Tính cấp thiết của đề tài
Trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam hội nhập với kinh tế khu vực và thế giới. Bên cạnh những cơ hội tốt như môi trường kinh doanh của doanh nghiệp được mở rộng thì cũng có những khó khăn như việc cạnh tranh sẽ rất khốc liệt Nếu không nắm bắt được và có hướng đi đúng đắn Doanh nghiệp sẽ gặp nhiều khó khăn Một trong những thông tin để người quản trị ra quyết định đúng đắn phải kể đến là việc căn cứ vào báo cáo tài chính Ngoài ra còn rất nhiều đối tượng quan tâm đến tình hình tài chính của Doanh nghiệp như các nhà đầu tư, ngân hàng, cơ quan thuế và các cơ quan quản lý khác, người lao động… Các đối tượng quan tâm đến Báo cáo tài chính với góc độ và mục đích khác nhau Phân tích Báo cáo tài chính giúp cho tất cả các đối tượng có thông tin hữu ích phù hợp với mục đích của mình, từ đó đưa ra các quyết định hợp lý trong kinh doanh.
Công ty TNHH Tư vấn Giải Pháp Kế toán Việt Nam là một công ty trong lĩnh vực tư vấn các giải pháp kế toán cho Doanh nghiệp được thành lập ngày 10 tháng
10 năm 2014 Đến nay công ty đã có gần 8 năm hoạt động và có được chỗ đứng trên thị trường nói chung và thị trường doanh nghiệp kế toán nói riêng Việc thường xuyên phân tích báo cáo tài chính sẽ giúp doanh nghiệp thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ cũng như xác định một cách đầy đủ, đúng đắn nguyên nhân khiến doanh nghiệp suy giảm lợi nhuận hoặc tang trưởng lợi nhuận…để từ đó đưa ra những quyết định chính xác nhằm nâng cao chất lượng quản lý tài chính, nâng cao chất lượng hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Nhận thức được tầm quan trọng của tài chính và phân tích báo cáo tài chính trong doanh nghiệp Trong quá trình làm việc tại Công ty TNHH Tư vấn Giải Pháp
Kế toán Việt Nam kết hợp với việc học tại trường em đã lựa chọn đề tài: “Phân tích báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Tư vấn Giải Pháp Kế toán Việt Nam”.
Tổng quan tình hình nghiên cứu
Trên thực tế đã có rất nhiều nghiên cứu về vấn đề này Các đề tài nghiên cứu thường đề cập đến vấn đề phương pháp phân tích, chỉ tiêu phân tích các báo cáo tài chính.Với mỗi nghiên cứu đều có những quan điểm, cách nhìn nhận và giải pháp khác nhau Trong quá trình thực hiện luận văn tôi đã nghiên cứu một số luận văn thạc sỹ liên quan đến “phân tích báo cáo tài chính” tại các doanh nghiệp ở Việt Nam, cụ thể như sau:
- Luận văn thạc sỹ “ Phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần tư vấn và xây dựng công trình Mai Linh” của tác giả Nguyễn Thị Huyền Nga – Trường Đại học Lao Động Xã Hội năm 2019 đưa ra các chỉ tiêu để phân tích báo cáo tài chính từ đó đánh giá thực trạng năng lực tài chính của công ty Sau đó đưa ra những điểm đạt được, hạn chế và phương pháp cải thiện tài chính của công ty
- Luận văn thạc sỹ “ Phân tích báo cáo tài chính hợp nhất của công ty cổ phần Sông Đà – Hà Nội ” của tác giả Đinh Thị Phương Thanh – Trường Đại học
Công Đoàn năm 2020 đã tập trung hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về phân tích tình hình tài chính thông qua báo cáo tài chính đề cập đến phương pháp cũng như nội dung phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp song luận văn mới chỉ dừng lại ở quan điểm của nhà quản trị Phân tích BCTC nhằm tìm ra những ưu nhược điểm của công tác phân tích BCTC đang diễn ra tại doanh nghiệp nhằm xây dựng hệ thống chỉ tiêu để phân tích và hoàn thiện công tác phân tích tại công ty mà chưa hướng tới những hoạt động trong công ty, tìm hiểu nguyên nhân và đưa ra biện pháp cải thiện, nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty
- Luận văn thạc sỹ “ Phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần Tecotec
Group”của tác giả Trần Thị Thu Hằng - Trường Đại học Công Đoàn, năm 2021 Đề tài đã khái quát hóa những vấn đề lý luận về phân tích BCTC, tiến hành phân tích và đề xuất giải pháp cụ thể hoàn thiện công tác hoàn thiện phân tích BCTC tại công ty Tecotec Group Tuy nhiên luận văn bị giới hạn bởi những hạn chế về người đọc báo cáo, luận văn nhằm phục vụ quản trị doanh nghiệp hướng tới hoàn thiện hệ thống chỉ tiêu đánh giá, phân tích doanh nghiệp tốt hơn, chưa hướng tới phục vụ những đối tượng khác
- Luận văn thạc sỹ với đề tài “Phân tích báo cáo tài chính công ty cổ phần Vinaconex 25” của tác giả Bùi Văn Hoàng năm 2019 Đề tài đã đi vào phân tích báo cáo tài chính của công ty từ đó đưa ra những điểm mạnh điểm yếu trong năng lực tài chính và đưa ra một số giải pháp khắc phục những hạn chế nhằm mục tiêu nâng cao chất lượng năng lực tài chính của công ty
- Luận văn thạc sĩ kinh tế của Đỗ Thị Bích Thủy (2019) về đề tài “Phân tích báo cáo tài chính tại Công ty cổ phần 319.5” Luận văn đã đưa ra lý luận về Phân tích báo cáo tài chính DN, vận dụng vào thực tiễn phân tích báo cáo tài chính của Công ty cổ phần 319.5, luận văn đưa ra nhận xét, đánh giá thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại Công ty và đề xuất một số giải pháp, kiến nghị nhằm cải thiện tình hình tài chính tại công ty.
Tuy nhiên chưa có đề tài nào nghiên cứu về “Phân tích báo cáo tài chính tạiCông ty TNHH Tư vấn Giải Pháp Kế toán Việt Nam” nên tác giả chọn đề tài này làm luận văn thạc sĩ là hoàn toàn phù hợp và cần thiết.
Mục tiêu nghiên cứu
- Hệ thống hóa các vấn đề lý luận về BCTC và phân tích BCTC
- Trên cơ sở lý luận và thực tiễn đó luận văn sẽ đi vào phân tích BCTC tại Công ty TNHH Tư vấn Giải Pháp Kế toán Việt Nam từ đó chỉ ra những kết quả đạt được, những tồn tại và nguyên nhân trong quản lý tài chính của Công ty.
- Trên cơ sở định hướng phát triển đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài chính của Công ty TNHH Tư vấn Giải Pháp Kế toán Việt Nam
Câu hỏi nghiên cứu
Nhằm phục vụ mục đích nghiên cứu, đề tài này chủ yếu xoay quanh những câu hỏi sau :
- Cơ sở lý luận khoa học về phân tích báo cáo tài chính tại doanh nghiệp là gì?
- Thực trạng tài chính tại công ty TNHH Tư vấn Giải Pháp Kế toán Việt Nam là gì?
- Các giải pháp để cải thiện tình hình tài chính tại công ty TNHH Tư vấn GiảiPháp Kế toán Việt Nam?
Phương pháp nghiên cứu
Để nghiên cứu các vấn đề về phân tích BCTC tôi đã sử dụng hai phương pháp chủ yếu đó là phương pháp thu thập dữ liệu và phương pháp phân tích dữ liệu a Phương pháp thu thập dữ liệu:
Trong quá trình khảo sát thực tế tại Công ty TNHH Tư vấn Giải Pháp Kế toán Việt Nam, tôi đã sử dụng một số phương pháp để có thể thu thập được những dữ liệu cần thiết phục vụ cho bài viết của mình như sau:
Phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp : Đối với những dữ liệu sơ cấp, tôi đã sử dụng kết hợp giữa các phương pháp phỏng vấn, phương pháp điều tra và phương pháp quan sát thực tế để thu thập
Phương pháp phỏng vấn: Là phương pháp được thực hiện thông qua việc phỏng vấn trực tiếp những người làm công tác kế toán tại Công ty TNHH Tư vấn Giải Pháp Kế toán Việt Nam với những câu hỏi liên quan đến báo cáo tài chính trong DN Đây là phương pháp thu thập thông tin rất thông dụng và rất hiệu quả. Người nghiên cứu đặt câu hỏi trực tiếp cho đối tượng được điều tra và thông qua câu trả lời của họ sẽ nhận được những thông tin mong muốn Các bước để thực hiện một cuộc phỏng vấn được tiến hành như sau:
Bước 1: Lập kế hoạch phỏng vấn bao gồm: Thời gian phỏng vấn; Các câu hỏi phỏng vấn; Tên, chức vụ của người được phỏng vấn.
Bước 2: Thực hiện phỏng vấn và ghi chép lại những câu trả lời của những người được phỏng vấn
Mục đích của phương pháp: Thu thập được những thông tin chính xác, kịp thời về tổ chức bộ máy kế toán nói chung, về chính sách kế toán, ưu nhược điểm của các nội dung tổ chức công tác kế toán trong Công ty Đồng thời qua đó cũng có thể thấy được thực trạng việc lập báo cáo tài chính của Công ty
Phương pháp điều tra: Phương pháp điều tra là phương pháp được tiến hành thông qua việc điều tra chọn mẫu, áp dụng bảng câu hỏi điều tra để thu thập số liệu, khảo sát số liệu và dẫn chứng thực tế đánh giá khách quan vấn đề nghiên cứu, hạn chế tính chủ quan của người tiến hành nghiên cứu Các bước thực hiện điều tra như sau:
Bước 1: Lập bảng câu hỏi cho phiếu điều tra
Bước 2: Xác định đối tượng điều tra: do hạn chế về quá trình điều tra mà việc thực hiện điều tra sẽ chọn lấy ý kiến của 20 phiếu điều tra cho các thành viên trong Công ty là Giám đốc, kế toán trưởng và một số kế toán viên trong Công ty Bước 3: Tiếp cận và thực hiện phát phiếu điều tra cho những người trong danh sách
Bước 4: Thu lại phiếu điều tra, tiến hành tổng hợp và xử lý các số liệu thu được từ phiếu phục vụ cho việc đánh giá, phân tích
Mục đích của phương pháp: Tìm hiểu những thông tin tổng quát về tổ chức bộ máy kế toán, những thông tin tổng quát về việc lập báo cáo tài chính
Phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp: Phương pháp được sử dụng để thu thập dữ liệu thứ cấp là phương pháp nghiên cứu tài liệu Đây là phương pháp mà người nghiên cứu sẽ tìm đọc những tài liệu có liên quan tới đề tài của mình, sau đó chắt lọc ra những điểm, những mục cần thiết và ghi chép lại theo một trình tự logic để phục vụ cho bài viết của mình Mục đích của phương pháp này là thông qua những thông tin thu thập được sẽ có được những dẫn chứng tin cậy nhất cho những quan điểm và lập luận của mình
Dữ liệu thứ cấp bao gồm :
+ Các tài liệu giáo trình, các bài báo, luận văn của khóa trước
+ Các báo cáo tài chính của công ty bao gồm : Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính từ năm 2019-2021 Đây là nguồn tài liệu chủ yếu để phục vụ cho đề tài nghiên cứu. b) Phương pháp phân tích dữ liệu b.1 Phương pháp phân tích dữ liệu sơ cấp Đối với những thông tin thu thập được thông qua việc phỏng vấn các nhà lãnh đạo và nhân viên kế toán của DN sẽ được tổng hợp lại thành 1 bảng kết quả phỏng vấn theo nội dung. Đối với những thông tin thu thập được thông qua phương pháp điều tra sẽ được tổng hợp lại thành 1 bảng kết quả điều tra trắc nghiệm theo những chủ điểm b.2 Phương pháp phân tích dữ liệu thứ cấp Đề tài sử dụng các phương pháp phân tích BCTC được trình bày chi tiết trong chương 1 của luận văn
Đóng góp của đề tài
- Về mặt lý luận: đề tài góp phần hệ thống hóa những vấn đề lý luận chung về BCTC và phân tích BCTC trong các DN, là cơ sở nền tảng cho việc phân tích BCTC DN, làm tài liệu nghiên cứu khoa học giúp các nhà phân tích BCTC DN một cách khoa học, từ đó đưa ra được các nhận định, đánh giá và kết luận chính xác toàn diện tình hình tài chính của DN cần phân tích
- Về mặt thực tế: đề tài phân tích và đánh giá một cách khách quan những kết quả đạt được và những tồn tại thông qua việc phân tích BCTC tại Công ty TNHH
Tư vấn Giải Pháp Kế toán Việt Nam Từ đó, đề xuất các giải pháp và điều kiện thực hiện giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài chính của Công ty TNHH Tư vấn GiảiPháp Kế toán Việt Nam.
