Quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp tại cục thuế tỉnh sơn la

MỤC LỤC ận Lu PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU VỀ QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP .5 1.1 Giới thiệu cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài 1.1.1 Các đăng Tạp chí khoa học 1.1.2 Luận văn Thạc sỹ 1.2 Phân tích đánh giá cơng trình nghiên cứu 1.2.1 Các báo khoa học đăng tải 1.2.2 Các luận văn thạc sỹ 11 1.3 Định hướng nghiên cứu đề tài 13 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ QUẢN LÝ THUẾTHEO CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP Ở NƯỚC TA 15 2.1 Những vấn đề thuế 15 2.1.1 Khái niệm thuế 15 2.1.2 Vai trò thuế phát triển đất nước 18 2.1.3 Khái quát chế tự khai, tự nộp 20 2.2 Quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp nước ta 23 2.2.1 Mục đích, yêu cầu quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp nước ta 23 2.2.2 Mơ hình quản lý thuế theo chế TKTN 24 2.2.3 Các chức quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp nước ta 26 2.2.4 Các tiêu chí đánh giá tình hình quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp .32 2.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp 34 2.3 Kinh nghiệm số Cục thuế quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp học Cục thuế Sơn La .40 2.3.1 Kinh nghiệm nước 40 2.3.2 Kinh nghiệm nước 49 2.3.3 Bài học quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp Cục Thuế Sơn La 54 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP TẠI CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA .57 3.1 Khái quát Cục Thuế Sơn La .57 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cục Thuế Sơn La 57 n vă ạc th sĩ nh Ki tế ận Lu 3.1.2 Mơ hình tổ chức Cục Thuế tỉnh Sơn La 58 3.1.3 Tình hình thu thuế theo chế tự khai, tự nộp Cục Thuế Sơn La .2 3.2 Thực trạng quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Cục Thuế Sơn La lĩnh vực cụ thể 3.2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 3.2.2 Công tác kê khai thuế kế toán thuế .9 3.2.3 Công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế 14 3.2.4 Công tác tra, kiểm tra thuế .17 3.2.5.Ứng dụng CNTT công tác quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp 23 3.3 Đánh giá công tác quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp Cục thuế Sơn La 26 3.3.1 Ưu điểm 26 3.3.2 Những mặt hạn chế 29 3.3.3 Nguyên nhân 33 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP TẠI CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA .36 4.1 Mục tiêu hoàn thiện quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Cục Thuế tỉnh Sơn La 36 4.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Cục Thuế Sơn La 39 4.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy quản lý thuế 39 4.2.2.Về nâng cao lực phẩm chất đạo đức công chức Cục Thuế Sơn La .40 4.2.3 Hồn thiện cơng tác đăng ký, kê khai kế toán thuế .41 4.2.4 Tăng cường nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT .43 4.2.5 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 46 4.2.6 Tăng cường công tác kiểm tra, tra 47 4.2.7 Tăng cường ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế 49 4.2.8 Tăng cường công tác phối hợp quan nhà nước .50 4.3 Một số kiến nghị .50 4.3.1 Kiến nghị Bộ Tài .50 4.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 52 4.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Sơn La 53 KẾT LUẬN 54 TÀI LIỆU THAM KHẢO TÓM TẮT LUẬN VĂN n vă ạc th sĩ nh Ki tế DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1.1 Những nhân tố kế hoạch chiến lược hoạt động từ năm 2008 đến 2011 quan thuế Ca-na-đa 45 Bảng 1.2 Kế hoạch hoạt động 2006-2008 Tổng Cục thuế Pháp 48 Bảng 1.3 Kế hoạch hoạt động năm (2005-2009) Cục thu nội địa Mỹ .48 Bảng 3.1 Kết thu ngân sách nội địa địa bàn tỉnh Sơn La qua năm 2010-2014 Bảng 3.2 Kết thực công tác tuyên truyền .8 Bảng 3.3 Kết thực công tác cấp mã số thuế đóng cửa mã số thuế doanh nghiệp thực tự khai tự nộp thuế .10 Bảng 3.4 Số lượng cá nhân cấp MST TNCN 11 Lu Bảng 3.5 Tình hình nộp tờ khai thuế 12 ận Bảng 3.6 Bảng phân loại chi tiết khoản nợ phản ánh số thuế nợ so với kết thu vă thuế hàng năm 15 n Bảng 3.7 Các biện pháp cưỡng chế thực qua năm 17 th Bảng 3.8 Kết kiểm tra, tra thuế doanh nghiệp (Từ năm 2010 - 2014) 19 ạc Bảng 3.10 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế 22 Bảng số 3.11 Kết kiểm tra trụ sở NNT từ năm 2010 - 2014 23 sĩ nh Ki tế PHẦN MỞ ĐẦU ận Lu Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế đại, thuế không công cụ đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mà cịn cơng cụ quan trọng Nhà nước để quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Đối với hầu hết quốc gia giới, thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, đáp ứng yêu cầu phát triển đất nước Thuế có điều tiết, chia sẻ cơng người có thu nhập cao người có thu nhập thấp, đồng thời nói lên sức mạnh tự chủ tài quốc gia.Sau gần 25 năm, kể từ hệ thống thuế vào hoạt động thống đến nay, bên cạnh việc đảm bảo hồn thành nhiệm vụ trị thu Ngân sách Nhà nước, Tổng cục Thuế thực thành cơng Chương trình cải cách, đại hóa cơng tác quản lý thuế theo Chiến lược cải cách hệ thống