Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh dịch vụ đào tạo thiên ưng, chi nhánh xuân thủy, cầu giấy, hà nội

LỜI CẢM ƠN Lời em xin chân thành bày tỏ lời cảm ơn kính trọng sâu sắc cô Nguyễn Thị Thùy Dung người hướng dẫn em suốt q trình hồn thành đề tài Em xin thể lịng kính trọng lịng biết ơn đến thầy khoa Kinh Tế &Quản Trị Kinh Doanh, người trang bị cho chúng em nhiều kiến thức bổ ích, hành trang cho chúng em bước giới bên doanh nghiệp Tất kiến thức mà chúng em lĩnh hội được từ giảng, kinh nghiệm thầy cô vô quý giá Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám Đốc anh chị Công ty nói chung, anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH dịch vụ đào tạo Thiên Ưng, chi nhánh Xuân Thủy, Cầu Giấy, Hà Nội nói riêng Những người ln nhiệt tình giúp đỡ, đóng góp ý kiến, cho em điều thực tế quý báu để hoàn thành khóa luận Mặc dù cố gắng, xong hạn chế mặt thời gian nên khóa luận khơng trách khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô bạn để khóa luận hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT viii ĐẶT VẤN ĐỀ CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1.Khái niệm bán hàng 1.1.2.Vai trị cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.3 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 1.2 Các phương thức bán hàng phương thức toán 1.2.1 Các phương thức bán hàng 1.2.2 Phương thức toán 1.2.3 Phương pháp tính giá hàng hóa 1.3 Công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 12 1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 12 1.3.2 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ 14 1.3.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 15 1.3.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài 17 1.3.5 Kế tốn chi phí tài 18 1.3.6 Kế toán thu nhập khác 19 ii 1.3.7 Kế toán chi phí khác 20 1.3.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 21 1.3.9 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 22 CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHCỦA CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ ĐÀO TẠO THIÊN ƯNG, CHI NHÁNH XUÂN THỦY, CẦU GIẤY, HÀ NỘI 25 2.1 Đặc điểm Công ty TNHH dịch vụ đào tạo Thiên Ưng 25 2.1.1Giới thiệu khái quát Công ty 25 2.1.2Quá trình phát triển Công ty 25 2.1.3Ngành nghề sản xuất kinh doanh 26 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH dịch vụ đào tạo Thiên Ưng 27 2.2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 27 2.2.2 Đặc điểm lao động Công ty 30 2.2.3 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Công ty 30 2.2.4 Tình hình tài sản nguồn vốn Cơng ty 32 2.2.5 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm 20152017 33 2.3 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển 36 2.3.1 Thuận lợi 36 2.3.2 Khó khăn 36 2.3.3 Phương hướng phát triển Công ty 36 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ ĐÀO TẠO THIÊN ƯNG, CHI NHÁNH XUÂN THỦY, CẦU GIẤY, HÀ NỘI 37 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn cơng ty TNHH dịch vụ đào tạo Thiên Ưng 37 3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ phòng kế toán 37 iii 3.1.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 37 3.1.3 Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng Cơng ty 39 3.1.4 Các chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty 39 3.1.5 Hình thức tổ chức kế tốn áp dụng Công ty 39 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác điịnh kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH dịch vụ đào tạo Thiên Ưng 40 3.2.1 Đặc điểm hàng hóa bán hàng Công ty 40 3.