Kế toán lưu chuyển hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh tm dv xnk thanh châu

Quá trình hình thành và phát triển

Công ty TNHH TM DV và XNK Thanh Châu, với tên giao dịch quốc tế là THANH CHAU TRADING – SERVICE – IMPORT EXPORT COMPANY LIMITED và tên viết tắt là Thanh Chau CO.LTD, chuyên cung cấp dịch vụ thương mại và xuất nhập khẩu.

Công ty được thành lập ngày 27/05/2008,

Công ty TNHH TM DV và XNK Thanh Châu được thành lập theo luật doanh nghiệp, có tư cách pháp nhân và tự chịu trách nhiệm về mọi hoạt động kinh doanh Công ty quản lý vốn, sở hữu con dấu riêng, tài sản và quỹ tập trung, đồng thời mở tài khoản ngân hàng theo quy định của nhà nước.

Với vốn khởi đầu 1,5 tỷ đồng, Công ty Thanh Châu đã phát triển mạnh mẽ và ổn định trong suốt 3 năm qua Công ty không chỉ tự trang trải chi phí mà còn đạt lợi nhuận, khẳng định vị thế trên thị trường Doanh thu ngày càng tăng, cải thiện đời sống công nhân viên và nâng cao thu nhập bình quân đầu người.

Lĩnh vực hoạt động kinh doanh

Công ty TNHH TM DV và XNK Thanh Châu chuyên nhập khẩu và phân phối máy móc cũ tại thị trường trong nước Nhiệm vụ chính của công ty là kinh doanh thương mại, cung cấp các loại hàng hóa đa dạng như máy thủy cũ, máy nén khí, máy cắt cỏ động cơ thủy đã qua sử dụng, xe nâng, máy cắt cỏ, xe lu, máy đào và tổ máy phát điện.

Hoạt động chủ yếu của Công ty bao gồm:

- Nhập khẩu máy móc nông ngư cơ

- Tổ chức bán lẻ các mặt hàng thuộc lĩnh vực hoạt động kinh doanh của Công ty

SVTH: Nguy ễ n Th ị Th ị nh - 4 -

Cơ cấu tổ chức

Giám đốc đảm nhận vai trò lãnh đạo chủ chốt, chịu trách nhiệm quản lý trực tiếp các khâu quan trọng trong doanh nghiệp Họ có trách nhiệm toàn diện về hoạt động kinh doanh và hiệu quả kinh tế của tổ chức.

- Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ vận chuyển, giao hàng, là nơi diễn ra quá trình mua bán, thực hiện tất cả hợp đồng của Công ty

Phòng kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính toàn diện, bao gồm thu thập và cung cấp thông tin kinh tế liên quan đến các hoạt động tài chính Phòng cũng có trách nhiệm tuân thủ nghiêm ngặt các chế độ và chính sách của Nhà nước về quản lý kinh tế tài chính, đồng thời ngăn chặn lãng phí và vi phạm kỷ luật tài chính.

Phòng vật tư, tiêu thụ có trách nhiệm mua sắm và quản lý các vật tư liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty Nhiệm vụ này đảm bảo việc bảo quản đầy đủ và chính xác, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho việc quay vòng vốn hiệu quả.

Nguyên tắc và mục tiêu hoạt động

- Tổ chức thực hiện các kế hoạch kinh doanh theo đúng các quy chế hiện hành và thực hiện mục đích và nội dung hoạt động của Công ty

- Nâng cao hiệu quả kinh doanh

- Xây dựng các chiến lược phát triển kế hoạch kinh doanh phù hợp với các điều kiện thực tế

-Thực hiện các nghĩa vụ đối với người lao động theo đúng quy định của bộ luật lao động

Đảm bảo tuân thủ các quy định về quản lý vốn, tài sản và quỹ, thực hiện hạch toán, kiểm toán theo quy định của nhà nước, đồng thời thực hiện nghĩa vụ nộp thuế và các khoản nộp ngân sách nhà nước theo pháp luật.

Xu hướng phát triển trong những năm qua

Công ty Thanh Châu có chức năng kinh doanh các mặt hàng Mua bán máy móc, thiết bị, phụ tùng Công-Nông-Nghiệp phục vụ cho nhu cầu của

Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và hình thức sổ kế toán 5-7

Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận

 Chức năng của các phần hành kế toán o Kế toán trưởng:

Người đứng đầu bộ máy kế toán có trách nhiệm tổ chức công tác kế toán, thực hiện hạch toán kinh tế và lập báo cáo tài chính theo quy định của luật kế toán và các quy định pháp luật liên quan.

- Kiểm tra và chỉ đạo mọi phần hành kế toán hoạt động từ khâu đầu tiên tới khâu cuối cùng của công tác kế toán trong công ty

- Kế toán trưởng phải nắm bắt kịp thời những thông tin về chế độ kế toán và xử lý kịp thời những sai phạm oPhó kế toán trưởng

- Giúp kế toán trưởng kiểm tra, đôn đốc các phần hành kế toán

- Đồng thời mở sổ chi tiết theo dõi một số tài khoản như: 141,142,144,138,223,228,… o Kế toán tiền mặt

Để theo dõi các nghiệp vụ nhập xuất quỹ tiền mặt, cần phải có phiếu thu, phiếu chi hoặc chứng từ nhập xuất đầy đủ chữ ký của người nhận và người giao Trong một số trường hợp đặc biệt, cần kèm theo lệnh nhập quỹ hoặc xuất quỹ.

- Mở sổ kế toán tiền mặt, ghi chép hằng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu chi, xuất nhập quỹ tiền mặt

Quá trình lưu chuyển chứng từ trong kế toán tiền mặt diễn ra hàng ngày, khi kế toán dựa vào phiếu thu, phiếu chi để lập bảng kê Cuối tháng, các thông tin này được ghi vào nhật ký chứng từ và sổ cái nhằm phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính Kế toán tiền gửi ngân hàng cũng là một phần quan trọng trong quy trình này.

Kế toán cần theo dõi chặt chẽ các nghiệp vụ thanh toán, vay mượn và các giao dịch liên quan đến ngân hàng Khi nhận được chứng từ từ Ngân hàng, kế toán phải kiểm tra và đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo để đảm bảo tính chính xác Trong trường hợp phát hiện sai lệch, kế toán phải báo cáo ngay cho Ngân hàng bằng văn bản để kịp thời xử lý và điều chỉnh.

Kế toán tiền gửi ngân hàng cần mở đầy đủ các loại sổ kế toán chi tiết nhằm theo dõi hiệu quả các khoản tiền gửi bằng đồng Việt Nam và ngoại tệ.

- Đồng thời theo dõi quá trình nhập xuất và tồn kho hàng hoá của công ty o Kế toán công nợ

- Theo dõi và phản ánh tất cả các nghiệp vụ thanh toán như: thanh toán với người mua, người bán và thanh toán nội bộ

Kế toán công nợ cần mở sổ chi tiết để theo dõi công nợ mua bán cho từng đối tượng, nhằm cung cấp thông tin kịp thời về tình hình công nợ cho ban lãnh đạo cửa hàng và công ty Việc này giúp quản lý chi phí lưu thông hiệu quả hơn.

Tổng hợp chi phí mua hàng, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp giúp dễ dàng kiểm tra tình hình thực hiện chi phí tại các cửa hàng trực thuộc công ty cũng như tại trụ sở chính của công ty.

Mọi khoản chi phí phát sinh đều cần có chứng từ hợp pháp, bao gồm phiếu đề xuất và các chứng từ liên quan Những chứng từ này phải được kế toán trưởng, ban Giám đốc và cửa hàng trưởng phê duyệt trước khi ghi nhận.

SVTH: Nguy ễ n Th ị Th ị nh - 7 - o Thủ quỹ

Thủ quỹ là người quản lý và thực hiện việc nhập xuất tiền mặt, có trách nhiệm kiểm kê số tiền mặt thực tế hàng ngày hoặc định kỳ Công việc này bao gồm việc đối chiếu số dư tiền mặt trên sổ quỹ với số tiền thực tế để đảm bảo tính chính xác và khớp nhau giữa sổ quỹ và tiền mặt tồn quỹ.

Hình thức sổ kế toán - 7-9 PHẦN 3: CƠ SỞ LÝ LUẬN 10-40 1 Những vấn đề chung về kế toán lưu chuyển hàng hóa 10-12

- Chế độ kế toán áp dụng theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2012

- Hệ thống sổ sách: hình thức sổ sách kế tóan của Công ty áp dụng là hình thức “ Nhật ký chung trên máy vi tính”

- Hình thức nhập xuất hàng hóa: bình quân gia quyền

Hằng ngày, kế toán thu thập và ghi chép các chứng từ gốc như phiếu nhập kho và phiếu xuất kho vào Nhật ký chung Sau đó, thông tin được chuyển vào sổ cái và sổ chi tiết, từ đó lập bảng cân đối số phát sinh Cuối tháng, kế toán tổng hợp dữ liệu để lập báo cáo tài chính.

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC SỔ KẾ TOÁN VÀ TRÌNH TỰ GHI CHÉP SỔ

CỦA HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG

Hằng ngày, kế toán kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ kế toán và thực hiện định khoản, từ đó ghi vào sổ Nhật Ký Chung Dựa trên số liệu đã ghi trong sổ Nhật Ký Chung, kế toán tiếp tục ghi vào sổ Cái.

Cuối tháng, sau khi kiểm tra việc ghi chép đã đầy đủ vào sổ kế toán, kế toán tiến hành khóa sổ và xác định số dư cuối tháng của các tài khoản trên sổ tổng hợp và sổ chi tiết.

- Căn cứ sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh các tài khoản

- Căn cứ sổ Cái lập bảng Cân Đối Tài Khoản và đối chiếu bảng này với bảng trên Sau khi đối chiếu khớp đúng tiến hành lập BCTC

- Cuối mỗi tháng Công ty Thanh Châu lập “Sổ kế toán” và “Sổ thu chi”: a/ S ổ k ế toán g ồ m:

+ Bảng cân đối số phát sinh

Nhật ký chung là công cụ quan trọng để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị theo trình tự thời gian và mối quan hệ đối ứng giữa các đối tượng Dựa vào Nhật ký chung, các thông tin sẽ được chuyển vào sổ cái để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.

Sổ cái các tài khoản là tài liệu quan trọng phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, được sắp xếp theo nội dung kinh tế Số lượng tài khoản trong sổ cái được phân loại theo thứ tự LOẠI và NHÓM, giúp dễ dàng theo dõi và quản lý các giao dịch tài chính.

Mỗi tài khoản kế toán được mở một hoặc nhiều trang để ghi chép các đối tượng kế toán Dựa vào Nhật ký chung, các thông tin sẽ được chuyển vào sổ cái để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ trong việc quản lý số liệu kế toán.

Sổ chi tiết các tài khoản là tài liệu quan trọng, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo nội dung kinh tế Các tài khoản được sắp xếp một cách có hệ thống theo thứ tự loại và nhóm, giúp dễ dàng theo dõi và quản lý thông tin tài chính.

TK Mỗi tài khoản được mở một trang hoặc một số trang để phản ánh các đối tượng kế toán

+ Sổ theo dõi và trích khấu hao TSCĐ

+ Sổ chi tiết bán hàng: thể hiện các mặt hàng được mua trong tháng, số lượng, đơn giá, thành tiền, giúp cho kế toán dễ dàng theo dõi

+ Sổ nhật ký mua hàng: thể hiện các mặt hàng được mua trong tháng, số lượng, đơn giá, thành tiền, giúp cho kế toán dễ dàng theo dõi

Bảng tổng hợp nhập xuất tồn là công cụ quan trọng giúp kế toán hàng hóa quản lý số lượng tồn kho, bao gồm số lượng đầu kỳ, hàng xuất trong kỳ và hàng tồn cuối kỳ Việc này giúp đảm bảo kiểm soát chính xác số lượng hàng hóa trong kho, từ đó đưa ra quyết định phù hợp, tránh tình trạng thiếu hàng để xuất kho hoặc hàng tồn đọng quá nhiều, gây hư hỏng và lỗi thời.

