Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh 1 thành viên than nam mẫu vinacomin

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Trần Thị Thanh Huyền Giảng viên hƣớng dẫn : ThS.Nguyễn Thị Thúy Hồng HẢI PHÕNG - 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THÀNH VIÊN THAN NAM MẪU- VINACOMIN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TỐN Sinh viên : Trần Thị Thanh Huyền Giảng viên hƣớng dẫn : ThS.Nguyễn Thị Thúy Hồng HẢI PHÕNG - 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Trần Thị Thanh Huyền Lớp: QT1301K Mã SV: 1354010128 Ngành: Kế tốn – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH thành viên than Nam Mẫu – Vinacomin MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 1.1.3 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.2 Tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 10 1.2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 10 1.2.1.1 Phương pháp ghi thẻ song song 10 1.2.1.2 Phương pháp ghi sổ số dư 11 1.2.1.3 Phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển 12 1.2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu doanh nghiệp 13 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 13 1.2.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng 15 1.2.2.3 Kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu 16 1.3 Tổ chức luân chuyển chứng từ, sổ sách kế toán tổ chức kế toán nguyên vật liệu 19 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THÀNH VIÊN THAN NAM MẪUVINACOMIN …………………………………………………………… 21 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH 1thành viên Than Nam MẫuVINACOMIN 21 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 21 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 22 2.1.3 Đặc điểm máy quản lý công ty 23 2.1.4 Đặc điểm máy kế tốn cơng ty 28 2.1.5 Đặc điểm hình thức kế tốn cơng ty 31 2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Ngun vật liệu cơng ty 34 2.2.1 Một số đặc điểm nguyên vật liệu công ty 34 2.2.2 Thực trạng tổ chức kế toán nguyên vật liệu công ty 37 2.2.2.1 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu cơng ty 37 2.2.2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty 57 CHƢƠNG 3: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH THÀNH VIÊN THAN NAM MẪUVINACOMIN 74 3.1 Đánh giá ưu nhược điểm tổ chức công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty 74 3.1.1 Ưu điểm 74 3.1.2 Hạn chế 75 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty …………………………………………………………………… 75 3.2.1 Thiết lập kết nối mạng máy tính phịng vật tư phịng kế tốn…… …………………………………………………………………… 76 3.2.2 Xây dựng hệ thống danh điểm thống Công ty 76 3.2.3 Lập Phiếu xuất kho lần theo định mức 81 3.2.4 Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 83 3.2.5 Sử dụng phần mềm kế toán 84 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song 11 Sơ đồ 1.2: Hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư 12 Sơ đồ 1.3: Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 13 Sơ đồ 1.4 : Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 17 Sơ đồ 1.5: Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 