Dt cp tan thuan

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

1.1.1 Đặc điểm hoạt động thương mại Đặc điểm hoạt động của đơn vị thương mại là mua bán hàng hóa, là chuyển dịch giá trị từ lĩnh vực sản xuất sang lĩnh vực tiêu dùng.

1.1.2 Các khái niệm cơ bản

1.1.2.1.Doanh thu Theo chuẩn mực kế toánViệt Nam chuẩn mực số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” quy định như sau:

Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được Các khoản thu hộ bên thứ ba không phải là nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp sẽ không được coi là doanh thu.

Doanh thu được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được.

Doanh thu phát sinh từ giao dịch do thỏa thuận giữa doanh nghiệp cung cấp hàng hóa, dịch vụ với bên mua hoặc sử dụng tài sản quy định Mức doanh thu được xác định bằng giá trị hợp lý của tiền thu được hoặc cần thu, trừ đi các khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán trả lại.

1.1.2.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu Doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu bán hàng khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua.

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa.

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

- Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch BH

- Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

1.1.2.4 Chi phí Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam chuẩn mực số 01 “Chuẩn mực chung” quy định như sau: Chi phí là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông hoặc chủ sở hữu.

1.1.2.5 Lợi nhuận Lợi nhuận là thước đo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Các yếu tố liên quan trực tiếp đến việc xác định lợi nhuận là doanh thu, thu nhập khác và chi phí.

1.1.3 Các nguyên tắc kế toán ảnh hưởng đến việc ghi nhận doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam chuẩn mực 01 ‘Chuẩn mực chung’ quy định về các nguyên tắc kế toán như sau:

Cơ sở dồn tích: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính của doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải được ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không căn cứ vào thời điểm thực tế thu hoặc thực tế chi tiền hoặc tương đương tiền

Theo nguyên tắc hoạt động liên tục, báo cáo tài chính được lập trên giả định doanh nghiệp sẽ tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường trong tương lai gần Nguyên tắc này có nghĩa là doanh nghiệp không có ý định ngừng hoạt động hoặc thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động.

Sinh viên thực hiện: Đỗ Đình Hậu – Lớp: 403.6AN6 3

Giá gốc: Tài sản phải được ghi nhận theo giá gốc Giá gốc của tài sản được tính theo số tiền hoặc khoản tương đương tiền đã trả, phải trả hoặc tính theo giá trị hợp lý của tài sản đó vào thời điểm tài sản được ghi nhận

Phù hợp: Việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải phù hợp với nhau Khi ghi nhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó Chi phí tương ứng với doanh thu gồm chi phí của kỳ tạo ra doanh thu và chi phí của các kỳ trước hoặc chi phí phải trả nhưng liên quan đến doanh thu của kỳ đó.

Nhất quán: Các chính sách và phương pháp kế toán doanh nghiệp đã chọn phải được áp dụng thống nhất ít nhất trong một kỳ kế toán năm Trường hợp có thay đổi chính sách và phương pháp kế toán đã chọn thì phải giải trình lý do và ảnh hưởng của sự thay đổi đó trong phần thuyết minh báo cáo tài chính.

Thận trọng: Thận trọng là việc xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết để lập các ước tính kế toán trong các điều kiện không chắc chắn Nguyên tắc thận trọng đòi hỏi: Phải lập các khoản dự phòng nhưng không lập quá lớn; Không đánh giá cao hơn giá trị của các tài sản và các khoản thu nhập; Không đánh giá thấp hơn giá trị của các khoản nợ phải trả và chi phí;

Trọng yếu: Thông tin được coi là trọng yếu trong trường hợp nếu thiếu thông tin hoặc thiếu chính xác của thông tin đó có thể làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, làm ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo tài chính Tính trọng yếu phụ thuộc vào độ lớn và tính chất của thông tin hoặc các sai sót được đánh giá trong hoàn cảnh cụ thể Tính trọng yếu của thông tin phải được xem xét trên cả phương diện định lượng và định tính.

Nhiệm vụ của kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh là phản ánh đầy đủ, chính xác kết quả kinh doanh trong kỳ và hạch toán theo đúng cơ chế của Bộ tài chính quy định, giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước.

Kết quả kinh doanh cần được tính toán chính xác, hợp lý và kịp thời, phân bổ cụ thể cho từng sản phẩm, dịch vụ trong các hoạt động thương mại dịch vụ và hoạt động khác Đội ngũ kế toán có trách nhiệm theo dõi, giám sát và thể hiện các khoản doanh thu, giảm trừ doanh thu và chi phí của các hoạt động trong kỳ kế toán.

Cung cấp thông tin kế toán phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính và định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến quá trình bán hàng, xác định và phân phối kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.

KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU

1.2.1 Kế toánh doanh thu bán hàng

1.2.1 1 Khái niệm, nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng

Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, điều 79 “Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” có hướng dẫn như sau: Doanh thu là lợi ích kinh tế thu được làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp ngoại trừ phần đóng góp thêm của cổ đông. Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh, khi chắc chắn thu được lợi ích kinh tế, được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản được quyền nhận, không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu được tiền.

 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:

– Cơ sở dồn tích: doanh thu phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền, do vậy doanh thu bán hàng được xác định theo giá trị hơp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được.

Nguyên tắc phù hợp quy định rằng các khoản doanh thu và chi phí liên quan phải được ghi nhận đồng thời Tuy nhiên, trong một số trường hợp, nguyên tắc này có thể xung đột với nguyên tắc thận trọng, yêu cầu các kế toán viên phải đánh giá cẩn thận các rủi ro và sự không chắc chắn để đảm bảo rằng các giao dịch được phản ánh một cách trung thực và hợp lý Trong những trường hợp như vậy, các kế toán viên phải dựa vào bản chất của giao dịch và các Chuẩn mực kế toán để đưa ra quyết định phù hợp, phản ánh chính xác tình hình tài chính của doanh nghiệp.

