Luận văn thạc sĩ kinh tế kiểm toán nội bộ tại ngân hàng tmcp ngoại thương việt nam

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CHƯƠNG TRÌNH THẠC SĨ ĐIỀU HÀNH CAO CẤP EXECUTIVE MBA PHẠM TRÀ GIANG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS VŨ ĐÌNH HIỂN HÀ NỘI - 2014 MỤC LỤC DANH MỤC CAC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂU LUẬN VĂN VĂ PHẦN MỞ ĐẦUN MỞ ĐẦU ĐẦN MỞ ĐẦUU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NG 1: LÝ LUẬN VĂN CHUNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG M TOÁN NỘI BỘ TRONG I BỘI BỘ TRONG TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NG MẠII 1.1 Lý luận chung Kiểm toán nội bộn chung Kiểm toán nội Kiểm toán nội bộm toán nội bội bội 1.1.1 Khái niệm Kiểm toán nội bộm Kiểm toán nội bộm toán nội bội bội 1.1.2 Tính tất yếu khách quan KTNBt yếu khách quan KTNBu khách quan KTNBa KTNB 1.2 Đặc điểm ngân hàng thương mạic điểm toán nội bộm KTNBa ngân hàng thương mạing mạii 1.2.1 Khái niệm Kiểm toán nội bộm ngân hàng thương mạing mạii 1.2.2 Chức ngân hàng thương mạic KTNBa ngân hàng thương mạing mạii 1.2.3 Rủa KTNBi ro hoạit đội bộng KTNBa NHTM 1.3 Kiểm toán nội bộm toán nội bội bội ngân hàng thương mạing mạii 1.3.1 Nội bội dung KTNB 1.3.2 Các nguyên tắc bảnc cơng mại bảnn 1.3.3 Mục đích chức nhiệm vục đích chức ngân hàng thương mạic nhiệm Kiểm toán nội bộm vục đích chức nhiệm vụ 1.3.4 Phương mạing pháp KTNB 1.3.5 Tổ chức kiểm toán nội ngân hàng thương mại chức ngân hàng thương mạic kiểm toán nội bộm toán nội bội bội ngân hàng thương mạing mạii 1.3.6 Quy trình KTNB 13 1.4 Kinh nghiệm Kiểm toán nội bộm KTNB số nước giới mội bột số nước giới nước giớic thếu khách quan KTNB giớc giớii .15 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNGC TRẠING KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG M TOÁN NỘI BỘ TRONG I BỘI BỘ TRONG TẠII NGÂN HÀNG THƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NG MẠII CỔ PHẦN NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM PHẦN MỞ ĐẦUN NGOẠII THƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NG VIỆT NAMT NAM 17 2.1 Tổ chức kiểm toán nội ngân hàng thương mạing quan ngân hàng thương mạing mạii cổ chức kiểm toán nội ngân hàng thương mại phần Ngoại Thương Việt Namn Ngoạii Thương mạing Việm Kiểm toán nội bột Nam 17 2.1.1 Thông tin chung 17 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triểnch sử hình thành phát triển hình thành phát triểm toán nội bộn 18 2.1.3 Mơ hình tổ chức kiểm toán nội ngân hàng thương mại chức ngân hàng thương mạic ngân hàng TMCP Ngoạii Thương mạing Việm Kiểm toán nội bột Nam (tạii thời điểmi điểm toán nội bộm 31/12/2013) 19 2.1.4 Tình hình hoạit đội bộng kinh doanh 20 2.2 Thực trạng Kiểm tốn nợi bợ tại ngân hàng c trạing Kiểm toán nội bộm toán nội bội bội tạii ngân hàng TMCP Ngoạii Thương mạing Việm Kiểm toán nội bột Nam 23 2.2.1 Cơng mại sở số nước giới pháp lý hình thành KTNB 23 2.2.2 Tổ chức kiểm toán nội ngân hàng thương mại chức ngân hàng thương mạic bội máy KTNB 24 2.2.3 Nội bội dung kiểm toán nội bộm toán 28 2.2.4 Quy trình KTNB 28 2.3 Đánh giá Kiểm toán nội kiểm toán nội bộm toán nội bội bội tạii ngân hàng TMCP Ngoạii Thương mạing Việm Kiểm toán nội bột Nam 36 2.3.1 Nh ng thành tực trạng Kiểm tốn nợi bộ tại ngân hàng u đạit được về kiểm toán nợi bợ tại ngân hàng thương mạic Kiểm tốn nội kiểm toán nội bộm toán nội bội bội t ạii ngân hàng th ương mạing mạii cổ chức kiểm toán nội ngân hàng thương mại phần Ngoại Thương Việt Namn Ngoạii Thương mạing Việm Kiểm toán nội bột Nam 36 2.3.2 Nh ng hạin chếu khách quan KTNB nguyên nhân KTNBa hoạit đội bộng kiểm toán nội bộm toán nội bội bội t ạii ngân hàng thương mạing mạii cổ chức kiểm toán nội ngân hàng thương mại phần