Báo cáo thực tập tốt nghiệp lần 1 tại công ty cổ phần khí cụ điện 1

BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Mục lục Mục lục LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH, PHÁT TRIỂN - ĐẶC ĐIỂM VỂ TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN KHÍ CỤ ĐIỆN I Qúa trình hình thành phát triển II Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý .6 Đặc điểm tổ chức sản xuất Đặc điểm quy trình cơng nghệ: Đặc điểm tổ chức quản lý CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CỦA BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ NHỮNG NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA TỪNG PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN KHÍ CỤ ĐIỆN .11 I Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn .11 Tổ chức hệ thống kế tốn cơng ty .16 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 21 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 21 h II Tổ chức phần hành kế toán cụ thể 22 Kế toán vốn tiền 22 Kế toán vật tư 29 Tổ chức kế toán tài sản cố định .35 Tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 38 Tổ chức kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 42 Tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh .48 Một số đánh giá tình hình tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức công tác kế tốn cơng ty cổ phần Khí Cụ Điện 51 SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện kinh tế thị trường, với sách mở cửa nhà nước, tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát huy hết khả tiềm lực mình, nhiên đặt doanh nghiệp trước cạnh tranh gay gắt thị trường Để đứng vững thị trường hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu quả, doanh nghiệp cần có hệ thống quản lý tài cung cấp thơng tin xác để giúp ban lãnh đạo cơng ty đưa định đắn, chớp thời cơ.Trong cơng cụ quản lý tài kế tốn công cụ hữu hiệu để xử lý cung cấp thông tin Trên thực tế, tất doanh nghiệp , kế toán phản ánh, tính tốn cho doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, hạ thấp giá thành, nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp Từ nhận thức thời gian thực tập Cơng ty Khí Cụ Điện I Em chọn đề tài " Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty Khí Cụ Điện I”.Đáp ứng yêu cầu học viện, hướng dẫn PGS.TS Trương Thị Thủy giúp đỡ cơng ty cổ phần Khí Cụ Điện 1, em hoàn thành báo cáo thực tập lần Bản báo cáo thực tập em gồm chương: h - Chương 1: Quá trình hình thành phát triển- đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý cơng ty cổ phần Khí Cụ Điện - Chương 2: Đặc điểm máy kế toán nội dung phần hành kế tốn cơng ty cổ phần Khí Cụ Điện Mặc dù cố gắng nhiều thời gian tỉm hiểu, thực tập công ty chưa dài khả cịn hạn chế, bên cạnh đối tượng nghiên cứu lại rộng phức tạp, nên báo cáo thực tập em cịn thiếu xót Vì em mong nhận đóng góp ý kiến từ thầy cô giáo môn kế tốn doanh nghiệp từ phía phận kế tốn cơng ty cổ phần Khí Cụ Điện Em xin chân thành cảm ơn! Sơn Tây, ngày 17 tháng năm 2016 Sinh viên: Phí Thị Ngọc Hà SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH CHƯƠNG 1: Q TRÌNH HÌNH THÀNH, PHÁT TRIỂN - ĐẶC ĐIỂM VỂ TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN KHÍ CỤ ĐIỆN I Qúa trình hình thành phát triển Tên công ty: Công ty cổ phần Khí Cụ Điện Tên viết tắt: VINAKIP Địa chỉ: phường Xuân Khanh, Thị xã Sơn Tây, Hà Nội Người đại