Sổ quỹ tiền mặt là công cụ quan trọng giúp kế toán theo dõi rõ ràng số tiền thu, chi và số dư còn lại trong tháng Việc này không chỉ giúp kiểm soát dòng tiền hiệu quả mà còn ngăn ngừa tình trạng tiền mặt tồn đọng quá nhiều trong quỹ, từ đó giảm thiểu tình trạng chiếm dụng vốn.

+ Bảng lương: Thể hiện số lương thực lãnh của các nhân viên trong công ty b/ S ổ thu chi

 Hàng năm lậ p “Báo cáo quy ế t toán cu ối năm” Gồ m:

+ Bảng cân đối số phát sinh,

+ Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

+ Các văn bản thuế vụ

1 Những vấn đề chung về kế toán lưu chuyển hàng hóa

Khái niệm

Hoạt động kinh doanh thương mại là hoạt động lưu chuyển hàng hóa, là khâu trung gian nối liền giữa người mua và người tiêu dùng

Hoạt động của đơn vị thương mại bao gồm việc mua hàng hóa (hoặc nhập khẩu), dự trữ hàng với số lượng phù hợp và tổ chức bán ra (hoặc xuất khẩu) Lợi nhuận của doanh nghiệp được xác định từ chênh lệch giữa giá mua và giá bán sau khi đã trừ đi các chi phí kinh doanh.

Phương thức mua hàng, thanh toán

Trong các công ty thương mại, có nhiều hình thức mua hàng khác nhau, và việc lựa chọn phương thức nào phụ thuộc vào các điều kiện cụ thể đã được hai bên thỏa thuận trong hợp đồng kinh doanh Hai hình thức mua hàng chủ yếu thường được áp dụng là

Phương thức chuyển hàng được quy định rõ ràng trong hợp đồng, với việc đơn vị cung cấp có trách nhiệm giao hàng đến địa điểm đã thỏa thuận Trong quá trình vận chuyển, hàng hóa có thể bị hao hụt hoặc mất mát, thường do bên bán chịu trách nhiệm, trừ những trường hợp đặc biệt có quy định về tỷ lệ hao hụt tự nhiên mà bên mua phải chịu Quyền sở hữu hàng hóa chỉ chuyển giao cho bên mua khi họ nhận hàng và hoàn tất việc thanh toán.

Phương thức nhận hàng trực tiếp cho phép bên mua uỷ nhiệm cán bộ nghiệp vụ thực hiện thủ tục mua và nhận hàng tại địa điểm đã thỏa thuận trong hợp đồng Sau khi hàng được nhận, quyền sở hữu sẽ chuyển giao cho bên mua, và họ sẽ tự vận chuyển hàng về bằng phương tiện riêng Mọi hao hụt hoặc mất mát trong quá trình vận chuyển về kho của bên mua, sau khi đã kiểm nhận đầy đủ, thường do bên mua chịu trách nhiệm.

Khi kiểm nhận hàng hoá, đơn vị mua cần dựa vào các chứng từ liên quan như hoá đơn của bên bán và vận đơn của chủ phương tiện vận tải Mọi sự sai lệch giữa số lượng thực tế và số lượng ghi trên chứng từ phải được lập biên bản để làm căn cứ xử lý.

Phương pháp tính giá nhập kho

Hàng hóa là sản phẩm được sản xuất từ lao động, phục vụ cho mục đích trao đổi và tiêu dùng Trong lĩnh vực thương mại, các doanh nghiệp kinh doanh hàng hóa có hình thái vật chất, đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ cả về số lượng và giá trị Việc theo dõi hàng hóa giúp đảm bảo hiệu quả trong quá trình mua bán.

Nguyên tắc xác định giá trị hàng hoá dựa vào nhiều phương pháp khác nhau, trong đó yếu tố giá gốc, hay còn gọi là giá thực tế, đóng vai trò quan trọng.

Giá gốc của hàng hóa trong công ty thương mại được xác định dựa trên các chứng từ hợp lệ chứng minh các khoản chi hợp pháp phát sinh trong quá trình mua hàng Giá này bao gồm giá mua và các khoản thuế không được hoàn lại, sau khi đã loại trừ các khoản chiết khấu thương mại và giảm giá.

 Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

 Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Giá mua hàng hoá = Giá mua + Các khoản thuế không – Các khoản chiết khấu thương có thuế hoàn lại mại, giảm giá.

Các phương thức tiêu thụ hàng hóa - 11-12

Nhìn chung đối với các doanh nghiệp thương, họ thường thực hiện việc hoạt động bán hàng với 2 phương thức cơ bản: phương thức bán buôn và bán lẻ

Phương thức bán buôn đặc trưng bởi việc giao dịch với số lượng lớn và thường thông qua hợp đồng kinh doanh Phương thức này thường được áp dụng trong hoạt động mua bán giữa các nhà sản xuất, doanh nghiệp lớn và các nhà buôn nhỏ Kết thúc quá trình bán hàng, hàng hóa vẫn chưa đến tay người tiêu dùng.

 Phương thức bán buôn thường có 2 hình thức cơ bản:

 Bán hàng qua kho: có 2 cách giao hàng

Giá mua hàng hoá = Giá mua + Các khoản thuế không – Các khoản chiết khấu thương chưa thuế hoàn lại mại, giảm giá

Bán hàng tại kho là hình thức mà bên mua trực tiếp đến nhận hàng tại kho của bên bán Sau khi nhận hàng, người mua sẽ ký tên vào hóa đơn hoặc biên bản giao hàng, lúc này quyền sở hữu hàng hóa sẽ được chuyển giao cho bên mua và doanh thu bán hàng sẽ được ghi nhận.

Hàng chuyển bán là hình thức mà bên bán chịu trách nhiệm vận chuyển hàng hóa đến kho của bên mua hoặc địa điểm do bên mua chỉ định Trong suốt quá trình vận chuyển, hàng hóa vẫn thuộc quyền sở hữu của bên bán cho đến khi quyền sở hữu được chuyển giao cho bên mua, và bên mua chấp nhận thanh toán hoặc thực hiện thanh toán ngay.

 Bán hàng vận chuyển thẳng: là hàng hóa mua về không nhập kho mà chuyển ngay cho khách hàng Có 2 hình thức thanh toán:

- Bán hàng vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán: Kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán vào sổ sách kế toán

Doanh nghiệp trong mô hình bán hàng vận chuyển không tham gia thanh toán chỉ đóng vai trò là môi giới, không trực tiếp thực hiện giao dịch mua bán hàng hóa Họ nhận hoa hồng theo thỏa thuận trong hợp đồng, và kế toán chỉ ghi nhận doanh thu từ phần hoa hồng này.

Phương thức bán lẻ là hình thức bán hàng với số lượng nhỏ, nơi khách hàng trực tiếp đến công ty để chọn mua và thanh toán ngay Phương pháp này thường được áp dụng trong giao dịch giữa các cửa hàng, siêu thị và người tiêu dùng, đảm bảo rằng hàng hóa sẽ được chuyển đến tay người tiêu dùng ngay sau khi giao dịch hoàn tất.

Trong hoạt động mua bán, có nhiều phương thức bán lẻ như bán hàng ở quầy, siêu thị, qua điện thoại và qua mạng Tuy nhiên, về cơ bản, có hai phương thức thu tiền chính.

Bán hàng thu tiền tập trung là hình thức tổ chức tại các siêu thị và quầy bách hóa lớn, nơi khách hàng có thể tự do lựa chọn hàng hóa và thanh toán một lần tại quầy thu ngân Vào cuối ngày, kế toán sẽ lập báo cáo doanh thu bán hàng hằng ngày và nộp tiền vào phòng kế toán để ghi sổ.

Bán hàng không thu tiền tập trung là phương pháp phù hợp với các cửa hàng bán lẻ nhỏ, nơi mỗi nhân viên vừa bán hàng vừa thu tiền, giống như ở các quầy bán hàng nhỏ Cuối ngày, nhân viên sẽ lập báo cáo bán hàng và nộp tiền cho phòng kế toán của công ty Tiền mặt có thể được nộp hàng ngày hoặc theo định kỳ ngắn nếu cửa hàng ở xa.

1.5 Phương pháp xác định giá vốn a/ Giá v ố n hàng bán

Giá vốn hàng bán là giá trị của hàng hóa được bán ra trong kỳ, và mỗi doanh nghiệp có giá vốn hàng bán khác nhau do áp dụng các hệ thống quản lý hàng hóa khác nhau Hai hệ thống quản lý hàng hóa chính là

Hệ thống kê khai thường xuyên yêu cầu kế toán thực hiện lập chứng từ và ghi chép liên tục, kịp thời về số lượng và giá trị của từng lần nhập và xuất hàng trong kỳ.

Hệ thống kiểm kê định kỳ yêu cầu kế toán lập chứng từ và ghi chép liên tục số lượng và giá trị hàng hóa nhập kho, trong khi quá trình xuất hàng không cần lập chứng từ theo từng lần xuất Cuối kỳ, công ty thực hiện kiểm kê thực tế hàng hóa tồn kho để xác định lượng hàng xuất trong kỳ, từ đó ghi vào sổ kế toán Phương pháp xác định giá vốn cũng cần được áp dụng để đảm bảo tính chính xác trong việc ghi chép và báo cáo tài chính.

Khi hàng hóa được mua với đơn giá ổn định qua các kỳ, việc tính giá trị hàng tồn kho trở nên đơn giản Tuy nhiên, thực tế cho thấy giá cả thị trường thường biến động, dẫn đến giá gốc của cùng một loại hàng hóa có thể khác nhau tùy thuộc vào thời điểm mua Do đó, việc xác định đơn giá phù hợp để tính giá trị hàng tồn kho là rất quan trọng Theo chuẩn mực 02 về hàng tồn kho, các doanh nghiệp có thể áp dụng một trong bốn phương pháp để tính toán giá trị hàng hóa tồn kho và giá trị hàng hóa xuất kho.

Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) giả định rằng hàng hóa xuất kho được thực hiện theo thứ tự thời gian nhập kho Cụ thể, hàng hóa nhập kho trước sẽ được xuất ra trước, và chỉ khi hết hàng nhập kho trước mới đến lượt hàng nhập kho sau Giá trị hàng hóa xuất kho được tính theo giá nhập kho lần trước, trước khi tính theo giá nhập kho lần sau Khi giá hàng hóa có xu hướng giảm, giá trị hàng tồn kho sẽ thấp nhất, dẫn đến lợi nhuận trong kỳ giảm và ngược lại.

Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) là phương pháp quản lý hàng tồn kho, trong đó hàng hóa xuất kho được giả định là hàng nhập gần nhất sẽ được xuất trước Theo phương pháp này, trị giá hàng hóa xuất kho được tính theo giá nhập kho gần nhất trước, dẫn đến việc trong trường hợp lạm phát, giá trị hàng tồn kho sẽ thấp hơn giá trị thực, làm giảm lợi nhuận của doanh nghiệp trong kỳ.

Giá gốc hàng hóa tồn đầu kỳ

Giá gốc hàng hóa nhập kho trong kì

Số lượng hàng hóa nhập kho trong kì

Số lượng hàng hóa tồn đầu kỳ

Phương pháp thực tế đích danh (Specific identification), hay còn gọi là phương pháp giá đích danh, được áp dụng cho các doanh nghiệp có ít chủng loại hàng hóa hoặc hàng ổn định và dễ nhận diện Phương pháp này cho phép kế toán sử dụng giá gốc thực tế của từng đơn vị hàng hóa để xác định giá trị hàng tồn kho và hàng xuất kho Đây là phương pháp hợp lý nhất trong bốn phương pháp, nhưng cũng đòi hỏi nhiều công sức vì cần nhận diện chính xác lượng hàng xuất kho, thuộc về những lần mua nào và giá trị khi nhập kho, từ đó tính toán tổng giá trị của chúng.

