Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh thương mại đầu tư pma việt nam

Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu tổng quát của bài viết là đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện quy trình kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH PMA Việt Nam.

+Hệ thống hóa cơ sở lý luận về công tác bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong DN kinh doanh thương mại

+Đánh giá đặc điểm cơ bản của Công ty TNHH thương mại và Đầu tư PMA Việt Nam

Bài viết này đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh (KQKD) tại Công ty TNHH thương mại và đầu tư PMA Việt Nam Đồng thời, bài viết cũng đề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện quy trình bán hàng và xác định KQKD, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty.

Nội dung nghiên cứu

- Lý luận chung về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong DN

- Đặc điểm cơ bản và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH thương mại và đầu tư PMA Việt Nam

Công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH thương mại đầu tư PMA Việt Nam đang gặp nhiều thách thức Để nâng cao hiệu quả và tính chính xác của quy trình này, cần thực hiện một số giải pháp như cải tiến hệ thống quản lý dữ liệu, đào tạo nhân viên về kỹ năng kế toán hiện đại, và áp dụng công nghệ thông tin trong việc theo dõi và phân tích doanh thu Những biện pháp này sẽ góp phần hoàn thiện công tác bán hàng, đồng thời nâng cao khả năng xác định kết quả hoạt động kinh doanh một cách chính xác và hiệu quả hơn.

Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp kế thừa: Kế thừa chọn lọc các tài liệu và kết quả nghiên cứu có liên quan bao gốm các giáo trình, khóa luận tốt nghiệp

- Phương pháp khảo sát: Khảo sát công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty

Phương pháp thu thập số liệu trong đề tài chủ yếu sử dụng số liệu sơ cấp, được thu thập trực tiếp từ hóa đơn và sổ sách kế toán của Công ty.

Phương pháp thống kê là công cụ quan trọng trong nghiên cứu, cho phép tính toán các chỉ số thống kê cần thiết Trong lĩnh vực kế toán, việc sử dụng số tương đối động thái liên hoàn và tốc độ bình quân giúp so sánh sự biến động qua các năm, từ đó cung cấp cái nhìn sâu sắc về xu hướng tài chính.

Phương pháp phân tích được sử dụng để tính toán ảnh hưởng của các yếu tố như doanh thu, giá vốn, chi phí và lợi nhuận đến đối tượng nghiên cứu, nhằm phục vụ mục tiêu nghiên cứu hiệu quả.

Kết cấu khóa luận

Chương 1: Lý luận chung về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong DN kinh doanh thương mại

Chương 2: Đặc điểm cơ bản về kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH thương mại đầu tư PMA Việt Nam

Chương 3 trình bày thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH thương mại đầu tư PMA Việt Nam Bài viết cũng đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kế toán, nâng cao hiệu quả kinh doanh và đáp ứng nhu cầu phát triển của công ty trong bối cảnh cạnh tranh hiện nay Các giải pháp này bao gồm cải tiến hệ thống quản lý thông tin, tăng cường đào tạo nhân viên và áp dụng công nghệ mới vào quy trình kế toán.

LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DN

Những vấn dề chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

1.1.1 Khái niệm bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

1.1.1.1 Khái niệm bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Theo quan niệm cổ điển, bán hàng được xem là giai đoạn cuối cùng trong quá trình tái sản xuất của hoạt động kinh doanh Đây là hoạt động trao đổi sản phẩm hoặc dịch vụ giữa người bán và người mua, nhằm nhận lại tiền hoặc giá trị đã thỏa thuận từ phía người mua.

Xác định kết quả hoạt động kinh doanh là quá trình so sánh giữa chi phí và thu nhập trong kỳ Nếu thu nhập lớn hơn chi phí, doanh nghiệp sẽ có lãi, ngược lại, nếu thu nhập nhỏ hơn chi phí, doanh nghiệp sẽ bị lỗ Việc này thường được thực hiện vào cuối kỳ kinh doanh, như cuối tháng, cuối quý hoặc cuối năm, tùy thuộc vào đặc điểm và cơ chế quản lý của doanh nghiệp.

1.1.1.2 Mối quan hệ về bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Bán hàng là giai đoạn cuối cùng trong quá trình kinh doanh, đóng vai trò quyết định trong việc xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Kết quả hoạt động kinh doanh không chỉ là mục tiêu cuối cùng mà còn là căn cứ quan trọng để doanh nghiệp quyết định có tiếp tục hoạt động hay không Do đó, mối quan hệ giữa bán hàng và kết quả kinh doanh là rất chặt chẽ, trong đó bán hàng là phương thức trực tiếp để đạt được mục tiêu này.

1.1.2 Vai trò của kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh Đối với DN: tổ chức công tác bán hàng và xác định kết quả kinh doanh có vai trò quan trọng, từng bước hạn chế được sự thất thoát của hàng hóa, phát hiện được những hàng hóa luân chuyển chậm để có phương ángiải quyết Nếu DN thực hiện tốt nhiệm vụ này sẽ đáp ứng tốt, đầy đủ, kịp tời nhu cầu khách hàng,

Việc khuyến khích tiêu dùng và thúc đẩy sản xuất không chỉ tăng doanh thu bán hàng mà còn mở rộng thị phần và khẳng định uy tín của doanh nghiệp trong cạnh tranh Đối với nền kinh tế quốc dân, thực hiện tốt khâu bán hàng là yếu tố quan trọng để điều hòa giữa sản xuất và tiêu dùng, đảm bảo sự phát triển bền vững cho từng ngành Đối với người tiêu dùng, bán hàng đóng vai trò cầu nối, giúp đưa sản phẩm từ doanh nghiệp đến tay khách hàng, từ đó đáp ứng nhu cầu tiêu dùng một cách nhanh chóng và thuận tiện.

1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh Để đáp ứng nhu cầu quản lý quá trình tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa Kế toán có những nhiệm vụ chủ yếu sau:

Bài viết này phản ánh tình hình thực hiện các chỉ tiêu kinh tế liên quan đến tiêu thụ, bao gồm mức bán ra, doanh thu tiêu thụ và đặc biệt là lãi thuần từ hoạt động tiêu thụ.

Ghi chép và phản ánh kịp thời sự biến động của hàng hóa trong tất cả các trạng thái như hàng đi đường, hàng trong kho và hàng gửi đại lý là rất quan trọng để đảm bảo an toàn cho hàng hóa.

- Tính toán chính xác giá vốn, chi phí khối lượng tiêu thụ hàng hóa, thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán hàng trả lại,…

Để đảm bảo thu đủ và kịp thời tiền bán hàng, cần phản ánh chính xác và kịp thời doanh thu tiêu thụ, nhằm ngăn chặn gian lận và chiếm dụng vốn.

Để đánh giá hiệu quả tiêu thụ và thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước, cần phản ánh và giám sát tình hình thực hiện kết quả tiêu thụ, cung cấp số liệu chính xác, lập báo cáo tài chính đầy đủ và kịp thời.

1.1.4 Ý nghĩa của kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Kế toán bán hàng phục vụ đắc lực cho công tác quản lý kinh doanh trong

DN, trong đó có công tác tiêu thụ hàng hóa Thông qua số liệu của kế toán bán hàng và tiêu thụ hàng hóa:

Doanh nghiệp cần nắm rõ mức độ hoàn thành kế toán kinh doanh tiêu thụ để kịp thời phát hiện những thiếu sót và sự mất cân bằng giữa các khâu Từ đó, doanh nghiệp có thể áp dụng biện pháp xử lý phù hợp nhằm cải thiện hiệu quả hoạt động kinh doanh.

- Đối với cơ quan nhà nước biết được mức độ hoàn thành kế hoạch nộp thuế

- Đối với các DN khác xem xét có nên đầu tư hay kinh doanh với DN đó hay không?

Phương thức bán hàng và phương thức thanh toán

1.2.1 Các phương thức bán hàng

Việc bán hàng tróng DN thương mại nội địa có thể thực hiện theo hai phương thức đó là:

Bán buôn hàng hóa là hình thức cung cấp sản phẩm cho các đơn vị thương mại và doanh nghiệp sản xuất, trong đó hàng hóa vẫn đang trong quá trình lưu thông và chưa được tiêu dùng Đặc điểm nổi bật của bán buôn là sản phẩm thường được bán theo lô và với số lượng lớn, giá cả sẽ thay đổi tùy thuộc vào số lượng hàng hóa và phương thức thanh toán.

Bán lẻ hàng hóa là hình thức bán trực tiếp cho người tiêu dùng hoặc các tổ chức với mục đích sử dụng nội bộ Đặc điểm nổi bật của bán lẻ là hàng hóa đã ra khỏi lưu thông và bước vào giai đoạn tiêu dùng Thông thường, bán lẻ diễn ra với số lượng nhỏ và giá cả thường ổn định.

1.2.2 Các phương thức thanh toán

Thông thường việc thanh toán mua hàng trong nước được thực hiện theo 3 phương thức:

 Phương thức thanh toán trực tiếp:sau khi nhận được hàng mua, DN thanh toán tiền ngay cho người bán, có thể bằng tiền mặt

Phương thức thanh toán trả chậm cho phép doanh nghiệp nhận hàng mà chưa thanh toán ngay cho người bán tại thời điểm giao nhận Hình thức thanh toán này phụ thuộc vào mức độ tin cậy và các ưu đãi giữa hai bên để đạt được thỏa thuận hợp lý.

Phương thức thanh toán không dùng tiền mặt sử dụng ngân hàng như cầu nối trung gian giữa doanh nghiệp và khách hàng, đảm nhiệm việc chuyển tiền từ tài khoản của người này sang tài khoản của người khác.

Kế toán doanh thu bán hàng

1.3.1 Khái niệm về doanh thu

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam Số 14, doanh thu được định nghĩa là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán Doanh thu phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp và có vai trò quan trọng trong việc tăng vốn chủ sở hữu.

