Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần beca

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN BECA

Đặc điểm doanh thu chi phí của Công ty Cổ phần BeCa

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần BeCa

Sản phầm chủ yếu của Công ty Cổ phần BeCa là cung cấp các loại linh kiện, ắc quy, bộ phát điện phục vụ sản xuất công nghiệp tiêu chuẩn Quốc tế bao gồm:

+ Bộ lưu điện Astrid/ Italy, model AS883 Antares 110V 50A, đầu vào 3Ph 380VAC, 50Hz, đầu ra 110VDC, công suất 50A.

+ UPS model Enplus EVO 6K - 6KVA @ 230VAC 1PH and Yuasa/China VB5 - External battery. Ắc quy chạy máy công nghiệp, bao gồm:

+ Ắc quy kiềm hiệu ALCAD, loại MC130P

+ Ắc quy kiềm hiệu ALCAD, loại LCE 185P

Với đặc trưng kinh doanh các linh phụ kiện công nghệ cao phục vụ sản xuẩt công nghiệp, Công ty không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, các kỹ sư kỹ thuật liên tục cập nhật kĩ thuật công nghiệp hiện đại nhất trên Thế giới nhằm nắm bắt được những cải tiến khoa học kỹ thuật hiện đại Từ đó đưa ra những tư vấn kỹ thuật chính xác cho khách hàng, đảm bảo sự tối ưu cho dây chuyền tự động hóa công nghiệp, nâng cao năng suất tối đa cho dây chuyền sản xuất Từ việc tìm mua sản phẩm đến việc sửa chữa bảo dưỡng tư vấn cho khách hàng, Công ty đều đảm bảo được sự uy tín, đem đến cho các khách hàng sự hài lòng nhất. Đồng thời Công ty thiết lập mối quan hệ chặt chẽ với khách hàng qua trao đổi trực tiếp điện thoại, thư tín, hội nghị khách hàng Qua đó, Công ty Cổ phần

- Công ty TNHH Siemens mua hàng với giá trị: 3.692.382.694 đồng trong năm 2015;

- Công ty Liên doanh Điều hành Cửu Long: 2.302.704.250 đồng;

- Sunrise Power System Solution SDN BHD: 2.202.011.457 đồng;

- Công ty TNHH Xuân Thiên: 2.800.688.000 đồng;

- Công ty TNHH Alstom Grid Vietnam: 1.830.170.040 đồng;

- Công ty Cổ phần Yotek: 2.300.100.000 đồng.

Ngoài ra còn nhiều khách hàng mua hàng trên 500 triệu đến 1 tỷ đồng/năm.

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty Cổ phần BeCa

Do sự đa dạng của nền kinh tế thị trường, quá trình tiêu thụ hàng hóa ở Công ty cũng rất đa dạng Nó tuỳ thuộc vào hình thái thực hiện giá trị hàng hóa cũng như đặc điểm vận động của hang hoá Hiện nay, để đáp ứng từng loại khách hàng với những hình thức mua khác nhau, doanh nghiệp áp dụng 2 hình thức bán hàng chính là : bán buôn và bán lẻ.

Bán buôn : Với hình thức bán này việc bán hàng thông qua các hợp đồng kinh tế được ký kết giữa các tổ chức bán buôn với doanh ngiệp chính vì vậy đối tượng của bán buôn rất đa dạng: doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp thương mại trong nước, các công ty thương mại…

Phương thức bán hàng này chủ yếu là thanh toán bằng chuyển khoản Khi bên mua nhận được chấp nhận thanh toán hoặc thanh toán tiền ngay thì hàng hoá được xác định là tiêu thụ. Đối với hình thức bán buôn ở công ty chủ yếu là hình thức bán buôn qua kho.

Bán lẻ : Theo hình thức này khách hàng đến mua hàng tại cửa hàng với giá cả do khách hàng thoả thuận với nhân viên bán hàng Với hình thức này nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền và giao hàng cho khách hàng và thanh toán bằng tiền mặt và chuyển khoản Thời điểm xác định là tiêu thụ là thời điểm nhận được báo cáo bán hàng của nhân viên bán hàng.

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty

Chi phí của Công ty bao gồm: Giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng và các chi phí khác.

Tổ chức quản lý doanh thu của Công ty

Do đặc thù của ngành cung cấp thiết bị điện, ắc quy phục vụ máy công nghiệp, do sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật cùng với sự hiện đại của máy móc vì vậy mà sản phẩm của công ty có thể phải liên tục cải tiến đáp ứng theo yêu cầu của khách hàng Bởi vậy, với ắc quy và bộ lưu điện chỉ khi khách hàng đặt hàng, có đầy đủ đặc điểm quy cách, kỹ thuật thì Công ty mới lựa chọn chủng loại, công suất cho khách hàng Công việc này do phòng kỹ thuật thực hiện Chính vì lẽ đó mà khác với nhiều doanh nghiệp khác, ở Công ty cổ phần BeCa sản phẩm nhập về và cải tiến là tiêu thụ ngay, hoặc là lưu kho để bán cho khách lẻ và không có xuất gửi đại lý Bất kỳ một lô sản phẩm nào bán ra dù lớn, hay nhỏ cũng phải tuân thủ đủ các bước sau: đặt hàng - lập hợp đồng – thanh toán – nhận hàng – lập hoá đơn giá trị gia tăng. Cũng chính bởi lẽ đó mà ở Công ty chỉ có hình thức bán hàng là bán hàng trực tiếp.