Kết cấu của luận văn
Ngoài lời mở đầu, kết luận, luận văn có bố cục 3 chương:
Chương 1: Những vấn đề lý luận về báo cáo tài chính trong doanh nghiệp Chương 2: Phân tích báo cáo tài chính của Công ty TNHH Tư vấn Giải Pháp
Chương 3: Một số đề xuất giải pháp để cải thiện tình hình tài chính tại công tyTNHH Tư vấn Giải Pháp Kế toán Việt Nam
MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ BCTC VÀ PHÂN TÍCH
Đặc điểm và vai trò của báo cáo tài chính doanh nghiệp
1.1.1 Đặc điểm của báo cáo tài chính trong doanh nghiệp
Theo quy định tại Khoản 1, Điều 3, Luật Kế toán số 88/2015/QH13, báo cáo tài chính là hệ thống thông tin kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán, được trình bày theo mẫu biểu quy định tại chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán
Báo cáo tài chính là một bộ báo cáo về tình hình tải sản, nguồn vốn, tình hình kinh doanh và dòng tiền của doanh nghiệp Hay nói cách khác, báo cáo tài chính là phương tiện để trình bày khả năng sinh lợi, tình hình tài sản – nguồn vốn của doanh nghiệp cho những người quan tâm Thông qua báo cáo tài chính, người sử dụng thông tin có thể đánh giá, phân tích và chẩn đoán được thực trạng tài chính, nắm bắt được kết quả và hiệu quả kinh doanh, tình hình và khả năng thanh toán, xác định giá trị doanh nghiệp, định rõ tiềm năng cũng như dự báo được nhu cầu tài chính cùng những rủi ro trong tương lai mà doanh nghiệp có thể phải gặp phải.
Hệ thống Báo cáo tài chính bao gồm : bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, bảng cân đối phát sinh tài khoản và thuyết minh BCTC.
1.1.2 Vai trò của báo cáo tài chính trong doanh nghiệp
Trong quá trình quản lý sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp sử dụng hàng loạt các công cụ quản lý Trong đó, kế toán tài chính đóng trò quan trọng cho việc cung cấp các thông tin kinh tế tài chính phục vụ cho điều hành, quản lý của chủ doanh nghiệp và các đối tượng khác có liên quan như: cơ quan tài chính, ngân hàng, các nhà đầu tư, chủ nợ, khách nợ, đối tác liên doanh, liên kết và người lao động Mỗi đối tượng quan tâm đến báo cáo tài chính với những mục đích khác nhau Song đều có mục đích chung nhất định là nghiên cứu, tìm hiểu thông tin cần thiết, đáng tin cậy phục vụ cho việc ra quyết định phù hợp với mong muốn của mình Đối với chủ DN báo cáo tài chính cung cấp thông tin tổng quát về tài sản, nguồn vốn, kết quả kinh doanh và triển vọng tài chính của doanh nghiệp Thông qua việc phân tích các chỉ tiêu chủ yếu của báo cáo tài chính, doanh nghiệp biết được kết cấu tài sản, nguồn hình thành tài sản, khả năng thanh toán, khả năng sinh lợi và diễn biến các dòng tiền, từ đó có phương án SXKD hợp lý mang lại hiệu quả cao Đối với các nhà đầu tư, nhà cho vay, báo cáo tài chính giúp họ nhận biết khả năng tài chính, tình hình khả năng thanh toán cũng như việc sử dụng nguồn vốn được đầu tư và khả năng thu lợi nhuận để từ đó họ có thể quyết định đầu tư hoặc cho vay hay không? Đối với các cổ đông, những người góp vốn, người lao động, báo cáo tài chính giúp họ biết khả năng sinh lợi, tỷ lệ lợi nhuận được chia hoặc phúc lợi sẽ được hưởng Đối với các cơ quan tài chính, ngân hàng, thuế, kiếm toán báo cáo tài chính cung cấp thông tin tổng quát về tình hình tài chính tình hình chấp hành chế độ thu nộp, kỷ luật tín dụng và tương lai phát triển của doanh nghiệp từ đó, giúp cho việc kiểm tra hướng dẫn và tư vấn cho doanh nghiệp trong quá trình hoạt động
Như vậy, có thể nói rằng báo cáo tài chính là một công cụ quan trọng trong quản lý doanh nghiệp, là tài liệu không thể thiếu được trong việc cung cấp thông tin tài chính phục vụ cho việc ra quyết định hợp lý của các đối tượng quan tâm.
1.1.3 Ý nghĩa của phân tích báo cáo tài chính trong doanh nghiệp
Hoạt động tài chính có mối quan hệ trực tiếp với hoạt động sản xuất kinh doanh Do đó tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh đều có ảnh hưởng đến tài chính của doanh nghiệp Ngược lại, tình hình tài chính tốt hay xấu đều có tác động thúc đẩy hoặc kìm hãm đối với quá trình sản xuất kinh doanh Chính vì vậy, phân tích báo cáo tài chính có ý nghĩa quan trọng đối với bản thân chủ doanh nghiệp và các đối tượng bên ngoài có liên quan đến tài chính của doanh nghiệp Đối với nhà quản trị doanh nghiệp: Các hoạt động nghiên cứu tài chính trong doanh nghiệp được gọi là phân tích tài chính nội bộ Khác với phân tích tài chính bên ngoài do nhà phân tích ngoài doanh nghiệp tiến hành Do đó thông tin đầy đủ và hiểu rõ về doanh nghiệp, các nhà phân tích tài chính trong doanh nghiệp có nhiều lợi thế để có thể phân tích tài chính tốt nhất Vì vậy nhà quản trị doanh nghiệp còn phải quan tâm đến nhiều mục tiêu khác nhau như tạo công ăn việc làm cho người lao động, nâng cao chất lượng sản phẩm hàng hoá và dịch vụ, hạ chi phí thấp nhất và bảo vệ môi trường Doanh nghiệp chỉ có thể đạt được mục tiêu này khi doanh nghiệp kinh doanh có lãi và thanh toán được nợ Như vậy hơn ai hết các nhà quản trị doanh nghiệp cần có đủ thông tin nhằm thực hiện cân bằng tài chính, nhằm đánh giá tình hình tài chính đã qua để tiến hành cân đối tài chính, khả năng sinh lời, khả năng thanh toán, trả nợ, rủi ro tài chính của doanh nghiệp Bên cạnh đó định hướng các quyết định của ban giám đốc tài chính, quyết định đầu tư, tài trợ, phân tích lợi tức cổ phần Đối với các nhà đầu tư: Mối quan tâm của họ chủ yếu vào khả năng hoàn vốn, mức sinh lãi, khả năng thanh toán vốn và sự rủi ro Vì thế mà họ cần thông tin về điều kiện tài chính, tình hình hoạt động, về kết quả kinh doanh và các tiềm năng của doanh nghiệp Các nhà đầu tư còn quan tâm đến việc điều hành hoạt động công tác quản lý Những điều đó tạo ra sự an toàn và hiệu quả cho các nhà đầu tư Đối với các nhà cho vay và cung cấp hàng hóa cho Doanh nghiệp: Mối quan tâm của họ hướng đến khả năng trả nợ của doanh nghiệp Qua việc phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp, họ đặc biệt chú ý tới số lượng tiền và các tài sản có thể chuyển đổi thành tiền nhanh để từ đó có thể so sánh được và biết được khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp Đối với cơ quan nhà nước như cơ quan Thuế, Tài chính và người làm thuê cho Doanh nghiệp: Qua phân tích báo cáo tài chính sẽ cho thấy thực trạng về tài chính của doanh nghiệp Trên cơ sở đó sẽ tính toán chính xác mức thuế mà công ty phải nộp, cơ quan Tài chính và cơ quan chủ quản sẽ có biện pháp quản lý hiệu quả hơn. Bên cạnh các chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư, người lao động có nhu cầu thông tin cơ bản giống họ bởi vì nó liên quan đến quyền lợi và trách nhiệm, đến khách hàng hiện tại và tương lai của họ
Từ những ý nghĩa trên, ta thấy phân tích báo cáo tài chính có vai trò quan trọng đối với mọi nhà quản trị trong nền kinh tế thị trường có quan hệ mật thiết với nhau Đó là công cụ hữu ích được dùng để xác định giá trị kinh tế, đánh giá điểm mạnh, điểm yếu tài chính của doanh nghiệp Trên cơ sở đó phát hiện ra các nguyên nhân khách quan, chủ quan giúp cho từng nhà quản trị lực chọn và đưa ra quyết định phù hợp với mục tiêu mà họ quan tâm Do vậy, phân tích báo cáo tài chính là công cụ đắc lực cho các nhà quản trị kinh doanh đạt kết quả và hiệu quả cao nhất.
