Bộ kế hoạch và đầu tưhọc viện chính sách và phát

Tính cấp thiết của đề tài

Trong bối cảnh hội nhập toàn cầu, doanh nghiệp Việt Nam đối mặt với nhiều cơ hội và thách thức Để tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp cần có cái nhìn mới, phương thức sản xuất linh hoạt và quản lý hiệu quả, đồng thời sử dụng nguồn nhân lực hợp lý Việc xác định đúng hướng đầu tư, quy mô sản xuất và khả năng của mình là điều cần thiết để đưa ra quyết định chính xác Kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc tổ chức và quản lý thông tin, giúp đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh, từ đó hỗ trợ doanh nghiệp nhận diện quy mô và tiềm năng phát triển Hơn nữa, việc hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh không chỉ tăng cường tính cạnh tranh mà còn nâng cao chất lượng quyết định và minh bạch thông tin tài chính.

Qua quá trình thực tập tại công ty và kết hợp với kiến thức học tập, tôi nhận thấy tầm quan trọng của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Nhờ sự chỉ dạy nhiệt tình của các anh, chị kế toán và hướng dẫn của ThS Nguyễn Thị Dung, tôi đã quyết định chọn đề tài “Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH dịch vụ Phú An” cho khóa luận của mình.

Đối tượng và mục tiêu nghiên cứu

Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Dịch vụ Phú

Vận dụng kiến thức học được tại trường vào thực tiễn là cách hiệu quả để làm phong phú thêm chuyên môn Thực tập tại Công ty TNHH Dịch vụ Phú An không chỉ giúp tôi áp dụng lý thuyết vào công việc mà còn học hỏi nhiều kiến thức quý giá từ thực tế.

- Nghiên cứu cơ sở lý luận về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

- Tìm hiểu thêm về thực trạng của công ty cũng như nắm được nội dung cơ bản của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Kế toán bán hàng đóng vai trò quan trọng trong việc xác định kết quả kinh doanh, giúp doanh nghiệp theo dõi doanh thu và chi phí một cách hiệu quả Ưu điểm của hệ thống này là cung cấp thông tin chính xác và kịp thời để ra quyết định, từ đó tối ưu hóa quy trình bán hàng Tuy nhiên, một số hạn chế cần được khắc phục bao gồm việc thiếu sót trong việc ghi chép dữ liệu và khả năng phản ánh không đầy đủ về tình hình tài chính Do đó, cần phát huy những ưu điểm hiện có và cải thiện các điểm yếu để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.

- Qua đó đưa ra những đề xuất các giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.

Phương pháp nghiên cứu

Bài viết này sử dụng các phương pháp duy vật biện chứng và duy vật lịch sử, kết hợp với phân tích, thống kê, tổng hợp và so sánh giữa lý luận và thực tế tại Công ty TNHH Dịch vụ Phú An Mục tiêu là đánh giá và đưa ra nhận xét, đồng thời đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty.

Kết cấu của khóa luận

Ngoài phần mở đầu và kết luận, kết cấu của khóa luận gồm 3 chương:

Chương 1 Lý luận chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại

Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Dịch vụ Phú An

Chương 3: Một số nhận xét và giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Dịch vụ Phú An

LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI

Khái quát chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

1.1.1 Khái niệm bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Bán hàng là giai đoạn cuối cùng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thương mại, nơi quyền sở hữu hàng hóa được chuyển giao cho người mua Quá trình này không chỉ giúp doanh nghiệp thu tiền mà còn chuyển đổi hàng hóa từ hình thái vật chất sang hình thái tiền tệ, thể hiện vai trò quan trọng của bán hàng trong kế toán và tài chính của doanh nghiệp.

Xác định kết quả bán hàng là quá trình đánh giá và phản ánh hiệu quả hoạt động kinh doanh cùng các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm.

1.1.2 Vai trò của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Kế toán là công cụ quan trọng hỗ trợ hiệu quả cho công tác quản lý doanh nghiệp, đặc biệt trong việc quản lý hàng hóa, bán hàng và xác định kết quả bán hàng.

Thông tin kế toán là nền tảng quan trọng giúp nhà quản lý theo dõi tình hình quản lý hàng hóa về mặt hiện vật và giá trị Nó cũng hỗ trợ trong việc nắm bắt kế hoạch bán hàng, chính sách giá cả, các khoản phải thu, và đánh giá chính xác năng lực kinh doanh của doanh nghiệp dựa trên kết quả đạt được.

Thông tin từ kế toán hỗ trợ các nhà quản lý đánh giá hiệu quả và tính phù hợp của các quyết định bán hàng đã thực hiện Qua đó, họ có thể phân tích và đề xuất các biện pháp quản lý cùng chiến lược bán hàng phù hợp với thị trường và tình hình kinh doanh của doanh nghiệp.

1.1.3 Yêu cầu quản lý của kế toán bán hàng

Nhà quản lý cần theo dõi số lượng, chất lượng và trị giá hàng hóa bán ra để xác định hiệu quả kinh doanh của các sản phẩm Việc nắm bắt xu hướng thị trường sẽ giúp doanh nghiệp kịp thời mở rộng phạm vi kinh doanh, tối ưu hóa lợi nhuận và đáp ứng nhu cầu khách hàng.

Chuyển hướng kinh doanh sang mặt hàng khác giúp các nhà quản lý thiết lập kế hoạch cụ thể và xác thực, từ đó đưa ra các quyết định đúng đắn và kịp thời trong hoạt động kinh doanh.

Quản lý giá cả là một yếu tố quan trọng trong bán hàng, bao gồm việc thiết lập và theo dõi chính sách giá phù hợp với từng mặt hàng, nhóm hàng, phương thức bán và địa điểm kinh doanh Các nhà lãnh đạo cần kiểm tra việc thực hiện chính sách giá tại các cửa hàng để ngăn chặn tình trạng tự ý điều chỉnh giá Việc quản lý giá cả giúp nhà quản lý nắm bắt biến động giá, từ đó xây dựng chính sách giá linh hoạt theo từng thời kỳ và giai đoạn.