* Phương thức tiêu thụ trực tiếp

- Bán cho doanh nghiệp sản xuất lớn

Do sản phẩm của Công ty là ắc quy, bộ lưu điện công nghệ cao và do đặc điểm của ngành kỹ thuật tự động hóa nên hoạt động bán hàng cho các doanh nghiệp sử dụng máy móc công nghệ cao chiếm tỉ trọng lớn nhất trong doanh số bán hàng của Công ty Bán hàng thông qua ký kết hợp đồng kinh tế tạo cơ sở vững chắc về pháp luật trong hoạt động kinh doanh của Công ty nói chung và cho mỗi nghiệp vụ tiêu thụ nói riêng.

Mỗi hợp đồng kinh tế thường quy định rõ:

+ Về quy cách, giá cả, chủng loại, số lượng từng loại thành phẩm (thường được liệt kê trong phụ lục đính kèm).

+ Về thời gian giao hàng

+ Về phương thức giao hàng

+ Về tính toán lắp đặt, bảo hành và hướng dẫn sử dụng hàng hoá

+Về các điều khoản chung

Công ty cũng thường vận chuyển đến tận công trình vì có thể còn phải tư vấn lắp đặt sản phẩm cho khách hàng Tại đây hai bên sẽ lập biên bản giao nhận hàng hoá, ký xác nhận về số lượng, chủng loại và quy cách của hàng hoá Khi xuất hàng phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho kiêm hoá đơn GTGT làm căn cứ xuất hàng có phê duyệt của Ban Giám đốc Công ty chỉ giao lô hàng đầu tiên khi nhận được tiền đặt cọc từ phía khách hàng và khách hàng phải thanh toán những lô tiếp theo theo đúng những điều kiện đã ghi trong hợp đồng kinh tế Cuối cùng căn cứ vào biên bản giao nhận hàng hoá hai bên sẽ tiến hành thanh lý hợp đồng kinh tế để thanh toán hết số còn lại Kế toán tổng hợp kiêm kế toán về doanh thu sẽ ghi nhận doanh thu bán hàng tại thời điểm xuất hàng nhưng chỉ giao hoá đơn tài chính cho khách hàng khi khách hàng đã thanh lý xong hợp đồng kinh tế.

Cửa hàng bán ắc quy, bộ lưu điện chỉ lưu một số sản phẩm mẫu và các biển quảng cáo sản phẩm, không lưu số lượng lớn vì quy cách kỹ thuật luôn thay đổi. Cửa hàng sẽ đến mua hàng tại Công ty và sau đó bán lại hàng đó cho khách hàng của mình.

Phòng kinh doanh tiếp thị sẽ lập hợp đồng thành 3 liên trong đó liên 1 và liên

2 xé giao cho khách mang đến kế toán nộp tiền, khi khách hàng nộp tiền kế toán sẽ đóng dấu xuất hàng trên cả hai liên là liên 1 và liên 2 của hợp đồng sau đó giao liên

2 cho khách hàng, chuyển liên 1 xuống kho để làm lệnh xuất hàng.

Khách hàng đến mua trực tiếp tại Công ty, lập hợp đồng mua hàng và Công ty cũng tiến hành bán hàng như với cửa hàng chỉ khác nhau ở giá bán ra là giá bán thống nhất với giá bán lẻ niêm yết tại Công ty (không có giảm giá hay hoa hồng).

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BECA

Kế toán doanh thu và thu nhập khác tại Công Ty Cổ phần BeCa

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Tại Công ty Cổ phần BeCa mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh vào các chứng từ kế toán Từ hoạt động nhập , xuất đều được lập chứng từ đầy đủ Đây là khâu hạch toán ban đầu, là cơ sở pháp lý để hạch toán nhập, xuất kho hàng hoá

Trong quá trình bán hàng và cung cấp dịch vụ kế toán sử dụng các loại chứng từ : phiếu xuất, phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn GTGT vì đây là công ty thương mại cho nên hoạt động chủ yếu là mua hàng, bán hàng và đặc biệt mỗi loại chứng từ đều phải có 3 liên trong đó 1 liên là do kế toán giữ, 1 liên được lưu giữ tại quyển gốc, còn lại 1 liên do thủ kho giữ (đối với phiếu nhập, phiếu xuất ) hoặc do khách hàng giữ ( đối với phiếu thu phiếu chi, hoá đơn GTGT)

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như: bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có).

