Kế toán lưu chuyển hàng hóa tại công ty tnhh mtv xuất nhập khẩu và đầu tư chợ lớn (cholimex)

GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH MTV XUẤT NHẬP KHẨU & ĐẦU TƯ CHỢ LỚN (CHOLIMEX)

Giới thiệu tổng quát về Cholimex

Tên công ty : CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XUẤT NHẬP KHẨU VÀ ĐẦU TƯ CHỢ LỚN

Tên giao d ị ch: Cholon Investment and Import-Export Company

Tr ụ s ở chính : 631-633 Nguyễn Trãi, P 11, Quận 5, TP Hồ Chí Minh Điệ n tho ạ i : (84-8) 38555674 – 38558576 – 38547101

Website : www.cholimex.com.vn

Email : cholonco@hcm.vnn.vn

Cơ quan chủ qu ả n : Ủy Ban Nhân Dân Thành Phố Hồ Chí Minh

1.1.2 Quá trình hình thành và phát tri ển

Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Xuất nhập khẩu và Đầu tư Chợ Lớn (CHOLIMEX) là một doanh nghiệp nhà nước độc lập, hoạt động theo mô hình công ty mẹ - công ty con, trực thuộc Ủy ban nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh Được thành lập theo Quyết định số 73/QĐUB ngày 15/04/1981, CHOLIMEX có nguồn gốc từ “Công ty Công Tư Hợp Doanh Xuất Nhập Khẩu Trực Dụng” nhằm đáp ứng nhu cầu cung ứng nguyên liệu và vật tư cho sản xuất công nghiệp và tiểu thủ công nghiệp của thành phố.

Hồ Chí Minh nói riêng và cả nước nói chung và là một trong 3 công ty xuất nhập khẩu trực tiếp đầu tiên tại TP.HCM

Cuối năm 1991, Ủy ban Nhân dân TP.HCM đã quyết định thành lập Doanh nghiệp nhà nước mang tên “Công ty Xuất nhập khẩu và Đầu tư Chợ lớn”, viết tắt là CHOLIMEX Vào thời điểm này, CHOLIMEX đã đầu tư phát triển Trung tâm Thương mại Chợ lớn (CBC).

Năm 1997, CHOLIMEX được Thủ tướng Chính phủ giao làm chủ đầu tư Khu Công nghiệp Vĩnh Lộc tại huyện Bình Chánh, mở ra cơ hội và tiềm năng phát triển mới cho công ty Từ đó, CHOLIMEX bắt đầu tham gia vào lĩnh vực kinh doanh cơ sở hạ tầng khu công nghiệp, bao gồm thi công kết cấu hạ tầng và xây dựng.

Vào tháng 8 năm 2005, Công ty CHOLIMEX đã chuyển đổi sang mô hình hoạt động Công ty mẹ - Công ty con theo Quyết định số 145/2005/QĐ-UBND, dưới sự quản lý trực tiếp của Ủy ban nhân dân Thành phố Mô hình này đánh dấu một bước tiến quan trọng trong cơ cấu tổ chức và hoạt động của CHOLIMEX.

SVTH: Tô Thị Hồng Phượng 4 là một phần của công ty mẹ CHOLIMEX, bao gồm 3 đơn vị kinh tế trực thuộc, một công ty con và 10 công ty cổ phần có vốn đầu tư từ CHOLIMEX.

Qua quá trình hình thành và phát triển, CHOLIMEX đã xây dựng nhiều đơn vị thành viên hoạt động hiệu quả trong các lĩnh vực trọng điểm như xuất nhập khẩu, sản xuất và chế biến nông lâm thủy hải sản, thực phẩm, dược liệu, may mặc, cùng các dịch vụ tư vấn đầu tư, công nghệ, thương mại, kinh doanh cơ sở hạ tầng khu công nghiệp, xây dựng, địa ốc và nuôi trồng thủy hải sản.

Gần 30 năm qua, thương hiệu CHOLIMEX đã trở thành một thương hiệu mạnh hàng đầu với các sản phẩm: thực phẩm chế biến, các loại nông sản, thủy hải sản chế biến, quần áo may sẵn,…Sản phẩm công ty sản xuất hiện nay đã có chỗ đứng vững chắc trên thị trường, với doanh thu và thị phần chiếm lĩnh, CHOLIMEX được xem là thương hiệu thông dụng và gần gũi trong nước và nước ngoài

Công ty TNHH MTV Xuất nhập khẩu và Đầu tư Chợ Lớn tự hào sở hữu đội ngũ cán bộ công nhân viên tay nghề cao và giàu kinh nghiệm, được đào tạo chuyên sâu cùng với trang thiết bị hiện đại Chúng tôi cam kết hoạt động hiệu quả và xây dựng uy tín vững chắc đối với khách hàng Phương châm của công ty là UY TÍN – CHẤT LƯỢNG VÀ LỢI ÍCH CHUNG CỦA MỌI NGƯỜI.

 Lo ạ i hình và quy mô c ủ a Công ty:

Công ty TNHH một thành viên XNK và Đầu tư Chợ Lớn (Cholimex) là Doanh nghiệp Nhà nước hoạt động theo mô hình Công ty mẹ – Công ty con

Tính đến ngày 30/12/2008 tổ hợp Công ty mẹ - Công ty con của Cholimex gồm

 Công ty mẹ và 3 đơn vị trực thuộc:

- Văn phòng công ty (công ty mẹ)

- Trung tâm thương mại Chợ lớn (CBC)

- Trung tâm sản xuất tôm giống Cholimex - Ninh Thuận

- Xí nghiệp Dịch vụ Kinh doanh Nuôi trồng Thủy hải sản Cholimex (trên cơ sở sát nhập Trung tâm giao dịch thủy sản Cần Giờ và Nông trường Cholimex)

 Các Công ty con (vốn đầu tư của Công ty mẹ chiếm tỷ lệ trên 51% vốn điều lệ - 01 công ty):

- Công ty TNHH Một Thành Viên Khu Công Nghiệp Vĩnh Lộc

 Các Công ty liên kết (vốn đầu tư của Công ty mẹ chiếm tỷ lệ dưới 50% vốn điều lệ - 11 Công ty):

- Công ty Cổ phần May Cholimex (CHOLIMEX GARMENT)

- Công ty Cổ phần Thực Phẩm Cholimex (CHOLIMEX FOOD)

SVTH: Tô Thị Hồng Phượng 5

- Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Cholimex

- Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Bến Lức – Long An

- Công ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Xuất nhập khẩu Dịch vụ và Đầu tư Tân Bình (TANIMEX)

- Công ty Cổ phần Cơ Điện Tử và Tin Học Cholimex (CHOLIMEX MEI)

- Công ty Cổ phần Dược phẩm Dược liệu Chợ Lớn (CHOPHARCO)

- Công ty Cổ phần Dịch vụ Đô Thị Chợ Lớn

- Công ty Cổ phần Đầu tư Việt Sô

- Công ty Cổ phần Thương mại Du lịch Mimoza Xanh

- Công ty Cổ phần Chứng khoán Chợ Lớn (CHOLONSC)

1.1.3 Ch ức năng , nhi ệm vụ v à quy ền hạn công ty

Công ty TNHH 1TV XNK & ĐT Chợ Lớn (CHOLIMEX) là công ty mẹ của một hệ thống gồm 11 công ty thành viên và 3 đơn vị kinh tế trực thuộc.

Cholimex hoạt động chủ yếu trong các lĩnh vực xuất nhập khẩu, đầu tư kinh doanh cơ sở hạ tầng khu công nghiệp, bất động sản, đầu tư tài chính, và cung cấp dịch vụ tư vấn đầu tư, thương mại, văn phòng làm việc, kho bãi và du lịch.

 Về kinh doanh xuất nhập khẩu : o Các sản phẩm xuất khẩu chủ yếu

Các mặt hàng nông sản như cà phê, khoai mì lát, hạt điều và bắp vàng, cùng với các loại thực phẩm chế biến như nước chấm, gia vị và bánh tráng, đóng vai trò quan trọng trong thị trường Ngoài ra, các sản phẩm nhập khẩu cũng là một phần không thể thiếu trong danh mục hàng hóa.

- Nguyên vật liệu : sắt, thép, vật liệu xây dựng, bột giấy, màng nhựa …

- Hàng tiêu dùng : vải các loại, hàng hóa tiêu dùng khác …

- Thiết bị máy móc : Phụ tùng máy dệt kim, phụ tùng xe ôtô …

- Cho thuê văn phòng làm việc

- Tư vấn thương mại : tư vấn và hỗ trợ các thủ tục đầu tư, lập văn phòng đại diện

- Nuôi trồng thủy hải sản tại Cần Giờ

- Cho thuê đất xây dựng nhà xưởng sản xuất

- Kinh doanh cơ sở hạ tầng tại Khu công nghiệp

- Đầu tư, kinh doanh, xây dựng cơ sở hạ tầng KCN Vĩnh Lộc thuộc xã Vĩnh Lộc A và Bình Hưng Hòa, Quận Bình Tân, Tp.HCM

Hợp tác với các tổ chức trong và ngoài nước để đầu tư vào các lĩnh vực sản xuất công nghiệp và nông nghiệp, thương mại, khách sạn, nhà hàng, cũng như chuyển giao công nghệ.

Trong suốt 30 năm hoạt động, thương hiệu Cholimex đã khẳng định vị thế vững mạnh của mình trong ngành công nghiệp thực phẩm Sản phẩm của công ty hiện nay chiếm lĩnh thị trường với doanh thu ấn tượng và thị phần rộng lớn.

Nghiên cứu và tổ chức các mô hình kinh doanh phù hợp với quy định pháp luật Việt Nam và quốc tế Áp dụng các phương pháp cải tiến để nâng cao chất lượng, tăng cường khối lượng và đa dạng hóa sản phẩm, nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất và tiêu dùng trong nước.

Để nâng cao hiệu quả hoạt động, cần tự trang bị và đổi mới trang thiết bị đầu tư, đồng thời xây dựng, nâng cấp và mở rộng cơ sở hạ tầng thông qua việc tạo nguồn vốn trong sản xuất kinh doanh.

Thực hiện đúng các chính sách chế độ quản lý tài chính, quản lý xuất nhập khẩu, giao dịch đối ngoại theo quy định

Tổ chức bộ máy quản lý

1.2.1 Hình th ức tổ chức bộ máy quản lý

(Nguồn: Website công ty: http://www.cholimex.com.vn/)

Hình 1.1: Sơ đồ tổ chức Công ty TNHH một thành viên XNK và Đầu tư Chợ Lớn

BAN KIỂM SOÁT BAN GIÁM ĐỐC

CTY TNHH MỘT TV KHU

CÁC ĐƠN VỊ 100% VỐN NHÀ

PHÒNG KINH DOANH - XNK PHÒNG KẾ TOÁN

PHÒNG HÀNH CHÁNH – TỔ CHỨC

CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN

(vốn góp dưới 10 tỷ đồng)

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ

CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN TỬ VÀ TIN HỌC

CÔNG TY CỔ PHẦN DPDL

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐTXD

CÔNG TY CỔ PHẦN CHỨNG

CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN

(vốn góp dưới 10 tỷ đồng)

CÔNG TY CỔ PHẦN MAY

CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM CHOLIMEX CÔNG TY CỔ PHẦN TANIMEX

 Hội đồng thành viên gồm:

- Trương Trung Việt Chủ tịch

- Nguyễn Tiến Trung Thành viên

- Võ Thị Ngọc Sương Thành viên

- Lê Việt Dũng Thành viên

- Tô Thị Thừa Thành viên

- Nguyễn Xuân Đồng Thành viên

- Lê Thị Nguyệt Hằng Phó ban

1.2.2 Ch ức năng v à nhi ệm vụ của từng bộ phận

Hội đồng quản trị đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện các chức năng hoạt động của công ty và chịu trách nhiệm trước UBND TP Hồ Chí Minh về sự phát triển bền vững của công ty.

Ban kiểm soát được ủy quyền bởi HĐTV nhằm kiểm tra việc chấp hành pháp luật và quy định của Ban Giám Đốc, hỗ trợ các đơn vị thành viên trong hoạt động tài chính và tuân thủ pháp luật Ban kiểm soát có trách nhiệm báo cáo định kỳ cho HĐTV về các hoạt động bất thường hoặc có dấu hiệu vi phạm pháp luật trong công ty Kết quả kiểm tra không được tiết lộ khi chưa có sự cho phép của HĐTV Nếu có hành vi cố ý bỏ qua hoặc bao che vi phạm pháp luật, cá nhân liên quan sẽ phải chịu trách nhiệm trước HĐQT và pháp luật.