– Thận trọng: doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế

1.2.1.2 Chứng từ sử dụng và kiểm soát nội bộ quá trình bán hàng

Khi bán hàng, bên bán lập hóa đơn để người mua hàng làm căn cứ ghi sổ và chứng từ đi đường, người bán làm căn cứ ghi nhận doanh thu và sổ sách kế toán của mình

- Hóa đơn bán hàng thông thường cần phản ánh: giá bán (đã có thuế GTGT), các khoản phụ thu, phí tính ngoài tiền bán (nếu có), tổng giá thanh toán (đã có thuế GTGT).

Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) là một loại chứng từ bắt buộc phải lập theo quy định của pháp luật Hóa đơn GTGT phải thể hiện rõ ràng, đầy đủ các thông tin về giao dịch, bao gồm: giá bán chưa có thuế GTGT, các khoản phụ thu, phí tính ngoài tiền bán, số tiền thuế GTGT phải nộp và tổng giá thanh toán đã bao gồm thuế GTGT Điều này giúp đảm bảo tính minh bạch, chính xác của các giao dịch, tạo thuận lợi cho việc quản lý thuế và bảo vệ quyền lợi của người tiêu dùng.

 Quy trình kiểm soát nội bộ trong việc bán hàng.

- Phê chuẩn việc bán chịu: căn cứ vào đơn đặt hàng, nguồn thông tin bên trong và ngoài doanh nghiệp về khả năng thanh toán của khách hàng, bộ phận phụ trách bán chịu đưa ra quyết định chuẩn y

- Lệnh bán hàng; căn cứ vào đơn đặt hàng và xác định khả năng cung ứng, lập lệnh bán hàng.

- Xuất hàng: căn cứ vào lệnh bán hàng đã được phê chuẩn, thủ kho sẽ xuất hàng cho bộ phận phụ trách gửi hàng Khi xuất hàng, ngoài việc kiểm tra của thu kho và người nhận thì bộ phận bảo vệ cũng phải kiểm soát được lượng hàng giao.

- Gửi hàng: bộ phận gửi hàng sẽ lập chứng từ chuyển hàng và gửi hàng cho khách hàng nếu có.

Việc lập và kiểm tra hóa đơn do bộ phận độc lập với bộ phận kế toán và bộ phận bán hàng thực hiện Quá trình này dựa trên các tài liệu giao dịch như Lệnh bán hàng, chứng từ chuyển hàng, đơn đặt hàng và thông báo điều chỉnh Giá hóa đơn được xác định dựa trên bảng báo giá hiện hành, sau đó tính thành tiền cho từng loại hàng và toàn bộ hóa đơn.

- Theo dõi từng hóa đơn bán hàng đã phát hành cho đén khi chúng được thanh toán.

- Lập và kiểm tra hóa đơn: hóa đơn được lập bởi bộ phận độc lập với phòng kế toán và bộ phận bán hàng Căn cứ vào Lệnh bán hàng, chứng từ chuyển hàng, đơn đặt hàng, các thông báo điều chỉnh, ghi giá hóa đơn trên cơ sở bảng báo giá hiện hành, tính thành tiền cho từng loại hàng và cho cả hóa đơn.

- Theo dõi từng hóa đơn bán hàng đã phát hành cho đến khi chúng được thanh toán.

Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” – Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán, bao gồm cả doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm và cung cấp dịch vụ cho công ty mẹ, công ty con trong cùng một tập đoàn.

Tài khoản 511 có 6 tài khoản cấp 2:

– Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá

– Tài khoản 5112 - Doanh thu bán các thành phẩm

– Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ

– Tài khoản 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá

– Tài khoản 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

+ Số thuế phải nộp (thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT nếu tính theoSinh viên thực hiện: Đỗ Đình Hậu – Lớp: 403.6AN6 7

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần

Doanh thu phát sinhTổng giá thanh toán Chiết khấu TM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phát sinh

Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phương pháp trực tiếp) tính trên doanh số bán hàng trong kỳ.

+ Số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển trừ doanh thu.

+ Kết chuyển số doanh thu thuần về tiêu thụ

 Tổng số doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Thực trạng phát sinh trong kỳ.

TK 511 cuối kỳ không có số dư.

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ Kế toán doanh thu BH&CCDV TK 521

1.2.2 Các khoản giảm trừ doanh thu

Trong quá trình tiêu thụ những trường hợp ảnh hưởng làm thay đổi doanh thu của danh nghiệp, bao gồm:

– Chiết khấu thương mại: là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn

– Hàng bán bị trả lại: là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán

– Giảm giá hàng bán: hàng được bán sau đó người bán giảm trừ cho người mua một khoản tiền do hàng hóa kém chất lượng,sai quy cách, hoặc lạc hậu thị hiếu.

1.2.2.2 Tài khoản sử dụng Để phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu kế toán sử dụng tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu.

Tài khoản 5211 - Chiết khấu thương mại

Tài khoản 5212 – Giảm giá hàng bán

Tài khoản 5213 – Hàng bán bị trả lại

Tài khoản 521 thuộc loại điều chỉnh giảm cho tài khoản doanh thu nên tài khoản này có kết cấu ngược lại với TK Doanh thu Cuối kỳ sẽ kết chuyển để xác định doanh thu thuần

+ Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng

+ Doanh thu của hàng bán bị trả lại

+ Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng do hàng bánSinh viên thực hiện: Đỗ Đình Hậu – Lớp: 403.6AN6 9

TK 111, 112 131 TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu TK 511

Các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh

(Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)

Giá bán chưa có thuế GTGT Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh (Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) kém, mất phẩm chất hoặc sai quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế

+ Kết chuyển số chiết khấu thương mại sang TK 511 để xác định DTT

+ Kết chuyển số doanh thu của hàng bán bị trả lại sang TK 511 để xác định DTT +Kết chuyển khoản giảm giá sang TK 511 để xác định DTT

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán các khoản giảm trừ DT

1.3 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho bao gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa bán ra trong kỳ đối với doanh nghiệp thương mại, hoặc là giá thành thực tế của lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

1.3.2 Phương thức xác định giá vốn hàng bán

Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, kế toán xác định giá vốn hàng bán theo 3 phương thức sau đây:

Phương pháp tính theo giá đích danh: được áp dụng đối với doanh nghiệp có ít loại mặt hàng hoặc mặt hàng ổn định và nhận diện được.