18 Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chứng từ 20 Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức quản lý công ty Than Nam Mẫu năm 2012 27 Sơ đồ 2.2: Mơ hình quản lý phận sản xuất phân xưởng 28 Sơ đồ 2.3: Tổ chức máy kế tốn cơng ty Than Nam Mẫu 30 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Chứng từ 33 Sơ đồ 2.5: Trình tự luân chuyển chứng từ Nhập kho nguyên vật liệu 37 Sơ đồ 2.6: Trình tự luân chuyển chứng từ xuất kho công ty 50 Sơ đồ 2.7: Quy trình luân chuyển chứng từ tổng hợp nguyên vật liệu theo hình thức Nhật ký- chứng từ 59 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 2.1 : Bảng báo giá 38 Biểu 2.2: Hóa đơn GTGTsố 45128 42 Biểu 2.3: Phiếu Nhập kho số 4289 45 Biểu 2.4: Hóa đơn GTGTsố 37771 46 Biểu 2.5 : Phiếu nhập kho số 4325 48 Biểu 2.6: Bảng kê nhập kho vật tư( giá thực tế) 49 Biểu 2.7 : Giấy đề nghị cung ứng vật tư 51 Biểu 2.8: Phiếu xuất kho số 11846 52 Biểu 2.9: Phiếu xuất kho số 11876 53 Biểu 2.10: Thẻ kho gỗ chèn 54 Biểu 2.11: Bảng kê xuất sử dụng vật tư 55 Biểu 2.12: Sổ đối chiếu luân chuyển nguyên vật liệu 56 Biểu 2.13: Sổ chi tiết toán 61 Biểu 2.14: Nhật ký chứng từ số 62 Biếu 2.15: Bảng phân bổ nguyên vật liệu xuất cho đối tượng 64 Biểu 2.16: Bảng kê số 65 Biểu 2.17: Bảng kê số 66 Biểu 2.18: Bảng kê số 67 Biểu 2.19: Nhật ký chứng từ số 68 Biểu 2.20: Sổ TK 152 69 Biểu 2.21: Biên kiểm kê vật tư 71 Biểu 2.22: Quyết định xử lý vật tư, hàng hoá thừa, thiếu kiểm kê 72 Biểu 3.1: Sổ danh điểm vật tư 78 Biểu 3.2 : Giấy đề nghị cung ứng vật tư 79 Biểu 3.3 : Phiếu xuất kho số 11456 80 Biểu 3.4: Phiếu lĩnh vật tư hạn mức 82 Biểu 3.5: Sổ chi tiết dự phòng giảm giá nguyên vật liệu 83 LỜI MỞ ĐẦU Trong chuyể kinh doanh làm ăn có lãi Muốn thực điều đó, doanh nghiệp phải khơng ngừng đổi mới, hồn thiện máy quản lý, máy kế toán, cải tiến sở vật chất kỹ thuật, đầu tư cho việc áp dụng tiến khoa học công nghệ, đồng thời nâng cao trình độ đội ngũ cán cơng nhân viên Mục tiêu hàng đầu doanh nghịêp đạt mức lợi nhuận tối đa với mức c , để làm điều thiết doanh nghiệp sản xuất phải quan tâm đến yếu tố đầu vào chi phí ngun vật liệu yếu tố chi phí chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất Đối với q trình sản xuất sản phẩm, chi phí nguyên vật liệu chi phí phức tạp nguyên vật liệu có nhiều chủng loại, giá biến động, chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm đồng thời nhân tố định đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Muốn cho q trình sản xuất thực có hiệu doanh nghiệp phải quan tâm tới việc nâng cao chất lượng hạ giá thành sản phẩm cách tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu cách hợp lý Cho nên việc quản lý tốt công tác kế toán nguyên vật liệu khâu nghiên cứu giải góp phần nâng cao chất lượng quản lý, thúc đẩy trình sản xuất kinh doanh phát triển Đối với Công ty TNHH thành viên Than Nam Mẫu- Vinacomin, nguyên vật liệu đóng vai trị đặc biệt quan trọng q trình sản xuất Do việc tổ chức tốt cơng tác hạch tốn ngun vật liệu ln u cầu cấp thiết công ty Nhận thức vai trị, ý nghĩa cơng tác hạch tốn ngun vật liệu , em mạnh dạn nghiên