 Công thức tính doanh thu

Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng _ Các khoản giảm trừ doanh thu

Hóa đơn GTGT và hóa đơn bán hàng là những tài liệu quan trọng trong việc ghi nhận giao dịch thương mại Các bảng kê bán lẻ hàng hóa và dịch vụ, cùng với bảng thanh toán đại lý ký gửi, đóng vai trò thiết yếu trong việc theo dõi doanh thu Ngoài ra, sổ chi tiết bán hàng và các chứng từ liên quan cũng cần được lưu giữ để đảm bảo tính minh bạch và hợp pháp trong hoạt động kinh doanh.

+ TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

+Kết cấu và nội dung của TK 511

= Khối lượng hang tiêu thụ x Giá bán được xác dịnh tiêu thụ

- Các khoản thuế gián thu phải nộp

- Các khoản giảm trừ doanh thu phải nộp khác

- Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán

- Kết chuyển doanh thu thuần vào TK

911 “xác định kết quả kinh doanh”

-Doanh thu bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ

 TK 511 không có số dư cuối kỳ

1.3.4 Trình tự hạch toán doanh thu bán hàng

- Phương thức bán buôn qua kho

Sơ đồ 1.1 Trình tự kế toán bán buôn qua kho

(1) Trị giá vốn hàng bán của hàng hóa đã xác định tiêu thụ

(2) Doanh thu bán hàng và thuế GTGT của hàng hóa

(3) Kết chuyển giá vốn hàng bán sang tài khoản xác định KQKD

(4) Kết chuyển doanh thu bán hàng sang tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

 Phương thức bán buôn không qua kho

Nợ TK 632: là giá trị thực tế mua vòa chưa có thuế

Nợ TK 1331: thuế GTGT được khấu trừ

+ Phản ánh doanh thu bán hàng

Có TK 5111: Doanh thu bán hàng

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

+ Phản ánh khoản doanhthu đã bán

Nợ TK 111, 112, 113: Số tiền bán lẻ đã nộp

Có TK 5111 : Doanh thu bán hàng

Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp

+ Phản ánh giá vốn hàng bán

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 156 : Trị giá thực tế hàng xuất bán

 Phương thức bán trả chậm, trả góp

Nợ TK 111,112, … Số tiền thanh toán lần đầu

Nợ TK 131 : số tiền phải thu của khách hàng

Có TK 5111: Doanh thu tạo thời điểm mua

Có TK 338: phần lãi do trả góp

Kế toán giá vốn hàng bán

Kế toán giá vốn bán hàng phản ánh giá thực tế của hàng hóa và sản phẩm khi xuất kho, đã được xác định và tiêu thụ, nhằm đánh giá kết quả kinh doanh trong kỳ.

 TK sử dụng: kế toán sử dụng TK 632 “ Giá vốn hàng bán”

 Kết cấu và nội dung của TK 632

- Giá trị vốn của hàng hóa đã xuất bán trong kỳ

-Các khoản khác được tính và giá vốn hàng bán trong kỳ

-Giá vốn hàng bán bị trả lại trong kỳ -Kết chuyển giá vốn hàng bán đã tiêu thụ trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

TK 632 không có số dư cuối kỳ

TK 632 “giá vốn hàng bán” không có TK cấp 2

Để xác định giá vốn hàng bán xuất kho cho doanh nghiệp thương mại, cần tính toán trị giá mua thực tế cùng với chi phí thu mua của hàng hóa đã xuất kho.

Trị giá mua hàng xuất kho để bán được tính bằng những phương pháp sau:

+ Phương pháp thực tế đích danh

Trị giá vốn Trị giá mua Chi phí thu mua hàng hóa = hàng hóa + phân bổ cho xuất bán xuất bán hàng xuất bán

Trị giá mua hàng xuất kho để bán được tính bằng những phương pháp sau: + Phương pháp thực tế đích danh

CP thu mua phân bổ cho hàng hóa trong kỳ

CP mua hàng phân bổ cho HH tồn đầu kỳ

CP mua hàng phát sinh trong kỳ

Trị giá mua hàng còn đầu kỳ

Trị giá mua hàng nhập trong kỳ

Trị giá mua hàng xuất bán trong kỳ

Phương pháp này được áp dụng dựa trên giá trị thực tế của từng lần nhập hàng hóa và từng sản phẩm sản xuất ra, nên chỉ phù hợp với các doanh nghiệp có ít mặt hàng hoặc các mặt hàng ổn định Điều này cho phép nhận diện chi tiết từng giá nhập của từng lô hàng tồn kho.

+ Phương pháp tính giá thực tế bình quân gia quyền

Theo phương pháp này, giá trị hàng tồn kho được xác định dựa trên giá trị bình quân của hàng tồn kho đầu kỳ và giá của hàng nhập trong kỳ Việc tính giá trị bình quân có thể thực hiện theo từng kỳ hoặc sau mỗi lô hàng nhập, tùy thuộc vào điều kiện cụ thể của từng doanh nghiệp.

 Phương pháp bình quân gia quyền (cả kỳ dự trữ):

Theo phương pháp này, hàng hóa xuất kho chưa ghi sổ sẽ được tính toán vào cuối tháng dựa trên số tồn đầu kỳ và số nhập trong kỳ kế toán Giá bình quân của hàng hóa sẽ được xác định theo công thức: Đơn giá bình quân thực tế xuất kho.

Giá mua thực tế hàng tồn kho đầu kỳ

Giá mua thực tế hàng nhập trong kỳ

Số lượng hàng mua tồn trong kỳ

+ Số lượng hàng nhập trong kỳ

Trị giá mua thực tế của hàng hóa xuất kho

= Số lượng hàng hóa xuất bán * Đơn giá thực tế bình quân

+Phương pháp nhập trước xuất trước(FIFO)

Phương pháp này giả định rằng hàng hóa được mua trước sẽ được xuất trước, trong khi hàng tồn kho cuối kỳ là hàng hóa được mua hoặc sản xuất gần thời điểm kết thúc Theo phương pháp này, giá trị hàng xuất kho được xác định dựa trên giá của lô hàng nhập.

Vào đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho được xác định dựa trên giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho.

1.4.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Các chứng từ có liên quan

1.4.3 Sơ đồ trình tự kế toán giá vốn hàng bán

-PP kê khai thường xuyên:

TK 156 TK 157 TK 632 TK 156 Xuất kho hàng trị giá vốn hàng Trị giá vốn hàng Gửi đi bán gửi đc xđ tiêu thụ bán bị trả lại

Trị giá vốn hàng xuất bán

Bán hàng vận chuyển thẳng

Phân bổ chi phí mua HH bán ra

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ trình tự kế toán GVHB

Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp là hai yếu tố thiết yếu trong hoạt động kinh doanh, đóng vai trò quan trọng trong việc xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Những chi phí này có ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả tài chính và sự phát triển bền vững của DN.

Chi phí quản lý kinh doanh là tổng hợp các chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động quản lý chung của doanh nghiệp, bao gồm lương nhân viên, chi phí văn phòng, chi phí tiếp khách và chi phí vận chuyển.

Tài khoản này ghi nhận các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán hàng, bao gồm chi phí văn phòng, chi phí tiếp khách và chi phí vận chuyển.

Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, phiếu thu, phiếu chi

Bảng kê tạm ứng và các khoản khác có liên quan,…

 TK sử dụng : TK 642 “Chi phí quản lý kinh doanh”

-Chi phí thực tế phát sinh liên quan đến quá trình bán hàng của DN trong kỳ

-Kết chuyển vào 911 a) Sơ đồ trình tự hạch toán chi phí quản lý kinh doanh

CP vật liệu, công cụ Các khoản Ghi giảm

Cp tiền lương và các TK 911 khoản trích theo lương K/C CPQLKD

CP dịch vụ mua ngoài

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh

Kế toán hoạt động tài chính

1.5.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính là tổng lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được từ các hoạt động liên quan đến vốn và tài chính, bao gồm tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, bán hàng trả chậm, trả góp, và chênh lệch tỷ giá ngoại tệ.

Giấy báo có, Phiếu thu

Các chứng từ có liên quan,…

* Tài khoản sử dụng: TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

-Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911

-Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

(1) Phản ánh các khoản doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 515: doanh thu hoạt động tài chính

(2) TH được hưởng chiết khấu thanh toán khi mua vật tư, hàng hoá

Có TK 515: doanh thu hoạt động tài chính

(3) Khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ:

1.5.2 Kế toán chi phí tài chính

Chi phí tài chính là các khoản đầu tư tài chính ngoài doanh nghiệp nhằm sử dụng hợp lý nguồn vốn, tăng thu nhập và nâng cao hiệu quả kinh doanh Nó bao gồm toàn bộ chi phí và lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí vay mượn, cũng như xử lý chênh lệch tỷ giá ngoại tệ.

 Chứng từ sử dụng: ủy nhiệm chi, giấy báo có, bảng trích lập dự phòng giảm giá đầu tư và các chứng từ có liên quan,

 TK sử dụng: TK 635 “chi phí tài chính”

-Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng hóa trả chậm , lãi thuê TS tài chính

-Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá dầu tư chứng khoán

-Kết chuyển toàn bộ CPTC phát sinh trong kỳ sang TK 911

(1) Phản ánh phần lỗ do thu hồi các khoản đầu tư tài chính

(2) Chi phí phát sinh trong quá trình đầu tư

(3) Trường hợp cho khách hàng hưởng chiết khấu thanh toán

(4) Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư

Có TK 229: Trích lập dự phòng

(5) Hoàn nhập các khoản dự phòng giảm giá đầu tư không dùng đến

Nợ TK 229: Hoàn nhập dự phòng

Kế toán hoạt động khác

1.6.1 Kế toán thu nhập khác

Thu nhập khác là những khoản thu nhập phát sinh từ các hoạt động không liên quan đến kinh doanh chính của doanh nghiệp Những khoản thu nhập này bao gồm thu nhập từ việc nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, và các khoản thu nhập khác như tiền phạt từ khách hàng vi phạm hợp đồng.