KẾ TOÁN DOANH THU TÀI CHÍNH

Hoạt động tài chính đóng vai trò quan trọng trong hoạt động của doanh nghiệp, bao gồm các quá trình huy động, khai thác, quản lý và sử dụng vốn kinh doanh một cách hiệu quả Những hoạt động này hướng đến mục tiêu tăng lợi nhuận và nâng cao hiệu suất kinh doanh tổng thể của doanh nghiệp.

Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:

Nguồn thu nhập lãi đến từ nhiều hoạt động tài chính như: lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm/trả góp, lãi đầu tư trái phiếu/tín phiếu, cũng như các chiết khấu khi thanh toán mua hàng hóa và dịch vụ.

– Cổ tức, lợi nhuận được chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư

– Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác

– Lãi tỷ giá hối đoái, gồm cả lãi do bán ngoại tệ

– Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác.

Các hóa đơn, chứng từ liên quan: phiếu thu, giấy báo có…

Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

 Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp ( nếu có )

 Kết chuyển doanh thu hoạt đông tài chính thuần sang tái khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

 Tiền lãi cổ tức và lợi nhuận được chia.

 Chiết khấu thanh toán được hưởng.

 Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh từ các giao dịch của hoạt đông kinh doanh trong kỳ.

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

Lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay, lãi trái phiếu, cổ tức được chia

Lãi tỷ giá, lãi bán ngoại tệ

Dùng cổ tức, lợi nhuận được chia bổ dung vốn góp

Chiết khấu thanh toán được hưởng

Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại

Bán ngoại tệ hoặc mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ bằng ngoại tệ

(Tỷ giá ghi sổ) (Tỷ giá thực tế)

 Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ.

TK 515 không có số dư cuối kỳ

Sơ đồ 1.4: Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG

Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển,

- Bảng lương, bảng tính BHXH, BHYT, BHTN

Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng, có 7 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên

- Tài khoản 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì

- Tài khoản 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng

- Tài khoản 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ

- Tài khoản 6415 - Chi phí bảo hành

- Tài khoản 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Tài khoản 6418 - Chi phí bằng tiền khác

 Các chi phí quản lý doanh nghiệp Thực trạng phát sinh;

 Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết).

 Dự phòng trợ cấp mất việc làm

 Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào TK 911.

TK 641 không có số dư cuối kỳ.

1.5.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, ); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ ); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng )

- Bảng lương, bảng tính BHXH,BHYT,BHTN

Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp, có 8 tài khoản cấp 2:

– Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên quản lý

– Tài khoản 6422 - Chi phí vật liệu quản lý

– Tài khoản 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng

– Tài khoản 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ

– Tài khoản 6425 - Thuế, phí và lệ phí

– Tài khoản 6426 - Chi phí dự phòng

– Tài khoản 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài

– Tài khoản 6428 - Chi phí bằng tiền khác

Các khoản giảm chi phí kinh doanh

Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền

Phân bổ dần hoặc trích trước vào chi phí quản lý kinh doanh

Trích khấu hao TSCĐ dùng cho bán hàng, quản lý doanh nghiệp

Tiền lương phụ cấp, tiền ăn ca và BHXH,BHYT,KPCĐ của bộ phận quản lý và bán hàng

Trích quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, trích dự phòng phải trả

Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi

Hoàn nhập dự phòng phải trả (bảo hành sản phẩm, tái cơ cấu doanh nghiệp)

Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ

TK 133 Thuế GTGT (nếu có)

Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi

Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ

Sơ đồ 1.5: Kế toán chi phí hoạt động

KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH

Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán; Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái

- Chứng từ chia cổ tức

Tài khoản 635 - Chi phí tài chính

 Các khoản chi phí của hoạt động tài chính.

 Các khoản do thanh lý các khoản đầu tư.

 Các khoản lỗ chênh lệch về tỷ giá ngoại tệ phát sinh Thực trạng trong kỳ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại.

 Các khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ

 Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính

 Chi phí chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ.

 Các khoản chi phí tài chính khác.

Chi phí liên quan đến vay vốn, mua bán ngoại tệ, chiết khấu thanh toán cho người mua

Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp

Bán ngoại tệ, mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ bằng ngoại tệ

Lỗ bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá

Bán các khoản đầu tư

Lập dự phòng giảm giá đầu tư tài chính

Kết chuyển lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục cuối kỳ

Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư tài chính

Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài chính phát sinh trong kỳ

 Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư tài chính cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.

Tài khoản 635 cuối kỳ không có số dư.

Sơ đồ 1.6: Kế toán chi phí tài chính

KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC

Thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. gồm:

- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định

- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản

- Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng sau đó được giảm, được hoàn (thuế xuất khẩu được hoàn, thuế GTGT, TTĐB, BVMT phải nộp nhưng sau đó được giảm)

- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng

Thu bồi thường bên thứ ba bao gồm các khoản thu được từ các nguồn như tiền bồi thường bảo hiểm, tiền đền bù di dời cơ sở kinh doanh và các khoản tương tự Mục đích của các khoản thu này là để bù đắp cho những tổn thất về tài sản.

- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ

- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ

- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có)

- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng 1.7.2 Chứng từ sử dụng

Hóa đơn, biên bản thanh lý tài sản cố định …

Tài khoản 711 - "Thu nhập khác"

 Số thuế GTGT phải nộp về các khoản thu nhập khác tính theo phương pháp trực tiếp ( nếu có).

Thu nhượng bán, thanh lý TSCĐ Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế

Thu được khoản phải thu khó đòi đã xóa sổ

TK 156,211 Nhận tài trợ, biếu tặng hàng hóa, TSCĐ

Kết chuyển nợ không xác định được chủ Tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký quỹ, ký cược

Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp (nếu có)

Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác phát sinh trong kỳ

 Kết chuyển các khoản thu nhập khác để xác định kết quả.

 Các khoản thu nhập khác Thực trạng phát sinh.

TK 711 không có số dư.