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 41 3.2.3 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu 45 3.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 47 3.2.5 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 52 3.2.6 Kế tốn chi phí tài 54 3.2.7 Kế toán thu nhập khác 56 3.2.8 Kế tốn chi phí khác 56 3.2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 56 3.2.10 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 57 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH dịch vụ đào tạo Thiên Ưng 60 3.3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty 60 3.3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH dịch vụ đào tạo Thiên Ưng 61 KẾT LUẬN 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nội dung từ viết tắt BTC Bộ tài DN Doanh nghiệp DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng GV Giá vốn QĐ Quyết định QLDN Quản lý doanh nghiệp QLKD Quản lý kinh doanh TK Tài khoản 10 TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định v DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Cơ cấu lao động tồn Cơng ty (tính đến hết 31/12/2017) 30 Bảng 2.2: Cơ sở vật chất kỹ thuật Cơng ty tính đến hết 31/12/2017 31 Bảng 2.3: Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty qua năm(2015- 2017) 33 Bảng 2.4: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh qua năm 2015- 2017 35 Bảng 3.1: Bảng danh mục hàng hóa 41 Bảng 3.2: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 10/2017 59 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Trình tự kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKTX 13 Sơ đồ 1.2: Trình tự hạch tốn giá vốn hàng bán (theo phương pháp KKĐK) 13 Sơ đồ 1.3: Trình tự kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 15 Sơ đồ 1.4: Trình tự kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 17 Sơ đồ 1.5: Trình tự kế tốn doanh thu hoạt động tài 18 Sơ đồ 1.6: Trình tự kế tốn chi phí tài 19 Sơ đồ 1.7: Trình tự kế tốn thu nhập khác 20 Sơ đồ 1.8: Trình tự kế tốn chi phí khác 21 Sơ đồ 1.9: Trình tự kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 22 Sơ đồ 1.10: Xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh 24 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Công ty 28 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty 37 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật Ký Chung 40 Sơ đồ 3.3: Xác định kết hoạt động kinh doanh 58 vii DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu 3.1: Trích phiếu xuất kho 42 Mẫu 3.2: Trích mẫu sổ nhật ký chung 43 Mẫu 3.3: Trích mẫu sổ TK 632 45 Mẫu 3.4: Trích mẫu hóa đơn giá trị gia tăng 46 Mẫu 3.5: Trích mẫu sổ TK 511 46 Mẫu 3.6: Trích bảng phân bổ chi phí trả trước TK 242 49 Mẫu 3.7: Trích mẫu sổ chi tiết TK 6421 50 Mẫu 3.8: Trích mẫu hóa đơn giá tri gia tăng 51 Mẫu 3.9: Trích mẫu sổ chi tiết tài khoản 6422 52 Mẫu 3.10: Trích mẫu Phiếu báo có 53 Mẫu 3.11: Trích sổ tài khoản 515 53 Mẫu 3.12: Trích mẫu phiếu chi 55 Mẫu 3.13: Trích mẫu sổ tài khoản 635 55 Mẫu 3.14: Trích sổ tài khoản 911 60 Mẫu 3.15: Mẫu sổ chi tiết doanh thu bán hàng 63 viii ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong điều kiện kinh tế thị trường ngày nay, với chế hạch toán kinh doanh cạnh tranh gay gắt nhiều thành phần kinh tế để tồn lâu dài phát triển bền vững, đơn vị sản xuất kinh doanh phải đảm bảo tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động có lãi Thực u cầu địi hỏi nhà quản lý doanh nghiệp cần nắm bắt thông tin kịp thời xác, từ làm sở để đưa định kinh doanh cho có hiệu Vì buộc nhà quản lý phải quan tâm tới tất khâu trình sản xuất, từ lúc bỏ vốn đến thu hồi vốn mục đích cuối hầu hết doanh nghiệp tối đa hoá lợi nhuận Trong điều kiện doanh nghiệp phải tự định sản xuất gì?Sản xuất cho ai?Và sản xuất nào? Lúc doanh nghiệp tổ chức tốt khâu bán hàng hóa để doanh nghiệp đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp chi phí bỏ xác định kết kinh doanh có hội tồn phát triển Ngược lại, doanh nghiệp thiếu quan tâm đến bán hàng xác định kết kinh doanh dẫn đến tình trạng “lãi giả, lỗ thật” khơng sớm muộn đến chỗ phá sản Muốn thực điều đó, doanh nghiệp phải nắm bắt đáp ứng tâm lý, nhu cầu người tiêu dùng với sản phẩm có chất lượng cao, mẫu mã đẹp phong phú, đa dạng, chương trình tiếp thị, chương trình khuyến hấp dẫn có doanh nghiệp cạnh tranh để tồn phát triển Thực tế kinh tế thị trường cho thấy rõ điều Qua q trình chuyển từ hình thái vật sang hình thái tiền tệ cuối kết thúc vòng luân chuyển vốn Có bán sản phẩm có vốn để tiến hành tái sản xuất mở rộng, nâng cao hiệu sử dụng vốn Nhưng muốn đẩy mạnh khâu tiêu thụ đòi hỏi nhà quản lý phải sử dụng nhiều công cụ biện pháp khác nhau, hạch tốn kế tốn cơng cụ quan trọng, khơng thể thiếu để tiến hành quản lý hoạt động kinh tế, kiểm tra việc sử dụng, quản lý tài sản, hàng hóa nhằm đảm bảo tính động, sáng tạo tự chủ sản xuất kinh doanh Nhờ có thơng tin kế tốn cung cấp nhà quản lý doanh nghiệp biết tình hình tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp nào, kết kinh doanh kì để từ làm sở vạch chiến lược kinh doanh phù hợp nhằm thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh, nâng cao sức cạnh tranh doanh nghiệp thị trường Nhận thức ý nghĩa quan trọng vấn đề trên, qua q trình thực tập Cơng ty TNHH dịch vụ đào tạo Thiên Ưng, em định sâu nghiên cứu cơng tác kế tốn Cơng ty với đề tài: “Nghiên cứu cơng táckế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH dịch vụ đào tạo Thiên Ưng, chi nhánh Xuân Thủy, Cầu Giấy, Hà Nội” Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng qt Góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH dịch vụ đào tạo Thiên Ưng 2.2 Mục tiêu cụ thể -Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Đánh giá tình hình kết sản xuất kinh doanh công ty TNHH dịch vụ đào tạo Thiên Ưng, chi nhánh Xuân Thủy, Cầu Giấy, Hà Nội - Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH dịch vụ đào tạo Thiên Ưng, chi nhánh Xuân Thủy, Cầu Giấy, Hà Nội - Đề xuất số ý kiến nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH dịch vụ đào tạo Thiên Ưng, chi nhánh Xuân Thủy, Cầu Giấy, Hà Nội Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Mẫu 3.9: Trích mẫu sổ chi tiếttài khoản 6422 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/10/2017 đến 31/10/2017 Tài khoản: 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp ĐVT: Đồng Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu A B Ngày, tháng C Diễn giải D Số dư đầu kỳ Nhật ký chung