Phương pháp cơ bản trong phân tích báo cáo tài chính
1.2.1 Phương pháp so sánh Đây là phương pháp được sử dụng rộng rãi phổ biến trong phân tích kinh tế nói chung, phân tích tài chính nói riêng Phương pháp này được sử dụng trong đề tài để thấy được sự biến động giữa các chỉ tiêu tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí Tùy theo từng mục đích phân tích mà nhà phân tích sẽ lựa chọn gốc so sánh cho phù hợp Gốc so sánh được lựa chọn có thể là gốc về mặt thời gian hoặc không gian Tuỳ phân tích được lựa chọn là kỳ báo cáo hoặc kỳ kế hoạch Giá trị so sánh có thể lựa chọn là số tương đối hoặc số tuyệt đối hoặc số bình quân Nội dung so sánh gồm:
- So sánh kỳ này với kỳ trước để thấy rõ hơn xu thế thay đổi về tình hình tài chính của doanh nghiệp Đánh giá sự tăng trưởng hay thụt lùi trong trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
- So sánh số liệu của doanh nghiệp với số liệu của doanh nghiệp khác hoặc với số liệu trung bình của ngành để đánh giá tình hình tài chính doanh nghiệp là tốt hay xấu, vị thế của doanh nghiệp trên thị trường.
- So sánh theo chiều dọc để xem xét tỷ trọng của từng chỉ tiêu so với tổng thể, so sánh theo chiều ngang của nhiều kỳ để thấy được sự biến đổi cả về số tương đối và tuyệt đối của một chỉ tiêu nào đó qua các niên độ kế toán liên tiếp. Đây là một phương pháp đơn giản, dễ tính toán, dễ thực hiện Sử dụng phương pháp này giúp cho các nhà phân tích đánh giá được vị thế của doanh nghiệp, tình hình tài chính của doanh nghiệp, xem xét việc thực hiện kế hoạch đã đề ra Thông qua đó nhà quản lý đưa ra được kế hoạch chiến lược hoạt động cho thời gian tới.Tuy nhiên kết quả thu được khi sử dụng phương pháp này chưa phản ánh một cách tổng quát nhất thực trạng tài chính của doanh nghiệp Do vậy khi tiến hành phân tích tài chính nhà phân tích thường sử dụng phối hợp nhiều phương pháp
Phương pháp này được sử dụng để phân chia quá trình và kết quả chung thành những bộ phận cụ thể theo các tiêu chí nhất định để thấy rõ hơn quá trình hình thành và cấu thành của kết quả đó theo những khía cạnh khác nhau phù hợp với mục tiêu quan tâm của từng chủ thể quản lý trong từng thời kỳ.
Trong phân tích, người ta thường chi tiết quá trình phát sinh và kết quả đạt được của hoạt động tài chính doanh nghiệp thông qua những chỉ tiêu kinh tế theo những tiêu thức sau:
– Chi tiết theo yếu tố cấu thành của chỉ tiêu nghiên cứu: chi tiết chỉ tiêu nghiên cứu thành các bộ phận cấu thành nên bản thân chỉ tiêu đó;
– Chi tiết theo thời gian phát sinh quá trình và kết quả kinh tế: chia nhỏ qúa trình và kết quả theo trình tự thời gian phát sinh và phát triển;
– Chi tiết theo không gian phát sinh của hiện tượng và kết quả kinh tế: chia nhỏ qúa trình và kết quả theo địa điểm phát sinh và phát triển của chỉ tiêu nghiên cứu.
Phương pháp loại trừ được áp dụng để xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố độc lập tới chỉ tiêu nghiên cứu Khi xác định ảnh hưởng của một nhân tố tới các chỉ tiêu phân tích thì sẽ giả định các nhân tố còn lại không thay đổi Phương pháp này bao gồm hai dạng: phương pháp thay thế liên hoàn và phương pháp số chênh lệch
1.2.3.1 Phương pháp thay thế liên hoàn
Phương pháp thay thế liên hoàn là phương pháp thay thế lần lượt từng nhân tố từ giá trị gốc sang kỳ phân tích để xác định mức độ ảnh hưởng của nhân tố đó đến chỉ tiêu nghiên cứu Các nhân tố chưa được thay thế thì giữ nguyên kỳ gốc Có bao nhiêu nhân tố ảnh hưởng thì có bấy nhiêu nhân tố cần phân tích Sau đó, so sánh trị số của chỉ tiêu nghiên cứu vừa tính được với trị số của chỉ tiêu nghiên cứu trước khi thay thế nhân tố Mức chênh lệch về trị số của chỉ tiêu nghiên cứu trước và sau khi thay thế chính là ảnh hưởng của từng nhân tố tới tổng thể chỉ tiêu phân tích Điều kiện áp dụng phương pháp này là mối quan hệ các nhân tố đến chỉ tiêu phân tích là trực tiếp, các nhân tố ảnh hưởng có quan hệ tích số hoặc thương số với các chỉ tiêu phân tích và các nhân tố phải được sắp xếp theo trình tự từ nhân tố số lượng đến nhân tố chất lượng.
Khi phân tích theo phương pháp này thì không được thay đổi trình tự sắp xếp của các nhân tố Khi đánh giá sự thay đổi của một nhân tố thì giả định nhân tố khác không thay đổi nhưng không được tách rời mối quan hệ của các nhân tố
Mô hình chung của phương pháp này được khái quát như sau:
Giả định chỉ tiêu Q cần phân tích; Q tuỳ thuộc vào 3 nhân tố ảnh hưởng, theo thứ tự a, b và c; các nhân tố này có quan hệ tích số chỉ tiêu Q, từ đó chỉ tiêu Q được xác định cụ thể như sau: Q = a b c
Nếu quy ước kỳ kế hoạch được ký hiệu là số 0 (số không) còn kỳ thực tế được ký hiệu bằng số 1 (số một)
Từ quy ước này, chỉ tiêu Q kỳ kế hoạch và kỳ thực tế lần lượt được xác định như sau: Q0 = a0 b0 c0 và Q1 = a1 b1 c1
- Số tuyệt đối: Q = Q1-Q0, trong đó Q là số chênh lệch tuyệt đối của chỉ tiêu phân tích giữa kỳ phân tích và kỳ gốc
Các nhân tố ảnh hưởng:
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng: Q = Qa + Qb + Qc
Trên cơ sở đã phân tích mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố, cần rút ra những kết luận và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả của chỉ tiêu phân tích.
1.2.3.2 Phương pháp số chênh lệch
Phương pháp số chênh lệch là phương pháp dựa vào sự ảnh hưởng của từng nhân tố đến chỉ tiêu phân tích
Phương pháp này được sử dụng khi các nhân tố có quan hệ với chỉ tiêu phân tích được biểu diễn dưới dạng tích, các nhân tố được sắp xếp theo thứ tự nhân tố số lượng rồi đến nhân tố chất lượng Phương pháp này là phương pháp rút gọn của phương pháp thay thế liên hoàn.
Nội dung phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp
1.3.1 Phân tích cấu trúc tài chính doanh nghiệp và tình hình đảm bảo vốn kinh doanh
1.3.1.1 Phân tích cấu trúc tài chính
Phân tích cấu trúc tài chính là việc phân tích tình hình huy động, tỉ trọng từng loại vốn trên tổng nguồn vốn Qua đó, giúp các nhà quản lý nắm bắt được tình hình phân bổ tài sản và các nguồn tài trợ tài sản, biết được nguyên nhân cũng như các dấu hiệu ảnh hưởng đến cân bằng tài chính Những thông tin này sẽ là căn cứ quan trọng để các nhà quản lý đưa ra các quyết định phù hợp, đảm bảo cho doanh nghiệp có một cấu trúc tài chính lành mạnh, hiệu quả và tránh được những rủi ro trong kinh doanh
Cấu trúc tài chính của các doanh nghiệp phụ thuộc vào đặc điểm của ngành nghề kinh doanh, phụ thuộc vào môi trường cạnh tranh và trình độ, khả năng huy động và sử dụng nguồn vốn của các nhà quản trị Phân tích cấu trúc tài chính bao gồm phân tích cơ cấu tài sản, phân tích cơ cấu nguồn vốn, mối quan hệ giữa tài sản và nguồn vốn. a Phân tích cơ cấu tài sản
Phân tích cơ cấu tài sản là việc xem xét tỷ trọng của từng loại tài sản chiếm trong tổng tài sản Cơ cấu cho từng loại tài sản được tính như sau:
Tỷ trọng của từng bộ phận tài sản = Giá trị của từng bộ phận tài sản
Mục đích nhằm đánh giá những đặc trưng trong cơ cấu tài sản của doanh nghiệp, tính hợp lý khi đầu tư vốn cho hoạt động kinh doanh Hiệu quả sử dụng vốn sẽ phụ thuộc vào công tác phân bổ vốn
Phân tích cấu trúc nguồn vốn
Phân tích cấu trúc nguồn vốn là việc xem xét tỷ trọng từng loại nguồn vốn chiếm trong tổng số nguồn vốn cũng như xem xu hướng biến động của từng nguồn vốn qua các thời kỳ Để tiến hành hoạt động kinh doanh, các doanh nghiệp cần phải xác định nhu cầu đầu tư, tiến hành tạo lập, tìm kiếm, tổ chức và huy động vốn. Doanh nghiệp có thể huy động vốn cho nhu cầu kinh doanh từ nhiều nguồn khác nhau, trong đó có thể qui về hai nguồn chính là vốn chủ sở hữu và nợ phải trả.