Sơ đồ 1.7: Kế toán thu nhập khác

Khoản phạt do vi phạm hợp đồng

Ghi giảm TSCĐ do thanh lý, nhượng bán

Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ

KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC

Chi phí khác là loại chi phí phát sinh từ các sự kiện hoặc hoạt động nằm ngoài hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp Các khoản chi phí khác điển hình bao gồm:

Tài khoản 811- Chi phí khác

 Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ.

 Kết chuyển chi phí khác khi xác định kết quả.

Tài khoản 811 không có số dư.

Sơ đồ 1.8: Kế toán chi phí khác

TK 821 Chi phí thuế TNDN

Chi nộp thuế TNDNHàng quý tạm tính thuế TNDN nộp, điều chỉnh bổ sung thuế TNDN phải nộp Điều chỉnh giảm khi số thuế phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp xác định cuối năm

Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN

KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP HIỆN HÀNH

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.

Tờ khai tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp hàng quý

Tờ khai tự quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm

Tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp có 2 tài khoản cấp 2:

– Tài khoản 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

– Tài khoản 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Tài khoản 821 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” không có số dư cuối kỳ

Sơ đồ 1.9: Kế toán chi phí thuế TNDN

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.

1.10.2 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh

Kết quả hoạt động kinh doanh bán hàng là số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng và doanh thu thuần hoạt động tài chính so với chi phí kinh doanh bao gồm: giá vốn hàng bán,chi phí tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

- Chi phí Hoặc lỗ gộp về tiêu thụ doanh nghiệp tiêu thụ bán hàng

Lợi nhuận gộp về tiêu thụ = Doanh thu thuần về tiêu thụ - Giá vốn hàng bán

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu hàng bán bị trả lại

Thuế XK, thuế TTĐB phải nộp NSNN, thuế GTGT phải nộp (theo PP trực tiếp) Các khoản giảm trừ doanh thu = Chiết khấu thương mại + Giảm giá hàng bán + Giá trị hàng bán bị trả lại

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần, thu nhập tài chính, thu nhập khác

Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí quản lý kinh doanh

Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác, chi phí thuế TNDN

Lỗ phát sinh trong kỳ

 Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ.

 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

 Chi phí tài chính trong kỳ.

 Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tính cho hàng tiêu thụ trong kỳ.

 Chi phí khác trong kỳ.

 Kết chuyển số lãi từ hoạt động kinh doanh trong kỳ.

 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ.

 Doanh thu thuần hoạt động tài chính trong kỳ.

 Thu nhập thuần khác trong kỳ.

 Kết chuyển số lỗ từ hoạt động tài chính trong kỳ.

Tài khoản này không có số dư.

Sơ đồ 1.10: Kế toán xác định KQKD

TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Doanh thu, thu nhập khác và chi phí được trình bày trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh để cung cấp thông tin về tình hình kinh doanh và kết quả kinh doanh trong kỳ báo cáo Các yếu tố doanh thu, thu nhập khác và chi phí có thể trình bày theo nhiều cách trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh để trình bày tình hình kinh doanh của doanh nghiệp.

– Theo kiểu một bước (thường áp dụng đơn vị dịch vụ): lấy tổng doanh thu trù tổng chi phí để tính lợi nhuận mà không phân biệt loại hoạt động

– Theo kiểu nhiều bước (thường áp dụng đơn vị thương mại và sản xuất): tính doanh thu, chi phí và lợi nhuận của từng loại hoạt động, thường bao gồm: hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường và hoạt động khác.

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh gồm có 5 cột:

– Cột số 1: Các chỉ tiêu báo cáo;

– Cột số 2: Mã số của các chỉ tiêu tương ứng;

– Cột số 3: Số hiệu tương ứng với các chỉ tiêu của báo cáo này được thể hiện chỉ tiêu trên Bản thuyết minh Báo cáo tài chính;

– Cột số 4: Tổng số phát sinh trong kỳ báo cáo năm;

– Cột số 5: Số liệu của năm trước (để so sánh).

 Cơ sở lập bảng báo cáo kết quả kinh doanh

– Căn cứ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm trước.

– Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết trong kỳ dùng cho các tài khoản từ loại 5 đến loại 9.

Bảng 1.1: Mẫu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10= 01-02) 10

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 - 11) 20

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60P – 51 - 52) 60

18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70

19 Lãi suy giảm trên cổ phiếu (*) 71

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TÂN THUẬN

LỊCH SỬ HÌNH THÀNH CÔNG TY

- Tên công ty: Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Tân Thuận

- Trụ sở chính: Số 9, ngách 58, ngõ 41, phố Thái Hà, phường Trung Liệt, Q.Đống Đa, TP.Hà Nội

- Website: http://www.tanthuanjsc.net

- Tài khoản số: 8414025041112 tại Ngân hàng Agribank Cầu Giấy

711A61798072 tại Ngân hàng VietTinbank Cầu giấy

- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: Số 38608438958 cấp ngày 18/06/2008

- Loại hình doanh nghiệp: Công ty Cổ phần

- Người đại diện theo pháp luật của Công ty: GĐ Trần Hoài Nam

Công ty CP Thương mại dịch vụ Tân Thuận được thành lập dựa trên luật doanh nghiệp ,có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định,tự chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh của mình trong số vốn do công ty quản lý, có con dấu riêng, có tài sản và các quỹ tập trung, được mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của nhà nước.

CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY

Công ty CP Thương mại dịch vụ Tân Thuận là một doanh nghiệp có tư cách pháp nhân hoạt động kinh doanh theo chức năng của mình và được pháp luật bảo vệ Đối với công ty chất lượng dịch vụ bán hàng và sau bán hàng tốt là then chốt để đem lại thành công cho công ty Sự cam kết về chất lượng ở đây được thể hiện bởi hệ thống quản lý chuyên nghiệp, đội ngũ nhân viên trẻ năng động, có kinh nghiệm, có trình độSinh viên thực hiện: Đỗ Đình Hậu – Lớp: 403.6AN6 29 chuyên môn và trách nhiệm công việc cao, với tinh thần hợp tác và đáp ứng nhu cầu của khách hàng.

