Quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp tại cục thuế tỉnh sơn la

TỔNG QUAN CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU VỀ QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP

Giới thiệu các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài

Về phương diện khoa học, đã có một số đề tài nghiên cứu liên quan đến vấn đề này đã được thực hiện như:

1.1.1 Các bài đã đăng trên Tạp chí khoa học

+ “Cải cách thủ tục hành chính thuế, bước đột phá từ những yêu cầu bức thiết” - Tác giả Trung Kiên - Tạp chí tài chính 20/8/2014.

+ “Tạo bước đột phá trong cải cách thủ tục hành chính thuế”- Tác giả

Nguyễn Thị Cúc, Chủ tịch Hội Tư vấn Thuế Việt Nam, nhấn mạnh rằng cải cách hành chính thuế cần được thúc đẩy từ cơ sở pháp lý vững chắc Bài viết của tác giả PGS đã chỉ ra tầm quan trọng của việc xây dựng khung pháp lý để nâng cao hiệu quả quản lý thuế và tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp.

TS Lê Xuân Trường - Tạp chí tài chính số tháng 8/2014

+ “Giới thiệu về quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp” - Tác giả Th.S Trần Bình Minh - Thư viện học liệu mở Việt Nam.

Luận văn thạc sỹ của học viên Nguyễn Thị Việt Hà tại Học viện Tài chính năm 2013 tập trung vào việc "Tăng cường công tác thanh tra đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh theo cơ chế tự khai, tự nộp" tại tỉnh Vĩnh Phúc Nghiên cứu này nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế và đảm bảo tính minh bạch trong hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh.

Luận văn Thạc sỹ của học viên Phạm Văn Phong tại Đại học Nông nghiệp Hà Nội nghiên cứu giải pháp nâng cao tính tuân thủ pháp luật của người nộp thuế theo Luật quản lý thuế hiện hành tại Cục Thuế tỉnh Hòa Bình Nghiên cứu này nhằm tìm hiểu các yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế và đề xuất các biện pháp cải thiện tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của người dân tại địa phương.

+ Luận văn thạc sỹ:“Tăng cường quản lý thuế tại chi cục thuế huyện Bắc

Yên, tỉnh Sơn La”củahọc viênLê Mạnh Cường- Đại học KTQD - năm 2013.

Phân tích đánh giá các công trình nghiên cứu

1.2.1 Các bài báo khoa học đã đăng tải

+ Bài viết “Cải cách thủ tục hành chính thuế, bước đột phá từ những yêu cầu bức thiết” - Tác giả Trần Trung Kiên - Tạp chí tài chính 20/8/2014.

Cải cách thủ tục hành chính thuế là yêu cầu cấp thiết trong bối cảnh hội nhập và phát triển kinh tế Nhận thức được vai trò quan trọng của cải cách này, ngành Thuế đã nỗ lực không ngừng để tạo ra môi trường kinh doanh bình đẳng và thông thoáng trong nhiều năm qua.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế cho thấy công tác cải cách thủ tục hành chính (TTHC) thuế đã có nhiều chuyển biến mạnh mẽ, với việc cải cách chính sách thuế đáp ứng mục tiêu phát triển nguồn thu, đảm bảo tính thống nhất, công bằng và hiệu quả Hệ thống quy trình quản lý thuế được xây dựng theo mô hình chức năng đã mang lại kết quả khả quan, trong khi việc rà soát và đơn giản hóa 100% các TTHC thuế, cùng với công khai danh mục tại bộ phận “một cửa”, đã đáp ứng yêu cầu cải cách theo Nghị quyết 25/NQ-CP và Nghị quyết 68/NQ-CP của Chính phủ Tuy nhiên, để đáp ứng yêu cầu phát triển, cần tiếp tục thực hiện cải cách TTHC thuế một cách triệt để hơn nữa.

Bài viết đánh giá những hạn chế trong cải cách thủ tục hành chính (TTHC) của ngành Thuế, cho thấy rằng một số chính sách thuế vẫn phức tạp và thiếu đồng bộ, gây khó khăn cho người nộp thuế (NNT) Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) còn rắc rối và chậm trễ trong việc ban hành các Thông tư hướng dẫn, làm ảnh hưởng đến doanh nghiệp và người dân Ngoài ra, chức năng tuyên truyền và hỗ trợ chính sách thuế của một số cơ quan thuế chưa hiệu quả và kịp thời, trong khi việc tiếp nhận và giải quyết các vướng mắc, kiến nghị của NNT cũng diễn ra chậm so với quy định.

Tác giả chỉ ra rằng, trong công tác cải cách thủ tục hành chính (TTHC) của ngành Thuế, có nhiều tồn tại và hạn chế Việt Nam đang hội nhập sâu vào nền kinh tế quốc tế, dẫn đến việc chính sách quản lý thuế thường xuyên thay đổi, gây ra sự phức tạp và thiếu đồng bộ Năng lực và trình độ chuyên môn của một số cán bộ công chức còn hạn chế, kém trách nhiệm trong công tác lãnh đạo và điều hành Hơn nữa, sự phối hợp giữa cơ quan thuế và các sở ban ngành liên quan chưa được thống nhất, gây khó khăn cho doanh nghiệp và người dân trong việc thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Một bộ phận người nộp thuế cũng chưa nghiêm túc chấp hành chính sách pháp luật.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế thuế, lợi dụng sự thông thoáng trong chính sách quản lý, sử dụng hóa đơn, thành lập

Cơ quan Thuế hiện chưa có chức năng thanh tra hành chính, dẫn đến việc kiểm tra và phát hiện các hành vi vi phạm của công chức trong thực thi công vụ chưa đạt hiệu quả Tác giả Trần Trung Kiên đề xuất các giải pháp cải cách thủ tục hành chính, đặc biệt trong quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp, nhằm tạo thuận lợi cho người nộp thuế, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế và cải thiện môi trường kinh doanh quốc gia.

+ Bài viết “Tạo bước đột phá trong cải cách thủ tục hành chính thuế”- Tác giả

Nguyễn Thị Cúc, Chủ tịch hội tư vấn thuế Việt Nam - Tạp chí tài chính 22/8/2014

Bài viết khẳng định những thành tựu trong nỗ lực cải cách hệ thống chính sách thuế và thủ tục hành chính thuế của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế Các giải pháp như chính sách miễn giảm và gia hạn thuế, cùng với việc sửa đổi các Luật thuế và Luật Quản lý thuế, đã giúp tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế và doanh nghiệp Những cải cách mạnh mẽ này không chỉ tạo bước đột phá trong cải cách hành chính thuế mà còn có ý nghĩa quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế, rút ngắn thời gian nộp thuế xuống còn 171 giờ vào năm 2015.

Bài viết đánh giá rằng các nỗ lực cải cách thủ tục hành chính (TTHC) trong ngành Thuế đã giúp giảm thiểu đáng kể TTHC, nâng cao hiệu lực và hiệu quả quản lý thuế Cụ thể, thời gian hoàn thuế GTGT đã được rút ngắn từ 15 ngày xuống còn 6 ngày trong trường hợp hoàn thuế trước, kiểm tra sau Ngoài ra, đã bỏ quy định khống chế kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào trong 6 tháng và mở rộng nhiều khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, như nâng mức khống chế chi quảng cáo, tiếp thị từ 10% lên 15%, cùng với việc bổ sung các khoản chi bảo hiểm không bắt buộc và bảo hiểm tự nguyện vào chi phí tính thuế Đặc biệt, thuế suất thuế TNDN phổ thông đã giảm từ 25% xuống còn 22%, và đối với doanh nghiệp có doanh thu không quá 20 tỷ đồng/năm, thuế suất giảm xuống 20%, với lộ trình tiếp tục giảm trong tương lai.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế

GTGT sẽ được tính theo quý thay vì theo tháng, đồng thời mở rộng diện ưu đãi thuế TNDN, bao gồm miễn giảm thuế cho cả địa bàn và lĩnh vực ưu đãi, trong đó có ưu đãi cho đầu tư mở rộng Chức năng tuyên truyền hỗ trợ được chú trọng, với việc tập trung vào công tác đối thoại và tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, đã mang lại nhiều kết quả tích cực Bên cạnh đó, cơ quan thuế cũng chú trọng sửa đổi hệ thống chính sách, quản lý thuế và cải thiện cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin phục vụ cho khai thuế điện tử theo cơ chế rủi ro.

Tác giả Nguyễn Thị Cúc chỉ ra rằng, hệ thống chính sách thuế hiện nay còn nhiều hạn chế như sự không đồng nhất giữa các văn bản hướng dẫn và chính sách thuế, sự chậm trễ trong việc ban hành văn bản, và các quy định thuế còn nặng về chi tiết không cần thiết Để cải cách thủ tục hành chính thuế, ngành Thuế cần rà soát các chính sách bất cập, nâng cao hiệu quả bộ máy tổ chức, và hiện đại hóa quy trình kê khai thuế Đồng thời, cần tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, phát triển đại lý thuế để tạo cầu nối giữa cơ quan thuế và người nộp thuế, và cải cách tiền lương để thu hút nhân tài.

+ Bài viết “Lực đẩy cải cách hành chính thuế từ hành trang pháp lý” - Tác giả

PGS,TS Lê Xuân Trường - Tạp chí tài chính số tháng 8/2014

PGS, TS Lê Xuân Trường nhấn mạnh rằng chiến lược cải cách hệ thống thuế Việt Nam giai đoạn 2011 - 2020 đặt mục tiêu đưa Việt Nam vào nhóm các nước hàng đầu Đông Nam Á về độ thuận lợi trong thuế vào năm 2020 Để đạt được mục tiêu này, cần phải tăng cường cải cách hành chính thuế, bắt đầu từ việc xây dựng một môi trường pháp lý thuận lợi nhằm thúc đẩy quá trình cải cách.

Tác giả phân tích vai trò quan trọng của hành lang pháp lý trong cải cách hành chính thuế, đồng thời tóm tắt những thành tựu bước đầu đạt được Một trong những đột phá quan trọng trong tư duy hành chính thuế là chuyển từ cơ chế thông báo thuế sang cơ chế tự kê khai và tự nộp thuế, được áp dụng rộng rãi trên toàn quốc Sự chuyển đổi này thể hiện một bước tiến mạnh mẽ trong cải cách hành chính thuế, giúp người nộp thuế (NNT) từ trạng thái thụ động tuân thủ chuyển sang tự giác tuân thủ.

Theo PGS, TS Lê Xuân Trường, ngày 1/7/2007 đánh dấu một bước ngoặt quan trọng trong quản lý thuế tại Việt Nam khi Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 chính thức có hiệu lực Đây là lần đầu tiên, toàn bộ quy định về quản lý thuế được tập hợp trong một văn bản pháp luật duy nhất, giúp khắc phục tình trạng quy định thiếu hụt, phức tạp và chồng chéo trong lĩnh vực này.