Quản lý việc thu tiền là yếu tố quan trọng trong kinh doanh, bao gồm việc xác định thời hạn nợ, khả năng trả nợ, thời điểm thu tiền và phương thức thanh toán Điều này giúp các nhà quản lý giảm thiểu rủi ro thất thoát vốn trong quá trình bán hàng và xác định rõ khả năng quay vòng tiền vốn.

Các phương thức bán hàng và phương thức thanh toán

Bán buôn là hình thức cung cấp hàng hóa cho các tổ chức bán lẻ, doanh nghiệp sản xuất, dịch vụ hoặc đơn vị xuất khẩu, nhằm tiếp tục chu trình lưu thông hàng hóa Hàng hóa trong bán buôn vẫn chưa được tiêu dùng, do đó giá trị và giá trị sử dụng chưa được thực hiện Hàng hóa thường được bán theo lô hoặc số lượng lớn, với giá bán thay đổi tùy thuộc vào số lượng và phương thức thanh toán Bán buôn bao gồm hai phương thức chính: bán hàng qua kho và bán hàng vận chuyển thẳng.

Bán buôn hàng hóa qua kho là hoạt động kinh doanh trong đó doanh nghiệp xuất hàng hóa và dịch vụ trực tiếp từ kho của mình Hình thức bán hàng này cho phép doanh nghiệp giao hàng trực tiếp cho khách hàng tại kho hoặc chuyển hàng tới kho của bên mua hoặc địa điểm yêu cầu theo hợp đồng.

Bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp là phương thức mà doanh nghiệp xuất kho hàng hóa và giao tận tay cho người mua Hình thức này giúp tối ưu hóa quy trình bán hàng, tăng cường sự hài lòng của khách hàng và nâng cao hiệu quả kinh doanh.

Bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng là phương thức mà doanh nghiệp giao hàng trực tiếp cho người mua tại địa điểm đã được xác định trong hợp đồng hoặc đơn đặt hàng.

Bán buôn hàng hóa vận chuyển thẳng là hoạt động thương mại trong đó doanh nghiệp mua hàng hóa và chuyển thẳng đến tay bên mua mà không cần lưu kho Hai hình thức chính của hoạt động này bao gồm giao hàng trực tiếp và chuyển hàng.

+ Bán buôn vận chuyển thẳng trực tiếp: là hình thức bán hàng mà người mua cử đại diện đến nhận hàng tại địa điểm bên bán chỉ định

Bán buôn vận chuyển thẳng là hình thức bán hàng trong đó bên bán tự thực hiện việc vận chuyển hoặc thuê dịch vụ vận chuyển để giao hàng đến địa điểm mà bên mua chỉ định.

Bán lẻ là hình thức bán hàng hóa trực tiếp cho người tiêu dùng cuối cùng mà không qua trung gian Đặc điểm của bán lẻ là hàng hóa đã ra khỏi lĩnh vực lưu thông và chuyển sang tiêu dùng, giá trị và công dụng của sản phẩm đã được thực hiện Hình thức này thường bán lẻ từng sản phẩm hoặc số lượng nhỏ với giá bán ổn định Trong bán lẻ, có hai phương thức chính: bán lẻ thu tiền trực tiếp và bán lẻ thu tiền tập trung.

Bán lẻ thu tiền trực tiếp là hình thức mà nhân viên vừa thực hiện chức năng bán hàng vừa thu ngân Cuối ca làm việc, nhân viên sẽ kiểm tra hàng hóa, đối chiếu lượng hàng đã bán và số tiền thu được trong ngày với hàng tồn kho Sau đó, họ lập báo cáo bán hàng và báo cáo thu tiền để nộp cho kế toán bán lẻ nhằm ghi sổ.

Bán lẻ thu tiền tập trung là hình thức kinh doanh trong đó quy trình bán hàng được phân tách rõ ràng giữa nghiệp vụ bán hàng và nghiệp vụ thu tiền Mỗi quầy hàng sẽ có một nhân viên thu ngân chịu trách nhiệm viết hóa đơn, thu tiền và kiểm tra tiền Sau khi kết thúc ca làm việc hoặc hết ngày bán hàng, nhân viên sẽ thực hiện các bước kiểm kê và báo cáo doanh thu.

Trong quy trình bán hàng, nhân viên bán hàng dựa vào hóa đơn giao cho khách hàng và kiểm kê hàng hóa tại quầy để xác định số lượng hàng đã bán trong ngày và lập báo cáo bán hàng gửi cho kế toán Đồng thời, nhân viên thu ngân cũng lập báo cáo thu và nộp tiền cho thủ quỹ Kế toán bán hàng sẽ nhận chứng từ tại quầy làm căn cứ để ghi nhận nghiệp vụ bán hàng trong ngày và thực hiện báo cáo.

1.2.2.1 Phương thức thanh toán trực tiếp

Thanh toán bằng tiền mặt: Dùng tiền mặt để chi trả trực tiếp cho các khoản phải thanh toán

Thanh toán không dùng tiền mặt: Thanh toán bằng séc, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, thư tín dụng

1.2.2.2 Phương thức thanh toán trả chậm, trả góp

Khách hàng sẽ thực hiện thanh toán theo nhiều đợt Ngoài việc thanh toán một phần giá trị hàng hóa, khách hàng còn phải chi trả thêm lãi suất cho khoản vay trả góp, tùy thuộc vào thỏa thuận giữa hai bên.

Nội dung về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiêp

1.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu

Doanh thu là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất và kinh doanh thông thường, góp phần tăng cường vốn chủ sở hữu.

- Theo điều 57 Thông tư 133/2016/TT-BTC, điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng là:

+ Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua;

+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;

Doanh thu được ghi nhận khi các điều kiện cho phép người mua trả lại sản phẩm không còn hiệu lực Nếu hợp đồng quy định quyền trả lại hàng hóa, doanh nghiệp chỉ có thể xác nhận doanh thu khi người mua không còn quyền trả lại sản phẩm, trừ trường hợp khách hàng đổi hàng hóa lấy sản phẩm hoặc dịch vụ khác.

+ Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;

+ Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

- Điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ:

Doanh thu được ghi nhận khi các điều kiện cho phép người mua trả lại dịch vụ đã mua không còn hiệu lực Điều này có nghĩa là doanh nghiệp chỉ có thể xác định doanh thu chắc chắn khi người mua không còn quyền trả lại dịch vụ đã cung cấp theo các điều kiện cụ thể trong hợp đồng.

+ Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;

+ Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào thời điểm báo cáo;

+ Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó

- Chứng từ kế toán sử dụng

+ Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi

+ Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm chi, séc,

+ Các chứng từ liên quan khác: phiếu xuất kho, phiếu nhập kho hàng trả lại,

- Tài khoản kế toán sử dụng

+ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa

TK 5112 - Doanh thu bán các thành phẩm

TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ

+ TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp

+ TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện

- Các khoản thuế gián thu phải nộp

- Các khoản giảm trừ doanh thu

- Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911

“Xác định kết quả kinh doanh”

- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp được thực hiện trong kỳ kế toán

TK 511 không có số dư cuối kỳ

Hình 1.1 Trình tự kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

* Các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu thể hiện toàn bộ số tiền mà doanh nghiệp giảm trừ cho người mua hàng, giúp điều chỉnh doanh thu từ hoạt động kinh doanh.

Các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng, cung cấp dịch vụ

(trường hợp chưa tách ngay các khoản thuế phải nộp tại thời điểm ghi nhận doanh thu)

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ

(trường hợp tách ngay các khoản thuế phải nộp tại thời điểm ghi nhận doanh thu)

Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:

Chiết khấu thương mại là khoản tiền chênh lệch giữa giá bán và giá niêm yết mà doanh nghiệp giảm trừ cho người mua hàng Khoản chiết khấu này áp dụng cho những khách hàng mua với khối lượng lớn, đạt đến số lượng quy định để được hưởng ưu đãi.

Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm mà doanh nghiệp đã ghi nhận doanh thu nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện trong hợp đồng kinh tế, như hàng hóa không đúng quy cách hoặc phẩm chất.

Giảm giá hàng bán là khoản tiền mà doanh nghiệp trừ cho bên mua trong các trường hợp đặc biệt, chẳng hạn như khi hàng hóa không đạt chất lượng, không đúng quy cách hoặc không giao đúng thời hạn theo hợp đồng.

- Chứng từ kế toán sử dụng

+ Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại

+ Biên bản thỏa thuận giảm giá

+ Hóa đơn hàng bán bị trả lại

+ Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng,

- Tài khoản kế toán sử dụng

TK 511 phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, đồng thời ghi nhận các khoản giảm trừ doanh thu Sơ đồ kế toán giảm trừ doanh thu tương tự như sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Doanh thu thuần được tính toán dựa trên giá trị hợp lý của các khoản thu vào, sau khi trừ đi các chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, giá trị hàng bán bị trả lại, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu.

Cuối kỳ, tính ra số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ để xác định doanh thu thuần

1.3.2 Kế toán giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán là tổng giá trị của sản phẩm, vật tư và hàng hóa được tiêu thụ Đối với hàng hóa, giá vốn hàng xuất bán bao gồm trị giá mua hàng cộng với các chi phí liên quan đến việc xuất bán.

10 chi phí thu mua của hàng xuất bán Đối với thành phẩm, giá vốn hàng xuất bán là trị giá vốn của thành phẩm bán ra trong kỳ

* Phương pháp xác định giá vốn hàng bán

- Trị giá mua của hàng xuất bán và trị giá vốn của thành phẩm xuất bán được xác định theo 1 trong 3 phương pháp sau:

Trị giá mua hàng hóa và trị giá vốn thành phẩm được xác định theo từng đơn chiếc hoặc từng lô, và giữ nguyên từ khi nhập kho cho đến khi xuất dùng Khi xuất kho, giá trị của lô hàng sẽ được tính theo đơn giá thực tế của lô đó.

Nhập trước xuất trước là nguyên tắc mà theo đó hàng hóa, thành phẩm nào được nhập trước sẽ được xuất trước, và giá thực tế của lần nhập đó sẽ được sử dụng làm giá cho hàng hóa xuất kho Trong khi đó, đơn giá bình quân gia quyền là phương pháp tính toán đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập, chỉ có thể xác định đơn giá này vào cuối kỳ và sau đó sử dụng để tính trị giá vốn của hàng hóa, thành phẩm xuất kho.

* Chứng từ kế toán sử dụng

- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

- Bảng tổng hợp xuất, nhập, tồn

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý

* Tài khoản kế toán sử dụng

- TK 632: Giá vốn hàng bán

- Các tài khoản liên quan khác: TK 154, TK 155, TK 156, TK 157,

- Theo phương pháp kê khai thường xuyên:

- Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh, phản ánh:

+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Chi phí nguyên liệu, vật liệu và nhân công vượt mức bình thường, cùng với chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ, được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ.

+ Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra

Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm nay phải lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước mà chưa sử dụng hết.

- Đối với hoạt động kinh doanh BĐSĐT, phản ánh:

+ Số khấu hao BĐSĐT dùng để cho thuê hoạt động trích trong kỳ

+ Chi phí sửa chữa, nâng cấp, cải tạo

BĐSĐT không đủ điều kiện tính vào nguyên giá BĐSĐT

+ Chi phí phát sinh từ nghiệp vụ cho thuê hoạt động BĐSĐT trong kỳ

+ Giá trị còn lại của BĐSĐT bán, thanh lý trong kỳ

+ Chi phí của nghiệp vụ bán, thanh lý

BĐSĐT phát sinh trong kỳ

+ Số tổn thất do giảm giá trị BĐSĐT nắm giữ chờ tăng giá

- Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh BĐSĐT phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào cuối năm tài chính xảy ra khi chênh lệch giữa số dự phòng phải lập trong năm nay nhỏ hơn số đã lập trong năm trước Điều này cho thấy sự cải thiện trong giá trị hàng tồn kho và có thể ảnh hưởng tích cực đến báo cáo tài chính của doanh nghiệp.