Trang STT số dòng E G Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có H 229.542 Số phát sinh kỳ 07/10 1062845 07/10 Trả tiền nước sinh hoạt T09/2017 băng tiền mặt 1111,711 07/10 0010995 07/10 Trả tiền điện T09/2017 tiền mặt 1111 20/10 0000055 20/10 Phí chuyển tiền 1121 22.000 24/10 0000215 24/10 Sửa chữa máy in thay lô sấy TT tiền mặt 1111 310.000 31/10 PKT017 31/10 31/10 PKT020 31/10 31/10 PKT021 31/10 31/10 PKT024 31/10 848.552 Hạch tốn lương khoản trích tính vào CP cho BPQLDN Phân bổ CPTT BPQLDN tháng 10/2017 Trich khấu hao TSCĐ tháng 10/2017 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ - Cộng số lũy kế từ đầu năm 334,3382,3383 46.563.269 3384,3385 242 10.655.000 2141 9.014.306 911 67.642.669 67.642.169 67.642.169 67.642.169 67.642.169 Cuối tháng,kế toán thực bút tốn kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 67.642.169đồng Có TK 6422: 67.642.169đồng 3.2.5 Kế tốn doanh thu hoạt động tài *Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 515- Doanh thu hoạt động tài 52 Doanh thu hoạt động tài chủ yếu tài khoản lãi tiền gửi ngân hàng quân đội Công ty *Chứng từ sử dụng: Kế toán vào chứng từ liên quan như: Phiếu báo có,… Ví dụ 4:Ngày 28/10/2017, Cơng ty nhận Giấy Báo Có Ngân hàng quân đội khoản tiền lãi tháng 09/2017, số tiền 41.600 đồng Căn vào giấy báo có (mẫu 3.10), kế tốn định khoản: Nợ TK 1121: 41.600 đồng Có TK 515: 41.600 đồng Mẫu 3.10: Trích mẫu Phiếu báo có PHIẾU BÁO CĨ Ngày/ Date: 28/10/2017 Ngun tệ/Currency: VNĐ Tên khách hàng/ Customer Name: CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ ĐÀO TẠO THIÊN ƯNG Số Tài Khoản/ Account No: 075110066888 MST KH/Tax code: 0106208569 Mã CD: FT15208097781785 GDV/ Teller: _E2174163K001_OFS_TIB Chi nhánh/ Branch: PGD Tây sơn Thông tin báo: Tài khoản Có 075110066888 Tài khoản Nợ Số tiền 075110066888 Loại tiền 41.600 VNĐ 41.600 VNĐ Bằng chữ: Bốn mươi mốt nghìn sáu trăm đồng chẵn./ Diễn giải: TRẢ LÃI TIỀN GỬI THÁNG 09 NĂM 2017 Lập biểu Kiểm soát TELLER CHECKER Cuối tháng kế toán thực kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 515: 41.600 đồng Có TK 911: 41.600 đồng Từ phiếu báo có (mẫu 3.10), kế tốn vào sổ Nhật ký chung (mẫu 3.2) sổ tài khoản 515 (mẫu 3.11) sau: Mẫu 3.11: Trích sổ tài khoản 515 53 SỔCÁI Từ ngày 01/10/2017 đến 31/10/2017 Tài khoản 515: Doanh thu tài ĐVT: Đồng Nhật ký chung Trang STT số dòng E G Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu A B Ngày, tháng C Diễn giải D Số hiệu TK đối ứng H Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 28/10 BC81785 28/10 Lãi tiền gửi tháng 09/2017 1121 31/10 PKT028 Kết chuyển doanh thu tài 911 31/10 - Cộng số phát sinh 41.600 41.600 41.600 41.600 41.600 41.600 - Số dư cuối kỳ - Cộng số lũy kế từ đầu năm 3.2.6 Kế tốn chi phí tài *Tài khoản sử dụng:Kế tốn sử dụng tài khoản 635- Chi phí tài - Chi phí tài Cơng ty chủ yếu chi phí lãi vay, chiết khấu tốn *Chứng từ sử dụng:Kế toán vào phiếu chi, giấy báo nợ để tiến hành hạch tốn Ví dụ 5:Ngày 18/10/2017, trả tiền chiết khấu tốn cho Cơng ty Đức Anh tiền mặt, số tiền 1.650.000 đồng Căn phiếu chi (mẫu 3.12), kế toán định khoản: Nợ TK 635: 1.650.000 đồng Có TK 1111: 1.650.000 đồng 54 Mẫu 3.12: Trích mẫu phiếu chi Quyển số: Số: PC022 Nợ: Có: PHIẾU CHI Ngày 18 tháng 10 năm 2017 Họ tên người nhận tiền:Lê Hồng Đức Địa chỉ: Cơng ty TNHH Đức Anh Lý chi: Trả