diện cơng ty: Ơng Phùng Đệ- Tổng giám đốc Mã số thuế: 0500447942 Vốn điều lệ: 34.000.000.000 ( ba mươi tư tỷ Việt Nam đồng) Điện thoại: 04 3383 8033  Fax:04 3383 8405 – 3383 9221 Website: www.vinakip.vn h Cơng ty Khí cụ điện I - Tên giao dịch : Cơng ty khí cụ điện I ( VINAKIP ) ngày tiền thân Nhà máy sản xuất Đồ Điện, đặt trụ sở phường Xuân Khanh, thị xã Sơn Tây, Hà Nội Công ty thành viên trực thuộc Tổng công ty Thiết bị kỹ thuật điện - Bộ Công nghiệp nặng thành lập ngày 11 tháng năm 1967 Công ty trải qua số lần đổi tên gọi sau: - Năm 1967: Nhà máy sản xuất Đồ Điện - Năm 1968: Nhà máy chế tạo Khí Cụ Điện - Năm 1996: Cơng ty Khí Cụ Điện Thực Quyết định Thủ tướng Chính phủ, VINAKIP tiến hành cổ phần hoá Tháng 12/2003, phương án cổ phần hố thức phê duyệt Theo đó, Cơng ty Khí cụ điện 1 chuyển đổi thành Cơng ty cổ phần Khí cụ điện SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Cùng với trình phát triển, từ cuối năm 2000, VINAKIP tiến hành xây dựng Hệ thống QLCL theo tiêu chuẩn ISO 9002 : 1994, đến cuối năm 2002 chuyển đổi xây dựng Hệ thống QLCL theo tiêu chuẩn ISO 9001 : 2000 (nay ISO 9001 : 2008) Để thoả mãn nhu cầu khách hàng chất lượng mẫu mã sản phẩm, VINAKIP bước đầu tư thiết bị cơng nghệ đại, nhanh chóng cải tiến đổi sản phẩm, đáp ứng nhanh yêu cầu thị trường Điển thiết bị CNC để gia công chế tạo khuôn mẫu, thiết bị ép phun tự động, thiết bị dập uốn tự động… Năm 2008, công ty đầu tư dây chuyền thiết bị sản xuất dây cáp điện nhằm cung cấp cho thị trường sản phẩm dây điện chất lượng cao Với phương châm “sản xuất thân thiện với môi trường”, từ năm 2007 Công ty đầu tư xây dựng hệ thống xử lý nước thải, khí thải, cải thiện mơi trường làm việc h cho phân xưởng mạ, tẩy rửa Cuối năm 2010, VINAKIP triển khai xây dựng Hệ thống Quản lý môi trường theo tiêu chuẩn ISO 14001 : 2010, nhằm kiểm sốt, phịng ngừa, giảm thiểu tác động đến môi trường, tuân thủ yêu cầu luật pháp, nâng cao hiệu sản xuất giá trị hình ảnh VINAKIP thị trường.Là doanh nghiệp thiết bị điện Việt Nam, VINAKIP tự hào không ngừng phấn đấu, nhằm tiếp tục cho đời sản phẩm thiết bị điện dân dụng, công nghiệp đa dạng nhất, đáp ứng tốt tiêu chuẩn kỹ thuật, chất lượng - dịch vụ hoàn hảo thân thiện với môi trường, hướng tới tương lai bền vững Cùng với chuyển để kịp nhịp độ phát triển kinh tế đất nước qua giai đoạn định đến công ty sản xuất hướng nhu cầu thị trường, đổi dây chuyền sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành sản phẩm chiếm lĩnh thị trường tạo nên sức cạnh tranh mạnh mẽ thị trường, SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH phù hợp với yêu cầu kinh tế, quy mô kinh doanh ngày mở rộng Biểu số 1:Kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2012 - 2014 TT Chỉ tiêu Doanh thu BH cung cấp DV Các khoản giảm trừ DT Doanh thu 217.416.352.450 243.930.258.919 265.280.847.420 Giá vốn hàng bán 195.921.035.499 220.227.691.438 241.714.412.952 Lợi nhuận gộp 21.495.316.951 23.702.567.481 23.566.434.468 DT hoạt động tài 1.998.148.537 621.448.386 2.161.216.192 Chi phí tài 1.290.925.234 725.119.363 589.593.267 Chi phí bán hàng 5.088.909.405 5.221.313.124 5.757.659.165 Chi phí QLDN 3.258.331.373 3.393.799.550 3.829.635.930 10 LN từ hoạt động KD 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận trước thuế 15 Thuế TNDN phải nộp 16 Lợi nhuận sau thuế Năm 2013 Năm 2014 