thuế Thủ tướng Chính phủ phê duyệt (giai đoạn trước năm 2010 giai đoạn 2011-2020) Theo đó, ngành Thuế nước chuyển từ chế thông báo thuế sang chế người nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước; quan thuế thực chức tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao tính tuân thủ, tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật, đồng thời tăng cường chức tra, kiểm tra, xử lý vi phạm, chống thất thu ngân sách Nhà nước Thực chế cho phép cải thiện mối quan hệ quan thuế với doanh nghiệp, phần chiến lược đổi quản lý thuế theo cách tiếp cận thân thiện với người nộp thuế, nhằm cải thiện hiệu lực hiệu quản lý thuế Cơ chế tự khai, tự nộp thuế tập trung nguồn lực vào kỹ quản lý, đổi thủ tục quản lý thuế, áp dụng công nghệ thông tin quản lý thuế kê khai thuế điện tử, sử dụng hệ thống phần mềm quản lý tra, kiểm tra thuế theo phương thức rủi ro Tuy nhiên, khối lượng công việc tăng nhanh, người nộp thuế ngày tăng nhanh số lượng quy mô, định biên biên chế nên số lượng cán cơng chức tăng ít, địi hỏi ngành thuế phải đẩy mạnh cải cách để thực tốt nhiệm vụ giao.Chính vậy, ngành Thuế liệt triển khai thực Đề án 30 Thủ tướng Chính phủ đơn giản hố TTHC theo phương án đơn giản hóa TTHC thuế Nghị số 25/ NQ-CP ngày 2/6/2010 đơn giản hóa 258 TTHC thuộc phạm vi chức quản lý Bộ, Ngành Nghị 68/NQ-CP ngày 27/10/2010 Chính phủ đơn giản hóa TTHC thuộc chức n vă ạc th sĩ nh Ki tế ận Lu quản lý Bộ Tài Ngành Thuế đạt nhiều kết quan trọng: Thứ nhất, cải cách thể chế đã đảm bảo được: Giảm bớt thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiến tới mức thuế suất bản; Đã quy định ngưỡng doanh thu để áp dụng phương pháp kê khai thuận tiện; Giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp; Nâng ngưỡng chịu thuế thu nhập cá nhân; Rà sốt lại khoản phí, lệ phí… Thứ hai, cải cách quản lý thuế: Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2007 quản lý thống loại thuế, phí, lệ phí; Người nộp thuế thực chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật Cơ quan thuế thực quản lý thuế theo chức năng: Tuyên truyền hỗ trợ, kê khai thuế, tra, kiểm tra, quản lý nợ thuế Thứ ba, đơn giản hóa thủ tục hành thuế: Tồn ngành Thuế công khai danh mục thủ tục hành chinh thuế phận “một cửa” quan thuế cấp Đồng thời, ngành Thuế thực rà rốt, đơn giản hóa 100% thủ tục hành chinh thuế Từ 1/7/2007, thực theo Luật quản lý thuế Quốc hội khóaXI, kỳ họp thứ 10 thông qua ngày29/11/2006, chế tự khai tự nộp thuế đãđược áp dụng rộng rãi khắp nước, có địa bàn tỉnh Sơn La.Trải qua năm áp dụng chế mới, Cục Thuế tỉnh Sơn La đạt đượcnhững thành tích định, Tổng số thu ngân sách địa bàn tỉnh Sơn La đạt 2000 tỷ đồng vượt mục tiêu thu ngân sách trước hai năm theo Nghị Đại hội Đảng tỉnh lần thứ XIII (nhiệm kỳ 2010-2015) đề Tuy nhiên, bên cạnh việc quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp có tồn tại, hạn chế cần khắc phục như: Về phía NNT, tình trạng chậm nộp hồ sơ khai thuế, kê khai sai tiêu, sai lỗi số học, sai thuế suất, sai số thuế phải nộp, số thuế khấu trừ, hồntrong tờ khai thuế hàng tháng; tình trạng nợ đọng thuế cịn phổ biến; qua cơng tác tra, kiểm tra nhiều doanh nghiệp nhiều sai phạm; lợi dụng sách thơng thống chế tự khai tự nộp nhiều doanh nghiệp cố tình kê khai sai nhằm trốn thuế Về phía quan Thuế, việc phân tích thơng tin tình hình hoạt động, sản xuất kinh doanh NNT qua thông tin kê khai thuế thực bước cịn hạn chế, thiếu tính hệ thống chưa thống phương pháp phân tích, đánh giá… dẫn tới chưa nắm bắt kịp thời biến động NNT, chưa đánh giá đầy đủ, cụ thể rủi ro nguồn thu địa bàn theo nhóm NNT, theo ngành kinh doanh, thời điểm để xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra sát n vă ạc th sĩ nh Ki tế ận Lu với mục tiêu đề ra… Việc kiểm sốt kê khai NNTcó lúc, có nơi cịn chậm, chưa thực thường xuyên, triệt để, đặc biệt chưa trọng, quan tâm mức đến nhóm NNT có quy mơ kinh doanh nhỏ, thành lập chưa kê khai thuế… dẫn tới việc NNT thời gian không nộp tờ khai thuế không phát hiện, xử lý kịp thời… Là cán quản lý công tác Cục Thuế tỉnh Sơn La, qua thực tiễn triển khai nhiệm vụ giao, trước vấn đề cịn tồn tại, hạn chế cơng tác quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp phát huy nhữngthànhtíchđã đạt được, yêu cầu cấp thiết đặt phải hoàn thiện thể chế bổ sung, quản lý thật tốt quy định, quy trình thuế Nên em chọn Đề tài “Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Cục Thuế tỉnh Sơn La” để nghiên cứu nhằm giải yêu cầu cấp thiết thực tiễn Mục đích nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Trên sở đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Cục Thuế tỉnh Sơn La, đưa hệ thống giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Cục Thuế tỉnh Sơn La 2.2 Nhiệm vụ cụ thể - Hệ thống hoá vấn đề sở quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp Việt Nam - Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Cục Thuế tỉnh Sơn La, sở vấn đề cịn tồn cơng tác quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Cục Thuế tỉnh Sơn La - Đề xuất hệ thống giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Cục Thuế tỉnh Sơn La - Kiến nghị với cấp, ngành như: Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, UBND