cứu trình bày đề tài “Hồn thiện tổ chức cơng tác Kế tốn nguyên vật liệu Công ty TNHH thành viên Than Nam Mẫu- Vinacomin” Mục đích nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu nội dung thực trạng công tác hạch tốn ngun vật liệu để thấy tình hình thực tế quản lý sử dụng nguyên vật liệu công ty Đối tượng nghiên cứu: TNHH thành viênThan Nam MẫuVinacomin : ty TNHH thành viên Than Nam Mẫu- Vinacomin : ợc tổng hợp từ chứng từ nhập, xuất, bảng kê, nhật ký chứng từ, sổ liên quan Công ty TNHH Than Nam Mẫu- Vinacomin tháng 12/2012 : - Phương pháp kế toán - Phương pháp hỏi ý kiến chuyên gia Kết cấu đề tài: Gồm chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận tổ chức kế toán doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức kế tốn cơng ty TNHH thành viên Than Nam Mẫu- Vinacomin Chương 3: Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH thành viên Than Nam Mẫu- Vinacomin Bên cạnh đó, hướng dẫn tận tình đầy trách nhiệm cô giáo Nguyễn Thị Thuý Hồng cố gắng nỗ lực thân để hồn thành khố luận Mặc dù vậy, với khả áp dụng kiến thức học vào thực tế thân em cịn nhiều hạn chế nên khố luận khơng tránh khỏi sai sót biện pháp đưa chưa hồn hảo Em kính mong quan tâm, bảo thầy cô giáo để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Giá trị số vật tư bị thiếu sau giảm trừ là: 856.141 đ (Tám trăm năm mươi sáu nghìn trăm bốn mươi mốt đồng) Giá trị số vật tư bị thiếu phân bổ sau: Ban quản lý PX (20%): 856.141 x 20% = 171.228 đ Công nhân PX (80%): 856.141 x 80% = 684.913 đ Giá trị số vật tư bị thiếu trừ vào lương nhân viên phân xưởng Kế toán hạch toán chi tiết trường hợp kiểm kê phát thừa/thiếu sau: Khi số Nguyên vật liệu thừa/ thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý: 1.1 Đối với số Nguyên vật liệu thừa, kế toán ghi: Nợ TK 152(1): 1.719.930 Có TK 338(1): 1.719.930 1.2 Đối với số Nguyên vật liệu thiếu, kế toán ghi: Nợ TK 138 (1): 1.022.768,7 Có TK 152(1): 1.022.768,7 Khi có Quyết định xử lý số Nguyên vật liệu thừa/ thiếu Giám đốc Công ty: 2.1 Đối với số Nguyên vật liệu thừa nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 338(1): 1.719.930 Có TK 632: 1.719.930 2.2 Đối với số Nguyên vật liệu thiếu, định xử lý kế toán ghi: Nợ TK 632: 166.627,7 Nợ TK 334: 856.141 Có TK 138(1): 1.022.768,7 Trên Biên kiểm kê lập vào cuối năm cho tất kho Công ty, Kho Công ty tiến hành kiểm kê không phát thừa thiếu nên không dùng làm số liệu minh hoạ Như vậy, Báo cáo nhập- xuất- tồn nguyên vật liệu kho Công ty bao gồm kết kiểm kê thừa thiếu cuối năm Sinh viên: Trần Thị Thanh Huyền- Lớp QT1301K Page 73 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH THÀNH VIÊN THAN NAM MẪU- VINACOMIN 3.1 Đánh giá ưu nhược điểm tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty Thơng qua tìm hiểu cơng tác quản lý hạch tốn ngun vật liệu công ty TNHH thành viên than Nam Mẫu, sở đối chiếu thực tế lý thuyết, em mạnh dạn đưa vài nhận xét sau: 3.1.1 Ưu điểm a Thực trạng công tác kế tốn nói chung: Về tổ chức máy kế tốn: Bộ máy kế tốn Cơng ty xây dựng mơ hình tập trung, phù hợp với đặc điểm quy mơ sản xuất Cơng ty Các phịng ban phối hợp