(Luận văn) hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh xây dựng và công nghiệp minh long

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP h NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TOÁN Sinh viên : Vũ Thị Tố Uyên Giảng viên hướng dẫn: Ths Nguyễn Thị Mai Linh HẢI PHÒNG - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ CÔNG NGHIỆP MINH LONG h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TỐN Sinh viên : Vũ Thị Tố Uyên Giảng viên hướng dẫn: Ths Nguyễn Thị Mai Linh HẢI PHÒNG - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP h Sinh viên: Vũ Thị Tố Uyên Mã SV: 1412401226 Lớp: QT1801K Ngành: Kế tốn – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Nghiên cứu lý luận chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH xây dựng công nghiêp Minh Long - Mơ tả tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH xây dựng công nghiêp Minh Long - Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH xây dựng công nghiêp Minh Long sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt công tác hạch toán kế toán Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Sưu tầm, lựa chọn từ số liệu tài liệu phục vụ cho việc minh họa cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH xây dựng công nghiêp Minh Long h Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Xây dựng Công nghiệp Minh Long CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Thị Mai Linh Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiên cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Xây dựng Công nghiêp Minh Long Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày h Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN năm tháng năm Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Vũ Thị Tố Uyên ThS Nguyễn Thị Mai Linh Hải Phòng, ngày tháng năm 2018 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc h PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Nguyễn Thị Mai Linh Đơn vị công tác: Khoa Quản trị kinh doanh Họ tên sinh viên: Vũ Thị Tố Uyên Chuyên ngành: KT-KT Đề tài tốt nghiệp: Hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Xây dựng Công nghiệp Minh Long Nội dung hướng dẫn: Khái quát hóa vấn đề lý luận tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp; Mô tả thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Xây dựng Công nghiệp Minh Long; Đánh giá ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty, sở đưa biện pháp hoàn thiện Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp - Chăm học hỏi, chịu khó sưu tầm số liệu, tài liệu phục vụ cho viết - Nghiêm túc, có ý thức tốt q trình làm đề tài tốt nghiệp - Luôn thực tốt yêu cầu giáo viên hướng dẫn giao - Đảm bảo tiến độ đề tài theo thời gian quy định Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…) Kết cấu khóa luận tác giả xếp tương đối hợp lý, khoa học bao gồm chương: Chương 1: Khái quát hóa vấn đề lý luận tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Công nghiệp Minh Long Chương 2: Sau giới thiệu khái quát công ty, tác giả mơ tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Xây dựng Cơng nghiệp Minh Long, có số liệu minh họa cụ thể (năm 2017) Số liệu minh họa từ chứng từ vào sổ sách kế toán logic hợp lý Chương 3: Tác giả đánh giá ưu, nhược điểm công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Xây dựng Cơng nghiệp Minh Long, sở tác giả đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Các giải pháp đưa có tính khả thi tương đối phù hợp với tình hình thực tế công ty Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2018 Giảng viên hướng dẫn Nguyễn Thị Mai Linh QC20-B18 MỤC LỤC h LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.2 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.2.1 Khái niệm 1.1.2.2 Đặc điểm 1.1.3 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.3.1 Yêu cầu quản lý 1.1.3.