(Luận án) nghiên cứu thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động thương mại điện tử ở việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ VIỆN CHIẾN LƯỢC VÀ PHÁT TRIỂN GIANG THỊ THU HUYỀN NGHIÊN CỨU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ Ở VIỆT NAM m Chuyên ngành : Kinh tế phát triển Mã số : 31 01 05 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI – 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ VIỆN CHIẾN LƯỢC VÀ PHÁT TRIỂN GIANG THỊ THU HUYỀN NGHIÊN CỨU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ Ở VIỆT NAM m Chuyên ngành : Kinh tế phát triển Mã số : 31 01 05 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS LÊ XUÂN ĐÌNH TS VŨ THANH NGUYÊN HÀ NỘI - 2023 MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BIỂU ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 Mục tiêu, câu hỏi nhiệm vụ nghiên cứu luận án 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4 Cách tiếp cận phương pháp nghiên cứu 5 Những đóng góp luận án Kết cấu luận án .10 CHƯƠNG TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ .11 m 1.1 Nghiên cứu nội hàm thương mại điện tử 11 1.2 Nghiên cứu tác động thuế đến hoạt động thương mại điện tử 14 1.2.1 Nghiên cứu tác động thuế nói chung đến hoạt động thương mại điện tử 14 1.2.2 Nghiên cứu tác động thuế giá trị gia tăng hoạt động thương mại điện tử 17 1.3 Nghiên cứu tiếp cận từ công tác quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử .19 1.4 Nghiên cứu tuân thủ thuế yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế giá trị gia tăng 26 1.5 Đánh giá tổng quan tình hình nghiên cứu .33 1.5.1 Những kết nghiên cứu liên quan đến đề tài luận án đạt .33 1.5.2 Một số vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu 34 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ .36 2.1 Khái quát thương mại điện tử 36 2.1.1 Khái niệm thương mại điện tử 36 2.1.2 Đặc điểm hoạt động thương mại điện tử 37 2.1.3 Phân loại hoạt động thương mại điện tử 38 2.2 Thuế giá trị gia tăng đặc trưng 41 2.2.1 Khái niệm đặc điểm thuế giá trị gia tăng .41 2.2.2 Nội dung thuế giá trị gia tăng .43 2.2.3 Vai trò thuế giá trị gia tăng với hoạt động thương mại điện tử 45 2.2.4 Một số lý thuyết liên quan .46 2.3 Quản lý thuế giá trị gia tăng hoạt động thương mại điện tử 53 2.3.1 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế giá trị gia tăng hoạt động thương mại điện tử 53 2.3.2 Công cụ phương pháp quản lý thuế giá trị gia tăng hoạt động thương mại điện tử 57 2.3.3 Công tác quản lý thuế giá trị gia tăng hoạt động thương mại điện tử 59 2.4 Nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng hoạt động thương mại điên tử 66 2.4.1 Nhân tố khách quan 66 2.4.2 Nhân tố chủ quan 68 2.5 Kinh nghiệm số quốc gia quản lý thuế giá trị gia tăng đối m với hoạt động thương mại điện tử học cho Việt Nam .72 2.5.1 Kinh nghiệm số nước quản lý thuế giá trị gia tăng hoạt động thương mại điện tử 72 2.5.2 Bài học rút cho Việt Nam việc quản lý thuế giá trị gia tăng với hoạt động thương mại điện tử 78 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ Ở VIỆT NAM 81 3.1 Thực trạng thương mại điện tử Việt