chặt chẽ với phịng kế tốn đảm bảo cơng tác hạch tốn, hạch tốn ngun vật liệu diễn nhịp nhàng Về áp dụng chế độ ghi chép: Công ty thực đầy đủ quy định chế độ ghi chép chứng từ, bảng biểu sổ kế toán Hiện Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật kí chứng từ theo hệ thống tài khoản kế tốn ban hành Đây hình thức sử dụng kết hợp chặt chẽ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết nhằm làm giảm khối lượng cơng việc kế tốn, cung cấp thơng tin kịp thời thuận tiện cho việc phân công công tác tránh tình trạng ghi chép trùng lặp, thực việc kiểm tra đối chiếu diễn đặn tháng, đáp ứng u cầu quản lí kế tốn vật liệu nói riêng Về mặt chứng từ : Cơng ty sử dụng mẫu chứng từ, biểu mẫu báo cáo theo qui định Bộ Tài Chính Việc luân chuyển chứng từ tổ chức cách khoa học, có phối hợp nhịp nhàng ăn khớp với phận giúp cho Kế toán tổng hợp dễ dàng tổng hợp đối chiếu số liệu Sinh viên: Trần Thị Thanh Huyền- Lớp QT1301K Page 74 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Về mặt hệ thống tài khoản: Hệ thống sử dụng theo qui định Bộ tài chính, ngồi phịng kế toán xây dựng hệ thống tài khoản theo đặc điểm riêng công ty cách đầy đủ chi tiết, vừa đảm bảo nguyên tắc thống nhiệm vụ kế tốn Bộ tài đề ra, vừa thích ứng với thực tiễn quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty b Thực trạng cơng tác kế tốn Ngun vật liệu: Việc khốn chi phí ngun vật liệu giao cho cán vật tư trực tiếp thu mua, tránh tình trạng ứ đọng vốn, giảm tối đa công việc trông coi, bảo quản nguyên vật liệu 3.1.2 Hạn chế Tuy nhiên, q trình lưu chuyển chứng từ cơng ty bất cập Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho có đầy đủ chữ ký, hợp lý, hợp lệ thống kê phòng vật tư nhập liệu vào máy tính để quản lý chi tiết, theo dõi biến động vật liệu làm đối chiếu với thủ kho Kế toán nhận phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiểm tra chứng từ nhập liệu vào máy tính Như kế tốn vật tư thống kê phịng vật tư phải thực cơng việc trùng lắp khơng đáng có này, nghiệp vụ nhập, xuất kho xảy thường xuyên cơng tác tốn nhiều thời gian Ngồi ra, Cơng ty có nhiều kho chủng loại vật tư đa dạng, nghiệp vụ nhập, xuất kho diễn thường xuyên với khối lượng lớn nên phận kế tốn vật liệu phải làm nhiều cơng việc, cơng tác tổng hợp số liệu, lên báo cáo nói chung chưa kịp thời 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty Qua thời gian thực tập Công ty Than Nam Mẫu, tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty, em nhận thấy việc hạch tốn vật liệu Cơng ty có nhiều ưu điểm song nhược điểm nên sửa đổi củng cố thêm Mặc dù kiến thức thực tế hạn hẹp, em xin mạnh Sinh viên: Trần Thị Thanh Huyền- Lớp QT1301K Page 75 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp dạn đưa ý kiến đề xuất mong ý kiến giải pháp để tổ chức tốt cơng tác kế tốn Ngun vật liệu Công ty 3.2.1 Thiết lập kết nối mạng máy tính phịng vật tư phịng kế tốn: Khi hoàn thành xong phiếu nhập kho nhận phiếu xuất kho, thống kê phòng vật tư phải nhập chi tiết loại vật tư vào máy số phiếu nhập (xuất), ngày tháng nhập (xuất), đơn vị nhập (xuất), đơn vị yêu cầu, tên chủng loại, quy