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.4 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.4.1 Phân loại nguyên vật liệu 1.1.4.2 Tính giá nguyên vật liệu 1.2 Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song 1.2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 11 1.2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư 12 1.3 Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu doanh nghiệp 14 1.3.1 Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 14 1.3.2 Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 18 1.4 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 22 1.5 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán vào cơng tác kế tốn ngun vật liệu 24 1.5.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung 24 1.5.2 Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ 25 1.5.3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 27 1.5.4 Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ 29 1.5.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 30 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ CÔNG NGHIỆP MINH LONG 32 2.1 Khái quát chung công ty TNHH xây dựng cơng nghiệp Minh Long 32 h 2.1.1 Lịch sử hình thành 32 2.1.2 Đặc điểm, cấu tổ chức máy quản lý “công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long” 33 2.1.3 Đặc điểm tổ chức kế tốn sách kế tốn áp dụng công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long 34 2.1.3.1 Các sách phương pháp ké tốn áp dụng công ty 36 2.1.3.2.Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản công ty 37 2.1.3.3 Hệ thống sổ sách kế toán hình thức kế tốn 37 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long 38 2.2.1 Đặc điểm tính giá NVL công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long 38 2.2.1.1.Đặc điểmnguyên vật liệu công ty: 38 2.2.1.2 Tính giá nguyên vật liệu công ty 38 2.2.1.3 : Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty 40 2.2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long 57 2.2.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng 57 2.2.3.2.Tài khoản kế toán sử dụng 57 2.2.3.3 Quy trình hạch tốn 57 2.2.3.4 Ví dụ minh họa 58 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ CÔNG NGHIỆP MINH LONG 63 3.1 Đánh giá chung công tác nguyên vật liệu công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long 63 3.2.Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long 65 3.2.1 Hồn thiện việc đại hóa cơng tác kế tốn 66 3.2.2 Hồn thiện cơng tác ln chuyển chứng từ 72 3.2.3 Hoàn thiện công tác lập sổ danh điểm vật tư 73 3.2.4 Hồn thiện cơng tác trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 77 3.2.5 Một số giải pháp khác 80 KẾT LUẬN 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình hạch tốn chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 12 Sơ đồ 1.3:Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp ghi số số dư 13 Sơ đồ 1.4: Phương pháp kế toán tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên 17 Sơ đồ 1.5: Phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệutheo phương pháp kiểm kê định kỳ 21 Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 25 Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kê toán Nhật ký – Sổ Cái 26 Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 28 28 Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ 30 Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 31 h Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 