tỉnh Sơn La, Cục Thuế tỉnh Sơn La số chế sách cần sửa đổi, bổ sung nhằm hướng tới hoàn thiện sách quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Cục Thuế tỉnh Sơn La Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề sở thực tiễn công tác quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp nước ta n vă ạc th sĩ nh Ki tế ận Lu 3.2 Phạm vi nghiên cứu 3.2.1 Phạm vi về không gian: Địa bàn tỉnh Sơn La 3.2.2 Phạm vi về thời gian: Từ năm 2010 đến năm 2014 đề xuất giải pháp đến năm 2020 Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập số liệu - Thu thập liệu sơ cấp từ hai nguồn chính: Điều tra vấn + Phỏng vấn Lãnh đạo Cục Thuế, Lãnh đạo phịng: Kê khai kế tốn thuế, phịng Tun truyền hỗ trợ người nộp thuế; Phòng Thanh tra thuế, phịng kiểm tra thuế, phịng Quản lý nợ Mục đích để đánh giá chất lượng công tác quản lý thuế quan Thuế theo chế tự khai, tự nộp + Điều tra xã hội học: Phát thu hồi trực tiếp bảng hỏi người nộp thuế buổi Hội nghị tập huấn, đối thoại với người nộp thuế Cục Thuế tổ chức Mục đích để đánh giá mức độ hài lòng người nộp thuế trình thực chế tự khai, tự nộp - Thu thập liệu thứ cấp từ nguồn liệu: + Các Bộ luật, điều luật, Nghị định Quốc Hội, Chính Phủ ban hành Thuế như: Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý Thuế + Báo cáo đánh giá kết thực chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, Tổng cục Thuế, Hà Nội - 2011 + Các tài liệu cơng bố tạp chí Tạp chí tài chính, Tạp chí thuế,… + Các Bộ liệu sẵn có Cục Thuế Sơn La: Tài liệu giới thiệu Ngành thuế Sơn La… Các báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Sơn La năm 2010 - 2014 Kết cấu Luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, danh lục bảng biểu, tài liệu tham khảo Luận văn kết cấu gồm chương: Chương 1:Tổng quan cơng trình nghiên cứu quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Chương 2: Cơ sở lý luận quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp nước ta Chương 3: Thực trạng quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp Cục Thuế tỉnh Sơn La Chương 4: Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp Cục Thuế tỉnh Sơn La n vă ạc th sĩ nh Ki tế CHƯƠNG TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU VỀ QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP ận Lu 1.1 Giới thiệu cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài Về phương diện khoa học, có số đề tài nghiên cứu liên quan đến vấn đề thực như: 1.1.1 Các đăng Tạp chí khoa học + “Cải cách thủ tục hành thuế, bước đột phá từ yêu cầu thiết” - Tác giả Trung Kiên - Tạp chí tài 20/8/2014 + “Tạo bước đột phá cải cách thủ tục hành thuế”- Tác giả Nguyễn Thị Cúc, Chủ tịch hội tư vấn thuế Việt Nam - Tạp chí tài 22/8/2014 + “Lực đẩy cải cách hành thuế từ hành trang pháp lý” - Tác giả PGS, TS Lê Xuân Trường - Tạp chí tài số tháng 8/2014 + “Giới thiệu quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp” - Tác giả Th.S Trần Bình Minh - Thư viện học liệu mở Việt Nam 1.1.2 Luận văn Thạc sỹ + Luận văn thạc sỹ: "Tăng cường công tác tra doanh nghiệp quốc doanh theo chế tự khai, tự nộp địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc" học viênNguyễn Thị Việt Hà - Học viện Tài - năm 2013 + Luận văn Thạc sỹ: “Nghiên cứu giải pháp nâng cao tính tuân thủ pháp luật Người nộp thuế theo Luật quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Hịa Bình” học viên Phạm Văn Phong - Đại học Nông nghiệp Hà Nội - năm 2011 + Luận văn thạc sỹ:“Tăng cường quản lý thuế chi cục thuế huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La”củahọc viênLê Mạnh Cường- Đại học KTQD - năm 2013 1.2 Phân tích đánh giá cơng trình nghiên cứu 1.2.1 Các báo khoa học đăng tải + Bài viết “Cải cách thủ tục hành thuế, bước đột phá từ yêu cầu thiết” - Tác giả Trần Trung Kiên - Tạp chí tài 20/8/2014 Tại viết, tác giả Trung Kiên khẳng định: Cải cách TTHC thuế yêu cầu thiết đặt trình hội nhập phát triển kinh tế Nhận thức rõ vai trị quan trọng cơng tác cải cách TTHC phát triển, tạo lập mơi trường kinh doanh bình đẳng, thơng thống, nhiều năm qua, ngành Thuế đẩy mạnh n vă ạc th sĩ nh Ki tế ận Lu thực lĩnh vực Kết ban đầu cho thấy công tác cải cách TTHC thuế ngành Thuế có nhiều chuyển biến mạnh mẽ, thể mặt cụ thể như:Việc cải cách sách thuế đáp ứng mục tiêu bao quát phát triển nguồn thu, đảm bảo tính thống nhất, đồng bộ, cơng bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường thông lệ quốc tế; Việc xây dựng hệ thống quy trình quản lý thu, sổ tay nghiệp vụ để quản lý thuế đảm bảo mục tiêu cải cách cơng tác quản lý thuế theo mơ hình chức (gồm chức tuyên truyền hỗ trợ, chức kê khai thuế, chức tra, kiểm tra, chức quản lý nợ thuế) thu nhiều kết khả quan; Việc rà rốt, đơn giản hóa 100% TTHC thuế, công khai danh mục TTHC thuế phận “một cửa” quan thuế cấp đảm bảo yêu cầu cải cách TTHC theo Nghị 25/NQ-CP Nghị số 68/NQ-CP Chính phủ đơn giản hóa TTHC Tuy nhiên, trước yêu cầu phát triển, cải cách TTHC thuế cần tiếp tục thực triệt để nữa… Bên cạnh đó, viết cịn đánh giá rõ số mặt cịn tồn tại, hạn chế cơng tác cải cách TTHC ngành Thuế năm qua khiến cho việc cải cách chưa đạt kỳ vọng Tiêu biểu:Một số sách thuế cịn phức tạp, thiếu đồng bộ, chưa