cách vật tư, số lượng, đơn giá, thành tiền Tất liệu trùng với công việc nhập vật liệu phịng kế tốn Nếu Cơng ty cho cài đặt phần mềm có nối mạng phịng vật tư với phịng kế tốn, để phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thống kê phòng vật tư nhập số liệu vào máy chuyển liệu lên phòng kế toán Khi nhận phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, kế tốn việc kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ, định khoản vào phiếu hồn chỉnh nốt phần cịn lại cơng việc kế toán Như giảm bớt thời gian, chi phí cho kế tốn thống kê phịng vật tư, đồng thời công tác đối chiếu số liệu kế tốn, thống kê phịng vật tư thủ kho nhanh chóng, thơng báo kịp thời tình hình thu mua, cấp phát vật tư, tránh gây ứ đọng vốn đảm bảo cung cấp đủ nguyên vật liệu cho sản xuất - Trên phiếu nhập kho, thống kê phòng vật tư nhập mục như: mã khách hàng, người giao hàng, diễn giải, số phiếu nhập, ngày nhập, mã hàng, mã kho, số lượng, số tiền - Còn kế toán vật tư nhận phiếu kiểm tra việc ghi chép thống kê phòng vật tư sau nhập mã nhập (tài khoản có, tài khoản nợ) 3.2.2 Xây dựng hệ thống danh điểm thống Cụng ty Nguyên vật liệu Công ty có nhiều chủng loại khác nên việc thiết lập Sổ danh điểm vật t- cần thiết nhằm quản lý vật t- cách khoa học tránh nhầm lẫn loại vật t- S danh điểm nguyên vật liệu tổng hợp toàn loại nguyên vật liệu mà Công ty sử dụng, theo dõi loại, nhóm, quy cách cách chặt chẽ giúp cho công tác quản lý hoạch toán nguyên vật liệu quy hoạch cách Sinh viên: Trần Thị Thanh Huyền- Lớp QT1301K Page 76 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp riêng, xếp cách trật tự thuận tiện cần tìm thơng tin nhóm, loại nguyên vật liệu Hiện Công ty xây dựng mã vật tư theo thứ tự 01, 02, 03 … chưa thể rõ nhóm, loại ngun vật liệu cần tìm kiếm Bởi vậy, Cơng ty xây dựng cụ thể Danh điểm nguyên vật liệu đưa vào tiêu chí sau: - Trong sổ danh điểm vật liệu chia thành loại, nhóm, thứ loại, nhóm, thứ vật liệu dùng ký hiệu riêng biệt chữ số để thay tên gọi, nhãn hiệu quy cách, đơn vị tính loại vật liệu cụ thể sử dụng thống tồn Cơng ty - Cách mã hóa Danh điểm vật tư kết hợp số liệu tài khoản việc phân chia vật tư, loại đánh số liên tục theo quy ước chủng loại đó, loại vật tư nên để trống dự phịng có vật liệu để bổ sung Với nguyên tắc giúp kế toán nhận biết vật liệu cách nhanh chóng thơng qua danh điểm tư Cụ thể: Do vật liệu Công ty gồm nhóm chi tiết theo loại sau: TK 152.1:Nguyên vật liệu TK 152.2: Nguyên vật liệu phụ TK 152.3: Nhiên liệu TK 152.4: Phụ tùng thay TK 152.8: Vật liệu khác Nên việc mã hóa vào số liệu tài khoản đánh số theo loại vật liệu nhóm Sổ danh điểm vật liệu nhóm vào chủng loại số lượng nhóm vật liệu để phân chia cách cụ thể: 1521- Nguyên vật liệu 1521.01 - Vật liệu thuộc nhóm Thép 1521.01.01- Thép Φ LD 1521.01.02- Thép Φ LD Sinh viên: Trần Thị Thanh Huyền- Lớp QT1301K Page 77 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU Tên, nhãn hiệu, quy cách nguyên vật liệu Ký hiệu Loại 1521 Nhóm ĐVT Ghi Mã số danh điểm 1521.01 1521.01.01 1521.01.02 1511.01.03 1521.01.04 1521.01.05 1521.01.06 1521.01.07 Nguyên vật liệu Thép Thép