Trong những năm gần đây, ngành Thuế đã có những bước nhảy vọt trong cải cách hành chính thuế theo chỉ đạo của Chính phủ và Bộ Tài chính, tập trung vào hiện đại hóa quản lý thuế Trong 7 năm qua, ngành Thuế đã ứng dụng công nghệ thông tin để hỗ trợ người nộp thuế (NNT) kê khai thuế, từ việc sử dụng mã vạch hai chiều đến nộp hồ sơ khai thuế qua mạng và triển khai nộp thuế điện tử Theo báo cáo của Tổng cục Thuế, đến cuối năm 2013, đã có 293.000 doanh nghiệp ở 63 tỉnh, thành phố thực hiện nộp hồ sơ khai thuế trực tuyến Nhờ ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, thời gian giải quyết thủ tục hành chính thuế đã được rút ngắn đáng kể, giúp NNT giảm khoảng 40% thời gian thực hiện các thủ tục thuế.

Bài viết nhấn mạnh rằng, bên cạnh những thành tựu quan trọng đã đạt được, công tác xây dựng và hoàn thiện hành lang pháp lý cho hoạt động cải cách vẫn cần được chú trọng và phát triển hơn nữa.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế hành chính thuế chỉ ra rằng vẫn còn nhiều hạn chế trong quá trình kê khai thuế Mặc dù số lượng hồ sơ kê khai đã giảm, nhưng vẫn còn nhiều yêu cầu mà người nộp thuế (NNT) phải thực hiện Một số chỉ tiêu trong tờ khai và phụ lục vẫn chưa rõ ràng, gây khó khăn cho NNT Thêm vào đó, các hướng dẫn lập hồ sơ khai thuế thường thiếu rõ ràng và đầy đủ, chỉ có sẵn trong phần trợ giúp của phần mềm kê khai thuế, dẫn đến khó khăn trong việc thực hiện kê khai và kiểm tra của cơ quan thuế.

Định hướng nghiên cứu của đề tài

Mặc dù đã đạt được một số kết quả nhất định, nhưng các nghiên cứu trước đây về Luật Quản lý Thuế và các chính sách thuế cần được xem xét lại do sự thay đổi cơ bản trong công tác cải cách thủ tục hành chính theo đề án 30 của Chính phủ Để phù hợp với cơ chế tự khai, tự tính và tự nộp thuế vào Ngân sách nhà nước, người nộp thuế cần áp dụng những biện pháp đổi mới toàn diện Tuyên ngôn ngành thuế nhấn mạnh sự cần thiết của sự minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính và đổi mới, với mục tiêu xác định người nộp thuế là khách hàng quan trọng nhất của cơ quan thuế.

Nghiên cứu về công tác quản lý thuế tại tỉnh Sơn La đã chỉ ra những thành tựu và hạn chế hiện có, dựa trên phân tích các bài báo khoa học và luận văn thạc sỹ đã được công bố Tuy nhiên, đến nay vẫn chưa có đề tài nào tập trung nghiên cứu cụ thể về cơ chế tự khai, tự nộp thuế tại Cục thuế tỉnh Sơn La, điều này cho thấy sự cần thiết phải tiến hành các nghiên cứu sâu hơn trong lĩnh vực này.

Dựa trên những vấn đề đã nêu, tôi quyết định chọn đề tài "Quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp tại Cục Thuế tỉnh Sơn La" nhằm làm rõ và hoàn thiện hơn công tác quản lý thuế theo cơ chế này tại địa phương.

CƠ SỞ QUẢN LÝ THUẾTHEO CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP Ở NƯỚC TA

Những vấn đề cơ bản về thuế

Thuế ra đời cùng với sự hình thành của Nhà nước và sự phát triển của nền kinh tế hàng hóa tiền tệ, đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện các chức năng của Nhà nước Qua thời gian, hệ thống thuế và pháp luật thuế đã trở nên đa dạng và hoàn thiện, đồng hành cùng sự phát triển của kinh tế thị trường Các khoản đóng góp của người dân cho Nhà nước được quy định công khai và minh bạch qua luật pháp.

Các khoản thuế do dân đóng góp hình thành quỹ tiền tệ của Nhà nước, đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì quyền lực và hoạt động của bộ máy Nhà nước Với sự phát triển của chức năng Nhà nước, phạm vi sử dụng quỹ này ngày càng mở rộng, không chỉ phục vụ cho chi tiêu hành chính mà còn cho các nhu cầu phúc lợi xã hội và phát triển kinh tế Do đó, thuế luôn là vấn đề nóng bỏng, ảnh hưởng đến mọi tầng lớp dân cư và các hoạt động kinh tế xã hội.

Thuế được định nghĩa là hình thức thu nạp bắt buộc của nhà nước theo quy định pháp luật, nhằm phân phối và tập trung một phần thu nhập từ cá nhân và tổ chức vào ngân sách nhà nước Mục tiêu của thuế là đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước và phục vụ lợi ích công cộng.

Từ các khái niệm về thuế nêu trên, ta có thể rút ra được một số đặc trưng chung của thuế là:

Nội dung kinh tế của thuế thể hiện qua các mối quan hệ tiền tệ giữa nhà nước và các pháp nhân, cá nhân trong xã hội.

Mối quan hệ tài chính này phát sinh một cách khách quan và mang ý nghĩa xã hội đặc biệt, thể hiện qua việc chuyển giao thu nhập bắt buộc theo quy định của nhà nước.

Thứ ba, xét theo khía cạnh pháp luật, thuế là một khoản nộp cho nhà nước

Luận văn thạc sĩ Kinh tế được pháp luật quy định theo mức thu và thời hạn nhất định.

Thuế được định nghĩa là khoản đóng góp bắt buộc từ cá nhân và tổ chức cho nhà nước, được quy định bởi pháp luật về mức độ và thời gian, nhằm phục vụ cho các mục đích công cộng.

Thuế là phương thức phân phối lại nguồn tài chính trong xã hội, không hoàn trả trực tiếp cho người nộp Khi nộp thuế, người nộp không nhận được lợi ích nào mà chỉ thực hiện trách nhiệm và nghĩa vụ đối với nhà nước Do đó, thuế mang tính cưỡng chế và được quy định theo nguyên tắc pháp luật.

Thuế phát sinh và phát triển cùng với sự tồn tại của Nhà nước, đóng vai trò quan trọng trong việc phân phối lại tài sản xã hội Sự xuất hiện của Nhà nước yêu cầu có cơ sở vật chất để thực hiện chức năng của mình, dẫn đến việc ban hành các quy định pháp luật nhằm tạo ra quỹ tiền tệ tập trung Sản phẩm thặng dư trong xã hội cung cấp khả năng và nguồn thu cho Nhà nước, từ đó hình thành các sắc thuế, trở thành nguồn thu chủ yếu Như vậy, thuế không chỉ phản ánh quá trình phân phối lại thu nhập trong xã hội mà còn thể hiện mối quan hệ tài chính giữa Nhà nước và các chủ thể khác.

Thuế là một khái niệm lịch sử, phản ánh nhu cầu thiết yếu của Nhà nước trong việc duy trì và phát triển Nó xuất hiện và phát triển song song với sự hình thành của Nhà nước, trở thành công cụ kinh tế quan trọng để huy động nguồn thu cho ngân sách Đồng thời, thuế cũng góp phần điều chỉnh nền kinh tế và cân bằng thu nhập trong xã hội.

Những yếu tố chính ảnh hưởng đến vai trò, nội dung và đặc điểm của thuế khóa bao gồm nhiệm vụ chính trị của Nhà nước trong từng giai đoạn lịch sử, đặc điểm phương thức sản xuất và kết cấu giai cấp Do đó, cần nghiên cứu, sửa đổi, bổ sung và cải tiến cơ cấu cùng nội dung của hệ thống và từng sắc thuế để phù hợp với tình hình và nhiệm vụ của từng giai đoạn Đồng thời, cần tổ chức một cách hợp lý để đảm bảo thực hiện các quy định pháp luật về thuế mà Nhà nước ban hành trong từng thời kỳ.

Hệ thống thuế cần được đánh giá không chỉ dựa trên số lượng sắc thuế mà còn phải xem xét mục tiêu tổng thể của việc huy động tài chính, từ đó phân tích sự phù hợp và hiệu quả của nó.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế nhấn mạnh mối quan hệ chặt chẽ giữa phát triển kinh tế lành mạnh và đời sống xã hội, đảm bảo quyền lợi và khả năng đóng góp của người dân Mặc dù thuế là nghĩa vụ pháp lý không hoàn trả trực tiếp, nhưng một phần thuế nộp cho ngân sách Nhà nước được hoàn trả cho người dân qua các hình thức như trợ cấp xã hội, phúc lợi xã hội và quỹ tiêu dùng xã hội khác.

Phân loại thuế theo tính chất chuyển dịch bao gồm hai loại chính: thuế gián thu và thuế trực thu, nhằm phân biệt các đối tượng chịu thuế Sự phân loại này dựa vào đối tượng bị đánh thuế và mối quan hệ giữa người nộp thuế (NNT) và Nhà nước.

Thuế gián thu (Indirect taxes)

Thuế gián thu là loại thuế mà người nộp thuế không phải là người chịu thuế, được áp dụng cho hàng hóa và dịch vụ dưới dạng khoản phụ thêm vào giá Đây là một phần cấu thành trong giá cả, nhằm điều tiết thu nhập của người tiêu dùng Mặc dù người tiêu dùng thực chất phải trả thuế, nhưng khoản thuế này được nộp thông qua nhà kinh doanh hoặc nhà sản xuất, như thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất nhập khẩu Hình thức thuế gián thu tạo ra mối quan hệ gián tiếp giữa người nộp thuế và Nhà nước.

Thuế trực thu (Direct taxes)

Thuế trực thu là loại thuế mà người nộp thuế cũng chính là người chịu thuế, đánh trực tiếp lên các khoản thu nhập như tiền lương, lợi nhuận, lợi tức hoặc tài sản như ruộng đất, nhà cửa, và chứng khoán Các loại thuế trực thu bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, và thuế chuyển quyền sử dụng đất.

* Phân loại thuế theo đối tượng chịu thuế

Theo cách phân loại này có thể chia thuế thành:

- Thuế đánh vào hoạt động kinh doanh, dịch vụ như: thuế giá trị gia tăng.

- Thuế đánh vào hàng hoá tiêu dùng đặc biệt như: thuế tiêu thụ đặc biệt.

- Thuế đánh vào thu nhập như: thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Thuế đánh vào tài sản như: thuế nhà đất, lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất.

- Thuế đánh vào việc sử dụng một số tài sản quốc gia như: thuế tài nguyên,

Luận văn thạc sĩ Kinh tế thuế sử dụng đất nông nghiệp.

2.1.2 Vai trò của thuế đối với sự phát triển đất nước

Quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp ở nước ta

2.2.1 Mục đích, yêu cầu của quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp ở nước ta 2.2.1.1 Mục đích

Cơ chế TKTN được thiết lập nhằm tôn trọng và phát huy tính tự giác chấp hành cũng như trách nhiệm của người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật Nó đồng thời nâng cao năng lực và hiệu quả quản lý thuế, hiện đại hóa công tác này để cơ quan thuế có khả năng thực thi tốt các luật thuế, đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước được thực hiện đúng, đủ và kịp thời, đáp ứng nhu cầu phát triển của doanh nghiệp và yêu cầu hội nhập quốc tế.