Tổng giám đốc là người có trách nhiệm trực tiếp điều hành công ty và phải báo cáo kết quả kinh doanh trước Nhà nước cùng các đơn vị cấp trên, đảm bảo mọi hoạt động diễn ra theo đúng quy định của pháp luật.

Ban giám đốc công ty bao gồm Phó tổng giám đốc, giám đốc và phó giám đốc, là những người đứng đầu chịu trách nhiệm quản lý và điều hành các phòng ban cũng như cơ cấu hoạt động của công ty Họ tham mưu cho Tổng giám đốc về các vấn đề cần thiết, đồng thời bàn bạc, góp ý và giải quyết các hoạt động của công ty.

Phòng tổ chức hành chính bao gồm một trưởng phòng, hai phó phòng và các nhân viên phụ trách tiếp nhận và tổ chức nhân sự Phòng này có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc về việc đề bạt, khen thưởng và kỷ luật nhân viên, đồng thời kiểm tra việc thực hiện nội quy công ty.

Phòng kế toán bao gồm kế toán trưởng, phó phòng và các nhân viên, đảm nhận các chức năng tài chính kế toán của công ty Các nhiệm vụ chính của phòng bao gồm quản lý giá cả hàng hóa, tỷ giá hối đoái, phương thức thanh toán, theo dõi công nợ, lập kế hoạch ngân sách, xây dựng kế toán tiền lương, cũng như lập báo cáo hàng tồn kho và báo cáo tài chính.

 Phòng kinh doanh- xuất nhập khẩu: gồm trưởng phòng, phó phòng và các nhân viên Phòng có chức năng quản lý kho bãi, tìm kiếm nguồn hàng, tìm

SVTH: Tô Thị Hồng Phượng 9 chuyên về việc khai thác thị trường và marketing để tăng cường hoạt động kinh doanh Bà có kinh nghiệm trong việc soạn thảo các hợp đồng kinh tế, thực hiện thủ tục xuất nhập khẩu hàng hóa, cũng như đàm phán và ký kết hợp đồng.

 Phòng kế hoạch đầu tư: gồm trưởng phòng, phó phòng và các nhân viên

Phòng có nhiệm vụ thống kê số liệu và trình bày kế hoạch hàng tháng, quý, năm, đồng thời báo cáo kết quả thực hiện kế hoạch năm trước Ngoài ra, phòng cũng lập báo cáo về tiến độ và kết quả các công trình, dự án đầu tư nhằm hỗ trợ quyết định đúng đắn Bên cạnh đó, báo cáo tình hình nhập xuất hàng hóa hàng năm giúp xác định phương thức kinh doanh và đầu tư với các doanh nghiệp khác để phát triển.

 Phòng dự án: tìm kiếm và lập các dự án kinh doanh cho công ty.

Tổ chức bộ máy kế toán

1.3.1 Hình th ức tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức phân tán, với mỗi đơn vị trực thuộc sở hữu bộ máy kế toán riêng, bao gồm đầy đủ các bộ phận cần thiết cho hoạt động kế toán hiệu quả.

Bộ phận kế toán tại các đơn vị trực thuộc thực hiện hạch toán và ghi sổ riêng biệt Hàng quý, các đơn vị này gửi báo cáo kết quả kinh doanh (KQKD) về văn phòng công ty qua tài khoản 136 Văn phòng công ty sau đó lập báo cáo tài chính tổng hợp cho toàn bộ công ty Ngoài ra, văn phòng công ty cũng có bộ máy kế toán riêng, chịu trách nhiệm theo dõi và tổng hợp các chứng từ cũng như báo cáo từ các đơn vị trực thuộc gửi lên.

(Nguồn: Phòng Kế toán công ty Cholimex) Hình 1.2 : Sơ đồ t ổ ch ứ c công tác k ế toán t ạ i công ty

Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm toàn bộ về hoạt động kế toán tài chính của công ty, bao gồm việc giám sát và đôn đốc nhân viên tuân thủ quy định trong việc hoạch toán các nghiệp vụ Họ cũng đảm bảo việc ghi chép đúng quy trình và lập báo cáo tài chính chính xác, đồng thời báo cáo định kỳ cho Ban giám đốc về tình hình tài chính của công ty theo tháng, quý và năm.

Kế toán công nợ Vật tư hàng hóa

 Kế toán phó: hỗ trợ, thay thế kế toán trưởng giải quyết công việc trong phòng kế toán khi kế toán trưởng vắng mặt

Kế toán tổng hợp kiêm kế toán TSCĐ chịu trách nhiệm đối chiếu và điều chỉnh số liệu báo cáo từ các đơn vị trực thuộc, đồng thời lập báo cáo tổng hợp cho toàn công ty Ngoài ra, vị trí này còn giám sát tình hình biến động của tài sản cố định như tăng giảm TSCĐ, phân bổ khấu hao, và kế hoạch bảo dưỡng, sửa chữa TSCĐ.

Kế toán thanh toán đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi các khoản thu chi tiền mặt và ngoại tệ Nó bao gồm việc quản lý các khoản thanh toán qua tiền gửi ngân hàng, theo dõi các khoản tạm ứng và thực hiện kiểm kê để đối chiếu số liệu tồn quỹ với thủ quỹ vào cuối ngày.

Kế toán công nợ và kế toán vật tư hàng hóa đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi các khoản phải thu và phải trả của khách hàng cũng như các đơn vị trực thuộc Ngoài ra, công việc này còn bao gồm việc giám sát tình hình sử dụng nguyên vật liệu và nhiên liệu, cùng với việc quản lý hoạt động mua bán hàng hóa hiệu quả.

 Kế toán theo dõi các khoản thuế: theo dõi và chịu trách nhiệm về các khoản thuế phát sinh, các khoản thuế phải nộp cho nhà nước

Bộ phận thủ quỹ có nhiệm vụ quản lý thu chi tiền mặt dựa trên phiếu thu và phiếu chi Vào cuối mỗi ngày, thủ quỹ sẽ tiến hành kiểm kê số tiền mặt và đối chiếu số liệu với kế toán thanh toán trước khi trình ký duyệt cho kế toán trưởng.

Chế độ kế toán áp dụng

1.4.1 Hình th ức kế toán áp dụng

Hiện nay, công ty đang sử dụng phần mềm FoxPro để thực hiện kế toán trên máy vi tính, với sổ sách được ghi theo hình thức chứng từ ghi sổ Nguyên tắc định khoản được áp dụng thông qua phần mềm FoxPro.

- Chỉ định khoản một Nợ - một Có, nếu nghiệp vụ là bút toán kép thì phải tách ra từng bút toán đơn

Mỗi bút toán chi tiết đều có một người chịu trách nhiệm nhập liệu vào máy tính, trong khi người còn lại thực hiện việc kiểm tra thông qua hình thức chấm nợ, tức là gọi lại tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để xác minh thông tin cần xem.

Hằng ngày, kế toán sử dụng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp đã được kiểm tra để xác định TK Ghi Nợ và TK Ghi Có, sau đó nhập dữ liệu vào máy tính theo bảng biểu đã được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán Theo quy định, các thông tin này sẽ tự động được nhập vào sổ kế toán tổng hợp như Sổ Cái hoặc Nhật ký Sổ Cái.

Cuối tháng, kế toán thực hiện khóa sổ và lập Báo cáo tài chính (BCTC) với sự đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và chi tiết được thực hiện tự động, đảm bảo tính chính xác và trung thực Kế toán viên có khả năng kiểm tra và đối chiếu số liệu với BCTC đã in Cuối kỳ, sổ kế toán được in, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định hiện hành.

Kế toán viên của từng phân hệ kế toán Kế toán tổng hợp

(Nguồn: Phòng kế toán công ty Cholimex)

Hình 1.2 : Quy trình nhập liệu và lập báo cáo sử dụng phần mềm FoxPro theo hình thức chứng từ ghi sổ

Nhập liệu vào máy Định khoản: một Nợ - một Có

Báo cáo chi tiết từng bộ phận

Các báo cáo chi tiết Đĩa mềm

Các báo cáo chi tiết

Kiểm tra, đối chiếu và khóa sổ cuối kỳ

Lập Bảng CĐKT và BCTC

-Thu, chi TM -Thanh toán, tạm ứng -…

-Thuế GTGT phải nộp -Thuế XNK -…

1.4.2 H ệ thống t ài kho ản kế toán

Hệ thống tài khoản kế toán mà công ty áp dụng được quy định theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính, ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006.

 Đồng thời công ty cũng đã lập một hệ thống tài khoản phù hợp với nhu cầu quản lý của công ty

Ví dụ: 331N : phải trả người bán nước ngoài

1388UTN: phải thu đơn vị ủy thác nhập khẩu

 Chứng từ: sử dụng mẫu chứng từ do Bộ Tài Chính ban hành theo theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006

Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, Hóa đơn VAT, Phiếu thu, Phiếu chi, Bảng chấm công, Bảng kê tạm ứng,…

Cuối tháng, các đơn vị trực thuộc cần nộp lên công ty các báo cáo quan trọng, bao gồm Bảng cân đối kế toán, Bảng tổng hợp chi phí lưu thông, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp, Bảng kê hàng tồn kho và Bảng tính giá thành cho các đơn vị sản xuất.

1.4.3 H ệ thống sổ sách v à báo cáo

Sổ sách kế toán tổng hợp, chi tiết các tài khoản…

Các bảng biểu: Bảng phân bố chi phí, Bảng cân đối tổng hợp số dư và số phát sinh, thẻ tài sản cố định…

Báo cáo: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài chính

1.4.4 Chính sách k ế toán: o Chế độ kế toán áp dụng theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 o Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm o Đơn vị tiền tệ sử dụng trong hệ thống sổ sách kế toán là VNĐ o Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ o Phương pháp tình khấu hao TSCĐ: phương pháp đường thẳng o Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: phương pháp thực tế đích danh o Tính giá xuất kho cũng theo phương pháp thực tế đích danh và tính chung cho cả lô (không tính chi tiết từng mặt hàng) o Kiểm kê hàng hóa, hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên o Các đơn vị trực thuộc và công ty con phải nộp bản báo cáo quyết toán về văn phòng công ty để kế toán công ty thực hiện việc tổng hợp báo cáo hàng quý o Kiểm kê tiền tại quỹ thực hiện vào cuối ngày

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA

Tổng quan về lưu chuyển hàng hóa

Quá trình lưu chuyển hàng hóa bao gồm việc trao đổi, lưu trữ và vận chuyển hàng hóa từ các nguồn cung cấp như nhà sản xuất hoặc đơn vị nhập khẩu đến tay người tiêu dùng và các đơn vị chế biến thông qua hình thức mua bán.

Hàng hóa là những sản phẩm mà doanh nghiệp mua để bán, nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất và tiêu dùng của xã hội Các loại hàng hóa chủ yếu bao gồm vật tư, công nghệ, thực phẩm tiêu dùng và lương thực.

Kế toán lưu chuyển hàng hóa bao gồm các nghiệp vụ xoay quanh việc mua-bán hàng hóa, cụ thể:

 Kế toán nghiệp vụ mua hàng:

 Mua hàng nhập khẩu: nhập khẩu trực tiếp, nhập khẩu ủy thác

 Kế toán nghiệp vụ bán hàng:

 Bán hàng xuất khẩu: xuất khẩu trực tiếp, xuất khẩu ủy thác

2.1.2 Nhi ệm vụ kế toán lưu chuy ển h àng hóa

Theo dõi sát sao quá trình thu mua hàng hóa về mặt hàng, số lượng, giá cả và chủng loại là rất cần thiết Cần tuân thủ nghiêm ngặt quy định về mức dự trữ hàng hóa, đồng thời thực hiện công tác kiểm kê một cách hiệu quả để đảm bảo an toàn cho vật tư hàng hóa.

 Theo dõi tình hình thực hiện kế hoạch chi phí thu mua hàng hóa, kế hoạch bán hàng và thanh toán cho người bán

Để đảm bảo tính chính xác trong việc xác định giá vốn hàng bán và lợi nhuận gộp, việc tính toán giá mua hàng hóa và phân bổ chi phí thu mua một cách hợp lý là rất quan trọng.

Phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho hàng hóa bán ra trong kỳ là bước quan trọng để xác định lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh Việc này giúp doanh nghiệp có cái nhìn rõ ràng về hiệu quả tài chính và tối ưu hóa quy trình quản lý chi phí.