* Chứng từ sử dụng: bảng kê tiền mặt, giấy báo có của ngân hàng, các chứng từ khác có liên quan,

* Tài khoản sử dụng : TK 711 “ thu nhập khác”

-Số thuế GTGT phải nộp (nếu có)

Tính theo phương pháp trực tiếp

-Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911

-Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

(1) Thu nhập do nhượng bán, thanh lý TSCĐ

Có TK 711: giá bán TSCĐ khi nhượng bán, thanh lý

Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra phải nộp (nếu có)

(2) Phản ánh phần chênh lệch giá trị vốn góp hoặc đầu tư

Có TK 711: phần chênh lệch

(3) Xử lý nợ phải trả không xác định được chủ

(4) Được tặng, thưởng, tài trợ vật tư, tài sản

(5) Phản ánh các khoản thu nhập khác

(6) Kết chuyển thu nhập khác sang TK xác định KQKD

1.6.2.Kế toán chi phí khác

Chi phí khác là các khoản chi phí phát sinh từ những hoạt động không thường xuyên của doanh nghiệp, bao gồm tiền vi phạm hợp đồng, chi phí thanh lý tài sản, và chi phí từ việc nhượng bán.

 Chứng từ sử dụng: bảng kê tiền mặt, giấy báo có của ngân hàng, các chứng từ khác có liên quan,

 TK sử dụng: TK 811 “ Chi phí khác”

 Kết cấu TK sử dụng:

Tập hợp các khoản chi phí khác thực tế phát sinh

-Kết chuyển chi phi khác vào TK xác định KQKD

Sơ đồ 1.4 : sơ đồ hạch toán chi phí khác

Ghi chú: (1a) chi phí khác phát sinh

(1b) Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

(1c) Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác sang TK 911 để xác định KQKD

Kế toán chi phí thuế thu nhập DN

Chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoàn lại, đóng vai trò quan trọng trong việc xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện tại.

Tờ khai thuế TNDH tạm tính, tờ khai điều chỉnh thuế TNDN, tờ khai quyết toán thuế TNDN, giấy nộp tiền vào NSNN

* TK sử dụng : TK 821 “ Chi phí thuế TNDN”

* Cách xác định CP thuế thu nhập doanh nghiệp:

Chi phí thuế TNDN = Tổng lợi nhuận trước thuế * 20%

Trong đó: Tổng lợi nhuận trước thuế = LN từ HĐKD + LN HĐTC + LN khác

Số thuếTNDN phải nộp K/c chi phí thuế

Chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp > số phải nộp

Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Kết quả hoạt động kinh doanh là chỉ tiêu phản ánh hiệu quả của các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán xác định Nó được thể hiện bằng tiền, tính bằng phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã thực hiện.

Tài khoản 911: xác định kết quả kinh doanh

Bên Nợ: Các khoản chi phí phát sinh trong năm tài chính

Bên Có: Các khoản thu từ hoạt động bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính, và các khoản thu nhập khác

Tài khoản 911 không có số dư cuối kì

Kết chuyển CP thuế TNDN

Sơ đồ 1 6 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh

Kết chuyển CP thuế TNDN

Kết chuyển TN khác TK635

ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG TAI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ PMA VIỆT NAM

Đặc điểm cơ bản của Công ty TNHH thương mại đầu tư PMA Việt Nam

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH thương mại đầu tư PMA Việt Nam

 Tên tiếng việt :Công ty TNHH thương mại đầu tư PMA Việt Nam

 Trụ sở chính: Số 8 Ngõ 120 Đội Cấn, Q Ba Đình, Hà Nội

 Người đại diện pháp luật: Nguyễn Tuấn Minh

 Loại hình DN: Công ty trách nhiệm hữu hạn

 DN được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0105486073 ngày 12/3/2011 do sở kế hoạch và đầu tư TP Hà Nội cấp

Công ty TNHH thương mại đầu tư PMA Việt Nam đã hoạt động trong 7 năm, khẳng định vị thế vững chắc trên thị trường và cung cấp cho người tiêu dùng các sản phẩm chất lượng cao, đáng tin cậy.

Thành lập vào năm 2011, công ty đã nhanh chóng phát triển và mở rộng mạng lưới khách hàng trung thành trong suốt 6 năm qua Chúng tôi luôn cập nhật và cung cấp các ứng dụng viễn thông và công nghệ điện tử mới, đảm bảo chất lượng tốt nhất cho khách hàng.

2.1.2 Lĩnh vực kinh doanh của Công ty

Công ty TNHH hoạt động trong lĩnh vực thương mại, nhằm khai thác hiệu quả nguồn vốn và đáp ứng nhu cầu thị trường Mục tiêu của công ty là phát triển doanh nghiệp, tăng cường tích lũy cho ngân sách và cải thiện đời sống cho công nhân viên.

Công ty chuyên cung cấp, thi công và bảo hành các thiết bị điện chuyên ngành, cam kết thực hiện nghĩa vụ thuế một cách hiệu quả và đảm bảo lợi nhuận trong hoạt động kinh doanh.

Công ty cam kết thực hiện đầy đủ các khoản phải nộp ngân sách và hoạt động kinh doanh theo quy định của pháp luật, đồng thời không ngừng nâng cao đời sống của công nhân viên Chúng tôi chú trọng đến công tác xã hội và từ thiện, góp phần làm cho xã hội trở nên tốt đẹp hơn Hiện tại, Công ty chuyên cung cấp các máy móc và thiết bị công nghiệp, bao gồm dầu nhờn, dầu nhớt các loại, dụng cụ an toàn ngành điện, dụng cụ cầm tay và máy công cụ.

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH thương mại đầu tư

2.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Để đảm bảo các vị trí làm việc, các phòng ban nhận thức rõ công việc và quyền hạn của mình trong cơ cấu tổ chức, Công ty đã chủ động phân rõ trách nhiệm giữa các bộ phận, phòng ban theo cơ cấu tổ chức hợp lý và khóa học Để thuận tiện trong quá trình quản lý, điều hành Công ty.Công ty đã chọn hệ thống quản lý phân cấp.Với cấp cao nhất là giám đốc, có quyền cao nhất đồng thời chịu mọi trách nhiệm liên quan đến Công ty Cụ thể theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.1Sơ đồ bộ máy quản lý

Ghi chú: Quan hệ trực tuyến

Quan hệ phối hợp thực hiện

Phòng hành chính, nhân sự Phòng kinh doanh

2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của mỗi phòng ban

 Ban giám đốc:Gồm 1 Tổng giám đốc và 1 Phó giám đốc

Tổng giám đốc là người được bổ nhiệm và phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện để trở thành đại diện theo pháp luật của Công ty Người này có trách nhiệm tổ chức và điều hành tất cả các hoạt động sản xuất của doanh nghiệp.

Phó giám đốc là người hỗ trợ giám đốc trong việc quản lý và điều hành các hoạt động của công ty Dưới sự phân công của giám đốc, phó giám đốc chịu trách nhiệm về các quyết định của mình và báo cáo trực tiếp cho giám đốc.

Phòng kế toán chịu trách nhiệm quản lý tài chính và kế toán, tổ chức xây dựng và thực hiện kế hoạch tài chính, kế toán và nguồn vốn phục vụ sản xuất kinh doanh Đồng thời, phòng cũng tính toán hiệu quả kinh tế cho các phương án kinh doanh của công ty trong từng giai đoạn kế hoạch.

 Phòng hành chính, nhân sự:

Cơ quan chuyên môn này có nhiệm vụ tham mưu và thực hiện các công tác hành chính, quản lý con dấu, công văn giấy tờ, sổ sách hành chính và bảo hiểm lao động, đảm bảo tuân thủ đúng pháp luật và quy định của nhà nước.

Để thực hiện hiệu quả công tác tiêu thụ sản phẩm, cần xây dựng kế hoạch tiêu thụ chi tiết, tiến hành nghiên cứu khảo sát thị trường và nhu cầu khách hàng, đồng thời thiết lập mức giá tiêu thụ phù hợp với thị trường.

Bộ phận bán hàng đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện các chiến lược nhằm đạt được mục tiêu doanh thu do Ban Giám Đốc đề ra Họ chịu trách nhiệm theo dõi hàng hóa xuất nhập, điều phối hàng tuần và kiểm soát lượng tồn kho hàng ngày để đảm bảo hoạt động kinh doanh hiệu quả.

Đặc điểm nguồn lực của Công ty TNHH thương mai đầu tư PMA Việt Nam

2.3.1 Đặc điểm về cơ sở vật chất – kỹ thuật

Cơ sở vật chất của Công ty được thể hiện qua bảng 2.1 sau đây

Bảng 2.1: Cơ cấu tài sản của Công ty tính đến ngày 31/12/2017 ĐVT: VNĐ

STT Nhóm TSCĐ Nguyên giá Giá trị còn lại

Tỷ lệ GTCL/NG(%) Giá Trị Tỷ trọng(%)

2 Thiết bị, dùng cụ VP

Theo bảng 2.1, nhóm tài sản phương tiện vận tải chiếm tỷ trọng cao nhất, đạt 49,7% trong tổng nguyên giá TSCĐ của Công ty, tương đương 653.900.000 đồng Điều này dễ hiểu do đặc thù của doanh nghiệp là kinh doanh thương mại, yêu cầu di chuyển thường xuyên để giao hàng kịp thời và làm hài lòng khách hàng Công ty chú trọng đầu tư vào khâu vận chuyển Tiếp theo, tài sản nhà cửa kiến trúc như nhà kho và văn phòng chiếm tỷ trọng thứ hai với 42,87%, trong khi nhóm thiết bị văn phòng chỉ chiếm 7,43%.

Tổng giá trị tài sản còn lại của Công ty đạt 519.936.333 đồng, tương ứng với tỷ lệ 79,51% so với nguyên giá tài sản cố định Điều này phản ánh sự chú trọng của Công ty trong việc đầu tư đổi mới và mua sắm tài sản cố định.