Kế toán mua hàng trong nước - 14-16

Khái niệm

Mua hàng là bước khởi đầu trong quá trình lưu chuyển hàng hóa, tại đây, người mua sẽ sở hữu sản phẩm nhưng đồng thời cũng đánh mất quyền sở hữu tiền tệ.

+ Đơn giá + bình quân gia quyền

Chứng từ và lưu chuyển chứng từ

- Đơn đặt hàng hoặc hợp đồng kinh doanh

- Hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng

- Biên bản kiểm nghiệm thừa thiếu hàng hóa( nếu phát sinh thừa thiếu hàng hóa)

- Phiếu chi, giấy báo nợ b/ Lưu chuyể n ch ứ ng t ừ

Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 1561: Giá mua hàng hoá

- Tài khoản 1562: Chi phí thu mua hàng hoá

- Tài khoản 157 : Hàng mua gửi đi bán

- Tài khoản 331 : Phải trả người bán

- Tài khoản 151 : Hàng mua đang đi đường

- Tài khỏan 133 : Thuế GTGT được khấu trừ

- Tài khoản 112 : Tiền gửi ngân hàng

Kế toán mua hàng nhập khẩu 16-18

Khái niệm

Nhập khẩu hàng hóa là một phần quan trọng trong hoạt động kinh doanh, giúp các doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu đa dạng của người tiêu dùng và tăng cường nguồn cung cho thị trường nội địa Qua việc nhập khẩu, doanh nghiệp có thể đưa vào thị trường các sản phẩm, máy móc, thiết bị và vật tư kỹ thuật cần thiết.

Các chứng từ khi nhập khẩu là bộ hồ sơ do bên bán giao gồm:

+ Bộ chứng từ thanh toán, gồm:

- Packing list (Phiếu đóng gói)

- Specification (Tờ kê chi tiết)

- Bill of lading (Vận đơn đường biển)

- Insurance policy (Hóa đơn bảo hiểm) hoặc Insurance cerificate ( Giấy chứng nhận bảo hiểm)

- Và một số chứng từ khác (nếu có tùy thuộc vào tính chất của hàng hóa) như Certificate of Origin (Giấy chứng nhận xuất xứ),

+ Ngoài bộ chứng từ thanh toán, còn có các chứng từ khác như:

- Thông báo thuế của Hải quan

Tài khoản sử dụng

- Các tài khoản 156, 151, 133 (1331) để phản ánh giá trị hàng nhập khẩu

- Tài khoản 3333 “Thuế xuất, nhập khẩu”: tài khoản phản ánh số thuế xuất, nhập khẩu cần phải nộp

+ Bên N ợ : Phản ánh số thuế xuất, nhập khẩu đã nộp vào Ngân sách

+Bên Có: Phản ánh số thuế, xuất nhập khẩu phải nộp vào Ngân sách Nhà nước

+ Số dư Có: Phản ánh số thuế xuất, nhập khẩu còn phải nộp vào

+ Số dư Nợ (nếu có): Phản ánh số thuế xuất, nhập khẩu đã nộp thừa cào Ngân sách Nhà nước

- Tài khoản 144 “Thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn

Sơ đồ kế toán

Ký quỹ L/C Thanh toán cho NB Nhập kho NVL, CCDC,

Khái niệm

Bán hàng là khâu cuối cùng của sản xuất hàng hóa Người bán có quyền sở hữu tiền tệ, nhưng mất quỳên sở hữu hàng hóa.

Hóa đơn GTGT (Hóa đơn bán hàng) là chứng từ quan trọng ghi nhận số lượng, chất lượng và giá trị hàng hóa bán ra, giúp theo dõi doanh thu bán hàng Đồng thời, hóa đơn này cũng là căn cứ để yêu cầu thanh toán từ người mua và ghi chép vào sổ kế toán.

- Phiếu đề xuất thanh toán

- Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng

CP vận chuyển, bốc dỡ, kiểm nhận, bảo hiểm,

TK 3332,3 Nộp thuế NK, thuế Thuế NK, thuế TTĐB phải nộp

TK 33312 Nộp thuế GTGT Thuế GTGT hàng NK

SVTH: Nguy ễ n Th ị Th ị nh - 19 - b/ Quy trình luân chuyển chứng từ

- TK 1561 - Giá mua hàng hoá

- TK 1562 - Chi phí thu mua hàng hóa

- TK 157 - Hàng gửi đi bán

- TK 632 - Giá vốn hàng bán

- TK 511 - Doanh thu bán hàng

- TK 131 - Phải thu khách hàng

- TK 333 - Thuế GTGT đầu ra

- TK 112 - Tiền gửi ngân hàng

 Phương thứ c bán buôn a) Bán hàng qua kho

Sơ đồ kế toán - 20-21

SVTH: Nguy ễ n Th ị Th ị nh - 21 - b) Bán hàng vận chuyển thẳng

Phương thức bán lẻ có sơ đồ kế toán tương tự như phương thức bán buôn tại kho, tuy nhiên, tất cả giao dịch đều được thanh toán bằng tiền mặt và chỉ ghi nhận một lần vào cuối ngày.

Bán hàng xuất khẩu 21-22

Khái niệm

Xuất khẩu là hoạt động mà các đơn vị trong nước gửi hàng hóa ra nước ngoài để tiêu thụ với mục đích thương mại Người xuất khẩu giữ quyền sở hữu tiền thu được từ việc bán hàng, nhưng sẽ không còn quyền sở hữu đối với hàng hóa đã xuất đi.

Chứng từ và lưu chuyển chứng từ - 21-22

- Kí kết hợp đồng kinh tế

- Mở LC : Nếu thanh toán theo phương thức LC

- Bảng kê chi tiết đóng gói

- Giấy chứng nhận xuất xứ

- Giấy chứng nhận phẩm chất, trọng liệu

- Giấy chứng nhận thuyền trưởng b/ Lưu chuyển chứng từ

Sau khi ký hợp đồng kinh tế, bên nhập khẩu cần mở thư tín dụng (LC) Khi nhận được thông báo mở LC từ ngân hàng, phòng kế toán có trách nhiệm kiểm tra các điều kiện ghi trên LC để đảm bảo tính phù hợp với hợp đồng Nếu phát hiện điều kiện nào không phù hợp, phòng kế toán phải ngay lập tức thông báo cho bên yêu cầu ngân hàng thực hiện việc sửa đổi các điều kiện cho phù hợp.

- TK 131 : Phải thu khách hàng

- TK 1122: Tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ

- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- TK 632: Giá vốn hàng bán

- TK 641: Chi phí bán hàng

- TK 3333: Thuế xuất nhập khẩu

- TK 133: Thuế GTGT đầu vào

- TK 111, 112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

Khi nộp thuế Thuế XK phải nộp DT xuất khẩu

Chi phí xuất hàng GVHB

Sơ đồ kế toán

Xác định kết quả kinh doanh

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu - 23-25

- Chiết khấu thương mại: là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng với số lượng lớn,

- Giảm giá hàng bán: là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu,

Giá trị hàng bán bị trả lại là tổng giá trị của hàng hóa đã được xác định là đã tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán.

4.1.2 Chứng từ và lưu chuyển chứng từ a/ Chứng từ

- Biên bản trả lại hàng hóa

- Phiếu thu b/ Lưu chuyển chứng từ

4.1.3 Tài khoản sử dụng a/ Chiết khấu thương mại:

TK 521 – “Chiết khấu thương mại”

Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng

Kết chuyển toàn bộ chiết khấu thương mại sang Tài khoản “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” nhằm xác định doanh thu thuần trong kỳ hạch toán.

Tài khoản 521 – Chiết khấu thương mại, không có số dư cuối kỳ

+ Tài khoản 5211: Chiết khấu thanh toán + Tài khoản 5212: Chiết khấu thành phẩm + Tài khoản 5213 : Chiết khấu dịch vụ b/ Giảm giá hàng bán

Tài khoản sử dụng: TK 532 – “Giảm giá hàng bán”

Các khoản giảm giá đã được chấp thuận cho người mua hàng

Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán sang cho TK 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Tài khoản 532 – không có số dư cuối kỳ c/ Giá trị hàng bán bị trả lại

Tài khoản sử dụng: TK 531 – “Hàng bán bị trả lại”

Phản ánh trị giá hàng bán bị trả lại là quá trình ghi nhận số tiền đã hoàn trả cho người mua hàng hoặc trừ vào khoản nợ phải thu từ khách hàng đối với các sản phẩm đã được bán ra.

Kết chuyển toàn bộ số hàng bán bị trả lại sang cho TK 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Tài khoản 531 – không có số dư cuối kỳ

 Sơ đồ k ế toán gi ả m giá hàng bán:

Kế toán chi phí mua hàng - 25-26

 Sơ đồ k ế toán hàng bán b ị tr ả l ạ i:

+ Trường hợp hàng bán bị trả lại, ghi thêm bút toán:

Nợ 156 Giá vốn hàng bị trả lại

Có 632 + Nếu hàng bị trả lại còn gửi bên mua ghi:

4.2 Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng bao gồm các khoản chi liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ và lao vụ trong một kỳ, như chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng và chi phí quảng cáo.

- Bảng phân bổ khấu hao

- Bảng thanh toán lương b/ Lưu chuyển chứng từ

Dựa trên các chứng từ gốc liên quan đến chi phí bán hàng, kế toán thực hiện ghi chép vào sổ chi tiết tài khoản 641 để theo dõi từng nghiệp vụ phát sinh Đồng thời, kế toán lập bảng kê chi tiền mặt và chuyển khoản từ phòng kinh doanh dựa trên chứng từ gốc Cuối cùng, các thông tin này được ghi vào phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc và tổng hợp vào sổ cái tài khoản 641 vào cuối kỳ.

Tài khoản 641 – “Chi phí bán hàng”

- Bên N ợ : Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ

- Bên Có: Kết chuyển chi phí bán hàng

- Tài khoản cuối kỳ khôg có số dư

Chi phí nhân viên (TK 6411) là một yếu tố quan trọng trong quản lý tài chính, tiếp theo là chi phí vật liệu bao bì (TK 6412) cần thiết cho sản xuất Chi phí dụng cụ và đồ dùng (TK 6413) cũng đóng vai trò thiết yếu trong hoạt động hàng ngày Bên cạnh đó, chi phí khấu hao tài sản cố định (TK 6414) ảnh hưởng đến giá trị tài sản theo thời gian Cuối cùng, chi phí bảo hành (TK 6415) là một phần không thể thiếu trong việc duy trì sự hài lòng của khách hàng và đảm bảo chất lượng sản phẩm.

+ TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6418 - Chi phí bằng tiền khác

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp - 27-28

4.3 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp phản ánh các khoản chi phát sinh trong kỳ liên quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp mà không phân chia cho từng hoạt động cụ thể Các loại chi phí này bao gồm chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính và các chi phí chung khác.

4.3.2 Chứng từ và lưu chuyển chứng a/ Chứng từ

Giống như CPBH, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc ghi vào sổ chi tiết

Kế toán TK 642 thực hiện lập bảng kê chi tiền mặt, bảng kê TGNH, bảng kê lương và bảng tính khấu hao Cuối kỳ, các thông tin này được ghi vào “phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc” để làm căn cứ ghi vào sổ cái TK 642.

TK 642 ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ, giúp phản ánh chính xác các khoản chi này Để quản lý hiệu quả, TK 642 có thể được mở rộng thành các tài khoản cấp 2, cho phép theo dõi chi tiết theo từng nội dung cụ thể.

- 6421- Chi phí nhân viên quản lý

- 6422- Chi phí vật liệu quản lý

- 6423- Chi phí đồ dùng văn phòng

- 6424- Chi phí khấu hao TSCĐ

- 6427- Chi phí dịch vụ mua ngoài

- 6428- Chi phí bằng tiền khác

Kế toán doanh thu tài chính 28-30

Bao gồm những khoản doanh thu liên quan đến hoạt động tài chính như:

Tiền lãi từ các khoản vay và tiền gửi, cùng với lãi suất từ bán hàng trả chậm và trả góp, đóng vai trò quan trọng trong doanh thu Ngoài ra, doanh thu từ việc cho thuê tài sản và cung cấp quyền sử dụng tài chính thông qua các phát minh sáng chế, nhãn hiệu thương mại, bản quyền tác giả và phần mềm máy tính cũng là nguồn thu nhập đáng kể.

