Khái quát chung về khoản mục nợ phải trả người bán
1.1.1 Khái niệm Nợ phải trả người bán
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp cần đảm bảo chất lượng các yếu tố đầu vào như vật tư, hàng hóa, tài sản và dịch vụ thuê ngoài để duy trì hiệu quả hoạt động Với sự phát triển của nền kinh tế thị trường, quan hệ mua bán chịu ngày càng trở nên phổ biến, dẫn đến việc hình thành các khoản nợ phải trả cho người bán.
Nợ phải trả cho người bán là khoản nợ tạm thời phát sinh trong quá trình thanh toán mà doanh nghiệp chưa thanh toán do chưa đến hạn hoặc trong thời gian thanh toán theo hợp đồng đã ký kết.
Nợ phải trả người bán bao gồm các khoản phải trả liên quan đến mua sắm vật tư, hàng hóa, tài sản cố định, công cụ dụng cụ, thiết bị, cũng như dịch vụ như điện, nước, điện thoại, vệ sinh và sửa chữa Tuy nhiên, các khoản này không bao gồm nợ phải trả lãi, các khoản phạt, giấy nhận nợ, vay nợ hay nợ trái phiếu Tất cả các nội dung và số liệu liên quan đến nợ phải trả người bán được ghi nhận qua tài khoản nợ phải trả người bán - TK 331.
1.1.2 Kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp đối với khoản mục nợ phải trả người bán
1.1.2.1 Kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp đối với khoản mục nợ phải trả người bán
Các bước kiểm soát đối với khoản mục nợ phải trả người bán
- Xử lý đơn đặt hàng và ký hợp đồng mua bán.
- Nhận vật tư, hàng hóa, dịch vụ và kiểm nghiệm.
- Xử lý và ghi nhận khoản phải trả người bán.
- Xử lý, thanh toán tiền mua hàng và ghi sổ.
Cách thức kiểm soát của doanh nghiệp đối với nợ phải trả người bán
Xây dựng và ban hành quy định quản lý các công việc liên quan đến việc thanh toán cho người bán là rất quan trọng Các quy định này có thể được phân loại thành hai loại chính.
Quy định về chức năng, trách nhiệm, quyền hạn và nghĩa vụ của cá nhân hoặc bộ phận liên quan đến việc xử lý các công việc xét duyệt và phê chuẩn mua bán chịu là rất quan trọng Điều này bao gồm việc ghi sổ các khoản nợ phải trả, đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong quản lý tài chính Các cá nhân hoặc bộ phận này cần tuân thủ các quy định pháp lý và quy trình nội bộ để đảm bảo hiệu quả trong công tác quản lý nợ.
Quy định về trình tự và thủ tục kiểm soát nội bộ (KSNB) bao gồm các bước thực hiện và xử lý công việc, trong đó có trình tự và thủ tục xét duyệt đơn đặt hàng cũng như quy trình phê chuẩn mua bán chịu Những quy định này đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính và giao dịch thương mại.
Để đảm bảo việc thực hiện các quy định về quản lý và kiểm soát, cần tổ chức phân công và bố trí nhân sự hợp lý Việc phổ biến và quán triệt chức năng, nhiệm vụ cho các thành viên là rất quan trọng, đồng thời cần thực hiện kiểm tra và đôn đốc để đảm bảo các quy định được thực hiện đúng theo thiết kế đã đề ra.
- Trong tổ chức hoạt động KSNB đối với nợ khoản phải trả người bán (thiết kế và vận hành) phải được tuân thủ theo các nguyên tắc cơ bản:
Để đảm bảo quy trình làm việc hiệu quả, cần thực hiện nguyên tắc phân công và phân nhiệm rõ ràng Việc phân công riêng biệt các nhiệm vụ như mua hàng và kế toán cho phần nợ phải trả sẽ giúp công việc diễn ra trôi chảy hơn Đồng thời, điều này cũng tăng cường trách nhiệm của các đầu mối trong việc kiểm soát quy trình.
Nguyên tắc bất kiêm nhiệm trong hệ thống yêu cầu tách biệt rõ ràng giữa các công việc có khả năng ảnh hưởng đến tính chính xác của thông tin tài chính Cụ thể, cần phân chia giữa các giai đoạn như phê duyệt đơn mua hàng và thực hiện mua hàng, cũng như giữa kế toán đặt mua hàng và quản lý quỹ Việc này nhằm đảm bảo tính minh bạch và ngăn chặn khả năng gian lận trong quản lý tài chính.
Để đảm bảo việc thực hiện nguyên tắc phê chuẩn và ủy quyền, các đơn vị cần thiết lập quy định rõ ràng về thẩm quyền của từng cấp trong việc phê duyệt đơn đặt hàng Đồng thời, quản lý hoàn trả công nợ cũng phải phù hợp với chính sách mua hàng của Công ty.
Tổ chức và kiểm soát hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán là yếu tố quan trọng để đảm bảo rằng các chứng từ kế toán tại doanh nghiệp được lập và ký theo đúng nội dung và phương pháp quy định Việc tuân thủ các quy trình này giúp nâng cao tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
1.1.2.2 Tổ chức công tác kế toán đối với khoản mục Nợ phải trả người bán
TK kế toán sử dụng: TK 331 – Phải trả cho người bán
Chứng từ kế toán bao gồm các tài liệu quan trọng như đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế, phiếu nhập kho, chứng từ vận chuyển, hóa đơn GTGT, hóa đơn thông thường, phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng, biên bản đối chiếu công nợ và biên bản bù trừ công nợ Những chứng từ này đóng vai trò thiết yếu trong việc quản lý và theo dõi hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
Sổ sách kế toán sử dụng: sổ cái, sổ chi tiết TK 331 – phải trả cho người bán.
Nguyên tắc hạch toán khoản mục Nợ phải trả người bán
Nợ phải trả cho người bán và nhà cung cấp vật tư, hàng hóa, dịch vụ cần được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng Trong tài khoản này, cần phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho người bán và nhà cung cấp mà chưa nhận được sản phẩm, hàng hóa hoặc dịch vụ hoàn tất.