- Trị giá hàng bán bị trả lại

Các hình thức kế toán sử dụng trong kế toán bán hàng và xác định kết quả

1.4.1 Hình thức Nhật ký chung

Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại chủ yếu sau:

- Sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt;

- Các sổ, thẻ chi tiết: sổ TSCĐ, thẻ kho, sổ chi tiết vật tư, sổ chi tiết thanh toán với nhà cung cấp, khách hàng,

K/c CP thuế TNDN hiện hành

K/c số PS Có < số PS

K/c số lãi từ hoạt động kinh doanh

K/c lỗ từ hoạt động kinh doanh

K/c số PS Có > số PS Nợ TK

K/c thu nhập khác K/c doanh thu tài chính K/c doanh thu bán hàng

Hình 1.10 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

1.4.2 Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái Đặc trưng cơ bản của hình thức Nhật ký - Sổ cái: Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế ( theo Tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là Nhật ký – Sổ cái Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký – Sổ cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ nhật kí đặc biệt

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái gồm các loại sổ kế toán sau:

- Các sổ, Thẻ kế toán chi tiết

Hình 1.11 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ cái

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu kiểm tra

1.4.3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Đặc trưng cơ bản của Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

- Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ

- Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ cái

Chứng từ ghi sổ được kế toán lập dựa trên từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp các chứng từ cùng loại, có nội dung kinh tế tương đồng.

Chứng từ ghi sổ phải được đánh số liên tục hàng tháng hoặc hàng năm theo thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Trước khi thực hiện ghi sổ kế toán, các chứng từ kế toán đính kèm cần được kế toán trưởng duyệt.

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ kế toán sau:

- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ

- Sổ Cái các tài khoản

- Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết

Hình 1.12 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Quan hệ đối chiếu kiểm tra

1.4.4 Hình thức kế toán trên máy vi tính Đặc trưng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán

Phần mềm kế toán được thiết kế dựa trên một trong bốn hình thức kế toán hoặc sự kết hợp của chúng Mặc dù phần mềm không hiển thị toàn bộ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng nó phải có khả năng in đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính (BCTC) theo quy định Mỗi hình thức kế toán sẽ có các loại sổ tương ứng, tuy nhiên, chúng không hoàn toàn giống với mẫu sổ kế toán ghi bằng tay.

Hình 1.14 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

Tổng quan về Công ty TNHH Dịch vụ Phú An

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

* Thông tin chung về đơn vị

- Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ PHÚ AN

- Địa chỉ: Số 61, ngõ 61, phố Thái Thịnh, phường Thịnh Quang, quận Đống Đa,

- Người đại diện trước pháp luật: Trần Phi Long

- Ngành nghề kinh doanh: Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy móc

* Quá trình hình thành và phát triển

Công ty TNHH Dịch Vụ Phú An, được thành lập theo Giấy chứng nhận ĐKKD số 0104935696 do Sở kế hoạch đầu tư TP Hà Nội cấp ngày 29/09/2010, đã hoạt động đa dạng trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh Kể từ khi thành lập, công ty đã đạt được nhiều kết quả tích cực, khẳng định uy tín trong ngành bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy móc.

Các nhân tố ảnh hưởng đến sự hình thành và phát triển của công ty bao gồm sự chuyển đổi cơ chế và tính cạnh tranh khốc liệt của thị trường Ngay từ những ngày đầu, công ty đã đối mặt với nhiều khó khăn Tuy nhiên, nhờ vào sự lãnh đạo sáng suốt của ban giám đốc và tinh thần làm việc cống hiến của đội ngũ nhân viên, công ty đã dần thích nghi và phát triển, khẳng định vị thế trên thị trường sau hơn 12 năm hoạt động.

2.1.2 Chức năng và lĩnh vực hoạt động của Công ty

Công ty TNHH Dịch Vụ Phú An chuyên cung cấp và phân phối máy móc, thiết bị cùng phụ tùng máy móc Lĩnh vực hoạt động của công ty bao gồm kinh doanh bán buôn các sản phẩm liên quan đến máy móc.

Ngành nghề kinh doanh chủ yếu của chúng tôi là bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy móc trong lĩnh vực thêu vi tính Chúng tôi chuyên phân phối các sản phẩm chất lượng cao, đáp ứng nhu cầu của thị trường ngành thêu vi tính.

28 và kinh doanh bao gồm các loại máy thêu như: Barudan, Sunstar, Tajima… cũng như các linh kiện điện tử của máy thêu vi tính

+ Ngoài ra trên giấy phép đăng ký kinh doanh Công ty còn đăng ký kinh doanh các ngành nghề khác như:

• Sửa chữa máy móc, thiết bị

• Sửa chữa thiết bị điện tử và quang học

• Lắp đặt máy móc và thiết bị công nghiệp

• Bán buôn vải, hàng may sẵn, giày dép

• Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình

• Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm

• Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông

• Bán buôn chuyên doanh khác chưa được phân vào đâu

• Bán lẻ máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm và thiết bị viễn thông trong các cửa hàng chuyên doanh

Chúng tôi chuyên cung cấp các sản phẩm đồ điện gia dụng, bao gồm giường, tủ, bàn, ghế và nội thất tương tự Ngoài ra, chúng tôi còn bán đèn và bộ đèn điện, cùng với các đồ dùng gia đình khác chưa được phân loại Các sản phẩm này được phân phối tại các cửa hàng chuyên doanh, đảm bảo chất lượng và đa dạng cho khách hàng.

• Bán lẻ hàng hóa khác mới trong các cửa hàng chuyên doanh

2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Các phòng ban chức năng (khái quát thành sơ đồ, sau đó mô tả chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban)

Phòng kinh doanh Phòng kế toán

Phòng hành chính Ban giám đốc

Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp

Giám đốc là người lãnh đạo cao nhất trong công ty, có quyền quyết định và điều hành tất cả các hoạt động Họ chịu trách nhiệm xây dựng các kế hoạch chiến lược cũng như chiến thuật ngắn hạn và dài hạn cho sự phát triển của công ty.