Cơ cấu cho từng loại nguồn vốn được tính như sau:
Tỷ trọng của từng bộ phận nguồn vốn = Giá trị của từng bộ phận nguồn vốn
Tổng nguồn vốnKhi phân tích cơ cấu nguồn vốn ở trên, chúng ta có thể thấy được sự biến động tăng giảm cả về số tuyệt đối và số tương đối của các chỉ tiêu trong phần nguồn vốn của doanh nghiệp Nếu phần vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp chiếm tỷ lệ cao chứng tỏ doanh nghiệp có mức độ độc lập tài chính cao, tạo niềm tin cho các nhà đầu tư và người cho vay Tuy nhiên không phải tỷ lệ của vốn chủ sở hữu cao bao giờ cũng tốt, bởi doanh nghiệp sẽ không thể sử dụng được đòn bẩy tài chính từ các khoản nợ chiếm dụng nên mất cơ hội đầu tư sinh lời b Phân tích mối quan hệ giữa tài sản và nguồn vốn
Nếu chỉ dừng ở việc phân tích cơ cấu tài sản và nguồn vốn sẽ không phản ánh được chính sách huy động và sử dụng vốn của doanh nghiệp Chính sách huy động và sử dụng vốn của một doanh nghiệp không chỉ phán ánh nhu cầu vốn cho hoạt động kinh doanh và khả năng đáp ứng nhu cầu vốn mà còn có quan hệ trực tiếp đến an ninh tài chính, đến hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp, tác động trực tiếp đến hiệu quả kinh doanh cũng như rủi ro kinh doanh của doanh nghiệp Để phân tích mối quan hệ giữa tài sản và nguồn vốn, các nhà phân tích thường tính ra và so sánh các chỉ tiêu sau:
- Hệ số tự tài trợ: phản ánh năng lực tự chủ về tài chính của DN Khi DN có hệ số tự tài trợ càng gần 1 thì năng lực độc lập về tài chính càng cao, các chủ nợ thường thấy an toàn hơn khi chấp nhận hồ sơ vay vốn của các đơn vị này tuy nhiên
DN cũng cần cân nhắc cơ cấu nguồn vốn tối ưu sao cho chi phí vốn thấp nhất Do đó mỗi DN căn cứ vào đặc thù kinh doanh của ngành, chính sách tài chính của DN và sự tác động của môi trường kinh doanh để cân nhắc khả năng tài trợ, đảm bảo cân đối giữa cấu trúc tài chính của đơn vị với hiệu quả của chính sách tài chính
Hệ số tự tài trợ Vốn CSH
- Hệ số tài trợ thường xuyên
Hệ số tài trợ thường xuyên = Nguồn vốn thường xuyên
Hệ số tài trợ thường xuyên (dài hạn) phản ánh tính cân đối về thời gian của tài sản hình thành qua đầu tư dài hạn với nguồn tài trợ tương ứng Quan hệ cân đối này đòi hỏi doanh nghiệp không được huy động nguồn vốn ngắn hạn để đầu tư tài sản dài hạn Do đó nếu hệ số tài trợ thường xuyên >=1 thì DN luôn có đủ hoặc dư thừa nguồn vốn dài hạn tài trợ cho tài sản dài hạn, sự an toàn về nguồn tài trợ giúp DN tránh được rủi ro thanh toán Ngược lại nếu hệ số này 1 thì DN đã sử dụng vốn CSH và nợ phải trả để tài trợ cho tài sản Nếu trị số này càng lớn hơn 1 thì mưc độ tham gia của nợ phải trả vào tài trợ cho TS càng ít và ngược lại Nếu hệ số 1 thì mức độ độc lâp về tài chính của doanh nghiệp càng giảm dần vì tài sản của DN được tài trợ chỉ một phần bằng vốn chủ sở hữu và ngược lại trị số này càng gần 1 thì mức độ độc lập về tài chính của DN càng tăng vì hầu hết tài sản của DN được đầu tư bằng vốn chủ sở hữu
Hệ số tài sản trên vốn chủ sở hữu
Tài sản Vốn chủ sở hữu
Vốn CSH+Nợ phải trả = 1+
Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu
Như vậy để giảm “Hệ số tài sản trên vốn chủ sở hữu” các nhà quản lý phải tìm ra mọi biện pháp để giảm tỷ lệ nợ phải trả trên vốn chủ sở hữu Có như vậy mới tăng được tính tự chủ về tài chính
- Hệ số nợ so với tài sản
Hệ số này phản ánh mức độ tài trợ tài sản của DN bằng các khoản nợ, cho biết có bao nhiêu phần tài sản của DN được đầu tư từ các khoản nợ, cho biế khả năng tự chủ tài chính của DN.
Hệ số nợ so với tài sản = Nợ phải trả
Khi phân tích các hệ số ta sẽ thấy được những đặc trưng trong chính sách huy động và sử dụng vốn của DN, xác định được tính hợp lý và an toàn của việc huy động vốn qua việc xem xét sự biến động của từng chỉ tiêu qua nhiều kỳ kinh doanh gắn với điều kiện kinh doanh cụ thể, các nhà quản lý sẽ có quyết định huy động nguồn vốn nào với mức độ bao nhiêu là hợp lý, đảm bảo hiệu quả kinh doanh cao nhất và an ninh tài chính bền vững nhất.
1.3.1.2 Phân tích tình hình đảm bảo vốn kinh doanh
PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH TƯ VẤN GIẢI PHÁP KẾ TOÁN VIỆT NAM
Tổng quan về Công ty TNHH tư vấn giải pháp Kế Toán Việt Nam
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Tư vấn Giải Pháp Kế toán Việt Nam
Thông tin chung về công ty :
Tên giao dịch tiếng Việt:
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN GIẢI PHÁP KẾ TOÁN VIỆT NAM
Tên giao dịch Quốc tế:
VIET NAM ACCOUNTING SOLUTION CONSULTANCY JOINT STOCK COMPANY
Địa chỉ: Số 6 ngõ 1 đường Trần Quý Kiên, P Dịch Vọng, Q Cầu Giấy, Hà Nội
VP tại Hà Nội : P910, Tòa nhà Panasonic, 90 Trần Thái Tông, Hà Nội
VP tại Hải Phòng: 4/23 Phạm Huy Thông, P Lam Sơn, Q Lê Chân, Hải Phòng
VP tại Hồ Chí Minh: Số 95 đường số 5, phường An Phú, Quận 2, TP Hồ Chí Minh
Vốn điều lệ: 9.000.000.000 VNĐ (Chín tỷ đồng)
Loại hình công ty: Công ty TNHH hai thành viên trở lên
Quá trình hình thành và phát triển
Công ty TNHH Tư vấn Giải pháp Kế toán Việt Nam với tên giao dịch là KếToán Việt Nam được thành lập ngày 10 tháng 10 năm 2014 Kế toán Việt Nam là một trong những đơn vị hàng đầu chuyên đào tạo và cung cấp các dịch vụ về kế toán - tư vấn tài chính - tư vấn thuế Công ty có đầy đủ nguồn lực và khả năng để đáp ứng tất cả nhu cầu của khách hàng với chi phí hợp lý, giá cả cạnh tranh, chất lượng đảm bảo.
Kế toán Việt Nam luôn lấy sự hài lòng của khách hàng làm thước đo cho thành công của mình Công ty cam kết chia sẻ những cơ hội, hiểu biết, kinh nghiệm… nhằm mang đến những giải pháp tối ưu giúp khách hàng tiết kiệm chi phí, tối đa hóa lợi nhuận.
Cùng đội ngũ nhân viên, năng động sáng tạo, giàu lòng nhiệt huyết, tận tâm chu đáo với khách hàng, Kế toán Việt Nam đang trên đà phát triển và ngày càng mở rộng Với tinh thần không ngại khó vượt lên sự cạnh tranh khốc liệt của thị trường, hiện nay Công ty đang phát triển trên hai lĩnh vực kinh doanh chính là Dịch vụ kế toán - Tư vấn tài chính - thuế và Đào tạo kế toán Bằng sự nỗ lực của mình Công ty TNHH Tư vấn Giải pháp Kế toán Việt Nam đã dần khẳng định vị thế của mình trong các lĩnh vực mà Công ty tham gia, có được sự tín nhiệm của khách hàng và trở thành đối tác tin cậy của nhiều khách hàng…
2.1.2 Đặc điểm của hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Tư vấn Giải Pháp Kế toán Việt Nam
Về sản phẩm dịch vụ, công ty Kế toán Việt Nam cung cấp các giải pháp cho
Doanh nghiệp và cá nhân như :
- Dịch vụ doanh nghiệp :Thành lập doanh nghiệp; xin giấy phép đầu tư, làm dịch vụ kế toán, tư vấn thuế, tài chính, hoàn thuế, giải thể, định giá tài sản …
- Đào tạo kế toán thực tế và cung cấp nhân lực cho nhiều loại hình khách hàng từ các doanh nghiệp có vốn tư nhân, vốn đầu tư nước ngoài, các doanh nghiệp nhà nước đến các dự án quốc tế tài trợ tại Việt Nam. Đặc điểm của hoạt động sản xuất kinh doanh ảnh hưởng đến phân tích BCTC tại đơn vị :
Với đặc điểm là doanh nghiệp dịch vụ không cần quá nhiều vốn, công ty hoạt động chủ yếu dựa trên vốn chủ sở hữu Trong kỳ phân tích có phát sinh khoản hàng tồn kho, đây là khoản mục chi phí sản xuất kinh doanh dở dang dùng để tập hợp các khoản chi phí trong quá trình thực hiện các dịch vụ của công ty.
Cơ cấu bộ máy hoạt động của công ty TNHH Tư vấn Giải Pháp Kế toán Việt Nam
Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty được xây dựng dựa trên nguyên tắc phân công, quản lý theo các khối chức năng công việc, có mối quan hệ chặt chẽ với nhau.
Cơ cấu bộ máy quản lý như sau:
* Hội đồng thành viên là cơ quan quyền lực cao nhất, cơ quan quản lý cao nhất, có trách nhiệm quản lý và tổ chức thực hiện các nghị quyết của đại hội cổ đông cùng kỳ, có toàn quyền nhân danh công ty thay mặt cổ đông để quyết định mọi vấn đề liên quan tới mục đích, quyền lợi của công ty.
* Ban kiểm soát do đại hội cổ đông bầu ra và chịu trách nhiệm trước các cổ đông và pháp luật về những kết quả công việc của Ban kiểm soát với công ty.
* Ban điều hành hiện tại của công ty bao gồm: Tổng giám đốc điều hành, 03 giám đốc do Hội đồng thành viên bổ nhiệm Là cơ quan quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của công ty theo mục tiêu, định hướng chiến lược và kế hoạch mà Hội đồng thành viên đã thông qua.
Sơ đồ 1.2 Sơ đồ cơ cấu tổ chức tại công ty TNHH Tư vấn Giải pháp Kế toán
Giám đốc đào tạo Giám đốc dịch vụ Giám đốc kinh doanh
Tổng giám đốc Ban kiểm soát
Phân tích cấu trúc tài chính và tình hình đảm bảo vốn cho hđkd
2.2.1 Phân tích cấu trúc tài chính Để tiến hành phân tích, người phân tích phải sử dụng rất nhiều tài liệu khác nhau, trong đó chủ yếu là các báo cáo tài chính Báo cáo tài chính không những cho biết tình hình tài chính của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo mà còn cho thấy những kết quả hoạt động mà doanh nghiệp đạt được Trong đó, bảng cân đối kế toán là một báo cáo tài chính rất quan trọng, nó phản ánh tổng quát quản lý tài sản của doanh nghiệp, tại một thời điểm nhất định, dưới hình thái tiền tệ theo giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản Vì vậy, muốn đánh giá tình hình tài sản - nguồn vốn của công ty TNHH Tư vấn giải pháp Kế toán Việt Nam, cần phải xem xét qua việc phân tích cơ cấu và sự biến động tài sản và nguồn vốn cũng như tình hình biến động qua các khoản mục trong bảng cân đối của Công ty qua các bảng và biểu đồ dưới đây a Phân tích cơ cấu tài sản
Căn cứ vào báo cáo tài chính từ năm 2019-2021 của công ty, ta có :
Bảng 2.1: Cơ cấu tài sản từ năm 2019 - 2021 ĐVT : VNĐ
Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ + (VNĐ) % + (VNĐ) Tỷ lệ
I Tiền và các khoản tương đương tiền 2.158.350.478 21% 2.682.921.832 24% 1.779.091.581 17% (524.571.354
III Các khoản phải thu ngắn hạn 934.403.308 9% 896.677.901 8% 962.581.877 9% 37.725.407 4% (65.903.975) (7%)
B Tài sản dài hạn khác 7.060.705.910 68% 7.223.487.273 66% 7.287.781.409 71% (162.781.363
) (22%) (196.640.939) (18%) III Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 6.200.000.000 60% 6.200.000.000 56% 5.200.000.000 51% - 0% 1.000.000.000 19%
IV Tài sản dài hạn khác 143.793.263 1% 109.933.688 1% 977.586.885 10% 33.859.576 31% (867.653.198) (89%)
(Nguồn: Tác giả tính toán từ số liệu BCTC công ty TNHH Tư vấn giải pháp Kế toán Việt Nam giai đoạn 2019- 2021) tài sản tại thời điểm cuối năm 2021 đạt 10.394.583.502 đồng, giảm 589.310.349 đồng, tương ứng giảm 5% so với thời điểm cuối năm 2021 là do cả TSNH và TSDH đều giảm.