Tài khoản này không theo dõi các nghiệp vụ mua hàng trả tiền ngay tại thời điểm giao hàng (bằng tiền mặt, séc hoặc đã trả qua ngân hàng ).
Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhập kho nhưng chưa có hóa đơn vào cuối tháng cần được ghi sổ theo giá tạm tính Sau khi nhận được hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức từ người bán, cần điều chỉnh lại giá trị cho đúng với giá thực tế.
Trong quá trình hạch toán các nghiệp vụ chiết khấu và giảm giá, người bán cần ghi nhận rõ ràng các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán, nhằm phản ánh chính xác sự thay đổi trong số nợ phải thanh toán Việc này đòi hỏi kế toán phải thực hiện hạch toán chi tiết và minh bạch các khoản chiết khấu, giảm giá từ người cung cấp, ngoài hóa đơn mua hàng.
Quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán trong kiểm toán BCTC
Quy trình kiểm toán được thực hiện nhằm đảm bảo hiệu quả, kinh tế và tính hợp lý của mỗi cuộc kiểm toán, làm cơ sở cho kết luận của kiểm toán viên về tính trung thực của số liệu trên báo cáo tài chính Cuộc kiểm toán thường trải qua ba giai đoạn chính: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và hoàn thành cuộc kiểm toán.
Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm toán khoản mục phải trả cho người bán trong kiểm toán BCTC
1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán
1.3.1.1.Thu thập và phân tích thông tin về khách hàng
KTV và công ty kiểm toán cần thu thập thông tin sơ bộ về lĩnh vực hoạt động, loại hình doanh nghiệp, quy mô sản xuất, số lượng khách hàng, cũng như hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán Việc này giúp xác định trọng tâm của cuộc kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán khoản mục phải trả người bán.
KTV cần nắm bắt thông tin về ban lãnh đạo doanh nghiệp và các thay đổi nhân sự nếu có, đồng thời theo dõi tình hình kinh tế tổng thể và đặc điểm của lĩnh vực kinh doanh, vì những yếu tố này ảnh hưởng đến nghĩa vụ thanh toán cho người bán.
Nghiên cứu các yếu tố nội tại của đơn vị kiểm toán, bao gồm tình hình sản xuất kinh doanh, các nhà cung cấp chính và các hợp đồng dài hạn Đồng thời, thu thập các hợp đồng mua hàng và biên bản đối chiếu công nợ để có cái nhìn toàn diện hơn về hoạt động tài chính của đơn vị.
1.3.1.2 Tìm hiểu về hệ thống KSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát đối với khoản mục phải trả người bán
Mục đích của kiểm toán viên (KTV) khi nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ là xác định mức độ tin cậy của hệ thống này Dựa trên đánh giá đó, KTV sẽ xác định nội dung, phạm vi và thời gian hợp lý cho các cuộc khảo sát cơ bản cần thực hiện Để đạt được mục tiêu này, KTV cần thực hiện các công việc cần thiết.
Để đảm bảo việc hạch toán các khoản nợ phải trả người bán được thực hiện chính xác, cần thu thập thông tin về môi trường kiểm soát và hệ thống kế toán của đơn vị khách hàng Việc này giúp đánh giá tính hiệu quả và độ tin cậy trong quy trình kế toán, từ đó nâng cao khả năng quản lý tài chính của doanh nghiệp.
Thủ tục kiểm soát công nợ phải trả cần tuân thủ các nguyên tắc quan trọng như phân công và phân nhiệm rõ ràng, nguyên tắc bất kiêm nhiệm để đảm bảo tính minh bạch, cùng với nguyên tắc phê chuẩn và ủy quyền nhằm tăng cường hiệu quả quản lý tài chính.
Tìm hiểu mức độ độc lập và tính thường xuyên hoạt động của bộ máy kiểm soát nội bộ của khách hàng.
Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát đối với khoản mục nợ phải trả người bán cần dựa trên việc xác định các mục tiêu kiểm soát cụ thể Quy trình kiểm soát đặc thù và việc đánh giá các điểm yếu trong hệ thống kiểm soát nội bộ cũng đóng vai trò quan trọng Việc này giúp đảm bảo tính hiệu quả và độ tin cậy của thông tin tài chính liên quan đến nợ phải trả người bán.
1.3.1.3 Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán
Thứ nhất, đánh giá tính trọng yếu:
Khái niệm trọng yếu liên quan đến tầm cỡ và bản chất của các sai phạm trong thông tin tài chính, bao gồm cả những thiếu sót, có thể xảy ra ở mức độ đơn lẻ hoặc trong từng nhóm thông tin.
Trong bối cảnh cụ thể, việc dựa vào thông tin này để đưa ra phán đoán có thể dẫn đến những kết luận không chính xác hoặc sai lầm.
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) cần đánh giá mức độ trọng yếu để ước tính sai sót có thể chấp nhận trong báo cáo tài chính (BCTC) Việc này giúp xác định phạm vi kiểm toán và đánh giá ảnh hưởng của các sai sót đến BCTC KTV phải đánh giá mức trọng yếu cho toàn bộ BCTC và phân bổ mức đánh giá đó cho từng khoản mục cụ thể.
Cơ sở phân bổ dựa vào bản chất các khoản mục, đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, kinh nghiệm của kiểm toán viên, cùng chi phí kiểm toán cho từng khoản mục Đặc biệt, bản chất của các khoản nợ phải trả người bán cần được xem xét kỹ lưỡng trong quá trình này.
- Các khoản nợ phải trả người bán thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí kinh doanh của doanh nghiệp.
Các khoản nợ phải trả người bán liên quan đến nhiều loại tài sản quan trọng như tài sản cố định, hàng tồn kho và tiền mặt, tất cả đều là những mục chủ chốt trong báo cáo tài chính (BCTC).
Ước lượng ban đầu về tính trọng yếu là một phần quan trọng trong quy trình kiểm toán, phản ánh xét đoán nghề nghiệp của kiểm toán viên (KTV) Mức ước lượng này không cố định và có thể điều chỉnh trong suốt quá trình kiểm toán nếu KTV nhận thấy rằng ước lượng ban đầu quá cao hoặc quá thấp, hoặc khi các yếu tố xác định mức ước lượng này thay đổi.
