Cách lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp Mã số Chỉ tiêu Phương pháp lập I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế 01 Lấy từ tiêu Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (Mã số 50) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo Điều chỉnh cho khoản – Khấu hao TSCĐ BĐSĐT 02 – Các khoản dự phòng 03 – Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư Số khấu hao TSCĐ BĐSĐT trích ghi nhận vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo Lấy từ sổ chi tiết TK 214 Đối ứng thường gặp : TK 6427, 6414, 6424 Lưu ý : Cộng vào số liệu tiêu “ Lợi nhuận trước thuế “ Số trích lập dự phịng hồn nhập dự phịng Lấy từ sổ chi tiết TK 129, 139, 159, 229 Đối ứng thường gặp : TK 632, 635, 642 Lưu ý : Nếu lập dự phịng > hồn nhập dự phịng : ghi dương; Nếu lập dự phịng < hồn nhập dự phịng : ghi âm 04 Chỉ tiêu phản ánh lãi (hoặc lỗ) chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ phản ánh vào lợi nhuận trước thuế kỳ báo cáo Lấy từ sổ chi tiết TK 413 Đối ứng thường gặp : TK 635, 515 Lưu ý : Được trừ (-) vào số liệu tiêu “Lợi nhuận trước thuế”, có lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái; Được cộng (+) vào tiêu “Lợi nhuận trước thuế”, có lỗ chênh lệch tỷ giá hối đối 05 Hoạt động đầu tư gồm có : Lãi, lỗ từ việc lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT; Lãi, lỗ từ việc đánh giá lại tài sản phi tiền tệ mang góp vốn, đầu tư vào đơn vị khác Lãi, lỗ từ việc bán, thu hồi khoản đầu tư tài (khơng bao gồm lãi, lỗ mua bán chứng khoán kinh doanh), như: Các khoản đầu tư vào công ty con, liên doanh, liên kết; Các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn; Khoản tổn thất hoàn nhập tổn thất khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn; Lãi cho vay, lãi tiền gửi, cổ tức lợi nhuận chia Lấy từ sổ chi tiết TK 5117, 515, 711, 632, 635, 811 tài khoản khác có liên quan Lưu ý : Được trừ (-) vào số liệu tiêu “Lợi nhuận trước thuế” hoạt động đầu tư có lãi thuần; Được cộng (+) vào tiêu “Lợi nhuận trước thuế”, hoạt động đầu tư có lỗ – Chi phí lãi vay 06 – Các khoản điều chỉnh khác 07 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động 08 – Tăng, giảm khoản phải thu 09 – Tăng, giảm hàng tồn kho 10 – Tăng, giảm khoản phải trả (Không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) 11 – Tăng, giảm chi phí trả trước 12 – Tăng, giảm chứng khoán kinh doanh 13 Chỉ tiêu phản ánh chi phí lãi vay ghi nhận vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo, kể chi phí phát hành trái phiếu trái phiếu thường trái phiếu chuyển đổi Lấy từ sổ chi tiết TK 635 Đối ứng thường gặp : TK 335, 111, 112 Lưu ý : Cộng vào số liệu tiêu “ Lợi nhuận trước thuế “ Chỉ tiêu phản ánh số trích lập hồn nhập Quỹ Bình ổn giá Quỹ phát triển khoa học công nghệ kỳ Lấy từ sổ chi tiết TK 356, 357 Lưu ý : Được cộng vào số liệu tiêu “Lợi nhuận trước thuế” kỳ trích lập thêm; Được trừ khỏi tiêu “Lợi nhuận trước thuế” kỳ hoàn nhập quỹ Mã số 08 = Mã số 01 + Mã số 02 + Mã số 03 + Mã số 04 + Mã số 05 + Mã số 06 + Mã số 07 Số dư nợ cuối kỳ trừ (-) số dư nợ đầu kỳ TK 131, 133, 136, 138, 141, 331 Chỉ tiêu lập vào tổng chênh lệch số dư cuối kỳ số dư đầu kỳ tài khoản phải thu (chi tiết phần liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh), như: TK 131, 136, 138, 133, 141, 244, 331 (chi tiết số trả trước cho người bán) kỳ báo cáo Lưu ý : Được cộng (+) tổng số dư cuối kỳ nhỏ tổng số dư đầu kỳ Được trừ (-) tổng số dư cuối kỳ lớn tổng số dư đầu kỳ Số dư nợ cuối kỳ trừ (-) số dư nợ đầu kỳ TK 151, 152, 154, 155, 156, 157, 158 Lưu ý : Được cộng (+) tổng số dư cuối kỳ nhỏ tổng số dư đầu kỳ; Được trừ (-) tổng số dư cuối kỳ lớn tổng số dư đầu kỳ Số dư nợ cuối kỳ trừ (-) số dư nợ đầu kỳ TK 331, 333, 334, 335, 336, 337, 338, 344, 131 Lưu ý : Được cộng (+) tổng số dư cuối kỳ lớn tổng số dư đầu kỳ; Được trừ (-) tổng số dư cuối kỳ nhỏ tổng số dư đầu kỳ Số dư nợ cuối kỳ trừ (-) số dư nợ đầu kỳ TK 242 Lưu ý : Được cộng (+) số dư cuối kỳ nhỏ số dư đầu kỳ; Được trừ (-)nếu số dư cuối kỳ lớn số dư đầu kỳ Số dư nợ cuối kỳ trừ (-) số dư nợ đầu kỳ TK 121 Lưu ý : Được cộng (+) số dư cuối kỳ nhỏ số dư đầu kỳ; Được trừ (-) số dư cuối kỳ lớn số dư đầu kỳ – Tiền lãi vay trả 14 – Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp 15 – Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 16 – Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 17 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền lãi vay trả kỳ báo cáo, bao gồm tiền lãi vay phát sinh kỳ trả kỳ này, tiền lãi vay phải trả kỳ trước trả kỳ này, lãi tiền vay trả trước kỳ Lấy từ sổ chi tiết TK 111, 112, 113 Đối ứng thường gặp : TK 335, 635, 242 Tài khoản liên quan khác Số tiền thuế TNDN nộp kỳ báo cáo, bao gồm : Số tiền thuế TNDN nộp kỳ này; Số tiền thuế TNDN nợ từ kỳ trước nộp kỳ này; Số tiền thuế TNDN nộp trước Lấy từ sổ chi tiết TK 111, 112, 113 Đối ứng thường gặp : TK 3334 / Có TK 111, 112 Số tiền thu khác phát sinh từ hoạt động kinh doanh khoản nêu Mã số từ 01 đến 14 Lấy từ sổ chi tiết TK 111, 112 Đối ứng thường gặp : TK 711, 133, 141, 244 sổ kế toán tài khoản khác có liên quan kỳ báo cáo Số tiền chi cho khoản khác, khoản tiền chi liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo Lấy từ sổ chi tiết TK 111, 112, 113 Đối ứng thường gặp : TK 811, 161, 244, 333, 338, 344, 352, 353, 356 Tài khoản liên quan khác Mã số 20 = Mã số 08 + Mã số 09 + Mã số 10 + Mã số 11 + Mã số 12 + Mã số 13 + Mã số 14 + Mã số 15 + Mã số 16 + Mã số 17 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Số tiền thực chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, tiền chi cho giai đoạn triển khai vốn hố thành TSCĐ vơ hình, tiền chi cho hoạt động đầu tư xây dựng dở dang, đầu tư bất động sản kỳ báo cáo Chi phí sản xuất thử sau bù trừ với số tiền thu từ bán sản phẩm sản xuất thử TSCĐ hình thành từ hoạt động XDCB cộng vào tiêu (nếu chi lớn thu) trừ vào tiêu (nếu thu lớn chi) 1.Tiền chi để mua sắm, xây Số tiền thực trả để mua nguyên vật liệu, tài sản, sử dụng dựng TSCĐ tài sản dài 21 cho XDCB đến cuối kỳ chưa xuất dùng cho hoạt động hạn khác đầu tư XDCB; Số tiền ứng trước cho nhà thầu XDCB chưa nghiệm thu khối lượng; Số tiền trả để trả nợ người bán kỳ liên quan trực tiếp tới việc mua sắm, đầu tư XDCB Trường hợp mua nguyên vật liệu, tài sản sử dụng chung cho mục đích sản xuất, kinh doanh đầu tư XDCB cuối kỳ chưa xác định giá trị nguyên vật liệu, tài sản sử dụng cho hoạt động đầu tư XDCB hay hoạt động sản 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 22 