217.416.352.450 243.930.258.919 265.280.847.420 h II Năm 2012 0 13.855.319.476 14.437.738.830 15.550.762.289 499.404.764 70.318.182 2.324.500 47.177.152 0 452.227.615 70.318.182 2.324.500 14.307.547.091 14.508.102.021 15.553.086.798 3.569.136.773 3.667.921.968 3.446.558.191 10.738.410.318 10.840.180.044 12.106.528.607 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý Cơng ty cổ phần Khí Cụ Điện 1là công ty chuyên kinh doanh sản xuất thiết bị điện dân dụng Các sản phẩm cơng ty bao gồm bao gồm: SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - Khởi động từ - Áp tô mát - Công tắc - Cầu dao cách ly - Tủ điện - Chấn lưu - Giá đèn điện Ngoài doanh nghiệp sản xuất sản phẩm phục vụ nhu cầu tiêu dùng : ổ cắm , bảng điện, dịch vụ sửa chữa đồ điện Đặc điểm tổ chức sản xuất Cơng ty khí cụ điện I đơn vị kinh tế sở, thuộc sở hữu nhà nước có tư cách h pháp nhân, hạch tốn độc lập, có dấu riêng, có tài khoản riêng mở Ngân hàng phát triển nông nghiệp Sơn Tây Trong q trình hoạt động sản xuất kinh doanh, cơng ty chịu quản lý Tổng công ty thiết bị kỹ thuật điện theo điều lệ Tổng công ty quy định, chịu quản lý luật pháp nhà nước, tài sản đơn vị thuộc số hiệu nhà nước, đứng đầu Tổng Giám đốc công ty, trực tiếp quản lý sử dụng chung, cho đạt hiệu cao Cơng ty có quyền nhường bán, thuê cho thuê tài sản không dùng, chưa dùng chưa sử dụng hết công suất Doanh nghiệp quyền hoàn thiện TSCĐ theo yêu cầu đổi công nghệ, phát triển sản xuất Đặc điểm quy trình cơng nghệ: Từ năm đầu thành lập đến năm 1989 Cơng ty có quy trình giản đơn sản xuất đơn với số loại sản phẩm có cơng suất thấp khởi động từ 10A, cầu dao 30A SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Từ năm 1990 đến theo chế thị trường sản xuất theo đơn đặt hàng ngành điện lực khách nước ngồi, có đầu tư xây dựng nhà máy tạiViệt nam sản xuất theo nhu cầu thị trường Công ty đổi thiết bị sản xuất với dây chuyền bán tự động sản xuất theo công đoạn sản xuất nên nâng công suất sản phẩm đạt yêu cầu ngành điện lực khách hàng tủ điện trạm có hộp bảo quản 600A, áp tô mát 600A, khởi động từ 100A đồng thời sản xuất mặt hàng có chất lượng cao phục vụ tiêu dùng bảng điện, chấn lưu, cầu dao sản phẩm có tín nhiệm người tiêu dùng Hiện để nâng cao chất lượng sản xuất sản phẩm, công ty khoán sản xuất sản phẩm đến phân xưởng, kiểm nghiệm sản phẩm công đoạn phân xưởng, kiểm nghiệm chất lượng sản phẩm trước nhập kho h SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Đặc điểm tổ chức quản lý Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức máy sản xuất Cơng ty khí cụ điện Ban giám đốc Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng Phịng phịng tổ chức kế tốn KH sản KD kỹ quản lý Bảo vệ hành tài vụ xuất thuật chất lượng h Phân xưởng SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 Phân xưởng Phân xưởng BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Bộ máy sản xuất kinh doanh Cơng ty khí cụ điện I bố trí gồm: 01 Tổng Giám đốc, 01 phó Tổng giám đốc, 02 Giám đốc chun mơn, 07 phịng ban 03 phân xưởng trực thuộc Ban giám đốc Trong có: 52 kỹ sư, đại học, 40 cán trung cấp kỹ thuật gần 600 công nhân kỹ thuật nhân viên - Giám đốc công ty: Nhận vốn, đất đai, tài sản nguồn lực khác nhà nước giao để quản lý, sử dụng Có tồn quyền định chịu trách nhiệm cao cơng ty việc sử dụng, bảo tồn phát triển vốn Chỉ đạo, điều hành cơng tác tổ chức kế tốn tài cơng ty - Phó giám đốc cơng ty:Dự thảo kế hoạch sản xuất, theo dõi thực kế hoạch sản xuất, chịu trách nhiệm khâu kỹ thuật giúp việc cho h Giám đốc.Chỉ đạo, điều hành cơng tác hành chính, quản trị, cơng tác bảo vệ,thi đua, khen thưởng - Phòng tổ chức hành : có nhiệm vụ thực quản lý cơng tác tổ chức lao động, tiền lương, hành quản trị - Phịng kế tốn tài chính: Có nhiệm vụ thực tốt công tác quản lý tài sản, vật tư, tiền vốn Cung cấp thông tin tài phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh hàng tháng, quý Tham mưu giúp ban giám đốc kịp thời có biện pháp cụ thể để khơng ngừng nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh - Phòng kế hoạch sản xuất : Lập kế hoạch đơn đặt hàng sản xuất, theo dõi tiến độ sản xuất, tổng hợp, phân tích kết sản xuất theo tiến độ hàng tuần, hàng tháng - Phòng Kinh doanh : Lập kế hoạch cung ứng, tiêu thụ sản phẩm thực cung ứng loại nguyên vật liệu, bán thành phẩm mua ngồi phục vụ u SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH cầu sản xuất Tổ chức nghiên cứu chiến lược thị trường, giới thiệu tiêu thụ sản phẩm, quản lý giá bán sản phẩm - Phòng kỹ thuật : Lập kế hoạch, thiết kế phần mềm cho trung tâm gia công, áp dụng công nghệ khuôn mẫu theo dõi công nghệ Nghiên cứu thiết kế sản phẩm mới, cải tiến phương pháp công nghệ cũ để không ngừng thoả mãn yêu cầu khách hàng tính ổn định chất lượng sản phẩm - Phịng quản lý chất lượng : Lập kế hoạch , thực kế hoạch đánh giá chất lượng sản phẩm hàng kỳ, năm.Theo dõi kết quả, khắc phục sau đánh giá, đề xuất sử lý vi phạm hệ thống quản lý chất lượng Kiểm tra chất lượng nguyên vật liệu, dụng cụ đầu vào kiểm tra chất lượng sản phẩm sản xuất kỳ Đề nghị biện pháp sử lý cá nhân đơn vị gây nhiều sản phẩm không đảm bảo chất lượng quy định cơng ty - Phịng thiết bị: Tổ chức quản lý kỹ thuật thiết bị, lượng Lập kế hoạch h đầu tư mua sắm, lắp đặt, sửa chữa, bảo trì thiết bị điện, hệ thống cung cấp nước Hướng dẫn cơng nhân quy trình vận hành thiết bị, lượng - Các phân xưởng sản xuất: + Phân xưởng I : Có nhiệm vụ sản xuất sản phẩm như: áp tô mát, khởi động từ, cơng tắc cơng nghiệp + Phân xưởng II : Có nhiệm vị sản xuất sản phẩm : Cầu dao sứ, Hộp , tủ , bảng điện + Phân xưởng III : Phân xưởng lắp ráp hoàn thiện sản phẩm tồn cơng ty SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 10 BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH (3) Sau kí duyệt, kế tốn tốn tốn tiến hành lập phiếu chi, thủ quỹ xuất tiền mặt chi cho người lao động theo phiếu chi (4) Chứng từ chuyển lại cho kế toán tiền lương để ghi sổ lưu trữ Biểu số 1: TỔNG CÔNG TY THIẾT BỊ KỸ THUẬT ĐIỆN CƠNG TY KHÍ CỤ ĐIỆN I- VIVAKIP Bảng kê tốn lương sản phẩm hồn thành nhập kho Phân xưởng III Tháng năm 2015 Tên sản phẩm TT h Số Đơn Số Đơn gíá vị lượng tiền tính lương Thành tiền SP áp tô mát 2A- 100 Cái 550 9.040 4.972.000 Cầu dao hộp 100A 450 16.800 9.000.000 Khởi động từ K125 250 15.400 3.850.000 Công tắc cầu thang 5000 1.250 6.250.000 " " " " " " " SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 " 41 BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Tổng cộng 152.609.700 Tổ chức kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất cơng ty giai đoạn cơng nghệ, phân xưởng sản xuất Đối tượng tính giá thành đơn đặt hàng, chi tiết, phận sản phẩm - Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang: Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo khối lượng hoàn thành tương đương - Phương pháp tính giá thành sản phẩm: phương pháp giản đơn - Những sản phẩm cơng ty sản xuất gồm: + Khởi động từ h + áp tô mát + Công tắc + Cầu dao cách ly + Tủ điện + Chấn lưu + Giá đèn điện - Kỳ tính giá thành sản phẩm công ty : hàng quý - Việc tập hợp chi phí sản xuất Cơng ty khí cụ điện I tập hợp theo khoản mục chi phí chủ yếu sau: + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Chi phí nhân cơng trực tiếp + Chi phí sản xuất chung SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 42 BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 5.1 Chứng từ sử dụng - Về lao động sống: Bảng phân bổ tiền lương BHXH - Về vật tư: Bảng phân bổ nguyên vật liêu, công cụ dụng cụ, bảng kê mua hàng - Về khấu hao TSCĐ: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ - Về dịch vụ mua ngồi: Bảng kê, hóa đơn mua hàng chứng từ liên quan khác 5.2 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 621: “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” - Tài khoản 622: “ Chi phí nhân cơng trực tiếp” - Tài khoản 627: “ Chi phí sản xuất chung” - Tài khoản 214: “ Hao mòn TSCĐ” h - Tài khoản 154: “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” - Tài khoản 155:” Thành phẩm” - Tài khoản 153: “ Công cụ dụng cụ” - Tài khoản 152: “ Nguyên vật liêu” 5.3 Quy trình tập hợp chi phí Chi phí NVL trực tiếp:  Kế tốn vật tư cơng ty đồng thời kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành  Khi vật tư xuất dùng, vào phiếu đề nghị lĩnh vật tư, kế toán cập nhật vào phần mềm kế toán có số lượng đơn vị tính đơn giá ngun vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 43 BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  Cuối kỳ, kế tốn tính đơn giá trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho  Khi kế toán nhập số liệu lên phần mềm kế toán, máy tự động cập nhật vào sổ TK 621 sổ tài khoản liên quan Chi phí nhân cơng trực tiếp: Kế tốn dựa bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội để xác định chi phí nhân cơng trực tiếp Khi kế tốn nhập số liệu vào phần mềm, máy tự động nhập số liệu vào sổ nhật ký chung, sổ TK 622 sổ tài khoản liên quan Chi phí sản xuất chung:  Kế tốn xác định chi phí nhân viên phân xưởng dựa bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội, phềm mềm tự động cập nhật lên TK 6271  Chi phí vật liệu phụ chi phí cơng cụ dụng cụ: Kế toán dựa vào phiếu đề nghị lĩnh vật tư nhà máy để ghi phiếu xuất kho nhập thông tin lên h phần mềm, máy tự động cập nhật vào tài khoản 6272, 6273  Chi phí khấu hao TSCĐ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán cập nhật lên phần mềm kế toán, tự động hạch toán vào TK 6274  Chi phí mua ngồi cơng ty bao gồm chi phí điện năng, kế tốn vào hóa đơn cung cấp điện sở điện lực thành phố Hà Nội để xác định khoản mục này, kế toán nhập số liệu vào phần mềm, phần mềm tự động cập nhật lên TK 6277 Trình tự hạch tốn chi phí sản xuất: Sơ đồ 1: Hạch tốn chi phí vật liệu trực tiếp TK 151, 152, 111, 112, 331,… TK 621 TK 154 Kết chuyển chi phí vật liệu trực tiếp Vật liệu dùng trực tiếp SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 TK 152 44 BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Vật liệu dùng khơng chế tạo sản phẩm hết nhập kho Sơ đồ 2: Hạch toán chi phí nhân cơng