Ngoại Thương Việt Namn Ngoạii Thương mạing Việm Kiểm toán nội bột Nam 39 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NG 3: GIẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂI PHÁP NÂNG CAO HOẠIT ĐỘI BỘ TRONG NG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG M TOÁN NỘI BỘ TRONG I B ỘI BỘ TRONG TẠII NGÂN HÀNG TMCP NGOẠII THƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NG VIỆT NAMT NAM 42 3.1 Địch sử hình thành phát triểnnh hước giớing chiếu khách quan KTNBn lược về kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mạic, mục đích chức nhiệm vục tiêu KTNBa KTNB ngân hàng TMCP Ngoạii Thương mạing Việm Kiểm toán nội bột nam 42 3.1.1 Địch sử hình thành phát triểnnh hước giớing, chiếu khách quan KTNBn lược về kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mạic kinh doanh KTNBa ngân hàng 42 3.1.2 Mục đích chức nhiệm vục tiêu xây dực trạng Kiểm tốn nợi bộ tại ngân hàng ng bội phận chung Kiểm toán nội bộn KTNB hiệm Kiểm toán nội bộu quản 43 3.2 Các giảni pháp hồn thiệm Kiểm tốn nội bộn kiểm toán nội bộm toán nội bội bội t ạii ngân hàng thương mạing m ạii c ổ chức kiểm toán nội ngân hàng thương mại phần Ngoại Thương Việt Namn Ngoạii Thương mạing Việm Kiểm toán nội bột nam 43 3.2.1 Kiệm Kiểm toán nội bộn tồn tổ chức kiểm tốn nội ngân hàng thương mại chức ngân hàng thương mạic bội máy KTNBa Kiểm toán nội bộm toán nội bội bội .43 3.2.2 Tăng cười điểmng nội bội dung kiểm toán nội bộm toán 45 3.2.3 Xây dực trạng Kiểm tốn nợi bợ tại ngân hàng ng, hồn thiệm Kiểm tốn nội bộn quy trình KTNB 48 3.2.4 Xây dực trạng Kiểm tốn nợi bợ tại ngân hàng ng phát triểm toán nội bộn nguồn nhân lực KTNBn nhân lực trạng Kiểm tốn nợi bộ tại ngân hàng c KTNB 49 3.2.5 Ứng dụng hệ thống công nghệ thơng tinng dục đích chức nhiệm vụng hệm Kiểm tốn nội thố nước giớing cơng nghệm Kiểm tốn nội thơng tin 51 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂT LUẬN VĂN 52 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢOC TÀI LIỆT NAMU THAM KHẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂO 53 PHỤ LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Danh mục bảng Bảng 1.1: Định nghĩa KTNB qua thời kỳ Bảng 1.2: Kiểm toán nội kiểm soát nội Bảng 1.3: Các NHTM theo thống kê NHNN đến tháng năm 2014 .6 Bảng 2.1: Một số tiêu chủ yếu hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam giai đoạn 2009 – 2013 20 Bảng 2.2: Dư nợ tín dụng nợ xấu 2010 – 2013 .21 Bảng 2.3: Doanh số thị phần toán xuất nhập 2010 - 2013 22 Bảng 2.4: Bảng kinh nghiệmvề KTNB 27 Bảng 2.5: Bảng thang điểm rủi ro 29 Bảng 2.6: Chi tiết chấm điểm rủi ro nghiệp vụ 30 Bảng 2.7: Chấm điểm rủi ro nghiệp vụ 30 Bảng 2.8: Khách hàng có chênh lệch nhóm nợ mức khách hàng mức tài khoản 33 Bảng 2.9: Danh mục tài liệu hồ sơ kiểm toán .35 Bảng 2.10: So sánh tiêu kiểm toán số ngân hàng .37 Bảng 2.11: Số lượng kiểm toán theo mảng hoạt động (2010-2013) 37 Danh mục biểu đồ Biểu đồ 2.1: Lãi từ kinh doanh ngoại hối 22 Biểu đồ 2.2: Số lượng kiểm toán .36 Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1: Mơ hình KTNB thứ 10 Sơ đồ 1.2: Mơ hình KTNB thứ hai 10 Sơ đồ 1.3: Mơ hình KTNB thứ ba 11 Sơ đồ 1.4: Mô hình KTNB thứ tư 11 Sơ đồ 1.5: Tổ chức máy KTNB theo lĩnh vực kiểm toán .12 Sơ đồ 1.6: Tổ chức máy KTNB theo khối chức 13 Sơ đồ 1.7: Tổ chức máy KTNB theo vị trí địa lý 13 Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức ngân hàng Ngoại thương .19 Sơ đồ 2.2: Cơ sở pháp lý hoạt động KTNB .23 Sơ đồ 2.3: Vị trí kiểm tốn nội 25 Sơ đồ 2.4: Tổ chức máy kiểm toán .26 Sơ đồ 2.5: Tổ chức mảng công việc .27 Sơ đồ 3.1: Mơ hình kiểm tốn nội 44 Sơ đồ 3.2: Báo cáo kiểm toán .47 Sơ đồ 3.3: Nguồn nhân lực kiểm toán 49 