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 23 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 24 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 27 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 xuất, kinh doanh số tiền trả không phản ánh vào tiêu mà phản ánh luồng tiền từ hoạt động kinh doanh Lấy từ sổ chi tiết TK 111, 112, 113 Đối ứng thường gặp : TK 3411, 331, 211, 213, 217, 241 Số tiền chênh lệch số tiền thu số tiền chi cho việc lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT tài sản dài hạn khác Lấy từ sổ chi tiết TK 111, 112, 113 Đối ứng thường gặp : Bên có TK 711, 5117, 131 (số thu) Bên nợ TK 632, 811 (số chi) Số tiền bao gồm : Gửi vào ngân hàng có kỳ hạn tháng; Cho bên khác vay; Tiền chi bên mua giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ REPO chứng khốn; Chi mua cơng cụ nợ đơn vị khác (trái phiếu, thương phiếu, cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả…) mục đích đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn kỳ báo cáo Lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, 113 Đối ứng thường gặp : TK 128, 171 Số tiền bao gồm : Rút tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn tháng; Tiền thu bên mua giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ REPO chứng khốn; Tiền thu hồi lại gốc cho vay, gốc trái phiếu, cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả công cụ nợ đơn vị khác kỳ báo cáo Lấy từ sổ kế toán TK 111, 112, 113 Đối ứng thường gặp : TK 128, 171 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền chi để đầu tư vào công cụ vốn đơn vị khác kỳ báo cáo (kể tiền chi trả nợ để mua công cụ vốn từ kỳ trước), bao gồm tiền chi đầu tư vốn hình thức mua cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu quyết, mua cổ phiếu ưu đãi phân loại vốn chủ sở hữu, góp vốn vào cơng ty con, công ty liên doanh, liên kết,… Lấy từ sổ chi tiết TK 111, 112, 113 Đối ứng thường gặp : TK 221, 222, 2281, 331 Số tiền thu hồi bán lại lý khoản vốn đầu tư vào đơn vị khác kỳ báo cáo (kể tiền thu nợ phải thu bán công cụ vốn từ kỳ trước) Lấy từ sổ chi tiết TK 111, 112, 113 Đối ứng thường gặp : TK 221, 222, 2281, 131 Số tiền thu khoản tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi trái phiếu, cổ tức lợi nhuận nhận từ đầu tư vốn vào đơn vị khác kỳ báo cáo Lấy từ sổ chi tiết TK 111, 112 Đối ứng thường gặp : TK 515 Mã số 30 = Mã số 21 + Mã số 22 + Mã số 23 + Mã số 24 + Mã số 25 + Mã số 26 + Mã số 27 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 31 Tiền trả lại vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 32 Tiền thu từ vay 33 Số tiền thu chủ sở hữu doanh nghiệp góp vốn kỳ báo cáo Đối với công ty cổ phần, tiêu phản ánh số tiền thu phát hành cổ phiếu phổ thông theo giá thực tế phát hành, kể tiền thu từ phát hành cổ phiếu ưu đãi phân loại vốn chủ sở hữu phần quyền chọn trái phiếu chuyển đổi không bao gồm số tiền thu phát hành cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả Lấy từ sổ chi tiết TK 111, 112, 113 Đối ứng thường gặp : TK 411 Số tiền trả hồn lại vốn góp cho chủ sở hữu doanh nghiệp hình thức hồn trả tiền mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành tiền để huỷ bỏ sử dụng làm cổ phiếu quỹ kỳ báo cáo Lấy từ sổ chi tiết TK 111, 