Φ LD Thép Φ LD Thép Φ 20 Thép Φ 25 Thép Φ5 Thép Φ12 Thép Φ25 Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Lít Lít Nhiên liệu 1523 1523.01 1523.02 1524.01 1524.02 1524 Xăng Dầu Phụ tùng thay Phụ tùng ô tô Phụ tùng máy gạt Biểu 3.1: Sổ danh điểm vật tƣ Sổ danh diểm vật liệu sử dụng thống phạm vi công ty đảm bảo cho phận công ty phối hợp chặt chẽ công tác quản lý vật liệu Sổ giúp cho công tác kế toán vật liệu thuận lợi điều kiện cần thiết để tiến hành đại hóa cơng tác kế toán nguyên vật liệu Như vậy, sử dụng mẫu Sổ danh điểm này, chứng từ liên quan đến q trình Xuất ngun vật liệu cơng ty thay đổi sau: Công ty TNHH 1tv Than Nam Mẫu- Vinacomin CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Sinh viên: Trần Thị Thanh Huyền- Lớp QT1301K Page 78 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Phân xưởng SX VL-XD Khóa luận tốt nghiệp Độc lập - Tự - Hạnh phúc GIẤY ĐỀ NGHỊ CUNG ỨNG VẬT TƢ Kính gửi: Giám đốc Cơng ty TNHH thành viên Than Nam MẫuVinacomin Căn kế hoạch sản xuất giao, Phân xưởng sản xuất VL-XD đề nghị giám đốc duyệt cấp vật tư phục vụ cho gia cơng chèn lị tháng 12/2012 phân xưởng sau: TT Tên vật liệu quy cách Mã danh điểm Thép Φ LD Thép Φ LD 1521.01.01 1521.01.02 Người đề nghị (Đã ký) ĐVT Kg Kg P.KTSX-DT (Đã ký) Số lƣợng Mục Đơn đích sử Xin Duyệt giá dụng cấp cấp 4000 4000 502 502 P KH-VT (Đã ký) Ghi Giám đốc (Đã ký) Biểu 3.2 : Giấy đề nghị cung ứng vật tƣ Sau Đề nghị cung ứng vật tư phân xưởng kí duyệt chuyển qua Giám đốc duyệt tiếp liệu phân xưởng chịu trách nhiệm mang phiếu đề nghị đến phòng vật tư làm thủ tục lĩnh vật tư Phòng vật tư vào yêu cầu phiếu đề nghị cấp vật tư viết phiếu xuất kho nguyên vật liệu cấp cho phân xưởng sau: Công ty TNHH 1thành viên Mẫu số 02 - VT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Sinh viên: Trần Thị Thanh Huyền- Lớp QT1301K Page 79 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Than Nam Mẫu- Vinacomin PHIẾU XUẤT KHO Ngày 05 tháng 12 năm 2012 Số: 11456 Họ, tên người nhận hàng: Phùng Thị Nguyên Địa (bộ phận): Phân xưởng SX VL-XD Lý xuất kho: Vật tư phục vụ sản xuất sản phẩm tháng 12 năm 2012 Xuất kho: Đ/c Hướng Tên, nhãn hiệu, Số lượng quy cách, phẩm TT chất vật tư (sản phẩm, hàng hóa) Mã danh ĐVT điểm Yêu Thực Đơn Thành cầu xuất giá tiền Thép LD 1521.01.01 Kg 4.000 4.000 Thép LD 1521.01.02 Kg 502 502 Cộng Cộng thành tiền (bằng chữ): Ngày 05 tháng 12 năm 2012 Người lập phiếu Người nhận hàng (Đã ký) (Đã ký) Thủ kho (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) Biểu 3.3 : Phiếu xuất kho số 11456 Sinh viên: Trần Thị Thanh Huyền- Lớp QT1301K Page 80 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 3.2.3 Lập Phiếu xuất kho lần theo định mức Do yêu cầu sản xuất, việc xuất nguyên vật liệu- CCDC Công ty tương đối nhiều diễn thường xuyên tháng Bởi vậy, sử dụng quy trình lập chứng từ ban đầu: từ Đề nghị cung ứng vật tư đến Phiếu xuất kho phải nhiều thời gian luân chuyển chứng từ phịng ban lập nhiều phiếu chứng từ có hiệu lực lần Để khắc phục tồn trên, cơng ty sử dụng Phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức Phiếu lập lần, đưa hạn mức cung