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Vietcombank Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam BCTC Báo cáo tài TCTD Tổ chức tín dụng NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại NHTMCP Ngân hàng thương mại cổ phần HĐQT Hội đồng quản trị BKS Ban Kiểm soát GSHĐ Giám sát hoạt động KSNB Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội KTV Kiểm toán viên KTVNB Kiểm tốn viên nội HSC Hội sở IIA Viện KTNB Hoa Kỳ 44/2011/TT-NHNN Thông tư 44 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn suốt thời gian học tập thực luận văn nhận giúp đỡ Nhà Trường, Viện đào tạo Sau Đại học, chương trình Thạc sĩ điều hành cao cấp, thầy cô giáo, đồng nghiệp người thân Trước tiên tơi xin tỏ lịng biết ơn chân thành sâu sắc đến thầy giáo hướng dẫn khoa học: TS Vũ Đình Hiển, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ, động viên tinh thần cho suốt trình nghiên cứu thực luận văn Xin Trân trọng cảm ơn toàn thể thầy cô giáo, cán quản lý trường Đại học Kinh tế Quốc dân mà trực tiếp Viện đào tạo sau Đại học, Ban chủ nhiệm Điều hành chương trình Thạc sỹ điều hành cao cấp kiến tạo lên khung chương trình cung cấp cho tơi kiến thức cần thiết bổ ích phục vụ trình học tập, làm việc, đặc biệt trình thực luận văn từ khâu chọn đề tài, xây dựng đề cương, đánh giá kỳ đến bảo vệ Nhân dịp này, xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc cán Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam, gia đình, bạn bè, người thân tạo điều kiện tốt thời gian, vật chất tinh thần để tơi tham gia khóa học hồn thành luận văn LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập Các số liệu, thông tin luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Đây đề tài nghiên cứu thực hướng dẫn TS Vũ Đình Hiển Tác giả Phạm Trà Giang TÓM TẮT LUẬN VĂN Hệ thống ngân hàng Việt Nam thực gặp nhiều vấn đề trước áp lực kinh tế Cùng vớ việc hội nhập đặt yêu cầu với ngân hàng thực quản trị theo thông lệ quốc tế đảm bảo tránh rủi ro, an toàn hoạt động ngân hàng Do đó, việc hình thành ngày phát triển phận KTNB ngân hàng đòi hỏi ngày cấp thiết phát triển hoạt động có ý nghĩa hết, công cụ quản trị đắc lực cho nhà quản lý Được thành lập từ năm 2005 ngân hàng dẫn đầu việc đưa kiểm toán nội vào để kiểm sốt rủi ro hoạt động với đời thông tư 44/2011/TT- NHNN, việc thực hoá tăng cường chức phận KTNB Ngân hàng Ngoại thương mở rộng tăng cường, phận ngày phát triển đứng trước việc mở rộng quy mô, địa bàn phát triển ngày phải nâng cao chất lượng kiểm toán hoạt động ngân hàng Do đó, việc nghiên cứu đề tài “Kiểm tốn nội ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam” có ý nghĩa mặt lý luận thực tiễn thời kỳ kinh tế gặp nhiều khó khăn ngân hàng đứng trước nhiều nguy rủi ro tiềm ẩn cần phòng tránh Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu vấn đề lý luận KTNB, số lý thuyết ngân hàng thương mại rủi ro ngân hàng Phân tích đánh giá thực trạng hoạt động KTNB Ngân hàng Ngoại thương để từ thấy kết đạt từ đưa yếu điểm mắc phải, hạn chế cần phải hồn thiện, chỉnh sửa Từ đưa giải pháp để hoàn thiện, tăng cường, phát triển nâng cao chất lượng KTNB ngân hàng Ngoại thương Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Hoạt động KTNB NH TMCP Ngoại thương VN: - Phạm vi nghiên cứu: Thời gian: Dữ liệu phục vụ cho việc nghiên cứu luận văn thu thập khoảng thời gian từ 2005 đến năm 2014 Không gian: đơn vị ngân hàng TMCP ngoại thương toàn quốc Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu luận văn dựa nguyên lý triết học Mác Lênin làm tảng, sử dụng phương phát luận khoa học vật biện chứng vật lịch sử làm sở cho việc tiếp cận hệ thống, tiếp cận lịch sử Trên sở thu thập tài liệu phương pháp nói trên, luận văn sử dụng phương pháp so sánh, đối chiếu, phân tích, tổng hợp Từ rút kết luận