- Doanh thu từ hoạt động đầu tư, mua bán chứng khoán ngắn hạn

- Doanh thu chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng

- Doanh thu về các hoạt động đầu tư khác

- Chênh lệch do bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ

- Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn

- Doanh thu từ hoạt động tài chính khác

- Bảng tính kết quả hoạt động kinh doanh, kết quả hoạt động khác

- Các chứng từ gốc phản ánh các khoản doanh thu tài chính

- Bảng tỷ giá ngân hàng b/ Lưu chuyển chứng từ

Khi nhận được giấy báo có từ ngân hàng, kế toán sẽ ghi nhận tỷ giá thanh toán vào sổ theo dõi chi tiết cho từng khách hàng, sử dụng tài khoản 5151 - "doanh thu tài chính - lãi từ ngân hàng" hoặc tài khoản 5152 - "doanh thu tài chính - chênh lệch tỷ giá" Cuối tháng, dựa trên sổ chi tiết và các chứng từ liên quan, kế toán sẽ ghi nhận vào sổ cái tài khoản 515 - "doanh thu tài chính".

Tài khoản sử dụng 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

+ Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)

+ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911- “Xác định kết quả kinh doanh”

Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia là nguồn thu nhập quan trọng cho nhà đầu tư Ngoài ra, chiết khấu thanh toán mà doanh nghiệp được hưởng cũng góp phần tăng cường lợi nhuận Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ kinh doanh và lãi tỷ giá từ việc đánh giá lại cuối năm các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ đều ảnh hưởng đến kết quả tài chính của doanh nghiệp, tạo ra cơ hội gia tăng giá trị cho cổ đông.

Kết chuyển hoặc phân bố lãi từ tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản đã hoàn thành sẽ được ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính Đồng thời, doanh thu từ các hoạt động tài chính khác cũng sẽ phát sinh trong kỳ.

Kế toán chi phí tài chính 30-32

Chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí vay và cho vay vốn, góp vốn kinh doanh, lỗ chuyển nhượng góp vốn ngắn hạn, và chi phí giao dịch bán chứng khoán ngắn hạn Ngoài ra, nó còn bao gồm khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, cũng như khoản lỗ và chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ.

- Giấy báo Nợ của Ngân hàng

- Bảng tỷ giá Ngân hàng b/ Lưu chuyển chứng từ

Khi nhận giấy báo nợ từ Ngân hàng hoặc biên bản vi phạm hợp đồng, kế toán sẽ dựa vào các chứng từ để ghi nhận vào sổ chi tiết tài khoản 6351 và 6352 Vào cuối tháng, kế toán chi phí sẽ sử dụng sổ chi tiết tài khoản liên quan để ghi nhận vào sổ cái tài khoản 635.

Tài khoản sử dụng: TK 635 – “Chi phí tài chính”

Các khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản lỗ phát sinh từ việc thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn, lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ trong kỳ, và khoản lỗ do bán ngoại tệ.

+ Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư là một quy trình quan trọng trong kế toán, giúp điều chỉnh lại giá trị tài sản đầu tư khi có sự thay đổi Cuối kỳ, việc kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ là cần thiết để xác định kết quả kinh doanh chính xác, từ đó hỗ trợ ra quyết định hiệu quả cho doanh nghiệp.

Tài khoản 635 – Chi phí tài chính không có số dư cuối kỳ

Kế toán thu nhập khác 32-34

Thu nhập khác là khoản thu nhập ngoài hoạt động SXKD, tạo ra doanh thu của doanh nghiệp, gồm:

+ Thu nhập từ nhượng bán, thanh lí TSCĐ

+ Thu tiền được do vi phạm hợp đồng

+ Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ

+ Các khoản thuế được NSHN hòan lại

+ Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có)

+ Thu nhập từ quà biếu, quà tặng bằng tiền, bằng hiện vật

4.6.2 Chứng từ và lưu chuyển chứng từ a/ Chứng từ:

- Biên bản thanh lý TSCĐ

Khi nhận được giấy báo có từ Ngân hàng, văn bản hoàn thuế, hoặc biên bản vi phạm hợp đồng do nhận tiền từ bên vi phạm, cùng với các khoản thu nhập không thường xuyên như trúng vé số hay bán tài sản cố định, kế toán cần tập hợp các chứng từ gốc và ghi nhận vào tài khoản TK 711 – thu nhập khác.

- Tài khoản sử dụng : 711 – “Thu nhập khác”

+ Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác (nếu có)

+ Cuối kì kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác trong kỳ sang tài khoản 911- “Xác định kết quả kinh doanh”

+ Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ Tài khoản 711- “Thu nhập khác” không có số dư cuối kỳ

4.7 Kế toán chi phí khác

Chi phí khác bao gồm:

+ Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có)

+Tiền phạt do vi phạm hợp đồng

+ Bị phạt thuế, truy nộp thuế

+ Các khoản chi phí do kế toán nhầm, bỏ sót khi ghi sổ

+ Các khoản chi phí khác còn lại

- Biên bản thanh lý TSCĐ

- Biên bản đóng phạt do vi phạm hợp đồng

Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp - 35-36

Khi nhận giấy báo nợ từ Ngân hàng hoặc biên bản vi phạm hợp đồng, kế toán cần ghi nhận các khoản chi bằng tiền mặt, như chi phí nhượng bán và thanh lý tài sản cố định, dựa trên các chứng từ liên quan vào sổ chi tiết tài khoản.

811 Cuối tháng kế toán chi phí căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản liên quan để ghi nhận vào sổ cái tài khoản 811

Kết cấu TK 811- “Chi phí khác”

- Bên Nợ : Các khoản chi phí phát sinh

- Bên Có : Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào TK 911- “Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ

4.8 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Chi phí thuế TNDN bao gồm hai phần: chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại Những chi phí này phát sinh trong năm và là cơ sở để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện tại.

- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành b/ Lưu chuyển chứng từ

Kế toán trưởng căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp năm

2010 và bảng xác định kết quả kinh doanh năm 2011(lỗ) nên kế toán ghi nhận bút toán hoàn nhập khoản thuế TNDN tạm tính trong năm (theo từng quý)

Kết cấu và nội dung phản ánh TK 821 – Chi phí thuế TNDN

- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm

- Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm

- Kết chuyển sang TK911 để xác định kết quả trong kinh doanh

- Chênh lệch thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hoãn lại

- Kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

TK 821 – Không có số dư

+ TK 8211 “ Chi phí thuế TNDN hiện hành”

+ TK 8212 “ Chi phí thuế TNDN hoãn lại”

Xác định kết quả kinh doanh 37-39

Kết quả kinh doanh là số lãi hoặc lỗ do các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kì kế toán

- TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

- Giá vốn hàng bán - Doanh thu thuần bán háng CCDV, BĐSĐ

- Chi phí hoạt động tài chính - Doanh thu hoạt động tài chính

- Chi phí bán hàng - Thu nhập khác

- Chi phí quản lí doanh nghiệp - Khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN

- Chi phí thuế TNDN - Kết chuyển lỗ

TK 911 không có số dư cuối kỳ,

4.9.4 Báo cáo KQSXKD Đơn vị báo cáo: Mẫu số B 02 – DN Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 15/ 2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/của Bộ trưởng BTC)

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02)

4 Giá vốn hàng bán 11 VI.27

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11)

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26

7 Chi phí tài chính 22 VI.28

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp

18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)

KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM DV XNK THANH CHÂU

1 Đặc điểm kinh doanh của Công ty

Phương tính tính giá nhập kho

Phương pháp thực tế đích danh (Specific identification), hay còn gọi là phương pháp giá đích danh, được áp dụng cho các doanh nghiệp có ít chủng loại hàng hóa hoặc mặt hàng ổn định và dễ nhận diện Phương pháp này yêu cầu kế toán sử dụng giá gốc thực tế của từng đơn vị hàng hóa để xác định giá trị tồn kho và hàng xuất kho Đây là phương pháp hợp lý nhất trong bốn phương pháp, nhưng đòi hỏi nhiều công sức để nhận diện chính xác lượng hàng xuất kho, xác định các lần mua và giá trị khi nhập kho, từ đó tính toán tổng giá trị hàng hóa.

Phương pháp bình quân gia quyền (Weighted Average) được áp dụng dựa trên giả định rằng tất cả hàng hoá trong kho đều được trộn lẫn và không phân biệt theo các lần nhập kho khác nhau Theo phương pháp này, trị giá hàng hoá xuất kho trong kỳ được tính dựa trên giá trị trung bình của hàng hoá tồn đầu kỳ và hàng hoá nhập kho trong kỳ Đơn giá bình quân có thể được tính theo thời kỳ hoặc mỗi khi nhập một lô hàng mới.

Bình quân gia quyền di động là phương pháp tính toán đơn giá bình quân cho hàng tồn kho, trong đó mỗi lần nhập kho với giá mới sẽ dẫn đến việc điều chỉnh lại giá bình quân Khi có sự chênh lệch giữa giá cũ và giá mới, cần phải tính toán lại để đảm bảo tính chính xác trong quản lý hàng tồn kho.

Phương pháp bình quân gia quyền cố định tính giá trị hàng hóa trong kỳ dựa trên giá trung bình của tất cả các lần xuất kho vào ngày cuối kỳ, với cơ sở là số tồn kho đầu kỳ và tất cả các lần nhập trong kỳ Phương pháp này thường có xu hướng làm giảm sự biến động của giá cả.

2.1 Kế toán mua hàng trong nước

Mua hàng đánh dấu giai đoạn đầu tiên trong quy trình lưu chuyển hàng hóa, nơi người mua nhận quyền sở hữu sản phẩm nhưng đồng thời mất quyền sở hữu tiền tệ.

+ Đơn giá + bình quân gia quyền

2.1.2 Chứng từ và lưu chuyển chứng từ a/ Ch ứ ng t ừ

- Đơn đặt hàng hoặc hợp đồng kinh doanh

- Hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng

- Biên bản kiểm nghiệm thừa thiếu hàng hóa( nếu phát sinh thừa thiếu hàng hóa)

- Phiếu chi, giấy báo nợ b/ Lưu chuyể n ch ứ ng t ừ

- Tài khoản 1561: Giá mua hàng hoá

- Tài khoản 1562: Chi phí thu mua hàng hoá

- Tài khoản 157 : Hàng mua gửi đi bán

- Tài khoản 331 : Phải trả người bán

- Tài khoản 151 : Hàng mua đang đi đường

- Tài khỏan 133 : Thuế GTGT được khấu trừ

- Tài khoản 112 : Tiền gửi ngân hàng

2.2 Kế toán mua hàng nhập khẩu

Nhập khẩu hàng hóa là một phần quan trọng trong hoạt động kinh doanh, giúp đáp ứng nhu cầu đa dạng của người tiêu dùng và tăng nguồn cung cho thị trường nội địa Các doanh nghiệp thường nhập khẩu hàng hóa, máy móc, thiết bị và vật tư kỹ thuật để phục vụ cho mục tiêu này.