ứng nguyên vật liệu sử dụng tháng sử dụng để theo dõi số lượng vật tư xuất kho cho đơn vị, phân xưởng tháng Phân xưởng xin lĩnh vật tư sau phận kế toán ký duyệt vào Phiếu lĩnh vật tư hạn mức đem phiếu xuống kho để lĩnh Thủ kho ghi trình tự số thực xuất ngày sau ngày lĩnh, người lĩnh vật tư phải ký xác nhận vào Lần lĩnh việc mang phiếu xuống kho lĩnh tiếp mà không cần phải qua ký duyệt Cuối kỳ thủ kho thu lại phiếu để ghi vào thẻ kho số thực kỳ chuyển Phịng Kế tốn Cụ thể: Trường hợp Phân xưởng sản xuất chèn lò vào nhu cầu nguyên vật liệu dùng cho sản xuất phân xưởng tháng lập Phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức sau: Sinh viên: Trần Thị Thanh Huyền- Lớp QT1301K Page 81 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Cơng ty TNHH 1tv PHIẾU LĨNH VẬT TƢ HẠN MỨC Than Nam Mẫu- Vinacomin Ngày 03 tháng 12 năm 2012 Bộ phận sử dụng: Phân xưởng sx chèn lò Lý xuất : Sản xuất chèn lò Xuất kho: Kho Kim Khí TT Tên vật tư Thép Φ LD Thép Φ Kg mức SL Thành tiền Hạn mức lại 5411 4000 57.776.584 Tổng cộng 15/12/2012 Xác … nhận 1411 5.226.011 Hạn mức Xác lại nhận Xuất Còn - … 1411 20.380.696 - 5411 - … - 502 502 502 … … … … … … … … … … … … … … Tổng cộng … … … … … … … … … … … … … Người lập phiếu (Đã ký) Thành tiền SL Kg LD … ĐV 05/12/2012 Hạn Người nhận hàng (Đã ký) Thủ kho (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) Biểu 3.4: Phiếu lĩnh vật tƣ hạn mức Sinh viên: Trần Thị Thanh Huyền- Lớp QT1301K Page 82 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 3.2.4 Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trong điều kiện kinh tế thị trường có nhiều biến động ảnh hưởng mạnh đến nay, việc giá nguyên vật liệu tăng giảm liên tục trở thành vấn đề khó khăn cản trở hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Để giảm thiểu khú khăn biến động giá ngun vật liệu, cơng ty lập Dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào cuối niên độ kế tốn giá trị thực nguyên vật liệu nhỏ giá gốc Công tác lập dự phòng dựa số chênh lệch giảm giá ghi sổ với giá thị trường nguyên vật liệu thời điểm đánh giá Để lập khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho, kế tốn cần có chứng từ chứng chứng minh cho giảm giá nguyên vật liệu thời điểm lập báo cáo tài năm, chứng từ khác cho thấy giảm giá sản phẩm sản xuất từ loại nguyên vật liệu Chúng gồm giấy báo giá, bảng niêm yết giá, hố đơn Dựa vào đó, kế tốn lập “Sổ chi tiết dự phòng giảm giá nguyên vật liệu” SỔ CHI TIẾT DỰ PHÕNG GIẢM GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU STT Mã số SL Tên vật liệu Giá trị Giá trị ghi sổ thực tế NVL tồn kho Mức giảm giá Mức dự phòng cần lập 03 Thép Φ LD 7.002,5 10.410,38 11.000 589,62 4.128.814 04 Thép Φ LD 15.613 14.444,15 16.200 1.755,85 27.414.086 Cộng 31.542.900 Biểu 3.5: Sổ chi tiết dự phòng giảm giá nguyên vật liệu - Phương pháp xác định mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho cần lập: Sinh viên: Trần Thị Thanh Huyền- Lớp QT1301K Page 83 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Mức dự phòng cần lập = cho NVL tồn kho A Mức giảm giá NVL tồn kho A Khóa luận tốt nghiệp Số lượng