Kế toán các khoản phải thu tại công ty tnhh công nghệ d c

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - TÀI CHÍNH TPHCM  LÊ HỒNG TRANG MSSV: 0954021010 KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CƠNG TY TNHH CÔNG NGHỆ D.C LUẬN VĂN CỬ NHÂN KINH TẾ Tp.Hồ Chí Minh – Năm 2013 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS Nguyễn Xuân Hưng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - TÀI CHÍNH TPHCM  LÊ HỒNG TRANG MSSV: 0954021010 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ D.C CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN LUẬN VĂN CỬ NHÂN KINH TẾ GVHD: Nguyễn Xuân Hưng CVHD THỰC TẾ : Bùi Thị Thanh An Khóa 2009 Tp.Hồ Chí Minh – Năm 2013 SVTH: Lê Hồng Trang ii LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu trường đại học Kinh tế - Tài TP.HCM (UEF) ban lãnh đạo công ty TNHH Công nghệ D.C phối hợp, tạo điều kiện cho em có hội tập công ty Em xin gửi lời cảm ơn đến Q Thầy Cơ tận tình dạy bảo, truyền đạt kiến thức cho em suốt trình học tập trường đặc biệt cảm ơn PGS Nguyễn Xn Hưng t ận tình hướng dẫn, góp ý để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin gởi lời cảm ơn sâu sắc đến Anh, Chị Phịng kế tốn cơng ty TNHH D.C, đặc biệt Chị Bùi Thị Thanh An người trực tiếp hướng dẫn, bảo thêm cho em kinh nghiệm quý báu trình làm việc thực tiễn doanh nghiệp Cuối cùng, em kính chúc Quý Thầy Cô tập thể Cán bộ, Nhân viên công ty TNHH Công nghệ D.C thật nhiều sức khỏe thành đạt Trân trọng i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS Nguyễn Xuân Hưng XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP VÀ NHẬN XÉT CỦA CHUYÊN VIÊN HƯỚNG DẪN ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… TP.HCM, ngày….tháng….năm 2013 Xác nhận Chuyên viên hướng dẫn SVTH: Lê Hồng Trang ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS Nguyễn Xuân Hưng NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… TP.HCM, ngày….tháng….năm 2013 Xác nhận Giảng viên hướng dẫn SVTH: Lê Hồng Trang iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS Nguyễn Xuân Hưng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG : GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ D.C 1.1 Giới thiệu tổng quan Công ty 1.1.1 Giới thiệu chung .4 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 1.1.3 Ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh quy mô 1.2 Tổ chức máy quản lý 1.2.1 Hình thức tổ chức máy quản lý 1.2.2 Chức nhiệm vụ phận .7 1.3 Tổ chức máy kế toán 1.3.1 Hình thức tổ chức máy kế toán 1.3.2 Chức nhiệm vụ phận kế toán 1.4 Chế độ kế toán áp dụng .11 1.4.1 Hình thức kế tốn áp dụng 11 1.4.2 Hệ thống tài khoản kế toán 12 1.4.3 Hệ thống sổ sách báo cáo 13 CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 14 2.1 Tổng quan khoản phải thu .14 2.1.1 Khái niệm .14 2.1.2 Phân loại .14 2.1.3 Nguyên tắc hạch toán 14 2.2 Kế toán phải thu khách hàng 15 2.2.1 Khái niệm .15 SVTH: Lê Hồng Trang iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS Nguyễn Xuân Hưng 2.2.2 Nguyên tắc hạch toán 15 2.2.3 Kiểm soát nội khoản phải thu khách hàng 