trực tiếp TK 334 TK 622 TK154 Tiền lương, phụ cấp NCTT Kết chuyển chi phí TK338 nhân cơng trực tiếp Các khoản trích theo lương h Sơ đồ 3: Hạch tốn chi phí sản xuất chung : TK334, 338 TK 627 CP nhân viên TK 111, 112 Các khoản thu hồi TK152, 153 CP vật liệu, dụng cụ TK 154 TK224, 335 Phân bổ kết chuyển CP theo dự án TK632 TK 214 SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 Kết chuyển CPSXC 45 BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH CP khấu hao TSCĐ vào GVHB TK331, 111,… TK1331 Các CP SX khác mua ng Thuế GTGT khấu trừ 5.4 Quy trình tính giá thành thành phẩm:  Kế toán thực kết chuyển từ tài khoản 621, 622 627 sang tài khoản 154  Thực đánh giá sản phẩm dở cuối kỳ, sản phẩm dở đưa sản phẩm quy đổi theo mức độ hoàn thành tương đương phải chịu chi phí sản xuất kỳ theo mức độ hồn thành tương đương  Kế tốn lập bảng tính tổng giá thành excel, sau tính giá thành đơn vị cho loại sản phẩm h Tổng giá thành = Chi phí sx dở dang đầu kỳ + Chi phí sx phát sinh kỳ Hình 1:Minh họa phần mềm: SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 46 - Chi phí sx dở dang cuối kỳ BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Biều 1: Trích sổ chi tiết tài khoản 6211 ( tháng 1/2015) CÔNG TY KHÍ CỤ ĐIỆN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6211 Tài khoản 6211 – Chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp sản xuất Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày Diễn giải Số TKĐU Phát sinh Nợ Có Dư đầu kỳ Xuất kho Vít 3×6 BN đầu dẹt 01/01 16 01/01 110 31/01 KCVLN1 h 01/01 1521 88.762.900 Thép CT3 331 124.982.243 Xuất kho bulong 3x6 1521 35.834.550 Kết chuyển giá trị NVL vào giá 154 2.400.268.30 thành phẩm Tổng 2.400.268.30 2.400.268.30 0 Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 32 Ngày mở sổ: 01/01/2016 Ngày 31 thán 01 năm 2015 Người ghi sổ SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 Kế tốn trưởng 47 Giám đốc BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh - Sau kí kết hợp đồng với khách hàng, việc bán hàng xác định cách chắn, vào hợp đồng kí kết, cơng ty tiến hành xuất kho hàng hóa giao cho khách hàng - Khi việc giao hàng hồn thành, kế tốn vào phiếu xuất kho chứng từ liên quan để tiến hành ghi sổ doanh thu bán hàng h - Cuối tháng, vào sổ kế toán tài liệu liên quan để xác định kết kinh doanh công ty trích lập khoản phải nộp nhà nước 6.1 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn bán hàng - Biên bản, phiếu tính kết - Các sổ kế toán: Sổ cái, sổ chi tiết sổ tổng hợp - Các chứng từ liên quan Mẫu 1: Mãu Hóa đơn bán hàng SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 48 BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Liên 1: Lưu Ngày: For filling Date: 15/03/2016 Mã số thuế/ tax code: 0500447942 Tên khách hàng: Số hóa đơn: 0019845 Mẫu số: 01GTKT3/003 Customer Name: Lê Văn Huy- Cửa hàng Invoice No Ký hiệu: AA/13P thiết bị điện Vân Đường Mã số thuế khách hàng: Địa chỉ/add: Customer’s Tax code 2500145649 Phường Xuân Khanh, Thị xã Sơn Tây, Hà Nội Địa khách hàng Điện thoại /tel: 84-4-33 838 033 – 33 838 181 Customer address: P.Cổng Xung-TT.Thổ Fax: 84-4-33838 405 Tang-Vĩnh Tường-Vĩnh Phúc Tài khoản khách hàng: Tài khoản/Account No: 102010000054351 Customer Account No Hình thức tốn: Ngân hàng/Bank: Payment term Ngân hàng TMCP Công thương VN TM / CK Chi nhánh Thanh Xuân – Hà