Phòng Kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc tư vấn và hỗ trợ Giám đốc xây dựng các chính sách định hướng kinh doanh của công ty Phòng này cũng có nhiệm vụ phổ biến các chủ trương, chính sách và hướng dẫn thủ tục, quy định của Nhà Nước liên quan đến hoạt động kinh doanh Ngoài ra, Phòng Kinh doanh thực hiện các hoạt động kinh doanh nhằm đảm bảo sự phát triển bền vững cho công ty.

Phòng kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện chính sách chế độ kế toán, đảm bảo các nghiệp vụ kế toán được thực hiện chính xác Nhiệm vụ của phòng là hệ thống hóa chứng từ và sổ sách kế toán, đồng thời báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo từng thời kỳ Điều này giúp định hướng chiến lược kinh doanh tiếp theo của công ty một cách hiệu quả.

Phòng hành chính chịu trách nhiệm tổ chức nhân sự, quản lý lao động và tiền lương, đồng thời xác định chiến lược đầu tư cũng như nhiệm vụ và kế hoạch hoạt động kinh doanh của công ty.

2.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán)

Hình 2.2: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

Chức năng, nhiệm vụ của từng kế toán:

Kế toán trưởng đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ Giám đốc tổ chức và chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán, thống kê và thông tin kinh tế của Công ty Ngoài ra, kế toán trưởng còn chịu trách nhiệm kiểm tra và giám sát việc lập cũng như thực hiện các kế hoạch sản xuất và tài chính, theo dõi tình hình biến động vật tư tài sản, cũng như giám sát các khoản thu nhập và hoàn thành nghĩa vụ đối với Nhà nước.

Kế toán tổng hợp đóng vai trò quan trọng trong việc thu thập và tổng hợp số liệu từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cũng như thực hiện chính sách kế toán Công việc bao gồm lập báo cáo tài chính và báo cáo thuế, theo dõi và kê khai các nghiệp vụ cung ứng đầu ra, cùng với công nợ phải thu từ khách hàng Ngoài ra, kế toán tổng hợp còn chịu trách nhiệm lập các báo cáo liên quan đến doanh thu bán hàng và công nợ phải thu, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính của doanh nghiệp.

Kế toán kho: Kế toán kho thực hiện nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động nhập

Quản lý xuất nhập hàng hóa và kiểm kê tài sản trong kho là rất quan trọng, bao gồm việc lập biên bản kiểm kê và biên bản đề xuất xử lý khi có sự chênh lệch giữa sổ sách và thực tế Ngoài ra, cần thực hiện lập báo cáo tồn kho cũng như báo cáo nhập xuất tồn hàng tháng và hàng quý để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý kho.

2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty

Công ty TNHH Dịch vụ Phú An áp dụng mô hình kế toán tập trung, với toàn bộ hoạt động kế toán được thực hiện tại phòng tài chính kế toán của công ty.

Chính sách kế toán áp dụng tại công ty:

+ Kỳ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 (một năm dương lịch)

+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam Đồng (VND)

+ Chế độ kế toán áp dụng: thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016, chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn

+ Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ

+ Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Khấu hao đường thẳng

+ Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

+ Phương pháp tính giá vốn hàng tồn kho: Bình quân gia quyền cuối kỳ

+ Công ty TNHH Dịch vụ Phú An hiện đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung Công ty sử dụng các loại sổ kế toán:

- Sổ Nhật ký chung: được ghi chép hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán để hạch toán và ghi sổ

- Sổ Cái các tài khoản

- Sổ chi tiết các tài khoản

- Sổ chi tiết thanh toán với người mua

- Sổ chi tiết bán hàng,…

2.1.6 Phân tích tình hình tài chính của Công ty TNHH Dịch vụ Phú An trong 3 năm 2020 -

* Phân tích bảng cân đối kế toán

Năm 2022 Năm 2021 Năm 2020 Năm 2022/2021 Năm 2021/2020

Số tiền Số tiền Số tiền Số tiền Tỷ lệ

I Tiền và các khoản tương dương tiền

938.226.079 994.808.405 1.082.718.747 -56.582.326 -5,69 -87.910.342 -8,12 III Các phải khoản thu 41.607.613 137.034.646 57.223.365 -95.427.033 -69,6 79.811.281 139,5

1 Phải thu của khách hàng 41.115.600 136.609.000 55.935.000 -95.493.400 -69,9 80.674.000 144,23

2 Trả trước cho người bán - - - - - - -

1 Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ - - - - - - -

Tổng cộng tài sản 1.177.451.087 1.331.460.736 1.302.642.737 -154.009.649 -11,6 28.817.999 2,21 NGUỒN VỐN

3 Thuế và các khoản phải nộp 1.211.756 27.882.041 17.575.109 -26.670.285 -95,65 10.306.932 58,65

II Nguồn vốn chủ sở hữu 1.176.239.331 1.249.061.695 1.285.067.628 -72.822.364 -5,83 -36.005.933 -2,8

Từ bảng số liệu, ta nhận thấy rằng tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty trong giai đoạn 2020 - 2022 không có sự biến động rõ rệt Cụ thể, tổng tài sản và tổng nguồn vốn đã giảm từ 1.302.642.737 đồng xuống 1.177.451.087 đồng, tương ứng với mức giảm 154.009.649 đồng, tức giảm 11,57% Đặc biệt, trong năm 2021, tổng tài sản và tổng nguồn vốn đã tăng 28.817.999 đồng so với năm 2020.

Tổng tài sản và tổng nguồn vốn hiện chưa có dấu hiệu tăng trưởng, cho thấy quy mô tài sản và nguồn vốn vẫn chưa được mở rộng, với tỷ lệ tương đương là 2,21%.