2.3.2 Đặc điểm về tình hình sử dụng lao động

Công ty TNHH thương mại đầu tư PMA Việt Nam cam kết đào tạo đội ngũ nhân viên chất lượng, đảm bảo đủ số lượng và trình độ chuyên môn Nhờ vào việc nâng cao tay nghề liên tục, công ty không chỉ đáp ứng nhu cầu kinh doanh mà còn xây dựng niềm tin vững chắc cho thương hiệu.

Bảng 2.2 Cơ cấu lao động của Công ty

Trình độ học vấn Đại học 5 16,13

Theo số liệu từ phòng hành chính nhân sự tính đến ngày 31/12/2017, tình hình chung của Công ty được đánh giá là tương đối hợp lý.

Trong phân tích về trình độ lao động, lao động phổ thông chiếm tỷ lệ cao nhất với 35,49%, chủ yếu do yêu cầu công việc liên quan đến bốc dỡ, sắp xếp và vận chuyển Tiếp theo, lao động có trình độ cao đẳng đứng thứ hai với 29,03%, phản ánh nhu cầu về nhân lực có kỹ năng cho các vị trí như kế toán và nhân viên kinh doanh Lao động có trình độ đại học chiếm 16,13%, trong khi lao động trung cấp đạt 19,35%.

Xét theo giới tính, trong ngành này, số lượng lao động nam chiếm 61,29% và lao động nữ chiếm 38,21%, cho thấy sự chênh lệch không lớn do tính chất công việc không quá nặng nhọc.

Cơ cấu và phân loại lao động trong Công ty được tổ chức hợp lý, phù hợp với nhu cầu phát triển Chất lượng lao động ngày càng được cải thiện, thể hiện qua sự chuyên nghiệp trong công việc.

2.2.3 Đặc điểm về tài sản và nguồn vốn của Công ty

Bảng 2.3:Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty trong 3 năm

Giá trị Giá trị TĐPT

Qua bảng 2.2, ta thấy về cơ bản nguồn vốn của Công ty qua 3 năm (2015-

Vào năm 2017, tỷ lệ tăng trưởng doanh thu của Công ty đạt 103,74%, tăng 3,74% so với năm trước Nguyên nhân chính là do Công ty không ngừng mở rộng quy mô kinh doanh, mặc dù nguồn vốn còn hạn chế Để đáp ứng kịp thời nhu cầu kinh doanh, Công ty đã quyết định vay vốn.

Trong cơ cấu tổng tài sản, tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn hơn so với tài sản dài hạn và có xu hướng gia tăng qua các năm Cụ thể, năm 2016, tài sản ngắn hạn đã tăng 20,91% so với năm trước đó.

2015, năm 2017 tăng 14,77% so với năm 2016, với TĐPT BQ là 117,8%( tăng 17,8%) điều này là phù hợp với Công ty dịch vụ thương mại

Cơ cấu nguồn vốn của Công ty đã có sự biến động qua các năm, với nợ phải trả chiếm tỷ trọng thấp hơn so với vốn chủ sở hữu Tốc độ phát triển bình quân của nợ phải trả đạt 104,15%, tăng 4,15%, cho thấy Công ty biết tận dụng nguồn vốn từ các doanh nghiệp và tổ chức khác Trong khi đó, vốn chủ sở hữu có tốc độ phát triển bình quân lên tới 129,22%, tăng 29,22%, cao hơn nhiều so với nợ phải trả Điều này phản ánh khả năng chiếm dụng vốn từ bên ngoài của Công ty đang ngày càng tăng Ngoài ra, việc có tiền và các khoản tương đương tiền dương cho thấy vòng luân chuyển vốn của Công ty đang hoạt động hiệu quả.

Công ty đang khai thác nguồn vốn từ bên ngoài để phục vụ hoạt động kinh doanh, nhưng nợ phải thu lớn cho thấy khách hàng đang chiếm dụng vốn, làm giảm nguồn vốn và tăng áp lực tài chính Do đó, Công ty cần cân nhắc giữa lợi ích thu được và chi phí bỏ ra để có chính sách huy động và sử dụng vốn hiệu quả, điều này phản ánh khả năng tự chủ về vốn đang giảm dần Tuy nhiên, trong ba năm qua, vốn chủ sở hữu đã tăng trưởng hàng năm với tỷ lệ đạt 105,59%, nhờ vào việc Công ty kinh doanh có lãi trong giai đoạn 2015-2017, đảm bảo khả năng tự chủ của doanh nghiệp.

2.3.4 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm ( 2015 – 2017)

Bảng 2.4: Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm (2015 – 2017)

1 Doanh thu bán hàng &CCDV 1.088.132.623

2 Các khoản giảm trừ doanh thu - - - - - -

3 Doanh thu thuần về BH &CCDV 1.088.132.623 1.446.558.849 132,94 1.985.809.000 137,28 135,09

5 Lợi nhuận gộp về BH & CCDV 400.883.504 360.370.649 89,89 783.955.366 217,54 139,84

6 Doanh thu từ hoạt động tài chính 36.931.342 29.671.132 80,34 104.704.816 352,88 168,38

8 Chi phí quản lý DN 408.275.195 318.367.108 77,98 501.141.826 157,41 110,79

9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD 29.539.651 71.674.673 242,64 317.272.387 442,66 327,73

Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty được thể hiện rõ qua bảng 2.3, đặc biệt là chỉ tiêu lợi nhuận trước thuế Trong 3 năm qua, hoạt động kinh doanh của Công ty đạt hiệu quả tốt với lợi nhuận trước thuế luôn dương và có xu hướng tăng trưởng.

Doanh thu bán hàng và chỉ tiêu CCDV là những yếu tố quan trọng phản ánh tình hình tiêu thụ của Công ty Chỉ tiêu này đã tăng trưởng ổn định qua các năm với tốc độ phát triển bình quân đạt 135,09%, tương ứng với mức tăng 35,09% Đặc biệt, năm 2016 ghi nhận mức tăng mạnh hơn so với năm 2015, đạt 132,94%.

Năm 2017, doanh thu của Công ty tăng nhẹ 137,28% so với năm 2016 nhờ vào sự tin cậy từ khách hàng cũ và việc tìm kiếm khách hàng mới Điều này đã giúp việc kinh doanh ngày càng thuận lợi và tiêu thụ nhiều hàng hóa Tuy nhiên, giá vốn hàng bán cũng liên tục tăng với tỷ lệ tăng trưởng bình quân 132,24%, trong đó giá vốn hàng bán năm 2016 tăng mạnh so với năm trước.

Năm 2015, tỷ lệ tăng trưởng đạt 158,05%, tương ứng với mức tăng 58,05% Đến năm 2017, mức tăng nhẹ so với năm 2016 là 110,65%, với mức tăng 10,65% Nguyên nhân chính của sự tăng trưởng này là do các khoản chi phí phát sinh khi nhập hàng hóa, đặc biệt là chi phí đầu vào như chi phí vận chuyển tăng lên.

Doanh thu hoạt động tài chính đạt TĐPT BQ qua 3 năm là 168,38%(tăng 68,38%), tăng giảm không đều cụ thể: trong năm 2016 giảm 19,66% so với năm

Những thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển của Công ty

Công ty TNHH thương mại đầu tư PMA Việt Nam đáp ứng nhu cầu thiết yếu của người tiêu dùng bằng cách cung cấp các mặt hàng chủ yếu như thiết bị máy móc công nghiệp, thiết bị ngành điện và linh kiện máy tính Những sản phẩm này có mức tiêu thụ lớn trên thị trường và được sử dụng rộng rãi trong cuộc sống hàng ngày.

Với vị trí kinh doanh thuận lợi, nằm giữa các doanh nghiệp và tổ chức cá nhân, lượng hàng hóa tiêu thụ ngày càng gia tăng và đa dạng về chủng loại cũng như chất lượng.

Với đội ngũ nhân viên năng động và giàu kinh nghiệm, Công ty không ngừng sáng tạo các ý tưởng quảng cáo độc đáo, giúp nâng cao hình ảnh thương hiệu và kết nối các doanh nghiệp Điều này đã tạo ra lợi thế cạnh tranh, góp phần nâng cao vị thế của Công ty trên thị trường.

Công ty đang đối mặt với nhiều thách thức, bên cạnh những thuận lợi đã đạt được Thị trường thiết bị và máy móc công nghiệp cạnh tranh khốc liệt với sự xuất hiện của nhiều đối thủ Hơn nữa, sự lạc hậu trong công nghệ và những quy định chưa hợp lý từ phía nhà nước cũng tạo ra khó khăn cho doanh nghiệp.

2.4.3 Phương hướng phát triển trong thời gian tới cho Công ty

Trong bối cảnh kinh tế mở cửa và hội nhập quốc tế, Công ty cần liên tục đổi mới công nghệ và nâng cao trình độ nhân viên Việc tìm kiếm cơ hội hợp tác và điều chỉnh phương thức kinh doanh để phù hợp với quy mô hoạt động là rất quan trọng Hơn nữa, xây dựng niềm tin với người tiêu dùng cũng là yếu tố then chốt trong chiến lược phát triển bền vững của Công ty.

TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ PMA VIỆT NAM

Đăc điểm chung về công tác kế toán của Công ty

3.1.1 Tổ chức của Công ty về bộ máy kế toán của Công ty TNHH thương mại đầu tư PMA Việt Nam

Công ty TNHH thương mại đầu tư PMA Việt Nam áp dụng mô hình tổ chức kế toán tập trung, với tất cả các hoạt động kế toán được thực hiện tại phòng kế toán trung tâm Từ việc thu thập và kiểm tra chứng từ, ghi sổ đến tổng hợp và lập báo cáo kế toán, mọi quy trình đều được quản lý chặt chẽ Tại phòng kế toán, nhân viên làm việc dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng, với bốn nhân viên đảm nhiệm các phần hành cụ thể, mỗi người có vai trò và trách nhiệm riêng, đảm bảo hiệu quả trong công tác kế toán.