2.2.1.2 Yêu cầu Để thực hiện được tốt cơ chế TKTN ở nước ta, đòi hỏi phải có đầy đủ và đồng bộ nhiều yếu tố đối với cả NNT và cơ quan thuế các cấp như: trình độ và sự nhận thức của NNT, người dân về nghĩa vụ thuế, chính sách thuế, tổ chức quản lý thuế, nghiệp vụ quản lý thuế, trình độ của cán bộ thuế và các thẩm quyền cần thiết của cơ quan thuế các cấp trong quản lý thuế:

NNT cần nắm vững kiến thức về pháp luật thuế và thực hiện kế toán đầy đủ để đảm bảo nghĩa vụ thuế được thực hiện đúng cách Người dân cần có hiểu biết cơ bản về nghĩa vụ thuế và ý thức tuân thủ các quy định này Đồng thời, cộng đồng xã hội cần lên án các hành vi gian lận và trốn thuế để xây dựng một môi trường kinh doanh minh bạch và công bằng.

Các cơ quan, tổ chức và cá nhân có trách nhiệm cung cấp thông tin liên quan đến người nộp thuế (NNT) cho cơ quan thuế, nhằm hỗ trợ việc xác định nghĩa vụ thuế của NNT một cách chính xác.

Chính sách thuế cần được thiết lập một cách rõ ràng và dễ hiểu, với thuế giá trị gia tăng (GTGT) chỉ áp dụng một mức thuế suất duy nhất và hạn chế các miễn giảm trong thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Đồng thời, các quy định về kê khai và nộp thuế cũng cần thuận lợi và phù hợp với điều kiện kinh doanh của người nộp thuế.

Bộ máy quản lý thuế tại các cơ quan thuế cần được tổ chức chủ yếu theo các chức năng như tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, theo dõi và xử lý kê khai thuế, đôn đốc thu nợ và cưỡng chế thuế, cũng như kiểm tra và thanh tra thuế Việc này nhằm chuyên môn hóa và nâng cao năng lực quản lý thuế cho từng chức năng Do đó, mỗi cơ quan thuế cần đảm bảo có đủ nguồn lực và nhân sự để thực hiện các nhiệm vụ này hiệu quả.

+ Hệ thống dịch vụ hỗ trợ NNT toàn diện, có chất lượng.

+ Hệ thống cưỡng chế, thu nợ hiệu quả

+ Hệ thống thanh tra có hiệu lực, hiệu quả và có mục tiêu rõ ràng.

Hệ thống xử phạt thuế cần phải nghiêm khắc và công bằng, với các cơ quan thuế ở mọi cấp có đủ thẩm quyền điều tra và điều kiện cưỡng chế thuế Điều này giúp phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp gian lận, trốn thuế và chây ỳ nợ thuế, từ đó thu hồi đủ tiền thuế cho ngân sách nhà nước và đảm bảo sự công bằng trong quản lý thuế.

- Hệ thống giải quyết khiếu nại hoạt động hiệu quả

- Quản lý thuế phải dựa trên kỹ thuật quản lý hiện đại - kỹ thuật quản lý rủi ro để nâng cao chất lượng, hiệu quả quản lý

Hệ thống quy trình quản lý của cơ quan thuế cần được đồng bộ hóa trên toàn quốc, đảm bảo phù hợp với yêu cầu của cơ chế thuế kiên nghị (TKTN) và được hỗ trợ bởi công nghệ thông tin.

Cán bộ thuế từ Tổng cục đến Chi cục cần được đào tạo đầy đủ về kiến thức và năng lực để thực hiện quản lý thuế một cách chuyên sâu và chuyên nghiệp Điều này nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế theo chức năng tại từng cấp.

2.2.2 Mô hình quản lý thuế theo cơ chế TKTN

Quản lý thuế là hoạt động của cơ quan nhà nước, và mô hình quản lý thuế sẽ khác nhau tùy thuộc vào tổ chức bộ máy của từng quốc gia Tại Việt Nam, mô hình quản lý thuế theo chức năng bao gồm các nội dung cơ bản sau:

Mô hình chức năng quản lý thuế trong luận văn thạc sĩ Kinh tế được xây dựng trên nguyên tắc bao trùm, với cơ cấu tổ chức gồm các bộ phận thực hiện những chức năng cụ thể trong quy trình quản lý thuế Các bộ phận này bao gồm phòng tuyên truyền và hỗ trợ đối tượng nộp thuế, phòng kê khai và kế toán thuế, phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, phòng kiểm tra thuế, và phòng thanh tra thuế Những ưu điểm của mô hình này giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế.

- Thích ứng với mọi thay đổi về chính sách thuế và NNT.

Quản lý hiệu quả đạt được nhờ vào sự chuyên môn hóa và chuyên sâu trong từng chức năng Đặc biệt, việc kết hợp quản lý thuế theo quy mô người nộp thuế (NNT) sẽ gia tăng hiệu quả quản lý.

- Tạo điều kiện cho NNT nâng cao tính tự giác và giảm chi phí tuân thủ luật thuế của NNT, giảm chi phí quản lý cho cơ quan thuế.

Giảm thiểu tiêu cực và tham nhũng trong cơ quan quản lý thuế thông qua việc tăng cường kiểm tra và giám sát từ các bộ phận khác nhau trong quy trình quản lý thuế là rất cần thiết Việc này không chỉ nâng cao tính minh bạch mà còn góp phần xây dựng niềm tin của người dân vào hệ thống thuế.

Trong bối cảnh trình độ hiểu biết pháp luật thuế và ý thức tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế của người dân còn thấp, công tác quản lý thuế gặp khó khăn do tính phân đoạn, khiến các bộ phận chức năng chỉ tập trung vào những khía cạnh hẹp và thiếu sự phối hợp chặt chẽ Nếu người đứng đầu cơ quan thuế không quản lý hiệu quả và cán bộ thuế không có trách nhiệm cao, sẽ dễ dẫn đến tình trạng thất thu thuế hoặc không hoàn thành dự toán nhà nước, gây khó khăn trong việc quy trách nhiệm cho các tổ chức và cá nhân liên quan.

Sơ đồ 1.1 Quản lý thuế theo mô hình chức năng cấp cục thuế và chi cục thuế

Nguồn: Tổng cục thuế 2.2.3 Các chức năng quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp ở nước ta 2.2.3.1 Chức năng tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

Chức năng này được thực hiện bởi Vụ tuyên truyền hỗ trợ NNT - Tổng cục Thuế, bao gồm Phòng tuyên truyền hỗ trợ NNT thuộc Cục Thuế và đội tuyên truyền hỗ trợ NNT tại chi cục Các công việc chính của chức năng này bao gồm việc hỗ trợ và tuyên truyền thông tin cho người nộp thuế.

Kinh nghiệm của một số Cục thuế về quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp và bài học đối với Cục thuế Sơn La

tự nộp và bài học đối với Cục thuế Sơn La

Cơ chế TKTN giúp người nộp thuế chủ động hơn và đảm bảo tờ khai thuế phản ánh đúng thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh, đặc biệt khi số lượng người nộp thuế và độ phức tạp của các hoạt động kinh doanh ngày càng tăng Hơn nữa, việc thực hiện cơ chế tự khai tự nộp còn nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế Từ góc độ quản lý thuế, cơ chế này tạo động lực cho việc tăng cường thanh tra, kiểm tra thuế, đồng thời giúp tổ chức và sắp xếp bộ máy quản lý một cách chuyên sâu, chặt chẽ và hiệu quả.

Mặc dù nhiều quốc gia áp dụng cơ chế tự khai tự nộp, nhưng không phải tất cả đều đạt hiệu quả cao Kinh nghiệm quản lý thuế của Singapore, dựa trên sự tin tưởng và củng cố niềm tin, đã được phân tích để đưa ra các khuyến nghị cần thiết cho cơ quan thuế Việt Nam.

Lý thuyết về niềm tin vàtuân thủ tự nguyện

Niềm tin là yếu tố then chốt để công dân hợp tác với cơ quan nhà nước và tuân thủ pháp luật Để nâng cao ý thức tuân thủ, cần tạo điều kiện cho công dân hiểu rõ nghĩa vụ của mình vì lợi ích chung Cơ quan thuế nên hoạt động với mục tiêu phục vụ và hỗ trợ người nộp thuế, từ đó xây dựng môi trường đáng tin cậy, củng cố niềm tin vào hệ thống quản lý thuế.

Theo lý thuyết khế ước xã hội, người nộp thuế có thể coi việc nộp thuế là một trách nhiệm công dân, đồng thời việc hợp tác tốt với cơ quan thuế cũng thể hiện tinh thần trách nhiệm và nghĩa vụ của họ đối với cộng đồng.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế thuế đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao ý thức thuế và trách nhiệm công dân, từ đó cải thiện quá trình tuân thủ thuế Việc cơ quan thuế định hướng phục vụ người nộp thuế với phong cách thân thiện sẽ gia tăng niềm tin của doanh nghiệp vào cơ quan này Khi doanh nghiệp cảm thấy thoải mái hơn trong việc hợp tác và tuân thủ, điều này sẽ thúc đẩy sự phát triển bền vững của cộng đồng.

Kinh nghiệm từ công tácquản lý thuế của Singapore

Từ năm 2008, Cơ quan thuế Singapore đã triển khai chương trình tăng cường mối quan hệ với người nộp thuế, tập trung vào nhóm nhỏ nhưng đóng góp lớn cho ngân sách Chiến lược này nhằm tạo ra lợi ích cho cả hai bên và đã nhận được phản hồi tích cực từ người nộp thuế Kết quả là, các cơ quan thuế trên thế giới cần xem xét lại cách thức tương tác với người nộp thuế để nâng cao mức độ tuân thủ Đến năm 2013, chương trình của Singapore được OECD đánh giá cao hơn so với nhiều quốc gia khác.

Hệ thống thuế Singapore hoạt động dựa trên bốn trụ cột chiến lược chính Đầu tiên, hệ thống thuế được thiết kế đơn giản nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế tuân thủ và giảm thiểu gian lận Thứ hai, người nộp thuế nhận được thông tin đầy đủ để hiểu rõ nghĩa vụ thuế của mình Thứ ba, cơ quan thuế xây dựng hình ảnh đáng tin cậy bằng cách hỗ trợ tuân thủ và ngăn chặn kịp thời các hành vi không tuân thủ, đảm bảo sự công bằng Cuối cùng, hệ thống cam kết xây dựng cộng đồng cùng chia sẻ niềm tin trong việc nộp thuế.

Bốn trụ cột chiến lược này (Hình 1) được xác định rõ ràng, vì vậy đã hỗ trợ tốt

Cơ quan thuế Singapore (IRAS) cam kết thúc đẩy tuân thủ tự nguyện thông qua việc xây dựng chiến lược kiểm tra thuế dựa trên đánh giá rủi ro Chiến lược này xác định và ưu tiên các khu vực có rủi ro cao, đồng thời phác thảo các lĩnh vực cần tập trung kiểm tra và tổng hợp những sai phạm thường gặp trong tuân thủ của người nộp thuế.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế này nhận được đánh giá tích cực nhờ vào việc cung cấp thông tin minh bạch, không gây tâm lý đối phó cho người nộp thuế.