 Hàng hóa được ghi nhận ban đầu theo giá gốc

 Doanh nghiệp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

 Mở sổ chi tiết theo dõi từng loại hàng hóa về số lượng và giá trị

 Kê khai hàng hóa dựa vào 1 trong 2 phương pháp: kê khai thường xuyên, kiểm kê định kỳ

 Tính giá hàng hóa nhập kho tuân thủ theo giá gốc

Giá thực tế = Giá HĐ+ CP mua hàng+ Thuế GTGT+ Chiết khấu thương mại+ Giảm giá hàng bán

Chi phí mua hàng = Chi phí mua hàng thực tế + Hao hụt định mức

 Tính giá hàng bán xuất kho: sử dụng 1 trong 4 phương pháp:

 Nhập trước - xuất trước (FIFO)

 Nhập sau - xuất trước (LIFO)

 Thực tế đích danh (chỉ sử dụng khi hàng hóa có dấu hiệu dễ nhận biết, dễ dàng phân biệt)

 Bình quân gia quyền : Giá xuất kho= ∑ Giá trị / ∑ Số lượng

Kế toán nghiệp vụ mua hàng

2.2.1 K ế toán mua hàng trong nướ c (theo phương pháp kê khai thường xuyên)

Nghiệp vụ mua hàng của doanh nghiệp thương mại chủ yếu dựa trên các hợp đồng đã ký với bên bán, thực hiện qua hai phương thức chính: mua hàng trực tiếp và mua hàng theo phương thức chuyển hàng.

Sau khi bên mua nhận hàng và ký vào chứng từ bán hàng, quyền sở hữu hàng hóa sẽ chuyển giao cho bên mua Mọi tổn thất xảy ra trong quá trình vận chuyển hàng hóa về sẽ do bên mua chịu trách nhiệm.

Chứng từ mua hàng bao gồm hóa đơn bán hàng (đối với hàng hóa mua từ cơ sở sản xuất không chịu thuế GTGT), hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, hoặc hóa đơn GTGT Những chứng từ này được lập bởi bên bán.

 Mua hàng theo phương thứ c chuy ể n hàng :

Bên mua ký hợp đồng với bên bán, theo đó bên bán sẽ giao hàng đến địa điểm đã thỏa thuận trong hợp đồng như bến tàu, bến cảng hoặc kho của bên mua, bằng phương tiện tự có hoặc thuê Chi phí vận chuyển do bên nào chi trả phụ thuộc vào điều kiện trong hợp đồng Hàng hóa vẫn thuộc quyền sở hữu của bên bán cho đến khi bên mua nhận hàng và thực hiện thanh toán.

 Hóa đơn bán hàng, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho do bên bán lập và gửi đến cho bên mua

 Biên bản kiểm kê nhận hàng hóa

Tài khoản 156 ”Hàng hóa” gồm 2 tài khoản cấp 2:

 Tài khoản 1561 “Giá mua hàng hóa”

 Tài khoản 1562 “Chi phí mua hàng hóa”

Tài khoản 1561 “Giá mua hàng hóa” được sử dụng để ghi nhận giá trị hiện tại và sự biến động của hàng hóa đã nhập kho, dựa trên chỉ tiêu giá mua.

Tài khoản 1562 “Chi phí mua hàng hóa” dùng để phản ánh chi phí có liên quan trực tiếp đến quá trình thu mua hàng hóa

Chi phí thu mua cần được phân bổ hợp lý cho lượng hàng đã bán và lượng hàng tồn kho cuối kỳ, nhằm xác định chính xác trị giá vốn hàng xuất bán và kết quả bán hàng Việc này cũng giúp phản ánh đúng trị giá vốn hàng tồn kho trên báo cáo tài chính.

 Và các TK liên quan: 151, 157, 111,112,1331,131,331,…

Trườ ng h ợ p mua hàng nh ậ p kho bình th ườ ng:

(1) Nhập kho hàng hóa căn cứ vào hóa đơn của bên bán, biên bản kiểm nghiệm và phiếu nhập kho

(2) Chi phí thu mua hàng hóa thực tế phát sinh

Tài khoản 1561 “Giá mua hàng hóa”

SDĐK:Giá thực tế hàng hóa tồn kho đầu kỳ

- Trị giá mua vào của hàng hóa chưa có thuế GTGT

- Thuế nhập khẩu hay thuế TTĐB phải nộp

- Trị giá của hàng bán bị trả lại

- Trị giá hàng phát hiện thừa khi kiểm kê

- Khoản giảm giá được hưởng vì hàng hóa cung cấp không đúng hợp đồng đã ký kết

- Giá mua của hàng đã mua trả lại cho người bán

- Giá thực tế của hàng hóa xuất kho để bán, giao đại lý, thuê ngoài gia công…

- Trị giá hàng bị thiếu hụt, hư hỏng SDCK: Giá thực tế của hàng hóa tồn kho cuối kỳ

(3) Các khoản giảm giá được hưởng

(4) Trả lại hàng đã mua cho người bán căn cứ vào phiếu xuất kho

(5) Xuất kho hàng hóa để gia công chế biến căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

(6) Nhập kho hàng hóa đã chế biến xong hoặc đã gửi bán nhưng bị trả lại

Nh ậ p kho có phát sinh thi ế u:

(1) Trường hợp mua hàng phát hiện thiếu

(1a) Giá thanh toán số hàng thực nhập

(1b) Giá thanh toán số hàng bị thiếu

(2) Bên bán đã gửi hàng tiếp cho đủ số và bên mua đã đồng ý

(3) Bên bán không giao hàng tiếp

(4) Thiếu không phải do bên bán, bắt ngưới chịu trách nhiệm bồi thường

(5) Không tìm ra nguyên nhân, lập biên bản ghi vào lỗ bất thường.

Trườ ng h ợ p mua hàng nh ậ p kho có phát sinh th ừ a:

 Cách 1: Lập phiếu nhập kho theo số thực tế kèm theo biên bản thừa hàng

(1a) và (1b) Lập phiếu nhập kho theo số thực tế kèm theo biên bản thừa hàng (chỉ tính thuế trên hàng mua theo hợp đồng)

(2) Bên bán lập hóa đơn bổ sung bán luôn hàng thừa, bên mua đồng ý

(3) Do bên bán giao nhầm, bên mua xuất kho trả lại

(4) Hàng thừa không rõ nguyên nhân, lập biên bản ghi vào thu nhập bất thường

 Cách 2: Lập phiếu nhập kho theo số lượng hóa đơn đồng thời lập biên bản giữ hộ

(1a) và (1b) Lập phiếu nhập kho theo số lượng hóa đơn đồng thời lập biên bản giữ hộ (ghi đơn TK 002)

(2a) và (2b) Bên bán lập hóa đơn bổ sung bán luôn hàng thừa, bên mua đồng ý Bên bán lập biên bản trả hàng giữ hộ và lập phiếu nhập kho

(3) Do bên bán giao nhầm, bên mua xuất kho trả lại

4a) và (4b) Hàng thừa không rõ nguyên nhân, lập biên bản ghi vào thu nhập bất thường

2.2.2 K ế toán nhập khẩu trực tiếp h àng hóa

 Hóa đơn thương mại (Commercial Invoice)

 Phiếu đăng ký đóng gói (Packing List)

 Tờ khai chi tiết (Specification)

 Chứng từ bảo hiểm (Insurance Policy hoặc Certificate of Insurance)

 Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa (Certificate of Origin-CO)

 Giấy chứng nhận chất lượng hàng hóa (Certificate of Quanlity)

 Giấy chứng nhận trọng lượng hàng hóa (Certificate of Weight)

 Vận đơn bốc hàng (Bill of lading)

Nguyên tắc tính giá hàng nhập khẩu dựa trên giá mua thực tế ghi trên hóa đơn của người bán, bao gồm giá FOB và giá CIF Giá nhập kho của hàng nhập khẩu được xác định từ những giá trị này để đảm bảo tính chính xác trong việc quản lý chi phí và tuân thủ quy định hải quan.

SVTH: Tô Thị Hồng Phượng 18 sẽ được quy đổi ra tiền Việt Nam theo tỷ giá thực tế tại thời điểm nhận hàng, bao gồm thuế nhập khẩu hoặc thuế khác, cùng với chi phí mua hàng hóa.

Thuế GTGT phải nộp cho hàng hóa nhập khẩu được tính theo cơ sở giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu

 Ngoài các tài khoản 1561, 1562, 331, 111…như đã nêu ở phần kế toán mua hàng trong nước, kế toán còn sử dụng các tài khoản sau:

 Tài khoản 33312 “Thuế GTGT hàng nhập khẩu”

 Tài khoản 3333 “Thuế xuất nhập khẩu”

 Tài khoản 413 “Chênh lệch tỷ giá”

(2a) và (2b) Thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp

(3) Giá trị hàng nhập khẩu theo Invoice

(4) Thuế nhập khẩu cần phải nộp

(5) Thuế GTGT cần phải nộp đối với hàng hóa nhập khẩu

(7) Chi phí mua hàng nhập khẩu

2.2.3 K ế toán nhập khẩu ủy thác h àng hóa

2.2.3.1 Yêu cầu, thủ tục về nhập khẩu và kiểm nhận hàng nhập khẩu

 Bên ủ y thác nh ậ p kh ẩ u làm các công vi ệ c sau:

- Tìm đơn vị nhận ủy thác, ký hợp đồng ủy thác nhập

- Liên hệ thuê phương tiện vận tải và mua bảo hiểm (nếu có)

- Chịu các chi phí như bốc dỡ, lưu kho, kiểm nghiệm…

- Phối hợp với bên nhận ủy thác làm thủ tục nhập khẩu

- Nhận hàng khi có thông báo của bên nhận ủy thác nhập

- Trả hoa hồng cho bên nhận ủy thác bằng tỷ lệ % trên tổng doanh thu ngoại tệ theo điều kiện CIF

- Phối hợp với bên nhận ủy thác khiếu nại (nếu có)

 Bên nh ậ n ủ y thác nh ậ p làm toàn b ộ công vi ệ c c ủ a m ột đơn vị tr ự c ti ế p nh ậ p kh ẩ u:

- Làm thủ tục nhập khẩu, tiếp nhận hàng hóa và thông báo cho đơn vị ủy thác nhập đến nhận hàng khi hàng về

Các chi phí liên quan đến kiểm nhận, giám định và bốc dỡ sẽ do bên nhận ủy thác chịu trách nhiệm Nếu bên nhận ủy thác thanh toán các chi phí này thay cho bên ủy thác, họ sẽ cần thu hồi số tiền đó từ bên ủy thác sau này.

- Được hưởng hoa hồng của bên ủy thác nhập trả bằng tỷ lệ % trên tổng doanh thu theo điều kiện CIF.

- Việc phân chia chịu trách nhiệm cụ thể giữa 2 bên phụ thuộc vào từng hợp đồng đã được ký kết

 Đố i v ới đơn vị ủ y thác nh ậ p:

(1) Khi ứng trước tiền cho bên nhận ủy thác nhập khẩu

(2) Khi nhận được chứng từ do bên nhận ủy thác nhập chuyển đến liên quan đến các khoản thuế đã nộp hộ cho bên giao ủy thác

(3) Khi nhận hàng do bên nhận ủy thác nhập giao cùng hóa đơn

(4) Khi nhận bảng thanh toán của đơn vị nhận ủy thác về số thuế đã nộp

(4a) Kết chuyển thuế nhập khẩu của hàng nhập khẩu đã nộp

(4b) Thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ

Khi nhận chứng từ từ bên nhận ủy thác liên quan đến các khoản chi hộ như chi phí bốc dỡ, lưu kho và hoa hồng phải thanh toán, các bên cần xem xét kỹ lưỡng để đảm bảo tính chính xác và hợp lệ của các khoản chi này.

(6) Khi thanh toán các khoản nợ cho bên nhận ủy thác

 Đố i v ới đơn vị nh ậ n ủ y thác nh ậ p:

(1) Khi nhận tiền của bên ủy thác nhập chuyển đến

(2) Nhận được hàng nhập khẩu do nhận ủy thác

(2a) Lập biên bản giữ hộ hàng nhận ủy thác nhập khẩu

(2b) Giao hàng cho bên ủy thác

(3) Các khoản thuế nhập khẩu, thuế GTGT của hàng nhập khẩu đã nộp

(4) Thanh toán tiền cho người bán ở nước ngoài

(5) Kết chuyển thuế nhập khẩu của hàng nhập khẩu đã nộp

(6) Kết chuyển thuế GTGT của hàng nhập khẩu đã nộp

(7) Hoa hồng ủy thác phải thu

(8) Khi được bên ủy thác thanh toán cho các khoản nợ phải thu

(9) Khấutrừ thuế GTGT của hàng nhập khẩu.