Cơ cấu tài sản: Trong 3 năm, công ty chỉ có TS ngắn hạn

Tổng TS của công ty năm 2020 so với năm 2021 tăng từ 1.302.642.737 đồng lên 1.331.460.736 đồng, tăng 28.817.999 đồng tương ứng với tăng 2,21% và đến năm 2022 lại giảm 11,57% so với năm

Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

2.2.1 Quy trình kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Dựa trên yêu cầu của khách hàng và sự phê duyệt của ban giám đốc, phòng quản lý vận hành sẽ lập hợp đồng mua bán hàng hóa gồm 3 liên Hợp đồng sẽ được hai bên xem xét, ký tên và đóng dấu Một liên sẽ được lưu lại tại phòng xuất nhập khẩu, một liên sẽ được giao cho phòng kế toán và một liên sẽ được gửi cho khách hàng.

Sau khi nhận hợp đồng mua bán hàng hóa, phòng kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên Tất cả các liên này sẽ được chuyển cho giám đốc để ký tên và đóng dấu.

Khi khách hàng đến nhận hàng tại địa điểm đã thỏa thuận, họ sẽ ký nhận vào phần người mua trên cả ba liên hóa đơn Liên 2 của hóa đơn sẽ được giao cho khách hàng, trong khi liên 1 được lưu trữ tại quyển và liên 3 sẽ được kế toán giữ để lưu hành nội bộ.

Kế toán sử dụng hóa đơn GTGT và hợp đồng mua bán hàng hóa để nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán Quá trình nhập dữ liệu sẽ tự động chuyển số liệu vào sổ cái và sổ chi tiết tài khoản 511.

- Hàng tháng, kế toán sẽ thực hiện bút toán kết chuyển 511 -> 911 và lên bảng cân đối số phát sinh

2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu

❖ Kế toán doanh thu bán hàng

Doanh thu của công ty chủ yếu từ dịch vụ cho thuê căn hộ, trung tâm thương mại và văn phòng, cùng với các phí dịch vụ như thẻ xe, phí quản lý, điện và nước Ngoài ra, công ty còn cung cấp một số mặt hàng vật liệu xây dựng và đồ nội thất khi khách hàng có nhu cầu mua sắm.

+ Hợp đồng nguyên tắc mua bán

+ Biên bản giao nhận hàng hóa

+ Phiếu thu, Giấy báo Nợ

Công ty sử dụng TK 511 để thể hiện doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản cấp 2:

+ TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa

+ TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

Vào ngày 13/12/2022, Công ty Cổ phần Tổng Công ty May Đáp Cầu (MST: 2300102398) đã thu phí sửa chữa bo CPU83 và kiểm tra sửa chữa với tổng giá trị 13.932.000 VND, đã bao gồm thuế VAT 8% Hiện tại, khách hàng vẫn chưa thanh toán số tiền này.

Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 131: 13.932.000

Ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632

Lúc này, kế toán lập Phiếu xuất kho (Bảng 2.1) cùng với Hóa đơn GTGT (Bảng

2.2) Do hóa đơn GTGT là hóa đơn điện tử nên kế toán gửi dưới dạng bản điện tử cho khách hàng

Do khách hàng chưa thanh toán, kế toán cần ghi nhận vào sổ chi tiết công nợ Khi khách hàng thực hiện thanh toán, kế toán sẽ lập phiếu thu tiền cho giao dịch thanh toán bằng tiền mặt hoặc in giấy báo Có cho giao dịch chuyển khoản.

Bảng 2.1 Phiếu xuất kho số PXK155

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười hai triệu chín trăm ngàn đồng

- Số chứng từ gốc kèm theo:

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

2 Công kiểm tra và sửa chữa CONG 4,00 1.100.000

1 Sửa chữa bo CPU83 CPU83 1,00 8.500.000 8.500.000

Thành tiền Yêu cầu Thực xuất

- Xuất tại kho: HH - Kho hàng hóa

Stt Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng

- Họ tên người nhận hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN TỔNG TÔNG TY MAY ĐÁP CẦU

- Địa chỉ: Khu 6, Phường Thị Cầu, Thành phố Bắc Ninh, Bắc Ninh

- Lý do xuất kho: Bán hàng theo HĐ 26

CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ PHÚ AN Mẫu số: 02-VT

Số 61, ngõ 61, phố Thái Thịnh, phường Thịnh Quang, quận Đống Đa, Hà Nội (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)

Bảng 2.2 Hóa đơn GTGT số 26, kí hiệu 1C22TAB

Ví dụ 2: Ngày 26/12/2022, công ty bán một số mặt hàng dụng cụ cho Công ty

TNHH Hoa Lân (MST: 0101353795), tổng giá trị hàng chưa bao gồm thuế VAT 8% là 8.150.000 VND, khách hàng chưa thanh toán

Tên hàng Số lượng (bộ)

Mạch điện tử bàn phím máy thêu 1

Vỏ trước màn hình máy thêu 1 Đồng tiền báo đứt chỉ máy thêu 100

Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 131: 8.802.000

Ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632

Kế toán hạch toán doanh thu đồng thời lập Phiếu xuất kho (Bảng 2.3) và Hóa đơn

Bảng 2.3 Phiếu xuất kho số PXK179

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Tám triệu một trăm năm mươi ngàn đồng

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

3 Đồng tiền báo đứt chỉ máy thêu

2 Vỏ trước màn hình máy thêu VOTRUOC 1,00 1.300.000

1 Mạch điện tử bàn phím máy thêu MACH 1,00 4.350.000 4.350.000

Thành tiền Yêu cầu Thực xuất

- Xuất tại kho: HH - Kho hàng hóa

Stt Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng

- Họ tên người nhận hàng: CÔNG TY TNHN HOA LÂN

- Địa chỉ: Số 6B, ngõ 63 đường Vũ Trọng Phụng, Phường Thanh Xuân Trung, Quận Thanh Xuân, Hà Nội

- Lý do xuất kho: Bán hàng theo HĐ 27

CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ PHÚ AN Mẫu số: 02-VT

Bảng 2.4 Hóa đơn GTGT số 27, kí hiệu 1C23TAB

Bảng 2.5 Sổ nhật ký bán hàng

CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ PHÚ AN

Số 61, ngõ 61, phố Thái Thịnh, Phường Thịnh Quang, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội, Việt Nam

