật tư xây dựng I sử dụng phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết vật liệu Kế toán chi tiết vật liệu