Sơ đồ 2.2Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

Chức năng và nhiện vụ của từng bộ phận

- Kế toán trưởng –kiêm kế toán tổng hợp: Là người tổ chức,chỉ đạo toàn

Kế toán kho kiêm kế toán bán hàng

Kế tiền mặt theo dõi công nợ

Kế toán trưởng (kiêm kế toán tổng hợp)

Kế toán trưởng chịu trách nhiệm quản lý toàn bộ các hoạt động kế toán và tài chính của công ty, hỗ trợ giám đốc trong việc đưa ra các quyết định liên quan đến thu chi, kế hoạch kinh doanh và đầu tư Họ có quyền tham gia họp bàn để quyết định các vấn đề quan trọng, đồng thời thực hiện việc ghi sổ tổng hợp, đối chiếu số liệu và xác định kết quả kinh doanh, lập các báo cáo tài chính cần thiết.

Kế toán kho kiêm kế toán bán hàng đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi quy trình Xuất – Nhập – Tồn kho sản phẩm Công việc này bao gồm tổ chức và giám sát chặt chẽ tình hình bán hàng, đồng thời lập báo cáo định kỳ về tình hình bán hàng để đảm bảo hiệu quả kinh doanh.

Kế toán tiền mặt đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi công nợ, bao gồm việc kiểm tra và thông báo thường xuyên về tình hình quỹ tiền mặt Nhiệm vụ này bao gồm lập phiếu thu và phiếu chi tiền mặt, cũng như cân đối và đối chiếu số liệu bán hàng Đồng thời, kế toán cần đối chiếu công nợ để phát hiện và xử lý kịp thời những khoản nợ còn tồn đọng.

3.2.1 Hình thức tổ chức kế toán của Công ty TNHH thương mại dầu tư PMA

Sơ đồ 3Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung tại Công ty

Sổ quỹ Chứng từ gốc

Nhật ký bán hàng SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối tài khoản

Công ty, với quy mô sản xuất lớn và nghiệp vụ kế toán phát sinh nhiều, đã chọn hình thức Nhật ký chung để ghi sổ kế toán Phương pháp hạch toán hàng tồn kho được áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên, phù hợp với trình độ nhân viên kế toán của Công ty.

Theo hình thức này, hàng ngày, các chứng từ được sử dụng làm căn cứ ghi sổ Đầu tiên, các nghiệp vụ phát sinh sẽ được ghi vào sổ Nhật ký chung Sau đó, dựa vào số liệu đã ghi, các thông tin sẽ được chuyển vào Sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Ngoài ra, công ty cũng duy trì các sổ kế toán chi tiết, do đó, cùng với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh cũng được ghi vào các sổ kế toán chi tiết liên quan.

Cuối tháng, cuối quý và cuối năm, cần tổng hợp số liệu từ Sổ cái để lập Bảng cân đối số phát sinh Sau khi kiểm tra và đối chiếu, đảm bảo số liệu khớp đúng giữa Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết, các thông tin này sẽ được sử dụng để lập Báo cáo tài chính.

3.1.3 Hệ thống tài khoản áp dụng

- Hệ thống tài khoản được áp dụng trong hạch toán kế toán tại Công tytheo quyết định 48/2006/QĐ – BTC do Bộ Tài Chính ban hành ngày 14/9/2006

- Niên độ kế toán từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 dương lịch trong năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là VNĐ

Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung và sử dụng phương pháp tính thuế GTGT theo hình thức khấu trừ, tuân thủ đúng quy định của Bộ Tài chính.

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

-Phương pháp xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ

- phương pháp khấu hao TSCĐ: phương pháp khấu hao theo đường thẳng

- Hệ thống báo cáo tài chính: Báo cáo giữa các niên độ kế toán và báo cáo năm theo quy định hiện hành.

Đặc điểm chung về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH thương mại đầu tư PMA Việt Nam

Các hình thức bán hàng của Công ty TNHH thương mại và đầu tư PMA Việt Nam hiện nay qua các phương thức

Công ty áp dụng phương thức bán buôn hàng hóa qua kho để tiêu thụ sản phẩm với khối lượng lớn, đảm bảo giao hàng đúng số lượng, chất lượng và chủng loại theo hợp đồng đã thỏa thuận Khách hàng mua theo phương thức bán buôn sẽ được hưởng giá ưu đãi hơn so với khách mua lẻ.

Bán lẻ trực tiếp là hình thức mà Công ty giao hàng trực tiếp cho khách hàng tại kho hoặc cửa hàng, với yêu cầu khách hàng thanh toán ngay hoặc theo thời gian quy định Phương thức này thường áp dụng cho khách hàng mua hàng với khối lượng nhỏ.

Bán ký gửi hàng hóa là hình thức mà hàng hóa của Công ty được gửi tại các đại lý bán hàng Các đại lý này sẽ nhận hoa hồng từ Công ty dựa trên doanh thu mà họ tạo ra.

Công ty hiện đang áp dụng hai hình thức thanh toán linh hoạt để phục vụ khách hàng tốt nhất: thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản, và thanh toán chậm theo hình thức bán chịu.

+ Phương thức thanh toán ngay bằng tiền mặt, Séc, chuyển khoản:

Thanh toán bằng tiền mặt chỉ được áp dụng cho hóa đơn có tổng giá trị dưới 20 triệu đồng Đối với hóa đơn trên 20 triệu đồng, khách hàng cần thực hiện thanh toán qua chuyển khoản Chính sách này được áp dụng cho những khách hàng mua với khối lượng ít và không thường xuyên.

Công ty có thể thu hồi vốn nhanh chóng từ 35 khách hàng bằng cách đáp ứng ngay nhu cầu thanh toán, giúp tránh tình trạng chiếm dụng vốn.

+ Phương thức thanh toán trả chậm: Công ty chỉ áp dụng đối với những khách hàng thường xuyên, có uy tín với Công ty.

Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

3.3.1 Kế toán giá vốn bán hàng

 Phương pháp xác định giá vốn hàng bán

Tại Công ty TNHH thương mại đầu tư PMA, chi phí thu mua không được tách riêng mà được hạch toán chung vào tài khoản 156 Điều này có nghĩa là trị giá hàng xuất bán đã bao gồm cả chi phí thu mua Doanh nghiệp áp dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính giá xuất kho cho toàn bộ kỳ.

Cuối tháng 12/2017, sau khi tổng hợp hàng hóa tồn kho và giá trị thực tế trong kỳ, kế toán đã tính toán đơn giá cho hàng xuất kho ống nối cao su PT50.

Tồn đầu tháng : số lượng 20 chiếc, đơn giá 345.000đ/chiếcđã bao gồm chi phí thu mua

- Nhập trong tháng 60 chiếc, đơn giá 375.000đ/chiếc, chi phí vận chuyển thu mua 2.125.000đ Đơn giá bình quân

-TK 632- Giá vốn hàng bán

- Giá vốn hàng bán là trị giá thực tế của hàng hóa mua vào hoặc nhập về

- Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn

- Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 632

- Các chứng từ có liên quan,…

 Trình tự kế toán giá vốn

Khi khách hàng đặt hàng, Công ty cần cung cấp thông tin về số lượng và chủng loại hàng hóa Kế toán sẽ dựa vào hóa đơn GTGT của hàng hóa mua vào để xác định trị giá hàng, đồng thời xem xét hóa đơn vận chuyển (nếu có) để tính toán chi phí thu mua Sau khi nhận được các hóa đơn và chứng từ liên quan đến thanh toán, kế toán sẽ lập phiếu xuất kho theo số lượng hàng hóa và xuất hóa đơn GTGT, sau đó nhập liệu vào phần mềm quản lý.

Vào ngày 6/12, Công ty TNHH Khai thác Chế biến Khoáng sản Núi Pháo đã xuất bán 50 chiếc cao su PT50 với đơn giá 550.000đ/chiếc, chưa bao gồm thuế GTGT Thuế suất thuế GTGT là 10% và đã được thanh toán bằng chuyển khoản từ ngày 4/12.

Vào ngày 6/12, thủ kho lập phiếu xuất kho theo mẫu số 3.1, ghi đầy đủ thông tin như số phiếu, ngày xuất kho, tên hàng hóa và số lượng Phiếu xuất kho này được viết thành 3 liên và sau đó chuyển đến các bộ phận liên quan để ký tên, bao gồm thủ kho, kế toán trưởng, nhân viên lập phiếu, giám đốc Công ty và người nhận hàng.

Thủ kho cần giao 1 liên phiếu xuất kho cho khách hàng, 1 liên để làm căn cứ xuất hàng và 1 liên lưu tại sổ gốc Hàng ngày, kế toán dựa vào phiếu xuất kho để hạch toán giá vốn.

37 hàng xuất kho sau đó kế toán vào các sổ sách có liên quan ( chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 632, sổ cái TK 156…)

Căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, Kế toán định khoản và lập phiếu xuất kho(mẫu 3.1) như sau:

Mẫu số 3.1 Phiếu xuất kho

Công ty TNHH thương mại đầu tư PMA Việt Nam, địa chỉ tại số 2, ngõ 120, phường Đội Cấn, quận Đống Đa, Hà Nội, được thành lập theo Thông tư số 48/2016/TT-BTC.

MST: 0105 486 073 ngày 14/09/2006 của BT-BTC

Ngày 6 tháng 12 năm 2017 Nợ TK 632

Họ tên người nhận hàng: Địa chỉ(bộ phận):

Lý do xuất kho: xuất kho hàng hóa

Xuất kho tại: hàng hóa

T tên nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dùng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số A

1 Ống nối cao su PT50 Chiếc 50 50 394.063 19.703.150

Tổng số tiền( viết bằng chữ): Hai mươi bảy triệu năm trăm nghìn đồng

Số chứng từ gốc kèm theo: 01

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Vào ngày 7/12/2017, cửa hàng đã thực hiện giao dịch bán lẻ cho khách hàng bằng tiền mặt, xuất bán 10 bộ dao kích thước 100x200mm Giá xuất kho cho mỗi bộ dao là 625.000đ, trong khi giá bán ra là 750.000đ/bộ, chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT) với thuế suất 10%.