Chứng từ kế toán sử dụng

 Người mua đề nghị được mua hàng thông qua ký kết, cam kết

 Phòng kinh doanh lập hóa đơn

 Thủ trưởng đơn vị hoặc kế toán trưởng ký hóa đơn

 Kế toán tiền lập phiếu thi và chuyển phiếu thu cho thủ quỹ

 Thủ quỹ thu tiền và ký vào phiếu thu sau đó chuyển cho kế toán

 Kế toán bán hàng định khoản và ghi giá vốn, doanh thu, bảo quản chứng từ trong kỳ và chuyển vào lưu trữ khi đến hạn

 Người nộp tiền đề nghị nộp tiền

 Kế toán viết phiếu thu tiền

 Kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị ký duyệt

 Thủ quỹ thu tiền và ký vào phiếu thu , sau đó chuyển cho kế toán

 Kế toán ghi sổ nghiệp vụ thu tiền vào sổ kế toán và bảo quản chứng từ

 Người có nhu cầu đề nghị xuất hàng bằng cách viết giấy xin xuất hàng

 Thủ trưởng đơn vị và kế toán trưởng ký duyệt lệnh xuất hàng

 Bộ phận kho lập phiếu xuất kho Sau khi lập xong người lập phiếu và kế toán trưởng ký rùi chuyển cho giám đốc ký duyệt, duyệt xong giao cho người nhận hàng cầm phiếu xuất kho để nhận hàng

 Thủ kho căn cứ vào lệnh xuất kho tiến hành kiểm kê hàng xuất, ghi sổ thực xuất ngày tháng năm vào phiếu xuất kho, ký phiếu xuất kho, ghi thẻ kho và chuyển chứng từ xuất kho cho kế toán

 Kế toán ghi đơn giá vào phiếu xuất kho, định khoản và ghi sổ tổng hợp chi tiết + Giấy báo có của Ngân hàng

+ Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào bán ra

+ Bán hàng thu tiền ngay

Khi nhận được hoá đơn (liên 3 dùng để thanh toán) - hoá đơn GTGT, do phòng kinh doanh chuyển sang Kế toán căn cứ vào tổng số tiền khách hàng chấp nhận thanh toán để hạch toán doanh thu và các khoản phải thu của khách hàng Kế toán doanh thu bán hàng ghi bút toán:

Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng

Có TK 5111 - Doanh thu bán hàng

Có TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra

Khi nhận được phiếu thu tiền mặt kế toán mới thực hiện bút toán ghi giảm khoản phải thu Đồng thời căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán ghi sổ chi tiết bán hàng, sổ tổng hợp

+ Bán hàng chưa thu tiền

Kế toán bán hàng và theo dõi công nợ ghi vào sổ chi tiết theo dõi công nợ sổ theo dõi doanh thu

Ví dụ 1 :Ngày 5/12/2015 công ty bán cho khách lẻ 2 Ắc quy kiềm hiệu ALCAD, loại MC130P và 1 Ắc quy kiềm hiệu ALCAD, loại MC180P Khách lẻ chấp nhận thanh toán ngay bằng tiền mặt.

Loại Số luợng Đơn giá Thành tiền MC130P 2 cái 4.500.000 9.000.000 MC180P 1 cái 4.300.000 4.300.000 Định khoản: Nợ TK 131: 14.630.000 Nợ TK 111: 14.630.000

Ví dụ 2: Ngày 10/12/2015 công ty Cổ phần BeCA bán Bộ lưu điện Astrid/ Italy, model AS883 Antares 110V 50A, đầu vào 3Ph 380VAC, 50Hz, đầu ra 110VDC, công suất 50A cho Công ty Liên doanh Điều hành Cửu Long Khách hàng chưa thanh toán tiền hàng Định khoản: Nợ TK 131: 80.850.000

Từ nghiệp vụ này, phòng kế toán sẽ tiến hành các công việc

Biểu số 2.1 Hóa đơn giá trị gia tăng ngày 05/12/2015

Liên 3 (hạch toán nội bộ)

Ngày 05 tháng 12 năm 2015 Đơn vị bán hàng: công ty Cổ phần BeCa Địa chỉ: Số 22/58, Nguyễn Khánh Toàn - Cầu Giấy- Hà Nội

Số tài khoản :711A82167289 Điện thoại :04.38618855

Họ, tên người mua hàng : Nguyễn Minh Anh Đơn vị mua hàng : Bán lẻ Địa chỉ: Ngõ 8 Hoàng Mai - Hà Nội

Hình thức thanh toán:TM

Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT: 1.330.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 14.630.000

Số tiền viết bằng chữ: Mười bốn triệu sáu trăm ba mươi nghìn đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Anh Linh Thuần

Nguyễn Minh Anh Nguyễn Khánh Linh Nguyễn Văn Thuần

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá

Kế toán viết phiếu thu và thu tiền.

Biểu số 2.2: Phiếu thu ngày 05/12/2015 Đơn vị: Công ty Cổ phần BeCa Địa chỉ: Số 22/58, Nguyễn Khánh Toàn - Cầu Giấy- Hà

(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ TC )

Họ và tên người nộp tiền: anh Minh Anh Địa chỉ: 21 trường chinh – Đống Đa- Hà Nội

Lý do nộp: Trả tiền mua hàng theo HĐ GTGT số 0000078

Kèm theo: Chứng từ gốc:

Tạ Thị Khánh Đã nhận đủ số tiền: Mười bốn triệu sáu trăm ba mươi nghìn đồng chẵn

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi:

Biểu số 2.3: Hóa đơn giá trị gia tăng ngày 10/12/2015

Ngày 10 tháng 12 năm 2015 Đơn vị bán hàng: công ty Cổ phần BeCa Địa chỉ: Số 22/58, Nguyễn Khánh Toàn - Cầu Giấy- Hà Nội

Số tài khoản :711A82167289 Điện thoại :04.38618855

Họ, tên người mua hàng : Nguyễn Văn Giang Đơn vị mua hàng : Công ty Liên doanh Điều hành Cửu Long Địa chỉ: Nghệ An

Hình thức thanh toán: CK

Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT: 7.350.000

Số tiền viết bằng chữ: Tám mươi triệu tám trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Nguyễn Văn Giang Nguyễn Khánh Linh Nguyễn Văn Thuần

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.