Nội STT Tên hàng hóa,dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền No Descriptions Unit Quantity Unit price Amount = 4×5 Dây Vcmt 2×1,0 M 10.000 4.778,20 47.782.000 Chiết khấu thương mại 1,00% 477.820 Cộng tiền hàng (Sub-total) 47.304.180 Thuế suất GTGT (VAT rate): 10% Tiền thuế GTGT (VAT) 4.730.418 Tổng cộng tiền toán (Total payment) 52.034.598 Số tiền viết chữ (Amount in words): Năm mươi hai triệu, ba mươi bốn nghìn, năm trăm chín mươi tám đồng chẵn Khách hàng/ Customer (ký, ghi rõ họ tên) (sign & full name) Người bán hàng/ Accountant (ký, ghi rõ họ tên) (sign & full name) SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 49 Thủ trưởng đơn vị/General Director (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (sign & full name and stamp) In cty CP viễn thông in bưu điện-Mã số thuế: 0100687474-Tel:04 382 71779 VINAKIP Một thương hiệu triệu niềm tin CÔNG TY CỔ PHẦN KHÍ CỤ ĐIỆN The Electrical Devices Joint-Stock Company No.1 h (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG VAT INVOICE BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 6.2 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 511: “ Bán hàng cung cấp dịch vụ” - Tài khoản 632: “ Giá vốn hàng xuất bán” - Tài khoản 911: “ Xác định kết kinh doanh” 6.3 Quy trình luân chuyển chứng từ  Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ bán hàng Người thực Kế tốn bán hàng Kế tốn tốn Mơ tả q trình Hóa đơn bán hàng Phiếu thu (1) (2) h Thủ quỹ Giám đốc, phó giám đốc Thủ kho Kế tốn kho hàng Thu tiền Kí duyệt Lập phiếu xuất kho, xuất kho hàng hóa Nhập liệu lưu trữ (3) (4) (5) (6) Cụ thể hóa quy trình: (1) Khi khách hàng mua hàng, kế toán bán hàng lập liên hóa đơn bán hàng SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 50 BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH (2) Sau đó, Kế tốn tốn vào hóa đơn bán hàng tiến hành lập phiếu thu (3) Phiếu thu chuyển cho thủ quỹ để tiến hành thu tiền hàng khách hàng (4) Trình phiếu cho giám đốc phó giám đốc kí duyệt (5) Thủ kho tiến hành giao hàng cho khách hàng, đồng thời lập phiếu xuất kho hàng hóa làm liên yêu câu khách hàng kí vào Thủ kho đưa trả cho khách hàng phiếu xuất kho, giữ lại liên, liên chuyển cho kế toán kho (6) Kế toán kho vào phiếu xuất kho tiến hành nhập liệu vào máy tính lưu trữ h SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 51 BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Hình 1: Minh họa phần mềm: h Một số đánh giá tình hình tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức công tác kế tốn cơng ty cổ phần Khí Cụ Điện  Về tình hình kinh doanh cơng ty Trải qua nhiều năm hình thành phát triển, cơng ty cổ phần Khí Cụ Điện đạt nhiều thành tựu hoạt động sản xuất kinh doanh, cụ thể: - Doanh thu bán háng tăng đáng kể giai đoạnh năm 2013-2015 Doanh thu năm 2013, 2014, 2015 là: 243.930.258.919 ; 265.840.847.820; 285.286.602.189 SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 52 BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - Lợi nhuận sau thuế cơng ty năm 2013, 2014,2015 là: 10.840.180.044; 12.106.528.607; 12.654.514.484 Doanh thu không ngừng tăng lên qua năm, đồng thời lợi nhuận sau thuế công ty tăng lên chứng minh cho việc công ty mở rộng quy mô kinh doanh, nhiên doanh thu năm 2015 tăng lên so với năm 2014 đáng kể lợi nhuận sau thuế năm 2015 lại không tăng nhiều so