15 2.2.4 Chứng từ, tài khoả n sổ sách sử dụng 16 2.2.5 Sơ đồ hạch toán 18 2.3 Kế toán khoản tạm ứng 19 2.3.1 Khái niệm .19 2.3.2 Nội dung chi tạm ứng 19 2.3.3 Nguyên tắc chi tạm ứng 19 2.3.4 Kiểm soát nội khoản tạm ứng 20 2.3.5 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng 20 2.3.6 Sơ đồ hạch toán 21 2.4 Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn 21 2.4.1 Khái niệm .21 2.4.2 Nguyên tắc hạch toán 22 2.4.3 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng 22 2.4.4 Sơ đồ hạch toán 23 2.5 Kế toán phải thu khác 23 2.5.1 Khái niệm .23 2.5.2 Nguyên tắc hạch toán 24 2.5.3 Chứng từ tài khoản sử dụng 24 2.5.4 Sơ đồ hạch toán 25 2.6 Kế toán dự phịng phải thu khó địi 25 2.6.1 Những vấn đề chung .25 2.6.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 27 SVTH: Lê Hồng Trang v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS Nguyễn Xuân Hưng 2.6.3 Sơ đồ hạch toán 28 2.7 Kế toán xử lý chênh lệch tỷ giá khoản phải thu .28 2.7.1 Chênh lệch tỷ giá hối đoái .28 2.7.2 Nguyên tắc hạch toán xử lý chênh lệch tỷ giá phát sinh kì chênh lệch đánh giá lại cuối năm .29 2.7.3 Tài khoản sử dụng .29 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ D.C 31 3.1 Các khoản phải thu công ty .31 3.1.1 Nội dung khoản phải thu 31 3.1.2 Nguyên tắc hạch toán 31 3.2 Kế toán phải thu khách hàng 32 3.2.1 Nội dung, nguyên tắc hạch toán yêu cầu quản lý 32 3.2.2 Kiểm soát nội phải thu khách hàng 33 3.2.3 Chứng từ, sổ sách tài khoản sử dụng 37 3.2.4 Minh họa nghiệp vụ số .38 3.3 Kế toán khoản tạm ứng 42 3.3.1 Nội dung, nguyên tắc hạch toán yêu cầu quản lý 42 3.3.2 Kiểm soát nội phải thu khoản tạm ứng .43 3.3.3 Chứng từ, sổ sách tài khoản sử dụng 45 3.3.4 Minh họa nghiệp vụ số .46 3.4 Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn 51 3.4.1 Nội dung, nguyên tắc hạch toán yêu cầu quản lý 51 3.4.2 Chứng từ, sổ sách tài khoản sử dụng 52 3.4.3 Minh họa nghiệp vụ số .52 SVTH: Lê Hồng Trang vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS Nguyễn Xuân Hưng 3.5 Kế toán khoản phải thu khác 57 3.5.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán 57 3.5.2 Chứng từ, sổ sách tài khoản sử dụng 57 3.5.3 Minh họa nghiệp vụ số .58 3.6 Kế tốn dự phịng phải thu khó địi 62 3.7 Kế toán xử lý chênh lệch tỷ giá khoản phải thu .62 3.7.1 Nội dung .62 3.7.2 Nguyên tắc hạch toán 62 3.7.3 Tài khoản sổ sách sử dụng 62 3.7.4 Minh họa nghiệp vụ số .63 CHƯƠNG : NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ .68 4.1 Kế toán Phải thu khách hàng 68 4.2 Kế t oán Tạm ứng 70 4.3 Kế toán Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn 71 4.4 Kế toán Phải thu khác 71 4.5 Kế tốn dự phịng phải thu khó địi 72 4.6 Kế toán xử lý chênh lệch tỷ giá khoản phải thu .73 KẾ T LUẬN 74 PHỤ LỤC 75 TÀI LIỆU THAM THẢO 86 SVTH: Lê Hồng Trang vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS Nguyễn Xuân Hưng DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn IT Infermation Technology: công nghệ thông tin TK Tài khoản GTGT Giá trị gia tăng XNK Xuất nhập BCTC Báo cáo tài NN&PTNN Nông nghiệp phát triển nông thôn