Chiết khấu thương mại : Là khoản tiền Công ty thưởng cho khách hàng do trong một khoản thời gian đã tiến hành mua một khối lượng lớn hàng hóa (Công ty áp dụng hình thức mua trên 700 triệu tiền hàng) và khoản giảm trừ trên giá bán niêm yết vì mua khối lượng lớn hàng hóa trong một đợt Chiết khấu thương mại được ghi trong các hợp đồng mua bán và cam kết về mua bán hàng

Giảm giá hàng hóa : Là số tiền giảm trừ cho khách hàng ngoài hóa đơn hay hợp đồng cung cấp dịch vụ cho các nguyên nhân đặc biệt như : hàng kém phẩm chất , không đúng quy cách , giao hàng không đúng thời gian, địa điểm trong hợp đồng, hàng lạc hậu (do chủ quan của Công ty).

Hàng bán bị trả lại: Là số hàng đã được coi là tiêu thụ (đã chuyển giao quyền sở hữu, đã thu tiền hay được khách hàng chấp nhận) nhưng bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán Tương ứng với hàng bán bị trả lại là giá vốn của hàng bị trả lại (tính theo giá vốn khi bán) và doanh thu của hàng bán bị trả lại cùng với thuế giá trị tăng đầu ra phải nộp của hàng bán bị trả lại(nếu có).

 Giấy báo có của Ngân hàng

Ví dụ 3: Ngày 12/12/2015 công ty nhận được HĐ GTGT 0000099 của công ty

TNHH thương mại điện tử Thu Giang thông báo trả lại 2 ắc quy MC180P theo HĐ GTGT 0000097 ngày 10/12/2015 do chất lượng không đảm bảo Công ty chấp nhận đề nghị này và hạch toán hàng bán bị trả lại:

Biểu số 2.4 Hóa đơn giá trị gia tăng ngày 12/12/2015

Ngày 12 tháng 12 năm 2015 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại điện tử Thu Giang Địa chỉ: Hà Nội

Số tài khoản : 711A67827812 Điện thoại :038.856261

Họ, tên người mua hàng : Nguyễn Văn Minh Đơn vị mua hàng : Công ty Cổ phần BeCa Địa chỉ: Số 22/58, Nguyễn Khánh Toàn - Cầu Giấy – Hà Nội

Hình thức thanh toán: CK

Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT: 900000

Số tiền viết bằng chữ: Chín triệu chín trăm nghìn đồng chẵn.

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Minh Giang Thuần

Nguyễn Văn Minhg Nguyễn Văn Giang Nguyễn Văn Thuần

(Hàng bán trả lại do không đúng chất lượng) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá) 2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác

Các sổ chi tiết được sử dụng: sổ chi tiết doanh thu hàng bán trả lại Điều kiện ghi nhận nghiệp vụ trên sổ chi tiết:

Khi nghiệp vụ mua bán hoàn thành, giao hàng đến cho khách hàng, kế toán định khoản nghiệp vụ trên sổ chi tiết tài khoản doanh thu tương ứng.

Biểu số 2.5: Trích sổ chi tiết doanh thu bán hàng-TK 51111 Đơn vị: Công ty Cổ phần BeCa Địa chỉ: Số 22/58, Nguyễn Khánh Toàn - Cầu Giấy- Hà

SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG-TK 51111

Tên hàng hóa: Ắc quy MC130P

Trích từ ngày 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015 Đơn vị tính: VNĐ

Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Nguyễn Hồng Hạnh Đinh Thị Vân

Biểu số 2.6: Trích sổ chi tiết doanh thu bán hàng-TK 51113 Đơn vị: Công ty Cổ phần BeCa Địa chỉ: Số 22/58, Nguyễn Khánh Toàn - Cầu Giấy- Hà

SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG-TK51112

Tên hàng hóa: Bộ lưu điện Astrid/ Italy, model AS883

Bán Bộ lưu điện Astrid/

Italy, model AS883 cho anh Giang theo HĐGTGT

Người ghi sổ Kế toán trưởng

Biểu số 2.7 Trích sổ chi tiết doanh thu hàng bán trả lại Đơn vị: Công ty Cổ phần BeCa Địa chỉ: Số 22/58, Nguyễn Khánh Toàn - Cầu Giấy- Hà Nội

(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)

SỔ CHI TIẾT DOANH THU HÀNG BÁN TRẢ LẠI

Tên hàng hóa: Ắc quy MC180P

Doanh thu hàng bán trả lại

Trả lại Ắc quy MC180P theo HĐGTGT000099 ngày 12/12/2015

Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu

Tài khoản kế toán sử dụng

TK 511 - Doanh thu bán hàng

-TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá

TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra phải nộp

TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

TK 111,112 - Tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng

TK 131 - Phải thu của khách hàng…

Các sổ tổng hợp có: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sổ cái các tài khoản doanh thu