Kế toán nghiệp vụ bán hàng

2.3.1 K ế toán bán h àng trong n ước

Bán buôn hàng hóa là hoạt động cung cấp sản phẩm cho các đơn vị thương mại hoặc sản xuất, trước khi hàng hóa đến tay người tiêu dùng Đặc điểm nổi bật của bán buôn là hàng hóa chưa được tiêu thụ hoàn toàn, vì vậy giá trị và giá trị sử dụng của chúng chưa được thể hiện đầy đủ.

Có 2 phương thức bán buôn: bán hàng qua kho và bán hàng vận chuyển thẳng a) Bán hàng qua kho:Đối với doanh nghiệp thương mại, bán hàng qua kho là mua hàng hóa nhập vào kho rồi mới xuất bán b) Bán hàng vận chuyển thẳng: Hàng hóa được mua đi để bán lại ngay mà không qua nhập kho Xét vào đối tượng tham gia thì có 3 đối tượng tham gia mua bán

Bán hàng vận chuyển thẳng có hai phương thức thanh toán: phương thức bên bán tham gia thanh toán và phương thức không tham gia thanh toán Trong phương thức bên bán tham gia thanh toán, bên bán ký hợp đồng mua hàng với nhà cung cấp và hợp đồng bán hàng với bên mua, sau đó chuyển hàng bằng phương tiện tự có hoặc thuê ngoài Hàng hóa vẫn thuộc quyền sở hữu của bên bán cho đến khi bên mua nhận hàng và chấp nhận thanh toán Doanh thu chỉ được ghi nhận khi bên mua nhận hàng, và lúc này, doanh thu tính thuế là tổng giá trị hàng hóa đã bán.

Phương thức bán hàng vận chuyển thẳng không tham gia thanh toán là hình thức mà người bán không ký hợp đồng mua bán, mà chỉ đóng vai trò môi giới giữa nhà cung cấp và người mua Trong mô hình này, kế toán chỉ theo dõi số hoa hồng nhận được từ hoạt động môi giới.

Trong lĩnh vực bán lẻ, việc bán hàng thường diễn ra dưới hình thức thu tiền mặt, với hàng hóa được giao cho khách hàng và thanh toán diễn ra đồng thời Do đó, thời điểm tiêu thụ trong bán lẻ được xác định ngay khi hàng hóa được chuyển giao cho khách hàng.

 Trường hợp bán hàng qua kho:

Bên bán cần lập hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng hoặc hóa đơn kiêm phiếu xuất kho thành 3 liên: liên 1 lưu, liên 2 giao cho khách hàng, và liên 3 để thủ kho ghi thẻ kho trước khi chuyển cho phòng kế toán Đồng thời, phiếu xuất kho cũng phải được lập thành 2 liên, trong đó ghi rõ họ tên, địa chỉ của đơn vị nhận hàng và tên kho xuất hàng; liên 1 lưu ở bộ phận lập phiếu, liên 2 do thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho, rồi chuyển cho kế toán để ghi vào sổ kế toán.

 Trường hợp bán hàng vận chuyển thẳng:

Khi thực hiện bán hàng vận chuyển thẳng, đơn vị bán buôn cần lập hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng với 3 liên: liên 1 được lưu lại, liên 2 gửi kèm theo hàng cùng với vận đơn, và liên 3 dùng để thanh toán.

Trong trường hợp bán hàng vận chuyển thẳng và bên bán tham gia thanh toán, đơn vị bán buôn cần thông báo cho nhà cung cấp theo hợp đồng đã ký, để họ chuyển hàng đến người mua hoặc yêu cầu bên mua đến nhận hàng trực tiếp tại địa điểm cung cấp.

Trường hợp bán hàng vận chuyển thẳng không tham gia thanh toán: đơn vị cung cấp sẽ chuyển hàng cho đơn vị bán buôn trung gian một bản

SVTH: Tô Thị Hồng Phượng 22 cho biết hóa đơn bán hàng là thông báo quan trọng cho đơn vị bán buôn về việc thực hiện hợp đồng mua bán hàng hóa Mức thủ tục phí mà đơn vị bán buôn nhận được sẽ phụ thuộc vào nội dung hợp đồng đã ký kết, có thể đến từ bên mua hoặc bên cung cấp.

- Tài khoản 131 “Phải thu khách hàng”

- Tài khoản 157 “Hàng gửi đi bán”

- Tài khoản 33311 “Thuế GTGT đầu ra”

- Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng”

- Tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại”

- Tài khoản 532 “Giảm giá hàng bán”

- Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”

- Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”

- Tài khoản 811 “Chi phí hoạt động tài chính”

 Trườ ng h ợ p bán hàng bình th ườ ng:

 Bán hàng qua kho theo phương thức nhận hàng trực tiếp

(1) Ghi nhận doanh thu bán hàng theo hình thức bán hàng trực tiếp (căn cứ vào hóa đơn)

(1a) Trường hợp bán hàng thu tiền ngay

(1b) Trường hợp khách hàng mua chịu

(2) Phản ánh giá vốn hàng xuất bán đã xác định tiêu thụ

(3) Khi thu nợ khách hàng

 Bán hàng qua kho theo phương thức chuyển hàng:

(1) Khi xuất kho để bán theo hình thức chuyển hàng

(2) Khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán

(2a) Khách hàng thanh toán tiền hàng ngay về số hàng hóa đã chuyển giao (2b) Khách hàng chấp nhận thanh toán về số hàng đã chuyển giao

(3) Phản ánh giá vốn hàng xuất bán đã xác định tiêu thụ

(4) Khi thu nợ khách hàng

 Trườ ng h ợ p bán hàng v ậ n chuy ể n th ẳ ng bên bán có tham gia thanh toán:

(1a) Nếu bên bán viết hóa đơn cho người mua đến nhận hàng trực tiếp tại người cung cấp

(1b) Nếu doanh nghiệp cử cán bộ nghiệp vụ cụa mình đến nhận hàng của nhà cung cấp, sau đó tổ chức vận chuyển hàng đến giao cho người mua

(2a) Bán hàng thu tiền ngay

(3) Giá vốn hàng vận chuyển bán thẳng đã xác định tiêu thụ

(4) Khi thu nợ của khách hàng

 Trường hợp bán hàng vận chuyển thẳng bên bán không tham gia thanh toán:

(1) Khoản hoa hồng môi giới được hưởng từ nghiệp vụ môi giới hàng cho nhà cung cấp hoặc cho khách hàng

(2) Chi phí liên quan đến nghiệp vụ môi giới.

 Trườ ng h ợ p bán hàng có phát sinh thi ế u:

(1a) Hàng xuất gửi bán trong trường hợp bán hàng qua kho theo phương thức chuyển hàng

(1b) Hàng xuất gửi bán trong phương thức bán hàng vận chuyển thẳng

(2) Ghi nhận doanh thu theo số hàng hóa bên mua thực nhận

(3) Giá vốn hàng bán theo số hàng hóa bên mua thực nhận

(4) Theo dõi số hàng thiếu

(5) Nếu bán hàng bị thiếu do xuất nhầm, sau đó bên bán giao tiếp cho đủ và bên mua đã nhận hàng

(5a) Lập bút toán điều chỉnh nhưng không cần lập phiếu nhập kho

(5b) Gửi tiếp hàng hóa cho đủ số

(5c) Ghi nhận doanh thu của số hàng gửi tiếp đã xác định tiêu thụ

(5d) Giá vốn hàng xuất bán bổ sung

(6) Nếu bán hàng bị thiếu do tinh thần trách nhiệm của nhân viên áp tải hoặc cơ quan vận chuyển,bên bán bắt ngưới có trách nhiệm bồi thường

(7) Nếu bán hàng thiếu không rõ nguyên nhân

 Trườ ng h ợ p bán hàng có phát sinh th ừ a:

(1a) Hàng xuất gửi bán trong trường hợp bán hàng qua kho theo phương thức chuyển hàng

(1b) Hàng xuất gửi bán trong phương thức bán hàng vận chuyển thẳng

(2) Doanh thu theo số hóa đơn

(3) Giá vốn hàng bán theo số hóa đơn

(4) Theo dõi số hàng thừa

(5) Nếu hàng thừa do xuất nhầm, sau đó bên bán đề nghị bên mua mua luôn số hàng thừa và bên mua đã đồng ý

(5a) Lập thêm phiếu xuất kho, căn cứ vào đó kế toán ghi sổ

(5b) Lập thêm hóa đơn bán hàng, ghi nhận doanh thu bán hàng bình thường

(5c) Kết chuyển hàng thừa giao cho khách hàng

(6) Nếu hàng thừa do xuất nhầm, sau đó bên mua đã gửi lại và bên bán đã nhập lại kho hàng hóa

(7) Nếu hàng thừa không rõ nguyên nhân, người bán chở hàng về nhập kho (7a, 7b)

(8) Nếu hàng thừa không rõ nguyên nhân, người bán bán luôn số hàng thừa cho người mua và người mua đồng ý (8a, 8b, 8c)

2.3.2 K ế toán xuất khẩu trực tiếp hàng hóa

Kế toán doanh thu hàng xuất khẩu cần chú ý đến thời điểm xuất khẩu để phản ánh chính xác doanh thu, chi phí và thuế xuất khẩu Theo quy định hiện hành, doanh thu hàng xuất khẩu chỉ được hạch toán khi hàng hóa đã được xếp lên phương tiện chuyên chở, hoàn tất thủ tục hải quan và rời cảng hoặc sân bay quốc tế.

2.3.2.1 Thủ tục xuất khẩu hàng hóa:

- Ký kết hợp đồng kinh tế

- Yêu cầu bên nhập khẩu mở L/C

Khi nhận giấy báo mở L/C từ Ngân hàng, doanh nghiệp cần kiểm tra xem các điều kiện trên L/C có phù hợp với hợp đồng và khả năng thực hiện của mình hay không Nếu phát hiện sự không phù hợp, doanh nghiệp phải ngay lập tức thông báo cho người mua và yêu cầu Ngân hàng sửa đổi các điều kiện trong L/C cho phù hợp.

- Xin giấy phép xuất khẩu lô hàng

- Thuê phương tiện vận tải (nếu hợp đồng quy định)

- Lập hóa đơn thương mại và bảng kê chi tiết đóng gói

- Xin hóa đơn lãnh sự quán

- Xin giấy chứng nhận xuất xứ

- Làm thủ tục kiểm nghiệm, kiểm dịch và Hải quan

- Mua bảo hiểm (nếu có)

- Làm thủ tục thanh toán

- Hợp đồng và phụ kiện hợp đồng

- Giấy báo của Ngân hàng về việc yêu cầu mở L/C

- Bảng kê chi tiết đóng gói

- Giấy chứng nhận xuất xứ

- Giấy chứng nhận phẩm chất, trọng lượng

- Giấy chứng nhận kiểm dịch vệ sinh

- Giấy chứng nhận thuyền trưởng

- TK 157 “Hàng gửi đi bán”

(1) Mua hàng hóa nhập kho

(2a) Xuất kho hàng hóa ra cảng để xuất khẩu

(2b) Mua hàng chuyển thẳng ra cảng làm thủ tục xuất khẩu

(3) Phản ánh thuế xuất khẩu phải nộp

(3) Doanh thu hàng xuất khẩu

(4) Giá vốn hàng xuất khẩu

(6) Nhận được tiền hàng xuất khẩu

2.3.3 K ế toán xuất khẩu ủy thác h àng hóa

2.3.3.1 Thủ tục xuất khẩu ủy thác hàng hóa:

Doanh nghiệp nhận ủy thác xuất khẩu sẽ thực hiện toàn bộ công việc của đơn vị xuất khẩu trực tiếp Trong khi đó, doanh nghiệp ủy thác xuất khẩu cần thực hiện các nhiệm vụ cụ thể để đảm bảo quy trình xuất khẩu diễn ra suôn sẻ.

