BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - NGUYỄN VĂN DŨNG HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TỐN TRONG BỐI CẢNH ÁP DỤNG CƠNG NGHỆ THÔNG TIN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA CỦA VIỆT NAM Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 934.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: 1: PGS.TS VŨ MẠNH CHIẾN 2: TS NGUYỄN TUẤN DUY Hà Nội, Năm 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận án cơng trình nghiên cứu tơi thực hướng dẫn người hướng dẫn khoa học Các số liệu kết nghiên cứu luận án trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu Tất nội dung nghiên cứu kế thừa, tham khảo từ nguồn tài liệu khác tơi trích dẫn nguồn đầy đủ ghi nguồn cụ thể danh mục tài liệu tham khảo Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Tác giả luận án Nguyễn Văn Dũng ii LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc chân thành tới thầy PGS, TS Vũ Mạnh Chiến thầy TS Nguyễn Tuấn Duy hai người thầy hướng dẫn trực tiếp thực luận án Hai thầy đồng hành giúp đỡ định hướng nghiên cứu, dành cho lời động viên, lời khun, lời góp ý, phê bình giúp tơi hồn thiện luận án Tơi xin gửi lời cảm ơn tới Thầy/Cơ Khoa Kế tốn – Kiểm tốn, trường ĐH Thương Mại tổ chức buổi sinh hoạt chuyên môn giúp NCS khác nâng cao trình độ cập nhật kiến thức Tôi xin gửi lời cảm ơn tới tập thể sư phạm Khoa Sau đại học – Trường ĐH Thương Mại hướng dẫn, tạo điều kiện hỗ trợ tơi q trình nghiên cứu hồn thiện thủ tục Tôi xin gửi lời cảm ơn đến tập thể sư phạm Khoa Tài – Kế Tốn, trường ĐH Lạc Hồng, nơi công tác tạo điều kiện giúp đỡ nhiệt tình trình thực nghiên cứu Tôi xin gửi lời cảm ơn đến anh (chị) lãnh đạo, giám đốc điều hành, kế tốn trưởng, phụ trách tài kế toán doanh nghiệp tham gia trả lời vấn bảng hỏi khảo sát hỗ trợ trình thu thập liệu nghiên cứu Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc chân thành đến gia đình, anh em, bạn bè cổ vũ, động viên tôi, tạo điều kiện tốt để tơi nghiên cứu hồn thành luận án Hà Nội, ngày… tháng… năm 2021 NGUYỄN VĂN DŨNG iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC TỪ NGỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH VÀ BIỂU ĐỒ viii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu 2.1 Các nghiên cứu quốc tế 2.2 Các nghiên cứu nước 12 2.3 Khoảng trống nghiên cứu 15 Mục tiêu nghiên cứu 17 Câu hỏi nghiên cứu 18 Đối tượng nghiên cứu 18 5.1 Đối tượng nghiên cứu 18 5.2 Phạm vi nghiên cứu 18 Đóng góp đề tài 18 Kết cấu luận án 19 CHƯƠNG LÝ THUYẾT NỀN TẢNG VÀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN TRONG BỐI CẢNH ÁP DỤNG CÔNG NGHỆ THÔNG TIN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA CỦA VIỆT NAM 20 1.1 Hệ thống thơng tin kế tốn doanh nghiệp 20 1.1.1 Khái quát hệ thống thông tin doanh nghiệp 20 1.1.2 Hệ thống thông tin quản lý 21 1.1.3 Hệ thống thơng tin kế tốn doanh nghiệp 21 1.1.4 Vai trò hệ thống thơng tin kế tốn doanh nghiệp 25 1.2 Sự phù hợp hệ thống thơng tin kế tốn doanh nghiệp 26 1.2.1 Cấp độ thiết lập CNTT doanh nghiệp 28 1.2.2 Hiểu biết chủ sở hữu/người quản lý 33 1.2.3 Cam kết chủ sở hữu/người quản lý 37 1.2.4 Tri thức bên 40 iv 1.2.5 Tri thức nội 44 1.2.6 Quy mô doanh nghiệp 46 1.3.Thành hoạt động doanh nghiệp 48 1.3.1 Khái niệm thành hoạt động doanh nghiệp sản xuất 48 1.3.2 Đo lường thành hoạt động doanh nghiệp sản xuất 49 1.4 Mối quan hệ phù hợp hệ thống thơng tin kế tốn với thành hoạt động doanh nghiệp 52 1.5 Lý thuyết tảng 54 1.5.1 Lý thuyết xử lý thông tin 54 1.5.2 Lý thuyết ngẫu nhiên 55 1.5.3 Lý thuyết hệ thống 56 Kết luận chương 58 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU THỰC TRẠNG HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN TRONG BỐI CẢNH ÁP DỤNG CÔNG NGHỆ THÔNG TIN 59 2.1 Giới thiệu chung phương pháp nghiên cứu 59 2.2 Giả thuyết nghiên cứu mơ hình nghiên cứu 61 2.2.1 Giả thuyết nghiên cứu 62 2.2.2 Mơ hình nghiên cứu 64 2.2.3 Đo lường biến 64 2.3 Thu thập liệu 80 2.4 Phương pháp phân tích liệu 84 Kết luận chương 85 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TỐN TRONG TRONG BỐI CẢNH ÁP DỤNG CƠNG NGHỆ THƠNG TIN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA CỦA VIỆT NAM 86 3.1 Khái quát doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam ứng dụng công nghệ thông tin 86 3.1.1 Khái quát doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 86 3.1.2 Hiện trạng ứng dụng CNTT doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam88 3.2 Thông tin mẫu thống kê mô tả 90 3.2.1 Các thông tin đặc điểm đối tượng trả lời khảo sát 90 3.2.2 Các thông tin đặc điểm hoạt động doanh nghiệp nhỏ vừa 91 3.2.3 Các thơng tin tình trạng CNTT doanh nghiệp nhỏ vừa 94 v 3.3 Phân tích kiểm định mơ hình 97 3.3.1 Kiểm định độ tin cậy thang đo 97 3.3.2 Kiểm định khác biệt trị trung bình ONE-WAY ANOVA 98 3.3.3 Xác định phù hợp hệ thống thơng tin kế tốn 104 3.3.4 Phân tích hồi quy mơ hình 104 3.4 Các phát qua nghiên cứu thảo luận kết 112 Kết luận chương 115 CHƯƠNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN TRONG BỐI CẢNH ÁP DỤNG CÔNG NGHỆ THÔNG TIN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA CỦA VIỆT NAM .116 4.1 Định hướng phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam nguyên tắc hoàn thiện hệ thống thơng tin kế tốn bối cảnh áp dụng công nghệ thông tin 116 4.1.1 Định hướng phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 116 4.1.2 Nguyên tắc hoàn thiện hệ thống thơng tin kế tốn bối cảnh áp dụng công nghệ thông tin 118 4.2 Các giải pháp nhằm nâng cao phù hợp hệ thống thơng tin kế tốn bối cảnh áp dụng công nghệ thông tin 120 4.2.1 Đối với yếu tố Hiểu biết chủ sở hữu/người quản lý 120 4.2.2 Đối với yếu tố Cấp độ thiết lập công nghệ thông tin doanh nghiệp 123 4.2.3 Đối với yếu tố Quy mô doanh nghiệp 128 4.3 Các giải pháp nhằm nâng cao thành hoạt động doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 130 4.3.1 Đối với thân doanh nghiệp 130 4.3.2 Đối với quan nhà nước 131 4.4 Lộ trình thực điều kiện thực giải pháp 132 4.4.1 Lộ trình thực 132 4.4.2 Điều kiện thực giải pháp 134 Kết luận chương 136 Kết luận 137 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 139 vi DANH MỤC CÁC TỪ NGỮ VIẾT TẮT AIS Hệ thống thơng tin kế tốn HTTTKT Hệ thống thơng tin kế tốn CNTT Cơng nghệ thơng tin DN Doanh nghiệp DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa HTTT Hệ thống thông tin IS Hệ thống thông tin MIS Hệ thống thông tin quản lý OIPT Lý thuyết xử lý thông tin tổ chức vii DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Cách đo lường cấp độ thiết lập CNTT nghiên cứu 32 Bảng 1.2: Cách đo lường hiểu biết chủ sở hữu/người quản lý thông qua nghiên cứu 36 Bảng 1.3: Cách đo lường yếu tố cam kết chủ sở hữu/người quản lý thông qua nghiên cứu 40 Bảng 1.4: Cách đo lường yếu tố tri thức bên ngồi thơng qua nghiên cứu 43 Bảng 1.5: Cách đo lường yếu tố tri thức nội thông qua nghiên cứu 46 Bảng 1.6: Cách đo lường yếu tố quy mô doanh nghiệp thông qua nghiên cứu 48 Bảng 1.7: Phân biệt cách đo lường chủ quan đo lường khách thành doanh nghiệp 49 Bảng 2.1 Mã hóa biến đo lường mơ hình nghiên cứu 74 Bảng 3.1 Phân loại DNNVV theo Nghị định số 39/NĐ-CP của Chính Phủ 87 Bảng 3.2 Thông tin người tham gia trả lời phiếu khảo sát 91 Bảng 3.3 Thống kê loại hình hoạt động doanh nghiệp nhỏ vừa 91 Bảng 3.4 Thống kê quy mô lao động doanh nghiệp khảo sát 92 Bảng 3.5 Thống kê quy mô vốn doanh nghiệp khảo sát 93 Bảng 3.6 Thống kê công nghệ sử dụng doanh nghiệp khảo sát 94 Bảng 3.7 Thống kê ứng dụng CNTT triển khai doanh nghiệp khảo sát 95 Bảng 3.8 Thống kê đặc điểm phần mềm kế toán doanh nghiệp sử dụng doanh nghiệp khảo sát 96 Bảng 3.9: Tổng hợp kết phân tích độ tin cậy thang đo 98 Bảng 3.10: Thống kê mô tả biến công nghệ sử dụng doanh nghiệp 99 Bảng 3.11: Bảng kiểm định phương sai đồng Test of Homogeneity of Variances .100 Bảng 3.12: ANOVA Biến công nghệ sử dụng doanh nghiệp 101 Bảng 3.13: Thống kê mô tả ứng dụng công nghệ thông tin triển khai doanh nghiệp 101 Bảng 3.14: Thống kê mơ tả Đặc điểm phần mềm kế tốn doanh nghiệp sử dụng 102 Bảng 3.15: Bảng kiểm định phương sai đồng Test of Homogeneity of Variances .103 Bảng 3.16: ANOVA Biến đặc điểm phần mềm kế toán doanh nghiệp sử dụng 104 Bảng 3.17: Model Summaryb Sự phù hợp hệ thống thông tin kế toán 105 Bảng 3.18: Coefficientsa Sự phù hợp hệ thống thông tin kế toán 105 Bảng 3.19: ANOVAa Sự phù hợp hệ thống thơng tin kế tốn 106 Bảng 3.20: Residuals Statisticsa Sự phù hợp hệ thống thông tin kế toán .107 Bảng 3.21: Model Summaryb yếu tố tác động đến thành hoạt động DNNVV 109 Bảng 3.22: Coefficientsa yếu tố tác động đến thành hoạt động DNNVV .109 Bảng 3.23: ANOVAa yếu tố tác động đến thành hoạt động DNNVV 109 Bảng 3.24: Residuals Statisticsa yếu tố tác động đến thành hoạt động DNNVV110 viii DANH MỤC HÌNH VÀ BIỂU ĐỒ Hình 1.1: Mơ hình hệ thống thông tin doanh nghiệp 20 Hình 1.2: Hệ thống thơng quản lý 21 Hình 1.3: Mơ hình chung hệ thống thơng tin kế tốn 24 Hình 1.4: AIS xử lý liệu để tạo thông tin cho người định 26 Hình 1.5: Các khía cạnh cấp độ thiết lập CNTT doanh nghiệp 31 Hình 2.1 : Mơ hình nghiên cứu 64 Hình 3.1 Mối quan hệ công nghệ sử dụng doanh nghiệp phù hợp AIS 100 Hình 3.2 Mối quan hệ ứng dụng công nghệ thông tin triển khai doanh nghiệp phù hợp AIS 102 Hình 3.3 Mối quan hệ đặc điểm phần mềm kế toán doanh nghiệp sử dụng phù hợp AIS 103 Hình 3.4: Biểu đồ Histogram Sự phù hợp hệ thống thông tin kế tốn .107 Hình 3.5: Biểu đồ Normal P-P Plot Sự phù hợp hệ thống thông tin kế tốn 108 Hình 3.6: Biểu đồ Histogram yếu tố tác động đến thành hoạt động DNNVV 111 Hình 3.7: Biểu đồ Normal P-P Plot yếu tố tác động đến thành hoạt động DNNVV 111 Biểu đồ 3.1 Tình hình sử dụng phần mềm quản lý doanh nghiệp qua năm 89 Biểu đồ 3.2 Tình hình sử dụng phần mềm quản lý theo quy mơ doanh nghiệp 90 Biểu đồ 3.3 Thống kê loại hình hoạt động doanh nghiệp nhỏ vừa 92 Biểu đồ 3.4 Thống kê quy mô lao động doanh nghiệp khảo sát 93 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hệ thống thơng tin kế tốn (AIS) hệ thống dùng để thu thập, ghi nhận, lưu trữ, xử lý liệu để tạo thông tin cho người dùng định AIS gồm cấu thành: (1) người sử dụng hệ thống; (2) quy trình hướng dẫn sử dụng để thu thập, xử lý lưu trữ liệu; (3) liệu tổ chức; (4) phần mềm, hạ tầng công nghệ thông tin; (5) hệ thống kiểm soát nội bảo vệ liệu (Bodnar, 2014; M B Romney, and Steinbart, Paul J., 2012) Trên góc độ lý thuyết Một mặt, thơng tin cung cấp