Dt cp tan thuan

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

1.1.1 Đặc điểm hoạt động thương mại Đặc điểm hoạt động của đơn vị thương mại là mua bán hàng hóa, là chuyển dịch giá trị từ lĩnh vực sản xuất sang lĩnh vực tiêu dùng.

1.1.2 Các khái niệm cơ bản

1.1.2.1.Doanh thu Theo chuẩn mực kế toánViệt Nam chuẩn mực số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” quy định như sau:

Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được Các khoản thu hộ bên thứ ba không phải là nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp sẽ không được coi là doanh thu.

Doanh thu được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được.

Doanh thu phát sinh từ giao dịch được xác định bởi thỏa thuận giữa doanh nghiệp với bên mua hoặc bên sử dụng tài sản Nó được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu được hoặc sẽ thu được sau khi trừ (-) các khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại. Đối với các khoản tiền hoặc tương đương tiền không được nhận ngay thì doanh thu được xác định bằng cách quy đổi giá trị danh nghĩa của các khoản sẽ thu được trong tương lai về giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu theo tỷ lệ lãi suất hiện hành.

Giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu có thể nhỏ hơn giá trị danh nghĩa sẽ thu được trong tương lai.

Khi hàng hóa hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hóa hoặc dịch vụ tương tự về bản chất và giá trị thì việc trao đổi đó không được coi là một giao dịch tạo ra doanh thu.

Khi hàng hóa hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hóa hoặc dịch vụ khác không tương tự thì việc trao đổi đó được coi là một giao dịch tạo ra doanh thu Trường hợp này doanh thu được xác định bằng giá trị hợp lý của hàng hóa hoặc dịch vụ nhận về, sau khi điều chỉnh các khoản tiền hoặc tương đương tiền trả thêm hoặc thu thêm Khi không xác định được giá trị hợp lý của hàng hóa hoặc dịch vụ nhận về thì doanh thu được xác định bằng giá trị hợp lý của hàng hóa hoặc dịch vụ đem trao đổi.

1.1.2.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu Doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu bán hàng khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua.

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa.

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

- Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch BH

- Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

1.1.2.4 Chi phí Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam chuẩn mực số 01 “Chuẩn mực chung” quy định như sau:

Chi phí: Là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông hoặc chủ sở hữu.

Tiền Hàng Phải thu khách hàng

Chiphí mua hàng Chi phí bán hàng

Trừ (-) Chi phí quảnlý doanh

Chi phí bao gồm các chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp và các chi phí khác.

Chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, như: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí lãi tiền vay, và những chi phí liên quan đến hoạt động cho các bên khác sử dụng tài sản sinh ra lợi tức, tiền bản quyền, Những chi phí này phát sinh dưới dạng tiền và các khoản tương đương tiền, hàng tồn kho, khấu hao máy móc, thiết bị.

1.1.2.5 Lợi nhuận Lợi nhuận là thước đo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Các yếu tố liên quan trực tiếp đến việc xác định lợi nhuận là doanh thu, thu nhập khác và chi phí.

Mô hình dưới đây thể hiện sự vận động của doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh hoạt động bán hàng một cách tổng quát

Sơ đồ 1.1: Sự vận động doanh thu,chi phí và lợi nhuận hoạt động kinh doanh

(Nguồn: Giáo trình kế toán tài chính/Quyển 1/Trường ĐH Kinh Tế/Năm 2015)

– Thời điểm xác định kết quả kinh doanh phụ thuộc vào chu kỳ kế toán của từng loại hình doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trong từng ngành nghề Thông thường các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh thương mại có thể tính kết quả kinh doanh vào cuối mỗi tháng hoặc quý, cuối năm.

– Kết quả kinh doanh là số lãi hoặc lỗ do các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mang lại trong một ký kế tóa Cuối mõi kỳ, kế toán xác định kết quả kinh doanh trong kỳ từ việc tổng hợp kết quả kinh doanh của hoạt động kinh doanh cơ bản và kết quả hoạt động kinh doanh của hoạt động khác.

Có 3 trường hợp xảy ra:

– Trường hợp 1: lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp = 0: hòa vốn – Trường hợp 2: lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp < 0: lỗ

– Trường hợp 3: lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp > 0: lời

Việc xác định kết quả kinh doanh cần tôn trọng các nguyên tắc kế toán ít nhất là nguyên tắc phù hợp và nguyên tắc nhất quán

1.1.3 Các nguyên tắc kế toán ảnh hưởng đến việc ghi nhận doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam chuẩn mực 01 ‘Chuẩn mực chung’ quy định về các nguyên tắc kế toán như sau:

Lợi nhuận kế toán hoạt động kinh doanh

Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính của doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải được ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không căn cứ vào thời điểm thực tế thu hoặc thực tế chi tiền hoặc tương đương tiền Báo cáo tài chính lập trên cơ sở dồn tích phản ảnh tình hình tài chính của doanh nghiệp trong quá khứ, hiện tại và tương lai.

Báo cáo tài chính phải được lập trên cơ sở giả định là doanh nghiệp đang hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường trong tương lai gần,nghĩa là doanh nghiệp không có ý định cũng như không buộc phải ngừng hoạt động hoặc phải thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động của mình Trường hợp thực tế khác với giả định hoạt động liên tục thì báo cáo tài chính phải lập trên một cơ sở khác và phải giải thích cơ sở đã sử dụng để lập báo cáo tài chính.

Tài sản phải được ghi nhận theo giá gốc Giá gốc của tài sản được tính theo số tiền hoặc khoản tương đương tiền đã trả, phải trả hoặc tính theo giá trị hợp lý của tài sản đó vào thời điểm tài sản được ghi nhận Giá gốc của tài sản không được thay đổi trừ khi có quy định khác trong chuẩn mực kế toán cụ thể.

Việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải phù hợp với nhau Khi ghi nhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó Chi phí tương ứng với doanh thu gồm chi phí của kỳ tạo ra doanh thu và chi phí của các kỳ trước hoặc chi phí phải trả nhưng liên quan đến doanh thu của kỳ đó.

KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU

1.2.1 Kế toánh doanh thu bán hàng

1.2.1 1 Khái niệm, nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng

Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, điều 79 “Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” có hướng dẫn như sau:

Doanh thu là lợi ích kinh tế thu được làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp ngoại trừ phần đóng góp thêm của cổ đông Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh, khi chắc chắn thu được lợi ích kinh tế, được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản được quyền nhận, không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu được tiền.

 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:

Doanh thu bán hàng là một chủ tiêu quan trọng trên báo cáo tài chính của các doanh nghiệp,phản ánh quy mô kinh doanh, khả năng tạo ra tiền của doanh nghiệp, đồng thời liên quan mạt thiết đến việc xác định lợi nhuận của doanh nghiệp Do đó, trong kế toán việc xác định doanh thu phải tuân thủ các nguyên tắc kế toán cơ bản sau:

– Cơ sở dồn tích: doanh thu phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền, do vậy doanh thu bán hàng được xác định theo giá trị hơp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được.

– Phù hợp: Khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí phù hợp Tuy nhiên trong một số trường hợp, nguyên tắc phù hợp có thể xung đột với nguyên tắc thận trọng trong kê toán, thì kế toán phải căn cứ vào bản chất và các Chuẩn mực kế toán để phản ánh giao dịch một cách trung thực, hợp lý.