Thứ hai, đánh giá rủi ro kiểm toán:
Rủi ro kiểm toán xảy ra khi kiểm toán viên đưa ra ý kiến không chính xác về báo cáo tài chính, mặc dù báo cáo này vẫn tồn tại những sai sót quan trọng.
Tổng quan chung về Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài Chính Châu Á26 1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
Tên Tiếng Việt: Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Châu Á
Tên viết tắt: Fadacom Việt Nam Địa chỉ công ty : P1510 nhà CT2B - Mỹ Đình 2 - Từ Liêm - Hà Nội
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính Châu Á, được thành lập vào ngày 09 tháng 05 năm 2006 và có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0105879885, là một doanh nghiệp kiểm toán độc lập tại Hà Nội Công ty chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính, thuế và quản lý, với giám đốc Giáp Đăng Khoa đứng đầu Vào ngày 05 tháng 09 năm 2012, công ty đã thực hiện thay đổi bổ sung trong hoạt động của mình.
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính Châu Á, với đội ngũ hơn 50 nhân viên chuyên nghiệp, gồm các chuyên gia có trình độ đại học và sau đại học được đào tạo trong và ngoài nước, tự hào sở hữu các Kiểm toán viên Quốc gia được Bộ Tài chính cấp Chứng chỉ Kiểm toán viên.
(CPA), có từ 5 đến 10 năm kinh nghiệm làm việc tại các Công ty kiểm toán có uy tín ở Việt Nam.
Công ty đã không ngừng phát triển về cả số lượng và chất lượng kể từ khi thành lập Tổng tài sản và lợi nhuận của công ty liên tục tăng qua các năm, điều này được thể hiện rõ qua Bảng 1.1, tóm tắt tài sản có và tài sản nợ dựa trên báo cáo tài chính đã được kiểm toán trong các năm tài chính ĐVT: VNĐ.
Tài sản Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Công ty cam kết hoạt động với phương châm "Đặt uy tín và chất lượng dịch vụ khách hàng lên hàng đầu", nhằm tạo dựng niềm tin và sự hài lòng cho khách hàng.
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính Châu Á đang không ngừng phát triển và mở rộng thị trường, đồng thời đa dạng hóa các loại hình dịch vụ để nâng cao chất lượng hoạt động Trong bối cảnh Việt Nam ngày càng hòa nhập sâu rộng với khu vực và thế giới, cùng với những biến động kinh tế trong những năm gần đây, đặc biệt là khủng hoảng kinh tế năm 2008, việc đánh giá và tư vấn tài chính trở nên quan trọng hơn bao giờ hết đối với các doanh nghiệp.
Hình thức hoạt động và tài chính đang trở nên quan trọng hơn bao giờ hết, mở ra nhiều cơ hội phát triển cho công ty trong tương lai.
2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Châu Á
2.1.2.1 Các loại dịch vụ do Công ty cung cấp
Công ty TNHH Kiểm toán cung cấp đa dạng các loại hình dịch vụ, được thể hiện chi tiết trong Sơ đồ 2.1.
Tư vấn Tài chính Châu Á cung cấp
Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Châu Á cam kết cung cấp dịch vụ kiểm toán nhất quán và tối ưu, phục vụ nhu cầu đa dạng của khách hàng tại Việt Nam Với đối tượng phục vụ rộng rãi, từ các công ty đa quốc gia đến doanh nghiệp trong nước, bao gồm cả lĩnh vực nguồn lực và công nghệ cao, công ty đáp ứng tốt nhất yêu cầu của các công ty sản xuất và dịch vụ.
CÁC DỊCH VỤ CHUYÊN NGÀNH CỦA FADACOM
TƯ VẤN TÀI CHÍNH, TƯ VẤN THUẾ ĐÀO TẠO VÀ CÁC DỊCH VỤ KHÁC
XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ DN VÀ TƯ
Các dịch vụ kiểm toán truyền thống bao gồm kiểm toán hàng năm, soát xét định kỳ và kiểm toán tổng hợp cho tập đoàn đa quốc gia Ngoài ra, còn có các dịch vụ soát xét chẩn đoán và tư vấn về sát nhập, giải thể, mua bán, vay vốn quốc tế và tài trợ vốn.
Công ty áp dụng công nghệ và phương pháp tiếp cận hiện đại theo tiêu chuẩn quốc tế, hợp tác với các hãng kiểm toán hàng đầu để cung cấp dịch vụ chất lượng cao Đội ngũ chuyên gia kiểm toán của công ty, với chứng chỉ quốc gia và quốc tế, sở hữu kiến thức sâu rộng về quản lý, kiểm toán, tài chính và kế toán, cùng với kinh nghiệm phong phú Nhân viên am hiểu về chuẩn mực kế toán, kiểm toán và quy định thuế tại Việt Nam cũng như thông lệ quốc tế Công ty thường xuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán cho các công ty có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp trong nước và các dự án đa quốc gia trong các lĩnh vực như năng lượng, bưu chính viễn thông, khai thác, vận tải, dịch vụ, tài chính ngân hàng và bảo hiểm.
Công ty cung cấp dịch vụ kế toán toàn diện cho khách hàng, bao gồm làm sổ sách, lập dự toán ngân sách và các báo cáo tài chính định kỳ Đặc biệt, công ty hỗ trợ doanh nghiệp chuyển đổi báo cáo tài chính từ hệ thống kế toán Việt Nam sang chuẩn mực kế toán quốc tế Bên cạnh đó, công ty chú trọng xây dựng hệ thống kế toán phù hợp, đáp ứng yêu cầu cụ thể của từng khách hàng Các dịch vụ kế toán của công ty bao gồm:
- Lập hệ thống kế toán cho các doanh nghiệp
- Cung cấp dịch vụ kế toán, tư vấn kế toán cho khách hàng
- Lập kế hoạch tài chính
- Lập kế hoạch ngân sách
- Lập và dự đoán lưu chuyển tiền mặt
Dịch vụ kiểm toán quyết toán các công trình XDCB
Nguyên tắc cơ bản trong kiểm toán Quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành là việc sử dụng đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp và các chuyên gia có trình độ cao, được đào tạo bài bản trong lĩnh vực kiểm toán xây dựng cơ bản Mục tiêu là cung cấp dịch vụ hoàn hảo và độ tin cậy cao nhất cho khách hàng.