từ AIS gồm thông tin kế tốn, tài thơng tin khác có vai trò quan trọng cho việc định đối tượng bên bên doanh nghiệp (A.Hall, 2007; F L Jones Rama, 2006) Trong thơng tin kế tốn giúp cho doanh nghiệp (DN), đặc biệt doanh nghiệp nhỏ vừa (DNNVV ) quản lý vấn đề ngắn hạn trình hoạt động doanh thu, chi phí dịng tiền… cách cung cấp thơng tin để hỗ trợ giám sát kiểm soát (F Mitchell, G C Reid, J A Smith, 2000b) AIS có vai trị cung cấp thơng tin quan trọng để giúp nhà quản lý kiểm soát hoạt động giảm bớt khơng chắn q trình hoạt động kinh doanh DN (Chong, 1996; B M Romney, and Steinbart, J.P, 2008) Bên cạnh giúp DNNVV hoạt động mơi trường động cạnh tranh hơn, ngồi cịn thuận lợi việc thực kế hoạch chiến lược dài hạn (Mitchell cộng sự, 2000b) Ngoài AIS coi chế tổ chức quan trọng, cơng cụ giúp quản lý cải thiện khả kiểm soát hoạt động việc định AIS tồn tổ chức quan trọng DNNVV, đóng vai trị thiết yếu việc cung cấp thơng tin cách kịp thời, xác cho chủ sở hữu để định mang tính chiến lược (Budiarto, Prabowo, Djajanto, Widodo, Herawan, 2018; Naranjo-Gil, 2004) AIS thường sử dụng người định chủ sở hữu, người quản lý cấp trung người quản lý điều hành để đưa định cách tối ưu, chủ sở hữu phải có thơng tin phù hợp, đáng tin cậy kịp thời cung cấp từ hệ thống AIS (Kharuddin, Ashhari, Nassir, 2010) 144 62 Durkin, M G., McGowan, P (2001) 'Net effect' views from the periphery: Exploring the role and importance of the Internet in marketing activity in entrepreneurial firms Irish Marketing Review, 14(1), 15 63 Dyer, J H., Nobeoka, K (2000) Creating and managing a high‐performance knowledge‐sharing network: the Toyota case Strategic management journal, 21(3), 345-367 64 Ein-Dor, P., Myers, M D., Raman, K (1997) Information technology in three small developed countries Journal of Management Information Systems, 13(4), 61-89 65 Elbeltagi, I., Al Sharji, Y., Hardaker, G., Elsetouhi, A (2013) The role of the owner-manager in SMEs’ adoption of information and communication technology in the United Arab Emirates Journal of Global Information Management (JGIM), 21(2), 23-50 66 Elliott, R K (1992) The third wave breaks on the shores of accounting Accounting Horizons, 6(2), 61 67 Esmeray, A (2016) The Impact of Accounting Information Systems (AIS) on Firm Performance: Empirical Evidence in Turkish Small and Medium Sized Enterprises International Review of Management and Marketing, 6(2) 68 Esparza-Aguilar, J L., García-Pérez-de-Lema, D., Duréndez, A (2016) The effect of accounting information systems on the performance of Mexican micro, small and medium-sized family firms: An exploratory study for the hospitality sector Tourism Economics, 22(5), 1104-1120 69 Eze, S C., Cokoye, J., Gnebo, O., Ohakwe, S N., Chukwuemeka, E., Anazodo, R (2011) Using the characteristics of small business managers to understand information technology (IT) adoption in Nigeria International Journal of Business and Social Science, 2(13) 70 Fiedler, F E (1964) A contingency model of leadership effectiveness Advances in experimental social psychology (Vol 1, pp 149-190): Elsevier 71 Field, A (2009) Discovering statistics using SPSS:(and sex and drugs and rock'n'roll): Sage 72 Fitrios, R (2015) Factors That Influence Accounting Information System Implementation And Accounting Information Quality International Journal of Scientific & Technology Research, (8), 192, 198 145 73 Foong, S.-Y (1999) Effect of end-user personal and systems attributes on computer-based information system success in Malaysian SMEs Journal of Small Business Management, 37(3), 81 74 Forker, L B., Vickery, S K., Droge, C L (1996) The contribution of quality to business performance International Journal of Operations & Production Management 75 Franco‐Santos, M., Kennerley, M., Micheli, P., Martinez, V., Mason, S., Marr, B., cộng (2007) Towards a definition of a business performance measurement system International Journal of Operations & Production Management 76 Frank, M Z., Goyal, V K (2003) Testing the pecking order theory of capital structure Journal of financial economics, 67(2), 217-248 77 Gable, G G., Raman, K (1992) Government initiatives for IT adoption in small businesses: experiences of the Singapore Small Enterprise Computerization Program International Information Systems, 1(1), 68-93 78 Galbraith, J R (1973) Designing complex organizations: Addison-Wesley Longman Publishing Co., Inc 79 Galliers, R D (1991) Strategic information systems planning: myths, reality and guidelines for successful implementation European Journal of Information Systems, 1(1), 55-64 80 Gelinas, U J (2005) Accounting information systems (Cincinnati Ed.) 81 Gelinas, U J., Dull, R B., Wheeler, P (2011) Accounting information systems: Cengage learning 82 Ghezavati, V R., Saidi-Mehrabad, M (2011) An efficient hybrid self- learning method for stochastic cellular manufacturing problem: A queuing-based analysis Expert Systems with Applications, 38(3), 1326-1335 83 Ghobakhloo, M., Tang, S H (2013) The role of owner/manager in adoption of electronic commerce in small businesses: The case of developing countries Journal of small business and enterprise development, 20(4), 