Mẫu sổ 3.2: Sổ nhật ký chung tháng 12 năm 2017

TK nợ TK Số phát sinh số hiệu ngày tháng

TK có đối ứng Nợ Có

Số phát sinh trong kỳ

1/12 GBN01 1/12 Rút tiền mặt nhập quỹ 111 112

1/12 GBN01 1/12 Rút tiền mặt nhập quỹ 112 111

2/12 HĐ00237 2/12 Nhập khẩu khóa tự động 156 33173 82.775.000

2/12 HĐ00239 2/12 TT tiền cho INSANI COMPANY 33173 156,3333

2/12 HĐ00239 2/12 thuế GTGT hàng nhập khẩu 133 33312

2/12 HĐ00239 2/12 thuế hàng nhập khẩu 33312 133

2/12 HĐ00239 2/12 nộp thuế nhập khẩu 3333 111

2/12 HĐ00239 2/12 nộp thuế GTGT hàng NK 33312 111

2/12 HĐ00239 2/12 nộp tiền vào NSNN 111 3333,33312

2/12 PKT 2/12 chênh lệch tỷ giá do nhập khẩu hàng hóa 33122 515

2/12 PKT 2/12 chênh lệch tỷ giá do nhập khẩu hàng hóa 515 33122

4/12 548 4/12 phí vận tải nội địa 156 111

4/12 548 4/12 Thuế GTGT được khấu trừ 1331 111

1/22 548 4/12 Phải trả cho IFB internatinal VN 111 156, 1331

4/12 584303 4/12 cước dịch vụ thông tin di động 642 111

4/12 584303 4/12 Thanh toán tiền cho mobifone 111 642,1331

5/12 5649429 5/12 Cước dịch vụ viễn thông 624 111

5/12 516966 5/12 Cước dịch vụ viễn thông 642 111

Xuất bán cho Cty TNHH khai thác khoáng sản Núi Pháo 632 156

Xuất bán cho Cty TNHH khai thác khoáng sản Núi Pháo 156 632

Xuất bán cho Cty TNHH khai thác khoáng sản Núi Pháo 1311 5111,3331

6/12 HĐ000237 6/12 Doanh thu bán hàng 5111 1311

6/12 HĐ000237 6/12 Thuế GTGT được phải nộp 3331 5111

7/12 PXK09 7/12 xuất bán cho khách lẻ 632 156

7/12 PXK09 7/12 xuất bán cho khách lẻ 156 632

7/12 HĐ000238 7/12 xuất bán cho khách lẻ 111 5111,3331 8.250.000

7/12 HĐ000238 7/12 Thuế GTGT phải nộp 3331 3331

12/12 HĐ00239 12/12 Nhập khẩu hàng hóa 156 33173

12/12 HĐ00239 12/12 thuế hàng nhập khẩu 33312 133 1.461.680

12/12 HĐ00239 12/12 nộp thuế GTGT hàng NK 33312 111

14/12 GBC 14/12 Công ty TNHH B.Raun chuyển tiền 112 1311

14/12 GBC 14/12 Công ty TNHH B.Raun chuyển tiền 1311 112

17/12 PKX19 17/12 xuất bán cho cty TNHH KOTHEKO 632 156

17/12 PKX19 17/12 xuất bán cho cty TNHH KOTHEKO 156 632

11.400.000 17/12 HĐ000240 17/12 Phải thu của Công ty TNHH KOTHEKO 13138 5111,3331

21/12 GBC 21/12 lãi tiền gửi ngân hàng 112 515

21/12 GBC 21/12 lãi tiền gửi ngân hàng 515 112

25/12 172864 25/12 Thanh toán tiền cho cty CP xăng dầu 111 642,1331

25/12 HĐ10372 25/12 Nhập khẩu hàng hóa 156 3333,33117

25/12 HĐ10372 25/12 Phải trả cho Công ty FLEXSEAL LTD 33117 156

25/12 HĐ10372 25/12 nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu 33312 111

Xuất bán cho cty TNHH khai thác khoáng sản Núi Pháo 632 156

Xuất bán cho cty TNHH khai thác khoáng sản Núi Pháo 156 632

7.881.260 26/12 HĐ000246 26/12 phải thu của cty TNHH khai thác ks Núi

26/12 HĐ000246 26/12 doanh thu bán hàng 5111 1311

26/12 HĐ000246 26/12 thuế GTGT phải nộp 33311 33311

Xử lý chênh lệch tỷ giá nhập khẩu do nhập khẩu hàng hóa 33125 515

Xử lý chênh lệch tỷ giá nhập khẩu do nhập khẩu hàng hóa 515 33125 5.031.425

29/12 PXK26 29/12 Giá vốn hàng bán 632 156

29/12 PXK26 29/12 Giá vốn hàng bán 156 632

Xuát bán cho Công ty CP thiết bị công nghệ Liên Minh 13124 5111,3331 52.470.000

31/12 PKT 31/12 tính lương cho nhân viên 642 334

31/12 PKT 31/12 tính lương cho nhân viên 334 642

31/12 PKT 31/12 thanh toán lương cho nhân viên 334 111

31/12 PKT 31/12 thanh toán lương cho nhân viên 111 334

31/16 PKT 31/12 phân bổ chi phí trả trước 642 242

31/12 PKT 31/12 phân bổ chi phí trả trước 242 642

31/12 PKT 31/12 trích khấu hao TSCĐ 642 214

31/12 PKT 31/12 trích khấu hao TSCĐ 214 642

31/12 PKT 31/12 K/C doanh thu bán hàng trong kỳ 5111 911

31/12 PKT 31/12 K/C doanh thu bán hàng trong kỳ 911 5111

31/12 PKT 31/12 K/Cdoanh thu hoạt động tài chính 515 911

31/12 PKT 31/12 K/C doanh thu hoạt động tài chính 911 515

102.156.796 31/12 PKT 31/12 K/C chi phí giá vốn hàng bán trong kỳ 911 632

31/12 PKT 31/12 K/C chi phí giá vốn hàng bán trong kỳ 632 911

31/12 PKT 31/12 K/C chi phí quản lý kinh doanh 911 642

31/12 PKT 31/12 K/C chi phí quản lý kinh doanh 642 911

31/12 PKT 31/12 K/C chi phí tài chính 911 635

31/12 PKT 31/12 K/C chi phí tài chính 635 911

Căn cứ vào sổ nhật ký chung( mẫu sổ 3.2) kế toán phản ánh sang sổ cái

Mẫu sổ 3.3: Sổ cái TK 632

Công ty TM đầu tư PMA Việt Nam

Ban hành theo QĐ 48/2016/BT - BTC Đc: Số 6, ngõ 120, p.Đội Cấn,q Ba Đình, TP Hà Nội ngày 14/9/2006 của BT - BTC MST:010548637

TK 632 - Giá vốn hàng bán Tháng 12 năm 2017

Số hiệu Ngày Nợ Có

Số phát sinh trong tháng

Xuất bán cho Cty TNHH chế biến khoáng sản Núi Pháo 156 19.703.150 7/12 PXK09 7/12 Xuất bán cho khách lẻ 156 6.250.000

Xuất bán cho Công ty TNHH

Xuất bán cho Cty TNHH chế biến khoáng sản Núi Pháo 156 7.881.260

Xuất bán cho Cty CP thiết bị công nghệ Liên Minh 156 47.700.000 31/12 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 9111 143.871.204

(ký, họ tên) Cuối tháng kế toán tiến hành tổng hợp giá vốn hàng bán trong kỳ, kết chuyển sang tài khoản 911

Nhận xét về tình hình hạch toán giá vốn của Công ty:

-Công ty chưa mở sổ chi tiết cho từng tài khoản dẫn đến kho khăn cho việc theo dõi cũng như tổng hợp dữ liệu cho các tài khoản

-Chi phí thu mua: Công ty không tách chihí thu mua riêng mà tính luôn

43 vào giá vốn hàng bán, chưa đúng chế độ kế toán Do đó, không phản ánh theo dõi chi tiết các chi phí phát sinh sát với thực tế

3.3.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong Công tytrong tháng 12 chủ yếu thu từ hoạt động bán hàng

- TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, dịch vụ phát sinh thực tế phát sinh trong kỳ

- TK này được mở 2 TK cấp 2:

TK 5111 – Doanh thu bán hàng

TK 5113 – DT cung cấp dịch vụ

Trong tháng 12 không phát sinh doanh thu cung cấp dịch vụ

 Chứng từ và sổ sách chứng từ

-Mỗi lô sản phẩm bán ra phải tuân thu theo các bước:Đặt hàng, lập hợp đồng kinh tế, thanh toán nhận hàng và lập hóa đơn GTGT

Dựa trên lượng hàng hóa thực tế xuất kho ghi trong phiếu xuất kho và giá bán trong hợp đồng, kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT Hóa đơn này được tạo thành 3 liên, trong đó liên 1 (liên tím) sẽ được lưu tại sổ gốc.

Liên 2: giao cho khách hàng(liên đỏ)

Liên 3: giao cho thủ kho làm căn cứ xuất hàng bán(liên xanh)

Hóa đơn GTGT và các chứng từ thanh toán liên quan như phiếu thu, Giấy báo có, phiếu nhập kho, và phiếu xuất kho được kế toán ghi vào sổ cái TK 5111, phản ánh doanh thu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ.

 Trình tự kế toán doanh thu bán hàng

Theo ví dụ bán buôn ở phần giá vốn, căn cứ vào HĐGTGT số 000237 (mẫu 3.4), kế toán định khoản như sau:

Dựa vào yêu cầu của kế toán bán hàng, kế toán kho sẽ lập phiếu xuất kho (mẫu số 3.1) Sau khi hoàn tất bán hàng (mẫu số 3.4), phiếu xuất kho sẽ được chia thành 3 liên: Liên 1 (tím) lưu lại quyển gốc, Liên 2 (đỏ) giao cho khách hàng, và Liên 3 (xanh) dùng cho lưu chuyển nội bộ Hóa đơn GTGT sẽ được chuyển đến phòng kế toán để thu tiền từ khách hàng Cuối tháng, căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán sẽ lập sổ cái TK511 (mẫu số 3.5).