Cơ cấu tài sản: Tỷ trọng TSDH luôn lớn hơn tỷ trọng TSNH Trong 3 năm tỷ trọng TSDH luôn lớn hơn 66%, tuy nhiên lại có xu hướng giảm dần qua các năm. Năm 2019, tỷ trọng TSDH đạt 71%, đến năm 2021 tỷ trọng TSNH trong tổng tài sản giảm còn 68%
Thời điểm cuối năm 2020, TSNH của doanh nghiệp đạt 3.760 406.579 đồng, tăng 844.522.696 đồng, tương ứng tăng 29% so với thời điểm cuối năm 2019 chủ yếu là do chỉ tiêu tiền và tương đương tiền tăng Thời điểm cuối năm 2021, TSNH của doanh nghiệp đạt 3.333.877.592 đồng, giảm 426.528.986 đồng, tương ứng giảm 11% so với thời điểm cuối năm 2020, chủ yếu là sự giảm xuống của tiền và các khoản tương đương tiền.
+ Tiền và các khoản tương đương tiền chiếm tỷ trọng lớn nhất trong cơ cấu TSNH Cuối năm 2019 tiền và các khoản tương đương tiền của công ty là 1.779.091.581 đồng chiếm tỷ trọng 17% so với tổng tài sản, cuối năm 2020 tiền và các khoản tương đương tiền là 2.682.921.832 đồng chiếm tỷ trọng trong tổng tài sản là 24% Cuối năm 2021, tỷ lệ tiền và các khoản tương đương tiền chiếm 21% tổng tài sản, tương ứng là 2.158.350.478 đồng Như vậy so với thời điểm cuối năm 2020 thì đến thời điểm cuối năm 2021 tiền và các khoản tương đương tiền có xu hướng giảm cả về số tuyệt đối 524.571.354 đồng, giảm cả về tỷ trọng trong tổng tài sản từ 24% năm 2020 xuống còn 21% trong năm 2021 Mặc dù có xu hướng giảm, tuy nhiên, tiền và các khoản tương đương tiền vẫn chiếm tỷ trọng cao trong tổng tài sản, tỷ trọng từ 21-24% trong tổng tài sản của doanh nghiệp Doanh nghiệp đã quản trị
+ Các khoản phải thu ngắn hạn chiếm tỷ trọng khá nhỏ trong tổng tổng tài sản. Thời điểm cuối năm 2021, 2020, 2019 tỷ trọng các khoản phải thu ngắn hạn lần lượt là 934.403.308 đồng, 896.677.901 đồng và 962.581.877 đồng Chiếm tỷ trọng trong tổng tài sản từ 8% - 9% Đây là khoản vốn của doanh nghiệp bị người mua chiếm dụng, khoản vốn bị chiếm dụng này không cao Cho thấy DN đã có phương án thu hồi công nợ khá tốt
+ Tỷ trọng hàng tồn kho trong TSNH có tỷ trọng nhỏ nhất trong tổng tài sản, từ năm 2019 - 2021, tỷ trọng này luôn giao động trong khoảng 2%.Điều này cũng dễ hiểu vì công ty kinh doanh lĩnh vực dịch vụ không có dự trữ nhiều về hàng tồn kho, giá trị hàng tồn kho là chi phí dở dang của phần công việc đang thực hiện.
Tài sản dài hạn: Khoản mục TSDH có TSCĐ, đầu tư dài hạn và TSDH khác. TSDH của công ty luôn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản và có xu hướng giảm qua các năm nghiên cứu Tại thời điểm cuối năm 2019, 2020, 2021 tỷ trọng TSDH trong tổng tài sản lần lượt là 71%, 66% và 68% Trong đó: Khoản mục TSCĐ biến động nhẹ, xu hướng giảm tỷ trọng so với tổng tài sản Khoản mục đầu tư dài hạn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản và có xu hướng tăng lên qua các năm năm
2019 là 51% nhưng đến năm 2021 là 60% Sở dĩ, khoản mục này của công ty chiếm tỷ trọng lớn như vậy là do công ty dùng tiền đi đầu tư tài chính Là công ty chuyên cung cấp dịch vụ tài chính – kế toán nên không phải dự trữ hàng tồn kho vì thế mà tiền mặt nhiều, công ty đã có phương án đầu tư để tránh vốn của chủ sở hữu bị đọng, tăng cường vòng quay vốn lưu động từ đó góp phần tạo ra kết quả kinh doanh khả quan.
Nhận xét, có thể thấy chính sách tài chính của công ty tập trung lớn cho TSDH (chiếm tỷ trọng trên 66% tổng tài sản), điều này là phù hợp đối với một công ty làm về dịch vụ kế toán.
Về cơ cấu tài sản, tại thời điểm cuối năm 2019, 2020 và 2021 thì TSNH chiếm mô, chất lượng cơ sở vật chất phục vụ cho hoạt động SXKD.
Biểu đồ 1.1 Cơ cấu tài sản từ năm 2019 - năm 2021
(Nguồn: tác giả tính toán dựa trên BCTC của công ty TNHH Tư vấn giải pháp
Kế toán Việt Nam giai đoạn 2019-2021) b Phân tích cơ cấu nguồn vốn
Dựa vào BCTC của công ty, lập bảng phân tích cơ cấu nguồn vốn như sau :
Bảng 2.2: Cơ cấu tình hình nguồn vốn từ năm 2019 - 2021 ĐVT : VNĐ
Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ + (VNĐ) % + (VNĐ) Tỷ lệ
4 Thuế phải nộp cho nhà nước 208,731,693 2% 734,801,217 7% 214,870,926 2% (526,069,523) -72% 519,930,290 242%
5 Phải trả người lao động 140,396,457 1% 136,172,782 1% 146,185,331 1% 4,223,674 3% -10,012,549 -7%
(Nguồn: Tác giả tính toán từ số liệu BCTC công ty TNHH Tư vấn giải pháp Kế toán Việt Nam giai đoạn 2019- 2021)
Biểu đồ 1.2 Cơ cấu nguồn vốn từ năm 20219 - năm 2021
(Nguồn: tác giả tính toán dựa trên BCTC của công ty TNHH Tư vấn giải pháp
Kế toán Việt Nam giai đoạn 2019-2021)
Cơ cấu nguồn vốn: Tỷ trọng nợ phải trả luôn nhỏ hơn nhiều so với tỷ trọng vốn chủ sở hữu trong tổng nguồn vốn Tại thời điểm cuối các năm 2019, 2020, 2021 tỷ trọng nợ phải trả lần lượt đạt 4%, 10%, 7% trong tổng nguồn vốn Trong khi tỷ lệ đó ở vốn chủ sở hữu qua các năm là 96%, 90% và 93% Cho thấy rằng công ty đang hoạt động gần như hoàn toàn nhờ vào vốn của chủ sở hữu, điều này khiến doanh nghiệp không bị áp lực trả nợ.
Tổng vốn của công ty không có sự biến động mạnh qua các năm 2019-2021. Cuối năm 2020, nợ phải trả của công ty là 1.074.256.579 đồng chiếm 10% so với tổng vốn, tương ứng tăng 713.200.321 đồng, ứng với tỷ lệ tăng 198% so với cuối năm 2019 Cuối năm 2021, nợ phải trả của công ty là 707.446.653 đồng chiếm 7% so với tổng nguồn vốn, giảm 366.809.926 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 34% so với năm 2020 Trong nợ phải trả thì tỷ trọng nợ ngắn hạn của 3 năm chiếm 100% nợ phải trả bao gồm phải trả nhà cung cấp, các khoản thuế và phải trả người lao động. Phải trả người bán thể hiện số vốn mà doanh nghiệp đi chiếm dụng của nhà cung cấp sản phẩm dịch vụ cho công ty Tỷ trọng này có xu hướng tăng lên từ năm
2019 - 2021 Khoản vốn này doanh nghiệp phải trả với chi phí thấp, đây cũng là khoản vay dựa vào tín chấp, không cần tài sản đảm bảo, đồng thời việc thương lượng với nhà cung cấp trong trường hợp cần giãn nở hay trả chậm cũng dễ dàng hơn
Chỉ tiêu phải trả người lao động từ năm 2019 – 2021 không thay đổi, mức tỷ lệ luôn chiếm mức 1% Doanh nghiệp đã chú trọng hơn đến việc chi trả đúng hạn các khoản phải trả cho người lao động, không làm ảnh hưởng đến thái độ và tinh thần làm việc của người lao động.