754-787 84 Gia Minh (2015) Ứng dụng công nghệ thông tin doanh nghiệp hạn chế 85 Gordon, L A., Miller, D (1976) A contingency framework for the design of accounting information systems Readings in accounting for management control (pp 569-585): Springer 146 86 Gorton, M (1999) Use of financial management techniques in the UK based small and medium sized enterprises: Empirical research findings Journal of financial management & analysis, 12(1), 56 87 Gruber, M., Heinemann, F., Brettel, M., Hungeling, S (2010) Configurations of resources and capabilities and their performance implications: an exploratory study on technology ventures Strategic management journal, 31(12), 1337-1356 88 Gul, F A (1991) The effects of management accounting systems and environmental uncertainty on small business managers' performance Accounting and business research, 22(85), 57-61 89 Gupta, A K., Govindarajan, V (1984) Business unit strategy, managerial characteristics, and business unit effectiveness at strategy implementation Academy of Management journal, 27(1), 25-41 90 Hall, J A (2011) Accounting Information Systems: USA 91 Harash, E (2017) Accounting performance of SMEs and effect of accounting information system: a conceptual model Global Journal of Management and Business Research 92 Harris, M L., Gibson, S G (2006) Determining the common problems of early growth small businesses in Eastern North Carolina SAM Advanced Management Journal, 71(2), 39 93 Harris, M L., GRUBB III, W L., Hebert, F J (2005) Critical problems of rural small businesses: a comparison of African-American and white-owned formation and early growth firms Journal of Developmental Entrepreneurship, 10(03), 223-238 94 Heidhues, E., Patel, C (2008) Convergence of accounting standards in Germany: biases and challenges Paper presented at the 10th International Conference on Accounting & Business 2008 95 Hitt, M A (1988) The measuring of organizational effectiveness: Multiple domains and constituencies Management International Review, 28-40 96 Hồ Mỹ Hạnh (2013) Tổ chức Hệ thống thơng tin kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp may Việt Nam 97 Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 98 Holmes, S., Nicholls, D (1988) An analysis of the use of accounting information by Australian small business Journal of Small Business Management, 26(2), 57 147 99 Hoppe, R., Perry, J., Banker, D (2000) ERS farm typology for a diverse farm sector USDA, ERS 100 Huber, G P (1990) A theory of the effects of advanced information technologies on organizational design, intelligence, and decision making Academy of management review, 15(1), 47-71 101 Hudson, M., Smart, A., Bourne, M (2001) Theory and practice in SME performance measurement systems International Journal of Operations & Production Management 102 Hussin, H (1998) Alignment of business strategy and IT strategy in small businesses © Husnayati Hussin 103 Hussin, H., King, M., Cragg, P (2002) IT alignment in small firms European Journal of Information Systems, 11(2), 108-127 104 Iacovou, C L., Benbasat, I., Dexter, A S (1995) Electronic data interchange and small organizations: Adoption and impact of technology MIS quarterly, 465-485 105 Ifinedo, P (2008) Impacts of business vision, top management support, and external expertise on ERP success Business Process Management Journal 106 Iskandar, D (2015) Analysis of factors affecting the success of the application of accounting information system International Journal of scientific & Technology research, 4(2), 155-162 107 Ismail, N A (2009) Factors influencing AIS effectiveness among manufacturing SMEs: Evidence from Malaysia The Electronic Journal of Information Systems in Developing Countries, 38(1), 1-19 108 Ismail, N A., King, M (2005) Firm performance and AIS alignment in Malaysian SMEs International Journal of Accounting Information Systems, 6(4), 241259 109 Ismail, N A., King, M (2006) The alignment of accounting and information systems in SMEs in Malaysia Journal of Global Information Technology Management, 9(3), 24-42 110 Ismail, N A., King, M (2007) Factors influencing the alignment of accounting information systems in small and medium sized Malaysian manufacturing firms Journal of Information Systems and Small Business, 1(1-2), 1-20 148 111 Ismail, N A., King, M (2014) Factors influencing the alignment of accounting information systems in small and medium sized Malaysian manufacturing firms Journal of Information Systems and Small Business, 1(1-2), 1-20 112 Ittner, C D., Larcker, D F., Rajan, M V (1997) The choice of performance measures in annual bonus contracts Accounting Review, 231-255 113 James A.Hall (2010) Accounting Information Systems 114 John, I M (2000) Performance management model A systems-based approach to public service quality The International Journal of Public Sector Management, 13(1), 19-37 115 Jones, C (1985) An empirical study of the evidence for contingency theories of management accounting systems in conditions of rapid change Accounting, Organizations and Society, 10(3), 303-328 116 Jones, F L., Rama, D V (2006) Accounting information systems: A business process