tiền chiết khấu toán cho Đức Anh Số tiền: 1.650.000đ Viết chữ: Một triệu sáu trăm năm mươi nghìn đồng./ Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 18 tháng 10 năm 2017 Giám đốc (Ký, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký,họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu ( Ký, họ tên) Người nhận tiền ( Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Một triệu sáu trăm năm mươi nghìn đồng chẵn./ Từ phiếu chi (mẫu 3.12), kế toán vào sổ Nhật ký chung (mẫu 3.2) sổ tài khoản 635 (mẫu 3.13) sau: Mẫu 3.13: Trích mẫu sổ tài khoản 635 SỔ CÁI Từ ngày 01/10/2017 đến 31/10/2017 Tài khoản: 635- Chi phí tài ĐVT: Đồng Nhật ký chung Trang STT số dòng Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C 18/10 PC022 18/10 31/10 PKT025 31/10 Diễn giải E D Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Trả tiền chiết khấu toán cho Đức Anh tiền mặt Kết chuyển chi phí tài G Số hiệu TK đối ứng H 1111 Số tiền Nợ Có 1.650.000 911 1.650.000 - Cộng số phát sinh - Dư cuối kỳ 1.650.000 1.650.000 - Cộng số lũy kế từ đầu năm 1.650.000 1.650.000 55 Cuối tháng kế tốn tổng hợp chi phí hoạt động tài sau kết chuyển tồn sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh (mẫu 3.20), kế toán phản ánh: Nợ TK 911: 1.650.000 đồng Có TK 635: 1.650.000 đồng 3.2.7 Kế toán thu nhập khác *Tài khoản sử dụng: TK 711- Thu nhập khác Thu nhập khác khoản thu nhập doanh thu Công ty Đây khoản thu nhập tạo từ hoạt động khác ngồi hoạt động kinh doanh thơng thường Công ty như: Thu nhập từ lý, nhượng bán tài sản, hoàn thuế giá trị gia tăng,… Trong tháng 10/2017 Công ty không phát sinh khoản thu nhập khác 3.2.8 Kế tốn chi phí khác *Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 811-Chi phí khác *Chứng từ sử dụng: Kế tốn vào chứng từ liên quan: Hóa đơn giá trị gia tăng, Hóa đơn bán hàng, Phiếu chi,… tiến hành hạch tốn Trong tháng 10/2017 Cơng ty khơng phát sinh khoản chi phí khác 3.2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp *Tài khoản sử dụng: TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Cuối kỳ kế toán xác định xem doanh nghiệp hoạt động lãi hay lỗ, lãi kế tốn tiến hành tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ theo quy định chung - Trong tháng Công ty không phát sinh khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp doanh thu nhỏ chi phí phát sinh nên kế tốn phải tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp Cuối tháng sau lên sổ tài khoản, kế toán tiến hành xác định kết kinh doanh, lỗ lãi kỳ Lợi nhuận gộp= Doanh thu – Giá vốn hàng bán 56 Trong đó: Doanh thu thuần= Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ doanh thu(Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại) Doanh thu thuần= 22.000.000 Ngày 31/10/2017, kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 Tính toán xác định kết bán hàng kỳ: Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = LNG – CPBH - CPQLDN + DTHĐTC CPTC Lợi nhuận gộp = 22.000.000 – 20.400.000 = 1.600.000 Lợi nhuận trước thuế = 1.600.000 –85.124.900 + 41.600 – 1.650.000 = -85.133.300 Do lợi nhuận trước thuế tháng 10/2017 Công ty bị lỗ nên nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 3.2.10 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh *Tài khoản sử dụng: Việc xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty thường kế tốn xác