Với sự năng động, sáng tạo, nhạy bén và kinh nghiệm nhiều năm trong nghề, khi đến với công ty quý khách hàng sẽ được phục vụ chu đáo, nhiệt tình nhằm thỏa mãn các yêu cầu của khách hàng một cách nhanh nhất để tiết kiệm thời gian cho khách hàng

Ngành nghề kinh doanh chính của Công ty bán buôn, bán lẻ hàng điện tử; máy tính với các ngành nghề kinh doanh của Công ty là:

- Lắp ráp, bán buôn, bán lẻ các loại máy vi tính, máy in, máy photocopy, thiết bị ngoại vi, phần mềm và thiết bị viễn thông;

- Lắp đặt phần mềm quản trị mạng

Công ty Thương mại dịch vụ Tân Thuận đảm bảo hoạt động kinh doanh tuân thủ đúng đăng ký ngành nghề, quy chế công ty Đồng thời, công ty tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật, đảm bảo hoạt động kinh doanh hợp pháp và minh bạch.

Công ty phải tự điều hành và quản lý mọi hoạt động của mình, phải tự hạch toán sổ sách theo đúng pháp luật.

KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH

Bảng 2.1: Trích Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty năm 2015, 2016

Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5.977.332.903 15.707.967.073 9.730.634.170 38.05 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 5.977.332.903 15.707.967.073 9.730.634.170 38.05 Giá vốn hàng bán 4.365.122.647 11.786.741.188 7.421.618.541 37.03

Chi phí quản lí doanh nghiệp 1.485.418.533 2.001.781.118 516.362.585 74.20

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 128.275.768 497.626.570 369.350.802 25.78 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 126.826.989 490.125.238 363.298.249 25.88

Chi phí thuế thu nhập hiện hành 22.194.723 85.771.917 63.577.194 25.88

Lợi nhuận sau thuế TNDN 104.632.266 404.353.321 299.721.055 25.88

- (Nguồn: Phòng Tài chính- Kế toán)

- Dựa theo báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Tân Thuận năm 2015– 2016:

+ Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong năm 2016 tăng so với năm

2015 là 9.730.634.170 đồng tương ứng tăng 38.05%

+ Chi phí quản lí doanh nghiệp tăng 516.362.585 tương ứng tăng 74.20% Các khoản chi phí phát sinh tăng cao sẽ làm ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp Doanh thu và chi phí tăng theo hướng tỷ lệ thuận thế này sẽ làm ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận + Lợi nhuận sau thuế TNDN tăng 299.721.055 (tăng 25.88% ) Lợi nhuận tăng đáng kể ảnh hưởng đến việc mở rộng quy mô của Công ty

CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY CÔNG TY

Các phòng ban khối hành chính

Phòng tài chính kế toán

2.4.1 Giới thiệu cơ cấu tổ chức bộ máy công ty

Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty CP thương mại dịch vụ Tân Thuận

2.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban

Toàn bộ hoạt động của công ty được dẫn dắt bởi Ban giám đốc, phân bổ nhiệm vụ và quyền hạn cụ thể cho các phòng ban khác nhau Mỗi phòng ban có vai trò riêng biệt nhưng đều có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, đảm bảo hoạt động kinh doanh diễn ra hiệu quả và liền mạch.

 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban :

- Giám đốc: là người đứng đầu công ty, là người đại diện hợp pháptrước pháp luật.

Có quyền quyết định điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo phương án kế hoạch đã được duyệt.

- Phó giám đốc kỹ thuật: có nhiệm vụ xác định các định mức về kinh

- Phó giám đốc tài chính: chịu trách nhiệm chỉ đạo, điều động nhân lực và quản lý nguồn vốn gửi điểm của công ty

- Phòng kinh doanh: là phòng chủ lực xác định việc thành bại trong hoạt động kinh doanh của công ty Chức năng và nhiệm vụ của phòng là xây dựng kế hoạch, tổ chức ký kết các hợp đồng kinh tế, theo dõi tình hình thực hiện nhiệm vụ kế hoach, cung cấp thông tin thị trường, tìm hiểu thị trường và giúp ban giám đốc lập phương án, sắp xếp mô hình kinh doanh theo từng thời kỳ và xây dựng mạng lưới kinh doanh sao cho phù hợp.

- Phòng tài chính - kế toán: Theo dõi, ghi chép,tính toán, phản ánh tình hình kinh doanh của công ty, quản lý hệ thống thông tin liên lạc, bảo mật số liệu, quản lý toàn bộ vốn của công ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc Thực hiện hạch toán kinh tế độc lập, thường xuyên hạch toán tình hình công nợ, tăng cường quản lý vốn Xây dựng bảo vệ và phát triển thông tin về các yêu cầu của khách hàng về cách thanh toán, chế độ thanh toán, đồng thời tính toán lỗ, lãi, lập các báo cáo kế hoạch, tờ khai thuế, quyết toán thuế và quyết toán tài chính cho công ty.

- Phòng kỹ thuật : Có nhiệm vụ theo dõi, kiểm tra giám sát về kỹ thuật, đồng thời đề ra các biện pháp sáng kiến kỹ thuật để nâng cao chất lượng bảo trì, bảo dưỡng máy vi tính.

TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

2.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán Để phù hợp với điều kiện kinh doanh, Công ty Cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Tân Thuận đã vận dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung

Kế toán trưởng kiêm tổng hợp

Kế toán hàng hóa và CCDC

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán

Chức năng, nhiệm vụ các bộ phận, các phần hành kế toán trong bộ máy kế toán của Công ty

Kế toán trưởng là người có năng lực điều hành, tổ chức, liên hệ chặt chẽ với kế toán thành phần và giám đốc Họ tham mưu các chính sách tài chính - kế toán, ký duyệt tài liệu kế toán, phổ biến chủ trương, chỉ đạo thực hiện chuyên môn, đồng thời yêu cầu các bộ phận thực hiện công việc liên quan.

Mối liên hệ giữa các kế toán rất chặt chẽ, họ chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ kế toán trưởng về nghiệp vụ và chế độ kế toán.