Các chứng từ khi nhập khẩu là bộ hồ sơ do bên bán giao gồm:

+ Bộ chứng từ thanh toán, gồm:

- Packing list (Phiếu đóng gói)

- Specification (Tờ kê chi tiết)

- Bill of lading (Vận đơn đường biển)

- Insurance policy (Hóa đơn bảo hiểm) hoặc Insurance cerificate ( Giấy chứng nhận bảo hiểm)

- Và một số chứng từ khác (nếu có tùy thuộc vào tính chất của hàng hóa) như Certificate of Origin (Giấy chứng nhận xuất xứ),

+ Ngoài bộ chứng từ thanh toán, còn có các chứng từ khác như:

- Thông báo thuế của Hải quan

- Các tài khoản 156, 151, 133 (1331) để phản ánh giá trị hàng nhập khẩu

- Tài khoản 3333 “Thuế xuất, nhập khẩu”: tài khoản phản ánh số thuế xuất, nhập khẩu cần phải nộp

+ Bên N ợ : Phản ánh số thuế xuất, nhập khẩu đã nộp vào Ngân sách

+Bên Có: Phản ánh số thuế, xuất nhập khẩu phải nộp vào Ngân sách Nhà nước

+ Số dư Có: Phản ánh số thuế xuất, nhập khẩu còn phải nộp vào

+ Số dư Nợ (nếu có): Phản ánh số thuế xuất, nhập khẩu đã nộp thừa cào Ngân sách Nhà nước

- Tài khoản 144 “Thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn

Ký quỹ L/C Thanh toán cho NB Nhập kho NVL, CCDC,

Bán hàng là khâu cuối cùng của sản xuất hàng hóa Người bán có quyền sở hữu tiền tệ, nhưng mất quỳên sở hữu hàng hóa

Hóa đơn GTGT, hay còn gọi là hóa đơn bán hàng, là chứng từ quan trọng ghi nhận số lượng, chất lượng và giá trị hàng hóa được bán ra Nó không chỉ giúp theo dõi doanh thu bán hàng mà còn là căn cứ để yêu cầu thanh toán từ người mua và ghi chép trong sổ kế toán.

- Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng

CP vận chuyển, bốc dỡ, kiểm nhận, bảo hiểm,

TK 3332,3 Nộp thuế NK, thuế Thuế NK, thuế TTĐB phải nộp

TK 33312 Nộp thuế GTGT Thuế GTGT hàng NK

SVTH: Nguy ễ n Th ị Th ị nh - 19 - b/ Quy trình luân chuyển chứng từ

- TK 1561 - Giá mua hàng hoá

- TK 1562 - Chi phí thu mua hàng hóa

- TK 157 - Hàng gửi đi bán

SVTH: Nguy ễ n Th ị Th ị nh - 21 - b) Bán hàng vận chuyển thẳng

Phương thức bán lẻ sử dụng sơ đồ kế toán tương tự như phương thức bán buôn tại kho, nhưng tất cả giao dịch đều được thanh toán bằng tiền mặt Mọi giao dịch sẽ được ghi nhận một lần vào cuối ngày.

Xuất khẩu là hoạt động của các đơn vị trong nước bán hàng hóa ra nước ngoài với mục đích thương mại Người xuất khẩu giữ quyền sở hữu tiền thu được từ việc bán hàng, nhưng đồng thời mất quyền sở hữu đối với hàng hóa đã xuất khẩu.

- Kí kết hợp đồng kinh tế

- Mở LC : Nếu thanh toán theo phương thức LC

- Bảng kê chi tiết đóng gói

- Giấy chứng nhận xuất xứ

- Giấy chứng nhận phẩm chất, trọng liệu

- Giấy chứng nhận thuyền trưởng b/ Lưu chuyển chứng từ

Sau khi ký hợp đồng kinh tế, bên nhập khẩu cần mở thư tín dụng (LC) Khi nhận giấy báo mở LC từ ngân hàng, phòng kế toán sẽ kiểm tra các điều kiện ghi trên LC để đảm bảo tính phù hợp với hợp đồng Nếu phát hiện điều kiện nào không phù hợp, phòng kế toán phải thông báo ngay cho bên yêu cầu ngân hàng sửa đổi các điều kiện cho đúng.

- TK 131 : Phải thu khách hàng

- TK 1122: Tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ

- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- TK 632: Giá vốn hàng bán

- TK 641: Chi phí bán hàng

- TK 3333: Thuế xuất nhập khẩu

- TK 133: Thuế GTGT đầu vào

- TK 111, 112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

4 Xác định kết quả kinh doanh

4.1 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

- Chiết khấu thương mại: là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng với số lượng lớn,

- Giảm giá hàng bán: là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu,

Giá trị hàng bán bị trả lại là tổng giá trị của sản phẩm đã được xác định là tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán.

- Biên bản trả lại hàng hóa

- Phiếu thu b/ Lưu chuyển chứng từ

4.1.3 Tài khoản sử dụng a/ Chiết khấu thương mại:

TK 521 – “Chiết khấu thương mại”

Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng

Kết chuyển toàn bộ chiết khấu thương mại vào Tài khoản “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” giúp xác định doanh thu thuần cho kỳ hạch toán.

Tài khoản 521 – Chiết khấu thương mại, không có số dư cuối kỳ

+ Tài khoản 5211: Chiết khấu thanh toán + Tài khoản 5212: Chiết khấu thành phẩm + Tài khoản 5213 : Chiết khấu dịch vụ b/ Giảm giá hàng bán

Tài khoản sử dụng: TK 532 – “Giảm giá hàng bán”

Các khoản giảm giá đã được chấp thuận cho người mua hàng

Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán sang cho TK 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Tài khoản 532 – không có số dư cuối kỳ c/ Giá trị hàng bán bị trả lại

Tài khoản sử dụng: TK 531 – “Hàng bán bị trả lại”

Phản ánh trị giá hàng bán bị trả lại là việc ghi nhận số tiền đã hoàn trả cho người mua hoặc trừ vào khoản nợ phải thu từ khách hàng đối với các sản phẩm hàng hóa đã được bán ra.

Kết chuyển toàn bộ số hàng bán bị trả lại sang cho TK 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Tài khoản 531 – không có số dư cuối kỳ

 Sơ đồ k ế toán gi ả m giá hàng bán:

 Sơ đồ k ế toán hàng bán b ị tr ả l ạ i:

+ Trường hợp hàng bán bị trả lại, ghi thêm bút toán:

Có 632 + Nếu hàng bị trả lại còn gửi bên mua ghi:

Chi phí bán hàng là các khoản chi mà doanh nghiệp chi cho hoạt động tiêu thụ hàng hóa, lao vụ và dịch vụ trong kỳ Những chi phí này bao gồm chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng và chi phí quảng cáo.

Dựa trên các chứng từ gốc liên quan đến chi phí bán hàng, kế toán sẽ ghi chép vào sổ chi tiết TK 641 để theo dõi từng nghiệp vụ phát sinh Đồng thời, căn cứ vào các chứng từ này, kế toán lập bảng kê chi tiền mặt và chuyển khoản ngân hàng từ phòng kinh doanh Sau đó, các thông tin này sẽ được ghi vào phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc, và cuối kỳ sẽ được tổng hợp vào sổ cái TK 641.

Tài khoản 641 – “Chi phí bán hàng”

- Bên N ợ : Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ

- Bên Có: Kết chuyển chi phí bán hàng

- Tài khoản cuối kỳ khôg có số dư

Các phương thức tiêu thụ hàng hóa

Công ty TNHH TM DV XNK Thanh Châu áp dụng cả hai hình thức bán hàng là bán buôn và bán lẻ, và tiến hành theo dõi chặt chẽ các hoạt động của từng phương thức bán hàng.

Hiện nay, công ty chủ yếu áp dụng phương thức bán buôn trực tiếp tại kho và bán buôn vận chuyển thẳng, đặc biệt cho hàng nhập khẩu.

Hình thức bán trực tiếp tại kho mang lại nhiều lợi ích cho công ty và khách hàng Khi khách hàng có nhu cầu, họ đến công ty để ký hợp đồng mua bán, và nếu được chấp nhận, hàng hóa sẽ được giao ngay tại kho Điều này cho phép khách hàng kiểm tra hàng hóa trực tiếp, phát hiện kịp thời các vấn đề như mất mát hay hư hỏng, từ đó công ty có thể xử lý nhanh chóng Ngoài ra, hình thức này cũng giúp tiết kiệm chi phí vận chuyển hàng hóa.

Trong hình thức bán buôn vận chuyển thẳng, khách hàng ký hợp đồng với công ty để xác định lượng hàng nhập khẩu Khi hàng về, công ty sẽ chuyển thẳng đến địa điểm giao hàng mà không cần lưu kho Trong quá trình vận chuyển, công ty theo dõi hàng hóa qua tài khoản gửi đi Hoạt động bán hàng chỉ được ghi nhận khi khách hàng nhận hàng và thực hiện thanh toán Đặc biệt, công ty thường áp dụng hình thức bán chịu với thời hạn thanh toán nhất định, hiếm khi khách hàng thanh toán ngay khi nhận hàng.

Công ty TNHH TM DV XNK Thanh Châu áp dụng phương thức bán lẻ thu tiền tập trung, cho phép khách hàng mua hàng trực tiếp tại cửa hàng mà không cần ký hợp đồng Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt ngay khi nhận hàng, với hoạt động bán hàng, nhận hàng và thanh toán diễn ra đồng thời Cuối ngày, nhân viên bán hàng nộp tiền và chứng từ thu tiền cho kế toán.

Kế toán mua hàng

Kế toán mua hàng trong nước 42-46

- Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng

- Phiếu chi, giấy báo nợ (khi thanh toán)

- Bảng kê hoá đơn hàng hoá mua vào b/ Lưu chuyển chứng từ

- Quá trình luân chuyển chứng từ của công ty căn cứ vào phương thức mua hàng

+ Đơn giá bình quân gia quyền

Bộ phận kinh doanh sẽ căn cứ vào tình hình hàng hóa tồn kho và các hợp đồng bán hàng để lựa chọn nhà cung cấp và lập hợp đồng kinh doanh Tùy theo giá trị hợp đồng, trưởng phòng kinh doanh hoặc Phó tổng giám đốc sẽ ký duyệt, trong đó hợp đồng có giá trị từ 60 triệu trở lên sẽ do Phó tổng giám đốc ký Đối với hàng hóa nhập khẩu, sau khi thỏa thuận mua hàng, bộ phận tài chính sẽ thực hiện các thủ tục chứng từ và thanh toán bằng chuyển khoản.

- Khi hàng về đến công ty, bộ phận kinh doanh lập phiếu nhập kho căn cứ vào hợp đồng kinh doanh, phiếu nhập kho gồm 3 liên:

Một liên: được lưu tại bộ phận kinh doanh

Môt liên: chuyển cho bên bán (nếu có)

Một liên: chuyển cho bộ phận kho (thủ kho)

Thủ kho nhận hàng và kiểm tra đối chiếu với phiếu nhập kho về mặt hàng, số lượng và chất lượng hàng hóa Sau khi ghi nhận vào thẻ kho, thủ kho chuyển phiếu nhập kho cùng hóa đơn GTGT đến phòng kế toán Bộ phận kế toán sẽ kiểm tra đối chiếu giữa phiếu nhập kho và hóa đơn GTGT, sau đó nhập liệu vào phần mềm mua hàng và lưu trữ phiếu nhập kho cùng hóa đơn GTGT tại phòng kế toán.

Khi đến thời hạn thanh toán, bộ phận kinh doanh sẽ lập phiếu đề xuất và gửi cho Phó tổng giám đốc hoặc trưởng phòng kinh doanh để duyệt Sau khi được phê duyệt, phiếu đề xuất sẽ được chuyển tới phòng kế toán, nơi sẽ đối chiếu số liệu giữa phiếu đề xuất và bộ chứng từ mua hàng Sau đó, phòng kế toán sẽ nhập liệu vào phần mềm và in phiếu chi với hai liên, chuyển cho thủ quỹ ký duyệt.

Một liên: chuyển cho người bán

Một liên: lưu tại phòng kế toán với bộ chứng từ mua hàng

TK 1561- Giá mua hàng hóa

TK 1562- Chi phí thu mua hàng hoá

TK 157 - Hàng gửi đi bán

TK 331 - Phải trả người bán

TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

TK 112 - Tiền gửi ngân hàng

Ngày 28/9/2011 mua 1 lô hàng của Công ty TNHH Đại Hòa, số Invoice

Công ty đã nhập kho 1 động cơ máy thủy đã qua sử dụng với đơn giá 11.000.000đ và 3 động cơ máy thủy đã qua sử dụng với giá 22.000.000đ/cái, tổng giá trị là 116120 Thanh toán cho các động cơ này được thực hiện bằng chuyển khoản, kèm theo thuế VAT 10% Ngoài ra, chi phí vận chuyển và bốc xếp là 600.000đ, thanh toán bằng tiền mặt và cũng bao gồm thuế VAT 10%.