(Ban hành theo Thông tư số

SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG

Tháng 12 năm 2022 Ngày, tháng ghi sổ

Phải thu từ người mua (ghi Nợ)

Ghi Có tài khoản doanh thu

Số hiệu Ngày, tháng Hàng hóa Thành phẩm Dịch vụ

Bán hàng Công ty Cổ phần Tổng Công ty May Đáp Cầu theo hóa đơn 26

Bán hàng Công ty TNHH Minh An theo hóa đơn 27

Bán hàng Công ty TNHH Hoa Lân theo hóa đơn 27

- Sổ này có 06 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01

Người đại diện theo pháp luật

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Bảng 2.6 Sổ Cái tài khoản 511

133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)

(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)

Quý IV năm 2022 Tài khoản: 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nhật ký chung Số hiệu

Ngày Số hiệu Trang sổ

- Số phát sinh trong tháng

Bán hàng Công ty TNHH Minh Anh theo hóa đơn 1

Bán hàng Công ty TNHH TBM Sài Gòn – Hà Nội theo hóa đơn

Bán hàng Công ty Cổ phần Tổng Công ty May Đáp Cầu theo hóa đơn 26

Bán hàng Công ty TNHH Minh An theo hóa đơn 27

Bán hàng Công ty TNHH Hoa Lân theo hóa đơn 27

❖ Thực trạng kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Công ty TNHH Dịch vụ Phú An, với đặc thù ngành kinh doanh và uy tín trên thị trường, không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hay hàng bán bị trả lại Do đó, chỉ tiêu các khoản giảm trừ doanh thu của công ty là bằng không.

2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán

Kế toán giá vốn hàng bán phản ánh giá trị hàng hóa đã bán trong kỳ Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ để xác định giá vốn hàng bán Khi phát sinh các chi phí liên quan đến mua sắm dụng cụ và hàng hóa nhập kho, kế toán ghi nhận vào tài khoản hàng hóa 156 Khi hàng hóa được xuất bán cho khách hàng, kế toán chuyển từ TK 156 sang TK 632 Cuối kỳ, toàn bộ số liệu từ TK 632 sẽ được kết chuyển sang TK 911 để xác định lãi/lỗ của kỳ.

Ví dụ 3: Ngày 19/12/2022, Công ty nhận được đơn hàng của Công ty Cổ phần

Vào ngày 21/12/2022, Phương Mai đã đặt mua 40 chiếc long đen lõi búa kim máy thêu từ Công ty TNHH Thương mại và xuất nhập khẩu tổng hợp Ánh Dương Công ty TNHH Dịch vụ Phú An là đơn vị thực hiện giao dịch này với tổng giá thanh toán, bao gồm VAT 10%, là 440.000 VND.

Hạch toán khi xuất hàng cho Công ty Cổ phần Phương Mai:

31/12/2022 31/12/2022 KCLL1222/01 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2022 911 62.325.000

- Cộng số phát sinh tháng 62.325.000 62.325.000

- Cộng lũy kế từ đầu quý 62.325.000 62.325.000

Cuối quý IV, vào ngày 31/12/2022, kế toán đã hoàn tất việc tập hợp các chứng từ liên quan đến tài khoản 632 và tiến hành kết chuyển sang tài khoản 911 để tính toán lãi/lỗ.

Bảng 2.7 Phiếu nhập kho số PNK156

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ XUẤT NHẬP KHẨU TỔNG HỢP ÁNH DƯƠNG

- Theo HÐ số 00000562 ngày 27 tháng 12 năm 2022 của: CÔNG TY TNHN THƯƠNG MẠI VÀ XUẤT NHẬP KHẨU TỔNG HỢP ÁNH DƯƠNG

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bốn trăm ngàn đồng

Stt Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)

1 Long đen lõi búa kim máy thêu chiếc

- Nhập tại kho: HH - Kho hàng hóa

- Họ tên người giao hàng:

Số 61, ngõ 61, phố Thái Thịnh, phường Thịnh Quang, quận Đống Đa, Hà Nội

(Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC

Bảng 2.8 Hóa đơn GTGT số 00000562, kí hiệu 1C22TYY

133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)

SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)

Quý 1 năm 2023 Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán

- Số phát sinh trong kỳ

Mua hàng của Công ty Cổ phần

Mua hàng của Công ty TNHH Thương mại và xuất nhập khẩu tổng hợp Ánh Dương

Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/03/2023

- Cộng lũy kế từ đầu năm 40.750.000 40.750.000

2.2.4 Kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp

❖ Kế toán chi phí bán hàng

Công ty TNHH Dịch vụ Phú An không có bộ phận bán hàng riêng, mà mọi hoạt động liên quan đến bán hàng và cung cấp dịch vụ đều được thực hiện qua phòng kế toán và các phòng ban khác như phòng HCNS và phòng Quản lý vận hành Do đó, công ty không phát sinh chi phí bán hàng.

❖ Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Các chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bộ phận quản lý, chi phí sửa chữa văn phòng, tiền điện, tiền nước, chi phí tiếp khách và phí dịch vụ ngân hàng.