Kế toán công nợ có trách nhiệm quản lý thanh toán và tình hình thanh toán với khách hàng, bao gồm công nợ phải thu Sau khi xác minh tính hợp lệ của chứng từ gốc, họ lập phiếu thu chi (tiền mặt), séc, ủy nhiệm chi (tiền gửi ngân hàng), lập bảng kê tổng hợp séc hàng tháng, sổ chi tiết đối chiếu sổ sách thủ quỹ, sổ phụ ngân hàng và lập kế hoạch tiền gửi cho ngân hàng liên quan.

- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Tính toán và hạch toán tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, các khoản khấu trừ vào lương, các khoản thu nhập, trợ cấp cho CBCNV của công ty Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công đồng thời tổng hợp số liệu để lập bảng tổng hợp thanh toán lương của công ty.

- Kế toán hàng hóa, CCDC: Có nhiệm vụ tổng hợp tài liệu từ các phần hành kế toán khác nhau để theo dõi trên các bảng kê, bảng phân bổ làm cơ sở cho việc tính chi phí và giá thành sản phẩm Theo dõi số lượng hàng hóa nhập - xuất - tồn để lập kế hoạch mua hàng

Thủ quỹ đóng vai trò quản lý quỹ tiền mặt, dựa trên các phiếu thu chi tiền mặt để lập sổ quỹ, ghi chép các khoản thu chi Sau đó, sẽ tổng hợp và đối chiếu các khoản thu chi với kế toán liên quan để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính của công ty.

Từ ngày 01/01/2016, Công ty áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp do Bộ Tài chính ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Đây là chế độ kế toán chuẩn được áp dụng cho các doanh nghiệp tại Việt Nam, nhằm thống nhất các nguyên tắc, phương pháp và trình bày thông tin tài chính.

Bộ trưởng Bộ Tài Chính.

- Phương pháp kế toán công ty áp dụng:

+ Kì kế toán: theo năm

+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam ( VND)

+ Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung

+ Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo giá gốc

Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kì: Bình quân cuối kì

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

Phương pháp khấu hao TSCĐ đang áp dụng: phương pháp khấu hao đường thẳng Thời gian khấu hao phù hợp với Thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ, có hiệu lực từ ngày 10/06/2013

Phương pháp tính thuế GTGT: thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ.

Sổ nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết

SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra :

Sơ đồ 2.3: Hình thức ghi sổ Nhật ký chung

Hình thức kế toán mà công ty áp dụng là hình thức Nhật ký chung Hàng ngày, kế toán cung cấp chứng từ gốc ( phiếu nhập, phiếu xuất, phiếu thu, phiếu chi,báo có, báo nợ…) Kế toán hạch toán số liệu vào các sổ, thẻ hạch toán chi tiết (sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi, sổ kho…) đồng thời ghi vào sổ Nhật ký chung Ghi theo từng nghiệp vụ, mỗi nghiệp vụ phát sinh có bao nhiêu tài khoản thì ghi bấy nhiêu dòng Từ Nhật ký chung lấy số liệu để vào sổ cái ( Sổ cái tài khoản 111, 112, 131,331 ) Tổng hợp số liệu từ các sổ cái kế toán lập bảng cân đối tài khoản, cuối kỳ lập báo cáo kế toán.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TÂN THUẬN

KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ

3.2 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU

3.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chủ yếu là toàn bộ doanh thu từ việc bán hàng hóa của công ty Để đáp ứng tốt nhu cầu của khách hàng Công ty đã áp dụng các phương thức bán hàng khác nhau như : Bán buôn, bán lẻ.

- Trong quá trình bán hàng công ty có quan hệ khách hàng ở nhiều tỉnh, thành phố khác nhau nên công ty đã xây dựng nhiều phương thức thanh toán để khách hàng lựa chọn Khách hàng có thể thanh toán bằng tiền mặt, chuyển khoản Khách hàng cũng có thể trả chậm đối với những khách hàng lâu năm, với những khách hàng mới công ty yêu cầu khách hàng phải trả trước một phần nhất định tùy theo giá trị hợp đồng.

- Biên bản giao nhận hàng hóa

 Quy trình luân chuyển chứng từ

Trình tự luân chuyển chứng từ tại công ty như sau: Khi đã tìm được khách hàng, phòng kinh doanh sẽ gửi “ Bảng báo giá” cho khách hàng Sau khi đã thỏa thuận xong về số lượng, loại hàng, mẫu mã, đơn giá hai bên sẽ cùng ký kết “Hợp đồng mua bán hàng hóa”. Phòng kinh doanh sẽ dựa trên hợp đồng đã ký kết để gửi yêu cầu xuất kho cho thủ kho, thủ kho sẽ viết “Phiếu xuất kho” và vào “ Thẻ kho” Kế toán kho hàng sẽ căn cứ trên “ Thẻ kho” để vào sổ kế toán Khi bộ phận giao hàng giao hàng cho khách hàng và khách hàng đồng ý mua hàng đó thì cả hai bên sẽ ký vào biên bản “ Bàn giao hàng hóa” Kế toán bán hàng căn cứ vào hợp đồng và biên bản giao hàng để phát hành “Hóa đơn GTGT”

Hóa đơn GTGT sẽ được lập làm 3 liên

Liên 1: Lưu tại phòng kinh doanh

Liên 2 : Giao cho khách hàng

Liên 3 : Lưu lại bộ phận kế toán để ghi nhận doanh thu, giá vốn…

Tại phòng kế toán của Công ty, căn cứ vào các hóa đơn, chứng từ kế toán sẽ phản ánh vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết các tài khoản 111, 112, 131, 511, 632….

Cuối tháng, sổ Nhật ký chung là căn cứ để kế toán vào sổ cái các tài khoản.