112, 113 Đối ứng thường gặp : TK 411, 419 Số tiền nhận kỳ doanh nghiệp vay tổ chức tài chính, tín dụng đối tượng khác kỳ báo cáo, kể vay hình thức phát hành trái phiếu thông thường trái phiếu chuyển đổi phát hành cổ phiếu ưu đãi có điều khoản bắt buộc người phát hành phải mua lại thời điểm định tương lai (được phân loại nợ phải trả) Chỉ tiêu bao gồm số tiền bên bán nhận giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ giao dịch Repo chứng khốn khác Trường hợp vay hình thức phát hành trái phiếu thường, tiêu phản ánh tổng số tiền nhận kỳ (bằng mệnh giá trái phiếu điều chỉnh với khoản chiết khấu, phụ trội trái phiếu lãi trái phiếu trả trước – có); Trường hợp vay hình thức phát hành trái phiếu chuyển đổi, tiêu phản ánh số tiền tương ứng với phần nợ gốc trái phiếu chuyển đổi; Trường hợp vay hình thức phát hành cổ phiếu ưu đãi, tiêu phản ánh tổng số tiền nhận kỳ doanh nghiệp phát hành cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả kèm theo điều kiện người phát hành phải mua lại cổ phiếu thời điểm định tương lai Trường hợp điều khoản quy định người phát hành có nghĩa vụ mua lại cổ phiếu từ người nắm giữ theo mệnh giá, tiêu phản ánh số tiền thu theo mệnh giá cổ phiếu ưu đãi (số tiền thu cao mệnh giá kế toán thặng dư vốn cổ phần trình bày tiêu “Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu” (Mã số 31)); Trường hợp vay giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ, tiêu phản ánh tổng số tiền nhận kỳ bên bán giao dịch mua, bán lại trái phiếu Chính phủ REPO chứng khoán Lấy từ sổ chi tiết TK 111, 112, 113 4 Tiền trả nợ gốc vay 34 Tiền trả nợ gốc thuê tài 35 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ 40 Đối ứng thường gặp : TK 171, 3411, 3431, 3432, 41112 tài khoản khác có liên quan Số tiền trả khoản nợ gốc vay, kể tiền trả nợ gốc trái phiếu thông thường, trái phiếu chuyển đổi cổ phiếu ưu đãi có điều khoản bắt buộc người phát hành phải mua lại thời điểm định tương lai (được phân loại nợ phải trả) kỳ báo cáo Chỉ tiêu bao gồm số tiền bên bán trả lại cho bên mua giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ giao dịch Repo chứng khoán khác Chỉ tiêu không bao gồm khoản trả gốc vay tài sản phi tiền tệ chuyển nợ vay thành vốn góp Lấy từ sổ chi tiết TK 111, 112, 113 Đối ứng thường gặp : TK 171, 3411, 3431, 3432, 41112 Số tiền trả khoản nợ thuê tài kỳ báo cáo Chỉ tiêu khơng bao gồm khoản trả nợ th tài tài sản phi tiền tệ chuyển nợ thuê tài thành vốn góp Lấy từ sổ chi tiết TK 111, 112, 113 Đối ứng thường gặp : TK 3412 kỳ báo cáo Số tiền cổ tức lợi nhuận trả cho chủ sở hữu doanh nghiệp (kể số thuế thu nhập cá nhân nộp thay cho chủ sở hữu) kỳ báo cáo Lấy từ sổ chi tiết TK 111, 112, 113 Đối ứng thường gặp : TK 421, 338 Mã số 40 = Mã số 31 + Mã số 32 + Mã số 33 + Mã số 34 + Mã số 35 + Mã số 36 50 Mã số 50 = Mã số 20 + Mã số 30 + Mã số 40 60 Mã số 110, cột “Số đầu kỳ” Bảng Cân đối kế toán Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Số tiền chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư cuối kỳ tiền khoản tương đương tiền ngoại tệ thời điểm cuối kỳ báo cáo Lấy từ sổ chi tiết TK 111, 112, 113, 128 Đối ứng thường gặp : TK 4121 Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 70 Mã số 70 = Mã số 50 + Mã số 60 + Mã số 61