approach Toronto, Canada 117 Kagan, A., Lau, K., Nusgart, K R (1990) Information system usage within small business firms Entrepreneurship Theory and Practice, 14(3), 25-38 118 Kaplan, R S., Davenport, T H., Robert, N P D K S., Kaplan, R S., Norton, D P (2001) The strategy-focused organization: How balanced scorecard companies thrive in the new business environment: Harvard Business Press 119 Kaplan, R S., Norton, D P (2005) The balanced scorecard: measures that drive performance Harvard business review, 83(7), 172 120 Kareem, H M (2019a) Enterprises Performance Based Accounting Information System: Success Factors Asian Journal of Scientific Research 121 Kareem, H M (2019b) ORGANIZATIONAL PERFORMANCE IN IRAQI SMEs: VALIDITY AND RELIABILITY QUESTIONNAIRE Academy of Accounting and Financial Studies Journal, 23(6), 1-16 122 Keegan, D P., Eiler, R G., Jones, C R (1989) Are your performance measures obsolete? Strategic Finance, 70(12), 45 123 Khandwalla, P N (1977) The design of organizations New York: Harcourt Brace Jovanovich, Inc 124 Kharuddin, S., Ashhari, Z M., Nassir, A M (2010) Information system and firms' performance: The case of Malaysian small medium enterprises International business research, 3(4), 28 149 125 Khazanchi, D (2005) Information technology (IT) appropriateness: The contingency theory of “fit” and IT implementation in small and medium enterprises Journal of Computer Information Systems, 45(3), 88-95 126 Kieso, D E., Weygandt, Jerry J & Warfield, Terry D (2011) Intermediate Accounting 127 Klein, B., Crawford, R G., Alchian, A A (1978) Vertical integration, appropriable rents, and the competitive contracting process The journal of Law and Economics, 21(2), 297-326 128 Kristiani, M., Kurniawan, E Y., Kurniawati, E P (2013) Accounting Information for Business Decision Making and 129 Performance Assessment in Small and Medium Enterprises (SMEs) The Journal of Social Science 76[2013], 76, pp 67-95 130 Kuraesin, A D (2015) The influence of organizational culture on management information system Int J Sci Technol Res, 4(8), 140-141 131 Laitinen, E (1996) Framework for small business performance measurement University of Vaasa, Vaasan yliopisto 132 Laudon (2004) Managemet informations System Organization Technology 133 Lees, J D., D, D (1987) Realities of small business information system implementation Journal of Systems Management, 38(1), 134 Lillis, A M (2002) Managing multiple dimensions of manufacturing performance—an exploratory study Accounting, Organizations and Society, 27(6), 497-529 135 Louadi, M E (1998) The relationship among organization structure, information technology and information processing in small Canadian firms Canadian Journal of Administrative Sciences/Revue Canadienne des Sciences de l'Administration, 15(2), 180-199 136 Lý, N T K (2020) Một số giải pháp thúc đẩy doanh nghiệp nhỏ vừa phát triển tapchitaichinh, 3/2020 137 Lybaert, N (1998) The information use in a SME: its importance and some elements of influence Small business economics, 10(2), 171-191 138 Magableh, I K., Kharabsheh, R., Al-Zubi, K A (2011) Determinants and impact of training: the case of SMEs in Jordan International Journal of Economics and Finance, 3(5), 104-116 150 139 Magal, S R., Lewis, C D (1995) Determinants of information technology success in small businesses Journal of Computer Information Systems, 35(3), 75-83 140 Mairead, T (1997) Accounting information and small firms A paper presented at the 20th Paper presented at the SBA National Conference, Belfast 141 Mann, R., Kehoe, D (1994) An evaluation of the effects of quality improvement activities on business performance International Journal of Quality & Reliability Management 142 Manurung, E T., Manurung, E M (2019) A new approach of bank credit assessment for SMEs Academy of Accounting and Financial Studies Journal, 23(3), 113 143 March, J G., Sutton, R I (1997) Crossroads—organizational performance as a dependent variable Organization science, 8(6), 698-706 144 Matlay, H (1999) Employee relations in small firms Employee relations 145 McLeod, Raymon, Schell (2007) Management Information Systems 146 McLeod, R., Schell, G P (2007) Management information systems (Vol 10): Pearson/Prentice Hall Upper Saddle River New Jersey 07458 147 McMahon, R G (2001) Business growth and performance and the financialreporting practices of australian manufacturing SMEs Journal of Small Business Management, 39(2), 152-164 148 McMahon, R G., Davies, L G (1994) Financial reporting and analysis practices in small enterprises: their association with growth rate and financial performance Journal of Small Business Management, 32(1), 149 Medori, D., Steeple, D (2000) A framework for auditing and enhancing performance measurement systems International Journal of Operations & Production Management 150 Mia, L., Chenhall, R H (1994) The usefulness of management accounting systems, functional differentiation and managerial effectiveness Accounting, Organizations and Society, 19(1), 1-13 151 Mitchell, F., Reid, G C., Smith, J (2000a) Information system development in the small firm: The use of management accounting: Chartered Institute of Management Accountants 152 Mitchell, F., Reid, G C., Smith, J A (2000b) Information system development in the small firm: The use of management accounting: Cima 151 153 Mitchell, F., Reid, G C., Terry, N G (1997) Venture capital supply and accounting information system development Entrepreneurship: Theory and Practice, 21(4), 45-63 154 Mohammed, A., John Effah& Joshua Abor (2011) E-Accounting Practices among Small and Medium 155 Enterprises in Ghana Journal of Management Policy and Practice vol 12(4) 2011 156 Morgan, A., Colebourne, D., Thomas, B (2006) The development of ICT advisors for SME businesses: An innovative approach Technovation, 26(8), 980-987 157 Naranjo-Gil, D (2004) The role of sophisticated accounting system in strategy management International Journal of Digital Accounting Research, 4(8), 125-144 158 Neely, A., Gregory, M., Platts, K (1995) Performance measurement system design: a literature review and research agenda International Journal of Operations & Production Management, 15(4), 80-117 159 Ngô Thị Thu Hằng, Lê Thị Kim Sơn, Nguyễn Thị Thùy Dung (2013) Tác động hệ thống thơng tin kế tốn đến mức độ tồn gian lận sai sót doanh nghiệp nhỏ vừa Hà Nội Tạp chí Khoa học Phát triển 160 Ngô Thị Thu Hằng, Nguyễn Thị Thùy Dung (2015) Xây dựng hệ thống thơng tin kế tốn theo lý thuyết quản trị thông minh công ty cổ phần An Phú Hưng Tạp chí Khoa học Phát triển 161 Nguyễn Đăng Huy (2012) Tổ chức công tác kế tốn điều kiện ứng dụng cơng nghệ thông tin doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập Việt Nam Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội 162 Nguyễn Thành Hưng (2017) Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp viễn thông Việt Nam Đại học Thương Mại 163 Nguyễn Thế Hưng (2006) Giáo trình hệ thống thơng tin kế toán Nhà xuất thống kê 164 Nguyễn Văn Hải (2020) Tổ chức hệ thống thông tin kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp da giầy Việt Nam Đại học Thương Mại 165 Nicolaou, A I (2000) A contingency model of perceived effectiveness in accounting information systems: Organizational coordination and control effects International Journal of Accounting Information Systems, 1(2), 91-105 152 166 Nzomo, S (2013) Impact of accounting information systems on organizational effectiveness of automobile companies in Kenya University of Nairobi 167 Otley, D T (1980) The contingency theory of management accounting: achievement and prognosis Readings in accounting for management control (pp 83106): Springer 168 Papadogonas, T A (2007) The financial performance of large and small firms: evidence from Greece International Journal of Financial Services Management, 2(12), 14-20 169 Parnell, J A., Wright, P (1993) Generic strategy and performance: an empirical test of the Miles and Snow typology British Journal of Management, 4(1), 29-36 170 Perren, L., Grant, P (2000) The evolution of management accounting routines in small businesses: a social construction perspective Management accounting research, 11(4), 391-411 171 Pflughoeft, K A., Ramamurthy, K., Soofi, E S., Yasai‐Ardekani, M., Zahedi, F (2003) Multiple conceptualizations of small business web use and benefit Decision Sciences, 34(3), 467-512 172 Phan Đức Dũng, P A T (2015) Accounting information system affecting efficiency of Vietnam’s small and medium enterprises in the ASEAN Economic Community (AEC) Phát triển hội nhập 173 Poon, S., Swatman, P M (1997) Small business use of the Internet International Marketing Review 174 Porter, M E., Kramer, M R (1985) Advantage Creating and Sustaining Superior Performance, Simons 175 Prasad, A., Green, P (2015) Organizational competencies and dynamic accounting information system capability: impact on AIS processes and firm performance Journal of Information Systems, 29(3), 123-149 176 Premkumar, G., Roberts, M (1999) Adoption of new information technologies in rural small businesses Omega, 27(4), 467-484 177 Rai, A., Tang, X., Brown, P., Keil, M (2006) Assimilation patterns in the use of electronic procurement innovations: A cluster analysis Information & management, 43(3), 336-349 178 Ralph M.Stair, W.Reynolds, G (2010) Infomation Systems 153 179 Rashid, M A., Hossain, L., Patrick, J D (2002) The evolution of ERP systems: A historical perspective Enterprise Resource Planning: Solutions and Management (pp 35-50): IGI global 180 Raymond, L (1987) An empirical study of management information systems sophistication in small business Journal of Small Business & Entrepreneurship, 5(1), 38-47 181 Raymond, L (1990) Organizational context and information systems success: a contingency approach Journal of Management Information Systems, 6(4), 5-20 182 Raymond, L., Croteau, A.