– Thận trọng: doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế

– Một hoạt động kinh tế có thể bao gồm nhiều giao dịch Kế toán phải nhận biết các

14 giao dịch để áp dụng các điều kiện ghi nhận doanh thu phù hợp với quy định của Chuẩn mực kế toán “Doanh thu”.

– Doanh thu phải được ghi nhận phù hợp với bản chất hơn là hình thức hoặc tên gọi của giao dịch và phải được phẩn bổ theo nghĩa vụ cung ứng hàng hóa, dịch vụ.

– Thời điểm, căn cứ ghi nhận doanh thu kế toán và doanh thu tính thuế có thể khác nhau tùy vào từng trường hợp Doanh thu tính thuế chỉ được sử dụng để xác định thuế phải nộp theo luật định Doanh thu ghi nhận trên sổ kế toán để lập Báo các tài chính phải tuân thủ nguyên tắc kế toán và tùy theo từng trường hợp không nhất thết phải bằng số đã ghi trên hóa đơn bán hàng.

– Khi luân chuyển sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong nội bộ doanh nghiệp, tùy theo đặc điểm hoạt động và phân cấp quản lý của từng đơn vị, doanh nghiệp có thể quyết định việc ghi nhận doanh thu nội bộ Tuy nhiên, doanh thu nội bộ sẽ được loại trừ khi lập Báo cáo tài chính tổng hợp.

– Doanh thu được ghi nhận chỉ bao gồm doanh thu của kỳ báo cáo Các tài khoản phản ánh doanh thu không có số dư, cuối ký kế toán kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh.

1.2.1.2 Chứng từ sử dụng và kiểm soát nội bộ quá trình bán hàng

Khi bán hàng, bên bán lập hóa đơn để người mua hàng làm căn cứ ghi sổ và chứng từ đi đường, người bán làm căn cứ ghi nhận doanh thu và sổ sách kế toán của mình

- Hóa đơn bán hàng thông thường cần phản ánh: giá bán (đã có thuế GTGT), các khoản phụ thu, phí tính ngoài tiền bán (nếu có), tổng giá thanh toán (đã có thuế GTGT).

- Hóa đơn GTGT cần phản ánh: giá bán (chưa có thuế GTGT), các khoản phụ thu, phí tính ngoài tiền bán, thuế GTGT, tổng giá thanh toán (đã có thuế GTGT)

 Quy trình kiểm soát nội bộ trong việc bán hàng.

- Phê chuẩn việc bán chịu: căn cứ vào đơn đặt hàng, nguồn thông tin bên trong và ngoài doanh nghiệp về khả năng thanh toán của khách hàng, bộ phận phụ trách bán chịu đưa ra quyết định chuẩn y

- Lệnh bán hàng; căn cứ vào đơn đặt hàng và xác định khả năng cung ứng, lập lệnh bán hàng.

- Xuất hàng: căn cứ vào lệnh bán hàng đã được phê chuẩn, thủ kho sẽ xuất hàng cho bộ phận phụ trách gửi hàng Khi xuất hàng, ngoài việc kiểm tra của thu kho và người nhận thì bộ phận bảo vệ cũng phải kiểm soát được lượng hàng giao.

- Gửi hàng: bộ phận gửi hàng sẽ lập chứng từ chuyển hàng và gửi hàng cho khách hàng nếu có.

- Lập và kiểm tra hóa đớn: hóa đơn được lập bới bộ phận độc lập với phòng kế toán và bộ phận bán hàng Căn cứ vào Lệnh bán hàng, chứng từ chuyển hàng, đơn đặt hàng, các thông báo điều chỉnh, ghi giá hóa đớn trên cơ sở bảng báo giá hiện hành, tính thành tiền cho từng loại hàng và cho cả hóa đơn.

- Theo dõi từng hóa đơn bán hàng đã phát hành cho đén khi chúng được thanh toán.

- Lập và kiểm tra hóa đơn: hóa đơn được lập bởi bộ phận độc lập với phòng kế toán và bộ phận bán hàng Căn cứ vào Lệnh bán hàng, chứng từ chuyển hàng, đơn đặt hàng, các thông báo điều chỉnh, ghi giá hóa đơn trên cơ sở bảng báo giá hiện hành, tính thành tiền cho từng loại hàng và cho cả hóa đơn.

- Theo dõi từng hóa đơn bán hàng đã phát hành cho đến khi chúng được thanh toán.

KẾ TOÁN DOANH THU TÀI CHÍNH

Hoạt động tài chính là các hoạt động liên quan đến việc huy độn, khai thác, quản lý và sử dụng vốn kinh doanh của doanh nghiệp nhằm tăng thu nhập, nâng cao hiệu quả kinh doanh.

Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:

– Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá, dịch vụ – Cổ tức, lợi nhuận được chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư

– Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; Lãi chuyển nhượng vốn khi thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác

– Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác

– Lãi tỷ giá hối đoái, gồm cả lãi do bán ngoại tệ

– Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác.

Các hóa đơn, chứng từ liên quan: phiếu thu, giấy báo có…

Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

 Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp ( nếu có )

 Kết chuyển doanh thu hoạt đông tài chính thuần sang tái khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

 Tiền lãi cổ tức và lợi nhuận được chia.

 Chiết khấu thanh toán được hưởng.

 Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh từ các giao dịch của hoạt đông kinh doanh trong kỳ.

 Lãi tỷ giá hối đoái khi bán ngoại tệ.

 Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ của hoạt động tài chính

 Kết chuyển hoặc phân bổ tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào doanh thu hoạt động tài chính.

 Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ.

TK 515 không có số dư cuối kỳ

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

Lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay, lãi trái phiếu, cổ tức được chia

Lãi tỷ giá, lãi bán ngoại tệ

Dùng cổ tức, lợi nhuận được chia bổ dung vốn góp

Chiết khấu thanh toán được hưởng

Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối kỳ của hoạt động sản xuất kinh doanh

Bán ngoại tệ hoặc mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ bằng ngoại tệ

(Tỷ giá ghi sổ) (Tỷ giá thực tế)1.4.4 Sơ đồ hạch toán

KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG

Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển,

- Bảng lương, bảng tính BHXH, BHYT, BHTN

Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng, có 7 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên

- Tài khoản 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì

- Tài khoản 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng

- Tài khoản 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ

- Tài khoản 6415 - Chi phí bảo hành

- Tài khoản 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Tài khoản 6418 - Chi phí bằng tiền khác

 Các chi phí quản lý doanh nghiệp Thực trạng phát sinh;

 Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết).

 Dự phòng trợ cấp mất việc làm

 Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào TK 911.

TK 641 không có số dư cuối kỳ.