định vào cuối tháng, quý năm.Trên sở tập hợp, kết chuyển tài khoản kế toán sử dụng TK 911- Xác định kết hoạt động kinh doanh để hạch toán *Chứng từ sử dụng: - Chứng từ nộp thuế - Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Các chứng từ khác liên quan * Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Cuối tháng, kế toán tiến hành mở số TK 911 thực việc kết chuyển chi phí kinh doanh, trị giá vốn hàng bán doanh thu sang TK 911 57 Doanh thu ần đ xác định bên Nợ TK 5111,, 515, 711 7111, kế toán thực ực việc kết chuyển sang bên b Có TK 911 Căn số liệu chi phí quản qu lý kinh doanh, trịị giá vốn hhàng hóa tập hợp vào bên Nợ ợ TK 6421, 642 6422, 632, 811, 635, kếế toán thực việc kết chuyển khoản ày sang bên Nợ N TK 911 theo định khoản Sau kết ết chuyển toàn to số liệu vào bên Nợ, ợ, Có TK 911 kế tố tốn xác định kết quảả kinh doanh (lãi, ( lỗ) tháng Nếu lãi, kếế tốn tổng hợp kết chuyển lãi l sang bên Có TK 421 4212theo định khoản ngược ợc lại Kết hoạt động ộng sản xuất kinh doanh tháng 10/2017 đđược thể qua sơ đồ 3.3 sau: Sơ đồ 3.3: Xác định ịnh kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt ho động kinh doanh tháng 10/2017 /2017 đư thể qua bảng 3.2 sau: 58 Bảng 3.2: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 10/2017 ĐVT: Đồng STT Chỉ tiêu Kỳ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 22.000.000 Giá vốn hàng bán 20.400.000 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 2.400.000 Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài 1.650.000 Chi phí quản lý kinh doanh 85.124.900 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác 10 Lợi nhuận khác 11 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 12 Chi phí thuế TNDN 13 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 41.600 (85.133.300) (85.133.300) (85.133.300) Cuối tháng, vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán vào sổ Nhật ký chung (mẫu 3.2) lập sổ TK 911 (mẫu 3.14): 59 Mẫu 3.14: Trích sổ tài khoản 911 SỔ CÁI Từ ngày 01/10/2017 đến 31/10/2017 Tài khoản: 911- Xác định kết kinh doanh ĐVT: Đồng Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu A B Ngày, tháng C Diễn giải D Số dư đầu kỳ Nhật ký Số hiệu chung TK đối Trang STT ứng số dòng E G H Số tiền Nợ Có Số phát sinh kỳ 31/10 PKT026 31/10 31/10 PKT022 31/10 31/10 PKT023 31/10 31/10 PKT024 31/10 31/10 PKT027 31/10 31/10 PKT025 31/10 31/10 PKT028 31/10 Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển lỗ tháng 10/2017 22.000.000 5111 632 20.400.000 6421 17.482.231 6422 67.642.669 515 635 41.600 1.650.000 4212 - Cộng phát sinh 85.133.300 107.174.900 107.174.900 107.174.900 107.174.900 -Số dư cuối kỳ - Cộng số lũy kế từ đầu năm 3.3 Giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH dịch vụ đào tạo Thiên Ưng 3.3.1 Đánh giá chung công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty 3.3.1.1 Ưu điểm - Công tác bán hàng hóa xác định kết kinh doanh: Công ty đặc biệt coi trọng khâu bán hàng Phịng kinh doanh với tổ chức cơng tác mở rộng để tìm kiếm thị trường, khách hàng nhằm đẩy mạnh hàng hóa bán - Cơng tác kế tốn: 60 + Nhìn chung, máy kế toán đơn vị thực tốt chức như: Cung cấp thơng tin, phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài hoạt động kinh doanh Công ty, đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tin chủ thể liên quan + Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức cách chặt chẽ, gọn nhẹ hợp lý Phân công nhiệm vụ rõ ràng với phận kế toán, nhân viên kế toán Nhờ phối hợp nhịp nhàng thành viên nên phịng kế tốn ln đáp ứng kịp thời thơng tin kế tốn cho Ban giám đốc quan lãnh đạo cấp - Về luân chuyển chứng từ: Công ty tổ chức hệ thống lưu chuyển chứng từ kế toán đảm bảo ngun tắc phê duyệt kiểm sốt Quy trình ln chuyển lưu trữ chứng từ quy định cụ thể cho phần kế toán Chứng từ kế toán luân chuyển chứng từ gồm thủ tục thực đầy đủ, hợp lý, tuân thủ nguyên tắc kế tốn - Về chế độ kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn“Nhật ký chung” theo Thơng tư số 133/2016-TT/BTC hồn tồn hợp lý khoa học, giúp việc ghi chép đầy đủ đơn giản, bị trùng lặp 3.3.1.2 Nhược điểm Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm đó, kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cịn có hạn chế: - Cơng ty kinh doanh nhiều mặt hàng, nhiên Công ty không theo dõi riêng doanh thu, giá vốn loại hàng hóa Điều gây khó khăn việc quản lý bán hàng sách phát triển thị trường tiêu thụ - Ngồi ra, Cơng ty chưa có phận kế toán quản trị riêng biệt, người làm kế toán tài phải kiêm kế tốn quản trị Điều khiến cho cơng việc kế tốn nhiều báo cáo kế tốn quản trị khơng chi tiết kịp thời 3.3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH dịch vụ đào tạo Thiên Ưng Từ đánh giá chung cơng tác hạch tốn kế tốn bán hàng sản phẩm xác định kết hoạt động kinh doanh qua q trình thực tập thực tế 61 Cơng ty, nhận thấy cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung vàkế tốn bán hàng nói riêng công ty TNHH dịch vụ đào tạo Thiên Ưng, em xin đưa giải pháp hoàn thiện cụ thể sau: - Hàng hóa Cơng ty kinh doanh bao gồm nhiều mặt hàng, loại mang lại mức lợi nhuận khác Một biện pháp tăng lợi nhuận phải trọng nâng cao doanh thu mặt hàng cho mức lãi cao Vì vậy, ta cần xác định kết kinh doanh loại mặt hàng, theo dõi hạch toán riêng mặt hàng Từ xây dựng kế hoạch bán hàng mang lại hiệu cao Có thể theo dõi chi tiết doanh thu, giá vốn loại hàng hóa theo mẫu sổ sau: Để biết doanh thu, lợi nhuận mặt hàng, kế toán theo dõi chi tiết loại hàng hóa cách mở tài khoản chi tiết Chẳng hạn: TK 5111- Doanh thu bán hàng hóa chi tiết: - TK5111-ĐH P24 2C: Doanh thu bán điều hòa Panasonic 24000BTU chiều - TK 5111-ĐH Đ24 2C: Doanh thu bán điều hòa Đaikin 24000BTU chiều - TK 5111-TV P55 3D: Doanh thu bán tivi Led 3D Panasonic 55inchs - TK 5111-ĐH Đ12 2C: Doanh thu bán điều hòa Đaikin 12000BTU chiều - TK5111-ĐH P122C: Doanh thu bán điều hòa Panasonic 12000BTU chiều - TK5111- OD: Doanh thu bán ống đồng - TK5111-ĐH LG18 2C: Doanh thu bán điều hòa LG 18000BTU chiều - TK5111-ĐHLG27 2C: Doanh thu bán điều hòa LG 27000BTU chiều Đồng thời mở tài khoản chi tiết cho tài khoản 632- Giá vốn hàng bán Cụ thể: TK 632- Giá vốn hàng bán chi tiết: - TK632-ĐHP242C: Giá vốn hàng bán điều hòa Đaikin Panasonic 24000BTU chiều - TK 632- ĐH Đ24 2C: Giá vốn hàng bán điều hòa Đaikin 2400BTU chiều 62 - TK 632- ĐH Đ12 2C: Giá vốn hàng bán điều hòa Đaikin 12000BTU chiều - TK632-TVP553D: Giá vốn hàng bán tivi Led 3D Panasonic 55inchs - TK 632- ĐH P12 2C: Giá vốn hàng bán điều hòa Panasonic 12000BTU chiều - TK 632- OD: Giá vốn hàng bán ống đồng - TK 632- ĐH LG18 2C: Giá vốn hàng bán điều hòa LG 18000BTU chiều - TK 632- ĐH LG27 2C: Giá vốn hàng bán điều hòa LG 27000BTU chiều Bên cạnh việc mở tài khoản chi tiết doanh thu, Công ty nên mở sổ kế toán chi tiết tương ứng: Sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết tốn với khách hàng Có thể tham khảo mẫu sổ chi tiết doanh thubán hàng (mẫu 3.15) sau: Mẫu 3.15: Mẫu sổ chi tiết doanh thu bán hàng SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG Tên sản phẩm, hàng hóa: Năm: Quyển số: Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng B C Doanh thu Diễn giải TKĐƯ D E Các khoản giảm trừ Số Đơn Thành CKTM GGHB HBBTL lượng giá tiền - Cộng số phát sinh - Doanh thu - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp 63 - Ngồi cơng ty cần mở Sổ Cái cho TK 642 để theo dõi tổng quát - Để phát huy hết lực làm việc đội ngũ nhân viên khả sáng tạo, cống hiến xây dựng Công ty họ Cơng ty cần phải có sách tích cực liên quan đến khen thưởng, bồi dưỡng, phúc lợi … dành cho đội ngũ nhân viên Cơng ty.Bộ máy kế tốn kiểm sốt hàng hóa hoạt động bán hàng hóa cách chặt chẽ xác, chi tiết mặt hàng Để từ thấy mặt hàng sinh lời cao nhằm phát huy mạnh vững thị trường - Để thúc đẩy việc toán khách hàng, Cơng ty nên có sách tốn cụ thể Nếu khách hàng toán toán trước thời hạn hưởng chiết khấu, tốn chậm phải chịu lãi suất khoản nợ hạn 64 KẾT LUẬN Công ty TNHH dịch vụ đào tạo Thiên Ưng thành lập đáp ứng nhu cầu thị trường ngày tạo nhiều uy tín bạn hàng.Cơng ty hứa hẹn có nhiều bước tiến xa tương lai để trở thành Công ty vững mạnh Đạt thành tổ chức cơng tác kế toán bán hàng thành tố quan trọng góp phần tạo nên Cơng ty vững mạnh Các thơng tin mà cung cấp cho nhà quản lý vơ q giá để từ nhà quản lý lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu nhằm đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty TNHH dịch vụ đào tạo Thiên Ưng, Cầu Giấy, Hà Nội em bước đầu làm quen với công việc người kế tốn, tìm hiểu hình thức tổ chức phương thức hạch tốn Cơng ty đặc biệt sâu nghiên cứu, tìm hiểu kế toán nghiệp vụ bán hàng đơn vị Có thể nói thành tựu mà cơng ty đạt phần không nhỏ kế tốn tài Tuy nhiên có bước phát triển mạnh mẽ địi hỏi Cơng ty phải tăng cường công tác quản lý, tổ chức kịp thời công tác kế tốn nhằm phục vụ có hiệu Do thời gian thực tập có hạn, vốn kiến thức khoa học cịn ỏi nên viết em khơng tránh khỏi sai sót Kính mong góp ý thầy mơn kế tốn cán công ty Cuối em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Thùy Dung, Ban Giám Đốc phòng ban anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH dịch vụ đào tạo Thiên Ưng nhiệt tình giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Sinh viên Hà Thị Thúy Nga 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (Năm 2016), Thơng tư 133/TT/BTC chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Ngô Thế Chi (chủ biên), Trương Thị Thủy (2012), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài Chính, Hà Nội Nguyễn Văn Cơng (2006), Giáo trình lý thuyết thực hành Kế tốn , NXB Tài chính, Hà Nội Công ty TNHH dịch vụ đào tạo Thiên Ưng: Số liệu Báo cáo tài năm (2015-2017), chứng từ sổ sách kế toán tháng 10/2017: Sổ Cái, Phiếu thu, Phiếu chi, Hóa đơn giá trị gia tăng, … Nguyễn Phương Liên (2006), Hướng dẫn thực chế độ chứng từ sổsách kế toán hình thức kế tốn, NXB Tài chính, Hà Nội Đặng Thị Loan, 2006, Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, NXB Tài Một số báo cáo, luận văn tham khảo