Cuối mỗi tháng, kế toán tiến hành khóa sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh

Có, số dư tài khoản trên sổ cái để lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi đã đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết ( được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính

- Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

- Một số tài khoản khác có liên quan: 111, 112, 131…

 Minh họa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

 VD1: Ngày 7/3/2017, Công ty xuất bán cho Công ty TNHH sản xuất thương mại Liên Hương với số lượng, sản phẩm hàng hóa như sau:

CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI DV TÂN THUẬN Mẫu số 02 - VT

- Lý do xuất kho: Xuất hàng theo chứng từ ( liệt kê kèm theo)

- Xuất tại kho (ngăn lô): Doanh nghiệp

STT Tên nhãn hiệu, quy cách Số chứng từ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001

Liên 3: Lưu nội bộ Ký hiệu: KV/15P

Ngày 7 tháng 03 năm 2017 Số: 0000415 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Tân Thuận

Mã số thuế: 0102805927 Địa chỉ: Số 9, ngách 58, ngõ 41, phố Thái Hà, phường Trung Liệt, Q.Đống Đa, TP.Hà Nội Điện thoại:

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại Liên Hương

Mã số thuế: 031221033 Địa chỉ: 126/56 Dương Quảng Hàm, P.Thanh Xuân, Q.Thanh Xuân, Hà Nộin

Hình thức thanh toán: CK

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá

Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.689.500

Tổng cộng tiền thanh toán: 18.584.500

Số tiền viết bằng chữ: Mười tám triệu năm trăm tám mươi bốn ngàn năm trăm đồng chẵn./.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI DV TÂN THUẬN Mẫu số 01 - TT

Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Huyền Địa chỉ: Công ty Tân Thuận

Lý do nộp: Doanh thu bán hàng/HĐ 415

Mười tám triệu năm trăm tám mươi bốn ngàn năm trăm đồng

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Giámđốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười tám triệu năm trăm tám mươi bốn ngàn năm trăm đồng

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):………

 Căn cứ vào hóa đơn GTGT và phiếu thu, kế toán phản ánh bút toán doanh thu hàng hóa bán ra:

 Từ định khoản trên, kế toán tiến hành vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 5111

 Cuối tháng, sổ Nhật ký chung là căn cứ để kế toán vào sổ cái TK 511

CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI DV TÂN THUẬN

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

Tài khoản: 511 Đối tượng: Doanh thu bán hàng hóa

Số hiệu Ngày, tháng Nợ

7/3/2017 PT05 7/3/2017 Doanh thu bán hàng/HĐ415 111

10/3/2017 PK 10/3/2017 Doanh thu bán hàng/HĐ415 131

22/3/2017 PK 22/3/2017 Doanh thu bán hàng/HĐ415 131

SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích)

Diễn giải Đã ghi sổ cái

Số trang trước chuyển sang

7/3/2017 PK 7/3/2017 VAT đầu ra/ HĐ 414 131 3331

7/3/2017 PT01 7/3/2017 Doanh thu bán hàng / HĐ 415 111

7/3/2017 PT01 7/3/2017 VAT đầu ra/ HĐ 415

10/3/2017 PK 10/3/2017 Doanh thu bán hàng / HĐ 416 131

10/3/2017 PK 10/3/2017 VAT đầu ra/ HĐ 416

10/3/2017 NH 10/3/2017 Công ty Rồng Khánh thanh toán

22/3/2017 PK 22/3/2017 Doanh thu bán hàng / HĐ 421

131 22/3/2017 PK 22/3/2017 VAT đầu ra/ HĐ 421

Cộng chuyển sang trang sau

(Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán)

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Tân Thuận Mẫu số: S03b – DN

7/3/2017 PT01 7/3/2017 Doanh thu bán hàng / HĐ 415 111 511

10/3/2017 PK 10/3/2017 Doanh thu bán hàng / HĐ 416 131 511

22/3/2017 PK 22/3/2017 Doanh thu bán hàng / HĐ 421 131 511

3.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Khi phát sinh nghiệp vụ khách hàng mua với số lượng lớn thì công ty sẽ cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại Đối với bán hàng cho các tỉnh chiết khấu 4%, còn khách hàng mua buôn hoặc bán lẻ lớn chiết khấu 2%.

Giảm giá hàng bán là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu thu, nhưng bị khách hàng yêu cầu do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế như: hàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại.

 Hàng bán bị trả lại

Khi hàng hóa được tiêu thụ và doanh thu đã được xác định, việc nhập lại hàng hóa sẽ làm giảm trừ doanh thu Đồng thời, khi nhập lại hàng, doanh nghiệp phải ghi giảm giá trị hàng tồn kho để phản ánh giá trị thực tế của hàng hóa tại thời điểm đó.

- Các chứng từ liên quan

 Trình tự luân chuyển chứng từ

Trong quá trình kinh doanh, nếu phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu như giảm giá bán hàng, chiết khấu thương mại, giá trị hàng hóa bị trả lại, kế toán phải ghi chép chi tiết vào sổ Nhật ký bán hàng và sổ Nhật ký chung Sau đó, theo dõi các khoản này trên sổ chi tiết của các tài khoản 5211 "Chiết khấu thương mại", 5213 "Hàng bán bị trả lại" và 5212 "Giảm giá bán hàng" Cuối kỳ, chuyển các khoản giảm trừ doanh thu vào tài khoản 511 "Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ" để tổng hợp và hoàn thiện sổ sách kế toán.

- TK 5211: “Chiết khấu thương mại”

- TK 5212: “ Giảm giá hàng bán”

- TK 5213 : “Hàng bán bị trả lại”

- Một số TK khác liên quan: TK 511, TK 131,

 Minh họa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

 VD: Ngày 18/3/2017, Công ty xuất bán cho Công ty CP thương mại dịch vụ Đô

Thành Tín với số lượng như sau:

1 Lò vi sóng Sanyo EMS5597W 419 Cái 4 4 - -

3 Máy lạnh hitach X18CX 419 Cái 2 2 - -

Tên đơn vị: Công ty CP Thương Mại Dịch Vụ Đô Thành Tín

Mã số thuế: 0312991405 Địa chỉ:198/200 Trần Bình Trọng, Phường 14, Quận 5, TP.HCM

Lò vi sóng Sanyo EM-

Cộng tiền hàng: 79.951.585 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 7.995.159 Tổng cộng tiền thanh toán: 87.946.744

Số tiền viết bằng chữ: Tám mươi bảy triệu chín trăm bốn mươi sáu ngàn bảy trăm bốn mươi bốn đồng./.