Công ty sử dụng tài khoản 1561 để theo dõi chi tiết hàng hóa nhập kho, trong khi thuế VAT được ghi vào tài khoản 133 Ngoài ra, công ty cũng theo dõi khoản phải thanh toán cho người bán thông qua tài khoản 331-23.

- Phí vận chuyển, công ty sử dụng TK 1562 để hạch toán

Kế toán hoạt động nhập khẩu 46-49

2.2 Kế toán họat động nhập khẩu

- Hợp đồng thương mại (sales contract)

- Phiếu chi, giấy báo nợ (khi thanh toán)

- Bảng kê hoá đơn hàng hoá mua vào

- Bộ chứng từ xuất nhập khẩu: commercial invoice, bill of lading, packing list

- Tờ khai thuế hải quan

- Phụ lục tờ khai hàng hóa

Bộ chứng từ mở L/C bao gồm giấy xin mở L/C, phương án kinh doanh, giấy cam kết sử dụng vốn vay và giấy nộp tiền vào ngân sách trong trường hợp thanh toán bằng L/C.

- Giấy thông báo thuế thu khoản chênh lệch

SVTH: Nguy ễ n Th ị Th ị nh - 47 - b/ Lưu chuyển chứng từ

TK 1561- Giá mua hàng hóa

TK 1562- Chi phí thu mua hàng hoá

TK 157 - Hàng gửi đi bán

TK 331 - Phải trả người bán

TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

Vào ngày 13/04/2011, Công ty đã nhập khẩu một lô hàng từ Công ty JPM Development INC, với Tờ khai 37176, bao gồm các tổ máy phát điện như sau: AGGREKO 300KVA giá 14.759 USD/cái, thuế nhập khẩu 30.585.076 VNĐ; CUMMINS KTA19-562.5KVA giá 22.857 USD/cái; CUMMIS NT855-287.5 KVA giá 5.143 USD/cái, thuế nhập khẩu 10.657.839 VNĐ; và GENERAC 93.75 KVA giá 14.000 USD/cái, thuế nhập khẩu 29.012.200 VNĐ Tỷ giá hối đoái là 20.723, và VAT hàng nhập khẩu là 0% Ngày 26/4/2011, công ty đã thanh toán tiền hàng qua chuyển khoản với tỷ giá xuất ngoại tệ là 20.658.

- Ngày 13/4 - Căn cứ phiếu nhập kho, hóa đơn nhập khẩu

- Ngày 13/4 - Căn cứ các chứng từ hải quan, phản ánh thuế nhập khẩu phải nộp

- Ngày 26/4 - Công ty thanh toán bằng chuyển khoản:

3 Kế toán bán hàng tại Công ty TNHH TM DV XNK THANH CHÂU

Kế toán bán hàng trong nước - 49 1 Chứng từ và lưu chuyển chứng từ - 49-53

- Chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy báo có

Đối với phương thức bán buôn, khi khách hàng có nhu cầu mua hàng với số lượng lớn, họ sẽ đến công ty để ký hợp đồng Bộ phận kinh doanh sẽ xem xét tình hình tài chính của khách hàng trước khi tiến hành ký kết hợp đồng Sau khi hợp đồng được ký, bộ phận kinh doanh sẽ chuyển cho phó giám đốc để xét duyệt Khi hợp đồng đã được phê duyệt, bộ phận kinh doanh sẽ lập hóa đơn giá trị gia tăng, trong đó ghi rõ số lượng, đơn giá và chiết khấu thương mại.

 Một liên lưu tại bộ phận kinh doanh

 Một liên giao cho khách hàng (liên màu đỏ)

 Một liên giao cho phòng kế toán ghi vào sổ kế toán

- Đồng thời bộ phận kinh doanh cũng lập phiếu xuất kho gồm 2 liên ghi rõ số lượng, đơn giá loại hàng hoá xuất bán rồi chuyển cho thủ kho

Thủ kho dựa vào hóa đơn để xuất hàng cho khách hàng theo số lượng ghi trên đó Sau khi xuất hàng, thủ kho ký nhận trên phiếu xuất kho và chuyển một liên lên phòng kế toán, trong khi liên còn lại được lưu tại kho Đồng thời, thủ kho cũng ghi nhận tình hình xuất vào thẻ kho.

Bộ phận kế toán sẽ tiến hành kiểm tra và đối chiếu hoá đơn GTGT cùng với phiếu xuất kho, sau đó nhập liệu vào phần mềm quản lý nghiệp vụ bán chịu hàng hoá.

Khi khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, kế toán sẽ nhập liệu vào phần mềm thanh toán và in phiếu thu gồm hai liên Phiếu thu cùng với tiền sẽ được chuyển cho thủ quỹ để ký nhận, sau đó phiếu thu sẽ được chuyển tiếp cho các bên liên quan.

 Liên 1: lưu tại phòng kế toán

 Liên 2: giao cho khách hàng

Khách hàng có thể thực hiện thanh toán qua chuyển khoản Sau khi khách hàng thanh toán, ngân hàng sẽ gửi giấy báo có đến công ty, và phòng kế toán sẽ tiến hành nhập liệu nội dung giấy báo có vào phần mềm.

- Lưu đồ luân chuyển chứng từ trong phương thức bán buôn:

- Lưu đồ luân chuyển chứng từ trong quá trình bán lẻ:

Công ty chưa ghi nhận bất kỳ trường hợp nào liên quan đến chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại hay giảm giá hàng bán Do đó, các tài khoản như TK521 (chiết khấu thương mại), TK531 (hàng bán bị trả lại) và TK532 (giảm giá hàng bán) không được sử dụng trong quá trình hạch toán nghiệp vụ bán hàng.

Hằng ngày, khi nhận hóa đơn và chứng từ hàng hóa bán ra cùng báo cáo bán hàng từ các cửa hàng và trung tâm, kế toán trưởng sẽ nhập các chứng từ này vào phần mềm Sau đó, những thông tin này được chuyển giao cho các nhân viên kế toán liên quan để xử lý.

Kế toán bán hàng chịu trách nhiệm phân loại và nhập liệu các hóa đơn chứng từ hàng hóa bán ra trong ngày vào phần mềm Phần mềm tự động cập nhật thông tin vào bảng tổng hợp hóa đơn, chứng từ mua vào và kết chuyển sang nhật ký chứng từ TK 1561, 511, 6321 cùng các tài khoản liên quan, đồng thời cập nhật bảng tổng hợp nhập xuất tồn và sổ chi tiết.

Cuối tháng, kế toán hàng hóa tiến hành đối chiếu số liệu giữa thẻ kho do thủ kho cung cấp và sổ chi tiết hàng hóa được xử lý bởi phần mềm Nếu phát hiện có chênh lệch, kế toán sẽ thực hiện khóa sổ và chuyển sổ sang tháng tiếp theo.

- Cuối năm, cuối quý kế toán in sổ cái, báo cáo tài chính rồi đối chiếu số liệu giữa sổ tổng hợp và báo cáo tài chính

 Phương thức bán buôn: a/ Bán tr ự c ti ế p t ạ i kho

Vào ngày 2 tháng 4 năm 2011, Công ty đã xuất bán một lô hàng cho Công ty TNHH TM XD Thới Tân, bao gồm 7 cái máy phát điện 375KVA với giá 620.000.000 đồng/cái và 5 cái máy phát điện 175KVA với giá 295.800.000 đồng/cái Hóa đơn số 0031663 có VAT 10%, với giá xuất kho lần lượt là 550.891.886 đồng/cái và 247.924.992 đồng/cái Hiện tại, khách hàng vẫn chưa thực hiện thanh toán.

+ Giá xu ất kho MPĐ>375 KVA (2/4/2011)

Giá bình quân cuối kỳ: Tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ/(SL tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ)

+ Giá xu ất kho MPĐ>1 75 KVA (2/4/2011)

Giá bình quân cuối kỳ: Tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ/(SL tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ)

Mặt hàng Đơn vị ĐGBQ trong kỳ Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

- Ngày 2/4/2011 - Ghi nhận giá vốn

- Xác định doanh thu bán hàng:

(5.819.000.000 *10% = 581.900.000) b/ Bán hàng v ậ n chuy ể n th ẳ ng

Hình thức kinh doanh này xảy ra khi công ty nhập khẩu hàng hóa và chuyển trực tiếp đến tay khách hàng Trong quá trình bán hàng, thời gian thanh toán thường kéo dài hơn so với việc nhận hàng Vì vậy, trước khi giao hàng, công ty thường yêu cầu khách hàng ứng trước một khoản tiền.

- Ngày 06/4/2011, Công ty có ký hợp đồng bán hàng với trị giá chưa thuế là 1.435.570.198 cho Công ty TNHH SX TM DV Tân Thành, HĐ

31666, gồm 8 cái Máy phát 30-75 KVA giá 4.000.000, 7 cái Máy phát 75-150 KVA giá 6.000.000 và 2 cái Máy phát 150 – 375KVA giá 10.000.000 VAT 10%, Khách hàng ứng trước cho công ty 570.000.000

Vào ngày 26/04/2011, Công ty đã nhập khẩu một lô hàng từ Công ty JPM Development INC theo Hợp đồng HQ/2009, TK 43211, bao gồm 1 máy phát điện Mitsubishi > 750KVA với giá 25.000 USD/cái, 1 máy phát điện Cummins 750KVA giá 26.348 USD/cái, và 1 máy phát điện Onan 312,5 KVA giá 10.091 USD/cái Tổng thuế nhập khẩu là 14.623.978 đồng, với tỷ giá 20.703 và VAT hàng nhập khẩu là 0% Hàng hóa không được đưa vào kho mà đang được chuyển thẳng bán cho Công ty TNHH SX TM DV Tân Thành Ngày 13/06/2011, khách hàng đã nhận hàng và thanh toán phần còn lại qua chuyển khoản.

Bán lẻ tương tự như bán buôn nhưng Công ty không sử dụng TK 131

(1) Khi xuất kho giao hàng bán lẻ cho cửa hàng, cho quầy Kế toán ghi chi tiết tài khoản kho hàng theo địa điểm luân chuyển nội bộ

(2) Đến cuối ngày, nhân viên bán hàng căn cứ vào hoá đơn đã lập ở trên lập bán cáo bán hàng hằng ngày Nhân viên bán hàng nộp tiền bán

SVTH: Nguy ễ n Th ị Th ị nh - 56 - hàng cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ và nộp báo cáo bán hàng cho phòng kế toán ghi nhận

(3) Phản ánh trị giá vốn hàng mua xuất kho đã bán

Vào cuối ngày 21/4/2011, bộ phận bán hàng đã nộp báo cáo doanh thu cùng với giấy nộp tiền tổng số 13.636.364 đồng, trong đó thuế GTGT là 1.363.636 đồng Sản phẩm bán ra là một máy thủy cũ (đã qua sử dụng) của thương hiệu Yanmar, với giá chưa bao gồm thuế là 13.636.364 đồng và giá xuất kho là 10.578.000 đồng.

Mặt hàng Đơn vị ĐGBQ trong kỳ Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

Thành tiền SL Thành tiền

4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM DV XNK THANH CHÂU

- Giấy báo nợ của ngân hàng

- Hóa đơn thanh toán các dịch vụ mua ngoài b/ Lưu chuyển chứng từ

Dựa trên các chứng từ gốc liên quan đến chi phí bán hàng, kế toán sẽ ghi chép vào sổ chi tiết tài khoản 641 để theo dõi cụ thể từng nghiệp vụ phát sinh.

SVTH: Nguyễn Thị Thị Nh - 57 - Dựa vào chứng từ gốc, kế toán thực hiện lập bảng kê chi tiền mặt Số tiền từ TGNH được phòng kinh doanh chuyển giao, sau đó được ghi vào phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc Cuối kỳ, các giao dịch này sẽ được ghi vào sổ cái TK641.