phù hợp với thực tế, gây khó khăn cho NNT; Chính sách ưu đãi thuế TNDN cịn phức tạp, chưa đồng bộ, số Thông tư hướng dẫn, bổ sung, sửa đổi sách pháp luật thuế ban hành cịn chậm gây khó khăn cho DN, người dân trình thực hiện;Chức tuyên truyền hỗ trợ, hướng dẫn sách thuế cho NNT số quan thuế chưa kịp thời, hiệu chưa cao, hình thức tun truyền cịn đơn điệu; Việc tiếp nhận, giải vướng mắc, khó khăn, kiến nghị, khiếu nại NNT chậm so với quy định … Tác giả phân tích rõ nguyên nhân tồn tại, hạn chế công tác cải cách TTHC ngành Thuế năm qua, là: Việt Nam hội nhập sâu vào kinh tế quốc tế, sách quản lý thuế nói chung sách thuế nói riêng thường xuyên thay đổi cho phù hợp với trình vận động kinh tế dẫn đến phức tạp, thiếu đồng Năng lực, trình độ chun mơn, nghiệp vụ, phẩm chất trị ý thức chấp hành kỷ cương, kỷ luật phận cán cơng chức cịn hạn chế, thiếu trách nhiệm công tác lãnh đạo, đạo, điều hành Sự phối hợp quan thuế với sở ban ngành liên quan đơi lúc cịn chưa thống nhất, thiếu đồng tác động không nhỏ đến việc DN, người dân thực nghĩa vụ với NSNN,thậm chí đơi lúc cịn gây khó khăn, phiền hà cho DN, xức cho người dân.Một phận NNT chưa nghiêm túc chấp hành sách pháp luật n vă ạc th sĩ nh Ki tế ận Lu thuế, lợi dụng thơng thống sách quản lý, sử dụng hóa đơn, thành lập DN để trốn thuế, trục lợi tiền thuế Cơ quan Thuế chưa có chức tra hành nên hoạt động kiểm tra, phát hiện, răn đe hành vi vi phạm công chức thực thi công vụ chưa hiệu Đồng thời, tác giả Trần Trung kiên đưa kiến nghị giải pháp thực thời gian tới nhằm tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, có nội dung cải cách quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp, nhằm tạo thuận lợi cho NNT, góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế cải thiện môi trường kinh doanh quốc gia… + Bài viết “Tạo bước đột phá cải cách thủ tục hành thuế”- Tác giả Nguyễn Thị Cúc, Chủ tịch hội tư vấn thuế Việt Nam - Tạp chí tài 22/8/2014 Tại viết này, tác giả khẳng định kết đạt việc nỗ lực, tâm đổi cải cách hệ thống sách thuế, TTHC thuế Lãnh đạo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế thời gian qua Các gói giải pháp tháo gỡ khó khăn thuế như: sách miễn giảm, gia hạn thuế; sửa đổi, bổ sung Luật thuế, Luật Quản lý thuế, với cải cách mạnh mẽ TTHC kịp thời tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho người nộp thuế doanh nghiệp Đây giải pháp tạo bước đột phá cải cách hành thuế ngành Thuế, có ý nghĩa quan trọng việc ngành Thuế liệt cải cách công tác quản lý thuế thơng qua việc cải cách quy trình, hồ sơ thủ tục nộp thuế rút ngắn thời gian cho người nộp thuế… hướng tới đạt mức 171 vào năm 2015 Tác giả viết đánh giá nỗ lực cải cách TTHC ngành Thuế giảm thiểu đáng kể TTHC thuế, nâng cao hiệu lực, hiệu chức quản lý thuế Cụ thể, cải cách chức kê khai thuế như:Rút ngắn thời gian hoàn thuế GTGT trường hợp hoàn thuế trước, kiểm tra sau (giảm từ 15 ngày xuống ngày); Khơng cịn khống chế kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào bỏ sót tháng; Thực “nới rộng” nhiều khoản chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế như: Nâng mức khống chế phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại… từ 10% - 15%, bổ sung khoản chi quỹ bảo hiểm không bắt buộc, bảo hiểm tự nguyện mang tính an sinh xã hội hạch tốn vào chi phí tính thuế Thực giảm thuế suất thuế TNDN phổ thơng giảm từ 25% xuống cịn 22%, DN có doanh thu khơng q 20 tỷ đồng/năm thuế suất thuế TNDN giảm xuống 20% tiếp tục giảm theo lộ trình, quy định trường hợp kê khai nộp thuế n vă ạc th sĩ nh Ki tế TÓM TẮT LUẬN VĂN PHẦN MỞ ĐẦU ận Lu Trong kinh tế đại, thuế không công cụ đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mà cịn cơng cụ quan trọng Nhà nước để quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Đối với hầu hết quốc gia giới, thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, đáp ứng yêu cầu phát triển đất nước Thuế có điều tiết, chia sẻ cơng người có thu nhập cao người có thu nhập thấp, đồng thời nói lên sức mạnh tự chủ tài quốc gia.Sau gần 25 năm, kể từ hệ thống thuế vào hoạt động thống đến nay, bên cạnh việc đảm bảo hồn thành nhiệm vụ trị thu Ngân sách Nhà nước, Tổng cục Thuế thực thành cơng Chương trình cải cách, đại hóa cơng tác quản lý thuế theo Chiến lược cải cách hệ thống thuế Thủ tướng Chính phủ phê duyệt (giai đoạn trước năm 2010 giai đoạn 2011-2020) Theo đó, ngành Thuế nước chuyển từ chế thông báo thuế sang chế người nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước; quan thuế thực chức tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao tính tuân thủ, tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật, đồng thời tăng cường chức tra, kiểm tra, xử lý vi phạm, chống thất thu ngân sách Nhà nước Thực chế cho phép cải thiện mối quan hệ quan thuế với doanh nghiệp, phần chiến lược đổi quản lý thuế theo cách tiếp cận thân thiện với người nộp thuế, nhằm cải thiện hiệu lực hiệu quản lý thuế Cơ chế tự khai, tự nộp thuế tập trung nguồn lực vào kỹ quản lý, đổi thủ tục quản lý thuế, áp dụng công nghệ thông tin quản lý thuế kê khai thuế điện tử, sử dụng hệ thống phần mềm quản lý tra, kiểm tra thuế theo phương thức rủi ro Tuy nhiên, khối lượng