- Ký hợp đồng ủy thác xuất khẩu

- Cung cấp hàng hóa mẫu và mọi tài liệu liên quan đến hàng hóa đó để đơn vị nhận ủy thác có thể chào hàng với khách nước ngoài

- Chịu mọi chi phí cho đến khi hàng hóa ra cửa khẩu và được bốc lên tàu

- Lập hóa đơn bán hàng và giao hàng cho đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu, phối hợp với bên nhận ủy thác làm thủ tục xuất khẩu

- Đóng thuế xuất khẩu và trả phí ủy thác cho đơn vị nhận ủy thác

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Chứng từ xuất khẩu có liên quan

- TK003 “Hàng hóa nhận bán hộ”

- TK 3388 “ Phải trả, phải nộp khác”

- TK131 (chi tiết đơn vị nhập khẩu), TK 331 ( chi tiết đơn vị ủy thác)

- TK 5113 “ Doanh thu cung cấp dịch vụ”

 Đối với doanh nghiệp ủy thác xuất khẩu:

(1) Mua hàng hóa nhập kho

(2a) Xuất kho hàng hóa chuyển cho bên nhận ủy thác

(2b) Mua hàng hóa chuyển cho bên nhận ủy thác

(3) Khi chuyển trước tiền cho bên nhận ủy thác

(4) Nhận được biên lai nộp thuế xuất khẩu

(5) Phản ánh thuế xuất khẩu phải nộp

(6) Nhận được các chứng từ chi hộ của bên nhận ủy thác

(7) Doanh thu hàng ủy thác xuất khẩu

(8) Phản ánh giá vốn hàng ủy thác xuất khẩu

(9) Nhận tiền hàng ủy thác xuất khẩu sau khi trừ lệ phí Ngân hàng

(10)Trả phí ủy thác cho bên nhận ủy thác

(11)Thanh toán cho bên ủy thác về các khoản đã chi trả hộ

 Đối với doanh nghiệp nhận ủy thác xuất khẩu:

Khi nhận hàng về xuất khẩu, cần ghi đơn bên nợ tài khoản 003 với nội dung "Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi" Sau đó, khi xuất hàng, ghi đơn bên có tài khoản 003.

(1) Khi nhận tiền của bên ủy thác xuất chuyển đến

(2) Các khoản đã chi trả hộ cho bên ủy thác xuất

(3) Thu hồi các khoản đã chi trả hộ cho bên ủy thác xuất

(4) Doanh thu hoa hồng ủy thác.

Kế toán dự trữ hàng hóa

Hàng hoá dự trữ trong doanh nghiệp thương mại là tài sản thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, tồn tại dưới nhiều hình thức khác nhau.

- Hàng hoá ở kho thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp

- Hàng hoá ở các quầy bán lẻ

- Hàng mua đang đi đường

- Hàng chờ kiểm nhận nhập kho

- Hàng gửi đi bán bên mua chưa nhận được hàng

- Hàng hoá dự trữ trong các doanh nghiệp

2.4.2 Nhi ệm vụ kế toán dự trữ h àng hoá

Chấp hành đầy đủ nguyên tắc, thủ tục, chứng từ về nhập khẩu hàng hoá, phản ảnh kịp thời tình hình biến động của hàng hoá

Đối chiếu số liệu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, cũng như giữa kế toán chi tiết với hạch toán nghiệp vụ tại kho và quầy là rất quan trọng để đảm bảo tính chính xác của số liệu.

Thực hiện kiểm kê định kỳ một cách nghiêm túc giúp xác định lượng hàng hóa còn lại, tình trạng mất mát và hư hỏng, cũng như đánh giá công tác bảo quản Điều này là cần thiết để đưa ra các biện pháp quản lý hàng hóa hiệu quả nhất.

Tổ chức kế toán chi tiết tại kho hàng và quầy hàng một cách hợp lý giúp giảm bớt khối lượng công việc tính toán, đồng thời theo dõi tình hình biến động hàng hóa hiệu quả Điều này không chỉ tiết kiệm chi phí hạch toán mà còn nâng cao hiệu suất công tác kế toán.

2.4.3 Phương pháp kế toán h àng t ồn kho

2.4.3.1 Phương pháp kê khai thường xuyên:

Phương pháp kê khai thường xuyên là một hệ thống theo dõi liên tục tình hình nhập, xuất và tồn kho vật tư, hàng hóa trên sổ kế toán Phương pháp này giúp đảm bảo thông tin được cập nhật thường xuyên và phản ánh chính xác tình hình tài chính của doanh nghiệp.

Các tài khoản kế toán hàng tồn kho phản ánh số lượng và tình hình biến động tăng, giảm của vật tư và hàng hóa Do đó, giá trị của vật tư và hàng hóa tồn kho trên sổ kế toán có thể được xác định bất kỳ lúc nào trong kỳ kế toán.

Cuối kỳ kế toán, cần tiến hành kiểm kê thực tế vật tư và hàng hóa tồn kho, sau đó so sánh với số liệu trên sổ kế toán Hai số liệu này phải tương đồng; nếu phát hiện chênh lệch, cần xác định nguyên nhân và áp dụng biện pháp xử lý kịp thời.

2.4.3.2 Phương pháp kiểm kê định kỳ

Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp hạch toán dựa trên kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị hàng tồn kho cuối kỳ của vật tư và hàng hóa trên sổ kế toán tổng hợp Từ đó, phương pháp này giúp tính toán giá trị của hàng hóa, vật tư đã xuất trong kỳ theo công thức cụ thể.

Trị giá hàng xuất kho trong kỳ

Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ

Tổng trị giá hàng nhập kho trong kỳ

Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ

Theo phương pháp này, mọi biến động của vật tư và hàng hóa không được theo dõi sẽ không phản ánh trên các tài khoản kế toán hàng tồn kho Giá trị của hàng hóa và vật tư mua vào, cũng như nhập kho trong kỳ, được ghi nhận và phản ánh trên tài khoản kế toán riêng biệt, cụ thể là tài khoản 611 “Mua hàng”.

Cuối mỗi kỳ kế toán, việc kiểm kê hàng hoá được thực hiện để xác định giá trị thực tế của vật tư và hàng hoá tồn kho Đồng thời, quá trình này cũng giúp xác định trị giá của vật tư và hàng hoá đã xuất kho trong kỳ, phục vụ cho tiêu dùng sản xuất hoặc xuất bán Kết quả kiểm kê là cơ sở để ghi sổ kế toán cho tài khoản 611 “Mua hàng”.

2.4.4 K ế toán chi tiết h àng t ồn kho

Có thể sử dụng một trong 3 phương pháp sau:

2.4.4.1 Phương pháp thẻ song song :

1 Mở thẻ kế toán chi tiết hàng hóa

2 Nhận phiếu nhập xuất kho

3 Ghi chép theo lượng và giá trị vào thẻ kế toán chi tiết

4 Cuối tháng, đối chiếu lượng với thủ kho

5 Lập báo cáo nhập xuất tồn

2 Ghi số lượng nhập xuất vào thẻ kho

3 Chuyển phiếu nhập xuất kho kế toán

4 Cuối tháng, đối chiếu lượng với kế toán

2.4.4.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển :

Kế toán thay thế thẻ kế toán chi tiết bằng sổ đối chiếu luân chuyển Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu từ phiếu nhập xuất về số lượng và giá trị hàng hóa nhập, xuất, tồn của từng loại và ghi vào một dòng trên sổ Dựa vào đó, kế toán sẽ đối chiếu số liệu với thẻ kho của thủ kho.

2.4.4.3 Phương pháp sổ số dư :

1 Hằng ngày hoặc định kỳ đến kho để kiểm tra chứng từ nhập xuất và việc ghi chép của thủ kho Sau đó xác nhận số tồn cuối kỳ trên thẻ kho

2 Nhận chứng từ do thủ kho bàn giao

1 Mở thẻ kho, ghi chép lượng nhập, xuất, tồn

2 Chuyển phiếu nhập xuất cho kế toán

SVTH: Tô Thị Hồng Phượng 31 bằng cách ký nhận vào phiếu giao nhận chứng từ

3 Căn cứ vào phiếu nhập xuất tổng hợp giá trị hàng hóa nhập xuất ghi vào phiếu nhận chứng từ

4 Căn cứ phiếu giao nhận lập bảng kê lũy kế nhập xuất tồn

5 Cuối tháng, tổng hợp toàn bộ giá trị hàng hóa nhập xuất trong tháng theo từng loại hàng hóa ở bảng kê để ghi vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn

Căn cứ vào số tồn kho trên bảng tổng hợp để đối chiếu với số dư bằng tiền trên sổ số dư (do thủ kho lập)

Chú ý : Kế toán tính số dư trên sổ số dư ra thành tiền để đối chiếu thông qua phiếu giao nhận chứng từ

3 Cuối tháng, căn cứ vào thẻ kho đã được kế toán kiểm tra lần cuối cùng để qui số lượng hàng hóa tồn kho của từng loại vào sổ số dư

4 Sau khi ghi sổ số dư xong, thủ kho chuyển số này cho kế toán

Kiểm kê là phương pháp kế toán quan trọng giúp quản lý hàng hóa hiệu quả, ngăn ngừa thất thoát về số lượng và đảm bảo tính chính xác của ghi chép tồn kho Việc kiểm kê có thể được thực hiện định kỳ hàng tháng, quý hoặc cuối năm, và cần nộp biên bản kiểm kê cho phòng kế toán Nếu phát hiện sự chênh lệch về số lượng hàng hóa, các biện pháp xử lý sẽ được áp dụng tùy theo từng trường hợp cụ thể.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA TẠI CHOLIMEX

Tình hình lưu chuyển hàng hóa công ty

Cholimex hoạt động đa dạng trong các lĩnh vực thương mại, dịch vụ và đầu tư, trong đó thương mại đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển của công ty Hoạt động thương mại của Cholimex rất phong phú, bao gồm cả mua bán hàng hóa trong nước và xuất khẩu ra nước ngoài, tạo nên một thị trường đa dạng với nhiều đối tác khác nhau Công ty nhập khẩu từng kiện hàng và từng lô hàng, giúp dễ dàng theo dõi chi tiết từng hợp đồng và khách hàng.

Công ty chủ yếu xuất khẩu sang các thị trường Đài Loan, Nhật Bản, Hồng Kông, Nga và Hà Lan, đồng thời mở rộng xuất khẩu sang Thái Lan, Hàn Quốc, Úc, Mỹ và Pháp với đa dạng mặt hàng.

Hà Lan tiếp tục là thị trường hàng đầu của công ty với tỷ trọng gia tăng qua các năm, trong khi Nhật Bản giữ vị trí thứ hai Thị trường xuất khẩu của công ty không ngừng mở rộng và uy tín ngày càng được nâng cao Các sản phẩm xuất khẩu được phân loại thành bốn nhóm chính.

 Hàng nông sản: cà phê, bắp vàng, hạt tiêu, khoai mỳ lát,…

 Hàng thủy sản và thực phẩm chế biến : tôm đông lạnh, cá đông lạnh, thủy sản các loại, tương cà, tương ớt, thực phẩm khô…

 Hàng lâm sản và dược liệu: các loại gỗ chế biến dược liệu…

 Hàng công nghệ và thủ công nghiệp: may mặc, mỹ nghệ,…

 Về nhập khẩu: Công ty nhập khẩu hàng hóa từ khá nhiều nước Cá nhóm hàng nhập khẩu chính là:

 Thiết bị phụ tùng: linh kiện điện tử, máy móc các loại, thiết bị lẻ

 Nguyên vật liệu: sợi polyester các loại, phụ kiện may mặc, tole, sắt các loại

 Hàng tiêu dùng: tủ lạnh, máy giặt

3.1.2 Phương thức mua bán h àng hóa:

 Hình thức mua tại công ty là hình thức mua trực tiếp và mua hàng hóa theo phương thức chuyển hàng

 Mua hàng trực tiếp: công ty cử nhân viên trực tiếp mua hàng hóa từ người bán và nhận hàng về bằng phương tiện có sẵn hay thuê

Mua hàng theo phương pháp chuyển hàng là quá trình mà công ty ký hợp đồng với bên mua, trong đó công ty sở hữu hàng hóa khi chấp nhận lô hàng và thực hiện thanh toán cho lô hàng đó.

 Hoạt động bán hàng chủ yếu là bán buôn với số lượng lớn và giá trị lớn, bao gồm các hình thức bán hàng:

 Bán hàng qua kho, giao hàng trực tiếp

 Bán hàng qua kho, chuyển hàng cho người mua

 Bán hàng vận chuyển, có tham gia thanh toán

 Giao tay ba Công ty không xuất bán hàng hóa với hình thức bán lẻ

Công ty còn đa dạng hóa phương thức XNK gồm: XNK trực tiếp, XNK ủy thác

3.1.3 Phương thức thanh toán tại công ty:

Sử dụng tiền mặt trong thanh toán với các đơn vị tư nhân không có tài khoản ngân hàng dựa trên uy tín và mối quan hệ mua bán thường xuyên là một phương thức phổ biến Tuy nhiên, nhược điểm của hình thức này là công ty phải duy trì một lượng tiền mặt lớn trong quỹ, điều này có thể gây áp lực tài chính.