-M., Bergeron, F (2011) The strategic role of IT as an antecedent to the IT sophistication and IT performance of manufacturing SMEs International Journal on Advances in Systems and Measurements, 4(3-4), 203-211 183 Raymond, L., Paré, G (1992) Measurement of information technology sophistication in small manufacturing businesses Information Resources Management Journal (IRMJ), 5(2), 4-16 184 Raymond, L., Paré, G., Bergeron, F (1995) Matching information technology and organizational structure: an empirical study with implications for performance European Journal of Information Systems, 4(1), 3-16 185 Reid, G C., Mitchell, F., Smith, J A (1999) A Framework for Addressing Hypotheses Concerning Information System Development in Small Firms: Citeseer 186 Reid, G C., Smith, J A (2000) The impact of contingencies on management accounting system development Management accounting research, 11(4), 427-450 187 Richard, P J., Devinney, T M., Yip, G S., Johnson, G (2009) Measuring organizational performance: Towards methodological best practice Journal of management, 35(3), 718-804 188 Rogers, E (1995) Diffusion of Innovations (4th Eds.) ACM The Free Press (Sept 2001) New York, 15-23 189 Romney, B M., and Steinbart, J.P (2008) Accounting Information System: Prentice Hall Business Publishing 190 Romney, M B., and Steinbart, Paul J (2012) Accounting Information System 191 Rowe, W., Morrow, J., Finch, J (1995) Accounting, market, and subjective measures of firm performance: Three sides of the same coin Paper presented at the Academy of Management Annual Conference, Vancouver 154 192 Salehi, M (2011) A study of the barriers of implementation of accounting information system: Case of listed companies in Tehran Stock Exchange Journal of Economics and Behavioral Studies, 2(2), 76-85 193 Samsonowa, T (2011) Industrial research performance management: Key performance indicators in the ICT industry: Springer Science & Business Media 194 Santos, J B., Brito, L A L (2012) Toward a subjective measurement model for firm performance BAR-Brazilian Administration Review, 9(SPE), 95-117 195 Seyal, A H., Rahim, M M., Rahman, M N A (2000) An empirical investigation of use of information technology among small and medium business organizations: A Bruneian scenario The Electronic Journal of Information Systems in Developing Countries, 2(1), 1-17 196 Shin, N (2001) The impact of information technology on financial performance: the importance of strategic choice European Journal of Information Systems, 10(4), 227-236 197 Silvestro, R (2014) Performance topology mapping: understanding the drivers of performance International Journal of Production Economics, 156, 269-282 198 Singh, S., Darwish, T K., Potočnik, K (2016) Measuring organizational performance: A case for subjective measures British Journal of Management, 27(1), 214-224 199 Smith, T M., Reece, J S (1999) The relationship of strategy, fit, productivity, and business performance in a services setting Journal of Operations Management, 17(2), 145-161 200 Son, D D., Marriott, N., Marriott, P (2006) Users' perceptions and uses of financial reports of small and medium companies (SMCs) in transitional economies: Qualitative evidence from Vietnam Qualitative Research in Accounting & Management, 3(3), 218-235 201 Song, M., Droge, C., Hanvanich, S., Calantone, R (2005) Marketing and technology resource complementarity: An analysis of their interaction effect in two environmental contexts Strategic management journal, 26(3), 259-276 202 Stansfield, M., Grant, K (2003) An investigation into issues influencing the use of the internet and electronic commerce among small-medium sized enterprises J Electron Commerce Res., 4(1), 15-33 155 203 Stede, W A V d., Chow, C W., Lin, T W (2006) Strategy, choice of performance measures, and performance Behavioral research in accounting, 18(1), 185-205 204 Stokes, D., Blackburn, R (2002) Learning the hard way: the lessons of owner-managers who have closed their businesses Journal of small business and enterprise development, 9(1), 17-27 205 Takata, H (2016) Effects of industry forces, market orientation, and marketing capabilities on business performance: An empirical analysis of Japanese manufacturers from 2009 to 2011 Journal of Business Research, 69(12), 5611-5619 206 Tamoradi, F (2014) Factors influencing the alignment of accounting information systems of accepted manufacturing firms in Tehran Stock Exchange Management Science Letters, 4(3), 429-438 207 Tangen, S (2004) Performance measurement: from philosophy to practice International Journal of Productivity and Performance Management 208 Taouab, O., Issor, Z (2019) Firm Performance: Definition and Measurement Models European Scientific Journal, 15(1), 93-106 209 Teece, D J., Pisano, G., Shuen, A (1997) Dynamic capabilities and strategic management Strategic management journal, 18(7), 509-533 210 Teeratansirikool, L., Siengthai, S., Badir, Y., Charoenngam, C (2013) Competitive strategies and firm performance: the mediating role of performance measurement International Journal of Productivity and Performance Management 211 Thái Phúc Huy, Nguyễn Phước Bảo Anh (2012) Hệ thống thông tin kế tốn Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh 212 Thomas III, J., Evanson, R V (1997) An empirical investigation of association between financial ratio use and small business success Journal of Business Finance & Accounting, 14(4), 555-571 213 Thong, J Y (1999) An integrated model of information systems adoption in small businesses Journal of Management Information Systems, 15(4), 187-214 214 Thong, J Y (2001) Resource constraints and information systems implementation in Singaporean small businesses Omega, 29(2), 143-156 215 Thong, J Y., Yap, C.