công việc tăng nhanh, người nộp thuế ngày tăng nhanh số lượng quy mô, định biên biên chế nên số lượng cán cơng chức tăng ít, địi hỏi ngành thuế phải đẩy mạnh cải cách để thực tốt nhiệm vụ giao.Chính vậy, ngành Thuế liệt triển khai thực Đề án 30 Thủ tướng Chính phủ đơn giản hố TTHC theo phương án đơn giản hóa TTHC thuế Nghị số 25/ NQ-CP ngày 2/6/2010 đơn giản hóa 258 TTHC thuộc phạm vi chức quản lý Bộ, Ngành Nghị 68/NQ-CP ngày 27/10/2010 Chính phủ đơn giản hóa TTHC thuộc chức quản lý Bộ Tài Ngành Thuế đạt nhiều kết quan trọng: n vă ạc th sĩ nh Ki tế ận Lu Thứ nhất, cải cách thể chế đã đảm bảo được: Giảm bớt thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiến tới mức thuế suất bản; Đã quy định ngưỡng doanh thu để áp dụng phương pháp kê khai thuận tiện; Giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp; Nâng ngưỡng chịu thuế thu nhập cá nhân; Rà sốt lại khoản phí, lệ phí… Thứ hai, cải cách quản lý thuế: Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2007 quản lý thống loại thuế, phí, lệ phí; Người nộp thuế thực chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật Cơ quan thuế thực quản lý thuế theo chức năng: Tuyên truyền hỗ trợ, kê khai thuế, tra, kiểm tra, quản lý nợ thuế Thứ ba, đơn giản hóa thủ tục hành thuế: Tồn ngành Thuế cơng khai danh mục thủ tục hành chinh thuế phận “một cửa” quan thuế cấp Đồng thời, ngành Thuế thực rà rốt, đơn giản hóa 100% thủ tục hành chinh thuế Từ 1/7/2007, thực theo Luật quản lý thuế Quốc hội khóaXI, kỳ họp thứ 10 thông qua ngày29/11/2006, chế tự khai tự nộp thuế đãđược áp dụng rộng rãi khắp nước, có địa bàn tỉnh Sơn La.Trải qua năm áp dụng chế mới, Cục Thuế tỉnh Sơn La đạt đượcnhững thành tích định, Tổng số thu ngân sách địa bàn tỉnh Sơn La đạt 2000 tỷ đồng vượt mục tiêu thu ngân sách trước hai năm theo Nghị Đại hội Đảng tỉnh lần thứ XIII (nhiệm kỳ 2010-2015) đề Tuy nhiên, bên cạnh việc quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp có tồn tại, hạn chế cần khắc phục như: Về phía NNT, tình trạng chậm nộp hồ sơ khai thuế, kê khai sai tiêu, sai lỗi số học, sai thuế suất, sai số thuế phải nộp, số thuế khấu trừ, hồntrong tờ khai thuế hàng tháng; tình trạng nợ đọng thuế cịn phổ biến; qua cơng tác tra, kiểm tra nhiều doanh nghiệp nhiều sai phạm; lợi dụng sách thơng thống chế tự khai tự nộp nhiều doanh nghiệp cố tình kê khai sai nhằm trốn thuế Về phía quan Thuế, việc phân tích thơng tin tình hình hoạt động, sản xuất kinh doanh NNT qua thông tin kê khai thuế thực bước cịn hạn chế, thiếu tính hệ thống chưa thống phương pháp phân tích, đánh giá… dẫn tới chưa nắm bắt kịp thời biến động NNT, chưa đánh giá đầy đủ, cụ thể rủi ro nguồn thu địa bàn theo nhóm NNT, theo ngành kinh doanh, thời điểm để xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra sát với mục tiêu đề ra… Việc kiểm sốt kê khai NNTcó lúc, có nơi cịn chậm, chưa n vă ạc th sĩ nh Ki tế thực thường xuyên, triệt để, đặc biệt chưa trọng, quan tâm mức đến nhóm NNT có quy mơ kinh doanh nhỏ, thành lập chưa kê khai thuế… dẫn tới việc NNT thời gian không nộp tờ khai thuế không phát hiện, xử lý kịp thời… Là cán quản lý công tác Cục Thuế tỉnh Sơn La, qua thực tiễn triển khai nhiệm vụ giao, trước vấn đề cịn tồn tại, hạn chế cơng tác quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp phát huy nhữngthànhtíchđã đạt được, yêu cầu cấp thiết đặt phải hoàn thiện thể chế bổ sung, quản lý thật tốt quy định, quy trình thuế Nên em chọn Đề tài “Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Cục Thuế tỉnh Sơn La” để nghiên cứu nhằm giải yêu cầu cấp thiết thực tiễn ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế CHƯƠNG TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU VỀ QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP Luận văn giới thiệu số cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài sử dụng làm tư liệu để viết luận văn số báo đăng Tạp chí khoa học, luận văn thạc sỹ thực Qua đó, tác giả luận văn tiến hành phân tích, đánh giá cơng trình nghiên cứu, mặt làm được, hạn chế ngun nhân cơng trình nghiên cứu Đồng thời, định hướng hướng nghiên cứu, triển khai đề tài ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế CHƯƠNG CƠ SỞ QUẢN LÝ THUẾTHEO CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP Ở NƯỚC TA 2.1 Những vấn đề thuế Trong phần này, luận văn nghiên cứu khái niệm thuế, vai trò thuế phát triển đất nước, khái quát chế TKTN, đặc điểm chế TKTN, điều kiện thực chế TKTN Khái niệm thuế: “Thuế hình thức động viên bắt buộc nhà nước theo luật định thuộc phạm trù phân phối, nhằm tập trung phận thu nhập thể nhân pháp nhân vào NSNN để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước phục vụ cho lợi ích cơng cộng” [1, tr106] ận Lu Cơ chế tự khai, tự nộp chế quản lý thuế NNT tự giác tuân thủ thực nghĩa vụ thuế mình, NNT qui định Luật thuế để xác định nghĩa vụ thuế mình, kê khai xác, nộp tờ khai thuế nộp thuế thời hạn vào NSNN theo số thuế kê khai chịu trách nhiệm trước pháp luật tính trung thực, xác việc kê khai Cơ quan thuế khơng can thiệp vào việc thực nghĩa vụ thuế NNT NNT tự giác tuân thủ nghĩa vụ Cơ quan thuế tập trung nguồn lực vào việc tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn NNT hiểu rõ, tự giác thực nghĩa vụ thuế giám sát chặt chẽ việc tuân thủ nghĩa vụ thuế NNT Thông qua công tác kiểm tra, tra để phát hiện, xử lý kịp thời, đắn hành vi gian lận, trốn thuế, chây ỳ, nợ thuế NNT Việc giám sát, kiểm tra quan thuế NNT thực sở có đầy đủ thơng tin NNT thực phân tích thơng tin, đánh giá rủi ro để lựa chọn xác trường hợp có vi phạm cần tra, kiểm tra Điều giúp khắc phục việc tra, kiểm tra tràn lan gây lãng phí nguồn lực cho quan thuế phiền hà cho NNT 2.2 Quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp nước ta Trong phần này, luận văn trình bày mục đích, yêu cầu quản lý thuế theo chế TKTN; mơ hình quản lý thuế theo chế TKTN; chức quản lý thuế theo chế TKTN; Các tiêu chí đánh giá tình hình quản lý thuế theo chế TKTN; Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Các chức quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp nước ta bao gồm bốn chức sau: Một là, Chức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế n vă ạc th sĩ nh Ki tế Hai là, Chức kê khai kế tốn thuế, hồn thuế Ba là, Chức tra, kiểm tra thuế Bốn là, Chức quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 2.3.Kinh nghiệm số Cục thuế quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp học Cục thuế Sơn La Luận văn nghiên cứu kinh nghiệm nước nước quản lý thuế theo chế TKTN từ rút học kinh nghiệm Cục thuế tỉnh Sơn La việc quản lý thuế theo chế TKTN ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP TẠI CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA ận Lu 3.1 Khái quát Cục Thuế Sơn La Cục Thuế tỉnh Sơn La thành lập theo Quyết định số 314 TC/QĐ/TCCB ngày 21/08/1990 Bộ trưởng Bộ Tài sở hợp tổ chức thu là: Phịng thu quốc doanh - Chi cục Thuế cơng thương nghiệp - Phịng thuế nơng nghiệp thức vào hoạt động từ ngày 01/10/1990 chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Sơn La thực theo Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ Tài chính, gồm 12 phịng 12 Chi cục Thuế huyện, thành phố, với tổng số 602 công chức hợp đồng lao động theo Nghị định 68/2000/NĐ-CP ngày 17/11/2000 Chính phủ Bảng 3.1 Kết thu ngân sách nội địa địa bàn tỉnh Sơn La qua năm 2010-2014 Đơn vị: triệu đồng n vă th 2011 2012 2013 2014 431 536 415 472 16 064 681 440 669 886 11 554 954 096 943 802 10 294 203 000 209 587 13 535 483 568 645 817 17 751 40 896 41 423 30 262 30 986 143 877 276 365 268 479 331 520 408 235 523 444 Thu xổ số kiến thiết 19 278 24 477 29 371 36 136 42 582 5.Thu từ đất khoản thu khác 271 925 356 793 450 381 411 431 728 639 040 000 372 612 795 630 089 788 922 110 tế Tổng thu nội địa địa bàn nh DN NQD Ki DN có vốn ĐTNN sĩ DNNN - DNQD - TW - DNQD - ĐP 2010 ạc Chỉ tiêu Nguồn: Cục Thuế tỉnh Sơn La 3.2 Thực trạng quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Cục Thuế Sơn La lĩnh vực cụ thể Thực trạng quản lý thuế theo chế TKTN Cục thuế tỉnh Sơn La tác giả trình bày theo chức quản lý thuế bao gồm: Một là, Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế ận Lu Hai là, Công tác kê khai thuế kế tốn thuế Ba là, Cơng tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế Bốn là, Công tác tra, kiểm tra thuế Năm là, Ứng dụng CNTT công tác quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Qua phân tích thực trạng chức này, luận văn đưa nhận xét, đánh giá mặt làm được, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế theo chế TKTN Cục thuế tỉnh Sơn La phần sau luận văn 3.3 Đánh giá công tác quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp Cục thuế Sơn La 3.3.1 Ưu điểm Thứ nhất: Về công tác hỗ trợ tuyên truyền NNT - Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT với nội dung, hình thức phù hợp chất lượng ngày nâng cao bảo đảm đáp ứng tối đa nhu cầu NNT Ý thức tuân thủ sách pháp luật thuế NNT ngày cao, sai sót vi phạm thuế ngày giảm dần như: tỷ lệ NNT nộp Tờ khai hạn đạt 95%, sai sót cố ý tờ khai giảm, số thuế nợ đọng giảm dần … Thứ hai: Về công tác đăng ký cấp MST; Kê khai kế tốn thuế Cơng tác cấp mã số thuế nhanh chóng, thuận tiện giảm bớt thủ tục hành khơng cần thiết người nộp thuế Đã kiểm soát chặt chẽ số NNT quản lý, biến động, thay đổi tình trạng SXKD DN - Công táctiếp nhận, xử lý hồ sơ khai thuế NNT đảm bảo nhanh chóng, kịp thời, tạo điều kiện cho việc theo dõi, đôn đốc thu nộp NSNN Theo dõi lỗi kê khai NNT, hướng dẫn NNT điều chỉnh, bổ sung kịp thời Nhận xử lý chứng từ nộp thuế đầy đủ, nhanh chóng, xác Hạch tốn đầy đủ, xác, kịp thời nghĩa vụ thuế NNT đảm bảo theo dõi thu nộp thuế tính nợ thuế theo khoản thuế phải nộp - Công tác đại hóa quản lý thuế ghi nhận chuyển biến mạnh mẽ, phần mềm hỗ trợ kê khai nâng cấp thường xuyên, giúp NNT thực nghĩa vụ thuế dễ dàng, nhanh chóng thời gian quy định, chất lượng tờ khai nâng lên, hạn chế tình trạng sai lệch số liệu quan thuế NNT Thứ ba: Về công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Nhờ việc tổ chức phong trào thi đua, lấy kết thực công tác quản lý thu nợ thuế, đôn đốc thu hồi nợ thuế tiêu quan trọng để đánh giá chất lượng, n vă ạc th sĩ nh Ki tế ận Lu hiệu công tác quản lý thuế tập thể cá nhân cán thuế; việc tham mưu trình UBND tỉnh ban hành cơng văn yêu cầu Ngân hàng thương mại, chủ đầu tư, Ban quản lý dự án, Kho bạc