1.5.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, ); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ ); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng )

- Bảng lương, bảng tính BHXH,BHYT,BHTN

Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp, có 8 tài khoản cấp 2:

– Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên quản lý

– Tài khoản 6422 - Chi phí vật liệu quản lý

– Tài khoản 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng

– Tài khoản 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ

– Tài khoản 6425 - Thuế, phí và lệ phí

– Tài khoản 6426 - Chi phí dự phòng

– Tài khoản 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài

Các khoản giảm chi phí kinh doanh

Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền

Phân bổ dần hoặc trích trước vào chi phí quản lý kinh doanh

Trích khấu hao TSCĐ dùng cho bán hàng, quản lý doanh nghiệp

Tiền lương phụ cấp, tiền ăn ca và BHXH,BHYT,KPCĐ của bộ phận quản lý và bán hàng

Trích quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, trích dự phòng phải trả

Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi

Hoàn nhập dự phòng phải trả (bảo hành sản phẩm, tái cơ cấu doanh nghiệp)

Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ

TK 133 Thuế GTGT (nếu có)

Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi

– Tài khoản 6428 - Chi phí bằng tiền khác

Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ

KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH

Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán;

Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái

- Chứng từ chia cổ tức

Tài khoản 635 - Chi phí tài chính

 Các khoản chi phí của hoạt động tài chính.

 Các khoản do thanh lý các khoản đầu tư.

 Các khoản lỗ chênh lệch về tỷ giá ngoại tệ phát sinh Thực trạng trong kỳ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại.

 Các khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ

 Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính

 Chi phí chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ.

 Các khoản chi phí tài chính khác.

Chi phí liên quan đến vay vốn, mua bán ngoại tệ, chiết khấu thanh toán cho người mua

Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp

Bán ngoại tệ, mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ bằng ngoại tệ

Lỗ bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá

Bán các khoản đầu tư

Lập dự phòng giảm giá đầu tư tài chính

Kết chuyển lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục cuối kỳ

Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư tài chính

Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài chính phát sinh trong kỳ

 Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư tài chính cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.

Tài khoản 635 cuối kỳ không có số dư.

KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC

Thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp gồm:

- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định

- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản

- Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng sau đó được giảm, được hoàn (thuế xuất khẩu được hoàn, thuế GTGT, TTĐB, BVMT phải nộp nhưng sau đó được giảm)

- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng

- Thu tiền bồi thường của bên thứ ba để bù đắp cho tài sản bị tổn thất (ví dụ thu tiền bảo hiểm được bồi thường, tiền đền bù di dời cơ sở kinh doanh và các khoản có tính chất tương tự)

- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ

- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ

- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có)

- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp;

- Giá trị số hàng khuyến mại không phải trả lại;

- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.

Hóa đơn, biên bản thanh lý tài sản cố định …

Thu nhượng bán, thanh lý TSCĐ Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế

Thu được khoản phải thu khó đòi đã xóa sổ

TK 156,211 Nhận tài trợ, biếu tặng hàng hóa, TSCĐ

Kết chuyển nợ không xác định được chủ Tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký quỹ, ký cược

Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp (nếu có)

Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác phát sinh trong kỳ

Tài khoản 711 - "Thu nhập khác"

 Số thuế GTGT phải nộp về các khoản thu nhập khác tính theo phương pháp trực tiếp ( nếu có).

 Kết chuyển các khoản thu nhập khác để xác định kết quả.

 Các khoản thu nhập khác Thực trạng phát sinh.

TK 711 không có số dư.

KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC

Chi phí khác là chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp Chi phí khác của doanh nghiệp có thể gồm:

-Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý).

Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ được ghi giảm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ;

- Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC nhỏ hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát;

- Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ;

- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có);

- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;

- Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính;

- Các khoản chi phí khác.

Tài khoản 811- Chi phí khác

 Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ.

 Kết chuyển chi phí khác khi xác định kết quả.

Khoản phạt do vi phạm hợp đồng

Ghi giảm TSCĐ do thanh lý, nhượng bán

Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ

Tài khoản 811 không có số dư.

KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP HIỆN HÀNH

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.

– Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

– Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ việc:

+ Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm

+ Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước. 1.9.2 Chứng từ sử dụng

Tờ khai tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp hàng quý

TK 821 Chi phí thuế TNDN

Chi nộp thuế TNDNHàng quý tạm tính thuế TNDN nộp, điều chỉnh bổ sung thuế TNDN phải nộp Điều chỉnh giảm khi số thuế phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp xác định cuối năm

Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN

Tờ khai tự quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm

Tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp có 2 tài khoản cấp 2:

– Tài khoản 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

– Tài khoản 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Tài khoản 821 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” không có số dư cuối kỳ

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.

– Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

– Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.

– Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

1.10.2 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh

Kết quả hoạt động kinh doanh bán hàng là số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng và doanh thu thuần hoạt động tài chính so với chi phí kinh doanh bao gồm: giá vốn hàng bán,chi phí tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

- Chi phí Hoặc lỗ gộp về tiêu thụ doanh nghiệp tiêu thụ bán hàng

Lợi nhuận gộp về tiêu thụ = Doanh thu thuần về tiêu thụ - Giá vốn hàng bán

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu hàng bán bị trả lại

Thuế XK, thuế TTĐB phải nộp NSNN, thuế GTGT phải nộp (theo PP trực tiếp) Các khoản giảm trừ doanh thu = Chiết khấu thương mại + Giảm giá hàng bán + Giá trị hàng bán bị trả lại

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần, thu nhập tài chính, thu nhập khác

Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí quản lý kinh doanh

Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác, chi phí thuế TNDN

Kết chuyển Lãi phát sinh trong kỳ

Lỗ phát sinh trong kỳ

 Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ.

 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

 Chi phí tài chính trong kỳ.

 Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tính cho hàng tiêu thụ trong kỳ.

 Chi phí khác trong kỳ.

 Kết chuyển số lãi từ hoạt động kinh doanh trong kỳ.

 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ.

 Doanh thu thuần hoạt động tài chính trong kỳ.

 Thu nhập thuần khác trong kỳ.

 Kết chuyển số lỗ từ hoạt động tài chính trong kỳ.

Tài khoản này không có số dư.

Trình bày thông tin trên báo cáo tài chính

Doanh thu, thu nhập khác và chi phí được trình bày trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh để cung cấp thông tin về tình hình kinh doanh và kết quả kinh doanh trong kỳ báo cáo

Các yếu tố doanh thu, thu nhập khác và chi phí có thể trình bày theo nhiều cách trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh để trình bày tình hình kinh doanh của doanh nghiệp.

– Theo kiểu một bước (thường áp dụng đơn vị dịch vụ): lấy tổng doanh thu trù tổng chi phí để tính lợi nhuận mà không phân biệt loại hoạt động

– Theo kiểu nhiều bước (thường áp dụng đơn vị thương mại và sản xuất): tính doanh thu, chi phí và lợi nhuận của từng loại hoạt động, thường bao gồm: hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường và hoạt động khác.

 Nguyên tắc lập bảng báo cáo kết quả kinh doanh theo Thông tư 200 cần lưu ý. – Doanh nghiệp khi lập bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tổng hợp giữa doanh nghiệp và đơn vị cấp dưới không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc, doanh nghiệp phải loại trừ toàn bộ các khoản doanh thu, thu nhập, chi phí phát sinh từ các giao dịch nội bộ.

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh gồm có 5 cột:

– Cột số 1: Các chỉ tiêu báo cáo;

– Cột số 2: Mã số của các chỉ tiêu tương ứng;

– Cột số 3: Số hiệu tương ứng với các chỉ tiêu của báo cáo này được thể hiện chỉ tiêu trên Bản thuyết minh Báo cáo tài chính;

– Cột số 4: Tổng số phát sinh trong kỳ báo cáo năm;

– Cột số 5: Số liệu của năm trước (để so sánh).

 Cơ sở lập bảng báo cáo kết quả kinh doanh

– Căn cứ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm trước.

– Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết trong kỳ dùng cho các tài khoản từ loại 5 đến loại 9. Đơn vị báo cáo: Mẫu số B 02 – DN Địa chỉ:………… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10= 01-02) 10

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 - 11) 20

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60P – 51 - 52) 60

18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70

19 Lãi suy giảm trên cổ phiếu (*) 71

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TÂN THUẬN

GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TÂN THUẬN

- Tên công ty: Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Tân Thuận

- Trụ sở chính: Số 9, ngách 58, ngõ 41, phố Thái Hà, phường Trung Liệt, Q.Đống Đa, TP.Hà Nội

- Website: http://www.tanthuanjsc.net

- Tài khoản số: 8414025041112 tại Ngân hàng Agribank Cầu Giấy

711A61798072 tại Ngân hàng VietTinbank Cầu giấy

- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: Số 38608438958 cấp ngày 18/06/2008

- Loại hình doanh nghiệp: Công ty Cổ phần

- Người đại diện theo pháp luật của Công ty: GĐ Trần Hoài Nam

Công ty CP Thương mại dịch vụ Tân Thuận được thành lập dựa trên luật doanh nghiệp ,có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định,tự chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh của mình trong số vốn do công ty quản lý, có con dấu riêng, có tài sản và các quỹ tập trung, được mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của nhà nước.

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của Công ty

Công ty CP Thương mại dịch vụ Tân Thuận là một doanh nghiệp có tư cách pháp nhân hoạt động kinh doanh theo chức năng của mình và được pháp luật bảo vệ Đối với công ty chất lượng dịch vụ bán hàng và sau bán hàng tốt là then chốt để đem lại thành công cho công ty Sự cam kết về chất lượng ở đây được thể hiện bởi hệ thống quản lý chuyên nghiệp, đội ngũ nhân viên trẻ năng động, có kinh nghiệm, có trình độ chuyên môn và trách nhiệm công việc cao, với tinh thần hợp tác và đáp ứng nhu cầu của khách hàng.

Với sự năng động, sáng tạo, nhạy bén và kinh nghiệm nhiều năm trong nghề, khi đến với công ty quý khách hàng sẽ được phục vụ chu đáo, nhiệt tình nhằm thỏa mãn các yêu cầu của khách hàng một cách nhanh nhất để tiết kiệm thời gian cho khách hàng

Ngành nghề kinh doanh chính của Công ty bán buôn, bán lẻ hàng điện tử; máy tính với các ngành nghề kinh doanh của Công ty là:

- Lắp ráp, bán buôn, bán lẻ các loại máy vi tính, máy in, máy photocopy, thiết bị ngoại vi, phần mềm và thiết bị viễn thông;

- Lắp đặt phần mềm quản trị mạng

Công ty Thương mại dịch vụ Tân Thuận có nhiệm vụ tổ chức hoạt động kinh doanh đúng ngành nghề đăng kí, theo quy chế hoạt động của công ty, hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ theo quy định của pháp luật

Công ty phải tự điều hành và quản lý mọi hoạt động của mình, phải tự hạch toán sổ sách theo đúng pháp luật.

2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy công ty

2.1.3.1 Giới thiệu cơ cấu tổ chức bộ máy công ty

Sơ đồ Tổ chức bộ máy quản lý của công ty CP thương mại dịch vụ Tân Thuận

2.1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban

Toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty đều chịu sự điều hành của ban giám đốc và mỗi phòng ban đều có nhiệm vụ và quyền hạn riêng nhưng đều có quan hệ mật thiết với nhau.

 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban :

 Giám đốc: là người đứng đầu công ty, là người đại diện hợp pháptrước pháp luật.

Có quyền quyết định điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo phương án kế hoạch đã được duyệt.

 Phó giám đốc : là người giúp việc cho giám đốc, theo dõi điều hànhcông việc theo sự phân công uỷ quyền của giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về nhim vụ được giao Trong đó:

 Phó giám đốc kỹ thuật: có nhiệm vụ xác định các định mức về kinh tế kỹ thuật.

 Phó giám đốc tài chính: chịu trách nhiệm chỉ đạo, điều động nhân lực và quản lý nguồn vốn gửi điểm của công ty

Các phòng ban khối hành chính

Phòng kỹ thuật Phòng tài chính kế toán

 Các phòng ban khối hành chính: Chịu trách nhiệm về phương hướng kinh doanh và phát triển thị trường.

- Phòng kinh doanh: là phòng chủ lực xác định việc thành bại trong hoạt động kinh doanh của công ty Chức năng và nhiệm vụ của phòng là xây dựng kế hoạch, tổ chức ký kết các hợp đồng kinh tế, theo dõi tình hình thực hiện nhiệm vụ kế hoach, cung cấp thông tin thị trường, tìm hiểu thị trường và giúp ban giám đốc lập phương án, sắp xếp mô hình kinh doanh theo từng thời kỳ và xây dựng mạng lưới kinh doanh sao cho phù hợp.

- Phòng tài chính - kế toán: Theo dõi, ghi chép,tính toán, phản ánh tình hình kinh doanh của công ty, quản lý hệ thống thông tin liên lạc, bảo mật số liệu, quản lý toàn bộ vốn của công ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc Thực hiện hạch toán kinh tế độc lập, thường xuyên hạch toán tình hình công nợ, tăng cường quản lý vốn Xây dựng bảo vệ và phát triển thông tin về các yêu cầu của khách hàng về cách thanh toán, chế độ thanh toán, đồng thời tính toán lỗ, lãi, lập các báo cáo kế hoạch, tờ khai thuế, quyết toán thuế và quyết toán tài chính cho công ty.

- Phòng kỹ thuật : Có nhiệm vụ theo dõi, kiểm tra giám sát về kỹ thuật, đồng thời đề ra các biện pháp sáng kiến kỹ thuật để nâng cao chất lượng bảo trì, bảo dưỡng máy vi tính.

2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty

2.1.4.1Tổ chức bộ máy kế toán Để phù hợp với điều kiện kinh doanh, Công ty Cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Tân Thuận đã vận dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung

Chức năng, nhiệm vụ các bộ phận, các phần hành kế toán trong bộ máy kế toán của Công ty

- Kế toán trưởng: Là một kế toán tổng hợp có mối liên hệ trực tiếp với các kế toán thành phần, có năng lực điều hành và tổ chức Kế toán trưởng liên hệ chặt chẽ với giám đốc, tham mưu cho họ về các chính sách tài chính - kế toán của công ty, ký duyệt các tài liệu kế toán, phổ biến chủ trương và chỉ đạo thực hiện chủ trương về chuyên môn, đồng thời yêu cầu các bộ phận thực hiện những công việc chuyên môn có liên quan tới các bộ phận chức năng.

- Các kế toán viên có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ kế toán trưởng về các vấn đề liên quan đến nghiệp vụ cũng như về chế độ kế toán, chính sách tài chính của Nhà nước.