NVL X tồn kho A = Giá trị ghi sổ NVL tồn kho A - Mức giảm giá NVL tồn kho A Giá trị thực tế NVL tồn kho A Căn mức dự phòng cần lập, kế tốn hạch tốn sau: Nợ TK 632: 31.542.900 Có TK 159: 31.542.900 3.2.5 Sử dụng phần mềm kế toán Hiện số lượng sổ sách kế toán cơng ty lớn, phận kế tốn phải làm việc vất vả Vì vậy, để giảm nhẹ khối lượng công việc, công ty nên ứng dụng kế tốn máy vào cơng tác kế tốn Hiện nay, thị trường có nhiều phần mềm kế tốn máy phù hợp với loại hình doanh nghiệp Ví dụ phần mềm kế toán máy MedaData, phần mềm Esoft…trong phần mềm kế tốn Esoft tập đồn TKV áp dụng  Phần mềm kế tốn máy Esoft có khả hỗ trợ khối lượng liệu lớn hàng triệu ghi/năm, hỗ trợ liệu nhiều năm sở liệu, hỗ trợ chế độ kế tốn thơng dụng: Nhật ký chứng từ, Chứng từ ghi sổ…Hệ thống chứng từ sổ sách tuân theo chuẩn mực Bộ tài quy định Đặc biệt phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh đặc trưng Công ty TNHH 1thành viên Than Nam Mẫu Vinacomin (tính giá thành theo giai đoạn ) Ngồi ra, phần mềm cịn có nhiều chức khác giúp cho việc hạch tốn kế tốn, cung cấp thơng tin cách nhanh chóng, xác, kịp thời Vì vậy, cơng ty nên sử dụng phần mềm kế toán máy Esoft Sinh viên: Trần Thị Thanh Huyền- Lớp QT1301K Page 84 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Esoft kinh tế (Economic), Hiệu (Effective) dễ sử dụng (Easy) Hình 3.1: Giao diện phần mềm kế toán Esoft Sinh viên: Trần Thị Thanh Huyền- Lớp QT1301K Page 85 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Qua thời gian tìm hiểu thực tế công ty TNHH thành viên Than Nam Mẫu- Vinacomin, em nhận thấy cơng tác kế tốn nguyên vật liệu, công ty thực đảm bảo chế độ kế tốn Tập đồn than khống sản Việt Nam - TKV Nhà nước ban hành, phát huy tối đa trình độ, kinh nghiệm cộng với sáng tạo, đồng tâm cán công nhân viên Do đó, cơng tác giúp cho công ty nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, tăng lợi nhuận, tăng sức cạnh tranh thị trường điều kiện kinh tế nước ta có chuyển biến quan trọng hội nhập WTO, đòi hỏi tính tự chủ, độc lập, sáng tạo lớn từ phía doanh nghiệp Em xin chân thành cảm ơn giáo Nguyễn Thị Thúy Hồng tận tình dạy em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Tuy nhiên hạn chế định, nên thân có cố gắng học hỏi, tìm tịi khơng thể tránh khỏi sai sót Vì em mong nhận bảo, đóng góp ý kiến thầy cô giáo bạn để khố luận tốt nghiệp hồn thiện Hải Phịng, ngày 14 tháng năm 2013 Sinh viên Trần Thị Thanh Huyền Sinh viên: Trần Thị Thanh Huyền- Lớp QT1301K Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Các chứng từ sổ sách kế tốn năm 2012 cơng ty TNHH thành viên Than Nam Mẫu- Vinacomin Chế độ kế toán doanh nghiệp: Quyển 1- Hệ thống tài khoản kế toán- NXB Lao động năm 2010 Chế độ kế tốn doanh nghiệp: Quyển 2- Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế toán, sơ đồ kế toán- NXB Lao động năm 2010 Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam- NXB tài năm 2006 Khoá luận tốt nghiệp khoá 11, 12 thư viện Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Một số trang web chuyên ngành như: webketoan.com, ketoanthue.vn Sinh viên: Trần Thị Thanh Huyền- Lớp QT1301K