Nam 81 3.1.1 Khung khổ pháp lý hoạt động thương mại điện tử Việt Nam .81 3.1.2 Tình hình thương mại điện tử Việt Nam 83 3.2 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng hoạt động thương mại điện tử Việt Nam 91 3.2.1 Khung khổ pháp lý quản lý thuế giá trị gia tăng hoạt động thương mại điện tử Việt Nam 91 3.2.2 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng hoạt động thương mại điện tử Việt Nam 101 3.3 Kết khảo sát nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng người nộp thuế đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng hoạt động thương mại điện tử cán công chức thuế 115 3.3.1 Kết khảo sát nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng người nộp thuế kinh doanh thương mại điện tử 115 3.3.2 Kết khảo sát đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng hoạt động thương mại điện tử cán công chức thuế 129 3.4 Đánh giá chung thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng hoạt động thương mại điện tử Việt Nam 134 3.4.1 Thu thuế giá trị gia tăng đốii với hoạt động thương mại điện tử tiêu chí đánh giá .134 3.4.2 Kết đạt 134 3.4.3 Một số hạn chế nguyên nhân 136 TIỂU KẾT CHƯƠNG .141 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ Ở VIỆT NAM 143 4.1 Dự báo phát triển thương mại điện tử định hướng hoàn hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng hoạt động thương mại điện tử Việt Nam .143 4.1.1 Xu hướng phát triển thương mại điện tử Việt Nam 143 m 4.1.2 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng hoạt động thương mại điện tử 149 4.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng đối vơi hoạt động thương mại điện tử Việt Nam 154 4.2.1 Hoàn thiện quy định pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng hoạt động thương mại điện tử 154 4.2.2 Hồn thiện quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng hoạt động thương mại điện tử 157 4.2.3 Xây dựng liệu thông tin người nộp thuế hoạt động thương mại điện tử 158 4.2.4 Thành lập phận chuyên trách quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử từ Trung ương đến địa phương 160 4.2.5 Đào tạo, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực ngành thuế đáp ứng yêu cầu quản lý thuế nói chung thuế giá trị gia tăng nói riêng hoạt động thương mại điện tử 161 4.2.6 Thay đổi công cụ quản lý thuế thông qua đại hóa sở vật chất ngành thuế nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ thuế, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế giá trị gia tăng hoạt động thương mại điện tử 163 4.2.7 Nâng cao chất lượng đa dạng hóa hình thức tun truyền, phổ biến pháp luật thuế nói chung thuế giá trị gia tăng hoạt động thương mại điện tử nói riêng .164 4.2.8 Tăng cường phối hợp quan thuế với quan khác nước ngồi nước nhằm thực hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung thuế giá trị gia tăng nói riêng hoạt động thương mại điện tử .165 4.2.9 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế hoạt động thương mại điện tử 167 TIỂU KẾT CHƯƠNG .169 KẾT LUẬN 170 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .173 PHỤ LỤC .186 m DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Từ viết đầy đủ (Tiếng anh Tiếng việt) CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp GTGT Gía trị gia tăng HHDV Hàng hóa, dịch vụ NHTM Ngân hàng thương mại NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TMĐT Thương mại điện tử TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt VAT Value-Added Tax m DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Tổng hợp công trình nghiên cứu quản lý thuế thương mại điện tử 25 Bảng 1.2: Nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế GTGT 32 Bảng 2.1: So sánh khác thương mại điện tử thương mại truyền thống 37 Bảng 2.2: Tiêu chí đánh giá cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng hoạt động thương mại điện tử 65 Bảng 3.1: Hình thức kinh doanh TMĐT giai đoạn 2016-2022 85 Bảng 3.2: Thị trường thương mại điện tử Việt Nam giai đoạn 2016-2022 87 Bảng 3.3: Tình hình quản lý thơng tin NNT Cục Thuế Hà Nội năm 2022 104 Bảng 3.4: Tình hình quản lý thơng tin NNT Cục Thuế TP Hồ Chí Minh năm 2022 105 Bảng 3.5: Doanh thu quảng cáo qua Facebook Google giai đoạn 2018-2022 107 Bảng 3.6: Doanh thu số thuế thu từ B2C giai đoạn 2018-2022 110 Bảng 3.7: Các bước nghiên cứu 116 m Bảng 3.8: Mã hóa thang đo .118 Bảng 3.9: Kết kiểm định tin cậy thang đo 122 Bảng 3.10: Kết phân tích khám phá yếu tố thang đo biến phụ thuộc 125 Bảng 3.11: So sánh thực trạng thu thuế GTGT TMĐT với tiêu chí đánh giá 134 Bảng 4.1: Mục tiêu phát triển kinh tế số xã hội số giai đoạn 144 Bảng 4.2: Mục tiêu tăng trưởng thương mại điện tử Việt Nam giai đoạn 2021-2025 146 Bảng 4.3: Tỷ trọng thuế gián thu Việt Nam .153 DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 2.1: Đường cong Laffer 48 Hình 2.2: Nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng hoạt động thương mại điện tử 66 Hình 2.3: Mơ hình nghiên cứu đề xuất .71 Hình 3.1: Quy trình nghiên cứu 116 Hình 3.2: Kết phân tích khẳng định yếu tố với biến 126 Hình 3.3: Kết phân tích mơ hình SEM .127 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng hoạt động thương mại điện tử 60 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy quản lý thuế cấp Chi cục 61 m DANH MỤC BIỂU ĐỒ Đồ thị 3.1: Số lượng ài khoản doanh nghiệp cá nhân đăng ký thương mại điện tử (tài khoản) .84 Đồ thị 3.2: Số lượng website, ứng dụng xác nhận thông báo .85 Đồ thị 3.3: Các kênh mua sắm trực tuyến người tiêu dùng (%) 87 Đồ thị 3.4: Số thuế GTGT nộp phải nộp doanh nghiệp Google Facebook (%) 108 Đồ thị 3.5: Doanh thu số thuế GTGT thu từ kinh doanh trò chơi trực tuyến 109 Đồ thị 3.6: Số thuế giá trị gia tăng phải nộp nộp từ giao dịch B2C 110 Đồ thị 3.7: Cơ cấu loại hình doanh nghiệp mẫu 121 Đồ thị 3.8: Quy mô tài sản doanh nghiệp mẫu 121 Đồ thị 3.9: Quy mô lao động doanh nghiệp mẫu 121 Đồ thị 3.10: Mức thất thu thuế giá trị gia tăng hoạt động TMĐT 130 m Phòng/đội Kê khai - Kế tốn thuế - Tin học Phịng/đội Nghiệp vụ - Dự tốn - Pháp chế Phịng/đội Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Khác Thâm niên công tác Dưới năm Từ năm đến Từ năm đến 10 năm Từ 10 năm đến 15 năm năm Từ 15 năm đến 20 năm Từ 20 năm trở lên PHẦN II: THÔNG TIN KHẢO SÁT Xin Ông/Bà trả lời câu hỏi sau cách đánh