-S (1995) CEO characteristics, organizational characteristics and information technology adoption in small businesses Omega, 23(4), 429-442 156 216 Thong, J Y., Yap, C.-S., Raman, K (1994) Engagement of external expertise in information systems implementation Journal of Management Information Systems, 11(2), 209-231 217 Thong, J Y., Yap, C.-S., Raman, K (1996) Top management support, external expertise and information systems implementation in small businesses Information systems research, 7(2), 248-267 218 Trabulsi, R (2018) The Impact of Accounting Information Systems on Organizational Performance: The Context of Saudi’ s SMEs International Review of Management and Marketing, 8(2), 69-73 219 Trabulsi, R U (2018) The Impact of Accounting Information Systems on Organizational Performance: The Context of Saudi's SMEs International Review of Management and Marketing, 8(2), 69-73 220 Trần Hải Long (2015) Giải pháp nâng cao chất lượng thơng tin kế tốn q trình hội nhập 221 Trần Thế Nữ (2011) Xây dựng mơ hình kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp thương mại quy mô vừa nhỏ Việt Nam 222 Trịnh Hoài Sơn (2016) Nghiên cứu ứng dụng tin học quản lý doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 223 Ulric J Gelinas, Richard B Dull, dan Patrick R Wheeler (2015) Accounting Information Systems 224 Utomo, H (2001) Contributing factors to the diffusion of IT within small and medium-sized firms in Indonesia Journal of Global Information Technology Management, 4(2), 22-37 225 Van de Ven, A H., Drazin, R (1984) The concept of fit in contingency theory Retrieved from 226 VECITA (2015) Báo cáo thương mại điện tử Việt Nam năm 2015 Retrieved from 227 VECOM (2019) Báo cáo số thương mại điện tử Việt Nam 2019 http://www.vecom.vn/tai-lieu/bao-cao-chi-thuong-mai-dien-tu-viet-nam-2019 228 VECOM (2020) Báo cáo Chỉ số Thƣơng mại điện tử Việt Nam (EBI) 2020 Retrieved from 157 229 Venkatraman, N., Ramanujam, V (1986) Measurement of business performance in strategy research: A comparison of approaches Academy of management review, 11(4), 801-814 230 Vij, S., Bedi, H S (2012) Relationship between entrepreneurial orientation and business performance: A review of literature The IUP Journal of Business Strategy, 9(3), 17-31 231 Vij, S., Bedi, H S (2016) Are subjective business performance measures justified? International Journal of Productivity and Performance Management 232 Vijayakumar, A., Tamizhselvan, P (2010) Corporate size and profitability: An empirical analysis Journal for Bloomers of Research, 3(1), 44-53 233 Vũ Bá Anh (2015) Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn doanh nghiệp sản xuất kinh doanh điều kiện ứng dụng công nghệ thông tin 234 Vũ Thị Thanh Bình (2019 ) Nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng hệ thống thông tin kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Hà Nội Đại học thương mại 235 Wall, T D., Michie, J., Patterson, M., Wood, S J., Sheehan, M., Clegg, C W., cộng (2004) On the validity of subjective measures of company performance Personnel psychology, 57(1), 95-118 236 Weill, P., Olson, M H (1989) An assessment of the contingency theory of management information systems Journal of Management Information Systems, 6(1), 59-86 237 Weygandt, J J., Kimmel, Paul D and Kieso, Donald E (2010) Accounting Principle 238 Wilkinson, J W., Cerullo, M J., Raval, V., Wong-On-Wing, B (2000) Accounting Information Systems-Essential Concepts and Applications John Willey and Sons Inc., USA 239 Willems, J C (1972) Dissipative dynamical systems part I: General theory Archive for rational mechanics and analysis, 45(5), 321-351 240 Williamson, O E (1975) Markets and hierarchies New York, 2630 241 Williamson, O E (1985) The economic institutions of capitalism New York: Free Press: Douglas 158 242 Winston, E R., Dologite, D G (1999) Achieving IT infusion: A conceptual model for small businesses Information Resources Management Journal (IRMJ), 12(1), 26-38 243 Yap, C.-S., Thong, J Y (1997) Programme evaluation of a government information technology programme for small businesses Journal of Information Technology, 12(2), 107-120 244 Yap, C.-S., Thong, J Y., Raman, K (1994) Effect of government incentives on computerisation in small business European Journal of Information Systems, 3(3), 191-206 245 Yap, C., Soh, C., Raman, K (1992) Information systems success factors in small business Omega, 20(5-6), 597-609 246 Yeung, J H Y., Shim, J., Lai, A Y K (2003) Current progress of ecommerce adoption: small and medium enterprises in Hong Kong Communications of the ACM, 46(9), 226-232 247 Zammuto, R F (1984) A comparison of multiple constituency models of organizational effectiveness Academy of management review, 9(4), 606-616 248 Zulkiffli, S N A., Perera, N (2011) A Literature Analysis on Business Performance For SMEs: Subjective or Objective Measures? Paper presented at the Society of Interdisciplinary Business Research (SIBR) 2011 Conference on Interdisciplinary Business Research