Chiến lược xây dựng hệ thống thuế của Singapore tập trung vào việc đặt niềm tin vào người nộp thuế ngay từ đầu, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi để hỗ trợ họ tuân thủ Bên cạnh đó, chính phủ cũng áp dụng các biện pháp nghiêm khắc đối với những trường hợp vi phạm luật thuế Sự kết hợp này giúp tăng cường niềm tin của người nộp thuế, từ đó làm cho quá trình quản lý thuế trở nên nhẹ nhàng và hiệu quả hơn.

2.3.1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế của OECD

Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD), thành lập năm 1961 từ Tổ chức Hợp tác Kinh tế Châu Âu, hiện có 30 thành viên, bao gồm các quốc gia phát triển như Mỹ, Canada và các nước Tây Âu Mục tiêu của OECD là xây dựng nền kinh tế mạnh mẽ cho các thành viên, thúc đẩy hiệu quả kinh tế thị trường, mở rộng thương mại tự do và hỗ trợ phát triển kinh tế cho các nước công nghiệp Gần đây, OECD đã mở rộng hoạt động để chia sẻ nghiên cứu và kinh nghiệm phát triển với các quốc gia đang phát triển và các nền kinh tế chuyển đổi Nghiên cứu về quản lý thuế của OECD cung cấp nhiều bài học quý giá cho Việt Nam.

Về tổ chức bộ máy, chức năng nhiệm vụ của cơ quan thuế

Thứ nhất, về cơ cấu tổ chức cơ quan thuế:

Các nước OECD thường lựa chọn một trong bốn mô hình tổ chức bộ máy quản lý thuế như sau:

Chức năng quản lý thuế thuộc về một cơ quan duy nhất trong Bộ Tài chính, đảm bảo sự tập trung và hiệu quả trong việc thực hiện các nhiệm vụ liên quan đến thuế.

- Trực thuộc nhiều nhánh trong Bộ Tài chính: Chức năng quản lý thuế là trách nhiệm của nhiều cơ quan nằm trong Bộ Tài chính

Cơ chế bán tự trị thống nhất cho phép một cơ quan quản lý thuế hoạt động độc lập, với khả năng báo cáo trực tiếp lên Thủ tướng Chính phủ.

Cơ chế bán tự trị thống nhất có ban giám sát trong quản lý thuế cho phép một cơ quan tự quản lý, với người đứng đầu báo cáo trực tiếp cho Chính phủ Trong số 30 nước OECD, có 13 nước áp dụng cơ chế này, trong đó 4 nước có ban giám sát, 7 nước tổ chức trực thuộc duy nhất trong Bộ Tài chính, và 6 nước có mô hình tổ chức đa nhánh trong Bộ Tài chính.

Cơ chế bán tự trị thống nhất với ban giám sát là mô hình quản lý hiện đại, tự chủ và tự chịu trách nhiệm cao Việc thành lập cơ quan quản lý thuế độc lập, bao gồm tất cả các loại thuế và tách rời khỏi Bộ Tài chính, phản ánh sự phát triển trong quản lý công và xu hướng hợp lý hiện nay Với tính tự trị, cơ quan này có khả năng vận hành như một tổ chức kinh doanh, không bị can thiệp chính trị, đồng thời có quyền tuyển dụng và quản lý nhân sự để nâng cao hiệu quả hoạt động.

Thứ hai, về chức năng nhiệm vụ quản lý thuế

THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP TẠI CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA

Khái quát về Cục Thuế Sơn La

3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Cục Thuế Sơn La

Cục Thuế tỉnh Sơn La được thành lập vào ngày 21/08/1990 theo Quyết định số 314 TC/QĐ/TCCB của Bộ Tài chính, hợp nhất từ ba tổ chức thuế trước đó và chính thức hoạt động từ ngày 01/10/1990 Cục có nhiệm vụ quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác cho Ngân sách Nhà nước, dưới sự chỉ đạo của Tổng cục Thuế và UBND tỉnh Sơn La Thành lập trong bối cảnh kinh tế khó khăn, Sơn La là một tỉnh miền núi với nhiều thách thức, nguồn thu chủ yếu từ nông nghiệp, đời sống người dân còn khó khăn và cơ sở hạ tầng chưa phát triển Địa bàn rộng và chia cắt, cùng với đội ngũ cán bộ thuế chỉ khoảng 200 người, trong đó chỉ hơn 10% được đào tạo cơ bản, đã ảnh hưởng lớn đến hiệu quả công tác thu ngân sách tại địa phương.

Cục Thuế Sơn La đã không ngừng phát triển và hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ chính trị, với số thu ngân sách nhà nước năm sau cao hơn năm trước Công tác cải cách và hiện đại hóa quản lý thuế được đẩy mạnh, góp phần tích cực vào sự phát triển kinh tế - xã hội và an ninh quốc phòng của tỉnh Sự chỉ đạo sát sao từ Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, cùng với sự phối hợp chặt chẽ của các ban ngành và sự đồng thuận từ người nộp thuế đã tạo điều kiện thuận lợi cho sự thành công này.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế nhấn mạnh rằng sự gia tăng số thu ngân sách tại địa phương không chỉ đảm bảo tính bền vững mà còn đóng góp quan trọng vào phát triển kinh tế xã hội Điều này cũng hỗ trợ ngành thuế cả nước hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.

Từ năm 1991 đến 2014, ngân sách tỉnh Sơn La đã có sự tăng trưởng mạnh mẽ Cụ thể, năm 1991, số thu ngân sách chỉ đạt 15,4 tỷ đồng, nhưng đến năm 1995 đã tăng lên 77,9 tỷ đồng Đến năm 2000, số thu ngân sách lần đầu tiên đạt 3 con số với 123 tỷ đồng, và năm 2005 đạt 267,6 tỷ đồng Năm 2010 đánh dấu cột mốc quan trọng khi ngành thuế Sơn La kỷ niệm 20 năm thành lập và gia nhập câu lạc bộ 1000 tỷ đồng Đến năm 2013, số thu ngân sách đạt 2.089,7 tỷ đồng, vượt 121% dự toán pháp lệnh, và năm 2014, với 602 cán bộ công chức, Cục Thuế tỉnh Sơn La thu ngân sách đạt 2.922 tỷ đồng, tương đương 148,21% dự toán của Bộ Tài chính, tăng 39,8% so với năm 2013.

3.1.2 Mô hình tổ chức của Cục Thuế tỉnh Sơn La

Cục Thuế tỉnh Sơn La được thành lập theo Quyết định số 314-TC/QĐ-TCCB ngày 21/8/1990, dựa trên sự hợp nhất của các cơ quan thu ngân sách như Chi cục Thuế Công thương nghiệp và Chi cục thu Quốc doanh Tổ chức Cục Thuế tỉnh Sơn La tuân thủ theo hệ thống ngành dọc thống nhất trong cả nước, theo quy định tại Thông tư 38-TC/TCCB Qua nhiều lần điều chỉnh về chức năng và nhiệm vụ, Cục đã bổ sung thêm các phòng và Chi cục Thuế để phù hợp với mô hình tổ chức và địa bàn mới Hiện nay, Cục Thuế tỉnh Sơn La hoạt động theo Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010, bao gồm 12 phòng và 12 Chi cục Thuế huyện, thành phố, với tổng số 602 công chức và lao động hợp đồng theo Nghị định 68/2000/NĐ-CP.

- Nam giới 323 công chức, chiếm 53,7%; Nữ giới có 279,công chức chiếm 46,3%

Công chức thuế có trình độ học vấn đa dạng, trong đó 26 người đạt trình độ Thạc sĩ, chiếm tỷ lệ 5% công chức có trình độ cao cấp lý luận chính trị Số lượng công chức có trình độ Đại học là 335, chiếm 55,6%, và có 170 công chức thuộc dân tộc ít người, chiếm 28,23%.

Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức và hệ thống bộ máy quản lý Cục Thuế tỉnh Sơn La

(Nguồn: Báo cáo tình hình tổ chức bộ máy và nhân sự Cục Thuế tỉnh Sơn La năm 2014)

CỤC TRƯỞNG CÁC PHÓ CỤC TRƯỞNG

Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

Phòng Kê khai và kế toán thuế

Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Phòng Kiểm tra thuế số 1, số 2

Phòng Thanh tra thuế Phòng Thanh tra thuế

Phòng Tổng hợp nghiệp vụ -

Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân

Phòng Kiểm tra nội bộ Phòng Kiểm tra nội bộ

Phòng Tổ bộ chức cán bộ

Phòng Hành chính - QT-TV- ÂC

CHI CỤC TRƯỞNG CHI CỤC THUẾ CÁC HUYỆN, THÀNH PHỐ Đội Kê khai và kế toán thuế Đội Kê khai và kế toán thuế Đội Kê

Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Đội Kê

Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế có nhiệm vụ tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế Đồng thời, Đội kiểm tra thuế cũng đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tuân thủ nghĩa vụ thuế Tất cả các hoạt động này thuộc về Đội Tổng hợp - nghiệp vụ, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế và thúc đẩy sự phát triển kinh tế.

- Dự toán Đội Tổng hợp - nghiệp vụ

Dự toán cho Đội Quản lý thuế thu nhập cá nhân và Đội quản lý thu trước bạ, cùng với các khoản thu khác, là một phần quan trọng trong việc đảm bảo hiệu quả công tác thu ngân sách Việc lập dự toán chính xác giúp nâng cao năng lực quản lý thuế và tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước.

Bộ phận tin học (thuộc Đội Kê khai và KTT)

Bộ phận tin học (thuộc Đội Kê khai và KTT) Đội thuế liên phường Đội thuế xã liên phường xã

Bộ phận kiểm tra nội bộ (thuộc Đội kiểm tra thuế)

Bộ phận kiểm tra nội bộ (thuộc Đội kiểm tra thuế) Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ

Chỉ đạo trực tiếp Hướng dẫn và chỉ đạo nghiệp vụ theo từng chức năng

* Ban lãnh đạo Cục Thuế bao gồm 4 người:

Cục trưởng Cục Thuế Sơn La có nhiệm vụ chỉ đạo và điều hành toàn bộ công tác của ngành thuế, đồng thời chịu trách nhiệm trước Tỉnh ủy, HĐND, UBND tỉnh, Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế về kết quả công việc Cục trưởng cũng phải tuân thủ sự lãnh đạo và chỉ đạo từ các cơ quan này.

- Ba Phó Cục trưởng: Giúp Cục trưởng chỉ đạo, điều hành trên các lĩnh vực được phân công.

* Văn phòng Cục Thuế bao gồm 12 phòng chức năng

1- Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế;

2- Phòng Kê khai và Kế toán thuế;

3- Phòng Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế;

4- Phòng Kiểm tra thuế số 1;

5- Phòng Kiểm tra thuế số 2;

7- Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân;

8- Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán;

9- Phòng Kiểm tra nội bộ;

10- Phòng Tổ chức cán bộ;

11- Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ;

* Chi cục Thuế các huyện, thành phố gồm

- Chi cục Thuế thành phố Sơn La;

- Chi cục Thuế 11 huyện: Quỳnh Nhai, Thuận Châu, Mường La, Mai Sơn, Sông

Mã, Sốp Cộp, Yên Châu, Mộc Châu, Bắc Yên, Phù Yên và Vân Hồ (mới thành lập và đi vào hoạt động từ tháng 01/2014).