- Kế toán công nợ: Chịu trách nhiệm trong việc thanh toán và tình hình thanh toán với tất cả khách hàng công thêm cả phần công nợ phải thu Sau khi kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp của chứng từ gốc, kế toán công nợ viết phiếu thu chi (đối với tiền mặt), séc, ủy nhiệm chi…(đối với tiền gửi ngân hàng) hàng tháng lập bảng kê tổng hợp séc và sổ chi tiết đối chiếu sổ sách thủ quỹ, sổ phụ ngân hàng, lập kế hoạch tiền gửi lên cho ngân hàng có quan hệ giao dịch Quản lý các TK 111, 112 và TK chi tiết của nó Đồng thời theo dõi các khoản

Kế toán trưởng kiêm tổng hợp

Kế toán hàng hóa và CCDC

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Kế toán công nợ công nợ phải thu, phải trả trong Công ty và giữa Công ty với khách hàng… phụ trách TK

- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Tính toán và hạch toán tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, các khoản khấu trừ vào lương, các khoản thu nhập, trợ cấp cho CBCNV của công ty Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công đồng thời tổng hợp số liệu để lập bảng tổng hợp thanh toán lương của công ty.

- Kế toán hàng hóa, CCDC: Có nhiệm vụ tổng hợp tài liệu từ các phần hành kế toán khác nhau để theo dõi trên các bảng kê, bảng phân bổ làm cơ sở cho việc tính chi phí và giá thành sản phẩm Theo dõi số lượng hàng hóa nhập - xuất - tồn để lập kế hoạch mua hàng. Đồng thời kế toán cũng theo dõi cả phần công cụ dụng cụ, hàng tháng tính và phân bổ để ghi vào bảng kê Quản lý các tài khoản 153,155, 157, 632.

Kế toán doanh thu bán hàng

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chủ yếu là toàn bộ doanh thu từ việc bán hàng hóa của công ty Để đáp ứng tốt nhu cầu của khách hàng Công ty đã áp dụng các phương thức bán hàng khác nhau như : Bán buôn, bán lẻ.

- Trong quá trình bán hàng công ty có quan hệ khách hàng ở nhiều tỉnh, thành phố khác nhau nên công ty đã xây dựng nhiều phương thức thanh toán để khách hàng lựa chọn Khách hàng có thể thanh toán bằng tiền mặt, chuyển khoản Khách hàng cũng có thể trả chậm đối với những khách hàng lâu năm, với những khách hàng mới công ty yêu cầu khách hàng phải trả trước một phần nhất định tùy theo giá trị hợp đồng.

- Biên bản giao nhận hàng hóa

Bảng cân đối tài khoản

Chứng từ về bán hàng: phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, phiếu thu, GBC,

Sổ chi tiết doanh thu bán hàng

Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra:

 Quy trình luân chuyển chứng từ

Sơ đồ: Quy trình kế toán doanh thu bán hàng tại Công ty

Trình tự luân chuyển chứng từ tại công ty như sau: Khi đã tìm được khách hàng, phòng kinh doanh sẽ gửi “ Bảng báo giá” cho khách hàng Sau khi đã thỏa thuận xong về số lượng, loại hàng, mẫu mã, đơn giá hai bên sẽ cùng ký kết “Hợp đồng mua bán hàng hóa” Phòng kinh doanh sẽ dựa trên hợp đồng đã ký kết để gửi yêu cầu xuất kho cho thủ kho, thủ kho sẽ viết “Phiếu xuất kho” và vào “ Thẻ kho” Kế toán kho hàng sẽ căn cứ trên “ Thẻ kho” để vào sổ kế toán Khi bộ phận giao hàng giao hàng cho khách hàng và khách hàng đồng ý mua hàng đó thì cả hai bên sẽ ký vào biên bản “ Bàn giao hàng hóa” Kế toán bán hàng căn cứ vào hợp đồng và biên bản giao hàng để phát hành “Hóa đơn GTGT”

Hóa đơn GTGT sẽ được lập làm 3 liên

Liên 1: Lưu tại phòng kinh doanh

Liên 2 : Giao cho khách hàng

Liên 3 : Lưu lại bộ phận kế toán để ghi nhận doanh thu, giá vốn…

Tại phòng kế toán của Công ty, căn cứ vào các hóa đơn, chứng từ kế toán sẽ phản ánh vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết các tài khoản 111, 112, 131, 511, 632….

Cuối tháng, sổ Nhật ký chung là căn cứ để kế toán vào sổ cái các tài khoản.

Cuối mỗi tháng, kế toán tiến hành khóa sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh

Có, số dư tài khoản trên sổ cái để lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi đã đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết ( được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính

- Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

- Một số tài khoản khác có liên quan: 111, 112, 131…

 Minh họa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

 VD1: Ngày 7/3/2016, Công ty xuất bán cho Công ty TNHH sản xuất thương mại Liên Hương với số lượng, sản phẩm hàng hóa như sau:

 Trích PXK số 03 ( Phụ lục)

 Trích HĐ GTGT số: 0000415 ( Phụ lục)

 Trích phiếu thu số 01 ( Phụ lục)

 Căn cứ vào hóa đơn GTGT và phiếu thu, kế toán phản ánh bút toán doanh thu hàng hóa bán ra:

 VD2: Ngày 10/3/2016, Công ty xuất bán cho Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Rồng Khánh với số lượng như sau:

 Trích PXK số: 04 ( Phụ lục)

 Căn cứ vào hóa đơn GTGT, GBC, kế toán phản ánh bút toán sau: Phản ánh doanh thu hàng hóa bán ra:

 VD3: Ngày 22/3/2016, Công ty xuất bán cho Công ty TNHH MTV Vuông Tròn Mới với số lượng như sau:

 Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán phản ánh bút toán sau: Phản ánh doanh thu hàng hóa bán ra:

 Cuối tháng, Kế toán thực hiện bút toán kết chuyển:

 Từ các định khoản trên, kế toán tiến hành vào sổ nhật ký chung ( Phụ lục) Các nghiệp vụ bán hàng phát sinh về nguyên tắc đều phải được ghi vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian và theo quan hệ đối ứng TK để phục vụ việc ghi sổ cái TK

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Khi phát sinh nghiệp vụ khách hàng mua với số lượng lớn thì công ty sẽ cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại Đối với bán hàng cho các tỉnh chiết khấu 4%, còn khách hàng mua buôn hoặc bán lẻ lớn chiết khấu 2%.

Giảm giá hàng bán là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu thu, nhưng bị khách hàng yêu cầu do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế như: hàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại.

 Hàng bán bị trả lại

Khi hàng hoá tiêu thụ và đã xác định doanh thu thì khi nhập hàng lại sẽ làm giảm trừ doanh thu, đồng thời khi nhập lại hàng thì phải ghi giảm giá v

- Các chứng từ liên quan

 Trình tự luân chuyển chứng từ

Khi có phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu trong kỳ kinh doanh như: Giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại, giá trị hàng hóa bị trả lại thì kế toán tiến hành ghi chép chi tiết từng nghiệp vụ vào sổ Nhật ký bán hàng, sổ Nhật ký chung, từ đó theo dõi chi tiết trên sổ cái các tài khoản: TK 5211 “Chiết khấu thương mại”, TK 5213 “Hàng bán bị trả lại”, TK

5212 “Giảm giá bán hàng” Cuối kỳ kết chuyển vào TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để tổng hợp các khoản giảm trừ doanh thu

Chứng từ: phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT,

Sổ chi tiết các khoản giảm trừ

Sơ đồ: Quy trình kế toán giảm trừ doanh thu tại Công ty

- TK 5211: “Chiết khấu thương mại”