33 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty 35 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 37 Sơ đồ 2.4 : Quy trình hạch tốn chi tiết ngun vật liệu theo phương pháp thẻ song song 41 Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch tốn theo hình thức Nhật ký chung công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long 58 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 2.1 Trích hóa đơn GTGT 43 Biểu số 2.2 Trích phiếu nhập kho 44 Biểu 2.3: Phiếu yêu cầu cấp vật tư 45 Biểu số 2.4: Trích phiếu xuất kho số 134 46 Biểu số 2.5: Trích thẻ kho 47 Biểu số 2.6: 48 Biểu số 2.7 Hóa đơn GTGT 50 Biểu số 2.8 Phiếu nhập kho 51 Biểu 2.9 : Phiếu yêu cầu xuất vật tư 52 Biểu số 2.10 : Phiếu xuất kho 53 Biểu số 2.11: Thẻ kho 54 Biểu 2.12 ( Trích sổ chi tiết xi măng PCB 30 ) 55 Biểu 2.13 :( Trích bảng Tổng hợp nhập xuất tồn) 56 Biểu 2.14 : Trích sổ nhật ký chung năm 2017 61 h Biểu 2.15 : Trích sổ tài khoản 152 năm 2017 62 Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp dịch vụ hóa đơn điện tử ứng dụng cơng nghệ Blockchain giúp nâng cao độ an tồn,bảo mật,minh bạch giao dịch Sự kết hợp hoàn hảo giúp doanh nghiệp thuận tiện q trình chuyển đổi từ hóa đơn giấy sang hóa đơn điện tử Khách hàng sử dụng phần mềm kế tốn MISA SME.NET 2017 khơng cần phải thực thao tác nhập lại liệu lên để sử dụng hóa đơn điện tử Tất liệu từ phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017 tích hợp phần mềm hóa đơn điện tử Meinvoice.vn giúp khách hàng tiết kiệm thời gian, công sức, khách hàng cần thực q trình lập,xuất hóa đơn gửi hóa đơn phần mềm h Việc thay hóa đơn giấy hóa đơn điện tử mang lại lợi ích nhiều mặt cho doanh nghiệp, khách hàng sử dụng lẫn quan quản lý thuế Có thể kể đến số lợi ích cụ thể như: Áp dụng hóa đơn điện tử góp phần lớn việc tiết kiệm, nâng cao hiệu sản xuất, kinh doanh, tăng lực cạnh tranh doanh nghiệp Sinh viên: Vũ Thị Tố Uyên Lớp: QT1801K 68 Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Thuận tiện cho việc hạch toán kế toán,đối chiếu liệu, quản trị kinh doanh doanh nghiệp đơn vị thành viên Về phía khách hàng,quá trình tốn nhanh thuận tiện việc lập, gửi/nhận hóa đơn thực thơng qua phương tiện điện tử Cơng việc góp phần đại hóa cơng tác hạch tốn kế tốn, quản trị doanh nghiệp để phù hợp với xu kinh doanh ngày phát triển thị trường quốc tế nay, phù hợp với công nghệ tiên tiến áp dụng giới Mobile Banking, Internet Banking, SMS Banking góp phần bảo vệ mơi trường PHẦN MỀM KẾ TỐN CNS Hiện có nhiều loại phần mềm kế toán thị trường, từ tính phí tới miễn phí,từ nước lẫn nước ngồi Mỗi loại phần mềm có ưu điểm, nhược điểm khác tùy vào điều kiện nhu cầu công ty, doanh nghiệp hay cửa hàng bạn mà nên chọn loại phần mềm kế toán cho h phù hợp Theo CNS,đối với doanh nghiệp thành lập, doanh nghiệp nhỏ(doanh nghiệp Startup) có số lượng chứng từ phát sinh ít, cá nhân việc mua sử dụng phần mềm quyền điều tốn dùng lậu nhiều rủi ro nên dùng phần mềm kế tốn miễn phí ln giải pháp tối ưu cho bạn thuộc nhóm Với giao diện tối ưu,đơn giản hóa thao tác,cải thiện phím tắt giúp cho phần mềm thân thiện dễ sử dụng Thêm vào đó,các nghiệp vụ mở nhiều lúc xếp theo luồng quy trình cơng việc trực quan,dễ hiểu cho người sử dụng,dễ kiểm tra đối soát giao dịch Sinh viên: Vũ Thị Tố Uyên Lớp: QT1801K 69 Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Tùy biến cao Phần mềm kế tốn CNS.NET có nhiều tùy chọn khác để phù hợp với quy mô nhu cầu doanh nghiệp từ tập đồn, tổng cơng ty lớn có h nhiều chi nhánh, đa điểm doanh nghiệp vừa nhỏ Công nghệ đại Phần mềm kế tốn CNS.NET sở hữu cơng nghệ đại mang đến trải nghiệm thú vị cho người sử dụng,giúp người