nhà nước thực phối hợp với quan thuế để tổ chức thu 2% thuế doanh thu doanh nghiệp xây dựng vãng lai, thu nợ thuế tất doanh nghiệp nợ thuế, tổ chức cưỡng chế từ đơn vị thứ 3, nên cơng tác thu hồi nợ thuế có bước chuyển biến tích cực Thứ tư: Về cơng tác tra, kiểm tra NNT thuế -Công tác kiểm tra bàn hồ sơ khai thuế củaNNT phát kịp thời tượng sai sót hồ sơ khai thuế, sở yêu cầu người nộp thuế khai bổ sung thực ấn định thuế theo quy định - Qua tra, việc tăng thu vào NSNN khoản tiền thuế khai thiếu, thuế ẩn lậu tập trung đôn đốc khoản tiền thuế nợ đọng bị chiếm dụng vào ngân sách; Phát dạng ẩn lậu thuế qua xử lý kịp thời kiến nghị điều chỉnh bổ sung sách cho phù hợp với thực tế Thứ năm: Về công tác ứng dụng tin học vào quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp - Hệ thống hạ tầng kỹ thuật truyền thông Cục Thuế Sơn Lađược nâng cấp kịp thời, đáp ứng yêu cầu Luật Quản lý thuế đáp ứng yêu cầu ngày cao nhu cầu khai thác sử dụng hệ thống CNTTT - Các ứng dụng CNTT hỗ trợ từ Cục Thuế đến Chi cục xử lý khối lượng thông tin NNT quản lý thuế khổng lồ, góp phần tạo lập kho sở liệu quản lý thuế, qua đóđáp ứng kịp thời u cầu thơng tin, số liệu phục vụ cho Lãnh đạo quan thuế công tác đạo, điều hành quản lý đơn vị 3.3.2 Những mặt hạn chế Thứ nhất: Về tổ chức máy ngành thuế - Cơ cấu máy Cục Thuế cồng kềnh, cơng tác rà sốt, kiểm tra đánh giá lực cơng chức chưa thường xun, cịn mang tính chủ quan Thứ hai: Về trình độ cơng chức thuế - Một phận cơng chức phịng nghiệp vụ quản lý cịn thiếu, yếu trình độ chun môn nghiệp vụ, kỹ giải công việc, chưa phù hợp với mơ tình quản lý thuế theo chức Thứ ba: Về công tác đào tạo, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ - Cơng tác đào tạo, bồi dưỡng công chức theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp, n vă ạc th sĩ nh Ki tế ận Lu bồi dưỡng kỹ quản lý thuế theo chức chưa tổ chức thường xuyên dẫn đến phận không nhỏ công chức không đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ luân phiên điều động sang vị trí Thứ tư: Về cơng tác đăng ký cấp MST, kê khai kế toán thuế - Việc cấp MST chưa bao quát đến toàn đối tượng nộp thuế Việc phân cấp quản lý doanh nghiệp đơi lúc cịn chồng chéo, số trường hợp chưa phân cáp quản lý toàn diện dẫn đến gây lúng túng, vướng mắc nhầm lẫn cho NNT trình kê khai nộp thuế quan thuế quản lý Thứ năm: Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT - Chưa chủ động điều tra để nắm bắt khó khăn vướng mắc NNT Nội dung tuyên truyền chưa vào chiều sâu, nhận thức thuế phận người dân hạn chế, chưa nắm nội dung sách pháp luật thuế, chưa hiểu rõ chất tốt đẹp công tác thuế chưa tích cực thực nghĩa vụ thuế với nhà nước phối hợp với quan thuế việc cung cấp thông tin, phối hợp thu thuế Các hình thức tun truyền, cung cấp thơng tin qua phương tiện báo, đài tương đối khô khan dập khn, chưa có nhiều đổi mới, sáng tạo để thu hút quan tâm NNT xã hội Thứ sáu: Về công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Trong công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cịn tình trạng theo dõi nợ chưa sát sao, chưa theo dõi chi tiết tình trạng nợ NNT, tuổi nợ mức nợ lần phát sinh, chưa phân tích nguyên nhân theo loại nợ NNT Thứ bảy: Về công tác tra, kiểm tra thuế - Công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm mang nặng hình thức số lượng Chưa tập trung lực lượng vào lĩnh vực hay xảy gian lận hoàn thuế GTGT, ưu đãi miễn giảm thuế Tỷ lệ NNT tra, kiểm tra tổng số NNT quản lý thấp Việc thu thập khai thác thông tin phục vụ cho phân tích, đánh giá rủi ro cịn hạn chế Thứ tám: Về ứng dụng CNTT công tác quản lý thuế - Việc xây dựng, cập nhật sở liệu NNT vào ứng dụng phần mềm quản lý thuế cịn chưa đồng chậm Thơng tin lưu chuyển phận cịn nhiều sai sót, trình khai thác hệ thống liệu, số liệu NNT chưa xác gây khó khăn nhiều thời gian cho phận tra, kiểm tra phận liên quan khác khai thác thơng tin NNT phục vụ cho q trình phân n vă ạc th sĩ nh Ki tế ận Lu tích, xử lý nghiệp vụ quản lý thuế quan thuế 3.3.3 Nguyên nhân - Thứ nhất, yếu tố mơi trường sách pháp luật thuế chưa đồng bộ, tình trạng ban hành văn pháp luật thuế chậm chễ dần trở nên phổ biển Các Luật thuế đời khó đưa vào thực tế quản lý Chính phủ chưa ban hành Nghị định Bộ Tài chưa ban hành thơng tư hướng dẫn thực - Thứ hai, tổ chức máy Công tác tổ chức quản lý thuế quan thuế chưa phù hợp Giữa phận chức Cục Thuế (gồm tuyên truyền-hỗ trợ NNT; kê khai kế toán thuế; tra, kiểm tra thuế; quản lý nợ cưỡng chế thuế) thời gian qua chưa có phối hợp nhịp nhàng chặt chẽ nhằm tạo tính đồng kiểm sốt lẫn nhau, dẫn đến có việc cịn đùn đẩy trách nhiệm phận Bên cạnh đó, cơng tác kiểm tra rà soát đánh giá lực cơng chức thuế cịn yếu, cịn mang tính chủ quan chưa có quy định rõ ràng Thứ ba, cơng tác tư vấn, tuyên truyền chưa phát huy hết hiệu Công tác tư vấn thuế cho NNT chưa ý mức Công tác tuyên truyền thực đầy đủ hiệu chưa cao Trình độ hiểu biết pháp luật thuế nhân dân thấp, tâm lý, ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế NNT cịn hạn chế, cịn thói quen mua hàng hố khơng sử dụng hố đơn, dẫn đến thái độ thờ người tiêu dùng sách thuế, điều tiếp tay cho người bán trốn lậu thuế - Thứ tư, công tác kiểm tra, tra chưa