Bằng chuyển khoản là một phương thức thanh toán phổ biến giữa các doanh nghiệp lớn, giúp giải quyết nhanh chóng và đảm bảo an toàn cho giao dịch Tuy nhiên, hình thức này thường đi kèm với một khoản phí chuyển tiền mà ngân hàng áp dụng.

Thanh toán bằng điện (Telegraph Transfer Remittance – TTR) là phương thức mà nhà nhập khẩu yêu cầu ngân hàng chuyển tiền từ tài khoản của mình để thanh toán cho đối tác Phương thức này thường được áp dụng khi hai bên mua bán đã có sự quen biết và tin tưởng lẫn nhau TTR có thủ tục đơn giản, không làm ứ đọng vốn và đảm bảo tốc độ thanh toán nhanh chóng.

Thanh toán bằng thư tín dụng (L/C) là phương thức mà ngân hàng của nhà nhập khẩu nhận L/C từ ngân hàng của nhà xuất khẩu Ngân hàng sẽ thực hiện thanh toán cho nhà xuất khẩu khi nhận được đầy đủ bộ chứng từ phù hợp với các điều khoản trong hợp đồng.

3.1.4 Nguyên t ắc kế toán h àng hóa:

 Tính giá hàng hóa tại công ty:

Giá nhập kho hàng hóa trong nước được tính bằng giá hóa đơn trước thuế GTGT Đối với hàng nhập khẩu, giá nhập kho bao gồm giá ghi trên tờ khai hải quan cộng với thuế nhập khẩu (nếu có), trong đó thuế nhập khẩu được tính bằng tổng số lượng thực tế nhân với giá tính thuế và thuế suất của từng mặt hàng.

- Giá xuất kho được tính theo phương pháp thực tế đích danh

Giá xuất kho được tính cho toàn bộ lô hàng, không phân chia chi tiết cho từng mặt hàng, dẫn đến việc không thể xác định chính xác lợi nhuận từng sản phẩm Điều này chỉ cho phép xác định kết quả hoạt động kinh doanh tổng thể của công ty.

 Công ty sử dụng ngoại tệ để giao dịch với đối tác nước ngoài và sẽ được quy đổi ra đồng VND trước khi thanh toán

 Cuối kỳ báo cáo, số dư ngoại tệ

Kế toán nghiệp vụ mua hàng

3.2.1 K ế toán mua h àng trong n ước

3.2.1.1 Phương thức mua hàng : Nghiệp vụ mua hàng chủ yếu của công ty chỉ tập trung vào:

- Mua hàng nhập kho đủ

- Mua hàng phát sinh thừa khi nhập kho

Khi mua hàng phát sinh thiếu trong quá trình nhập kho, công ty sẽ thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt Nếu thanh toán qua chuyển khoản, công ty cần sử dụng Ủy nhiệm chi theo mẫu quy định của Ngân hàng.

- Phiếu đề nghị nhận hàng

- Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào không có hóa đơn (04/GTGT)

3.2.1.3 Quá trình lưu chuyển chứng từ

- Phiếu đề nghị nhận hàng

Báo cáo số phát sinh chi tiết TK 156

Công ty nhận hóa đơn GTGT từ nhà cung cấp khi nhận hàng Hóa đơn này sau đó được chuyển cho phòng kế toán để lập Phiếu nhập kho và Phiếu chi nếu có thanh toán.

Phiếu nhập kho được lập thành ba liên: một liên được lưu trữ tại kho, một liên được giữ tại bộ phận lập và một liên được kế toán giữ làm căn cứ để nhập số liệu vào máy.

- Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ để ghi sổ, thẻ kế toán chi tiết các

Vào cuối tháng, kế toán sẽ tổng hợp số liệu và lập báo cáo tài chính, đồng thời ghi chép vào Sổ cái để đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết.

- Sổ báo cáo phát sinh chi tiết TK 156 – “Hàng hóa” để theo dõi chi tiết

- Thẻ kho TK 156 - “Hàng hóa”

Sổ báo cáo tài khoản 156 -“Hàng hóa”

 Nghiệp vụ mua hàng chủ yếu của công ty chỉ tập trung vào:

- Mua hàng phát sinh thừa nhập kho

- Mua hàng phát sinh thiếu nhập kho

 Công ty thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt, nếu phải chuyển khoản thì sử dụng Ủy nhiệm chi theo mẫu của ngân hàng

 Trường hợp phát sinh thừa-thiếu khi nhập kho

- Thủ kho ghi trực tiếp số lượng và giá trị thực tế nhập kho và Phiếu xuất kho rồi chuyển cho kế toán

- Kế toán căn cứ Phiếu xuất kho ghi nhận vào hai tài khoản

3381, 1381 và tiến hành tìm hiểu nguyên nhận để xử lý cho phù hợp,

- Khi mua hàng nhập kho đủ, kế toán ghi

Nợ TK 156 giá trị nhập kho

Có TK 111,112,331 Tổng thanh toán

- Khi mua hàng phát sinh thừa: ghi nhận vào TK3381 “Tài sản thừa chờ xử lý”

Nợ TK 156 theo giá trị thực nhập

Có TK 111,112,331 tổng giá trị theo hóa đơn

Có TK 3381 giá trị thừa

- Khi mua hàng phát sinh thiếu, ghi nhận khoản thiếu vào TK

3381 “Tài sản thiếu chờ xử lý”

Nợ TK 156 theo giá trị thực nhập

Nợ TK 3381 giá trị thiếu

Có TK 111,112,331 tổng giá trị theo hóa đơn

Theo hợp đồng số 173/HĐMB/2007 ký ngày 06/12/2007, công ty đã mua 43,86 tấn băng tải từ công ty TNHH Lâm Dũng với giá 17.000 đồng/tấn, kèm theo thuế VAT 10% Hợp đồng quy định rằng hóa đơn GTGT sẽ do công ty TNHH Lâm Dũng phát hành Công ty Cholimex sẽ thanh toán trước 30% giá trị hàng hóa, trong khi số tiền còn lại sẽ được thanh toán đầy đủ khi công ty nhận hàng.

- Phiếu nhập kho số 331/12/KD (ngày 11/12/2007)

- Phiếu đề nghị nhận hàng số 325 (ngày 11/12/2007)

- Hóa đơn GTGT số 0029216 (ngày 10/12/2007)

- Hợp đồng mua bán số 173/HĐMB/2007 (ngày 06/12/2007)

 Căn cứ vào Hợp đồng mua bán số 173/HĐMB/2007 ngày 06/12/2007 (phụ lục 1), kế toán ghi nhận 30% tiền hàng ứng trước cho bên bán:

(246.054.000 đồng = 30% * 820.182.000 đồng, làm tròn số)

Vào ngày 11/12/2007, công ty Cholimex đã tiếp nhận hàng hóa Kế toán đã dựa trên Hóa đơn GTGT số 0029216 (Phụ lục 2), Phiếu nhập kho số 331/12/KD (Phụ lục 3) và Phiếu đề nghị nhận hàng (Phụ lục 4) để ghi nhận thông tin liên quan.

(745.620.000 đồng = 43,86 tấn * 17.000.000 đồng) ( 74.562.000 đồng = 10% * 745.620.000 đồng)

 Thanh toán 70% số tiền hàng còn lại cho bên bán lúc nhận hàng:

(574.126.000 đồng = 70% * 820.182.0000 đồng, làm tròn số)

BÁO CÁO SỐ PHÁT SINH CHI TIẾT

Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007 TÀI KHOẢN 156: “HÀNG HÓA”

STT Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ Diễn giải TK đối ứng

1 11/12 29216 10/12 Mua băng tải của Cty Lâm

Tổng cộng Tài khoản CÓ

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, ghi họ tên) (Ký ,ghi họ tên) (Ký ghi, họ tên)

3.2.2 K ế toán nhập khẩu trực tiếp h àng hóa

Ngoài các chứng từ giống như khi mua hàng trong nước thì có thêm các chứng từ sau:

- Phụ lục tờ khai giá trị tính thuế hàng hóa nhập khẩu

- Tờ trình mua bán hàng hóa nhập khẩu

 Tiền tệ được quy đổi ra VNĐ theo tỷ giá hối đoái được niêm yết tại ngân hàng

 Sau khi thanh toán cho người bán, phần chênh lệch do tỷ giá biến động sẽ được ghi vào TK 413 “ Chênh lệch tỷ giá hối đoái”

 Chi phí phát sinh trong quá trình nhập khẩu được phản ánh vào TK 642

“Chi phí quản lý doanh nghiệp”

 Phương pháp hạch toán o Phương thức thanh toán bằng TTR

- Khi nhập hàng, kế toán ghi

Nợ TK 156 tổng giá trị hàng nhập khẩu

Có TK 3333 thuế nhập khẩu

Có TK 3332 thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có)

Có TK 3333 giá mua hàng nhập khẩu

- Ghi nhận thuế GTGT được khấu trừ

Nợ TK 1331 thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ

Có TK 3333 thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ

- Nộp thuế cho ngân sách nhà nước

Nợ TK 3333 thuế nhập khẩu

Nợ TK 3332 thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có)

Nợ TK 33312 thuế GTGT hàng nhập khẩu

TK 1121 ghi nhận tổng số tiền phải nộp khi sử dụng phương thức thanh toán bằng L/C Phương pháp hạch toán tương tự như phương thức thanh toán bằng TTR, nhưng có sự khác biệt khi thực hiện thanh toán cho đối tác.

Công ty ký quỹ vào TK ngân hàng qua TK 144 “Ký quỹ ngắn hạn”

Khi thực hiện thanh toán tiền hàng, ngân hàng sẽ đảm nhận vai trò thay mặt công ty để thực hiện giao dịch và gửi thông báo về sự chênh lệch giữa số tiền ký quỹ và tổng mức thanh toán.

Công ty sẽ thanh toán trực tiếp cho ngân hàng số tiền còn thiếu (nếu có)

Nợ TK 144 số tiền ký quỹ đã quy ra VNĐ

Có TK 1122 số tiền ký quỹ đã quy ra VNĐ

Và Có TK 007 số nguyên tệ đã xuất dùng

Nợ TK 156 tổng giá trị hàng nhập khẩu trực tiếp

Có TK 3333 thuế nhập khẩu

Có TK 3332 thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có)

Có TK 114, 331N giá mua hàng nhập khẩp

Theo Hợp đồng số 84/2007/TW ký ngày 28/08/2007, công ty đã nhập khẩu một số sản phẩm trẻ em từ Heinz Baby Corporation (Đài Loan) Thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu là 10%, và công ty thanh toán tiền hàng cho đối tác qua ngân hàng bằng phương thức L/C trả ngay, với tỷ giá giao dịch là 16.100 đồng/USD.

- Phiếu nhập kho số 294/10/ KD ( ngày 05/10/2007)

- Phiếu đề nghị nhận hàng số 285 ( ngày 05/10/2007)

- Tờ khai hàng hóa nhập khẩu số 3632/NK/KD ( ngày 03/10/2007)

- Phụ lục tờ khai hàng hóa nhập khẩu

Khi nhận hàng, cần dựa vào Phiếu nhập kho số 294/10/KD, Phiếu đề nghị nhận hàng số 285, và Tờ khai hàng hóa nhập khẩu số 3632/NK/KD cùng với phụ lục tờ khai hàng hóa nhập khẩu để đảm bảo quy trình nhập khẩu được thực hiện chính xác và đầy đủ.

8), Commercial invoice số 2007-107(phụ lục 9), Contract số 84/ 2007/

TW (phụ lục 10), kế toán ghi

Có TK 331N 164.432.520 đồng (164.432.520 Đồng = 10.213,2 USD * 16.100 đồng)

Dựa trên Tờ khai hàng hóa nhập khẩu số 3632/NK/KD (phụ lục 7) và Phụ lục tờ khai hàng hóa nhập khẩu (phụ lục 8), thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu sẽ được khấu trừ.