Vốn chủ sở hữu qua các năm luôn ở mức cao đều trên 90% vốn Điều này cho thấy mức độ độc lập, tự chủ và khả năng đảm bảo bằng vốn chủ sở hữu của công ty rất tốt
Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán
2.3.1 Phân tích tình hình công nợ phải thu phải trả
Phân tích tình hình công nợ giúp cho các nhà quản trị biết được cơ cấu các khoản nợ, từ đó có các biện pháp thu hồi nợ phù hợp, đồng thời đưa ra các cam kết trong hợp đồng với khách hàng chính xác hơn Phân tích công nợ phải trả giúp các nhà quản trị biết được cơ cấu các khoản phải trả từ đó đưa ra các biện pháp thanh toán cho từng đối tượng Mặt khác phân tích các khoản phải thu, phải trả còn nhận diện dấu hiệu rủi ro tài chính xuất hiện để đưa ra biện pháp tích cực nâng cao mức độ an toàn trong hoạt động kinh doanh Tình hình công nợ phải thu, phải trả được phân tích thông qua Bảng phân tích quy mô công nợ năm 2019- 2021. kinh tế có độ tin cây cao nhằm giảm bớt lượng vốn đi chiếm dụng và bị chiếm dụng. Đồng thời là cơ sở khoa học nhằm hoàn thiện cơ chế tài chính, cơ chế thu, chi nội bộ phù hợp với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp, thúc đẩy hoạt động kinh doanh phát triển Phân tích tình hình công nợ phải thu khách hàng và phải trả nhà cung cấp được thể hiện ở Bảng phân tích các khoản phải thu khách hàng và phải trả người bán. Đồng Đồng Đồng Đồng Tỷ lệ Đồng Tỷ lệ
II Các khoản phải thu ngắn hạn
1.Phải thu khách hàng 934.403.308 896.677.901 962.581.877 (65.903.975) (6,8%) 37.725.407 4,2% 2.Trả trước cho người bán
3 Các khoản phải thu khác
4.Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi
I Khoản phải trả ngắn hạn 707.446.653 1.074.256.579 361.056.258 713.200.321 197,5% (366.809.926) (34,1%)
2 Người mua trả tiền trước - 0
3 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 208.731.693 734.801.217 214.870.926 519.930.290 242,0% (526.069.523) (71,6%)
4 Phải trả người lao động 140.396.457 136.172.782 146.185.331 (10.012.549) (6,8%) 4.223.674 3,1%
6 Các khoản phải trả, phải nộp khác
7 Vay và nợ thuê TC ngắn hạn
8 Dự phòng phải trả ngắn hạn
(Nguồn: Tác giả tính toán từ số liệu BCTC công ty TNHH Tư vấn giải pháp Kế toán Việt Nam giai đoạn 2019- 2021)
Bảng 2.8 Bảng phân tích các khoản phải thu khách hàng và phải trả người bán
3 Số dư bình quân khoản phải trả Đồng 890.851.616 717.656.418 247.159.629 470,496,789 190,4% 173.195.197 24,1%
4 Giá vốn hàng bán Đồng 3.846.744.933 4.206.900.921 3.586.483.502 620,417,419 17,3% (360.155.988) (8,6%)
5 Số vòng quay khoản phải thu khách hàng ((2)/(1)) Vòng 6,44 7,15 5,33 1,83 34,3% (0,71) (9,9%)
6 Thời gian 1 vòng quay khoản phải thu (360/ (5)) Ngày 55,87 50,32 67,56 (17,24) (25,5%) 5,56 11,0%
7 Số vòng quay phải trả người bán ((4)/(3)) Vòng 4,32 5,86 14,51 (8,65) (59,6%) (1,54) (26,3%
Thời gian 1 vòng quay khoản phải trả người bán
(Nguồn: Tác giả tính toán từ số liệu BCTC công ty TNHH Tư vấn giải pháp Kế toán Việt Nam giai đoạn 2019- 2021) cuối năm 2020 thì công nợ phải thu tăng, còn công nợ phải trả giảm Cuối năm 2021 công nợ phải thu đạt 934.403.308 đồng, tăng 37.725.407 đồng, tương ứng mức tăng 4,2% so với năm 2020, 100% tăng khoản phải thu khách hàng Công nợ phải trả cuối năm 2021 đạt 707.446.653 đồng, giảm 366.809.926 đồng, tương ứng giảm 34,1%, là do Thuế và các khoản phải nộp nhà nước giảm Thời điểm cuối năm 2021 so với cuối năm 2020, công nợ phải thu tăng lên chứng tỏ quy mô công nợ đã có sự mở rộng, còn công nợ phải trả có xu hướng giảm Số vốn bị chiếm dụng vốn cuối các năm 2019, 2020, 2021 đều nhỏ hơn số vốn đi chiếm dụng, chứng tỏ doanh nghiệp đã theo dõi và kiểm soát khá tốt tình hình công nợ, do đó làm giảm nhu cầu cần tài trợ vốn.
Công nợ phải thu năm 2021 tăng lên là do tăng các khoản mục phải thu của khách hàng Trong các khoản phải thu, phải thu của khách hàng hàng năm qua đều chiếm tỷ trọng lớn Phải thu của khách hàng có ý nghĩa quan trọng với tình hình tài sản của doanh nghiệp Phải thu khách hàng cuối năm 2021 đạt 934.403.308 đồng, tăng 37.725.407 đồng, tương ứng mức tăng 4,2% so với năm 2020 Qua kết quả tính toán ở bảng 2.9 ta thấy: Số vòng quay khoản phải thu khách hàng năm 2021 đạt 6,44 vòng giảm 0,71 vòng so với năm 2020 do đó thời gian 1 vòng quay phải thu khách hàng giảm 5,5 ngày Chứng tỏ thời gian thu hồi tiền của doanh nghiệp ngắn hơn, doanh nghiệp ít bị chiếm dụng vốn ở các khoản phải thu khách hàng.
Công nợ phải trả cuối năm 2021 giảm xuống so với cuối năm 2020 chủ yếu là do khoản thuế và các khoản phải nộp Nhà nước giảm Phải trả người bán ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn nhất trong các khoản phải trả; Cuối năm 2021, phải trả người bán đạt 358.318.503 đồng, tăng 155.035.923 đồng, ứng với mức tăng 76,3% Số vòng quay phải trả người bán năm 2021 đạt 4,32 vòng, giảm 1,54 vòng so với năm 2020 làm thời gian 1 vòng quay phải trả người bán tăng 21 ngày Điều này cho thấy khả năng thanh toán nhanh hơn, doanh nghiệp giảm chiếm dụng vốn khâu này Các lớn với các đối tác.
Phải trả người lao động cuối năm 2021 đạt 140.396.457 đồng, tăng 4.223.674 đồng, ứng với mức tăng 3,1% so với đầu năm 2020 Phải trả người lao động gồm các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả, phải chi cho người lao động Những khoản này phát sinh thường xuyên trong hoạt động kinh doanh, có tính chất chu kỳ Khoản phải trả người lao động tương đương với 1 tháng lương còn nợ có thể do DN trả vắt năm, chứng tỏ doanh nghiệp đã quan tâm hơn đến việc hoàn trả đúng hạn tiền lương cho người lao động Nhằm đáp ứng những mục tiêu cơ bản như thu hút, giữ chân những nhân viên giỏi, động viên tinh thần cũng như đáp ứng mục tiêu chính sách tiền lương mà doanh nghiệp đã đề ra.
Thuế và các khoản phải nộp nhà nước thời điểm cuối năm 2021 là 208.731.693 đồng, giảm 526.069.523 đồng, tương ứng mức giảm là 71,6% so với cuối năm 2020 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước bao gồm thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân Khoản mục này có xu hướng giảm, chứng tỏ doanh nghiệp đã chú ý đến thời hạn nộp của các loại thuế này tránh chịu chi phí nợ thuế và làm giảm uy tín của doạnh nghiệp trong việc chấp hành pháp luật về thuế.
2.3.2 Phân tích khả năng thanh toán
Phân tích khả năng thanh toán ngắn hạn.
Tình hình và khả năng thanh toán của công ty phản ánh rõ nét chất lượng công tác tài chính Nếu hoạt động tài chính là tốt thì công ty sẽ ít bị công nợ, khả năng thanh toán dồi dào, ít bị chiếm dụng vốn cũng như ít đi chiếm dụng vốn.Ngược lại, nếu hoạt động tài chính kém thì dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, không đảm bảo thanh toán các khoản nợ Việc phân tích các hệ số về khả năng thanh toán sẽ là những thông tin rất hữu ích để đánh giá công ty chuẩn bị nguồn vốn như thế nào để thanh toán các khoản nợ ngắn hạn.
1 Tiền và các khoản tương đương tiền 2.158.350.478 2.682.921.832 1.779.091.58
2 Các khoản phải thu ngắn hạn 934.403.308 896.677.901 962.581.877 (65.903.975) (6,8%) 37.725.407 4,2%
II Nợ ngắn hạn 707.446.653 1.074.256.579 361.056.258 713.200.321 197,5% (366.809.926) (34,1%) III Các hệ số khả năng thanh toán
1 Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn
Hệ số thanh toán Nợ ngắn hạn của ngành 3,33 2,89 7,65 (4,76) (62,2%) 0,44 15,1%
2 Hệ số khả năng thanh toán nhanh ((I-3)/
Hệ số thanh toán nhanh của ngành 3,58 2,85 5,78 (2,93) (50,7%) 0,73 25,4%
3 Hệ số khả năng thanh toán tức thời
(Nguồn: Tác giả tính toán từ số liệu BCTC công ty TNHH Tư vấn giải pháp Kế toán Việt Nam giai đoạn 2019- 2021 hiện khả năng thanh toán tạm thời các khoản nợ ngắn hạn (các khoản nợ có thời hạn dưới 1 năm) của công ty Ta thấy rằng, khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của công ty lớn hơn 1, thể hiện khả năng chuyển đổi tài sản lưu động để trang trải các khoản nợ ngắn hạn là đảm bảo, tình hình tài chính khả quan Mặt khác, hệ số thanh toán nợ ngắn hạn của công ty đang có xu hướng giảm từ 2019-2020 nhưng tăng lên ở năm 2021. Nếu như thời điểm cuối năm 2019, hệ số thanh toán nợ ngắn hạn của công ty là 8,08 lần thì đến cuối năm 2021, hệ số thanh toán nợ ngắn hạn của công ty là 3,5 lần; giảm 4,58 lần so với năm 2019 Năm 2021, hệ số này tăng lên 1,21 lần so với năm 2020 Đối chiếu với hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn cuối năm 2019-2021 của toàn ngành dịch vụ kế toán – đào tạo thì công ty TNHH Tư vấn giải pháp Kế toán Việt Nam có hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn cao hơn Cụ thể cuối năm 2021 toàn ngành xây dựng là 3,33 (nguồn trang web cophieu68.com), còn công ty TNHH Tư vấn giải pháp Kế toán Việt Nam là 4,71 Có thể nói rằng công ty TNHH Tư vấn giải pháp Kế toán Việt Nam là một trong những công ty dịch vụ kế toán – đào tạo có khả năng thanh toán nợ ngắn hạn tốt, tình hình tài chính ổn định.
Hệ số thanh toán nhanh: Thời điểm cuối năm 2019, cứ 1 đồng nợ ngắn hạn được đảm bảo bằng 7,59 đồng tài sản ngắn hạn trừ đi hàng tồn kho nhưng sang thời điểm cuối năm 2020 thì chỉ còn 3,33 đồng, giảm 4,26 lần, mức giảm 56,1% Cuối năm 2021, hệ số thanh toán nhanh là 4,37 lần, tăng 1,04 lần so với cuối năm 2020 tương ứng với mức tăng 31,2% Hệ số này cao hơn so với toàn ngành Qua các năm nghiên cứu, ta thấy hệ số thanh toán nhanh của công ty lớn hơn 1 cho thấy công ty đủ khả năng trang trải toàn bộ nợ ngắn hạn
Hệ số khả năng thanh toán tức thời
Cuối năm 2021 hệ số khả năng thanh toán tức thời là 3,05 lần, tăng 0,55 lần tương ứng với mức tăng 22,2% so với cuối năm 2020 Như vây, công ty có khả năng thanh toán tức thời tốt chỉ cần sử dụng tiền và các khoản tương đương tiền là công ty sẽ đủ khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn
Phân tích khả năng thanh toán dài hạn
Hệ số khả năng thanh toán nợ dài hạn = Tài sản dài hạn
Chỉ tiêu này cho biết khả năng thanh toán các khoản nợ dài hạn của công ty bằng giá trị còn lại của tài sản cố định Dựa vào bảng dưới đây ta thấy rằng công ty không có khoản nợ dài hạn
Hệ số giới hạn đầu tư an toàn vào TSDH = Tài sản dài hạn
Nợ dài hạn + Vốn chủ sở hữu
Hệ số giới hạn đầu tư an toàn vào TSDH có tỷ lệ 1.