Công ty cam kết cung cấp ý kiến độc lập về Báo cáo quyết toán của các công trình và các vấn đề quan trọng khác mà chủ đầu tư và các cơ quan quản lý Nhà nước cần lưu ý Dịch vụ kiểm toán quyết toán các công trình xây dựng cơ bản (XDCB) của chúng tôi bao gồm việc đánh giá chi tiết và đảm bảo tính minh bạch trong quá trình quyết toán.
Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành của các công trình, dự án.
Kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm của các Ban quản lý dự án
Kiểm toán xác định giá trị quyết toán công trình.
Dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp
Nhóm tài chính doanh nghiệp của Công ty cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính đa dạng cho các công ty và nhà đầu tư Với danh tiếng về sự đổi mới và sáng tạo, Công ty cam kết cung cấp dịch vụ kịp thời, đúng mục đích và đáng tin cậy Đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực dịch vụ tài chính quốc gia và quốc tế, luôn sẵn sàng hỗ trợ khách hàng với sự nhiệt tình và chuyên sâu về các dịch vụ mà nhóm cung cấp.
Các dịch vụ tư vấn về tài chính của Cong ty cung cấp cho khách hàng bao gồm:
- Tư vấn về hợp nhất và mua lại doanh nghiệp
- Cổ phần hóa, tư nhân hóa và thủ tục niêm yết (IPO)
- Tư vấn nghiệp vụ kinh doanh Tư vấn đầu tư
Dịch vụ tư vấn thuế
Dịch vụ tư vấn thuế của Cong ty bao gồm:
- Kế toán thuế thu nhập và chuẩn bị tờ khai thuế
- Dịch vụ tư vấn thuế liên quốc gia
- Dịch vụ trợ giúp giải quyết khiếu nại thuế
- Thuế thu nhập cá nhân và các dịch vụ thuế quốc tế.
Cơ cấu doanh thu của Công ty không có sự thay đổi đáng kể qua các năm, với 75% doanh thu tập trung vào dịch vụ kiểm toán, phản ánh nhu cầu chính của khách hàng Điều này cho thấy bộ phận Tư vấn và Dịch vụ kế toán chưa được phát huy tối đa khả năng Tuy nhiên, sự ổn định này giúp Công ty lập kế hoạch lợi nhuận một cách chính xác hơn.
Sơ đồ 2.2: Biểu đồ cơ cấu doanh thu do các loại hình dịch vụ mang lại
Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty Cổ Phần truyền thông X do công ty
Khách hàng của Công ty rất đa dạng, bao gồm nhiều lĩnh vực kinh doanh, quy mô sản xuất và địa bàn hoạt động khác nhau Để hiểu rõ hơn về quy trình kiểm toán khoản mục Phải trả cho người bán mà Công ty thực hiện, chúng ta sẽ xem xét một ví dụ minh họa cụ thể.
1 hợp đồng kiểm toán giữa công ty với 1 đơn vị khách hàng là Công ty Cổ
Phần truyền thông X Hợp đồng kiểm toán giữa Công ty và Công ty Cổ Phần truyền thông X đã được kí kết
Phụ lục 2.1: Hợp đồng kiểm toán giữa công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Châu Á và công ty cổ phần truyền thông X
Phụ lục 2.2: Báo cáo tài chính của Công ty Cổ phần truyền thông X 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục Nợ phải trả
2.2.1.1 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng
Tìm hiểu ban đầu về Công ty Cổ Phần truyền thông X
Những thông tin sơ bộ mà KTV thu thập được về công ty khách hàng được thể hiện và dẫn chứng cụ thể trong GTLV của KTV:
Bảng 2.3: GTLV của Kiểm toán viên, tìm hiểu thông tin chung về khách hàng
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài Chính Châu Á
Khách hàng: Công ty Cổ Phần truyền thông X Ngày: 22/02/2014 Ngày khóa sổ:31/12/2013 Người TH: N.T.T.D Nội dung: Tìm hiểu thông tin chung về khách hàng Đặc điểm hoạt động
Công ty Cổ Phần truyền thông X được thành lập theo Giấy Đăng ký kinh doanh số *****23126 vào ngày 20 tháng 3 năm 2008, với lần thay đổi đăng ký thứ hai do sở có thẩm quyền thực hiện.
Kế hoạch và đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 30/12/2009.
Hoạt động chính của công ty
- Dịch vụ quảng cáo , tổ chức sự kiện, hoạt động quan hệ công chúng
- Dịch vụ nghiên cứu thị trường
Dịch vụ lưu trữ và cung cấp thông tin đóng vai trò quan trọng trong việc khai thác và xử lý dữ liệu Các dịch vụ này bao gồm cung cấp dữ liệu cho người dùng, giúp tối ưu hóa quy trình tìm kiếm và sử dụng thông tin Tuy nhiên, cần lưu ý rằng không bao gồm thông tin Nhà Nước cấm và các dịch vụ điều tra.
- Dịch vụ vui chơi giải trí trên truyền hình, các phương tiện thông tin đại chúng (trừ loại hình vui chơi giải trí Nhà Nước cấm )
- Đại lý cung cấp và khai thác dịch vụ gia tăng giá trị trên mạng viễn thông, Internet Việt Nam
- Mua bán thiết bị, máy móc phục vụ trong ngành truyền thông, viễn thông, công nghệ thông tin
Chúng tôi chuyên sản xuất, mua bán và tổ chức các chương trình phát thanh, truyền hình, cùng với các buổi biểu diễn nghệ thuật sân khấu (không bao gồm sản xuất phim), ngoại trừ những chương trình bị cấm bởi Nhà Nước.
- Dịch vụ đào tạo truyền thông, người mẫu dẫn chương trình (Doanh nghiệp chỉ hoạt động sau khi được cơ quan Nhà Nước có thẩm quyền cho phép)
- Đại lý phát hành các xuất bản phẩm được phép lưu hành (sách, báo, tạp chí định kỳ)
Mẫu in và các dịch vụ liên quan đến in là những yếu tố quan trọng trong ngành in ấn Theo quy định của pháp luật hiện hành, các dịch vụ này không bao gồm thiết kế các công trình Việc đảm bảo chất lượng và tuân thủ các quy định pháp lý sẽ giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu quả và bền vững trong lĩnh vực in ấn.
- Kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ, nhà hàng ăn uống, giải khát (không bao gồm kinh doanh quán Bar, phòng hát Karaoke, vũ trường)
- Dịch vụ vui chơi giải trí: các trò chơi trên cạn, dưới nước (trừ loại hình vui chơi giải trí Nhà Nước cấm)
- Lữ hành nội địa, lữ hành quốc tế và các dịch vụ khách du lịch (không bao gồm kinh doanh quán Bar, phòng hát Karaoke, vũ trường )
- Xuất nhập khẩu các mặt hàng Công ty kinh doanh
Vốn điều lệ Vốn điều lệ tại ngày 31/12/2013 theo đăng ký kinh doanh là: 50.000.000.000 VNĐ. Địa chỉ trụ sở chính
Tầng 5, Tòa nhà số 22 phố Láng Hạ, phường Láng Hạ, quận Đống Đa, Hà Nội
Kỳ kế toán và đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán
- Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 1 tháng
1 và kết thúc ngày 31 tháng 12.
- Công ty thực hiện việc ghi chép sổ sách kế toán bằng đồng Việt Nam (VND).
Chuẩn mực kế toán và chế độ áp dụng
Báo cáo tài chính của Công ty được lập theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam và Hệ thống Kế toán Việt Nam, đồng thời tuân thủ Chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006.
Bộ Tài chính và TT 244/TT-BTC/2010 hướng dẫ sửa đổi bổ sung chế độ kế toán Việt Nam cũng như các văn bản hướng dẫn khác.
Báo cáo tài chính được lập theo nguyên tắc và thủ tục kế toán được chấp nhận tại Việt Nam, nhằm cung cấp thông tin rõ ràng về tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh và lưu chuyển tiền tệ Tuy nhiên, báo cáo này không phù hợp cho những đối tượng không nắm rõ các thông lệ kế toán tại Việt Nam và không thể được sử dụng để so sánh với các chuẩn mực kế toán quốc tế hay các quốc gia khác.
- Công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính theo hình thức Nhật ký chung.
Các chính sách kế toán áp dụng
Tiền và các khoản tương đương tiền
Tiền và các khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn gốc không quá ba tháng Những tài sản này có tính thanh khoản cao, dễ dàng chuyển đổi thành tiền mặt với mức rủi ro thấp.
Các khoản phải thu trên Báo cáo tài chính được thể hiện theo giá trị ghi sổ, bao gồm các khoản phải thu từ khách hàng và các khoản phải thu khác, kèm theo dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi.
Dự phòng nợ phải thu khó đòi thể hiện giá trị dự kiến bị tổn thất từ các khoản khách hàng không thanh toán, ảnh hưởng đến số dư các khoản phải thu tại thời điểm lập bảng cân đối kế toán Sự thay đổi trong số dư tài khoản dự phòng sẽ được ghi nhận vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ.
Trong năm công ty chưa trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi cũng như xử lý nợ phải thu khó đòi theo quy định
Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá thấp hơn giữa giá thành để đưa mỗi sản phẩm đến vị trí và điều kiện hiện
Giá trị thuần có thể thực hiện được được xác định bằng cách lấy giá bán ước tính trừ đi chi phí bán hàng ước tính, đồng thời đã tính đến dự phòng cho hàng hư hỏng, lỗi thời và chậm luân chuyển.
Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho
Dự phòng hàng tồn kho được lập để phản ánh giá trị dự kiến bị tổn thất do giảm giá, kém chất lượng hoặc lỗi thời của vật tư và thành phẩm Việc này dựa trên bằng chứng cụ thể về sự giảm giá trị vào cuối năm tài chính Sự tăng hoặc giảm của khoản dự phòng này sẽ được chuyển vào giá vốn hàng bán trong kỳ.
Tài sản cố định được ghi nhận theo nguyên giá trừ đi giá trị hao mòn lũy kế.
Nguyên giá tài sản cố định bao gồm giá mua và các chi phí liên quan đến việc đưa tài sản vào hoạt động Chi phí mua sắm, nâng cấp và đổi mới tài sản cố định được vốn hóa, trong khi chi phí bảo trì và sửa chữa được ghi nhận vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Khi tài sản được bán hoặc thanh lý, nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế sẽ bị xóa sổ, và mọi khoản lãi lỗ phát sinh từ việc thanh lý tài sản sẽ được hạch toán vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Khấu hao được áp dụng theo phương pháp đường thẳng cho tất cả các tài sản cố định hữu hình và vô hình trong suốt thời gian sử dụng ước tính của từng tài sản.
Nhà cửa, vật kiến trúc: 5 - 10 năm Máy móc, thiết bị: 3 - 4 năm
Chi phí chờ phân bổ
Công cụ và vật tư có giá trị lớn được sử dụng trong sản xuất sẽ được ghi nhận vào chi phí trả trước dài hạn, sau đó sẽ được phân bổ dần trong vòng 2 năm vào kết quả hoạt động kinh doanh.
Các khoản đầu tư chứng khoán và các khoản đầu tư khác
Đánh giá về thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà
Quy trình kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp tại Công ty TNHH Kiểm toán và Châu Á được đánh giá là hiệu quả và vượt trội so với các công ty cùng lĩnh vực nhờ vào việc tuân thủ nghiêm ngặt các yêu cầu và hướng dẫn của VACPA Đội ngũ nhân viên trẻ, nhiệt huyết và có trình độ chuyên môn cao của công ty cũng đóng vai trò quan trọng, với việc thường xuyên được cập nhật kiến thức qua các đợt tập huấn định kỳ.