Trong đó, chức năng, nhiệm vụ cơ bản của các phòng thuộc Cục Thuế được quy định như sau:

Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế có nhiệm vụ hỗ trợ Cục trưởng Cục Thuế trong việc tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách và pháp luật thuế, đồng thời cung cấp hỗ trợ cần thiết cho người nộp thuế trong khu vực quản lý của Cục Thuế.

Phòng Kê khai và Kế toán thuế hỗ trợ Cục trưởng Cục Thuế trong việc tổ chức thực hiện đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế và kế toán thuế, đồng thời thực hiện thống kê thuế trong khu vực quản lý của Cục Thuế.

3 Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ

Luận văn thạc sĩ Kinh tế chức tập trung vào việc quản lý nợ thuế, bao gồm các hoạt động đôn đốc thu tiền thuế nợ và thực hiện cưỡng chế thu tiền thuế nợ cùng với tiền phạt trong khuôn khổ quản lý.

4 Phòng Kiểm tra thuế số 1, 2: Giúp Cục trưởng Cục Thuế kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý trực tiếp của Cục Thuế.

5 Phòng Thanh tra thuế: Giúp Cục trưởng Cục Thuế triển khai thực hiện công tác thanh tra người nộp thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế; giải quyết tố cáo về hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến người nộp thuế thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý.

6 Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán: Giúp Cục trưởng Cục thuế trong việc chỉ đạo, hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế; xây dựng và thực hiện dự toán thu Ngân sách nhà nước; Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức thực hiện công tác pháp chế về thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế quản lý.

Thực trạng quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp của Cục Thuế Sơn La trong từng lĩnh vực cụ thể

3.2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

Việc áp dụng cơ chế quản lý thuế tự khai, tự nộp yêu cầu người nộp thuế (NNT) nắm vững các quy định pháp luật về thuế và có ý thức tuân thủ cao Để hỗ trợ NNT hiểu rõ hơn về chính sách thuế, Cục Thuế tỉnh Sơn La đã chú trọng nâng cao chất lượng và hiệu quả công tác tuyên truyền, giúp NNT tự tính, tự kê khai và nộp thuế đúng quy định.

Trong những năm qua, công tác tuyên truyền pháp luật thuế trên địa bàn Sơn

Cục Thuế Sơn La đã hiệu quả trong việc giảm thiểu vi phạm pháp luật thuế nhờ cập nhật kịp thời các chính sách thuế mới, nâng cao tính tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế (NNT) và tăng thu cho ngân sách nhà nước Cục đã thực hiện đúng quy trình ngành thuế, triển khai nhiều biện pháp hỗ trợ NNT như bộ phận “một cửa” tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả, giúp NNT thuận lợi trong giao dịch Ngoài ra, NNT được hướng dẫn sử dụng dịch vụ miễn phí về thuế, phần mềm kê khai và tư vấn liên quan Cục cũng công khai thông tin về thuế và thủ tục hành chính tại trụ sở và trên website, đồng thời xây dựng tủ sách cung cấp tài liệu miễn phí về thuế Định kỳ, Cục tổ chức các buổi tập huấn miễn phí về chính sách thuế mới và Hội nghị đối thoại để giải quyết khó khăn cho doanh nghiệp, đồng thời đẩy mạnh cơ chế “một cửa” và “một cửa liên thông” nhằm giảm thiểu chi phí cho doanh nghiệp và người dân.

Công chức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế (NNT) coi họ là khách hàng cần phục vụ, không chỉ thụ động chờ đợi NNT đến hỏi mà chủ động khảo sát nhu cầu của họ Điều này giúp tổ chức các hoạt động tuyên truyền và hỗ trợ với nội dung và hình thức phù hợp, nâng cao chất lượng dịch vụ nhằm đáp ứng tối đa nhu cầu của NNT.

Luận văn thạc sĩ về Kinh tế tối đa nhằm giúp người nộp thuế (NNT) tự tính thuế, tự kê khai và nộp thuế đúng theo các quy định của pháp luật thuế Nội dung nghiên cứu tập trung vào việc cung cấp kiến thức và công cụ cần thiết để NNT có thể thực hiện nghĩa vụ thuế một cách chính xác và hiệu quả Việc nắm vững quy định thuế không chỉ giúp NNT tuân thủ pháp luật mà còn tối ưu hóa quyền lợi và giảm thiểu rủi ro pháp lý.

Tuyên truyền và phổ biến các chính sách thuế mới cùng với các sửa đổi, bổ sung trên các phương tiện thông tin đại chúng là rất quan trọng Cần thực hiện các bài viết về công tác thu trên địa bàn và các chính sách thuế mới Đồng thời, phối hợp chặt chẽ với cơ quan báo chí như Báo Sơn để nâng cao hiệu quả truyền thông.

Đài phát thanh truyền hình tỉnh Sơn La đã chủ động xây dựng các phóng sự và bài phỏng vấn liên quan đến công tác thực hiện chính sách pháp luật thuế, nhằm tuyên truyền phù hợp với từng thời điểm Đơn vị này duy trì chuyên mục “Thuế và Cuộc sống” hàng tháng với nội dung phong phú và hình ảnh sinh động, phản ánh sát thực tình hình thực hiện nhiệm vụ thuế Đồng thời, Đài cũng đẩy mạnh tuyên truyền và hỗ trợ kê khai thuế trực tuyến, thông qua việc viết bài về các gương điển hình và cập nhật chính sách thuế mới trên trang thông tin điện tử của Cục Thuế, cũng như gửi bài đến các báo địa phương và trung ương như Tạp chí thuế và Tạp chí tài chính.

Trong năm học 2014-2015, Cục Thuế tỉnh Sơn La đã hợp tác với Sở Giáo dục và Đào tạo để nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền về pháp luật thuế trong các trường học Các trường đã xây dựng kế hoạch giảng dạy theo chương trình phổ biến, giáo dục pháp luật thuế, đồng thời biên soạn tài liệu và sách giáo khoa, đảm bảo cung cấp đầy đủ cho việc giảng dạy và học tập Nhiều trường đã tích cực tham gia tổ chức các giờ học ngoại khóa và cuộc thi tìm hiểu chính sách pháp luật thuế dưới hình thức sân khấu hóa Cục Thuế cũng đã phối hợp với các cơ quan truyền thông để tuyên truyền kịp thời các nội dung mới sửa đổi, bổ sung của các Luật thuế.

Cục Thuế thường xuyên nâng cao chất lượng Trang thông tin điện tử, đảm bảo cập nhật kịp thời các văn bản hướng dẫn về chính sách thuế Điều này giúp người nộp thuế dễ dàng tiếp cận thông tin cần thiết Ngoài ra, các phòng chức năng của Cục Thuế tổ chức giao lưu trực tuyến với người nộp thuế vào ngày 15 hàng tháng trên trang thông tin điện tử.

Bảng 3.2 Kết quả thực hiện công tác tuyên truyền

Số lớp Số lượt người Số cuộc Số người

Nguồn: Báo cáo kết quả công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT của Cục Thuế Sơn La

Chúng tôi thường xuyên tổ chức hội nghị triển khai các luật thuế mới và đối thoại với doanh nghiệp, giúp họ nắm bắt kịp thời các chính sách thuế sửa đổi, bổ sung Những hoạt động này nhằm hỗ trợ doanh nghiệp trong việc hiểu rõ nghĩa vụ thuế và các chính sách tài khóa của Nhà nước, từ đó tháo gỡ khó khăn cho họ trong quá trình hoạt động.

Cục Thuế tỉnh Sơn La đã nỗ lực hỗ trợ người nộp thuế (NNT) thông qua việc tư vấn chính sách pháp luật về thuế qua điện thoại, email và văn bản Bằng cách phối hợp chặt chẽ với các phòng nghiệp vụ, Cục đã nâng cao chất lượng tư vấn, giúp NNT giải quyết nhanh chóng các vướng mắc và khó khăn trong việc hiểu và áp dụng chính sách thuế, từ đó thực hiện tốt nghĩa vụ thuế với nhà nước.

Cần tăng cường và bổ sung đội ngũ cán bộ có chuyên môn, nhiệt huyết và kỹ năng giao tiếp để làm việc tại bộ phận giao dịch "một cửa" Hàng năm, xây dựng kế hoạch tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế với nội dung và hình thức phù hợp theo từng giai đoạn và đối tượng cụ thể.

Trong 5 năm qua, Cục Thuế đã tổ chức tuyên truyền, hỗ trợ NNT với nhiều hình thức Kết quả đã có 993 tin bài được đăng tải trên tạp chí thuế, Báo Sơn La, Thời báo tài chính và trang web của Cục Thuế; Cấp phát tài liệu, ấn phẩm tuyên truyền do Tổng cục Thuế, Cục Thuế biên soạn cho 52.310 lượt NNT; hướng dẫn, hỗ trợ kịp thời công tác kê khai, quyết toán thuế hàng năm; hỗ trợ trực tiếp qua điện thoại 14.806 lượt, bằng văn bản 650 lượt Tổ chức tập huấn các chính sách thuế mới, chế độ kế toán và các phầm mềm ứng dụng như hỗ trợ kê khai, mã vạch 2 chiều, khai thuế điện tử… cho 12.185 lượt NNT là giám đốc và Kế toán trưởng các

Luận văn thạc sĩ Kinh tế doanh nghiệp; tổ chức 58 cuộc đối thoại với 8.061 lượt NNT tham gia.

Công tác tuyên truyền và hỗ trợ của cơ quan thuế đối với người nộp thuế (NNT) là rất quan trọng, giúp NNT hiểu rõ và thực hiện đúng chính sách, pháp luật về thuế và tài chính Qua đó, nâng cao ý thức tự giác của NNT trong việc kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế một cách hiệu quả.

3.2.2 Công tác kê khai thuế và kế toán thuế

* Về đăng ký, cấp mã số thuế

Kể từ năm 2008, Bộ Kế hoạch và Đầu tư, Bộ Tài chính, và Bộ Công an đã ban hành Thông tư liên tịch số 05/2008/TTLT, hướng dẫn cơ chế phối hợp trong việc giải quyết đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế và đăng ký con dấu cho doanh nghiệp theo Luật Doanh nghiệp Theo quy định mới, Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Sơn La là cơ quan đầu mối tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả cho các thủ tục hành chính liên quan đến đăng ký thuế và kinh doanh Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm về tính hợp pháp của hồ sơ và thông tin trong hồ sơ đăng ký kinh doanh, đồng thời phải chịu trách nhiệm trước pháp luật nếu thông tin khai báo không đúng sự thật.

Kế hoạch và đầu tư tỉnh Sơn La đã hợp tác với Cục Thuế tỉnh Sơn La để cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế cho người nộp thuế (NNT), trong đó mã số doanh nghiệp cũng là mã số thuế Điều này giúp NNT không còn phải thực hiện thủ tục đăng ký mã số thuế với cơ quan thuế như trước Đồng thời, việc tăng cường kiểm tra nhằm quản lý các cơ sở kinh doanh tạm nghỉ, ngừng hoạt động, giải thể hoặc di chuyển địa bàn cũng được thực hiện, qua đó phát hiện những cơ sở đang hoạt động mà chưa có đăng ký kinh doanh để đưa vào quản lý thuế.