Về doanh thu qua các năm có xu hướng giảm đi ở năm 2021 cả về doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh và doanh thu từ hoạt động đầu tư tài chính Tuy nhiên trong bối cảnh khó khăn như hiện nay (chiến tranh, dịch bệnh, kinh tế suy thoái ) việc giữ được đà tăng trưởng không hề đơn giản, tình hình kinh doanh của công ty cũng không bị ảnh hưởng quá nghiêm trọng.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN GIẢI PHÁP KẾ TOÁN VIỆT NAM
Đánh giá về tình hình tài chính tại công ty qua phân tích BCTC
Qua quá trình phân tích thực trạng báo cáo tài chính tại công ty TNHH tư vấn giải pháp Kế toán Việt Nam tác giả nhận thấy được sự cố gắng, nỗ lực của toàn thể cán bộ nhân viên trong công ty đem lại kết quả hoạt động một cách tốt nhất Trải qua quá trình hoạt động, cụ thể hơn cả là trong giai đoạn tiến hành phân tích 2019 –
2021, công ty TNHH tư vấn giải pháp Kế toán Việt Nam đã đạt được những thành tựu rất đáng tự hào:
- Tổng lợi nhuận đạt được qua các năm là khá cao và không ngừng tăng lên qua các năm Điều này là sự nỗ lực không ngừng của toàn thể cán bộ cũng như người lao động trong công ty trong việc đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh, tìm kiếm lợi nhuận.
- Tình hình đảm bảo nguồn vốn kinh doanh của công ty khá tốt Qua các bảng phân tích trên, tại thời điểm cuối năm 2019, 2020 và 2021, vốn hoạt động thuần đều dương Doanh nghiệp duy trì một mức vốn hoạt động thuần hợp lý khiến HĐKD không bị gián đoạn.
- Năm 2019 -2021, hệ số thanh toán nợ ngắn hạn tăng lên và ở mức lớn hơn 1, cao hơn trung bình ngành Khả năng thanh toán của công ty nhìn chung là khá tốt. Công ty có thể đảm bảo khả năng chi trả đầy đủ và kịp thời các khoản nợ khi đến hạn thanh toán Cho thấy doanh nghiệp có đủ tài sản để đảm bảo các khoản vay nợ, không mất đi những cơ hội kinh doanh Hệ số khả năng thanh toán đảm bảo tạo điều kiện thuận lợi trong việc thu hút vốn vào hoạt động SXKD cũng như khi tham gia các hoạt động SXKD.
- Công tác thu hồi nợ đang được thực hiện có hiệu quả khi mà số ngày thu hồi nợ bình quân của công ty là khá thấp, đảm bảo thu hồi vốn kịp thời, đáp ứng nhu cầu tái sản xuất.
3.1.2 Hạn chế và nguyên nhân
Mặc dù đã đạt được không ít thành công trong quá trình hoạt động của mình nhưng qua quá trình phân tích báo cáo tài chính, tác giả thấy được một số hạn chế mà công ty còn vướng mắc Nhận dạng được những hạn chế và đưa ra các biện pháp khắc phục sẽ giúp công ty TNHH tư vấn giải pháp Kế toán Việt Nam nâng cao hiệu quả hoạt động trong những năm tiếp theo.
Quá trình phân tích giúp nhận dạng được một số hạn chế sau của công ty TNHH tư vấn giải pháp Kế toán Việt Nam:
- Về cơ cấu trong tổng nguồn vốn của công ty qua các năm từ 2019-2021 có vốn chủ sở hữu chiếm tỷ lệ rất cao trong tổng nguồn vốn (chiếm trên 90%) và tỷ lệ nợ phải trả rất thấp (chiếm dưới 10%) cho thấy DN chưa tận dụng được các chính sách tín dụng của đối tác và các khoản đi vay.
- Về cơ cấu tài sản của công ty, tỷ trọng TSDH luôn lớn hơn tỷ trọng TSNH qua các năm Công ty có khoản đầu tư dài hạn lớn đồng thời không chú trọng đầu tư vào TSCĐ là nguyên nhân chính làm giảm tỷ trọng TSDH trong tổng tài sản Điều này ảnh hưởng đến hiệu quả sử dụng tài sản vào SXKD cũng như năng suất lao động.
- So sánh quy mô số vốn đi chiếm dụng và vốn bị chiếm dụng năm 2021 có thể thấy số vốn đi chiếm dụng lớn hơn vốn bị chiếm dụng, điều này làm tăng nhu cầu cần tài trợ, tăng chi phí sử dụng vốn của doanh nghiệp.
- Tiền và các khoản tương đương tiền giảm đi Nguyên nhân chủ yếu của vấn đề này thứ nhất là do sự khó khăn chung của nền kinh tế Chúng ta biết rằng giai đoạn 2019 – 2021 là năm mà Thế giới và Việt Nam đón nhận dịch bệnh Covit khiến hoạt động kinh doanh bị gián đoạn, người dân bị hạn chế ra đường, ngoài ra chiến tranh Nga – Ukraina khiến nguồn cung năng lượng bị gián đoạn, chi phí đầu vào tăng cao Cũng chính nguyên nhân này làm cho doanh thu bị giảm đi trong khi chi phí lại tăng lên.
- Số vòng quay các khoản phải thu khách hàng năm 2021 tuy có tăng so với năm 2020 nhưng vẫn thấp hơn năm 2019 Chứng tỏ tốc độ thu hồi nợ của doanh nghiệp chậm, khả năng chuyển đổi các khoản nợ phải thu sang tiền mặt thấp, điều này làm doanh nghiệp hạn chế luồng tiền mặt, hạn chế sự chủ động trong việc tài trợ nguồn vốn lưu động trong sản xuất.
- Hiệu quả sử dụng VCSH giảm đi trong thời kỳ nghiên cứu 2019-2021 cho thấy hiệu quả sử dụng vốn bị kém đi Công ty chưa tận dụng được nguồn vốn đi vay một cách có hiệu quả để tạo ra lợi nhuận.
- Công tác quản lý chi phí của doanh nghiệp còn chưa tốt, đặc biệt là chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ 2019-2021 Tốc độ tăng của chi phí lớn hơn tốc độ tăng của doanh thu Chi phí quản lý năm 2021 tăng 28,3% so với năm 2020 Trong khi doanh thu năm 2021 chỉ tăng 16,6% so với năm 2020 Điều này làm cho lợi nhuận sau thuế giảm Nguyên nhân chính ở đây là chi phí quản lý tăng nhanh Công ty cần có biện pháp để tiết kiệm chi phí đầu vào, nhằm tăng lợi nhuận.
Những tồn tại trên chủ yếu do nguyên nhân chủ quan và khách quan:
- Kinh tế - xã hội nước ta năm 2019 - 2021 diễn ra trong bối cảnh kinh tế thế giới và Việt Nam bị ảnh hưởng bởi đại dịch toàn cầu Sản xuất kinh doanh chịu áp lực từ những bất ổn về kinh tế chính trị của thị trường thế giới, cùng với những khó khăn từ những năm trước chưa được giải quyết triệt để như áp lực về khả năng hấp thụ vốn của nền kinh tế chưa cao; sức ép nợ xấu còn nặng nề khiến các đối tượng khách hàng của công ty gặp khó khăn dẫn đến giải thể, phá sản, tạm ngừng hoặc co hẹp mô hình sản xuất kinh doanh Điều này đã ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
- Nguyên nhân của những tồn tại trên một mặt là do yếu tố chủ quan của công ty do chưa nhận thức đầy đủ về tầm quan trọng của công tác phân tích tài chính doanh nghiệp, chưa có đội ngũ cán bộ chuyên trách việc phân tích tình hình tài chính của đơn vị để đưa ra những kiến nghị có giá trị đối với công tác quản lý tài chính của doanh nghiệp.
Những giải pháp chủ yếu tại công ty TNHH Tư vấn Giải Pháp Kế toán Việt Nam
Đẩy mạnh công tác tiếp thị, nâng cao chất lượng dịch vụ mà công ty cung cấp Tập trung vào các dịch vụ mang lại hiệu quả cao Có thể phân chia thành từng giai đoạn cụ thể:
+ Giai đoạn 1 : phát triển đào tạo để lấy nguồn nhân lực chất lượng cung cấp cho các doanh nghiệp và sử dụng tại công ty.
+ Giai đoạn 2 : Phát triển dịch vụ kế toán – tư vấn thuế - tư vấn tài chính và các dịch vụ giá trị gia tăng cho doanh nghiệp Dựa vào nhân lực chất lượng cao và lượng khách hàng có được ở giai đoạn 1 công ty dễ dàng có đầy đủ điều kiện để phát triển mảng này.
+ Giai đoạn 3 : Phát triển dịch vụ kiểm toán Đây là dịch vụ mang lại lợi nhuận cao với thời gian cung cấp ngắn
Xây dựng thực hiện chiến lược phát triển thương hiệu, quảng bá hình ảnh công ty.
Tiếp cận công nghệ 4.0, đưa công nghệ này vào phục vụ cho công việc Dần dần thay thế bớt nhân lực, như hiện nay trung bình một nhân viên kế toán có thể làm được 10 - 15 công ty thì việc áp dụng công nghệ mới vào sẽ khiến cho 1 nhân sự có thể làm được 20-30 khách hàng
Xây dựng hệ thống tiêu chuẩn, quy trình công việc phù hợp Thực hiện tốt công tác kiểm tra, giám sát và hệ thống báo cáo.
Sắp xếp tổ chức lại các chi nhánh năng lực yếu, hoạt động kém hiệu quả.Tiếp tục sắp xếp tinh giản lao động không đáp ứng yêu cầu công việc, đặc biệt là lao động gián tiếp đồng thời thu hút thêm lao động giỏi Đẩy mạnh công tác đào tạo làm chủ công nghệ xây dựng hiện đại Thực hiện áp dụng mô hình quản trị doanh nghiệp mới. Đa dạng hóa nguồn vốn sản xuất, nhất là nguồn vốn ổn định, lâu dài với lãi suất thấp phục vụ quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Thực hiện tốt công tác quản lý chi phí, thanh quyết toán nội bộ kịp thời các hợp đồng dịch vụ giữa công ty và các đơn vị Đẩy mạnh công tác thu hồi công nợ đặc biệt là các khoản nợ cũ đã quá thời hạn thanh toán
3.3.1 Những yêu cầu cơ bản khi xây dựng giải pháp cải thiện tình hình tài chính
Khi xây dựng các giải pháp nâng cao năng lực tài chính ta cần chú ý đến những vấn đề sau:
- Giải pháp nâng cao năng lực tài chính phải dựa trên sự phân tích đầy đủ về thực trạng tài chính cũng như tình hình hoạt động kinh doanh của công ty.
- Giải pháp nâng cao năng lực tài chính phải dựa trên những tiềm năng và thế mạnh thực tế của công ty TNHH Tư vấn Giải Pháp Kế toán Việt Nam nhằm đạt tính khả thi cao.