Mẫu số 3.4 HÓA ĐƠN GTGT

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ PMA VIỆT NAM Địa chỉ: sô 8, ngõ 120, phố đội Cấn,Q Ba Đình, Hà Nội Điện thoại: 0936 258 658

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số:01GTKT3/001 liên 1: lưu Ký hiệu:TM/11P ngày 06 tháng 12 năm 2017 Số: 000237

Họ tên người mua hàng:………

Tên đơn vị: công TNHH khai thác chế biến khoáng sản Núi Pháo Địa chỉ: xóm 2, xã Hà Thượng, huyện Đại Từ,Tỉnh Thái Nguyên, VN

Hình thức thánh toán…… CK………

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng đơn giá thành tiền

1 ống nố cao su PT50 chiếc 50 550.000 27.500.000 số PO :04500013125

Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: …………2.750.000

Số tiền viết bằng chữ: ba mươi triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng

(ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng (ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vi (ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán đã nhận được giấy báo có từ ngân hàng Vietnam Eximbank, thông báo về việc Công ty TNHH Khai thác Chế biến Khoáng sản Núi Pháo thực hiện thanh toán tiền hàng theo mẫu số 3.5.

Mẫu số 3.5: Giấy báo có

NH TMCP Xuất nhập khẩu Việt Nam (Vietnam Eximbank)

Số BT (Entry No): LTLHUONG (ký hiệu HĐ) tại Hội sở/Chi nhánh EIB PGD LO DUC 171201-15 (số HĐ) có địa chỉ tại 73 Lo Duc, phường Phạm Đình Hổ, quận Hai Bà Trưng, TP.Hà Nội.

GIẤY BÁO (A D V I C E) Tên khách hàng (Customer name) : COONG TY TNHH THƯƠNG MAI DAU TU PMA VN

Mã số khách hàng:( CIF No): 1370-108059654 Địa chỉ:(address): SO 8, NGO 120, DOI CAN , BA DINH, HN Ngày(created date): 06/12/17

MST: (Tax code) 0105486073 Ngày Hl( valeue date): 06/12/17

Chúng tôi xin thông báo (please advise that)

 Chúng tôi đã ghi nợ TK của quý khách/ đã nhận tiền mặt số tiền như sau: we have debited your account/ or recceived by cash, the following amount

Chúng tôi đã ghi có TK của quý khách/ đã nhận tiền mặt số tiền như sau: we have debited your account/ or paid by cash, the following amount

Chi tiết (item) số tiền ( amount) Ghi chú ( remark) cash (VND) VND 30.250.000 NGUYEN TUAN MINH

Total amount VND 30.250.000 số tiền bằng chữ

(amount in words Bamươi triệuhai trăm năm mươi nghìn đồng

Mẫu số 3.6: SỔ CÁI TK 5111

Ban hành theo QĐ 48/2016/BT - BTC Đc: Số 6, ngõ 120, p.Đội Cấn,q Ba Đình, TP Hà Nội ngày 14/9/2006 của BT - BTC

TK 5111 - Doanh thu bán hàng và CCDV Tháng 12 năm 2017

Xuất bán cho cty TNHH khai thác CBKS Núi Pháo 1311 30.250.000

7/12 HĐ000238 7/12 Xuất bán cho khách lẻ 111 8.250.000

Cty TNHH B.Raun chuyển tiền hàng 112 7.780.000

Xuát bán cho cty TNHH

Xuất bán cho cty TNHH khai thác CBKS Núi Pháo 111 12.100.000

Xuất bán cho cty Cp thiết bị công nghệ Liên Minh 13124 52.470.000

31/12 31/12 kết chuyển Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 911 142.349.177

(ký, họ tên) Cuối tháng kế toán tiến hành tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ và kết chuyển sang tài khoản 911

Có TK 5111:142.349.177đ Nhận xét: Về trình tự hạch toán, ghi sổ kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp

Công ty có 47 dịch vụ chưa mở sổ chi tiết tài khoản 5111, điều này gây khó khăn trong việc theo dõi công nợ khách hàng và tổng hợp chi tiết hoạt động tiêu thụ hàng tháng.

3.3.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 521 – các khoản giảm trừ doanh thu có 3 tài khoản cấp 2 gồm

- TK 5211 – Chiết khấu thương mại

- TK 5212 –Hàng bán bị trả lại

- TK 5213 – Giảm giá hàng bán

 Các loại chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT, phiếu giao hàng, văn bản đề nghị giảm giá hàng bán

Để xử lý hàng hóa bị trả lại, người mua cần gửi văn bản đề nghị, trong đó nêu rõ lý do trả hàng, số lượng hàng bị trả lại, kèm theo hóa đơn hoặc bản sao hóa đơn Đồng thời, cần đính kèm chứng từ nhập lại tại kho của doanh nghiệp và thông tin về số hàng bị trả lại.

Phiếu chi

Cty TNHH TM đầu tư PMA Việt Nam Địa chỉ: số 8,ngõ 120, p Đội Cấn , Q.Ba Đình, Hà Nội

Mẫu số 02 –TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC)

Họ và tên người nhận tiền: Lê Thu Thủy Địa chỉ:Ngõ 195B, p Đội Cấn , Q.Ba Đình, Hà Nội

Lý do chi tiền: chi trả tiền trả phí cước dịch vụ viễn thông

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm chín hai nghìn chín trăm lẻ chín đồng

Số chứng từ gốc kèm theo :01

Ngày 04 tháng 12 năm 2017 Giám đốc

(ký,họ tên, đóng dấu)

Kế toán trưởng (ký,họ tên)

Người nhận tiền (ký,họ tên)

Người lập phiếu (ký,họ tên)

Thủ quỹ (ký,họ tên)

Cuối tháng, căn cứ vào sổ nhật ký chung, kế toán lập sổ cái TK 642 (mẫu số 3.9)

Mẫu sổ cái 642

Công ty TM đầu tư PMA Việt Nam Ban hành theo QĐ 48/2016/BT -BTC Đc: Số 6, ngõ 120, p.Đội Cấn,q Ba Đình, TP Hà Nội ngày 14/9/2006 của BT - BTC

TK 642- Chi phí quản lý kinh doanh Tháng 12 năm 2017

4/12 584303 4/12 cước dịch vụ viễn thông mobifone 111 292.909

5/12 564942 5/12 cước dịch vụ viễn thông VNPT 111 257.000

31/12 PKT 31/12 Phân bổ chi phí trả trước 242 4.828.318

31/12 PKT 31/12 Trích khấu hao TSCĐ 214 1.015.318

31/12 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý 911 45.208.914

Cộng số phát sinh trong kỳ 45.208.914 45.208.914

Cuối tháng kế toán tiến hành tổng hợp chi phí hoạt động kinh doanh kết chuyển sang TK 911

Nhận xét: - Về hình thức theo dõi và ghi sổ Kế toán chưa mở sổ chi tiết tài khoản

642 nên gây khó khăn cho việc theo dõi các khoản chi phí quản ký kinh doanh

Công ty không chi tiết tài khoản 642 mà hạch toán chung, dẫn đến sự bất hợp lý trong công tác hạch toán và theo dõi tài khoản.

3.3.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và Chi phí hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà công ty thu được từ các hoạt động tài chính Nó bao gồm lợi nhuận từ việc bán hàng, cũng như các khoản chênh lệch tỷ giá.

 TK sử dụng: TK 515 – doanh thu từ hoạt động tài chính

 Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo nợ , giấy báo có,

Khi phát sinh các khoản doanh thu liên quan đến hoạt động tài chính, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán ghi:

Có TK 515 Cuối kỳ kế toán thức hiện bút toán kết chuyển:

Vào ngày 21/12, ngân hàng TMCP đã gửi giấy báo có về việc trả lãi tiền gửi với số tiền 234.101đ (theo mẫu 3.10) Sau đó, kế toán tiến hành lập sổ nhật ký chung và sổ cái tài khoản 515 (theo mẫu sổ 3.11).

Mẫu sổ cái 642

NH TMCP Xuất nhập khẩu Việt Nam (Vietnam Eximbank)

Số BT (Entry No): LTLHUONG (ký hiệu HĐ)

Hội sở/ Chi nhánh (HO/Branch): EIB PGD LO DUC 171201-15(số HĐ) địa chỉ( Address):73 Lo Duc, p Pham Dinh Ho, Q Hai Bà Trưng, TP.HN

GIẤY BÁO (A D V I C E) Tên khách hàng (Customer name) : COONG TY TNHH THƯƠNG MAI DAU TU PMA VN

Mã số khách hàng:( CIF No): 1370-108059654 Địa chỉ:(address): SO 8, NGO 120, DOI CAN , BA DINH, HN Ngày(created date): 21/12/17

MST: (Tax code) 0105486073 Ngày Hl( valeue date): 21/12/17

Chúng tôi xin thông báo (please advise that)

 Chúng tôi đã ghi nợ TK của quý khách/ đã nhận tiền mặt số tiền như sau: we have debited your account/ or recceived by cash, the following amount

Chúng tôi đã ghi có TK của quý khách/ đã nhận tiền mặt số tiền như sau: we have debited your account/ or paid by cash, the following amount

CHIẾU (Refecence No.) Chi tiết (item) số tiền ( amount) Ghi chú ( remark) cash (VND) VND 234.101 NGUYEN TUAN MINH

Total amount VND 234.101 số tiền bằng chữ

(amount in words Hai trăm ba mươi bốn nghìn một trăm lẻ một đồng

Ví dụ: Ngày 26/12 kế toán phản ánh chênh lệch tỷ giá do nhập khẩu 10bộ khóa tự động ngày 12/12

Mẫu sổ 3.11 SỔ CÁI TK 515

Ban hành theo QĐ 48/2016/BT - BTC Đc: Số 6, ngõ 120, p.Đội Cấn,q Ba Đình, TP Hà Nội ngày 14/9/2006 của BT - BTC

TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính Tháng 12 năm 2017

Chênh lệch tỷ giá do nhập khẩu hàng hóa 33122 3.103.866

21/12 GBC 21/12 Lãi tiền gửi ngân hàng 112 234.101

Chênh lệch tỷ giá do nhập khẩu hàng hóa 33126 746.374

Kết chuyển Doanh thu hoạt động tài chính 911 102.156.796

Cộng số phát sinh trong kỳ

(ký, họ tên) Cuối tháng kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính sang tài khoản 911

Công ty thường xuyên nhập khẩu hàng hóa, dẫn đến sự chênh lệch tỷ giá giữa đồng VNĐ và ngoại tệ, được kế toán ghi nhận và theo dõi trên sổ cái tài khoản 515 Tuy nhiên, công ty chưa mở tài khoản chi tiết cho một số khoản doanh thu tài chính phát sinh nhiều, như chênh lệch tỷ giá ngoại tệ.