TK 531 - Hàng bán bị trả lại

TK 532 – Giảm giá hàng bán

TK 521 – Chiết khấu thương mại

TK 3331- Thuế GTGT đầu ra phải nộp

TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

TK 131 – Phải thu khách hàng

 Các sổ tổng hợp có: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sổ cái các tài khoản doanh thu

Tổng giá Cuối kỳ kết chuyển doanh thu

Doanh thu bán Giá bán hàng và lãi chưa thuế GTGT hàng bán trả lại ko thuế GTGT

TK333 phần thuế VAT hoàn lại cho khách hàng

Biểu số 2.8 Trích chứng từ ghi sổ số 22 Đơn vị: Công ty Cổ phần BeCa Địa chỉ: Số 22/58, Nguyễn Khánh Toàn - Cầu Giấy- Hà Nội

Số: 22 Trích từ ngày 01/12/2015 đến 31/12/2015 Ngày 31 tháng 12 năm 2015

Trích yếu Số hiệu TK

Ghi nhận doanh thu từ bán ắc quy cho anh Minh Anh theo HĐ GTGT

Ghi nhận doanh thu từ bán bộ lưu điện cho anh Giang theo HĐ GTGT

Kèm theo: 01 chứng từ gốc

(Ký, họ tên)Vân Đinh Thị Vân

Biểu số 2.9 Trích sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty Cổ phần BeCa Địa chỉ: Số 22/58, Nguyễn Khánh Toàn - Cầu Giấy- Hà Nội

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng

- Cộng lũy kế từ đầu quý

(Ký, họ tên) Vân Đinh Thị Vân

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu số 2.10 Trích sổ cái TK 511 Đơn vị: Công ty Cổ phần BeCa Địa chỉ: Số 22/58, Nguyễn Khánh Toàn - Cầu Giấy- Hà Nội

(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ

SỔ CÁI Năm 2015 Trích từ ngày 01/12/2015 đến 31/12/2015 Tài khoản Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng

Bán Ắc quy cho anh Minh Anh theo HĐ GTGT

Bán Bộ lưu điện cho Công ty Cửu Long theo HĐ GTGT 0000097 ngày 10/12

Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý

Thuần Nguyễn Hồng Hạnh Đinh Thị Vân Nguyễn Văn Thuần

Biểu số 2.11 Trích chứng tử ghi sổ số 24 Đơn vị: Công ty Cổ phần BeCa Mẫu số: S02a-DN Địa chỉ: Số 22/58, Nguyễn Khánh Toàn - Cầu Giấy- Hà Nội (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)

Số: 24 Trích từ ngày 01/12/2015 đến 31/12/2015 Ngày 31 tháng 12 năm 2015

Ghi nhận doanh thu hàng bán trả lại từ bán ắc quy cho anh Giang theo HĐ GTGT 0000097 ngày

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ tiền

Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng (đ)

Biểu số 2.13 Trích sổ cái 511

SỔ CÁI Năm 2015 Trích từ ngày 01/12/2015 đến 31/12/2015 Tài khoản Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Chứng từ ghi sổ Diễn giải

Bán Ắc quy cho anh Minh Anh theo HĐ GTGT

Bán bộ lưu điện cho anh Giang theo HĐ GTGT

31/12 24 31/12 Kết chuyển doanh thu hàng bán trả lại 531 12.000.000

Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý

ThuầnNguyễn Hồng Hạnh Đinh Thị Vân Nguyễn Văn Thuần

Kế toán chi phí

Giá vốn hàng bán là tổng chi phí cần thiết để hàng hóa có mặt tại kho( giá mua từ nhà cung cấp, vận chuyển, bảo hiểm…)

Công ty áp dụng cách tình giá vốn hàng bán theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ: Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ = Giá thực tế tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ

Số lượng tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ

 Các chứng từ khác có liên quan

Sau khi nhận được liên 3 hóa đơn giá trị gia tăng từ phòng kinh doanh, thủ kho xuất hàng hóa từ kho và lập phiếu xuất kho Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán Phần mềm kế toán sẽ tự động chuyển số liệu lên sổ chi tiết giá vốn hàng bán, sổ chi tiết hàng hóa được mở cho từng danh mục hàng hóa Căn cứ vào sổ chi tiết giá vốn của từng hàng hóa cuối tháng phần mềm kế toán sẽ tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán làm căn cứ đối chiếu với sổ cái tài khoản632

Biểu số 2.14 Phiếu xuất kho ngày 10/12/2015 Đơn vị: Công ty Cổ phần BeCa Địa chỉ: Số 22/58, Nguyễn Khánh Toàn - Cầu Giấy- Hà Nội

- Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Minh Anh

- Lý do xuất kho: xuất bán

Xuất tại kho: kho H Địa điểm: 32 Đền Lừ - Hoàng Mai – Hà Nội

Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá

Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười ba triệu ba trăm nghìn đồng chẵn

- Số chứng từ gốc kèm theo

Người lập phiếu Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Nguyễn Thị Mai Nguyễn Minh Anh Nguyễn Văn Hường Đinh Thị Vân

Biểu số 2.15 Trích phiếu xuất kho ngày 10/12 Đơn vị: Công ty Cổ phần BeCa Địa chỉ: Số 22/58, Nguyễn Khánh Toàn - Cầu Giấy- Hà Nội

- Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Minh Anh

- Lý do xuất kho: xuất bán

Xuất tại kho: kho H Địa điểm: 32 Đền Lừ - Hoàng Mai – Hà Nội

- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bảy mươi ba triệu lăm trăm nghìn đỗng chẵn

Người lập phiếu Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng

Nguyễn Thị Mai Nguyễn Văn Giang Nguyễn Văn Hường Đinh Thị Vân

Biểu số 2.16 Trích phiếu nhập kho hàng bán trả lại ngày 12/12 Đơn vị: Công ty Cổ phần BeCa Địa chỉ: Số 22/58, Nguyễn Khánh Toàn - Cầu Giấy- Hà

(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng

- Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Văn Giang

- Theo HĐGTGT số 97 ngày 10 tháng 12 năm 2015

Nhập tại kho: kho H Địa điểm: 32 Đền Lừ - Hoàng Mai – Hà Nội

- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Tám triệu ba trăm năm mươi nghìn đồng chẵn

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

Nguyễn Thị Mai Nguyễn Văn Giang Nguyễn Văn Hường Đinh ThịVân

Theo ví dụ 1 và ví dụ 2 ở phần 2.2.2 kế toán sẽ không ghi bút toán giá vốn trong 2 ngày 5/12 và 10/12 mà đến 31/12 kế toán sẽ tính giá và ghi bút toán giá vố

Biểu 2.17 Bảng tính giá bình quân đơn vị

Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Giá BQ đơn vị

Cuối kỳ, căn cứ vào bảng kê tính giá đơn vị bình quân các mặt hàng và bảng tổng hợp nhập xuất tồn kế toán tính và phản ánh trị giá vốn của hàng xuất bán

2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Các sổ chi tiết được sử dụng: sổ chi tiết giá vốn hàng bán theo danh mục hàng hóa.

TK 632 – Giá vốn hàng bán

+ TK 6321 – giá vốn hàng bán Ắc quy

+ TK 6322 – giá vốn hàng bán Bộ lưu điện

+ TK 6323 – giá vốn hàng bán mặt hàng khác

Biểu số 2.18 Trích sổ chi tiết TK 6321 Đơn vị: Công ty Cổ phần BeCa Địa chỉ: Số 22/58, Nguyễn Khánh Toàn - Cầu Giấy- Hà Nội

Trích từ ngày 01/12/2015 đến 31/12/2015 Đối tượng: Ắc quy

Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ 31/12 PXK 31/12

Giá vốn hàng bán Ắc quy cho anh Minh Anh theo HĐ GTGT

Biểu số 2.19 Trích sổ chi tiết TK 6322 Đơn vị: Công ty Cổ phần BeCa Địa chỉ: Số 22/58, Nguyễn Khánh Toàn - Cầu Giấy- Hà Nội

Trích từ ngày 01/12/2015 đến 31/12/2015 Đối tượng: Ắc quy

Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ

Giá vốn hàng bán Ắc quy cho anh Minh Anh theo HĐ GTGT 000078 ngày 05/12/2015

Biểu số 2.20 Trích sổ chi tiết TK 6323 Đơn vị: Công ty Cổ phần BeCa Địa chỉ: Số 22/58, Nguyễn Khánh Toàn - Cầu Giấy- Hà

Trích từ ngày 01/12/2015 đến 31/12/2015 Đối tượng: Chảo VTC HĐ

Giá vốn hàng bán cho anh Giang theo HĐ GTGT

31/12 PNK 31/12 Giá vốn hàng bán trả lại 156 8.350.000

Biểu số 2.21 Trích sổ chi tiết TK 6324 Đơn vị: Công ty Cổ phần BeCa Địa chỉ: Số 22/58, Nguyễn Khánh Toàn - Cầu Giấy- Hà

Trích từ ngày 01/12/2015 đến 31/12/2015 Đối tượng: ghi sổ Số NT ĐƯ Nợ Có

Giá vốn hàng bán cho anh Giang theo HĐ GTGT

2.2.1.3 Kế toán tổng hợp Giá vốn hàng bán

Các sổ tổng hợp có: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sổ cái các tài khoản giá vốn

TK 632 – Giá vốn hàng bán

+ TK 6321 – giá vốn hàng bán Ắc quy

+ TK 6322 – giá vốn hàng bán Bộ lưu điện

+ TK 6323 – giá vốn hàng bán mặt hàng khác

Biểu số 2.23 Trích sổ cái TK 632 Đơn vị: Công ty Cổ phần BeCa Địa chỉ: Số 22/58, Nguyễn Khánh Toàn - Cầu Giấy- Hà Nội

Tài khoản giá vốn hàng bán

Chứng từ ghi sổ Diễn giải

31/12 32 31/12 Bán ắc quy cho anh Minh Anh và bán dầu thu cho anh Giang 156 80.350.000

Cộng lũy kế từ đầu quý

2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, .