với năm 2014 chứng tỏ công ty gặp vấn đề việc quản lý chi phí, cụ thể chi phí quản lý doanh nghiệp  Về tổ chức máy quản lý Đội ngũ cán quản lý có kinh nghiệm, có lực, có khả thích ứng với biến động Mơi trương làm việc nghiêm túc, văn minh nên nhân viên có tinh thần trách nhiệm với công việc giao Các chủ trương , h kế hoạch sản xuất khả thi, thực tốt đạt kết tương đối cao Tuy nhiên cơng ty cịn hạn chế khơng phát huy hết lực mặt quản lý lao động, quản lý sản xuất cơng ty  Về tổ chức máy kế tốn công ty Từ kết thành tựu đạt trình xây dựng phát triển nhận thấy Cơng ty cổ phần thương mại khí kim điền đà tiếp tục phát triển Công tác tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh có nhiều ưu điểm bên cạnh cịn tồn nhiều hạn chế * Ưu điểm : Cơng ty có đồng thuận thống thành viên từ phòng lãnh đạo đến nhân viên nên chủ trương, kế hoạch đề thực thuận lợi, đạt hiệu tốt SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 53 BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Đội ngũ cán quản lý có kinh nghiệm, có lực, có khả thích ứng với tình hình biến động ngồi nước Mơi trường làm việc nghiêm túc, văn minh nên nhân viên có tinh thần trách nhiệm với công việc giao Các tiêu doanh thu quản lý công ty đề tương đối phù hợp với tình hình thực tế * Hạn chế : Tuy nhiên tổ chức, công ty cơng ty có đề khó khăn riêng Để tạo nên thể thống vận hành thơng suốt q trình cố gắng phịng lãnh đạo tồn thể Cơng ty cơng ty tiến hành công nghệ tiến tiến nên ko tránh khỏi thất bại, lợi nhuận bị lỗ gặp nhiều khó khăn q trình hồn thiện dây chuyền sản xuất h  Đánh giá tổ chức kế tốn cơng ty Qua q trình thực tập Cơng ty, em tìm hiểu cơng tác kế tốn rút vài nhận xét sau : * Ưu điểm : Nhìn chung việc tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty thực cách có hệ thống, phù hợp với sách, chế độ, thể chế tài kế tốn hành Về vận dụng chế độ kế tốn: Hiện cơng ty áp dụng chế độ kế tốn Cơng ty phịng hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính, chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ Tài phịng hành văn sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực kèm theo Về sổ sách kế toán: Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng đầy đủ loại sổ chi tiết, tổng hợp, theo mẫu quy định chuẩn mực SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 54 BÁO CÁO THỰC TẬP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Về chứng từ sử dụng: Công ty xây dựng áp dụng quy trình lập luân chuyển chứng từ cách khoa học, trình tự có kiểm tra, kiểm soát chứng từ cách chặt chẽ người có trách nhiệm thẩm quyền Có thể nói máy kế tốn hoạt động có hiệu với đội ngũ cán kế tốn có trình độ chun mơn, nhiệt tình, tiếp cận kịp thời với chế độ kế toán vận dụng cách linh hoạt Mỗi người phụ trách phần hành riêng hỗ trợ, đối chiếu với nghiệp vụ dự án nên tạo nên đồng gắn kết chặt chẽ công việc chung Công ty áp dụng công nghệ tin học vào công tác hạch tốn kế tốn khối lượng cơng việc kế tốn giảm nhẹ Hàng tháng, Phịng tài Cơng ty cung cấp thơng tin cách kịp thời đến nhà quản lý thông qua báo cáo Từ đó, lãnh đạo Cơng ty có định kịp thời có biện pháp thích hợp để điều chỉnh hoạt h động sản xuất kinh doanh * Nhược điểm Tất số liệu chứng từ lưu máy sảy trường hợp máy móc bị hỏng gặp cố cung cấp kịp thời chứng từ sổ sách cho cán công ty cần dùng đến SV: Phí Thị Ngọc Hà_CQ50/21.02 55