Đánh giá công tác quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp của Cục thuế Sơn La

Cục Thuế Sơn La đã trang bị 100% cán bộ với máy tính cá nhân để phục vụ công tác quản lý thuế hiệu quả Việc sử dụng thiết bị tin học giúp xử lý lượng thông tin lớn, bao gồm tính thuế, hồ sơ khai thuế, nhận và nhập dữ liệu khai thuế, cũng như quản lý hóa đơn thuế.

3.3 Đánh giá công tác quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp của Cục thuế Sơn La

Về công tác hỗ trợ tuyên truyền NNT

Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế (NNT) đã được nâng cao về chất lượng và hình thức, đáp ứng tốt hơn nhu cầu của NNT Ý thức tuân thủ chính sách pháp luật thuế của NNT ngày càng được cải thiện, thể hiện qua việc tỷ lệ nộp Tờ khai đúng hạn đạt trên 95%, cùng với sự giảm dần của các sai sót cố ý trong tờ khai và số thuế nợ đọng.

Mối quan hệ giữa cơ quan thuế và người nộp thuế (NNT) ngày càng trở nên thân thiện, với cơ quan thuế đóng vai trò là người bạn đồng hành trong việc thực thi pháp luật và chính sách thuế Chất lượng dịch vụ tư vấn và hỗ trợ không ngừng được nâng cao, đáp ứng hiệu quả các yêu cầu của NNT trong việc giải quyết khó khăn và vướng mắc về thuế NNT đã tìm thấy một kênh tin cậy để giải quyết những vấn đề thuế của mình.

Các hội nghị đối thoại về thuế đóng vai trò quan trọng trong việc kết nối lãnh đạo cơ quan thuế với người nộp thuế (NNT) và các tổ chức liên quan Đây là cơ hội để người dân trao đổi những vướng mắc về thuế, kiến nghị về những bất cập trong chính sách pháp luật hiện hành, cũng như đề xuất các thay đổi nhằm cải thiện hoạt động quản lý thuế và khắc phục các hạn chế, tiêu cực trong lĩnh vực này.

Việc áp dụng cơ chế “một cửa” kết hợp với Luật quản lý thuế mới giúp giảm chi phí tuân thủ nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế, đồng thời cũng giảm gánh nặng chi phí quản lý cho cơ quan thuế.

Về công tác đăng ký cấp MST; Kê khai và kế toán thuế

Công tác cấp mã số thuế đã được cải tiến, giúp nhanh chóng và thuận tiện hơn cho người nộp thuế, đồng thời giảm bớt các thủ tục hành chính không cần thiết Quy trình này cũng đảm bảo kiểm soát chặt chẽ số lượng người nộp thuế đang quản lý, cũng như theo dõi các biến động và thay đổi trong tình trạng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Công tác tiếp nhận và xử lý hồ sơ khai thuế của người nộp thuế (NNT) cần được thực hiện nhanh chóng và kịp thời, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi và đôn đốc thu nộp ngân sách nhà nước (NSNN) Đồng thời, cần theo dõi các lỗi kê khai của NNT, hướng dẫn họ điều chỉnh và bổ sung thông tin kịp thời Việc nhận và xử lý chứng từ nộp thuế phải đảm bảo đầy đủ, nhanh chóng và chính xác Hạch toán nghĩa vụ thuế của NNT cũng cần được thực hiện đầy đủ, chính xác và kịp thời, nhằm đảm bảo theo dõi thu nộp thuế và tính nợ thuế đúng theo từng khoản thuế phải nộp.

Công tác hiện đại hóa quản lý thuế đã có những bước tiến mạnh mẽ, với việc thường xuyên nâng cấp phần mềm hỗ trợ kê khai Điều này giúp người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế một cách dễ dàng và nhanh chóng, đúng thời hạn quy định Chất lượng tờ khai cũng được cải thiện, giảm thiểu tình trạng sai lệch số liệu giữa cơ quan thuế và người nộp thuế.

Về công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

- Nhờ việc tổ chức các phong trào thi đua, lấy kết quả thực hiện công tác

Luận văn thạc sĩ Kinh tế quản lý thu nợ thuế nhấn mạnh tầm quan trọng của việc đôn đốc thu hồi nợ thuế trong việc đánh giá hiệu quả quản lý thuế Việc tham mưu cho UBND tỉnh ban hành công văn yêu cầu các Ngân hàng thương mại, chủ đầu tư, Ban quản lý dự án, và Kho bạc nhà nước phối hợp với cơ quan thuế để thu 2% thuế trên doanh thu từ các doanh nghiệp xây dựng cơ bản vãng lai, cũng như thu hồi nợ thuế từ tất cả các doanh nghiệp còn nợ, đã góp phần tạo ra những chuyển biến tích cực trong công tác thu hồi nợ thuế.

Về công tác thanh tra, kiểm tra NNT thuế

Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại bàn đã giúp phát hiện sớm các sai sót trong hồ sơ của người nộp thuế Từ đó, cơ quan thuế đã yêu cầu người nộp thuế thực hiện khai bổ sung và tiến hành ấn định thuế theo đúng quy định hiện hành.

Qua thanh tra, không chỉ tăng thu ngân sách nhà nước từ các khoản thuế khai thiếu và thuế ẩn lậu, mà còn đôn đốc thu hồi các khoản thuế nợ đọng bị chiếm dụng Đồng thời, việc phát hiện các hình thức thuế ẩn lậu giúp xử lý kịp thời và kiến nghị điều chỉnh, bổ sung chính sách cho phù hợp với thực tế.

Việc tập trung thanh tra theo các chuyên đề đã đạt hiệu quả cao, đặc biệt là trong việc thanh tra các doanh nghiệp (DN) kê khai lỗ Hoạt động này không chỉ giúp truy thu và phạt các hành vi vi phạm pháp luật thuế mà còn điều chỉnh giảm số lỗ kê khai của các DN Kết quả của việc thanh tra đã tạo ra tác động tích cực, thúc đẩy các DN thường xuyên khai lỗ phải chú ý hơn đến nghĩa vụ thuế của mình Nhiều DN sau khi bị thanh tra đã phải nộp thuế truy thu và chịu phạt, đồng thời mất quyền ưu đãi và bị thu hồi thuế GTGT đã hoàn hoặc giảm trừ số lỗ.

Về công tác ứng dụng tin học vào quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp

Hệ thống hạ tầng kỹ thuật và truyền thông của Cục Thuế Sơn La đã được nâng cấp kịp thời để phù hợp với yêu cầu của Luật Quản lý thuế mới, đồng thời đáp ứng nhu cầu ngày càng cao về khai thác và sử dụng công nghệ thông tin.

Các ứng dụng công nghệ thông tin đã hỗ trợ Cục Thuế và các Chi cục trong việc xử lý khối lượng lớn thông tin về người nộp thuế, góp phần xây dựng kho dữ liệu quản lý thuế Điều này giúp đáp ứng kịp thời các yêu cầu thông tin và số liệu cho lãnh đạo cơ quan thuế trong công tác chỉ đạo, điều hành và quản lý.

Ứng dụng công nghệ thông tin đã giúp người nộp thuế giảm bớt thủ tục kê khai và nộp thuế, từ đó tiết kiệm thời gian và chi phí thực hiện nghĩa vụ thuế cho cả cá nhân và doanh nghiệp.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế nghiệp.

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP TẠI CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA

Mục tiêu hoàn thiện quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp của Cục Thuế tỉnh Sơn La

Nghị quyết đại hội Đảng bộ tỉnh Sơn La lần thứ XIII (2010-2015) xác định rõ mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Sơn La đến năm 2015, tập trung vào việc tăng tốc độ phát triển kinh tế thông qua việc khai thác cơ hội từ dự án xây dựng thủy điện Sơn.

Tỉnh cần khai thác hiệu quả các nguồn vốn, công nghệ và cơ sở hạ tầng để rút ngắn khoảng cách phát triển với cả nước, đồng thời gắn tăng trưởng kinh tế với công bằng xã hội và giảm chênh lệch mức sống giữa các tầng lớp dân cư Cần thực hiện tốt chính sách dân tộc, xóa đói giảm nghèo, và hỗ trợ các vùng biên giới khó khăn Tỉnh sẽ chuyển đổi cơ cấu kinh tế theo hướng công nghiệp hóa, hiện đại hóa, gắn sản xuất nguyên liệu với công nghiệp chế biến, đồng thời phát triển công nghiệp nhỏ tại các thị trấn, thị tứ gắn với nông nghiệp Tăng cường tỷ trọng dịch vụ, đặc biệt là thương mại, vận tải, thông tin liên lạc, du lịch và tài chính, phù hợp với cơ chế thị trường Tỉnh sẽ phát triển kinh tế đa thành phần, khai thác nguồn lực bên trong, tạo môi trường thuận lợi thu hút đầu tư và công nghệ mới, đồng thời kết hợp chặt chẽ giữa phát triển kinh tế với bảo vệ môi trường, đảm bảo phát triển bền vững và an ninh quốc phòng.

Mục tiêu đến năm 2015, tỉnh Sơn La phấn đấu trở thành một tỉnh có kinh tế-xã hội phát triển khá trong khu vực miền núi phía Bắc, với mục tiêu thu ngân sách đạt trên 3.000 tỷ đồng Để đạt được mục tiêu này, Cục Thuế đã tham mưu cho UBND tỉnh thực hiện Nghị quyết của Chính phủ về công tác Tài chính, Ngân sách năm 2014, đồng thời phối hợp chặt chẽ với các ban, ngành và chính quyền cơ sở để rà soát các nguồn thu phát sinh Dự kiến, thu ngân sách nhà nước trên địa bàn sẽ đạt 2.300 tỷ đồng, trong đó thu từ xổ số kiến thiết là 25 tỷ đồng, tăng 7% so với dự toán Bộ Tài chính giao và tăng 5% so với năm trước.

Triển khai hiệu quả các Chỉ thị, Nghị quyết của Đảng và chính sách pháp luật của Nhà nước là nhiệm vụ quan trọng, đặc biệt là Nghị quyết của Trung ương Đảng khóa XI và các Nghị quyết chuyên đề của Đảng bộ tỉnh khóa XIII Cần chú trọng thực hiện các Luật thuế mới, sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế và Luật thuế giá trị gia tăng, đồng thời tuân thủ các văn bản chỉ đạo của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Tỉnh ủy và UBND tỉnh Việc thực hiện nguyên tắc tập trung dân chủ trong lãnh đạo và Quy chế dân chủ trong cơ quan cũng cần được chú trọng để đạt được hiệu quả cao nhất.

Tiếp tục triển khai chương trình cải cách hành chính và hiện đại hóa hệ thống thuế, nhằm thực hiện hiệu quả chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2011-2020.

Trong giai đoạn 2011-2015, Tổng cục Thuế đã tập trung nâng cao năng lực và chất lượng trong việc xây dựng và thực hiện các chính sách thuế, đồng thời đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế Cơ quan này cũng tiến hành rà soát các thủ tục hành chính thuế nhằm đề xuất bãi bỏ, sửa đổi và cắt giảm theo chỉ đạo của Tổng cục Thuế Bên cạnh đó, việc triển khai tuyên ngôn ngành thuế hướng tới giá trị cũng được chú trọng.