sử dụng làm việc online với số liệu công ty nhà mà không cần phải cài phần mềm điều khiển từ xa teamviewer hay ultraviewer AnyDesk Đáp ứng nhiều lĩnh vực CNS.NET thiết kế linh động tùy biến theo dõi chi tiết khoản mục, vụ việc, cơng trình, hạng mục cơng trình (lĩnh vực xây dựng) theo đối tượng cập nhật chi tiết giao dịch theo hóa đơn, hợp đồng Nhờ dễ dàng kiểm sốt doanh thu, chi phí, cơng nợ hạn tốn cho tiêu quản trị doanh nghiệp Sinh viên: Vũ Thị Tố Uyên Lớp: QT1801K 70 Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Ln Khóa luận tốt nghiệp Phần mềm kế tốn CNS.NET ln ln cập nhật tự động tính đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán tuân thủ thay đổi chế độ kế tốn, tài theo quy định Bộ tài Việt Nam: Thơng tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế tốn Doanh nghiệp Thơng tư 133/2016/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Phần mềm kế tốn miễn phí CNS accounting đánh giá phần mềm kế tốn miễn phí TỐT NHẤT Những ưu điểm phần mềm kế tốn miễn phí CNS: Miễn Cài phí khơng cần đăng kí sử dụng đặt dễ dàng cài đặt nhiều lần với nhiều máy Đầy đủ chức kế toán cần thiết, tiện lợi việc sử dụng quản lý số liệu quản trị, số liệu thuế với xác tuyệt đối Ngôn ngữ sử dụng tiếng Anh tiếng Việt toàn cài đặt sử dụng Tài liệu hướng dẫn cài đặt tài liệu hướng dẫn sử dụng cung h An cấp đầy đủ rõ ràng Luôn nhận hỗ trợ từ CNS Việt Nam cần Phần mềm kế toán Fast Accounting Ưu điểm: - Giao diện dể sử dụng, sổ sách chứng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ kế toán hành Cũng giống MISA, Fast Accounting có hệ thống báo cáo đa dạng, người dùng yên tâm yêu cầu quản lý (Báo cáo quản trị báo cáo tài chính) - Tốc độ xử lý nhanh - Cho phép kết xuất báo cáo Excel với mẫu biểu xếp đẹp Nhược điểm: Sinh viên: Vũ Thị Tố Uyên Lớp: QT1801K 71 Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp - Tính bảo mật chưa cao, thao tác thường xảy lỗi nhỏ - Dung lượng lớn, người dùng khó phân biệt data Giá: 12.000.000 đồng Theo em, công ty nên lựa chọn phần mềm MISA SME.NET professional h 2015 phần mềm có tính phù hợp với cơng ty giá hợp lý 3.2.2.Hồn thiện công tác luân chuyển chứng từ Công ty nên lập sổ giao nhận chứng từ phòng ban phận.Mỗi giao nhận chứng từ bên giao nhận phải ký vào sổ Nếu xẩy mát chứng từ dễ quy trách nhiệm cho người phận Việc giúp quản lý chặt chẽ hơn,nâng cao tinh thần trách nhiệm cho công nhân viện Sinh viên: Vũ Thị Tố Uyên Lớp: QT1801K 72 Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Biểu số 3.1 : Sổ giao nhận chứng từ Khóa luận tốt nghiệp SỔ GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Năm …… STT Chứng từ SH NT Nội dung Số tiền trên chứng từ chứng từ Ký tên Người giao Người nhận 3.2.3 Hồn thiện cơng tác lập sổ danh điểm vật tư Công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng, thi công cơng trình xây dựng nên khối lượng ngun vật liệu cần sử dụng lớn Hiện việc phân loại nguyên vật liệu công ty chưa thể hợp lý, khoa học, rõ h công dụng loại nguyên vật liệu Với đặc điểm sử dụng kinh doanh nguyên vật liệu công ty nay, theo em công ty nên xây dựng hệ thống danh điểm vật tư thống tồn cơng ty sử dụng “Sổ danh điểm vật tư” Lập danh điểm vật tư qui định cho thứ vật tư ký hiệu riêng (mã số) hệ thống chữ số (có thể kết hợp với chữ cái) để thay tên gọi,qui cách, kích cỡ chúng Danh điểm vật tư phải sử dụng thống phận quản lý liên quan doanh nghiệp, nhằm thống quản lý thứ vật tư Mỗi doanh nghiệp lập danh điểm vật tư theo cách riêng, song cần đảm bảo yêu cầu dễ ghi nhớ hợp lý, tránh nhầm lẫn hay trùng lắp Việc quản lý nguyên vật liệu công ty thuận tiện, chặt chẽ,thống khoa học Để đảm bảo phản ánh chức công dụng