- TK 5212: “ Giảm giá hàng bán”

- TK 5213 : “Hàng bán bị trả lại”

- Một số TK khác liên quan: TK 511, TK 131,

 Minh họa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

 VD: Ngày 18/3/2016, Công ty xuất bán cho Công ty CP thương mại dịch vụ Đô Thành Tín với số lượng như sau:

 Do lấy với số lượng lớn nên Công ty Đô Thành Tín được hưởng CKTM 2%

 Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán phản ánh bút toán sau:

 Phản ánh doanh thu bán hàng

 Cuối tháng, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển:

 Từ định khoản trên, kế toán tiến hành vào sổ nhật ký chung, sổ cái Các nghiệp vụ giảm trừ doanh thu phát sinh về nguyên tắc đều phải được ghi vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian và theo quan hệ đối ứng TK để phục vụ việc ghi sổ cái TK

KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN

- Giá vốn hàng bán là giá trị vốn hàng hóa, dịch vụ xuất bán trong kỳ Đối với doanh nghiệp thương mại giá vốn hàng bán bao gồm giá trị mua của hàng và chi phí mua hàng

- Giá vốn hàng bán tại Công ty chủ yếu là trị giá vốn của vật tư, hàng hóa xuất kho.

Giá vốn hàng bán phản ánh giá trị gốc của hàng hoá đã thực sự tiêu thụ trong kỳ, giá vốn hàng bán chỉ được ghi nhận khi tiêu thụ hàng hóa Xác định đúng giá vốn hàng bán có ý nghĩa quan trọng vì từ đó doanh nghiệp xác định đúng kết quả kinh doanh.

2.4.2 Cách xác định giá vốn

- Để tổng hợp giá vốn số hàng đã xuất bán kế toán căn cứ vào số ghi trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn của hàng hóa để xác định giá vốn của số hàng đã xuất kho Giá vốn của hàng xuất kho tiêu thụ được tính theo phương pháp bình quân cuối kỳ

- Hàng hóa của Công ty được xác định theo phương pháp bình quân cuối kỳ Theo phương pháp này, đến cuối kỳ mới tính trị giá vốn của hàng xuất kho trong kỳ. Đơn giá xuất kho bình quân = (Trị giá hàng hóa tồn đầu kỳ + Trị giá hàng hóa nhập trong kì)/(Số lượng hàng hóa tồn đầu kỳ + Số lượng hàng hóa nhập trong kỳ)

 VD: Trị giá tồn đầu kỳ Máy in laser HP 1600 (INHP1600): 45.391.563

Trị giá Máy in laser HP (INHP1600) nhập trong kỳ: 51.135.382

Số lượng Máy in laser HP 1600 (INHP1600) tồn đầu kỳ: 6

Số lượng Máy in laser HP 1600 (INHP1600) nhập trong kỳ: 7

Vậy đơn giá xuất kho bình quân của Máy in laser HP 1600 (INHP1600):

2.4.3 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ

- Bảng tổng hợp nhập xuất tồn

Chứng từ : PXK, thẻ kho, bảng NXT,

Sổ chi tiết giá vốn hàng bán

Sơ đồ: Quy trình kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty

TK 632: “ Giá vốn hàng bán”

Một số tài khoản khác có liên quan: 156, 157,

2.4.5 Minh họa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

 VD: Ngày 22/3/2016, Công ty xuất bán cho Công ty TNHH MTV Vuông Tròn Mới với số lượng như sau:

 Trích Thẻ kho ( Phụ lục)

 Trích Bảng NXT ( Phụ lục)

 Căn cứ vào PXK, Bảng NXT, kế toán phản ánh bút toán sau:

 Phản ánh giá vốn hàng hóa bán ra:

 Cuối tháng, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển giá vốn hàng bán:

 Từ định khoản trên, kế toán tiến hành vào sổ nhật ký chung đồng thời ghi sổ cái

TK 632: “Giá vốn hàng bán” ( Phụ lục)

KẾ TOÁN DOANH THU TÀI CHÍNH

Doanh thu hoạt động tài chính của công ty bao gồm các khoản như tiền lãi gửi ngân hàng, chiết khấu thanh toán,

2.5.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ ( Sơ đồ)

- Chứng từ khác liên quan

Chứng từ về bán hàng: phiếu thu, GBC, sổ phụ ngân hàng,

Sổ cái TK 515 Nhật ký chung

Sơ đồ: Quy trình kế toán doanh thu hoạt động tài chính tại Công ty

- TK 515 : “Doanh thu hoạt động tài chính”

- Các TK liên quan: TK 112, TK 331,

 VD1: Ngày 10/3 Công ty được hưởng chiết khấu thanh toán HĐ 1462 với số tiền: 1.785.465 ( trừ luôn trực tiếp vào công nợ nhà cung cấp)

 Với nghiệp vụ phát sinh trên kế toán hạch toán như sau:

 VD2:Ngày 31/03/2016 Công ty thu được khoản tiền lãi từ TGNH ( ACB) trị giá 352.614 nhập vào quỹ TGNH.

 Trích GBC số 7214 ( Phụ lục)

 Phản ánh khoản thu nhập tài chính phát sinh kế toán ghi sổ như sau:

 Cuối tháng, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển doanh thu tài chính:

 Từ định khoản trên, kế toán tiến hành vào sổ nhật ký chung đồng thời ghi Sổ cái TK 515: “Doanh thu tài chính” ( Phụ lục)

KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH

Chi phí tài chính chủ yếu phát sinh tại Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Tân Thuận là chi phí chiết khấu thanh toán,

Sổ NKC Sổ chi tiết TK 635

Sổ cái TK 635 Bảng tổng hợp chi tiết

- Các chứng từ khác liên quan

Sơ đồ Quy trình kế toán chi phí tài chính

- TK 635: “Chi phí tài chính”

- Các TK khác liên quan: TK 131, TK 112,

 VD: Ngày 10/3, Công ty trích chiết khấu thanh toán cho khách hàng trên HĐ

 Cuối tháng, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển chi phí tài chính:

 Từ định khoản trên, kế toán tiến hành vào sổ nhật ký chung đồng thời ghi sổ cái

TK 635: “Chi phí tài chính” ( Phụ lục)

KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG

Hoạt động trong lĩnh vực thương mại, Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Tân Thuận có các khoản chi phí cho hoạt động bán hàng như: Chi tiền lương cho nhân viên BP bán hàng, chi khấu hao TSCĐ, chi tiền điện, chi tiền nước, chi tiền quảng cáo, chi tiền khuyến mại,

- Bảng tính và phân bổ các khoản trích theo lương

- Bảng tính khấu hao TSCĐ

PC, UNC, Bảng tính và phân bổ các khoản trích theo lương, Bảng KHTSCĐ

Sơ đồ Quy trình kế toán chi phí bán hàng

- TK 641: “Chi phí bán hàng”

- Các TK khác liên quan: TK 334, TK 338, TK 111, TK 112, TK 214,

 VD 1: Ngày 31/3/2016, Tính lương phải trả cho bộ phận bán hàng

 Trích bảng lương nhân viên tháng 3/2016 ( Phụ lục)

 Căn cứ bảng lương, Kế toán hạch toán lương phải trả cho BP bán hàng tháng 3/2016 như sau:

 Kế toán định khoản các khoản trích theo lương ( BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ) tính vào chi phí bán hàng như sau:

 VD 2: Ngày 31/3/2016, Kế toán trích khấu hao TSCĐ cho BP bán hàng tháng 3/2016

 Trích Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ ( Phụ lục)

 Căn cứ Bảng trích khấu hao TSCĐ, Kế toán hạch toán:

 Cuối tháng, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển chi phí bán hàng :

 Từ các định khoản trên, kế toán tiến hành vào sổ nhật ký chung đồng thời ghi sổ cái TK 641: “Chi phí bán hàng” ( Phụ lục)

KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

Các khoản chi cho công ty được xác định vào chi phí quản lý doanh nghiệp như: chi tiền lương cho nhân viên BP quản lý, chi phí mua đồ dùng văn phòng, chi phí khấu haoTSCĐ, chi phí phân bổ CCDC, các loại phí…

HĐ, Bảng tính và phân bổ các khoản trích theo lương,

Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra: :

Sơ đồ Quy trình kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

- TK 642: “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”

- Các TK liên quan: TK 111, TK 242, TK 112, TK 334,

 VD1: Ngày 19/3/2016, Chi tiếp khách

 Trích HĐGTGT số 0000413 ( Phụ lục)

 Căn cứ Hóa đơn, Phiếu chi, Kế toán hạch toán: Nợ TK 642: 3.600.000

 VD2: Ngày 31/3/2016, Kế toán trích phân bổ CCDC tháng 3/2016 tính vào chi phí QLDN

 Trích Bảng phân bổ CCDC tháng 3/2016 ( Phụ lục)

 Kế toán hạch toán: Nợ TK 642: 878.788

 Cuối tháng, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:

 Từ các định khoản trên, kế toán tiến hành vào sổ nhật ký chung đồng thời ghi sổ cái TK 642 : “Chi phí quản lý doanh nghiệp” ( Phụ lục)

KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC

Các khoản thu nhập khác gồm: Thu nhập từ việc nhượng bán, thanh lý tài sản cố định,thu các khoản nợ khó đòi đã xóa sổ, thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân cho doanh nghiệp.

Chứng từ : Hóa đơn GTGT, Biên bản thanh lý TSCĐ,

Sổ cái TK 711 Nhật ký chung

- Biên bản thanh lý TSCĐ

Sơ đồ: Quy trình kế toán thu nhập khác tại Công ty

- Các TK khác liên quan: TK 111, TK 112, TK 338,

 Trong tháng 3/2016, Công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến thu nhập

Chứng từ: Hóa đơn, Phiếu chi,

KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC

Các khoản chi phí khác chủ yếu là chi phí cho việc thu các khoản nợ khó đòi, nợ quá hạn,…

Sơ đồ Quy trình kế toán chi phí khác

- Và các TK khác liên quan: TK 111, TK 112, TK 131,

KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế * thuế suất thuế TNDN

Hiện nay công ty áp dụng mức thuế suất thuế TNDN = 20% ( theo

- TK 821: “Chi phí thuế TNDN”

- Các TK khác liên quan: TK 3334

 VD: Tính thuế TNDN phải nộp tháng 3/2016

 Lợi nhuận trước thuế = Tổng doanh thu – Tổng chi phí

 Chi phí thuế TNDN = lợi nhuận trước thuế × 20%

 Kế toán hạch toán: Nợ TK 821: 8.079.129

 Trích sổ cái TK 821 ( Phụ lục)

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Nhân Kiên Văn có nhiệm vụ phản ánh toàn bộ kết quả các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ Sau đó đưa ra kết luận là doanh nghiệp lãi hay lỗ.

- Sổ chi tiết các TK doanh thu, chi phí

- Sổ cái các TK doanh thu, chi phí phát sinh trong kỳ

- TK 911: “Xác định kết quả kinh doanh”

- Một số các TK khác liên quan: TK 511, TK 515,

TK 632, TK 635, TK 641, TK 642, TK 821, TK 421,

Việc xác định kết quả kinh doanh hàng hóa được tiến hành như sau:

 Xác định doanh thu thuần trong kỳ:

Căn cứ vào sổ cái TK 511, TK 521, đối chiếu các TK liên quan, kế toán xác định doanh thu tiêu thụ trong kỳ:

Doanh thu thuần = Tổng doanh thu – Các khoản giảm trừ doanh thu

 Xác định Lợi nhuận gộp trong kỳ:

Căn cứ vào sổ cái TK 632, kế toán xác định giá vốn hàng bán trong kỳ:

Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán

 Xác định lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh:

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động TC + Thu nhập khác – (Chi phí hoạt động TC + Chi phí bán hàng +Chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí khác ).

 Xác định lợi nhuận sau thuế:

Lợi nhuận trước thuế = Tổng doanh thu – Tổng chi phí = 40.395.645 (đồng) Chi phí thuế TNDN = lợi nhuận trước thuế × 20%

Lợi nhuận của DN = lợi nhuận trước thuế × (1- Thuế suất)

 Khi xác định được các chỉ tiêu trên, kế toán ghi các bút toán kết chuyển, sau đó vào sổ Nhật ký chung, đồng thời vào sổ cái TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” o Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

Có TK 911: 645.884.501 o Kết chuyển giá vốn hàng bán

Có TK 632: 504.127.759 o Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 642: 54.366.741 o Kết chuyển chi phí bán hàng

Có TK 6411: 48.180.744 o Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 911: 2.138.394 o Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính

Có TK 635: 952.006 o Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:

Có TK 8211: 8.079.129 o Kết chuyển lãi:

 Trích Sổ NKC ( Phụ lục)

 Trích Sổ cái TK 911 ( Phụ lục)

TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ( Mã số 01 ): Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng phát sinh bên Có TK 511 trong kỳ báo cáo.

 Các khoản giảm trừ doanh thu ( Mã số 02): Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng phát sinh Nợ TK 511 đối ứng với bên Có các TK 521 trong kỳ báo cáo.

 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 10): Mã số 10 = Mã số 01 – Mã số 02.

 Giá vốn hàng bán (Mã số 11): Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng phát sinh bên Có TK 632 đối ứng bên Nợ TK 911 trong kỳ báo cáo.

 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 20):Mã số 20 = Mã số

 Doanh thu hoạt động tài chính (Mã số 21):Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là luỹ kế số phát sinh bên Nợ TK 515 đối ứng với bên Có TK 911 trong kỳ báo cáo.

 Chi phí tài chính (Mã số 22):Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là luỹ kế số phát sinh bên Có TK 635 đối ứng với bên Nợ TK 911 trong kỳ báo cáo.

 Chi phí lãi vay (Mã số 23):Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào Sổ kế toán chi tiết Tài khoản 635 (chi tiết chi phí lãi vay)

 Chi phí bán hàng (Mã số 24):Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng cộng số phát sinh bên Có TK 641 đối ứng với bên Nợ TK 911 trong kỳ báo cáo.

 Chi phí quản lý doanh nghiệp (Mã số 25):Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng cộng số phát sinh bên Có TK 642 đối ứng với bên Nợ TK 911 trong kỳ báo cáo.

 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (Mã số 30):Chỉ tiêu này phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.

 Mã số 30 = Mã số 20 + (Mã số 21 – Mã số 22) – Mã số 24 – Mã số 25.