“ Ngành Thuế coi trọng, xây dựng và gìn giữ các giá trị minh bạch - chuyên nghiệp- liêm chính- đổi mới ”.

Tiếp tục triển khai đề án phổ biến, giáo dục pháp luật thuế trong các cấp học đường giai đoạn II nhằm nâng cao chất lượng tuyên truyền chính sách pháp luật thuế trong giai đoạn tiếp theo.

Tiếp tục kiện toàn tổ chức bộ máy và sắp xếp đội ngũ cán bộ nhằm nâng cao chất lượng và hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế, xây dựng cơ quan vững mạnh Đẩy mạnh chương trình phòng chống tham nhũng, lãng phí và thực hành tiết kiệm, tăng cường tính minh bạch và trách nhiệm trong công vụ Nhiệm vụ quan trọng là hoàn thành và vượt mức dự toán thu ngân sách đã giao Để triển khai hiệu quả nhiệm vụ thu ngân sách năm 2015 và quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp, cần thực hiện tốt một số nội dung quan trọng.

Tăng cường quản lý thuế là cần thiết để đảm bảo huy động đầy đủ và kịp thời nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, bao quát mọi nguồn thu Cần chú trọng phát triển nguồn thu từ thuế và đôn đốc doanh nghiệp nộp tờ khai, báo cáo quyết toán thuế đúng hạn Đồng thời, tổ chức kiểm tra hồ sơ khai thuế một cách chặt chẽ, đặc biệt đối với các doanh nghiệp có số thuế GTGT được khấu trừ lớn.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế tập trung vào việc khấu trừ liên tục và tổ chức phân loại nợ đọng, nhằm thu dứt điểm và hạn chế nợ đọng thuế phát sinh Đặc biệt, cần kiểm tra quyết toán thuế năm 2014, yêu cầu doanh nghiệp thực hiện nghiêm chỉnh chế độ kế toán và quản lý hóa đơn, chứng từ theo quy định Đồng thời, tiến hành tổng kiểm tra và quản lý thu thuế đối với các hoạt động kinh doanh cũng như các hộ, để ngăn chặn tình trạng trốn thuế và lách luật.

Triển khai nghiêm túc các chỉ đạo của Chính phủ và các cơ quan liên quan trong lĩnh vực thuế là rất quan trọng Cần tổ chức thực hiện hiệu quả quy trình quản lý và nghiệp vụ thuế, đồng thời tiếp tục cải cách quản lý hành chính thuế Mục tiêu là cải tiến quy trình hành thu, tôn trọng và nâng cao trách nhiệm pháp luật của người nộp thuế.

Xây dựng và hoàn thiện bộ máy ngành thuế từ Văn phòng Cục Thuế đến các Chi cục Thuế theo hướng tinh gọn, hiệu quả, cắt giảm khâu trung gian không cần thiết Tăng cường công tác tinh giản biên chế, luân chuyển cán bộ và đào tạo nâng cao trình độ cho công chức thuế để đáp ứng nhiệm vụ mới Chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật trong ngành thuế nhằm nâng cao hiệu lực và hiệu quả công tác.

Nâng cao năng lực lãnh đạo của bộ máy quản lý thuế và hoàn thiện quy trình, thủ tục hành chính thuế là cần thiết để phù hợp với yêu cầu của công tác quản lý thuế trong tình hình mới Điều này nhằm tăng cường sự chấp hành nghĩa vụ của người nộp thuế đối với ngân sách Nhà nước Đồng thời, cần tiếp tục xây dựng và phát triển ứng dụng tin học để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, đảm bảo nguyên tắc tập trung dân chủ, công khai, tiết kiệm, hiệu quả và hiện đại.

Cần tiếp tục nâng cao công tác tham mưu với UBND tỉnh để ban hành các chính sách thuế khuyến khích đầu tư, ổn định sản xuất và kinh doanh Điều này sẽ tạo ra môi trường cạnh tranh công bằng và góp phần phát triển nguồn thu cho ngân sách Nhà nước.

Tăng cường lực lượng công chức thuế cho bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra và thanh tra Điều này giúp phát hiện và ngăn chặn kịp thời các hành vi gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đồng thời đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế giữa các thành phần kinh tế Qua đó, chính sách pháp luật thuế sẽ thực sự được thực thi trong cuộc sống.

Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp tại Cục Thuế Sơn La

4.2.1 Hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý thuế

Tổ chức bộ máy quản lý thuế và nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ công chức thuế là yếu tố quyết định hiệu quả công tác quản lý thuế Việc kiện toàn tổ chức bộ máy và nâng cao trình độ công chức thuế là giải pháp quan trọng để nâng cao năng lực quản lý thuế của Cục Thuế Sơn La trong bối cảnh cải cách thuế hiện nay Để thực hiện tốt cơ chế tự khai tự nộp, cần hoàn thiện bộ máy thuế theo hướng tinh gọn, chuyên sâu và chuyên nghiệp Cục Thuế Sơn La nên áp dụng mô hình quản lý theo loại đối tượng nộp thuế, với hai phòng kiểm tra chuyên trách cho doanh nghiệp nhà nước và các doanh nghiệp khác, cũng như mô hình quản lý theo sắc thuế Điều này sẽ giúp công chức thuế chuyên sâu hơn trong nhiệm vụ, nâng cao hiệu quả làm việc và ngăn chặn tình trạng gian lận thuế, góp phần bảo vệ ngân sách nhà nước.

Củng cố tổ chức bộ máy quản lý thuế với 4 chức năng: tuyên truyền, thanh tra, kiểm tra, kê khai và thu nợ, giúp nâng cao hiệu quả làm việc của cán bộ thuế và giảm chi phí quản lý Mô hình này loại bỏ chức năng trùng lặp, cho phép mỗi cán bộ chuyên sâu vào lĩnh vực của mình, từ đó nâng cao năng lực và chất lượng công việc Đồng thời, việc này cũng giảm thiểu khả năng thông đồng giữa đối tượng nộp thuế và cán bộ thuế, góp phần tăng cường tính minh bạch trong quản lý thuế.

Luận văn thạc sĩ Kinh tế của đội ngũ cán bộ thuế.

4.2.2.Về nâng cao năng lực phẩm chất đạo đức của công chức Cục Thuế Sơn La Để bảo đảm nâng cao hơn nữa hiệu quả của công tác quản lý thu thuế, đáp ứng yêu cầu của công cuộc cải cách thuế phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế cũng như đáp ứng các yêu cầu của xu hướng hội nhập nền kinh tế thế giới cũng như trong khu vực, công tác xây dựng đội ngũ cán bộ thuế phải nhằm mục tiêu:

Xây dựng đội ngũ cán bộ ngành thuế có chuyên môn vững vàng, kỹ năng làm việc và quản lý xuất sắc, đồng thời thành thạo tin học và ngoại ngữ Đội ngũ này cần có phẩm chất đạo đức tốt và tinh thần phục vụ nhân dân, đất nước.

Xây dựng bộ máy quản lý thuế phù hợp với quy trình thuế là một nhiệm vụ phức tạp nhưng cần thiết, nhằm hiện đại hóa ngành thuế và đáp ứng yêu cầu của thời kỳ công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước trong bối cảnh hội nhập toàn cầu.

Xây dựng đội ngũ cán bộ lãnh đạo có trình độ và phẩm chất đạo đức tốt là mục tiêu quan trọng trong công tác đào tạo cán bộ Đào tạo cần chuyên môn hóa sâu theo từng chức năng công việc, phù hợp với mô hình quản lý thuế tự tính, tự khai, tự nộp Bồi dưỡng kỹ năng quản lý thuế nhằm tạo ra lực lượng công chức thuế chất lượng, tinh thông về kế toán, tài chính, và có kỹ năng tin học, ngoại ngữ tốt Cần chọn lọc công chức trẻ có tiềm năng, cử đi đào tạo nâng cao để đảm bảo họ có khả năng đảm nhiệm các vị trí then chốt trong bối cảnh kinh tế hội nhập Đặc biệt, cần đáp ứng yêu cầu hiện đại hóa ngành thuế thông qua việc triển khai Hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS), yêu cầu công chức có kiến thức tin học vững vàng và cần có chuyên gia tin học với trình độ cao để bảo trì hệ thống Cục Thuế Sơn La cần xây dựng kế hoạch đào tạo tin học phù hợp cho từng đối tượng.

Đào tạo công chức tin học trình độ cao nhằm quản lý và triển khai các ứng dụng lớn trong ngành, đồng thời vận hành hệ thống hiệu quả Bên cạnh đó, cần đào tạo công chức thuế sử dụng thành thạo các phần mềm quản lý thuế, giúp họ thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ được giao.

Xây dựng kế hoạch tổ chức lại bộ máy và cán bộ trong quản lý thuế nhằm giảm bớt đầu mối quản lý không cần thiết Cần điều chỉnh cơ cấu cán bộ công chức theo chức năng, tăng cường đội ngũ có trình độ và phẩm chất đạo đức, đặc biệt trong các chức năng thanh tra và kiểm tra thuế Cơ cấu cán bộ công chức được đề xuất như sau: lãnh đạo chiếm 10%, thanh tra và kiểm tra 35-40%, tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế 15%, cưỡng chế thu nợ thuế 10-15%, xử lý kê khai và kế toán thuế 15%, và phục vụ hậu cần 10%.

Cần tăng cường luân chuyển cán bộ và luân phiên công việc giữa các bộ phận theo quy chế ngành để công chức thuế có cơ hội tích lũy kinh nghiệm và kiến thức tổng quát trong quản lý Điều này không chỉ giúp hạn chế tiêu cực mà còn khắc phục sự trì trệ, bảo thủ, đồng thời ngăn chặn hiện tượng người nộp thuế thông đồng với cán bộ thuế nhằm trốn thuế và gian lận thuế.

4.2.3 Hoàn thiện công tác đăng ký, kê khai và kế toán thuế

Tăng cường quản lý kê khai thuế là cần thiết để tạo ra sự chuyển biến tích cực Cần điều chỉnh số lượng tờ khai thuế phải nộp, đảm bảo rằng cả số lượng và chất lượng của các tờ khai đã nộp đều đúng hạn.

* Công tác đăng ký thuế:

NNT được cấp Mã số thuế (MST) nhằm hỗ trợ hoạt động sản xuất kinh doanh, với MST được sử dụng thống nhất giữa các ngành, cấp và cơ quan thuế để đảm bảo việc đối chiếu và cung cấp thông tin hiệu quả Để quản lý NNT hiệu quả, Cục Thuế Sơn La cần tăng cường phối hợp giữa phòng Kê khai và kế toán thuế với Phòng Đăng ký doanh nghiệp thuộc Sở Kế hoạch - Đầu tư tỉnh, theo Thông tư liên bộ về cấp MST và mã số doanh nghiệp Việc này sẽ tạo điều kiện thuận lợi về thủ tục hành chính, rút ngắn thời gian giải quyết cấp mã số, đáp ứng yêu cầu cải cách thủ tục hành chính và mang lại lợi ích về thời gian cho doanh nghiệp.