loại nguyên vật liệu công ty nên sử dụng tiểu khoản sau qua trình hạch tốn ngun vật liệu: Sinh viên: Vũ Thị Tố Uyên Lớp: QT1801K 73 Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng - TK 1521: “Nguyên vật liệu chính” Khóa luận tốt nghiệp - TK 1522: “Ngun vật liệu phụ” - TK 1523: “Nhiên liệu” - TK 1524: “Phụ tùng thay thế” - TK 1525: “Phế liệu thu hồi” Việc mở thêm tiểu khoản giúp cho việc quản lý theo dõi loại nguyên vật liệu cách khoa học thuận tiện hơn, tránh gây tình trạng nhầm lẫn, sai sót, đồng thời phản ánh theo quy định nhà nước Ngoài sau hạch toán nguyên vật liệu theo tiểu khoản giá trị nguyên vật liệu xuất kho theo sản xuất chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi tiết theo nhóm nguyên vật liệu Như q trình xác định hạch tốn chi phí nguyên vật liệu tính giá thành sản phẩm cụ thể hóa theo nguyên vật liệu với chức năng, vai trị riêng, từ tạo điều kiện thuận lợi kiểm sốt chi phí ngun vật liệu, giảm chi phí ngun vật liệu hay so sánh chi tiết loại nguyên vật liệu giá thành sản phẩm kỳ h Để lập sổ danh điểm vật tư điều quan trọng phải xây dựng mã vật liệu xác, đầy đủ, khơng trùng lặp, có dự trữ để bổ sung mã vật liệu chưa có Cơng ty xây dựng mã dựa vào đặc điểm sau: + Dựa vào nhóm vật liệu; + Dựa vào loại vật liệu nhóm; + Dựa vào số thứ vật liệu có nhóm, loại; + Dựa vào quy cách vật liệu thứ Trong nhóm nguyên vật liệu sử dụng chữ để chi tiết cho loại nguyên vật liệu giúp cho việc theo dõi dễ dàng Trên sở đó, việc quản lý nguyên vật liệu tiến hành cách khoa học chặt chẽ Ví dụ: TK 1521: Nhóm ngun vật liệu TK 1521-A: Thép TK 1521-A1: Thép D10 Sinh viên: Vũ Thị Tố Uyên Lớp: QT1801K 74 Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng TK1521-A2: Thép cuộn D6 Khóa luận tốt nghiệp TK1521-A3: Thép hình L ……… TK 1522: Nhóm ngun vật liệu phụ TK 1522-A: Đinh TK 1522-A1: Đinh TK 1522-A2: Đinh 10 …………… Theo em, để tiện theo dõi quản lý nguyên vật liệu công ty nên lập sổ danh điểm vật tư sau : h Sinh viên: Vũ Thị Tố Uyên Lớp: QT1801K 75 Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.1: Sổ danh điểm vật tư Ký hiệu Nhóm Danh điểm Loại Tên,nhãn hiệu quy Đơn vị cách vật tư tính vật tư Nguyên vật liệu 1521 Thép 1521-A 1521-A1 Thép D10 kg 1521-A2 Thép cuộn D6 kg … … Nguyên vật liệu phụ 1522 Đinh 1522-A 1522-A1 Đinh kg 1522-A2 Đinh 10 kg … … Nhiên liệu 1523 …… Ghi … …… …… h Phụ tùng thay 1524 … … …… 1525 … ……… Phế liệu thu hồi … … …… - Mở sổ danh điểm vật tư phải có kết hợp nghiên cứu phịng kế tốn, phịng ban liên quan sau trình lên ban lãnh đạo cơng ty để thống quản lý sử dụng tồn cơng ty Cụ thể: -Hệ thống chứng từ liên quan đến danh điểm vật tư (phiếu nhập kho, phiếu xuất kho) phải bổ sung danh điểm vật tư -Hệ thống sổ sách kế toán sổ chi tiết vật liệu, sổ chi tiết chi phí, thẻ kho, Bảng tổng hợp nhập xuất tồn chi tiết theo danh điểm vật tư Sinh viên: Vũ Thị Tố Uyên Lớp: QT1801K 76 Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp -Khi công ty xây dựng hệ thống danh điểm vật tư việc theo dõi, kiểm tra vật tư dễ dàng nhiều thuận tiện cho việc áp dụng phần mềm kế toán cơng ty đại hóa cơng tác kế tốn Khi áp dụng phần mềm kế toán, hệ thống danh điểm vật tư khai báo Danh mục vật tư số liệu danh điểm vật tư truy xuất dễ dàng phần mềm, giúp ban lãnh đạo đưa hướng giải kinh doanh phù hợp 3.2.4 Hoàn thiện cơng tác trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm bù đắp thiệt hại thực tế xảy vật tư,sản phẩm hàng hóa tồn kho bị giảm giá,đồng thời phản ánh giá trị thực hàng tồn kho doanh nghiệp lập báo cáo tài Đối tượng lập dự phịng bao gồm nguyên vật liệu,dụng cụ dùng cho sản xuất,vật tư,hàng hóa,thành phẩm tồn kho, sản phẩm dở dang (bao gồm hàng tồn kho bị hư hỏng, phẩm chất, lạc hậu ) mà giá gốc sổ kế tốn cao giá trị thực h Giá trị thực giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ trừ chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần cho việc bán sản phẩm Doanh nghiệp vào tình hình giảm giá số lượng loại hàng tồn kho để xác định mức dự phòng Thời điểm lập hồn nhập dự phịng thời điểm cuối kỳ kế toán năm.Trường hợp doanh nghiệp Bộ tài chấp thuận áp dụng năm tài khác năm dương lịch; thời điểm lập dự phịng ngày cuối năm tài Kế tốn phải tính tốn xác định số dự phịng giảm giá cần lập với điều kiện không lớn số lợi nhuận cơng ty Phải lập dự phịng cho hàng háo tồn kho phải tiến hành riêng cho loại nguyên vật liệu Khi lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho kế toán sủ dụng tài khoản 229 “Dự phòng tổn thất tài sản” để phản ánh việc việc giảm giá vật tư Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 229 - Dự phòng tổn thất tài sản sau: Sinh viên: Vũ Thị Tố Uyên Lớp: QT1801K 77 Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Bên Nợ: Khóa luận tốt nghiệp - Hồn nhập chênh lệch số dự phịng phải lập kỳ nhỏ số dự phịng trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết; - Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vị khác có định dùng số dự phịng lập để bù đắp số tổn thất xảy - Bù đắp phần giá trị lập dự phòng khoản nợ khơng thể thu hồi phải xóa sổ Bên Có: Trích lập khoản dự phịng tổn thất tài sản thời điểm lập Báo cáo tài Số dư bên Có: Số dự phịng tổn thất tài sản có cuối kỳ Tài khoản 229 - Dự phịng tổn thất tài sản có tài khoản cấp -Tài khoản 2291 - Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập khoản dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh h -Tài khoản 2292 - Dự phịng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập khoản dự phịng doanh nghiệp nhận vốn góp đầu tư bị lỗ dẫn đến nhà đầu tư có khả vốn -Tài khoản 2293 - Dự phòng phải thu khó địi: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập khoản dự phịng khoản phải thu khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn khó địi -Tài khoản 2294 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Phương pháp hạch toán -Khi lập báo cáo tài chính, số dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ lớn số trích lập từ kỳ trước, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch ghi: Nợ TK 632-Giá vốn hàng bán Nợ TK 2294- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Sinh viên: Vũ Thị Tố Uyên Lớp: QT1801K 78 Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp -Khi lập báo cáo tài , dự phòng giảm giá hàng tồn kho kỳ nhỏ số trích lập từ kỳ trước, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch ghi : Nợ TK2294 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK632 – Giá vốn hàng bán -Kế tốn xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho vật tư, hàng hóa bị hủy bỏ hết hạn sử dụng , phẩm chất, hư hỏng , khơng cịn giá trị sử dụng ,ghi: -Nợ TK 2294 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (được bù đắp dự phòng) -Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (Nếu số tổn thất cao số lập dự phịng) Có Tk 152,153,155,156 Ví dụ: Cuối năm 2017 giá thép D14 thị trường 10.000 đồng/kg.Trong giá ghi sổ cơng ty 11.400 đồng/kg, kho dự trữ 17.500 h kg, cơng ty cần lập dự phịng giảm giá cho loại vật liệu 11.400-10.000= 1.400 đồng/kg Mức trích lập dự phịng: 1.400 (đồng/kg) * 17.500 (kg ) = 24.500.000 đồng Việc lập dự phòng giảm giá tính riêng cho loại nguyên vật liệu tổng hợp vào bảng kê dự phòng giảm giá nguyên vật liệu sau: Biểu 3.4: Bảng kê chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho 2017 Tên hàng