TK 641 – chi phí bán hàng

Sau mỗi nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng, căn cứ vào hóa đơn chứng từ kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán Phần mềm kế toán sẽ tự động chuyển số liệu lên sổ chi tiết bán hàng, được mở chi tiết cho từng loại chi phí cụ thể Căn cứ vào sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp cuối tháng phần mềm kế toán sẽ tổng hợp ra bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp làm căn cứ đối chiếu với sổ cái tài khoản 641

Nội dung hạch toán cụ thể CPBH phát sinh thực tế trong tháng của Công ty Cổ phần BeCa

Biểu số 2.24 Trích BTTTL cho BPBH Đơn vị: Công ty Cổ phần BeCa

Mẫu số: 02- LĐTL Địa chỉ: Ô 32 lô 4 Đền lừ 1 - Hoàng Mai- Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG BỘ PHẬN BÁN HÀNG

T Họ và tên Lương cơ bản

Các khoản giảm trừ Tổng thu nhập

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Nguyễn Hồng Hạnh Đinh Thị Vân

Nguyễn VănThuần trưởng BTC)

BẢNG TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CHO BỘ PHẬN BÁN HÀNG

Ngày đưa vào sử dụng

Số năm trích khấu hao

Mức trích khấu hao (Năm)

Thời gian trích khấu hao ngày

Mức trích KH TSCĐ (Ngày)

Số ngày trích KH trong tháng

Số KH lũy kế kỳ trước

Lũy kế Giá trị còn lại

2 Máy in canon Chiếc MI 2/6/2010 35.400.0

Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Hồng Hạnh Đinh Thị Vân Nguyễn Văn Thuần

Biểu số 2.26 Trích sổ chi tiết TK 6411 Đơn vị: Công ty Cổ phần BeCa Địa chỉ: Số 22/58, Nguyễn Khánh Toàn - Cầu Giấy – Hà

31/12 BTTTL 31/12 Tính tiền lương cho bộ phận bán hàng 334 89.481.000

Trích BHXH, BHYT, KPCD cho bộ phận bán hàng

Biểu số 2.27 Trích sổ chi tiết TK 6414 Đơn vị: Công ty Cổ phần BeCa

(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC

TSCĐ 31/12 Trích khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng 214 2.076.000 Tồn cuối kỳ

2.2.2.3 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng

Tài khoản 641 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí như:

Tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên: Phản ánh các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, vận chuyển, bảo quản sản phẩm, hàng hoá, . bao gồm tiền lương, tiền ăn giữa ca, tiền công và các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, .

- Tài khoản 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì: Phản ánh các chi phí vật liệu, bao bì xuất dùng cho việc giữ gìn, tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, như chi phí vật liệu đóng gói sản phẩm, hàng hoá, chi phí vật liệu, nhiên liệu dùng cho bảo quản, bốc vác, vận chuyển sản phẩm, hàng hoá trong quá trình tiêu thụ, vật liệu dùng cho sửa chữa, bảo quản TSCĐ, dùng cho bộ phận bán hàng.

- Tài khoản 6413 - Chí phí dụng cụ, đồ dùng: Phản ánh chi phí về công cụ, dụng cụ phục vụ cho quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá như dụng cụ đo lường, phương tiện tính toán, phương tiện làm việc, .

- Tài khoản 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bảo quản, bán hàng, như nhà kho, cửa hàng, bến bãi, phương tiện bốc dỡ, vận chuyển, phương tiện tính toán, đo lường, kiểm nghiệm chất lượng, .

- Tài khoản 6415 - Chi phí bào hành: Dùng để phản ánh khoản chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá Riêng chi phí sửa chữa và bảo hành công trình xây lắp phản ánh ở TK 627 “Chi phí sản xuất chung” mà không phản ánh ở TK này.

- Tài khoản 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bán hàng như chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ phục vụ trực tiếp cho khâu bán hàng, tiền thuê kho, thuê bãi, tiền thuê bốc vác, vận chuyển sản phẩm, hàng hoá đi bán, tiền trả hoa hồng cho đại lý bán hàng, cho đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu, .

- Tài khoản 6418 - Chi phí bằng tiền khác: Phản ánh các chi phí bằng tiền khác phát sinh trong khâu bán hàng ngoài các chi phí đã kể trên như chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm, hàng hoá, quảng cáo, chào

Biểu số 2.28 Trích bảng tổng hợp CHBH Đơn vị: Công ty Cổ phần BeCa Mẫu số S36-DN Địa chỉ: Ô 32 lô 4 - Đền Lừ 1- Hoàng Mai - Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ BÁN HÀNG Tài khoản : 641

Trích từ ngày 01/12/2015 đến 31/12/2015 Đơn vị tính : VND

DIỄN GIẢI Ghi nợ tài khoản 641

Ghi có các tài khoản Ghi có tài khoản 641

Số phát sinh trong kỳ

Tính tiền lương cho bộ phận bán hàng 89.481.000 89.481.000

Trích BHXH, BHYT, KPCD cho bộ phận bán hàng 5.681.000 5.681.000

Trích khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng 2.076.000 2.076.000

Người ghi sổ Kế toán trưởng

Nguyễn Hồng Hạnh Đinh Thị Vân

Biểu số 2.29 Trích sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty Cổ phần BeCa Địa chỉ: Số 22/58, Nguyễn Khánh Toàn - Cầu Giấy – Hà Nội

Biếu số 2.30 Trích sổ cái TK 641 Đơn vị: Công ty Cổ phần BeCa Địa chỉ: Số 22/58, Nguyễn Khánh Toàn - Cầu Giấy – Hà Nội