3.1.1.1 Công tác chuẩn bị kiểm toán
Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán là bước đầu tiên và quyết định chất lượng của quá trình kiểm toán Giai đoạn này thiết lập cơ sở pháp lý, nguồn lực và đội ngũ nhân sự cần thiết cho cuộc kiểm toán Việc chuẩn bị kỹ lưỡng giúp kiểm toán viên (KTV) xác định các vấn đề trọng tâm, điểm nút quan trọng, và các bộ phận có nguy cơ rủi ro, từ đó nhận diện các vấn đề cần chú ý để tránh sai sót và hoàn thành công việc nhanh chóng Đồng thời, giai đoạn này cũng hỗ trợ KTV trong việc lập kế hoạch sử dụng các trợ lý kiểm toán một cách hiệu quả.
H một cách có hiệu quả, phối hợp ăn ý giữa những tài liệu của các chuyên gia hoặc của các KTV khác.
Để đảm bảo thành công của cuộc kiểm toán, công tác chuẩn bị và lập kế hoạch cần được thực hiện một cách chu đáo Tại công ty, các cuộc kiểm toán luôn được chuẩn bị và lập kế hoạch chi tiết, tuân thủ theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và quốc tế Công việc lập kế hoạch kiểm toán được thực hiện tốt với ba ưu điểm nổi bật.
Công ty đã xây dựng một chương trình kiểm toán chi tiết, khoa học và có sự liên kết chặt chẽ giữa các phần Các thủ tục kiểm toán được thiết kế xuyên suốt mà không bị chồng chéo, đặc biệt trong việc kiểm tra khoản nợ phải trả nhà cung cấp, với các quy trình cụ thể và phân biệt rõ ràng giữa các phần hành khác Ví dụ, khoản phải trả nội bộ được xem xét kỹ lưỡng để tránh nhầm lẫn với khoản trả cho nhà cung cấp.
Công ty đã xây dựng một hệ thống câu hỏi đánh giá chi tiết cho hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB), với các bảng hỏi được thiết kế cho từng chu trình và khoản mục cụ thể Việc tuân thủ nghiêm ngặt trong việc thu thập thông tin về các quy trình nghiệp vụ quan trọng là rất cần thiết, giúp kiểm toán viên có định hướng làm việc rõ ràng và chỉ ra những khả năng sai sót có thể xảy ra.
Ba là công tác đánh giá trọng yếu của công ty, điều này rất quan trọng để đảm bảo tính khách quan và đáng tin cậy Hầu hết các công ty kiểm toán khác thiếu quy trình đánh giá trọng yếu cụ thể, thường dựa vào kinh nghiệm và xét đoán chủ quan của kiểm toán viên Việc áp dụng các mô hình ước lượng dựa trên quy mô, đặc trưng và các yếu tố liên quan đến doanh thu, lợi nhuận và tổng tài sản giúp thiết lập mức trọng yếu một cách chính xác hơn.
3.1.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Dựa trên kế hoạch và chương trình kiểm toán chi tiết, KTV của công ty đã tiến hành kiểm toán toàn diện các báo cáo tài chính của khách hàng Đối với khoản mục phải trả người bán, việc áp dụng linh hoạt các phương pháp kỹ thuật kiểm toán và tuân thủ chương trình đã đảm bảo rằng các thủ tục kiểm toán là đầy đủ và đáng tin cậy, đạt mức hợp lý cần thiết.
Trong quá trình thực hiện chương trình kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp, KTV áp dụng phương pháp linh hoạt dựa trên đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của khách hàng Nếu hệ thống KSNB hiệu quả, KTV sẽ sử dụng phương pháp tiếp cận dựa trên hệ thống để giảm thiểu số lượng thử nghiệm chi tiết Ngược lại, với khách hàng có hệ thống KSNB không được tin cậy, KTV sẽ thực hiện phương pháp tiếp cận dựa vào thử nghiệm cơ bản, không tiến hành thử nghiệm kiểm soát mà tập trung vào các thử nghiệm cơ bản với quy mô mẫu lớn hơn Các thử nghiệm này bao gồm kiểm tra sổ tiền gửi, tìm kiếm các khoản phải trả không được ghi nhận và gửi thư xác nhận, nhằm đảm bảo toàn diện các rủi ro liên quan đến khoản mục phải trả nhà cung cấp.
Công ty áp dụng nhiều kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán đa dạng để đảm bảo giá trị và độ tin cậy của các bằng chứng, củng cố ý kiến kiểm toán Đối với khoản mục phải thu, kiểm toán viên thường sử dụng các phương pháp như kiểm tra chứng từ, quan sát quy trình, phỏng vấn, tính toán lại các khoản phải trả có gốc ngoại tệ, và gửi thư xác nhận số dư tới nhà cung cấp nhằm đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của thông tin kiểm toán.
Trong kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp, việc kiểm soát chất lượng là rất quan trọng để đảm bảo uy tín của công ty Các kiểm toán viên (KTV) cấp cao, với kinh nghiệm phong phú, sẽ thực hiện soát xét chi tiết từng thủ tục Nếu phát hiện thiếu sót trong các thủ tục, người soát xét sẽ yêu cầu thực hiện các thủ tục thay thế, đảm bảo rằng các yêu cầu được hoàn thành đầy đủ.
3.1.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán Đây là giai đoạn cuối cùng của cuộc kiểm toán Ở giai đoạn này, kiểm toán viên tổng hợp công việc đã thực hiện và kết quả đã thu được để phát hành Báo cáo kiểm toán. Đối với khoản mục phải trả nhà cung cấp, KTV đã tiến hành các thủ tục kiểm toán mang tính chất mở rộng như đánh giá tình hình công nợ, xem xét khả năng hoạt động liên tục, xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán và nghiệp vụ với các bên liên quan có ảnh hưởng tới khoản mục này.
3.1.2 Hạn chế và nguyên nhân
Quy trình kiểm toán khoản mục Phải trả cho người bán tại Công ty được thực hiện một cách toàn diện, tuy nhiên vẫn tồn tại một số hạn chế cần khắc phục.
3.1.2.1 Về quy trình kiểm toán
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Về việc sử dụng bảng hỏi trong đánh giá KSNB
Tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài Chính Châu Á, việc tìm hiểu hệ thống Kiểm soát nội bộ (KSNB) liên quan đến ghi nhận khoản phải trả nhà cung cấp được thực hiện chủ yếu thông qua Bảng câu hỏi Phương pháp này có ưu điểm là dễ thực hiện và cung cấp thông tin chi tiết Đánh giá hệ thống KSNB trở nên tương đối hoàn chỉnh khi Kiểm toán viên (KTV) trả lời Bảng đánh giá về rủi ro kiểm toán và môi trường kiểm soát.