QĐ - BTC Quyết định - Bộ tài TSCĐ Tài sản cố định QLDN Quản lý doanh nghiệp PXK Phiếu xuất kho PT Phiếu thu LC Letter of credit: tín dụng chứng từ HQCK Hải quan cửa KV Khu vực HH, DV Hàng hóa, dịch vụ TG Tỷ giá SVTH: Lê Hồng Trang viii Khóa luận tốt nghiệp - GVHD: PGS Nguyễn Xuân Hưng Sử dụng tài khoản Phải thu khác làm trung gian để hạch toán việc mua, bán quy đổi ngoại tệ giúp thuận tiện việc xác định lãi, lỗ tỷ giá nghiệp vụ - Sử dụng tài khoản Phải thu khác làm trung gian hạch toán thuế GTGT hàng nhập chưa nộp, giúp tách biệt phần thuế GTGT nộp chưa nộp để khấu trừ thuế GTGT b Điểm yếu - Kiểm kê hàng tồn kho, phát thiếu chưa biết nguyên nhân không ghi nhận vào tài khoản 1381 “Tài sản thiếu chờ xử lý” Quá trình xử lý tài sản thiếu diễn chậm không lập biên hay văn việc xác định trách nhiệm - Việc phối hợp kiểm tra hàng tồn kho kế tốn kho cịn sơ sài, chưa có thủ tục ký nhận kiểm tra đầy đủ c Kiến nghị - Kế toán cần thực ghi nhận vào tài khoản 1381 có tình trạng thiếu tài sản sau kiểm kê mà chưa biết nguyên nhân để theo dõi - Các phận có trách nhiệm cần thảo luận, tìm ngun nhân xử lý đối tượng liên quan vấn đề phát sinh - Cơng ty cần có quy định cụ thể thành văn việc chịu trách nhiệm biện pháp chế tài trường hợp thiếu, mát, bảo quản không quy cách tài sản công ty - Công ty nên thực kiểm tra thường xuyên kiểm tra đột xuất sổ sách tiền mặt quỹ, hàng tồn kho tài sản thực khác 4.5 Kế toán dự phịng phải thu khó địi a Điểm mạnh Kế tốn cơng nợ phải thu theo dõi, đ ối chiếu cơng nợ, có phối hợp phận khác liên quan để thu hồi nợ SVTH: Lê Hồng Trang 72 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS Nguyễn Xuân Hưng b Điểm yếu Cơng ty khơng lập dự phịng phải thu khó địi dẫn đến thơng tin báo cáo tài khơng đảm bảo giá trị khoản nợ phải thu thời điểm lập báo cáo Cụ thể làm tăng giá trị khoản mục Phải thu khách hàng, giảm Chi phí quản lý doanh nghiệp Báo cáo tài c Kiến nghị Kế tốn cơng nợ phải thu cần phải phân tích tuổi nợ, trích lập dự phịng khoản phải thu khó địi 4.6 Kế toán xử lý chênh lệch tỷ giá khoản phải thu a Điểm mạnh Kế toán hạch toán khoản chênh lệch tỷ giá khoản phải thu vào tài khoản tương ứng theo chuẩn mực, chế độ kế tốn b Điểm yếu Kế tốn khơng thực đánh giá lại chênh lệch khoản phải thu vào cuối kỳ c Kiến nghị Kế toán cần thực đánh giá lại chênh lệch khoản phải thu vào cuối kỳ để đảm bảo giá trị khoản phải thu báo cáo tài thời điểm lập SVTH: Lê Hồng Trang 73 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS Nguyễn Xuân Hưng KẾT LUẬN Kế tốn khoản phải thu cơng ty TNHH Cơng nghệ D.C xây d ựng quy trình kiểm soát nội kế toán Phải thu khách hàng phải thu Tạm ứng chặt chẽ Công tác kế toán khoản phải thu thực hạch toán, báo cáo đầy đủ cập nhật kịp thời tình hình doanh nghiệp Các tài khoản kế tốn sử dụng cách linh hoạt giúp theo dõi tổng hợp thông tin theo yêu cầu quản lý cơng ty Tuy nhiên, kế tốn dự phịng phải thu khó địi v ẫn chưa thực Bên cạnh ưu điểm, em th phần số nhược điểm mà công ty mắc phải có nh ững kiến nghị để khắc phục nhược điểm Sau q trình thực tập công ty TNHH Công