- TK 641 – “Chi phí bán hàng”

- Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ vào bên Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

- Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 58-59

- Ngày 31/12/ 2011, chi phí bán hàng là 123.288.095 Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

4.2 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp

- Giấy báo nợ của ngân hàng

- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

- Các chứng từ khác b/ Lưu chuyển chứng từ

Giống như CPBH, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc ghi vào sổ chi tiết

Kế toán TK 642 thực hiện việc lập bảng kê chi tiền mặt, bảng kê tiền gửi ngân hàng, bảng kê lương và bảng tính khấu hao Cuối kỳ, các thông tin này được ghi vào "phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc" để làm căn cứ cho việc ghi vào sổ cái TK 642.

Tài khoản 642 – “chi phí quản lý doanh nghiệp”

Tài khoản 642 có mở sổ chi tiết cho TK cấp 2

Chi phí quản lý doanh nghiệp được tính toán và tổng hợp toàn bộ cho hàng hóa bán ra vào cuối tháng, sau đó được chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.

4.2.3 Phương pháp hạch toán Trong tháng 4/2011, chi phí quản lý của doanh nghiệp bao gồm:

- Chi phí nhân viên quản lý – TK 6421

- Chi phí đồ dùng VP (phân bổ) – TK 6423

- Chi phí khấu hao TSCĐ – TK 6424

- Thuế, phí và lệ phí – TK 6425

- Chi phí bằng tiền khác – TK 6428 Đị nh kho ả n:

BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ DÀI HẠN 2011

Tháng BĐ phân bổ Giá trị TS Giá trị đã phân bổ

Phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc TK642 – Chi phí qu ả n lý doanh nghi ệ p

STT Di ễ n gi ả i TK đố i ứ ng S ố ti ề n Ghi chú

2 Chi phí đồ dùng VP (PB) 6423 296.111

3 Chi phí khấu hao TSCĐ 6424 331.444

4 Thuế, phí và lệ phí 6425 12.547.412

5 Chi phí bằng tiền khác 6428 3.556.318

- Căn cứ vào phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc, kế toán ghi vào sổ cái TK 642 (Bảng Sổ Cái TK 642)

- Ngày 31/12/ 2011, chi phí quản lý doanh nghiệp là 1.387.499.755

Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Kế toán doanh thu tài chính 59-62

- Hóa đơn bán hàng/ Hóa đơn GTGT

- Các chứng từ khác liên quan

- Biên bản được bồi thường do vi phạm hợp đồng

SVTH: Nguy ễ n Th ị Th ị nh - 60 - b/ Lưu chuyển chứng từ

Khi nhận giấy báo có từ ngân hàng, kế toán ghi nhận tỷ giá thanh toán vào sổ theo dõi chi tiết cho từng khách hàng Các khoản này được phản ánh vào tài khoản 5151 - "doanh thu tài chính - lãi từ ngân hàng" hoặc tài khoản 5152 - "doanh thu tài chính - chênh lệch tỷ giá" Cuối tháng, kế toán sẽ căn cứ vào sổ chi tiết và các chứng từ liên quan để ghi nhận vào sổ cái tài khoản 515 - "doanh thu tài chính".

TK 515- “Doanh thu từ hoạt động tài chính”

- TK 5151 – “Doanh thu từ hoạt động tài chính – lãi tiền gửi NH”

- TK 5152 – “ Doanh thu từ hoạt động tài chính – chênh lệch tỷ giá”

4.3.1 Phương pháp hạch toán + Doanh thu HĐ TC – Lãi ti ề n g ử i NH TK 5151

- Tiền lãi ngân hàng tháng 1/2011 là: 1.355.256

- Tiền lãi ngân hàng tháng 4/2011 là: 5.716.277

- Tiền lãi ngân hàng trong năm 2011 là: 11.454.873 Định khoản: Tiền lãi trong năm 2011

+ Doanh thu HĐ TC – Chênh l ệ ch t ỷ giá TK 5152

Ngày 28/03/2011, Công ty có nhập khẩu 1 lô hàng của Công ty Recycle Shinsei, theo TK 30202, giá 887.000 JPY gồm:

-1 xe nâng Mitsubishi FD35, giá 137.000 JPY,

-1 máy đào Komatsụ PC5UU-I, giá 98.000 JPY,

-1 máy đào Mitsubishi MSR 50, giá 98.000 JPY

-1 máy ủi Komatsu D20A-5, giá 118.000JPY

-1 máy đào I.H.I.IS-30GX, giá 118.000 IPY

-1 máy thủy Yanmar >500KW, giá 177.000 JPY

-3 máy thủy Yanmar 50-90KW, giá 141.000 JPY, thuế NK là 1.076.154

-Tỷ giá nhập khẩu là 254,41

VAT hàng NK 0%, ngày 26/4/2011 công ty thanh toán tiền hàng bằng chuyển khoản, tỷ giá xuất ngoại tệ là 254,25

Khi nhập khẩu hàng hóa với tỷ giá 254,41 và thanh toán cho người bán với tỷ giá 254,25, công ty thu lợi từ chênh lệch tỷ giá Lợi nhuận này được hạch toán vào tài khoản 5152 - "Doanh thu tài chính - chênh lệch tỷ giá".

Ngày tháng DIỄN GIẢI Số

TK đối ứng NỢ CÓ

30/04/11 KC 30/04/11 Keỏt chuyeồn DT HẹTC-

Lãi tiền gửi NH 357 911 5.716.277 30/04/11 KC 30/04/11 Keỏt chuyeồn DT HẹTC-

Kế toán chi phí tài chính - 62-63

- Ngày 31/12/ 2011, doanh thu tài chính là 12.805.291 Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

4.4.1 Chứng từ và lưu chuyển chứng từ a/Chứng từ

- Hóa đơn bán hàng/ Hóa đơn GTGT

- Biên bản vi phạm vi đồng

- Giấy báo nợ ngân hàng

- Các chứng từ khác b/ Lưu chuyển chứng từ

Khi nhận được giấy báo nợ từ Ngân hàng hoặc biên bản vi phạm hợp đồng, kế toán cần căn cứ vào các chứng từ để ghi nhận vào sổ chi tiết tài khoản.

6351, 6352 Cuối tháng kế toán chi phí căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản liên quan để ghi nhận vào sổ cái tài khoản 635

Tài khoản sử dụng: TK 635 – “Chi phí tài chính”

TK 6351 – Chi phí lãi vay

TK 6352 – Chênh lệch tỷ giá phát sinh lỗ

4.4.3 Phương pháp hạch toán + Là chi phí HĐ TC – lãi vay TK 6351

- Chi phí lãi vay tháng 1/2011 là: 47.355.167

- Chi phí lãi vay tháng 4/2011 là: 46.284.222

- Chi phí lãi vay trong năm 2011 là: 1,468,495,799 Đị nh kho ả n: Chi phí lãi vay trong năm 2011

+ Chi phí HĐ TC – chênh l ệ ch t ỷ giá TK 6352

Ví dụ: Ngày 10/03/2011, Công ty có nhập khẩu 1 lô hàng của Công ty Recycle Shinsei, theo TK 23444 giá 1.144.000 JPY gồm:

-1 máy đào Mitsubishi MSR 55 giá 118.000 JPY,

-1 máy đào Komatsu PC40-6 gía 138.000 JPY,

-1 MPD Mitsubishi > 375 KVA giá 158.000 JPY

-1 cần dùng cho xa cẩu hiệu Tadano, giá 27.000 JPY

-5 máy thủy Ya, Ko, Mit 75-100KW, giá 195.000 JPY, thuế NK là 1.480.284

-10 máy thủy Ya, Ko, Mit 125-250KW, giá 474.000 JPY

Tỷ giá nhập khẩu là 253,04

VAT hàng NK 0%, ngày 26/4/2011 công ty thanh toán tiền hàng bằng chuyển khoản, tỷ giá xuất ngoại tệ là 254,25

Khi công ty nhập khẩu hàng hóa với tỷ giá 253,04 và thanh toán cho người bán với tỷ giá 254,25, sẽ xảy ra lỗ do chênh lệch tỷ giá Số lỗ này được hạch toán vào tài khoản 6352 – “Chi phí tài chính – chênh lệch tỷ giá”.

- Ngày 31/12/ 2011, chi phí tài chính là 3.377.769.923 Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp - 63-65

4.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành b/ Lưu chuyển chứng từ

Kế toán trưởng căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp năm

2010 và bảng xác định kết quả kinh doanh năm 2011(lỗ) nên kế toán ghi nhận bút toán hoàn nhập khoản thuế TNDN tạm tính trong năm (theo từng quý)

Tài khoản 8211 “Chi phí thuế thu nhập năm hiện hành”

Năm 2011, Công ty TNHH TM DV XNK Thanh Châu không phát sinh chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại

Người nộp thuế cần xác định mẫu tờ khai phù hợp (mẫu số 01A/TNDN hoặc mẫu số 01B/TNDN) dựa trên tình hình kinh doanh thực tế của đơn vị Việc áp dụng mẫu tờ khai phải được thực hiện nhất quán trong kỳ tính thuế theo năm dương lịch hoặc năm tài chính.

Công ty không thể kê khai chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế, do đó áp dụng Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp quý theo mẫu số 01B/TNDN theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC Để tính thu nhập doanh nghiệp trong quý, căn cứ vào tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu của năm trước liền kề.

Công ty Thanh Châu thực hiện tính thuế TNDN tạm tính theo quý bằng mẫu số 01B/TNDN, theo Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính Phương pháp tính thuế được áp dụng dựa trên tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu.

Chỉ tiêu Mã số Số tiền

Doanh thu phát sinh trong kỳ [21] 8.380.772.729

Doanh thu theo thuế suất chung [22] 8.380.772.729

Doanh thu của dự án theo thuế suất ưu đãi [23]

Tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu (%) [24] 1%

Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong kỳ ([27]= [27] 15.881.564

Thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo thuế suất chung

Thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo thuế suất ưu đãi

Thuế thu nhập doanh nghiệp dự kiến miễn, giảm [30]

Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([31]= [27]–[30]) [31] 15.881.564

- [21] Doanh thu phát sinh trong kỳ: (Quý 3/2011 – tháng 1, 2, 3 năm

- [28] Thuế TNDN tính theo thuế suất chung:

Tương tự như trên, công ty Thanh Châu tính thuế TNDN tạm tính cho quý 2, quý 3 và quý 4 năm 2011

- Quý 2/2011 Thuế TNDN tạm tính phải nộp là: 19.013.310

Vào cuối năm tài chính 2011, công ty Thanh Châu đã thực hiện quyết toán Thuế TNDN theo tờ khai số 03/TNDN và Phụ lục Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 03-1A/TNDN, tuân theo quy định của TT60-BTC.

Năm 2011, công ty kinh doanh bị lỗ nên số thuế TNDN tạm tính trong năm được hoãn lại, doanh nghiệp không phải nộp thuế TNDN

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

Hoạt động chung của Công ty 68-69

Trong những năm gần đây, Công ty TNHH TM DV Thanh Châu đã trải qua nhiều thách thức và cơ hội, đối mặt với sự biến động của thị trường Dù gặp khó khăn, công ty vẫn đạt được nhiều thành tựu nổi bật trong lĩnh vực kinh doanh.

Công ty đạt được những hiệu quả đó tất cả xuất phát từ những điều kiện thuận lợi như:

- Công ty có đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn cao, có kinh nghiệm trong lĩnh vực kinh doanh thương mại và quản lý

- Các mặt hàng của công ty với tính năng ưu việt, độ bền và đặc biệt có khả năng cạnh tranh so với các công ty cùng ngành

Bên cạnh những thuận lợi, công ty cũng gặp không ít khó khăn, và đây cũng là lý do giải thích cho sự sụt giảm trong 2 nằm gần đây

Công ty có đặc điểm kinh doanh là bán chịu, dẫn đến số tiền phải thu về lớn Tuy nhiên, việc không trích lập khoản dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi đã ảnh hưởng đáng kể đến khả năng hoàn vốn và xác định kết quả kinh doanh.