Dựa vào kinh nghiệm và thông tin thu thập, KTV hoàn thiện quá trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) đối với khoản phải trả nhà cung cấp Việc xây dựng mẫu bảng có sẵn giúp KTV nhanh chóng có được đánh giá sơ bộ và tránh bỏ sót các vấn đề quan trọng Các câu hỏi tập trung vào quy trình ghi nhận khoản phải trả nhà cung cấp, bao gồm chế độ áp dụng, chứng từ liên quan và người chịu trách nhiệm Tuy nhiên, việc sử dụng bảng câu hỏi cũng có nhược điểm, vì mỗi khách hàng có đặc điểm riêng, nên cần một mẫu bảng hỏi phù hợp Hơn nữa, do quy trình này liên quan đến nhiều phòng ban và cá nhân, phương pháp này chưa thể hiện rõ mối quan hệ và vấn đề liên quan trong đánh giá hệ thống KSNB.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Thứ nhất, về thủ tục phân tích
Trong các cuộc kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Châu Á, thủ tục phân tích ngang được áp dụng chủ yếu, dẫn đến việc chưa phản ánh đầy đủ tình hình thực tế của kết quả hoạt động Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên thường thực hiện phân tích sơ bộ Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và các chỉ tiêu quan trọng khác Tuy nhiên, việc chỉ tập trung vào phân tích ngang mà không đi sâu vào các tỷ suất là một hạn chế đáng kể.
Nguyên tắc và yêu cầu hoàn thiện
Qui trình kiểm toán Khoản mục Nợ phải trả cần được cải thiện theo các hướng dẫn của Hiệp hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) nhằm đảm bảo hiệu quả và phù hợp với thực tiễn kiểm toán tại Việt Nam Việc tuân thủ nguyên tắc này không chỉ nâng cao tính đồng bộ của quy trình kiểm toán mà còn góp phần nâng cao chất lượng công tác kiểm toán.
Nợ phải trả giữa các công ty kiểm toán cần được quản lý chặt chẽ, đồng thời quy trình kiểm toán cần hoàn thiện theo các chuẩn mực đã ban hành Việc tuân thủ đạo đức nghề nghiệp là cần thiết để đảm bảo tính quy chuẩn và giảm thiểu sự khác biệt giữa quy trình kiểm toán tại Việt Nam và quy trình quốc tế.
Một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính của KTV cần phải xem xét tính hiệu quả trong quá trình thực hiện Mặc dù KTV đã không ngừng phát triển và mở rộng, việc tối ưu hóa quy trình kiểm toán vẫn là yếu tố quan trọng để đảm bảo chất lượng và độ tin cậy của báo cáo tài chính.
Trong bối cảnh cạnh tranh khốc liệt trên thị trường, Công ty Kiểm toán và Đầu tư Tài chính Châu Á nhận thấy rằng hiệu quả kiểm toán là yếu tố then chốt Để nâng cao chất lượng kiểm toán Khoản mục Phải trả cho người bán, công ty cần thực hiện những cải tiến đáng giá, đồng thời đảm bảo chi phí kiểm toán không vượt quá mức độ chấp nhận được.
Để hoàn thiện quy trình kiểm toán, các yêu cầu đối với khoản mục Nợ phải trả cần có tính thực thi, phù hợp với đặc điểm của khách hàng Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Châu Á cần chú trọng đến những đặc trưng riêng của khách hàng để nâng cao vị thế trong mắt họ Điều này không chỉ giúp công ty nâng cao uy tín mà còn cải thiện chất lượng dịch vụ phục vụ khách hàng.
Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty kiểm toán và Tư vấn Tài chính Châu Á thực hiện
Tư vấn Tài chính Châu Á thực hiện
3.3.1 Về quy trình kiểm toán
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Thứ nhất, Nâng cao hiệu quả đánh giá HTKSNB
Mỗi khách hàng có những đặc điểm riêng, vì vậy việc sử dụng một bảng câu hỏi chung để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) là không hiệu quả Công ty nên phát triển nhiều mẫu bảng hỏi dựa trên các loại hình doanh nghiệp khác nhau như công ty TNHH, công ty cổ phần và công ty hợp danh Hơn nữa, từ mỗi loại hình doanh nghiệp, cần phân loại các mẫu bảng hỏi theo từng lĩnh vực kinh doanh như sản xuất và dịch vụ Điều này sẽ giúp kiểm toán viên (KTV) đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng một cách chính xác và phù hợp hơn.
Để mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) hiệu quả, đặc biệt trong việc ghi nhận khoản phải trả nhà cung cấp, cần áp dụng phương pháp kết hợp lược đồ và bảng câu hỏi Phương pháp này giúp đánh giá mối quan hệ giữa các phòng ban, bộ phận và cá nhân liên quan, từ đó nhận diện các vấn đề trong mối quan hệ này.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Để nâng cao hiệu quả thủ tục phân tích, cần khuyến khích kiểm toán viên sử dụng đa dạng các phương pháp, từ so sánh đơn giản đến các phân tích phức tạp với kỹ thuật thống kê tiên tiến Việc lựa chọn quy trình, phương pháp và mức độ áp dụng phụ thuộc vào sự xét đoán chuyên môn của kiểm toán viên.
Khi tiến hành phân tích khoản phải trả nhà cung cấp, KTV cần tăng cường việc so sánh các thông tin như:
So sánh số dư khoản phải trả, giá vốn hàng bán và số ngày vòng quay nợ phải trả trong kỳ này với các kỳ trước để đánh giá xu hướng tài chính và hiệu quả quản lý nợ Điều này giúp xác định sự biến động trong các chỉ số tài chính quan trọng, từ đó đưa ra những phân tích cần thiết cho chiến lược kinh doanh.