nghệ D.C, em học nhiều kinh nghiệm thực tế việc xử lý chứng từ, hạch toán số liệu phần mềm kế toán Các Anh Chị hư ớng dẫn, hỗ trợ em tận tình để thu thập số liệu, thơng tin cho khóa luận Qua đó, em có h ội hiểu rõ q trình làm việc phịng kế tốn cơng ty, phối hợp phận quan sát Anh Chị xử lý tình phát sinh trình làm việc Qua đề tài nghiên cứu, em hi ểu thêm thực trạng kế toán khoản phải thu doanh nghiệp, củng cố thêm kiến thức lý thuyết lẫn thực tiễn Chế độ kế toán Việt Nam nói chung kế tốn khoản phải thu nói riêng SVTH: Lê Hồng Trang 74 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS Nguyễn Xuân Hưng PHỤ LỤC Phụ lục 1.1, 1.2 Hợp đồng thương mại Phụ lục Phiếu thu tiền Phụ lục Phiếu xuất kho kiêm hóa đơn Phụ lục Hóa đơn giá trị gia tăng Phụ lục Hóa đơn bán hàng Phụ lục Bảng kê chi tiết văn phòng phẩm Phụ lục Phiếu tạm ứng Phụ lục Phiếu đề nghị toán tạm ứng Phụ lục Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước SVTH: Lê Hồng Trang 75 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS Nguyễn Xuân Hưng PHỤ LỤC 1.1 SVTH: Lê Hồng Trang 76 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS Nguyễn Xuân Hưng PHỤ LỤC 1.2 SVTH: Lê Hồng Trang 77 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS Nguyễn Xuân Hưng PHỤ LỤC SVTH: Lê Hồng Trang 78 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS Nguyễn Xuân Hưng PHỤ LỤC SVTH: Lê Hồng Trang 79 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS Nguyễn Xuân Hưng PHỤ LỤC SVTH: Lê Hồng Trang 80 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS Nguyễn Xuân Hưng PHỤ LỤC SVTH: Lê Hồng Trang 81 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS Nguyễn Xuân Hưng PHỤ LỤC SVTH: Lê Hồng Trang 82 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS Nguyễn Xuân Hưng PHỤ LỤC SVTH: Lê Hồng Trang 83 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS Nguyễn Xuân Hưng PHỤ LỤC SVTH: Lê Hồng Trang 84 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS Nguyễn Xuân Hưng PHỤ LỤC SVTH: Lê Hồng Trang 85 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS Nguyễn Xuân Hưng TÀI LIỆU THAM THẢO Bộ tài chính, Chế độ Kế tốn Doanh nghiệp Việt Nam, ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính Bộ tài chính, Thơng tư 179/2012/TT-BTC ngày 24/10/2012 Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái Đỗ Ngọc Trâm (13/09/2011), “Tài khoản lưỡng tính – nên hiểu sử dụng nào”, truy cập http://www.khoahockiemtoan.vn/Category.aspx?newsID=443 vào ngày 02/06/2013 “Gần 15.300 doanh nghiệp phá sản, ngừng hoạt động phần nổi”, truy cập http://dangkykinhdoanh.gov.vn/NewsandUpdates/tabid/91/ArticleID/343/G%E1 %BA%A7n-15-300-doanh-nghi%E1%BB%87p-ph%C3%A1s%E1%BA%A3n-ng%E1%BB%ABng-ho%E1%BA%A1t%C4%91%E1%BB%99ng-ch%E1%BB%89-l%C3%A0-ph%E1%BA%A7nn%E1%BB%95i.aspx vào ngày 02/06/2013 Nguyễn Xuân Hưng, Nguyễn Thị Kim Cúc Phan Thị Thu Hà (2010), Kế toán tài chính, NXB Minh Khai, TP.HCM Nguyễn Thế Lộc Các tác giả (2009), Nguyên lý kế toán, NXB Minh Khai, TP.HCM Võ Văn Nhị tác giả (2010), Kế tốn tài chính, NXB Tài Chính, TPHCM SVTH: Lê Hồng Trang 86