phù hợp, chưa hiệu Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế chưa phát huy hiệu quả, nhiều doanh nghiệp kê khai âm thuế GTGT liên tục, nhiều kỳ việc kiểm tra hồ sơ khai thuế chưa phát để yêu cầu doanh nghiệp giải trình bổ sung nhằm ngăn chặn hành vi kê khai khống đầu vào, chưa kê khai thuế đầu - Thứ năm, quan thuế chưa phát xử lý triệt để trường hợp vi phạm Tình trạng gian lận, trốn lậu thuế xảy ngày nghiêm trọng, tinh vi hơn, mà nguyên nhân chủ yếu hạn chế hệ thống thuế, non lĩnh vực quản lý phức tạp hoạt động KT-XH Trong đó, cơng tác kiểm tra, tra mặt yếu kém, hạn chế, chưa thể phát cách đầy đủ, kịp thời trường hợp vi phạm Có trường hợp phát chủ doanh nghiệp khơng cịn khả thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước - Thứ sáu, lực ý thức trách nhiệm số cán hạn chế.Ý thức n vă ạc th sĩ nh Ki tế ận Lu trách nhiệm lực trình độ phận cán kém, bàng quan với công việc, xa rời thực tiễn, thụ động cơng tác Trong thái độ xử lý vi phạm chưa kiên quyết, cịn nương nhẹ, cơng tác quản lý chưa phát huy tối đa lực cán - Thứ bẩy, quan Thuế chưa thực liệt công tác quản lý thu nợ cưỡng chế thuế.Cục Thuế chủ yếu tổ chức thực biện pháp: Trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác - Biện pháp thứ biện pháp cưỡng chế nợ thuế Pháp luậtquy định - Thứ tám, môi trường quản lý thuế chưa tạo điều kiện cho công tác quản lý thu: Thủ tục hành thuế cịn rườm rà, gây khó khăn cho tổ chức, cá nhân nộp thuế - Thứ chín,Cơng tác phối hợp quan Thuế vớicác ngành chức như: Các Ngân hàng thương mại, Kho bạc nhà nước, quan cấp Giấy phép đăng ký kinh doanh, chủ đầu tư chưa thật trách nhiệm đồng n vă ạc th sĩ nh Ki tế ận Lu CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP TẠI CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA 4.1 Mục tiêu hoàn thiện quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Cục Thuế tỉnh Sơn La Mục tiêu đến năm 2015, tỉnh Sơn La trở thành tỉnh có kinh tế-xã hội phát triển tỉnh miền núi phía Bắc; phấn đấu tăng thu để đảm bảo cân đối chi thường xuyên, đến năm 2015, thu ngân sách địa bàn đạt 3.000 tỷ Tiếp tục triển khai thực có hiệu chương trình cải cách hành đại hoá hệ thống Thuế theo chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn (2011-2020) kế hoạch năm (2011-2015) theo đạo Tổng cục Thuế; trọng nâng cao lực, chất lượng xây dựng tổ chức thực thể chế, sách thuế đơn giản hố thủ tục hành thuế; tiếp tục rà sốt thủ tục hành thuế để đề xuất kiến nghị quan có thẩm quyền bãi bỏ sửa đổi, bổ sung, cắt giảm theo đạo Tổng cục Thuế; triển khai thực tuyên ngôn ngành thuế hướng tới giá trị “Ngành Thuế coi trọng, xây dựng gìn giữ giá trị minh bạch - chuyên nghiệp- liêm chính- đổi mới” 4.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Cục Thuế Sơn La Qua nghiên cứu, phân tích thực trạng quản lý thuế theo chế TKTN Cục thuế tỉnh Sơn La, luận văn đưa nhận xét, đánh giá ưu, nhược điểm nguyên nhân hạn chế cơng tác Qua đó, luận văn đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế theo chế TKTN Cục thể tỉnh Sơn La như: Hoàn thiện tổ chức máy quản lý thuế; Về nâng cao lực phẩm chất đạo đức cơng chức Cục Thuế Sơn La; Hồn thiện cơng tác đăng ký, kê khai kế toán thuế; Tăng cường nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT; Tăng cườngcông tác quản lý nợ thuếvà cưỡng chế nợ thuế; Tăng cườngcông tác kiểm tra, tra; Tăng cường ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế; Tăng cường công tác phối hợp quan nhà nước 4.3 Một số kiến nghị Để hệ thống giải pháp đê xuất thực có hiệu quả, khắc phục hạn chế công tác quản lý thuế theo chế TKTN Cục thuế tỉnh Sơn La, luận văn đề xuất số kiến nghị với cấp có thẩm quyền để phối hợp thực kiến nghị với Bộ Tài chính; Kiến nghị với Tổng cục Thuế; Kiến nghị với n vă ạc th sĩ nh Ki tế UBND tỉnh Sơn La ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế KẾT LUẬN Quản lý thuế theo chế TKTN Cục thuế tỉnh Sơn La dần hoàn thiện chất lượng, đáp ứng theo yêu cầu, mục tiêu tự khai tự nộp lộ trình cải cách, đại hố ngành Thuế Tuy nhiên, cơng tác số hạn chế cần khắc phục Bằng quá trình nghiên cứu qua thực tế làm việc quan thuế thời gian vừa qua, tác giả luận văn “Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Cục Thuế tỉnh Sơn La” đạt kết chủ yếu sau: Thứ nhất, luận văn hệ thống hóa những vấn đề lý luận Lu quản lý thuế theo chế TKTN như: khái niệm, đặc điểm, điều kiện thực ận nội dung quản lý thuế theo chế TKTN vă Thứ hai, luận văn đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế theo n th chế TKTN Cục thuế tỉnh Sơn La, kết đạt hạn chế ạc công tác quản lý thuế theo chế TKTN Cục thuế tỉnh Sơn La sĩ Thứ ba, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác nh Ki quản lý thuế theo chế TKTN Cục thuế tỉnh Sơn La thời gian tới Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế theo chế TKTN tại Cục tế thuế tỉnh Sơn La, tập trung khắc phục những hạn chế cơng tác này Qua đó, luận văn đề xuất số giải pháp hoàn thiện công tác Do thời gian nghiên cứu không nhiều trình độ nghiên cứu cịn hạn chế, luận văn khơng tránh khỏi sai sót, tác giả luận văn mong nhận góp ý của các nhà khoa học, nhà quản lý và độc giả để hoàn thiện luận văn Xin trân trọng cảm ơn