Có TK 33312 20.848.470 đồng (20.848.470 đồng = 10% * 208.484.520 đồng)

 Căn cứ giấy báo nợ của NH Vietcombank chi nhánh Bình Tây số BT/1220/07 về khoản chi nộp thuế cho ngân sách nhà nước, kế toán ghi

 Thanh toán tiền hàng cho đối tác bằng L/C trả ngay, tỷ giá tại thời điểm thanh toán là 16.050 đồng/USD

Có TK 1122 163.921.860 đồng (163.921.860 đồng = 10.213,2 USD * 16.050 đồng)

 Nghiệp vụ không phát sinh chi phí mua hàng hóa nên không có bút toán ghi nhận chi phí

Từ ngày 01/10/2007 đến ngày 31/10/2007 TÀI KHOẢN 511: “HÀNG HÓA”

1 05/10 2007-107 21/09 Mua Vật dụng em bé hiệu CAMERA

03/10 Thuế NK của vật dụng em bé hiệu CAMERA

Ngày ….tháng….năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

3.2.3 K ế toán nh ậ p kh ẩ u ủ y thác hàng hóa

Ngoài các chứng từ giống như khi mua hàng trong nước thì có thêm các chứng từ sau:

- Phụ lục tờ khai giá trị tính thuế hàng hóa nhập khẩu

- Tờ trình mua bán hàng hóa nhập khẩu

- Hóa đơn GTGT (phí ủy thác và phí ngân hàng)

 Sử dụng TK 144 để ký quỹ L/C thanh toán(nếu cần)

 Sử dụng TK 007 theo dõi số nguyên tệ TK ngân hàng

 Chênh lệch tỷ giá cũng phản ánh qua TK 413

Hàng hóa nhập khẩu ủy thác không được lưu kho tại công ty, mà thực hiện giao tay ba tại cảng Trong quá trình kế toán, giá vốn hàng nhập ủy thác sẽ được phản ánh qua tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”.

 TK 1388UTN là tài khoản theo dõi chi tiết đơn vị ủy thác

 Tiền hoa hồng ủy thác được hạch toán vào TK 5113 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” o Phương thức thanh toán bằng TTR

- Khi nhận hàng nhập khẩu ủy thác, kế toán ghi

Nợ TK 632 giá trị hàng nhập khẩu ủy thác ghi trên PNK

Có TK 331UT giá mua hàng nhập khẩu

- Ghi nhận thuế GTGT hàng nhập ủy thác

Có TK 3333 thuế GTGT hàng nhập khẩu

- Khi trả hàng hóa cho đơn vị ủy thác, kế toán ghi nhận xuất hàng ủy thác

Nợ TK 1388UTN tổng giá trị hàng nhập khẩu

Có TK 511UT tổng giá trị hàng nhập khẩu

- Đồng thời ghi nhận thuế Thuế GTGT Nợ TK 1388UTN số tiền thuế GTGT của lô hàng

Có TK 33311 số tiền thuế GTGT của lô hàng Thuế nhập khẩu Nợ TK 1388UTN thuế nhập khẩu của lô hàng

Có TK 3333 thuế nhập khẩu nộp hộ

Có TK 3332 thuế TTĐB nộp hộ (nếu có)

Nợ TK 138UTN tổng số tiền nhận được CóTK 5113 tiền hoa hồng

Có TK 3331 thuế GTGT áp dụng cho số tiền hoa hồng Phương thức thanh toán sử dụng L/C tương tự như TTR, trong đó tiền ngoại tệ thanh toán cho nhà xuất khẩu được theo dõi qua TK 144 và TK 007 "nguyên tệ".

- Khi nhận ký quỹ mở L/C

Nợ TK 144 số tiền nhận ký quỹ đã quy ra VNĐ

Có TK 1122 số tiền nhận ký quỹ đã quy ra VNĐ

Có TK 007 số nguyên tệ đã xuất dùng

- Khi nhận hàng nhập khẩu ủy thác, kế toán ghi

Nợ TK 632 giá trị hàng nhập khẩu ủy thác ghi trên PNK

Có TK 331UT giá mua hàng nhập khẩu

- Ghi nhận thuế GTGT hàng nhập ủy thác

Có TK 3333 thuế GTGT hàng nhập khẩu

- Khi trả hàng hóa cho đơn vị ủy thác, kế toán ghi nhận xuất hàng UT

Nợ TK 1388UTN tổng giá trị hàng nhập khẩu

Có TK 511UT tổng giá trị hàng nhập khẩu

- Đồng thời ghi nhận thuế Thuế GTGT Nợ TK 1388UTN số tiền thuế GTGT của lô hàng

Có TK 33311 số tiền thuế GTGT của lô hàng Thuế nhập khẩu Nợ TK 1388UTN thuế nhập khẩu của lô hàng

Có TK 3333 thuế nhập khẩu nộp hộ

Có TK 3332 thuế TTĐB nộp hộ (nếu có)

Nợ TK 138UTN tổng số tiền nhận được CóTK 5113 tiền hoa hồng

Có TK 3331 thuế GTGT trên số tiền hoa hồng

Ngày 18/11/2007, công ty ký hợp đồng nhập khẩu Ủy thác sô 171/UTNK-

Vào ngày 12 tháng 12 năm 2007, Công ty Cổ phần cơ điện tử và tin học Cholimex đã thực hiện việc nhập khẩu ủy thác lô hàng dụng cụ cầm tay từ Công ty Toyokey Products Corporation (Trung Quốc) với tổng số lượng 21.608 cái Tỷ giá giao dịch được áp dụng là 16.100 đồng, và thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) là 5% Công ty đã thanh toán bằng hình thức TTR và giao dịch được thực hiện theo hình thức giao tay ba.

- Hóa đơn GTGT (phí ủy thác và phí ngân hàng) số 005005 ngày 25/12/2007

- Phiếu nhập kho (vào kho công ty) số 333/12/KD ngày 12/12/2007

- Phiếu đề nghị nhận hàng số 323 ngày 12/12/2007

- Tờ khai hàng hóa nhập khẩu số 46188/NK/KD/KV1 ngày 10/12/2007

- Phụ lục số 1 tờ khai hải quan

- Hợp đồng ủy thác số 171/UTNK-2007

- Hóa đơn GTGT (trả hàng cho bên ủy thác) số 004837 ngày 12/12/2007

- Phiếu đề nghị xuất hàng số 1336 ngày 12/12/2007

 Khi nhận được hàng hóa, căn cứ Phiếu nhập kho số 333/12/KD (phụ lục

Phiếu đề nghị nhận hàng số 323 (phụ lục 12), Invoice số V070514 (phụ lục 13), Hóa đơn GTGT trả hàng cho bên ủy thác số 004837 (phụ lục 14) và Phiếu đề nghị xuất hàng số 1336 (phụ lục 15) đã được kế toán ghi nhận đầy đủ.

Có TK 33312 7.853.041 đồng (143.908.240 đồng= 8.938,4 USD * 16.100 đồng) (7.853.041 đồng = (143.908.204 đồng + 13.152.573 đồng)* 5%)

Kế toán nghiệp vụ bán hàng

3.3.1 K ế toán bán h àng trong n ước

- Phiếu đề nghị xuất hàng

- Biên bản thanh lý hợp đồng mua bán

3.3.1.2 Quá trình lưu chuyển chứng từ

Phòng kinh doanh sẽ tìm kiếm khách hàng, ký hợp đồng kinh tế và lập phiếu đề nghị xuất hàng Dựa vào phiếu này, bộ phận kế toán sẽ xuất hóa đơn, từ đó ghi nhận doanh thu và giá vốn.

Hóa đơn được lập thành ba liên: một liên giữ lại cho người lập, một liên giao cho khách hàng khi thanh toán, và một liên gửi cho phòng kế toán để ghi sổ Nếu khách hàng thanh toán ngay, kế toán thu tiền mặt sẽ lập phiếu thu và thủ quỹ sẽ thực hiện việc thu tiền Sau khi nhận hóa đơn, khách hàng sẽ xuống kho để nhận hàng, và thủ kho sẽ lập phiếu xuất kho và ghi vào thẻ kho.

- Căn cứ vào các chứng từ, kế toán tiến hành ghi lên sổ chi tiết các TK 511

Từ sồ chi tiết kế toán tiếp tục lập lên báo cáo TK 511 và cuối cùng là Báo cáo tài chính

 Sổ chi tiết : Sổ báo cáo số phát sinh chi tiết TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

 Sổ tổng hợp: Sổ báo cáo 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

 TK 156 được dùng để theo dõi giá trị hàng xuất bán trong mọi trường hợp

 Công ty không sừ dụng các TK

- TK 521 “Chiết khấu thương mại”

- TK 531 “ Hàng bán bị trả lại”

- TK 532 “Giảm giá hàng bán”

 Khi xuất kho hàng hóa và được tiêu thụ, kế toán ghi nhận doanh thu

Nợ TK 111,112,131 giá trị hàng bán ra(theo giá thị trường) + VAT

Có TK 511 giá trị hàng bán ra(theo giá thị trường)

 Đồng thời kế toán ghi nhận GVHB

- Phiếu đề nghị xuất hàng

Báo cáo số phát sinh chi tiết TK 511

Nợ TK 632 giá trị hàng xuất kho (PP thực tế đích danh)

Có TK 156 giá trị hàng xuất kho (PP thực tế đích danh)

Vào ngày 06/12/2007, công ty đã bán 43,86 tấn băng tải nhập khẩu theo Hợp đồng số 174/HĐMB/2007 với đơn giá 17.340.000 đồng/tấn, áp dụng thuế GTGT 10%, và phương thức bán hàng là giao tay ba.

- Bộ chứng từ ở ví dụ minh họa nhập khẩu trong nước (phụ lục 1-4)

- Hóa đơn GTGT số 004833 ngày 11/12/2007

- Hợp đồng mua bán số 174/HĐMB/2007

Theo hóa đơn số 004833 và Phiếu đề nghị xuất hàng số 1334, cùng với Hợp đồng mua bán số 174/HĐMB/2007, kế toán đã ghi nhận doanh thu bán hàng.

Có TK 3331 76.053.240 đồng (760.532.400 đồng = 43,86 tấn * 17.340.000 đồng) (76.053.240 đồng = 10% * 760.532.400 đồng)

 Đồng thời ghi nhận giá xuất

 Nhận được giấy báo ngân hàng về số tiền thanh toán của người mua

Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007 TÀI KHOẢN 511: “DOANH THU”

Số ngày Tài khoản NỢ

1 12/12 004833 11/12 Bán Băng tải cho DNTN

3.3.2 K ế toán xuất khẩu trực tiếp

- Tờ khai hàng hóa xuất khẩu

- Bảng kê chi tiết đính kèm

 Sử dụng TK 642 “ Chi phí QLDN” để hạch toán tất cả các CP phát sinh

 Không sử dụng TK 157 “ Hàng gửi đi bán”

 Chênh lệch do ngoại tệ thanh đổi được phản ánh vào TK 413

 Xuất khẩu trực tiếp hàng hóa được miễn thuế GTGT

- Khi xuất kho ra cảng, kế toán ghi nhận doanh thu

Nợ TK 111,112,131 giá trị hàng hóa xuất

Có TK 511 giá trị hàng hóa xuất

- Đồng thời kế toán ghi nhận GVHB

Nợ TK 632 giá trị hàng xuất kho

Có TK 156 giá trị hàng xuất kho

- Trường hợp có CP phát sinh , kế toán ghi

Nợ TK 642 chi phí phát sinh

Nợ TK 1331 thuế GTGT của chi phí

Có TK 156 tổng chi phí

Theo Hợp đồng số 120/2007-ENGLAND ngày 22/11/2007, công ty đã xuất khẩu trực tiếp 1005 thùng thực phẩm chế biến cho Tài Lộc Import (England) với tổng giá trị 12.190,95 USD Điều kiện giao hàng là FCA.HCM, phí THC do bên mua chịu là 65 USD, tỷ giá ngày xuất kho là 16.050 đồng/USD, và thuế GTGT xuất khẩu trực tiếp là 0%.

- Hóa đơn GTGT số 005031 ngày 28/12/2007

- Tờ khai hàng hóa nhập khẩu số 14500/NK/KD/KV4-2 ngày 04/12/2007

- Phụ lục số 1 tờ khai hải quan

- Packing List số 09/CHO-2007 ngày 03/12/2007

Căn cứ vào hóa đơn số 005031 ngày 28/12/2007, Phiếu đề nghị xuất hàng số 1417, hợp đồng số 120/2007-ENG, bảng kê chi tiết và Commercial Invoice, kế toán đã ghi nhận doanh thu.