Ví dụ 4: Ngày 31/12/2022, Đơn vị tính lương tháng 12/2022 của nhân viên Công ty

TNHH Dịch vụ Phú An

• Đơn vị tháng 12/2022 có tổng 6 lao động

• Mức lương cơ bản được đóng BHXH của mỗi người là khác nhau, phụ thuộc vào vị trí, trình độ, kinh nghiệm làm việc của mỗi người

• Ngoài mức lương cơ bản được nhận, công ty còn hỗ trợ người lao động tiền ăn là 500.000 đồng/ tháng

Bảng 2.10 Bảng chấm công của nhân viên tháng 12 năm 2022

BẢNG CHẤM CÔNG CỦA NHÂN VIÊN CÔNG TY

TT Họ tên Chức vụ

Long Giám đốc x x CN x x x x x x CN x x x x x x CN x x x x x x CN x x x x x x CN 26

Huệ Nhân viên x x CN x x x x x x CN x x x x x x CN x x x x x x CN x x x x x x CN 26

3 Lê Tuấn Sơn Nhân viên x x CN x x x x x x CN x x x x x x CN x x x x x x CN x x x x x x CN 26

Thụy Anh Nhân viên x x CN x x x x x x CN 0 x x x x x CN x x 0 x x x CN x x x x x x CN 26

5 Đỗ Văn Thọ Nhân viên x x CN x x x x x x CN x x x x x x CN x x x x x x CN x x x x x x CN 26

Người chấm công Hiệu trưởng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Bảng 2.11 Bảng thanh toán lương cho nhân viên tháng 12 năm 2022

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG CHO NHÂN VIÊN CÔNG TY

Công thực nhận Ăn trưa

Các khoản giảm trừ Ký nhận

Tổng cộng Số tiền Bảo hiểm

1 Trần Phi Long Giám đốc 8.000.000 26 8.000.000 500.000 840.000 7.660.000

2 Nguyễn Văn Huệ Nhân viên 7.000.000 26 7.000.000 500.000 735.000 6.765.000

3 Lê Tuấn Sơn Nhân viên 7.000.000 26 7.000.000 500.000 735.000 6.765.000

4 Nguyễn Thụy Anh Nhân viên 7.000.000 26 7.000.000 500.000 735.000 6.765.000

5 Đỗ Văn Thọ Nhân viên 7.000.000 26 7.000.000 500.000 735.000 6.765.000

Bảng 2.12 Bảng trích bảo hiểm xã hội tháng 12 năm 2022

BẢNG TRÍCH BẢO HIỂM XÃ HỘI

PHẦN TRỪ VÀO LƯƠNG LAO ĐỘNG PHẦN TÍNH VÀO CP CỦA DOANH NGHIỆP Ký nhận

BHXH BHYT BHTN Tổng BHXH BHYT BHTN Tổng

1 Trần Phi Long Giám đốc 8.000.000 640.000 120.000 80.000 840.000 1.400.000 240.000 80.000 1.720.000

2 Nguyễn Văn Huệ Nhân viên 7.000.000 560.000 105.000 70.000 735.000 1.225.000 210.000 70.000 1.505.000

3 Lê Tuấn Sơn Nhân viên 7.000.000 560.000 105.000 70.000 735.000 1.225.000 210.000 70.000 1.505.000

4 Nguyễn Thụy Anh Nhân viên 7.000.000 560.000 105.000 70.000 735.000 1.225.000 210.000 70.000 1.505.000

5 Đỗ Văn Thọ Nhân viên 7.000.000 560.000 105.000 70.000 735.000 1.225.000 210.000 70.000 1.505.000

Ngày 31/12/2022 Kế toán hạch toán lương và bảo hiểm tháng 12/2022 của nhân viên công ty:

* Trích lương tháng 12/2022 của nhân viên:

Tổng tiền lương của nhân viên bao gồm số tiền công thực nhận là 36.000.000 VND và tiền phụ cấp ăn trưa là 2.500.000 VND

* Trích BHXH trừ vào chi phí của doanh nghiệp tháng 12/2022 của nhân viên:

Quý IV năm 2022 Tài khoản: 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Ngày Số hiệu Tran g sổ STT dòng Nợ Có

TT – Triệu Thị Lan Anh thanh toán chi phí tiếp khách 1111 600.000

31/12/2022 31/10/2022 NVK1222 Trích BHXH trừ vào chi phí của doanh nghiệp 12/2022 3383 6.300.000

31/12/2022 31/10/2022 NVK1222 Trích BHXH trừ vào chi phí của doanh nghiệp 12/2022 3384 1.080.000

31/12/2022 31/10/2022 NVK1222 Trích BHXH trừ vào chi phí của doanh nghiệp 12/2022 3385 360.000

31/12/2022 31/12/2022 KCLL0323/01 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2022 911 64.840.000

- Cộng lũy kế từ đầu năm 64.840.000 64.840.000

2.2.5 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính

❖ Kế toán doanh thu tài chính

Doanh thu tài chính của Công ty TNHH Dịch vụ Phú An chủ yếu đến từ lãi suất thu được từ tiền gửi có kỳ hạn và không kỳ hạn tại các ngân hàng.

Vào ngày 31/12/2022, Công ty TNHH Dịch vụ Phú An đã ghi nhận khoản phải thu lãi tiền gửi ngân hàng trị giá 37.260 đồng, đây là khoản lãi phát sinh từ số tiền trong tài khoản của công ty tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng.

Bảng 2.14 Giấy báo Có số 178

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):

Thủ quỹ Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu

Số tiền: 37.260 Viết bằng chữ:

Ba mươi bảy ngàn hai trăm sáu mươi đồng

Kèm theo: Chứng từ gốc: Địa chỉ:

Lý do nộp: Lãi tiền gửi

Họ tên người nộp tiền: 515:

CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ PHÚ AN Mẫu số: 01-TT

Quý 4 năm 2022 Tài khoản: 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

Thu lãi tiền gửi không kỳ hạn tại

Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2022

- Cộng lũy kế từ đầu năm 37.260 37.260

❖ Kế toán chi phí hoạt động tài chính

Trong quý 4/2022, Công ty không phát sinh khoản chi phí tài chính nào

2.2.6 Kế toán các khoản thu nhập và chi phí khác

Trong quý 4/2022, Công ty không phát sinh khoản thu nhập và chi phí khác nào

2.2.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ PHÚ AN

Tiêu đề	Kế Toán Bán Hàng Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH Dịch Vụ Phú An
Tác giả	Trần Phương Thảo
Người hướng dẫn	ThS. Nguyễn Thị Dung
Trường học	Học viện chính sách và phát triển
Chuyên ngành	Kế toán - Kiểm toán
Thể loại	khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2023
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	76
Dung lượng	1,84 MB