Thị trường cạnh tranh ngày càng gay gắt đã tạo ra nhiều khó khăn cho hoạt động kinh doanh của Công ty Sau khi Việt Nam gia nhập WTO, Công ty không chỉ phải đối mặt với các doanh nghiệp trong nước mà còn với các doanh nghiệp nước ngoài có tiềm lực tài chính mạnh và kinh nghiệm dày dạn Dù vậy, sự cạnh tranh này cũng là động lực thúc đẩy Công ty hoàn thiện và phát triển.

Công ty Thanh Châu cần mở rộng thị trường tiêu thụ và khai thác triệt để các vùng thị trường tiềm năng Đồng thời, việc xây dựng mối quan hệ tốt và áp dụng các chính sách ưu đãi cho khách hàng thân thiết sẽ tăng cường sự gắn bó, từ đó tạo ra nguồn cung hàng hóa dồi dào và ổn định cho thị trường tiêu thụ.

- Công ty cần có những chiến lược chăm sóc khách hàng nhằm giữ khách hàng cũ, đồng thời thu hút thêm những khách hàng mới, những

SVTH: Nguyễn Thị Thị Nh - 69 - Để tăng sức mua và lợi nhuận, công ty cần áp dụng chiết khấu thương mại cho khách hàng mua với số lượng lớn và chính sách khuyến mãi cho khách hàng lâu dài Trong chính sách chiết khấu, công ty nên xác định rõ mức chiết khấu, thời gian thanh toán, và các điều khoản cụ thể để khách hàng được hưởng chiết khấu.

Công ty áp dụng chính sách bán chịu linh hoạt, điều chỉnh theo từng khách hàng để đảm bảo tính hợp lý Ngoài ra, cần thiết lập các khoản dự phòng cho nợ phải thu khó đòi, đặc biệt là đối với những khách hàng có khả năng thanh toán hạn chế.

Sự nỗ lực liên tục của tất cả thành viên trong công ty là điều cần thiết, đặc biệt là sự đóng góp quan trọng từ phòng tài chính kế toán.

Với nỗ lực và quyết tâm không ngừng, cùng với việc tổ chức công tác kế toán một cách hợp lý, Công ty Thanh Châu đang trên đà phát triển mạnh mẽ và hướng tới mục tiêu vươn tầm thế giới.

2 Tổ chức bộ máy kế toán:

Công tác kế toán tại công ty được thực hiện hiệu quả và chặt chẽ, đảm bảo tuân thủ đầy đủ các quy định về hạch toán kế toán.

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán, phù hợp với đặc điểm kinh doanh Hệ thống này đảm bảo việc xử lý số liệu được đồng bộ và thống nhất, giúp nâng cao hiệu quả quản lý tài chính.

Bộ máy kế toán được tổ chức một cách gọn nhẹ và hợp lý, với phân nhiệm rõ ràng giữa các thành viên Kế toán trưởng thường xuyên kiểm tra và đôn đốc nhân viên kế toán nhằm đảm bảo công việc kế toán được hoàn thành với chất lượng cao Nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn vững vàng và luôn nỗ lực nâng cao kỹ năng, đồng thời thể hiện ý thức trách nhiệm cao đối với công việc.

+ Hình thức kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy tính

(Excel) được thiết kế theo hình thức nhật ký chung phù hợp với quy mô của công ty

Công ty áp dụng hệ thống tài khoản mới nhất của Bộ Tài chính theo Quyết định 15 – Thông tư 244, đồng thời mở rộng các tài khoản cấp 2, 3 cho các khoản mục chi phí Việc này giúp tăng cường hiệu quả hạch toán, giảm thiểu nhầm lẫn và sai sót trong quá trình ghi chép tài chính.

Công ty tuân thủ hầu hết các chứng từ theo quy định của Bộ Tài chính, nhưng đã cải tiến mẫu phiếu nhập kho bằng cách thêm cột thuế nhập khẩu và cột giá trị bằng VNĐ và ngoại tệ Sự thay đổi này giúp công ty dễ dàng kiểm soát và phân biệt giữa phiếu nhập kho trong nước và quốc tế, đồng thời tạo điều kiện cho kế toán đối chiếu với hóa đơn và tờ khai hải quan.

Công ty đã áp dụng phương pháp hạch toán hàng hóa phù hợp với đặc điểm kinh doanh, giúp lưu chuyển hàng hóa diễn ra nhịp nhàng và linh hoạt, từ đó nâng cao hiệu quả mua bán và mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Phương pháp này cũng tuân thủ quy định của chế độ kế toán Việt Nam Tuy nhiên, do hoạt động lưu chuyển hàng hóa diễn ra thường xuyên với số lượng lớn khách hàng và nhà cung cấp, công ty đã điều chỉnh một số cách hạch toán để cải thiện kiểm soát và quản lý.

Tất cả các giao dịch mua hàng, bao gồm cả thanh toán ngay và mua chịu, được công ty ghi nhận qua tài khoản 331 - phải trả người bán Việc ghi chép này giúp công ty theo dõi nợ phải trả một cách hiệu quả, thúc đẩy quá trình trả nợ đúng hạn và ngăn ngừa tình trạng nợ quá hạn do không theo dõi kịp thời với từng nhà cung cấp.

Kế toán lưu chuyển hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh - 71-74

kinh doanh tại Công ty

3.1 Về tình hình ghi nhận giá vốn

Công ty TNHH TM DV Thanh Châu hoạt động trong lĩnh vực thương mại, gặp phải tình trạng chênh lệch lớn về chi phí mua hàng giữa các đợt, dẫn đến việc phát sinh nhiều chi phí và khó khăn trong việc tập hợp chi phí Điều này do các khoản chi diễn ra nhiều lần, kéo dài thời gian thanh toán và bao gồm nhiều loại chi phí khác nhau Để đảm bảo tính hợp lý giữa doanh thu và chi phí, công ty cần tính toán chi phí hoạt động trong kỳ dựa trên các chi phí đã tạo ra doanh thu.

Khi kế toán sử dụng tài khoản TK1562 - chi phí thu mua hàng hóa, họ sẽ tập hợp tất cả các chi phí thu mua phát sinh cho đến cuối kỳ Sau đó, các chi phí này sẽ được phân bổ một cách hợp lý.

SVTH: Nguy ễ n Th ị Th ị nh - 72 - bổ theo số hàng bán ra sẽ làm giá vốn hàng bán đều nhau hơn giữa các kỳ kế toán

Công ty nên áp dụng phương pháp phân bổ chi phí mua hàng dựa trên trị giá mua, vì phương pháp này đảm bảo tính chính xác cao và phù hợp cho các trường hợp hàng nhập có sự chênh lệch giá trị lớn.

Trong quá trình hạch toán hàng hóa khi mua sắm, cần theo dõi hàng đang trên đường vận chuyển trên tài khoản 151 - hàng mua đang đi đường Việc này không chỉ phản ánh đúng bản chất nghiệp vụ mà còn thuận tiện cho việc đối chiếu chứng từ và kiểm kê hàng hóa Hơn nữa, việc ghi nhận này giúp hạn chế tình trạng xuất kho hàng bán khi hàng chưa về đến kho, từ đó bảo vệ uy tín của công ty.

3.2 Về tình hình ghi nhận doanh thu

Công ty cần tăng cường kiểm tra doanh thu bán hàng tại các cửa hàng để ngăn chặn tình trạng khai báo thấp doanh thu, chẳng hạn như việc chuyển bớt doanh thu từ tháng này sang tháng sau Đồng thời, việc thường xuyên kiểm tra ghi nhận báo cáo bán hàng và doanh thu hàng ngày là rất quan trọng để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong hạch toán doanh thu.

Công ty nên áp dụng chính sách khuyến khích sức mua của khách hàng thông qua việc triển khai chiết khấu thương mại Việc thực hiện chính sách này có thể dẫn đến hai trường hợp khác nhau.

Khi khách hàng mua hàng nhiều lần để đạt mức chiết khấu, khoản chiết khấu thương mại sẽ được trừ trực tiếp vào giá bán trên hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng cuối cùng Do đó, kế toán không cần mở thêm tài khoản theo dõi mà chỉ cần ghi nhận giá trên hóa đơn vào tài khoản.

Trong trường hợp khách hàng không tiếp tục mua hàng hoặc khoản chiết khấu thương mại vượt quá số tiền ghi trên hóa đơn cuối cùng, công ty cần chi khoản chiết khấu đó cho khách hàng và ghi nhận vào tài khoản 521 - chiết khấu thương mại Việc theo dõi khoản chiết khấu này cũng tương tự như theo dõi tài khoản 511.

3.3 Về tình hình ghi nhận chi phí

Chi phí bán hàng của công ty hiện chỉ tính đến chi phí khấu hao tài sản cố định, điều này không hợp lý Để nâng cao hiệu quả quản lý chi phí bán hàng, công ty đã quyết định mở các tài khoản chi tiết cho các loại chi phí, trong đó có chi phí nhân viên bán hàng được ghi nhận tại tài khoản 6411.

+ Chi phí vật liệu bao bì – TK 6412

+ Chi phí công cụ, đồ dùng - TK 6413

+ Chi phí bảo hành - TK 6415

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6417

+ Chi phí bằng tiền khác - TK 6418

Việc xác định chính xác hiệu quả kinh doanh của từng loại mặt hàng sẽ giúp doanh nghiệp dễ dàng quyết định nên gia tăng hay cắt giảm các sản phẩm có hiệu quả kinh tế thấp.

 Chi phí qu ả n lý doanh nghi ệ p :

Chi phí quản lý doanh nghiệp chỉ bao gồm:

+ Chi phí NV QL – TK 6421

+ Chi phí đồ dùng VP (phân bổ) – TK 6423

+ Chi phí khấu hao TSCĐ – TK 6424

+ Thuế, phí và lệ phí – TK 6425

+ Chi phí bằng tiền khác – TK 6428

Công ty cần cải thiện việc ghi chép chi phí lương nhân viên quản lý bằng cách bổ sung các tài khoản chi tiết cho chi phí quản lý doanh nghiệp.

Chi phí nhân viên quản lý (TK 6421) bao gồm tiền lương, các khoản phụ cấp, trích phí công đoàn, bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế Ngoài ra, chi phí dự phòng (TK 6427) liên quan đến dự phòng phải thu khó đòi cũng là một yếu tố quan trọng cần xem xét.

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài – TK 6427: tiền nước, tiền điện, fax, tiền thuê nhà làm văn phòng, thuê ngoài sữa chữa TSCĐ phục vụ văn phòng

Kiểm soát chi phí hiệu quả dựa trên dự toán đã lập và dữ liệu chi phí thực tế giúp doanh nghiệp xác định nguyên nhân gây biến động chi phí, từ đó có biện pháp khắc phục kịp thời.

Công ty phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho toàn bộ hàng tiêu thụ vào cuối tháng, nhưng không phân bổ cho từng mặt hàng cụ thể Điều này dẫn đến việc không xác định chính xác kết quả tiêu thụ của từng sản phẩm, từ đó gây khó khăn trong việc lập kế hoạch kinh doanh hiệu quả.

Công ty chủ yếu áp dụng phương thức bán chịu mà không thiết lập bất kỳ khoản dự phòng nào, dẫn đến việc xác định kết quả kinh doanh không chính xác và ảnh hưởng tiêu cực đến quyết định của công ty.

Tiêu đề	Kế Toán Lưu Chuyển Hàng Hóa Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH TM DV XNK Thanh Châu
Tác giả	Nguyễn Thị Thịnh
Người hướng dẫn	Th.s Nguyễn Bảo Linh
Trường học	Trường Đại học Kinh tế - Tài chính
Chuyên ngành	Kế Toán – Kiểm Toán
Thể loại	khóa luận
Năm xuất bản	2012
Thành phố	TP. Hồ Chí Minh

Định dạng
Số trang	106
Dung lượng	4,96 MB