 Đồng thời ghi nhận giá xuất, căn cứ Phiếu nhập kho (phụ lục 26)

 Chi phí bán hàng phát sinh trong quá trình xuất khẩu

 Khách hàng thanh toán tiền hàng cho công ty, tỷ giá tại thời điểm nhận thanh toán là 16.030 đồng/USD

Có TK 131N 197.707.997 đồng (195.420.929 đồng = 12.190,95 USD * 16.030 đồng)

Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007 TÀI KHOẢN 511: “DOANH THU”

Số ngày Tài khoản NỢ

1 28/12 005031 28/12 Bán thực phẩm chế biến các loại cho TAILOC import

3.3.3 K ế toán xuất khẩu ủy thác

- Hóa đơn GTGT phí hoa hồng, ngân hàng…

- Tờ khai hàng hóa xuất khẩu

 Tiền hoa hồng xuất khẩu ủy thác được hạch toán vào TK 1388

 Chi hộ các khoản phí và thuế xuất khẩu cho đơn vị ủy thác được đưa vào

 Không sử dụng TK 003 “hàng nhận bán hộ” để theo dõi hàng ủy thác xuất khẩu

 Chênh lệch ngoại tệ đưa vào TK 413

- Khi xuất khẩu ủy thác, kế toán ghi nhận doanh thu

Nợ TK 112,131UT giá thị trường hàng hóa xuất khẩu ủy thác

Có TK 511UT giá thị trường hàng hóa xuất khẩu ủy thác

- Đồng thời kế toán ghi nhận GVHB

Nợ TK 632UT giá vốn hàng xuất khẩu ủy thác

Có TK 156 giá vốn hàng xuất khẩu ủy thác

- Hoa hồng ủy thác được ghi nhận

Nợ TK 1388UT tiền hoa hồng ủy thác

Có TK 511UT tiền hoa hồng ủy thác

- Thu tiền hoa hồng và các khoản phí nộp hộ

Nợ TK 111,112 tiền hoa hồng, phí ủy thác

Có TK 1388UT tiền hoa hồng, phí ủy thác

Trong những năm gần đây nghiệp vụ này không còn phát sinh nữa nên không có ví dụ cụ thể

Kế toán dự trữ hàng hóa

3.4.1 K ế toán chi tiết h àng t ồn kho

Tại công ty, kế toán chi tiết hàng hóa được theo dõi cả ở kho và phòng kế toán, sử dụng phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý hàng hóa.

Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép số lượng hàng hóa nhập, xuất và tồn kho Hàng ngày, dựa vào chứng từ nhập xuất, thủ kho cập nhật số lượng hàng hóa thực tế vào thẻ kho và tính toán số tồn kho vào cuối ngày Mỗi chứng từ sẽ được ghi vào một dòng riêng trên thẻ kho.

Trong phòng kế toán, kế toán ghi chép số liệu từ chứng từ nhập và xuất hàng hoá vào Bảng kê nhập và Bảng kê xuất Sau đó, dữ liệu từ các bảng này được tổng hợp vào sổ đối chiếu luân chuyển Cuối tháng, kế toán tiến hành đối chiếu số lượng trên sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho và thủ kho để xác định giá trị của từng loại hàng hoá, từ đó đối chiếu với kế toán tổng hợp.

Tránh được việc ghi trùng lắp giữa kho và phòng kế toán

Cung cấp được thông tin cả về hiện vật và giá trị cho người quản lý

 Nhược điểm: Công việc kế toán thường dồn vào cuối tháng nên việc lên báo cáo kế toán chậm

Sơ đồ 3.1: Sơ đồ hạch toán chi tiết hàng hoá theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Chứng từ nhập Bảng kê nhập

Bảng kê xuất Chứng từ xuất

Thẻ kho Sổ đối chiếu luân chuyển

Việc kiểm kê hàng hóa ở Cholimex được thực hiện vào cuối mỗi năm

Trước khi thực hiện kiểm kê, cần thành lập một ban kiểm kê bao gồm các thành viên như người ghi chép hàng hóa (kế toán hàng hóa), người giữ tài sản (thủ kho), kế toán trưởng và ban giám đốc.

Sau khi thực hiện kiểm kê, cần lập biên bản kiểm kê để ghi chép đầy đủ kết quả, bao gồm số lượng, phẩm chất và giá trị của hàng hóa (phụ lục 27)

Sau khi so sánh số lượng kiểm kê với số liệu trên sổ sách, nếu phát hiện có sự chênh lệch, ban kiểm kê sẽ xem xét nguyên nhân và đề xuất biện pháp xử lý phù hợp.

Tại công ty, sự chênh lệch giữa số liệu sổ sách và thực tế trong quá trình kiểm kê là rất ít Điều này xảy ra do hàng hóa thường được bán hoặc chuyển cho khách hàng ngay sau khi nhập kho Nếu có sự chênh lệch, nguyên nhân chủ yếu là do độ ẩm trong kho làm giảm khối lượng hàng hóa.

NHẬN XÉT- KIẾN NGHỊ

Nhận xét

Trong quá trình thực tập tại công ty Cholimex, em đã có cơ hội tìm hiểu về cấu trúc và quy trình làm việc của bộ phận kế toán Qua đó, em nhận thấy rằng việc tổ chức kế toán tại công ty được thực hiện một cách khoa học và hiệu quả, góp phần không nhỏ vào sự phát triển chung của doanh nghiệp Công tác kế toán tại đây không chỉ đảm bảo tính chính xác trong các báo cáo tài chính mà còn hỗ trợ quản lý tốt hơn các nguồn lực tài chính.

Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, sử dụng phần mềm kế toán để ghi chép, giúp quản lý số liệu chặt chẽ và giảm khối lượng công việc ghi chép Dữ liệu đầu vào là chứng từ phát sinh trong kỳ, trong khi đầu ra là các báo cáo kế toán Sổ sách tổng hợp và chi tiết được theo dõi một cách rõ ràng, tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý tài chính.

 Công ty tuân thủ nghiêm chỉnh theo chuẩn mực chung, chế độ kế toán Việt Nam

Các mẫu biểu báo cáo tài chính của công ty được lập và trình bày theo đúng quy định của từng chuẩn mực và thông tư hướng dẫn do Bộ Tài Chính ban hành, bao gồm Quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000, Thông tư bổ sung số 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002 và Thông tư số 105/2003/TT-BTC ngày 04/11/2003.

 Công ty sử dụng hệ thống tài khoản tương đối phù hợp với QĐ số 15 của

Vào ngày 20/03/2006, Bộ Tài Chính đã sửa đổi và bổ sung Thông tư 89/2000/TT-BTC ban hành ngày 09/10/2000 Đồng thời, công ty cũng đã xây dựng một danh mục tài khoản và tiểu khoản cho từng đối tượng, nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý hiệu quả.

Bộ máy công ty được tổ chức theo hình thức phân cấp, với cả văn phòng công ty và các đơn vị trực thuộc xây dựng hệ thống kế toán riêng biệt Điều này nhằm đảm bảo xử lý thông tin kịp thời và nâng cao hiệu quả chất lượng công tác kế toán Cuối mỗi quý, các đơn vị trực thuộc sẽ nộp Bảng CĐKT, Báo cáo KQHĐKD và các báo cáo cần thiết cho văn phòng chính của công ty để thực hiện quyết toán chung cho toàn công ty.

Do sự khác biệt về đặc điểm và quy mô hoạt động kinh doanh của từng đơn vị, việc hạch toán riêng lẻ là cần thiết để nâng cao tính kịp thời và hiệu quả của báo cáo kế toán Cholimex, với quy mô hoạt động lớn và mạng lưới trực thuộc đa dạng, cùng với các nghiệp vụ kinh tế phức tạp diễn ra thường xuyên, sẽ gặp bất lợi nếu áp dụng hạch toán chung.

Công ty duy trì một quỹ tiền mặt hợp lý, đảm bảo khả năng thanh toán kịp thời cho khách hàng và nhân viên.

Nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn đáp ứng yêu cầu công việc và luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao Công ty tạo điều kiện cho nhân viên tham gia các lớp học nâng cao nghiệp vụ và ngoại ngữ, nhằm nâng cao năng lực và giảm thiểu sai sót trong công việc.

 Công ty không có các khoản giảm trừ doanh thu

 Công ty không sử dụng hai tài khoản cấp 2 của TK 156 “Hàng hóa” là

TK 1561 “Giá mua hàng hóa” và TK 1562 “Chi phí mua hàng” được sử dụng để theo dõi riêng biệt Công ty quyết định chỉ sử dụng TK 156 để theo dõi chung tình hình mua bán hàng hóa do việc mua hàng phát sinh thường xuyên và chi phí phát sinh nhỏ Tất cả chi phí mua hàng sẽ được cộng dồn và phân bổ một lần vào giá trị hàng hóa bán ra, thay vì phân bổ dần.

Công ty không ghi nhận chi phí bán hàng như phí vận chuyển, bốc dỡ và chi phí quảng cáo vào tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”, mà thay vào đó, tất cả các chi phí này được hạch toán trực tiếp vào tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”.

Hệ thống phần mềm kế toán hiện tại của công ty không đáp ứng kịp thời nhu cầu hạch toán và lập báo cáo đột xuất, dẫn đến việc tổng hợp báo cáo chi tiết và báo cáo từ các đơn vị trực thuộc phải thực hiện bằng Excel hoặc thủ công Điều này gây khó khăn trong việc tổng hợp và quyết toán báo cáo vào cuối mỗi quý.

 Công ty không có chế độ giảm giá hàng hóa bán ra hoặc ghi nhận chiết khấu thanh toán cho khách hàng khi thanh toán sớm

Theo chuẩn mực kế toán 10, trong quá trình sản xuất và kinh doanh, cũng như trong việc đầu tư xây dựng tài sản cố định, chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh từ thanh toán các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ sẽ được ghi nhận là thu nhập hoặc chi phí trong năm tài chính Do đó, việc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh từ hoạt động xuất nhập khẩu vào tài khoản 413 của công ty là không hợp lý.

Kiến nghị

Khi mua hàng hóa, việc mở hai tài khoản chi tiết TK 1561 “Giá mua hàng hóa” và TK 1562 “Chi phí mua hàng” sẽ giúp theo dõi hàng hóa một cách thuận lợi hơn Hàng hóa mua vào được thể hiện cụ thể về giá mua và chi phí mua, từ đó hỗ trợ việc phân bổ chi phí thu mua và giá vốn hiệu quả.

SVTH: Tô Thị Hồng Phượng 53 cung cấp hàng hóa một cách hợp lý và chính xác, giúp doanh thu trong kỳ phù hợp với chi phí, từ đó nâng cao độ chính xác của kết quả kinh doanh.

Công ty cần mở tài khoản 641 “Chi phí bán hàng” nhằm theo dõi các chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng Việc này giúp tạo sự tách biệt rõ ràng với các chi phí quản lý doanh nghiệp, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý tài chính.

Hai tài khoản này có tính chất tương tự, nhưng khi phân tích chi phí, cần phân biệt rõ ràng để tránh nhầm lẫn Ví dụ, việc phân loại lương giữa nhân viên bán hàng và nhân viên quản lý sẽ gặp khó khăn nếu tất cả chi phí được hạch toán chung vào một tài khoản.

Hệ thống phần mềm kế toán hiện tại của công ty đã trở nên quá tải, do đó, công ty cần lập kế hoạch mua phần mềm kế toán mới phù hợp hơn Phần mềm này nên được thiết kế dựa trên tình hình cụ thể của công ty và có giá cả hợp lý, nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu hạch toán và lập báo cáo đột xuất Việc tổng hợp các báo cáo chi tiết và quyết toán báo cáo vào cuối mỗi quý cũng cần được cải thiện để nâng cao hiệu quả quản lý tài chính.

Ghi nhận chiết khấu thanh toán cho khách hàng khi thanh toán sớm vào TK 635 “Chi phí tài chính” nhằm khuyến khích khả năng thanh toán, giúp công ty tránh tình trạng chiếm dụng vốn và thu hồi vốn chậm, từ đó bảo đảm khả năng đầu tư vào các lĩnh vực khác.

Công ty nên thiết lập tài khoản 521 “Chiết khấu thương mại” nhằm xây dựng mối quan hệ bền vững với khách hàng khi họ mua hàng với số lượng lớn Cuối kỳ, kế toán sẽ chuyển khoản giảm trừ doanh thu vào tài khoản 5113 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.

Theo chuẩn mực số 10 và thông tư 201 của Bộ Tài chính, các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ cần được hạch toán vào doanh thu tài chính (TK515) hoặc chi phí tài chính (TK635).

Tiêu đề	Kế Toán Lưu Chuyển Hàng Hóa Tại Công Ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu Và Đầu Tư Chợ Lớn (Cholimex)
Tác giả	Tô Thị Hồng Phượng
Người hướng dẫn	PGS. Nguyễn Xuân Hưng
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế - Tài Chính
Chuyên ngành	Kế toán - Kiểm toán
Thể loại	khóa luận cử nhân kinh tế
Năm xuất bản	2012
Thành phố	TP.Hồ Chí Minh

Định dạng
Số trang	64
Dung lượng	813,45 KB