 Thu nhập khác (Mã số 31): Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào tổng số phát sinh bên Nợ TK 711 đối ứng với bên Có TK 911 trong kỳ báo cáo.

 Chi phí khác (Mã số 32):Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào tổng số phát sinh bên Có TK 811 đối ứng với bên Nợ TK 911 trong kỳ báo cáo.

 Lợi nhuận khác (Mã số 40):Mã số 40 = Mã số 31 – Mã số 32.

 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (Mã số 50):Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40.

 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (Mã số 51):Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào tổng số phát sinh bên Có TK 8211 đối ứng với bên Nợ

TK 911 trên sổ kế toán chi tiết TK 8211, hoặc căn cứ vào số phát sinh bên Nợ

TK 8211 đối ứng với bên Có TK 911 trong kỳ báo cáo và ghi bằng số âm.

 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Mã số 52):Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào tổng số phát sinh bên Có TK 8212 đối ứng với bên Nợ

TK 911 trên sổ kế toán chi tiết TK 8212, hoặc căn cứ vào số phát sinh bên Nợ

TK 8212 đối ứng với bên Có TK 911 trong kỳ báo cáo và ghi bằng số âm

 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (Mã số 60):Mã số 60 = Mã số 50 – (Mã số 51+ Mã số 52).

 Trích Báo cáo KQKD tháng 3/2016 ( Phụ lục)

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TÂN THUẬN

NHẬN XÉT

3.1.1 Nhận xét về tổ chức công tác kế toán tại Công ty

- Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức gọn nhẹ, đơn giản, quy trình làm việc khoa học phù hợp với quy trình kinh doanh của công ty Cán bộ kế toán được phân công công việc phù hợp với khả năng và trình độ của mỗi người, tạo điều kiện phát huy được năng lực và nâng cao trách nhiệm công việc được giao, góp phần tích cực vào công tác hạch toán và quản lý kế toán tại công ty Đặc biệt kế toán trưởng là người giàu kinh nghiệm, có trình độ cao, đội ngũ kế toán viên có chuyên môn, nghiệp vụ tốt, sử dụng thành thạo máy vi tính, thường xuyên trao dồi, cập nhật chế độ kế toán nên công việc được thực hiện nhanh gọn, giảm bớt sai sót và gian lận, cung cấp thông tin trung thực, chính xác cho yêu cầu quản lý.

- Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Tân Thuận sử dụng hình thức Nhật ký chung Hình thức này có ưu điểm: ghi chép đơn giản, thuận tiện cho việc sử dụng máy vi tính và dễ dàng theo dõi, kiểm tra, giám sát và ghi chép tổng hợp.

Hệ thống sổ sách phản ánh triệt để tình hình bán hàng hoá, cho phép dễ dàng kiểm tra, đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý

- Các chứng từ được sử dụng trong quá trình hạch toán đều phù họp với yêu cầu quản lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các thông tin kinh tế được phản ánh một cách kịp thời, đầy đủ và chính xác Công ty sử dụng chứng từ theo mẫu của Bộ tài chính ban hành nhằm đảm bảo cho quá trình hạch toán được rõ ràng, chính xác, từ đó nâng cao tính kiểm tra, kiểm soát trong công ty

- Công ty áp dụng hệ thống TK tuân theo đúng như chế độ Nhà nước ban hành, bên cạnh đó công ty còn áp dụng linh hoạt việc vận dụng TK phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty mà vẫn đảm bảo độ chính xác của thông tin.

3.1.2 Nhận xét về tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

- Công tác kế toán được phân bổ, mỗi người đều có nhiệm vụ và phần việc cụ thể từ đó phát huy được tính chủ động và thành thạo trong công việc Kế toán chi tiết bán hàng được thực hiện tốt, bán hàng và doanh thu được theo dõi chi tiết từng nhóm hàng, việc theo dõi tiền hàng được chi tiết đến từng khách hàng.

- Giá vốn hàng bán được xác định chính xác, công tác kế toán dễ thực hiện, cách tính đơn giản

- Kế toán luôn đảm bảo phản ánh đầy đủ, trung thực, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên các sổ sách kế toán từ đó giúp cho việc xác định kết quả kinh doanh được thực hiện nhanh chóng, đầy đủ Đây cũng là căn cứ quan trọng để Ban giám đốc đưa ra quyết định kinh doanh cho công ty

- Những khoản vay của công ty phải trả lãi trong nhiều kỳ, nhưng kế toán lại không phản ánh số tiền lãi trong các kỳ đó hay nói cách khác là kế toán không tiến hành trích trước với những kỳ chưa phải trả lãi trong trường hợp công ty trả lãi sau Chính điều này đã làm cho chi phí của kỳ thanh toán lãi sẽ cao lên một cách bất thường, do đó khi xác định kết quả kinh doanh trong kỳ sẽ không được chính xác.

- Là doanh nghiệp thương mại nên lượng hàng mua vào khá lớn nhưng hiện tại công ty không tách riêng trị giá hàng mua với chi phí thu mua Do vậy, cuối kỳ sẽ gặp khó khăn trong quá trình phân bổ chi phí thu mua hàng hóa do đó khi xác định kết quả kinh doanh trong kỳ sẽ không được chính xác.

- Công ty hoạt động trong lĩnh vực buôn bán các mặt hàng phục vụ cho ngành công nghệ thông tin, điện tử, phần mềm máy tính Vì vậy, nguồn thu từ các mảng này cũng tương đối lớn nhưng công ty không theo dõi doanh thu theo từng mảng Điều này sẽ không phản ánh được hết hiệu quả hoạt động của từng mảng dịch vụ mà công ty cung cấp cho khách hàng.

KIẾN NGHỊ

- Đối với những khoản vay mà công ty phải trả lãi trong nhiều kỳ, nếu trả lãi sau thì với những kỳ chưa phải trả lãi, kế toán phải tiến hành trích trước:

Nợ TK 635: Chi phí tài chính.

Có TK 335: Chi phí phải trả.

- Đến kỳ thanh toán lãi, kế toán ghi:

Nợ TK 335: Chi phí phải trả.

Có TK 111, 112…: Số tiền thanh toán.

- Đối với khoản giá vốn hàng bán bao gồm chi phí thu mua kế toán nên tách riêng trị giá hàng mua với chi phí thu mua Sau đó, đến cuối kỳ phải tiến hành phân bổ chi phí thu mua:

Nợ TK 1561: trị gía mua hàng

Có TK 331: phải trả người bán

Nợ TK 1562: chi phí thu mua

- Đến cuối kỳ phân bổ chi phí thu mua hàng hóa:

- Công ty có thể theo dõi doanh thu theo từng mảng doanh thu bằng cách mở thêm tài khoản chi tiết cho TK 511

 TK 5111: Doanh thu từ việc buôn bán mặt hàng máy tính, máy in

 TK 5112: Doanh thu từ việc bán các mặt hàng khác

 TK 5113: Doanh thu từ dịch vụ bảo trì máy tính, máy in

 TK 5114: Doanh thu từ dịch vụ bảo trì các dịch vụ khác Đồng thời với việc mở chi tiết cho TK 511 công ty cần thực hiện mở tài khoản chi tiết cho TK 632 theo từng mảng dịch vụ mà công ty cung cấp cho khách hàng.

Định dạng
Số trang	85
Dung lượng	205,04 KB