Chi phí hoạt động tài chính là các khoản chi phí liên quan đến vốn đầu tư tài chính và các giao dịch tài chính của doanh nghiệp.

TK sử dụng: TK 635 – Chi phí tài chính

Chứng từ sử dụng: phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo nợ, giấy báo có,…

Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến hoạt động tài chính, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán ghi:

Có TK 111,112,331 Cuối kỳ kế toán thực hiện bút toán kết chuyển:

Có TK 635 VD: Ngày 26/12, kế toán xử lý phần chênh lệch tỷ giá của hàng hóa do nhập khẩu trong kỳ

Có TK 33142: 7.645.077đ Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh trong tháng kế toán vào sổ nhật ký chung và sổ cái TK 635 (mẫu sổ 3.12)

MẪU SỔ 3.12: SỔ CÁI TK 635

Công ty TM đầu tư PMA Việt Nam Ban hành theo QĐ 48/2016/BT -BTC Đc: Số 6, ngõ 120, p.Đội Cấn,q Ba Đình, TP Hà Nội ngày 14/9/2006 của BT - BTC

TK 635- chi phí hoạt động tài chính Tháng 12 năm 2017

Xử lý Chênh lệch tỷ giá do nhập khẩu hàng hóa 33142 7.645.077

Xử lý Chênh lệch tỷ giá do nhập khẩu hàng hóa 33138 13.121.900 26/12 43 26/12

Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính 911 69.309.969

Cộng số phát sinh trong kỳ

Cuối tháng kế toán tập hợp các khoản chi phí hoạt động tài chính kết chuyển sang tài khoản 911

Phần chênh lệch tỷ giá ngoại tệ từ việc nhập khẩu hàng hóa sẽ được xử lý trước ngày 27 hàng tháng Nếu sau ngày 27 vẫn phát sinh chênh lệch tỷ giá, phần này sẽ được chuyển sang tháng tiếp theo để giải quyết.

3.3.6 Kế toán thu nhập nhập khác và chi phí khác

Thu nhập khác là khoản thu nhập không thuộc doanh thu của doanh nghiệp, bao gồm các khoản thu nhập phát sinh từ các hoạt động kinh doanh thông thường, chẳng hạn như các khoản thuế được nhà nước miễn giảm.

- Chi phí khác:Bao gồm các hoạt động liên quan đến chi phí nhượng bán, thanh lý TSCĐ, khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng,…

- Bảng kê tiền mặt, giấy báo có của ngân hàng,…

- Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ,…

Trong tháng 12 không phát sinh các khoản có liên quan đến thu nhập khác và chi phí khác

3.3.7 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty

3.3.7.1 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Công ty sử dụng tài khoản 821 – “ Chi phí thuế TNDN”

Ngoài ra kế toán còn sử dụng tàikhoản : TK 911, TK 3334

* Sổ sách kế toán sử dụng

Kế toán sử sụng sổ NKC, sổ cái TK 821

Sau khi xác định lợi nhuận kinh doanh trước thuế, kế toán sẽ tính toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp cho nhà nước Sau đó, số thuế này sẽ được kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.

Lợi nhuận trước thuế = LN từ HĐ KD + LN HĐTC + LN khác

Lợi nhuận khác = thu nhập khác – Chi phí khác

Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = Doanh thu thuần – (Giá vốn hàng bán + Chi phí quản lý kinh doanh)

Theo chế độ kế toán hiện hành thuế suất thuế TNDN mà DN phải chịu là 20%

Chi phí thuế TNDN = Tổng lợi nhuận trước thuế * 20%

Nội dung của kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty

Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty được thể hiện qua số tiền lãi hoặc lỗ từ hoạt động bán hàng trong một khoảng thời gian nhất định.

Doanh thu thuần = Tổng doanh thu – Các khoản giảm trừ doanh thu

Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán

Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + Doanh thu tài chính- chi phí bán hàng – chi phí quản lý DN – chi phí tài chính

Tổng lợi nhuận trước thuế = lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + lợi nhuận khác Chi phí thuế = lợi nhuận trước thuế x 20%

Lợi nhuận sau thuế = Tổng lợi nhuận trước thuế - chi phí thuế

Vậy tổng lợi nhuận trước thuế năm 2017 là:

Tổng lợi nhuận trước thuế = -13.884.168

Do cuối kỳ hạch toán kết quả kinh doanh của Công ty lỗ nên trong tháng 12 năm 2017 Công ty không phải nộp thuế TNDN

3.3.7.2 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Kết quả kinh doanh phản ánh hiệu quả hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ trong một khoảng thời gian nhất định, thể hiện thông qua số tiền lãi hoặc lỗ.

Kết quả kinh doanh của Công ty được xác định vào cuối mỗi kỳ hạch toán thông qua kế toán tổng hợp, bao gồm các số liệu về doanh thu bán hàng hóa, doanh thu từ hoạt động tài chính, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh và chi phí tài chính.

 TK 911: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh

 TK 421: lợi nhuận chưa phân phối

 TK 821 Chi phí Thuế TNDN

3.3.7.3 Trình tự hạch toán tại Công ty

Cuối kỳ, kế toán sử dụng sổ nhật ký chung để chuyển kết quả các tài khoản sang tài khoản 911, từ đó lập sổ cái tài khoản (theo mẫu sổ 3.14) và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cho tháng 12/2017 (theo mẫu số 3.15).

Mẫu số: 3.13 MẪU SỔ CÁI TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Sổ cái tài khoản của Công ty TM đầu tư PMA Việt Nam được ban hành theo Quyết định 48/2016/BT-BTC Địa chỉ công ty là Số 6, ngõ 120, phường Đội Cấn, quận Ba Đình, TP Hà Nội, ngày 14 tháng 9 năm 2006.

TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Tháng 12 năm 2017

TK đối ứng Số phát sinh

Kết chuyển doanh thu bán hàng và CCDV T12 5111 142.349.177

Kết chuyển Doanh thu hoạt động tài chính T12 515 102.156.796

Kết chuyển Giá vốn hàng bán

Kết chuyển Chi phí quản lý DN

Kết chuyển Doanh thu hoạt động tài chính T12 635 69.309.969

Cộng số phát sinh trong tháng 258.390.087 258.390.087

Cuối tháng, kế toán thực hiện tổng hợp tất cả chi phí và chuyển sang tài khoản 911, đồng thời tính toán kết quả hoạt động kinh doanh trong tháng và kết chuyển lãi lỗ.

3.4 Đánh giá chung về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty thương mại đầu tư PMA Việt Nam

Kể từ khi thành lập, Công ty đã vượt qua nhiều khó khăn để khẳng định vị thế trên thị trường Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường hiện nay, với xu hướng công nghiệp hóa - hiện đại hóa, sự cạnh tranh là yếu tố sống còn Chính những thách thức này đã trở thành động lực để Công ty phát huy sức mạnh và không ngừng phát triển.

Trong thời gian thực tập tại Công ty thương mại đầu tư PMA Việt Nam, tôi nhận thấy công tác hạch toán của công ty diễn ra hiệu quả Phòng kế toán hoạt động liên tục, đảm bảo phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình kinh doanh.

Để tồn tại và phát triển trong môi trường cạnh tranh của nền kinh tế thị trường, doanh nghiệp cần chú trọng đến quản lý tài chính Hạch toán kế toán đóng vai trò quan trọng như một hệ thống thông tin, giúp kiểm tra tình hình biến động tài sản và cung cấp thông tin cần thiết cho các nhà quản lý doanh nghiệp.

Công ty đã có những bước đi vững chắc từ khi thành lập, đóng góp tích cực cho xã hội thông qua việc tạo công ăn việc làm và phục vụ nhu cầu của khách hàng, qua đó thúc đẩy phát triển kinh tế Bộ máy kế toán ngày càng hoàn thiện, đóng góp lớn vào tài chính, giúp Công ty nâng cao sức mạnh cạnh tranh trong nền kinh tế thị trường Công ty áp dụng hiệu quả chế độ kế toán mới, đảm bảo sổ sách hoàn thành đúng hạn và thực hiện hạch toán linh hoạt, tuân thủ nguyên tắc kế toán Quy trình lập và luân chuyển chứng từ được quy định rõ ràng, cùng với việc kê khai thường xuyên, cung cấp thông tin kịp thời cho ban lãnh đạo Công ty.

Tiêu đề	Nghiên Cứu Công Tác Kế Toán Bán Hàng Và Xác Định Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH Thương Mại Đầu Tư PMA Việt Nam
Tác giả	Đinh Thị Huyền
Người hướng dẫn	ThS. Nguyễn Thị Bích Diệp
Trường học	Trường Đại Học Lâm Nghiệp
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2018
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	78
Dung lượng	811,16 KB