Tên tài khoản: Chi phí bán hàng

Số Ngày chú thang Nợ Có

31/12 25 31/12 Tính tiền lương cho bộ phận bán hàng 334 89.481.000

31/12 25 31/12 Trích BHXH, BHYT, KPCD cho bộ phận bán hàng 338 5.681.000

31/12 25 31/12 Trích khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng 214 2.076.000

2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

2.2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Là toàn bộ chi phí quản lý chung của doanh nghiệp

TK 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp

Sau mỗi nghiệp vụ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, căn cứ vào hóa đơn chứng từ kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán Phần mềm kế toán sẽ tự động chuyển số liệu lên sổ chi tiết quản lý doanh nghiệp, được mở chi tiết cho từng loại chi phí cụ thể Căn cứ vào sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp cuối tháng phần mềm kế toán sẽ tổng hợp ra bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp làm căn cứ đối chiếu với sổ cái tài khoản 642

Nội dung hạch toán cụ thể CPQLDN phát sinh thực tế trong tháng của Công ty Cổ phần BeCa

2.2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

Các sổ chi tiết được sử dụng: sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

Biếu số 2.31 Trích bảng TTTL cho bộ phận QLDN Đơn vị: Công ty Cổ phần BeCa Mẫu số 02-LĐTL Địa chỉ: Số 22/58, Nguyễn Khánh Toàn - Cầu Giấy

- Hà Nội Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG CHO BỘ PHÂN QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

T Họ và tên Chức vụ

Lương cơ bản ML/tháng

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Nguyễn Hồng Hạnh Đinh Thị Vân Nguyễn Văn Thuần

Biếu số 2.32 Trích bảng KHTSCĐ cho bộ phận QLDN Đơn vị: Công ty Cổ phần BeCa Mẫu số: 06-TSCĐ

BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng

BẢNG TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CHO BỘ PHẬN QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

Ngày đưa vào sử dụng

Số năm trích khấu hao

Mức trích khấu hao (Năm)

Thời gian trích khấu hao ngày

Mức trích KH TSCĐ (Ngày)

Số ngày trích KH trong tháng

Số KH kỳ này Số KH lũy kế kỳ trước Lũy kế Giá trị còn lại

Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Hồng Hạnh Đinh Thị Vân Nguyễn Văn Thuần

31/12 BTTTL 31/12 Tính tiền lương cho bộ phận văn phòng 334 79,165,000

Trích BHXH, BHYT, KPCD cho bộ phận văn phòng

31/12 26 31/12 Trích khấu hao TSCĐ cho bộ phận văn phòng 214 1.624.000 Tồn cuối kỳ

2.2.3.3 Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp

Tài khoản 642 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí như:

Kế toán kết quả kinh doanh

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phi bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Kết quả bán hàng = Doanh thu bán hàng thuần - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp Tài khoản kế toán sử dụng

TK 911: kết quả kinh doanh

 Các sổ tổng hợp có: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sổ cái xác định kết quả kinh doanh

Ví dụ: Kết chuyển Doanh thu bán hàng, Giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ Kế toán vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ các nghiệp vụ trên Sau đó vào Sổ cái TK 911 như sau:

Biểu số 2.38 Trích chứng từ ghi sổ số 34 Mẫu số: S02a-DN Đơn vị: Công ty Cổ phần BeCa Địa chỉ: Số 22/58, Nguyễn Khánh Toàn - Cầu Giấy – Hà

Số: 34 Trích từ ngày 01/12/2015 đến 31/12/2015

Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 911 780.000.000

Biểu số 2.39 Trích chứng tử ghi sổ số 35 Mẫu số: S02a-DN

(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC

Số: 35 Trích từ ngày 01/12/2015 đến 31/12/2015

Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 510.000.000

Kết chuyển chi phí bán hàng 911 641 129.656.508

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 642 89.234.000

Biểu số 2.40 Trích sổ đăng ký chứng tử ghi sổ Đơn vị: Công ty Cổ phần BeCa Địa chỉ: Số 22/58, Nguyễn Khánh Toàn - Cầu Giấy – Hà

Chứng từ ghi sổ Số tiền (đ) Chứng từ ghi sổ Số tiền

Biếu số 2.41 Trích sổ cái TK 911 Đơn vị: Công ty Cổ phần BeCa Địa chỉ: Số 22/58, Nguyễn Khánh Toàn - Cầu Giấy – Hà

Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh

Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ 31/12 33 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng

31/12 34 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 510.000.000

31/12 34 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 129.656.508

31/12 34 31/12 Kết chi phí quản lý doanh nghiệp 642 89.234.000

Cộng số phát sinh trong tháng 812.000.000 812.000.000

Biếu sô 2.42 Trích báo cáo kết quả kinh doanh Đơn vị: Công ty Cổ phần BeCa Địa chỉ: ô 32 – Lô 4 – Đền Lừ 1- Hoàng Mai - Hà Nội.

Báo cáo kết quả kinh doanh

Tháng 12 năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ

1 Tổng doanh thu từ hoạt động bán hàng 780.000.000

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 8.350.000

3 Doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng 771.650.000

5 Lợi nhuận gộp từ hoạt động bán hàng 261.650.000

7 Chi phí quản lý doanh nghiệp 89.234.000

Kế toán trưởng Giám đốc

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Vân Thuần Đinh Thị Vân Nguyễn Văn Thuần

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BECA

Định dạng
Số trang	77
Dung lượng	1,02 MB