Phối hợp với Phòng đăng ký doanh nghiệp thuộc Sở kế hoạch - đầu tư tỉnh để rà soát các đối tượng đã cấp MST nhưng không còn hoạt động sản xuất kinh doanh, nhằm lập hồ sơ đóng MST theo quy định Điều này đảm bảo số liệu quản lý doanh nghiệp thực tế giữa hai cơ quan khớp đúng, hỗ trợ thông tin chính xác cho công tác lãnh đạo và chỉ đạo điều hành Đồng thời, công khai hóa thủ tục đăng ký kinh doanh và quy trình cấp MST tại cơ quan Thuế để người nộp thuế nắm được.

Cục Thuế xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu toàn diện về người nộp thuế (NNT) nhằm nâng cao hiệu quả quản lý NNT Hệ thống này không chỉ hỗ trợ cơ quan thuế trong việc quản lý mà còn cung cấp thông tin kịp thời phục vụ cho công tác lãnh đạo, chỉ đạo và điều hành của Cục thuế cũng như các sở, ban ngành liên quan theo chức năng và nhiệm vụ được giao.

Phân cấp quản lý người nộp thuế (NNT) theo hướng tập trung tại Cục Thuế đối với các doanh nghiệp lớn, doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh phức tạp và đa dạng, cùng với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài là cần thiết Việc phân quyền quản lý một cách toàn diện giúp tránh sự chồng chéo trong công tác quản lý thuế, từ đó không ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

* Công tác quản lý Kê khai và Kế toán thuế

Khuyến khích 100% doanh nghiệp sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai (HTKK) để giảm sai sót trong nhập dữ liệu và tính toán, từ đó rút ngắn thời gian khai thuế cho người nộp thuế (NNT) Đồng thời, khuyến khích 100% doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế qua mạng internet, giúp NNT thực hiện đúng hạn và hạn chế bị xử phạt vì chậm nộp Việc này cũng hỗ trợ cơ quan thuế trong việc nhập dữ liệu và kiểm tra hồ sơ nhanh chóng, chính xác, tiết kiệm thời gian và nhân lực Ngoài ra, cần kiên quyết áp dụng biện pháp xử phạt đối với vi phạm trong kê khai thuế, nhằm răn đe và ngăn chặn hành vi vi phạm của NNT trong lĩnh vực này.

Một số kiến nghị

4.3.1 Kiến nghị đối với Bộ Tài chính

- Kiến nghị trình Quốc Hội sửa đổi, bổ sung cácLuật thuế theo hướng:

Để tạo môi trường đầu tư và kinh doanh thuận lợi, cần giảm thuế suất chung nhằm tăng nguồn lực tài chính cho doanh nghiệp, khuyến khích đầu tư phát triển và nâng cao năng lực cạnh tranh Cải cách ưu đãi thuế cũng cần được thực hiện để phân bổ nguồn lực hiệu quả, thu hút đầu tư vào các vùng khó khăn và ngành quan trọng Hệ thống pháp luật cần đảm bảo tính thống nhất và ổn định, mặc dù việc sửa đổi có thể làm giảm thu ngân sách nhà nước trong ngắn hạn nhưng sẽ thúc đẩy tăng trưởng bền vững trong dài hạn Các quy định thuế cần đơn giản, minh bạch và dễ thực hiện để tạo thuận lợi cho người nộp thuế, đồng thời góp phần cải cách hành chính và hiện đại hóa quản lý thuế, nâng cao khả năng cạnh tranh với các nước trong khu vực.

Đề nghị Bộ Tài chính tiếp tục kiến nghị Chính phủ và Quốc hội bổ sung quyền điều tra trong lĩnh vực thuế cho cơ quan Thuế, vì hiện nay có quá nhiều vụ việc trốn thuế và chuyển giá với thủ đoạn tinh vi, liên quan đến nhiều doanh nghiệp và địa phương khác nhau Hiện tại, cơ quan Thuế chỉ có thể phát hiện dấu hiệu vi phạm qua thanh tra, kiểm tra mà chưa thể điều tra xác minh một cách cụ thể Việc chuyển hồ sơ sang cơ quan Công an để điều tra tiếp theo cũng không đạt hiệu quả do ngành Công an đang phải xử lý nhiều công việc khác Hơn nữa, công tác chuyên môn trong lĩnh vực thuế rất đa dạng và cần sự am hiểu sâu sắc về hệ thống văn bản pháp luật thuế.

Đề nghị Bộ Tài chính trình Chính phủ bổ sung thẩm quyền cho cơ quan Thuế theo khoản 1, Điều 24 Nghị định số 29/2004/NĐ-CP nhằm nâng cao hiệu quả kiểm tra kế toán Việc cơ quan Thuế không có thẩm quyền kiểm tra kế toán và hệ thống sổ sách hiện nay dẫn đến khó khăn trong việc xác định nghĩa vụ ngân sách của doanh nghiệp Mặc dù chưa được Chính phủ trao quyền, cơ quan Thuế vẫn đang thực hiện kiểm tra, điều này cần được điều chỉnh để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý thuế.

4.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế

Hệ thống Quản lý thuế TMS tại Tổng cục cần nâng cấp các ứng dụng còn lại như Quản lý hoá đơn ấn chỉ, Quản lý Báo cáo tài chính doanh nghiệp và Thanh tra, kiểm tra để tạo ra một hệ thống ứng dụng tổng thể, đồng bộ và dễ quản lý Việc này không chỉ giúp ngành Thuế hoạt động hiệu quả hơn mà còn nhanh chóng khắc phục lỗi trong Hệ thống quản lý thuế tập trung, đảm bảo số liệu thông báo nợ thuế chính xác, từ đó giảm thiểu thời gian rà soát cho các đơn vị của Cục Thuế khi phát hiện sai sót.

Trong bối cảnh khó khăn về nhân lực hiện nay của Cục Thuế, việc xử lý các trường hợp nợ thuế có thể kéo dài cả tháng, dẫn đến tình trạng thiếu nhân sự để tập trung vào các chức năng quản lý thuế khác như thanh tra và kiểm tra Điều này có thể gây ra phản ứng từ nhiều doanh nghiệp đối với cơ quan Thuế, đặc biệt khi danh sách nợ thuế được công khai không chính xác trên các phương tiện thông tin đại chúng, ảnh hưởng đến uy tín của doanh nghiệp trong thời gian qua.

Tổng cục Thuế cần xem xét sửa đổi và bổ sung các quy trình xác định nội dung và trình tự công việc của cơ quan thuế và công chức thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế Các quy trình như Thanh tra, kiểm tra thuế, kê khai và kế toán thuế, cùng với quy trình cưỡng chế nợ thuế, đã được ban hành trước khi Luật Quản lý thuế được sửa đổi, dẫn đến nhiều nội dung không còn phù hợp Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13, có hiệu lực từ ngày 1/1/2015, cùng với Thông tư số 156/2013/TT-BTC và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP, cần được xem xét để đảm bảo tính đồng bộ và hiệu quả trong việc thực hiện các quy trình thuế hiện hành.

Kiến nghị Tổng cục Thuế cần bổ sung chế tài trong quy định cưỡng chế nợ thuế và thiết lập cơ chế chia sẻ thông tin điện tử giữa cơ quan Thuế và ngân hàng Việc trao đổi thông tin kịp thời sẽ giúp các ngân hàng tự động trích số tiền nợ thuế từ dòng tiền của doanh nghiệp, khi phát sinh tại bất kỳ ngân hàng nào trong hệ thống, để nộp vào ngân sách Nhà nước Điều này không chỉ nâng cao chất lượng mà còn cải thiện hiệu quả trong công tác cưỡng chế thu nợ thuế.

Để phân tích và nhận diện các dấu hiệu sai phạm về thuế TNDN, Tổng cục Thuế nên ban hành Quyết định bộ “tiêu chí tĩnh” đánh giá rủi ro cho doanh nghiệp Các Cục Thuế cần dựa vào điều kiện thực tế của doanh nghiệp trong phạm vi quản lý để xây dựng các “tiêu chí động” nhằm đánh giá rủi ro khi lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra.

Tổng cục Thuế hiện đã hướng dẫn áp dụng thí điểm một số tiêu chí tĩnh, nhưng chỉ áp dụng cho một số ít doanh nghiệp thuộc quản lý của Cục Thuế, chưa được triển khai tại các Chi cục Thuế.

4.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Sơn La

Quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp là một nhiệm vụ quan trọng trong bối cảnh kinh tế - chính trị hiện nay của Việt Nam, đòi hỏi sự phối hợp chặt chẽ từ toàn bộ hệ thống chính trị và các cơ quan quản lý nhà nước UBND tỉnh Sơn La cần chỉ đạo các cấp chính quyền, Sở, Ban, Ngành làm việc cùng cơ quan Thuế để xây dựng kế hoạch quản lý nguồn thu theo từng giai đoạn (2 năm), phân công rõ trách nhiệm cho từng cấp, ngành Cơ quan Thuế sẽ chủ trì trong việc quản lý và khai thác nguồn thu, đồng thời giám sát chặt chẽ hoạt động của ngành thuế và công chức thuế.

UBND tỉnh Sơn La được đề nghị chỉ đạo Sở Kế hoạch và Đầu tư tham mưu việc cấp Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư cho các doanh nghiệp Trong quá trình này, cần tham khảo ý kiến của cơ quan Thuế về các nội dung ưu đãi liên quan đến chính sách thuế, nhằm khắc phục tình trạng Giấy chứng nhận không phù hợp với quy định của Luật thuế.

Các sở, ban, ngành, và UBND các huyện, thành phố cần tiếp tục phối hợp chặt chẽ với ngành thuế Sơn La nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công tác thuế Việc cung cấp thông tin và hợp tác với cơ quan thuế là rất quan trọng để nâng cao hiệu quả quản lý thuế trong khu vực.

Các cơ quan chức năng, tổ chức và cá nhân cần nhận thức rõ rằng công tác thuế không chỉ là vấn đề kinh tế mà còn mang tính chất chính trị tổng hợp, ảnh hưởng đến mọi khía cạnh của đời sống kinh tế - xã hội tại tỉnh Vì vậy, việc phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế trong công tác chống thất thu ngân sách nhà nước là trách nhiệm quan trọng mà mọi bên phải thực hiện.

Để đảm bảo các doanh nghiệp có nguồn tài chính nộp thuế cho ngân sách nhà nước, cần xây dựng kế hoạch và cân đối giải ngân kịp thời cho các công trình xây dựng cơ bản (XDCB) thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước.

Các cơ quan thông tin đại chúng và hệ thống giáo dục cần tăng cường công tác tuyên truyền và hướng dẫn về các chính sách thuế, nhằm giúp tổ chức và cá nhân hiểu rõ và tự giác chấp hành nghiêm túc các quy định pháp luật liên quan đến thuế.

Tiêu đề	Quản Lý Thuế Theo Cơ Chế Tự Khai, Tự Nộp Tại Cục Thuế Tỉnh Sơn La
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế
Chuyên ngành	Quản Lý Thuế
Thể loại	Luận Văn
Thành phố	Sơn La

Định dạng
Số trang	136
Dung lượng	0,94 MB