dấu [x] vào trả lời thích hợp Vui lịng khơng bỏ trống a Câu hỏi gạn lọc Ơng/Bà đánh giá cơng tác thu thuế GTGT hoạt động TMĐT Việt Nam nay? Đóng Rất hiệu Tiếp tục Hiệu Khơng hiệu m Ít hiệu Tiếp tục Tiếp tục Theo Ơng/Bà chế, sách quản lý thu thuế GTGT hoạt động TMĐT Việt Nam nào? Rất phù hợp Đóng Phù hợp Tiếp tục Ít phù hợp Tiếp tục Chưa phù hợp Tiếp tục Ông/Bà đánh giá quy trình thu thuế GTGT hoạt động TMĐT Việt Nam Hợp lý Đóng It hợp lý Tiếp tục Chưa hợp lý Tiếp tục Hồn tồn khơng hợp lý Tiếp tục Ơng/Bà ước lượng mức thất thu thuế GTGT hoạt động TMĐT Việt Nam mức độ sau đây? < = 15 % Từ 15% đến 30% Từ 30% đến 50% Từ 50% trở lên b Các vấn đề khảo sát Nhóm 1: Mức độ yếu tố ảnh hưởng đến hoàn thiện thuế GTGT hoạt động TMĐT (mức đánh giá thấp 1, cao 5, theo 1: Yếu (thấp); 2: Trung bình; 3: Khá (tương đối); 4: Tốt (lớn); 5: Rất tốt (rất lớn) Ông/Bà đánh giá mức độ thành cơng sách thuế hoạt động TMĐT Việt Nam nay? Các yếu tố Chính sách thuế sửa đổi, bổ sung theo hướng minh bạch Chính sách thuế phát triển theo hướng đơn giản, giảm bớt thủ tục hành chính, giúp DN giảm bớt thời gian kê khai, nộp thuế Chính sách Thuế hoạt động TMĐT góp phần mở rộng sở thuế để phát triển nguồn thu Chính sách thuế hoạt động TMĐT đảm bảo m STT khuyến khích tham gia nhiều DN NNT huy động đầy đủ nguồn thu từ hoạt động TMĐT vào NSNN Chính sách thuế hoạt động TMĐT phù hợp với thực tiễn phát triển thông lệ quốc tế Chính sách Thuế GTGT hồn thiện theo hướng khuyến khích phát triển hoạt động TMĐT Mức điểm Ông/Bà đánh mức độ ảnh hưởng yếu tố đến công tác quản lý thu thuế GTGT hoạt động TMĐT Việt Nam nay? STT Các yếu tố Xác định phương pháp tính thuế lĩnh vực TMĐT chưa phù hợp Quy trình quản lý thu thuế GTGT hoạt động TMĐT Mức điểm chưa thật hiệu việc lập kế hoạch thuế mang tính chủ quan Hệ thống thu thập liệu giao dịch toán thuế lĩnh vực TMĐT nhiều bất cập Những hạn chế từ ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế GTGT hoạt động TMĐT Việc chưa kiểm soát tình trạng cung ứng hàng hóa khơng xuất hóa đơn GTGT lĩnh vực TMĐT Khấu trừ thuế GTGT bị gián đoạn Thuế đầu vào không m khấu trừ mà phải tính nguyên giá phân bổ dần vào chi phí gây khó khăn cho DN, sàn thương mại lĩnh vực TMĐT Thiếu khung pháp lý cụ thể hóa phối hợp tổ chức, cá nhân hồn thiện sách thuế lĩnh vực TMĐT Chính sách thuế chưa phản ánh hết hội thách thức lĩnh vực TMĐT Nhóm 2: Nhận thức Thuế lĩnh vực TMĐT (nền móng để hồn thiện thuế GTGT TMĐT), (mức đánh giá thấp 1, cao 5, theo 1: Yếu (thấp); 2: Trung bình; 3: Khá (tương đối); 4: Tốt (lớn); 5: Rất tốt (rất lớn) Ông/Bà cho điểm tầm quan trọng thực trạng yếu tố sau công tác quản lý thu thuế GTGT lĩnh vực TMĐT nước ta nay? STT Các yếu tố 1 m Quy trình quản lý thuế GTGT hoạt động TMĐT điều chỉnh phù hợp với đặc điểm hoạt động Cơ quan thuế xây dựng tiêu chí để nhận biết chất hoạt động TMĐT Thông tin NNT quan thuế thu thập đầy đủ, xác kịp thời có hợp tác DN có phát sinh doanh thu từ hoạt động TMĐT với quan thuế việc cung cấp thông tin Các ứng dụng CNTT quản lý thuế GTGT hoạt động TMĐT đơn giản, thuận tiện hiệu Cơ quan thuế khai thác thông tin NNT thông qua DN bên thứ đóng vai