- So sánh giữa thực tế với kế hoạch của đơn vị (Ví dụ: Kế hoạch sản xuất, kế hoạch thanh toán )
So sánh thực trạng của đơn vị với các tổ chức trong cùng ngành có quy mô tương đương, hoặc đối chiếu với các số liệu thống kê và định mức trong ngành là rất quan trọng Các chỉ số như tỷ suất thanh toán và tỷ lệ nợ ngắn hạn sẽ giúp đánh giá hiệu quả tài chính và khả năng thanh khoản của đơn vị Việc này không chỉ cung cấp cái nhìn tổng quan về vị thế cạnh tranh mà còn giúp xác định những điểm mạnh và yếu trong hoạt động kinh doanh.
- Giữa các thông tin tài chính với nhau (Ví dụ: Mối quan hệ giữa giá vốn với phải trả )
- Giữa các thông tin tài chính với các thông tin phi tài chính (Ví dụ: Mối quan hệ giữa nhà cung cấp và định mức thanh toán )
Tuy nhiên khi áp dụng quy trình phân tích với khoản mục phải trả nhà cung cấp, kiểm toán viên phải xem xét các yếu tố sau:
- Mục tiêu của phân tích và độ tin cậy của kết quả thu được
Đặc điểm của đơn vị và mức độ chi tiết hóa thông tin là yếu tố quan trọng trong quy trình phân tích Chẳng hạn, quy trình phân tích áp dụng cho các đơn vị có số dư phải trả nhà cung cấp phức tạp yêu cầu một cái nhìn tổng quát để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong việc quản lý tài chính.
Khả năng tiếp cận thông tin tài chính và phi tài chính, bao gồm thông tin kế toán và dữ liệu thị trường liên quan đến nhà cung cấp và đối thủ cạnh tranh trong ngành, đóng vai trò quan trọng trong việc ra quyết định kinh doanh Việc nắm bắt các thông tin này giúp các doanh nghiệp đánh giá hiệu quả hoạt động, cải thiện chiến lược cạnh tranh và tối ưu hóa quy trình quản lý.
- Độ tin cậy của các thông tin (Ví dụ: Sự đúng đắn của các kế hoạch hoặc dự toán cung cấp )
- Nguồn gốc thông tin (Ví dụ: Thông tin từ bên ngoài thường có độ tin cậy cao hơn thông tin do đơn vị cung cấp )
Khả năng so sánh thông tin là yếu tố quan trọng trong việc đánh giá dữ liệu từ các đơn vị cung cấp Việc so sánh thông tin giữa các đơn vị trong cùng ngành giúp xác định độ tin cậy và tính chính xác của dữ liệu Điều này không chỉ nâng cao chất lượng thông tin mà còn hỗ trợ ra quyết định hiệu quả hơn cho các doanh nghiệp.
Các hiểu biết từ các cuộc kiểm toán trước đây, cùng với đánh giá về hiệu quả của hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ (KSNB), đã giúp nhận diện các vấn đề phát sinh, dẫn đến việc thực hiện các bút toán điều chỉnh liên quan đến khoản mục phải trả nhà cung cấp trong các kỳ trước.
Mức độ tin cậy vào kết quả của quy trình phân tích khoản mục phải trả nhà cung cấp phụ thuộc vào các nhân tố sau:
Tài khoản phải trả người bán đóng vai trò quan trọng trong báo cáo tài chính (BCTC) Khi khoản mục này được đánh giá là trọng yếu, cần thực hiện không chỉ quy trình phân tích mà còn nhiều thủ tục kiểm tra chi tiết khác trước khi đưa ra kết luận Ngược lại, nếu khoản mục này được coi là không trọng yếu, có thể chỉ dựa vào kết quả phân tích để đưa ra kết luận.
Các thủ tục kiểm toán khác nhằm đạt được mục tiêu kiểm toán đối với khoản phải trả nhà cung cấp bao gồm việc thực hiện các thủ tục kiểm tra nghiệp vụ trả tiền sau Những thủ tục này giúp đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của các khoản phải trả, đồng thời xác nhận rằng các giao dịch đã được ghi nhận đúng cách Việc kiểm tra này là cần thiết để phát hiện và ngăn chặn các sai sót hoặc gian lận trong báo cáo tài chính.
H ngày khóa sổ của các khoản phải trả người bán sẽ khẳng định hoặc phủ nhận kết quả của quy trình phân tích nợ phải trả theo thời hạn, )
Quy trình phân tích thường dự kiến độ chính xác cao, ví dụ, kiểm toán viên thường so sánh và phân tích số ngày vòng quay thanh toán giữa năm nay với năm trước, thay vì chỉ so sánh số tiền thanh toán giữa hai năm.
Đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát là rất quan trọng trong quy trình kiểm soát nội bộ Ví dụ, nếu hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong việc ghi nhận khoản phải trả cho nhà cung cấp yếu kém, cần thực hiện kiểm tra chi tiết hơn thay vì chỉ dựa vào quy trình phân tích thông thường Việc này giúp phát hiện sớm các sai sót và tăng cường tính chính xác trong báo cáo tài chính.
Để nâng cao hiệu quả phương pháp chọn mẫu, KTV cần áp dụng đa dạng và phù hợp các phương pháp cho từng tình huống cụ thể Mỗi phương pháp chọn mẫu đều có ưu nhược điểm riêng, vì vậy việc kết hợp các phương pháp là cần thiết Khi tổng thể có nhiều khoản mục với giá trị nhỏ và tiềm ẩn rủi ro sai phạm, việc kết hợp chọn mẫu giá trị và mẫu ngẫu nhiên sẽ mang lại hiệu quả cao Ngược lại, đối với các khoản mục lớn và nội dung bất thường, việc sử dụng phán đoán nghề nghiệp của KTV sẽ giúp tiết kiệm thời gian mà vẫn đảm bảo được tính toàn diện.
Việc phối hợp các phương pháp kiểm toán cần đảm bảo sự hài hòa giữa phán đoán của kiểm toán viên (KTV) và việc chọn mẫu ngẫu nhiên một cách khách quan Đặc biệt, trong khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp, mặc dù tần suất áp dụng phương pháp chọn mẫu không cao như các khoản mục khác, nhưng việc lựa chọn mẫu vẫn có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả của công tác kiểm toán.