ĐVT Số lượng Thép D14 Gạch lỗ Xi măng Fico Cây chống Cộng Kg Viên Tấn Cây 17.500 11.400 10.000 560.000 839 750 117,2 1.174.208 1.080.000 1154 25.000 21.000 Người lập (Ký,họ tên) Sinh viên: Vũ Thị Tố Uyên Lớp: QT1801K Giá ghi sổ Gía thị trường Mức trênh lệch Mức dự phòng 1.400 89 94.208 4.000 24.500.000 49.840.000 11.041.178 4.616.000 89.997.178 Kế toán trưởng (Ký,họ tên) 79 Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Kế tốn định khoản Nợ TK 632: 89.997.178 Khóa luận tốt nghiệp Có TK 2294: 89.997.178 Kế toán lập phiếu kế toán cho nghiệp vụ ghi vào sổ Nhật ký chung sổ tài khoản liên quan 3.2.5 Một số giải pháp khác  Quản lý sử dụng vật liệu - Khi lập kế hoạch hậu cần vật tư, chuyển giao vật tư nội doanh nghiệp với định mức Nhà quản trị cần kiểm tra theo dõi vật tư để đưa điều chỉnh cần thiết Lập kế hoạch nhu cầu dự trữ hậu cần vật tư cho kỳ kế hoạch - Xây dựng mức dự phòng hợp lý linh hoạt trước biến cố tác động từ bên ngồi Do doanh nghiệp cần có biện pháp theo dõi điều chỉnh kịp thời lượng vật liệu dự trữ nhằm đảm bảo mức nhu cầu sử dụng - Đối với vật tư thừa cịn sử dụng trì hỗn tiến h độ nhập hàng để tận dụng sử dụng hết lượng vật tư thừa  Bộ máy kế tốn - Về cơng tác đào tạo: Thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ kiến thức cho cán công nhân viên đặc biệt tin học chuẩn mực kế toán - Về chế độ quản lý kiểm tra: Thường xuyên kiểm tra sổ sách, đối chiếu số liệu nhằm tránh sai sốt sửa chữa sai sót kịp thời - Tăng cường theo dõi, kiểm tra cán công nhân viên qua việc theo dõi bảng chấm công - Tổ chức làm cách khoa học, phân công công việc hợp lý, phù hợp cho người để tăng hiệu công việc Tạo môi trường làm việc hài hịa, thoải mái cho cơng nhân viên Sinh viên: Vũ Thị Tố Uyên Lớp: QT1801K 80 Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng KẾT LUẬN Khóa luận tốt nghiệp Đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH Xây dựng Công nghiệp Minh Long” đề cập vấn đề lý luận thực tiễn sau: Về mặt lý luận: Đưa vấn đề lý luận nguyên vật liệu kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp theoThơng tư 200/2014/TT-BTC Bộ tài Về mặt thực tiễn: Phản ánh thực trạng tổ chức kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long với số liệu năm 2017 Đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long: -Công ty nên ứng dụng phần mềm kế tốn -Cơng ty nên lập Sổ giao nhận chứng từ -Công ty nên lập sổ danh điểm vật tư -Cơng ty nên trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Xây dựng Công nghiệp Minh h Long em học hỏi nhiều điều bổ ích,những kinh nghiệm thực tế kiến thức chuyên môn, giúp em hiểu sâu công tác kế toán Một lần nữa, em xin gửi lời biết ơn chân thành sâu sắc đến giảng viên hướng dẫn -Ths Nguyễn Thị Mai Linh, ban lãnh đạo phịng kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long giúp em nhiều để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này.Mặcdù cố gắng với hết khả mình, kiến thức lý luận thực tế hiểu biết chưa nhiều nên viết khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em mong tiếp thu xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp bảo thầy để khóa luận hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Hải Phòng, ngày tháng năm Sinh viên Sinh viên: Vũ Thị Tố Uyên Lớp: QT1801K 81 Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2016), Chế độ kế toán doanh nghiệp 1Hệ thống tài khoản kế tốn, Nhà xuất Tài Bộ tài (2016), Chế độkếtốn doanh nghiệp 2Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế tốn, Nhàxuất Tài Cơng ty TNHH xây dựng cơng nghiệp Minh Long (2017), Sổ sách kếtốn Công ty Tài liệu tham khảo khác thư viện h Sinh viên: Vũ Thị Tố Uyên Lớp: QT1801K 82