trị trung gian cung ứng mơi trường cho hoạt động TMĐT Cơ quan thuế xác định bóc tách doanh thu hoạt động TMĐT thương mại truyền Tầm quan trọng Mức điểm Đã làm tốt Thực trạng Đã làm Chưa Không làm làm chưa hiệu Sẽ làm 10 12 m 11 thống để làm tính thuế Công tác tuyên truyền nâng cao ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế GTGT hoạt động TMĐT tách bạch với hoạt động thương mại truyền thống Hoạt động tra, kiểm tra giao dịch TMĐT nhằm phát gian lận thuế GTGT Khả áp dụng CNTT để tìm kiếm, phát hành vi gian lận TMĐT cán thuế Cơ quan thuế áp dụng tiêu chí đánh giá rủi ro hoạt động TMĐT nhằm xác định đối tượng tra, kiểm tra thuế Đồng thời luôn bổ sung, điều chỉnh tiêu chí đánh giá rủi ro hoạt động TMĐT Việc đào tạo nâng cao trình độ kỹ đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hoạt động TMĐT cán thuế Sự phối hợp quan thuế quan hữu quan việc trao đổi, chia sẻ thơng tin hoạt động TMĐT Ơng/Bà đánh giá mức độ nguyên nhân gây thất thu thuế GTGT hoạt động TMĐT Việt Nam nay? STT Các yếu tố Chính sách thuế GTGT hoạt động TMĐT chưa đồng chưa bao quát hết đối tượng chịu thuế TMĐT Quy định pháp luật TMĐT cịn có bất cập Hình thức tốn tiền mặt chiếm tỷ trọng lớn tổng phương tiện toán Việt Nam Lực lượng trình độ cán thuế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý hình thức kinh doanh TMĐT Ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế GTGT NNT hoạt động TMĐT chưa cao Thiếu phối hợp đồng quan quản lý thuế quan hữu quan khác quản lý hoạt động TMĐT Cơ sở vật chất ngành thuế hạn chế chưa đáp ứng phát triển mạnh mẽ TMĐT Mức điểm m Ông/Bà đánh giá mức độ rủi ro quản lý thuế GTGT lĩnh vực kinh doanh TMĐT Việt Nam? STT Các yếu tố Cung cấp dịch vụ tìm kiếm thơng minh quảng cáo trực tuyến google, yahoo, youtube, facebook… Cung cấp sàn giao dịch TMĐT lazada.vn, sendo.vn, zalora.vn, tiki.vn, website khuyến mại trực tuyến hotdeal.vn, muachung.vn, lingo.vn, đấu giá trực tuyến ebay.vn, sohot.vn Cung cấp dịch vụ chứng khoán, tài chính, pháp lý (FPT securities, Misa, Fast Accounting…), dịch vụ tốn trung gian ví điện tử, mã thẻ Cung cấp sản phẩm số nhạc, phim, ebook, kinh doanh trò chơi trực tuyến (bán vật phẩm ảo game, gift code, đặt quảng cáo trực tuyến) Dịch vụ xử lý liệu, lưu trữ điện toán đám mây, chuyển nhượng tên miền Ứng dụng giải pháp công nghệ vào hoạt động kinh doanh truyền thống Uber, Grab taxi Mức điểm 10 Ông/Bà đánh giá mức độ khó khăn phát sinh quản lý thuế GTGT hoạt động TMĐT Việt Nam nay? Mức điểm STT Các yếu tố Một số hình thức kinh doanh TMĐT chưa có danh mục ngành nghề kinh doanh dẫn đến khó khăn việc xác định chất, loại hình để đánh thuế Hầu hết tổ chức, cá nhân kinh doanh TMĐT Việt Nam không tiến hành đăng ký kinh doanh dẫn đến khó khăn việc theo dõi, xác định đối tượng nộp thuế DN có phát sinh doanh thu từ hoạt động TMĐT khơng xuất hóa đơn bán hàng, khơng kê khai kê khai sai doanh thu tính thuế GTGT Hầu hết hóa đơn sử dụng TMĐT hóa đơn giấy gây khó khăn cơng tác xác định tính thuế GTGT Chưa có cơng cụ để kiểm sốt, theo dõi lượng hàng hóa doanh thu phát sinh từ hoạt động TMĐT m Nhóm 3: Nhận thức số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế GTGT hoạt động TMĐT Việt Nam 11 Ông/Bà đánh giá mức độ khả thi giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế GTGT hoạt động TMĐT Việt Nam nay? (mức đánh giá thấp 1, cao 5, theo 1: Khơng khả thi; 2: Trung bình; 3: Tương đối khả thi; 4: Khả thi; 5: Rất khả thi STT Các yếu tố Hoàn thiện quy định pháp luật thuế GTGT điều chỉnh bao quát hết hình thức phát sinh TMĐT Thiết lập quy trình quản lý thuế nội ngành Thuế DN hoạt động TMĐT theo hướng đơn giản hóa thủ tục, dễ quản lý, dễ tiếp cận Nâng cao phối hợp quan thuế với ngân hàng, quan quản lý chuyên ngành tổ chức quốc tế việc trao đổi thông Mức điểm 5 tin quản lý thuế hoạt động TMĐT Xây dựng nguồn liệu lớn quản lý thơng tin NNT có hoạt động TMĐT Kiện tồn máy quản lý thuế GTGT hoạt động TMĐT theo hướng tinh gọn, hiệu Tăng cường công tác đào tạo, tập huấn cho đội ngũ cán công chức thuế chuyên trách, nâng cao lực quản lý, kỹ sử dụng CNTT ngoại ngữ Đa dạng hóa hình thức tun truyền hỗ trợ NNT Trong đó, trọng cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế để nâng cao nhận thức ý thức tự giác tổ chức, cá nhân việc kê khai, nộp thuế từ giao dịch TMĐT, tránh thất thu cho NSNN Hiện đại hóa sở vật chất ngành Thuế đáp ứng yêu cầu quản lý m Tăng cường ứng dụng CNTT việc tìm kiếm thơng tin, phát gian lận kinh doanh TMĐT Phát triển cơng cụ tìm kiếm internet thơng minh trang web có hoạt động TMĐT để xác định hoạt động TMĐT chưa kê khai thuế 10 Cơ quan thuế Việt Nam cần tăng cường phối hợp với quan thuế nước nhằm học tập, trao đổi kinh nghiệm quản lý thuế hoạt động TMĐT 11 Tăng cường quản lý giao dịch TMĐT cá nhân, hộ kinh doanh thông qua sàn giao dịch TMĐT Nhóm 4: Một số câu hỏi vấn đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT hoạt động TMĐT 12 Xin Ơng/Bà cho biết quy trình quản lý thuế GTGT hoạt động TMĐT Việt Nam hợp lý chưa? Nếu chưa cần hồn thiện khâu quản lý nào? ………….…………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ………… 13 Ông/Bà cho biết mức tổn thất thuế GTGT từ hoạt động TMĐT địa bàn Ông/Bà quản lý? Số vụ vi phạm nghĩa vụ nộp thuế GTGT từ hoạt động nào? ………….…………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ………… 14 Xin Ông/Bà cho biết công tác tra, kiểm tra hoạt động TMĐT (nhất với hoạt động kinh doanh qua mạng khơng có sở thường trú Việt Nam) m diễn địa bàn Ông/Bà quản lý? ………….…………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ………… 15 Xin Ơng/Bà cho biết khó khăn quan thuế gặp phải quản lý thuế GTGT hoạt động TMĐT? ………….…………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 16 Ơng/Bà cho biết ứng dụng cơng nghệ thông tin quản lý thuế GTGT hoạt động TMĐT tồn bất cập cần điều chỉnh? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 17 Cơ quan thuế nơi Ơng/Bà cơng tác áp dụng biện pháp tuyên truyền nâng có ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế GTGT NNT nào? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 18 Ông/Bà cho biết ý kiến cá nhân để hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT hoạt động TMĐT Việt Nam ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ HỢP TÁC CỦA QUÝ ÔNG/BÀ! m PHỤ LỤC 04 Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự – Hạnh phúc -oOo PHIẾU KHẢO SÁT DOANH NGHIỆP VỀ NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP PHÁT SINH DOANH THU TRONG HOẠT ĐỘNG TMĐT Kính gửi: Q Ơng/Bà! Với vai trị nghiên cứu sinh, thực nghiên cứu đề tài “Nghiên cứu thuế GTGT hoạt động TMĐT Việt Nam” Để cho việc nghiên cứu khách quan, xác, kết nghiên cứu hữu ích cho việc đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT hoạt động TMĐT Việt Nam, tơi xin trân trọng kính mời q Ơng/Bà tham gia vào nghiên cứu thông qua việc trả lời câu hỏi phiếu khảo sát Những câu trả lời quý Ông/Bà sử dụng cho công tác nghiên cứu khoa học Các thông tin cá nhân giữ bí mật m PHẦN I: THƠNG TIN DN Anh/Chị vui lòng đánh dấu (X) vào câu trả lời phù hợp đây: Tên DN:………………………………………………………… Địa chỉ:……………………………………………………………………… DN thuộc loại hình nào? Nhà nước Cổ phần DN tư nhân Công ty hợp danh Lĩnh vực kinh doanh DN Sản xuất hàng hóa Bán buôn bán lẻ phân phối Quy mô tài sản DN Anh/Chị ≤ 20 tỷ đồng 20 - 100 tỷ đồng Quy mô lao động DN Anh/Chị < 10 người 10-200 người Trách nhiệm hữu hạn Loại hình khác Thương mại dịch vụ Lĩnh vực khác >100 tỷ đồng 200-300 người Khác > 300 người PHẦN II: NHỮNG THÔNG TIN KHẢO SÁT VỀ NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP PHÁT SINH DOANH THU TỪ HOẠT ĐỘNG TMĐT Xin Anh/Chị cho biết mức độ đồng ý thân phát biểu bảng sau, cách đánh dấu khoanh trịn ( ) vào thích hợp Đề nghị, vui lịng khơng để trống! 1- Khơng đồng ý; 3- Đồng ý phần lớn; Ký hiệu 2- Khơng hồn tồn đồng ý; 4- Đồng ý; Khơng đồng ý Nhân tố Khơng hồn Đồng ý Rất đồng Đồng ý tồn phần lớn ý đồng ý 5 5 m Quản lý đăng ký, kê khai thu thuế (QLT) Cục thuế/chi cục thuế quản lý việc QLT1 đăng ký thuế DN theo quy định pháp luật thuế Cục thuế/chi cục thuế quản lý việc kê QLT2 khai thuế DN theo quy định pháp luật thuế Cục thuế/chi cục thuế xác định nghĩa vụ thuế (tính thuế/ấn định thuế) QLT3 DN theo quy định pháp luật thuế Cục thuế/chi cục thuế quản lý việc thu QLT4 thuế DN theo quy định pháp luật thuế Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế (UDCN) UDCN1 Các phần mềm trợ giúp DN báo cáo thuế thuận tiện UDCN2 Trang web Cục thuế/chi cục thuế có đủ thơng tin cần thiết UDCN3 Cơng chức thuế có kỹ xử lý công nghệ thông tin nghiệp vụ thuế, phát gian lận quản lý thuế GTGT TMĐT UDCN4 Cục thuế/chi cục thuế xử lý tốt có cố cơng nghệ (phần mềm, hệ thống thuế online) quản lý thuế GTGT hoạt động TMĐT Các ứng dụng CNTT quan thuế sử dụng tối đa nhằm tạo thuận lợi UDCN5 cho NNT kê khai, nộp thuế GTGT hoạt động TMĐT Thanh tra, kiểm tra thuế (TTKT) Cục thuế/chi cục thuế tra, kiểm TTKT1 tra thuế DN với số lần theo 5- Rất đồng ý 5 5 5 TTKT2 TTKT3 quy định pháp luật thuế Trình tự, thủ tục tra, kiểm tra thuế cục thuế/chi cục thuế DN theo quy định pháp luật thuế Kết kiểm tra, tra thuế DN theo quy định pháp luật thuế phát doanh thu phát sinh từ hoạt động TMĐTcủa DN 5 5 5 5 5 5 m Cục thuế/chi cục thuế khơng cản trở hoạt động bình thường DN có phát TTKT4 sinh doanh thu từ hoạt động TMĐT tiến hành tra, kiểm tra thuế Hỗ trợ nộp thuế GTGT (HTNT) Cục thuế/chi cục thuế có văn giải đáp kịp thời, rõ ràng, dễ thực HTNT1 vấn đề vướng mắc DN thuế DN có nhu cầu thông tin HTNT2 quan thuế đáp ứng kịp thời Các thông tin quan thuế cung cấp HTNT3 cho DN có tính tồn diện chinh xác cao Khiếu nại DN quan thuế HTNT4 giải thỏa đáng kịp thời Các hỗ trợ nộp thuế quan thuế HTNT5 giúp DN tiết kiệm chi phí, thời gian q trình kê khai, nộp thuế Truyền thông thu thuế GTGT hoạt động TMĐT (TTTT) Các hình thức tun truyền ln TTTT1 đổi mới, thu hút DN Cơ quan thuế ln đa dạng hóa hình thức truyền thông, nâng cao nhận TTTT2 thức hiểu biết DN sahs pháp luật thuế Cơ quan thuế thực hình thức TTTT3 tuyên truyền có phân biệt TMĐT thương mại truyền thống Công tác tuyên truyền, hỗ trợ hướng dẫn Cục thuế/chi cục thuế giúp ích TTTT4 cho DN tuân thủ theo quy định pháp luật thuế 5 5 5 5 5 5 m Đặc điểm thu thuế GTGT hoạt động TMĐT (DDTT) DDTT1 TMĐT diễn không gian mạng gây khó khăn cho cơng tác quản lý thơng tin NNT DDTT2 Doanh thu kinh doanh TMĐT khó tách bạch tổng doanh thu tính thuế GTGT DN DDTT3 Tăng cường thu thuế thông qua sàn giao dịch TMĐT DDTT4 Thu thuế GTGT nguồn hoạt động TMĐT DDTT5 Đặc trưng giao dịch không gian mạng khiên quan thuế cần đẩy mạnh xây dựng liệu số chia sẻ liệu dùng chung Xử lý vi phạm pháp luật thuế GTGT hoạt động TMĐT (XLVP) Mức phạt vi phạm pháp luật thuế XLVP1 cao làm cho DN tuân thủ theo pháp luật thuế Cục thuế/chi cục thuế xử phạt DN XLVP2 vi phạm hành thuế theo quy định pháp luật thuế Cục thuế/chi cục thuế xử phạt DN XLVP3 chậm nộp tiền thuế theo quy định pháp luật thuế Cục thuế/chi cục thuế xử phạt DN khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp XLVP4 tăng số thuế hoàn theo quy định pháp luật thuế Cục thuế/chi cục thuế xử phạt DN trốn thuế, gian lận thuế công khai, XLVP5 minh bạch, theo quy định pháp luật thuế Các hình thức phạt cưỡng chế nợ XLVP6 thuế có tính cơng thực Chất lượng dịch vụ thuế (CLDV) CLDV1 Cục thuế/chi cục thuế có sở vật chất đạt yêu cầu để thực công tác quản lý thuế GTGT TMĐT CLDV2 Cục thuế/chi cục thuế thực kịp thời công tác, nghiệp vụ m quản lý thuế GTGT TMĐT CLDV3 Công chức thuế linh hoạt giải tình khó sẵn sàng đáp ứng kịp thời yêu cầu từ DN theo quy định pháp luật thuế CLDV4 Công chức Cục thuế/chi cục thuế có trình độ chuyên môn nghiệp vụ, kỹ tốt phát gian lận, khai thác tốt thông tin, liệu phục vụ quản lý CLDV5 Công chức Cục thuế/chi cục thuế có quan tâm, đồng cảm với DN trình thực nghĩa vụ thuế Ý thức DN (YTDN) YTDN1 DN nắm vững quy định thuế liên quan đến hoạt động TMĐT YTDN2 DN nhận thức trách nộp thuế theo quy định pháp luật YTDN3 DN nhận thức công quản lý thuế YTDN4 Tâm lý lợi dụng trốn thuế có điều kiện phổ biến DN YTDN5 DN nhận thức mức nôp phạt vi phạm pháp luật thuế Hành vi tuân thủ thuế GTGT DN có doanh thu TMĐT (TTT) DN đăng ký thuế theo quy định TTT1 pháp luật thuế DN kê khai tính thuế theo quy TTT2 định pháp luật thuế DN báo cáo thông tin thuế đầy đủ TTT3 quy định pháp luật thuế DN hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế (tiền TTT4 thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt) theo quy định pháp luật thuế DN tuân thủ thuế góp phần nâng cao TTT5 hiệu quản lý thuế GTGT hoạt động TMĐT 5 5 5 5 5 5