- Giải pháp nâng cao năng lực tài chính phải đảm bảo cho công ty phát triển bền vững, nâng cao năng lực cạnh tranh trong điều kiện và tình hình mới của cơ chế thị trường, xu thế hội nhập khu vực và quốc tế
3.3.2 Những giải pháp cụ thể nhằm cải thiện tình hình tài chính tại công ty TNHH Tư vấn Giải Pháp Kế toán Việt Nam
3.3.2.1 Xây dựng cơ cấu vốn phù hợp
Cơ cấu nguồn vốn được xem tối ưu là cơ cấu nguồn vốn với mục tiêu tối thiểu hoá chi phí sử dụng vốn Sử dụng vốn hợp lý, có hiệu quả không những giúp cho công ty tiết kiệm được khoản chi phí huy động vốn mà quan trọng hơn còn giúp cho công ty tiết kiệm được số vốn đã huy động được Với cùng một lượng vốn đã huy động, công ty đã sử dụng để đầu tư cả về chiều rộng và chiều sâu cho kinh doanh.Tuy nhiên, việc huy động và sử dụng số vốn đã huy động của công ty cần quan tâm hơn để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty và phù hợp với khả năng huy động vốn của công ty Cụ thể: Đối với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty
- Như kết quả phân tích tích hình tài chính nêu trên, tác giả đã cho thấy quy mô về tài sản, nguồn vốn của công ty đã tăng lên hàng năm Với lượng vốn đã được huy động Ban Giám đốc công ty cần có kế hoạch cụ thể để sử dụng và khai thác có hiệu quả phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Tỷ trọng đầu tư tài chính dài hạn chiếm tỷ trọng cao nhất trong phần tài sản, doanh nghiệp cần thường xuyên rà soát danh mục đầu tư hiện có xem đã phù hợp chưa để điều chỉnh cho hiệu quả.
- Với cơ cấu TSDH chiếm tỷ trọng trong tổng tài sản như hiện tại của công ty là rất cao (hơn 60%), trong thời gian sắp tới ngoài việc phát huy có hiệu quả phần tài sản đã được đầu tư, Công ty cần cân đối trong việc đầu tư vào TSNH và TSDH để nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản Trong việc đầu tư vào TSDH công ty cần chú trọng hơn nữa vào việc đầu tư tài sản cố định để tạo ra lợi thế về đòn bẩy kinh doanh cho mình.
- Cơ cấu nguồn vốn đến thời điểm cuối năm 2021 có VCSH chiếm 93%, nợ phải trả chiếm 7% chứng tỏ tài sản của công ty được tài trợ bằng vốn tự có cao, mức độ phụ thuộc vào các yếu tố bên ngoài của công ty rất thấp Cơ cấu này đảm bảo an toàn cho DN nhưng chi phí sử dụng vốn chủ sẽ cao, DN có thể sử dụng triệt để chính sách chiếm dụng vốn nghĩa là tăng tỷ lệ nợ phải trả thì có thể lợi nhuận sẽ cao hơn.
3.3.2.2 Quản lý tốt vốn bằng tiền
Lựa chọn cơ cấu vốn hợp lý trong đó việc quản lý tốt vốn bằng tiền sẽ giúp cho công ty đảm bảo sự cân bằng thu chi vốn bằng tiền, nâng cao khả năng sinh lời của số vốn tiền tệ nhàn rỗi, đồng thời giảm thiểu chi phí vay vốn ngắn hạn tạm thời của công ty Để quản lý vốn bằng tiền, công ty cần thực hiện một số biện pháp như sau:
Lập kế hoạch lưu chuyển tiền tệ, dự báo các khoản thu chi bằng tiền để chủ động trong quá trình thanh toán trong kỳ Trên cơ sở so sánh dòng tiền vào và dòng tiền ra, xác định dòng tiền thuần trong kỳ hoạt động của doanh nghiệp, từ đó xác định số vốn bằng tiền dư thừa hay thiếu hụt để đề ra giải pháp thích hợp:
Trường hợp thiếu hụt vốn cần xem xét cân nhắc sử dụng các biện pháp thích hợp như vay vốn, tăng khả năng thu hồi nợ, thắt chặt các khoản chi tiêu bằng tiền Trường hợp dư thừa vốn bằng tiền cần chủ động xem xét khả năng sử dụng tiền đầu tư một cách thích hợp để tăng thêm sức sinh lời của đồng tiền.
Xác định mức dự trữ vốn tiền mặt một cách hợp lý, vừa đảm bảo khả năng thanh toán bằng tiền mặt cần thiết trong kỳ, khả năng thanh toán các khoản nợ đến hạn, tránh được rủi ro không có khả năng thanh toán, giữ gìn uy tín với các nhà cung cấp đồng thời vẫn đảm bảo khả năng sinh lời của số vốn tiền mặt nhàn rỗi. Quản lý chặt chẽ các khoản tạm ứng tiền mặt: xác định rõ đối tượng tạm ứng, các trường hợp tạm ứng, số tiền tạm ứng và thời hạn được tạm ứng.
3.3.2.3 Tăng cường công tác quản lí các khoản phải thu, xây dựng chính sách bán hàng – thu tiền hợp lí.
Quản lý khoản phải thu
Kiến nghị
Thứ nhất, cần phải tiếp tục hoàn thiện công tác quản lý Nhà nước đối với hoạt động của hệ thống kế toán - kiểm toán trong nền kinh tế quốc dân
Không nên có hai hệ thống kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp, ngân hàng thương mại.
Nên cố gắng tạo ra và duy trì ổn định cho các chế độ kế toán - kiểm toán được ban hành.
Bộ tài chính nên giảm bớt những nội dung quản lý chi tiết quá – chỉ nên ban hành các nguyên tác, chuẩn mực và sự hướng dẫn.
Nên bổ sung “Báo cáo vốn chủ sở hữu” vào danh mục các báo cáo cần phải có đối với các doanh nghiệp.
Bộ tài chính nên tăng cường mở rộng hơn nữa các lớp đào tạo bồi dưỡng kiến thức chuyên môn nghiệp vụ kế toán – không chỉ cho các kế toán viên mà cho cả đối tượng khác trong xã hội – đặc biệt là các đối tượng có như cầu sử dụng thông tin của kế toán.
Thứ hai, về hoạt động kế toán - kiểm toán độc lập:
Ngành kế toán - kiểm toán phải đặt mục tiêu phát triển về quy mô, đa dạng hóa dịch vụ cung cấp và đặt tốc độ tăng trưởng cao về doanh thu và lợi nhuận. Đảm chất lượng dịch vụ: nâng cao năng lực chuyên môn, giảm thiểu rủi ro nghề nghiệp, đầu tư công nghệ và kỹ thuật kế toán - kiểm toán, kiểm soát chất lượng dịch vụ, hòa nhập với thị trường khu vực và quốc tế.
Tránh những hiện tượng cạnh tranh không lành mạnh (như giảm giá phí) Xây dựng chính sách tuyển dụng, đào tạo hợp lý.
Xây dựng quy trình kỹ, thuật kiểm toán chung và riêng cho lĩnh vực, khu vực chứng khoán, ngân hàng
- Hàng năm tổ chức phân tích báo cáo tài chính của công ty để đưa ra các kết luận về thực trạng tình hình tài chính của công ty giúp cho các nhà quản trị thấy rõ bức tranh về thực trạng hoạt động tài chính, đánh giá kết quả hoạt động, xác định đầy đủ và đúng đắn những nguyên nhân, mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến tình hình tài chính Từ đó, có những giải pháp hữu hiệu để ổn định tình hình tài chính của công ty.
- Xây dựng hệ thống quản trị doanh nghiệp, tăng cường các biện pháp quản lý, kiểm tra, giám sát việc thực hiện các quy chế, quy định của công ty.
- Xây dựng và áp dụng một cách có hiệu quả hệ thống quản trị sản xuất với các chỉ tiêu cụ thể làm cơ sở điều hành sản xuất.
- Sử dụng các đòn bẩy kinh tế như tiền lương, tiền thưởng một cách có hiệu quả, khuyến khích người lao động.
- Phát huy cao độ vai trò của Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát trong công tác giám sát và quản lý hoạt động của công ty
- Nâng cao tính đóng góp, tính xây dựng và kiểm soát của cổ đông đối với kết quả phân tích tình hình tài chính của công ty.
- Tuyên truyền, giáo dục, quán triệt mọi cán bộ nâng cao tinh thần trách nhiệm, tiết kiệm tránh lãng phí trong cơ quan.
- Xây dựng quy chế đào tạo cán bộ làm công tác kế toán thống kê tài chính và đặc biệt là cán bộ làm công tác phân tích tài chính Có kế hoạch nâng cao trình độ chuyên môn cho những người làm công tác tài chính Đồng thời đầu tư cơ sở vật chất phục vụ cho công tác tài chính Công tác tài chính sẽ đạt hiệu quả cao nếu công ty kịp thời ứng dụng các thành tựu khoa học kỹ thuật, đặc biệt là hệ thống phần mềm phân tích chuyên dụng Trong ngắn hạn, khi thực hiện công việc này sẽ có thể gây áp lực cho công ty về chi phí đầu tư ban đầu, tuy nhiên về lâu dài thì đây là cơ hội đem lại lợi ích thiết thực khi giúp công tác phân tích đơn giản hơn, tiết kiệm thời gian, nhân sự và đem lại kết quả chính xác hơn.
- Công ty cần đổi mới trong công tác kế toán tài chính: Công ty cần tổ chức bộ máy kế toán một cách khoa học, các bộ phận phối hợp chặt chẽ với nhau đảm bảo cung cấp thông tin chính xác, kịp thời Cần thường xuyên rà soát lại các quy chế,quy định, định mức cho phù hợp với chế độ kế toán và phù hợp với tình hình thực tế kinh doanh của công ty.
Với mục tiêu đưa ra giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài chính của công ty, chương 3 đã đi vào tìm hiểu các vấn đề sau:
- Định hướng phát triển của công TNHH Tư vấn Giải Pháp Kế toán Việt Nam trong thời gian tới.
- Sự cần thiết phải nâng cao năng lực tài chính của công ty TNHH Tư vấn Giải Pháp Kế toán Việt Nam
- Đưa ra được những giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài chính của công ty TNHH Tư vấn Giải Pháp Kế toán Việt Nam như tăng cường quản lý chặt chẽ các khoản phải thu, nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản, chú trọng công tác quản lí chi phí và các giải pháp khác. Để cải thiện tình hình tài chính thì ngoài việc Công ty phải tự hoàn thiện về mặt quản lý vĩ mô cũng cần có những điều kiện để đảm bảo cho công tác đó là Nhà nước cần ổn định chính sách kinh tế vĩ mô, tạo môi trường kinh doanh và hành lang pháp lí ổn định cũng như hoàn thiện chế độ kế toán cũng như việc tăng cường năng lực tài chính của doanh nghiệp.