 Do lấy với số lượng lớn nên Công ty Đô Thành Tín được hưởng CKTM 2%

 Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán phản ánh bút toán sau:

 Phản ánh doanh thu bán hàng

 Cuối tháng, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển:

 Từ định khoản trên, kế toán tiến hành vào sổ chi tiết TK 5211, TK 5213, sổ NKC

 Cuối tháng, sổ Nhật ký chung là căn cứ để kế toán vào sổ cái TK 521

CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI DV TÂN THUẬN Mẫu số S38-DN

Tài khoản: 521 Đối tượng: Chiết khấu thương mại ( TK 5211)

Số hiệu Ngày, tháng Nợ

18/3/2017 PK 18/3/2017 Chiết khấu thương mại /HĐ 419 131 1.631.665

28/3/2017 PK 28/3/2017 Chiết khấu thương mại /HĐ 423 131 2.125.950

(Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Ngày 31 Tháng 3 năm 2017

Tài khoản: 521 Đối tượng: Hàng bán bị trả lại ( TK 5213)

1/3/2017 PK 1/3/2017 Giá trị hàng bán bị trả lại/HĐ 1351 131 44.433.600

31/3/2017 PK 31/3/2017 KC Hàng bán bị trả lại 511 44.433.600

(Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Ngày 31 Tháng 3 năm 2017

Số hiệu TK Số hiệ u

1/3/2017 PK 1/3/2017 Giá vốn hàng bán bị trả lại/HĐ 1351

156 1/3/2017 PK 1/3/2017 Giá trị hàng bán bị trả lại/HĐ 1351

1/3/2017 PK 1/3/2017 VAT hàng bán bị trả lại/HĐ 1351 3331

18/3/2017 PK 18/3/2017 Chiết khấu thương mại/ HĐ 419 5211

18/3/2017 PK 18/3/2017 VAT đầu ra/HĐ 419 131 3331

28/3/2017 PK 28/3/2017 Chiết khấu thương mại/ HĐ 423 5211

28/3/2017 PK 28/3/2017 VAT đầu ra/HĐ 423 131 3331

1/3/2017 PK 1/3/2017 Giá trị hàng bán bị trả lại/HĐ 1351 5213 131

18/3/2017 PK 18/3/2017 Chiết khấu thương mại/ HĐ 419 5211 131

28/3/2017 PK 28/3/2017 Chiết khấu thương mại/ HĐ 423 5211 131

31/3/2017 PK 31/3/2017 KC Hàng bán bị trả lại 511 5213

KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN

- Giá vốn hàng bán là giá trị vốn hàng hóa, dịch vụ xuất bán trong kỳ Đối với doanh nghiệp thương mại giá vốn hàng bán bao gồm giá trị mua của hàng và chi phí mua hàng

3.3.2 Cách xác định giá vốn

- Để tổng hợp giá vốn số hàng đã xuất bán kế toán căn cứ vào số ghi trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn của hàng hóa để xác định giá vốn của số hàng đã xuất kho Giá vốn của hàng xuất kho tiêu thụ được tính theo phương pháp bình quân cuối kỳ

- Hàng hóa của Công ty được xác định theo phương pháp bình quân cuối kỳ Theo phương pháp này, đến cuối kỳ mới tính trị giá vốn của hàng xuất kho trong kỳ. Đơn giá xuất kho bình quân = (Trị giá hàng hóa tồn đầu kỳ + Trị giá hàng hóa nhập trong kì)/(Số lượng hàng hóa tồn đầu kỳ + Số lượng hàng hóa nhập trong kỳ)

 VD: Trị giá tồn đầu kỳ Máy in laser HP 1600 (INHP1600): 45.391.563

Trị giá Máy in laser HP (INHP1600) nhập trong kỳ: 51.135.382

Số lượng Máy in laser HP 1600 (INHP1600) tồn đầu kỳ: 6

Số lượng Máy in laser HP 1600 (INHP1600) nhập trong kỳ: 7

Vậy đơn giá xuất kho bình quân của Máy in laser HP 1600 (INHP1600):

- Bảng tổng hợp nhập xuất tồn

TK 632: “ Giá vốn hàng bán”

Một số tài khoản khác có liên quan: 156, 157,

3.3.5 Minh họa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

 VD: Ngày 22/3/2017, Công ty xuất bán cho Công ty TNHH MTV Vuông Tròn

Mới với số lượng như sau:

1 Máy in Laser HP 1600 421 Cái 4 4 - -

THẺ KHO Ngày lập thẻ: 31/03/2017

- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư, công cụ: Máy in laser HP 1600

Nhập Xuất Nhập Xuất Tồ n

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Tân Thuận

BÁO CÁO NXT TỔNG HỢP Tháng 03 năm 2017

T Mã hàng Tên hàng ĐV

T Tồn đầu Nhập Xuất Tồn cuối

SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT

6 MLAS12 Máy lạnh samsung AS12FA C 8 6.677.570 53.420.562 5 6.625.000 33.125.000 5 6.657.351 33.286.755 8 6.657.351 53.258.807

 Căn cứ vào PXK, Bảng NXT, kế toán phản ánh bút toán sau:

 Phản ánh giá vốn hàng hóa bán ra:

 Cuối tháng, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển giá vốn hàng bán:

 Từ định khoản trên, kế toán tiến hành vào sổ nhật ký chung đồng thời ghi sổ cái

TK 632: “Giá vốn hàng bán”

1/3/2017 PK 1/3/2017 Giá vốn hàng bán trị trả lại /HĐ 1351 156

7/3/2017 PK 7/3/2017 Giá vốn hàng bán/ HĐ 415 632

10/3/2017 PK 10/3/2017 Giá vốn hàng bán/ HĐ 416 632

22/3/2017 PK 22/3/2017 Giá vốn hàng bán / HĐ 421 632

1/3/2017 PK 1/3/2017 Giá vốn hàng bán trị trả lại

31/3/2017 PK 31/3/2017 Giá vốn hàng bán 632 156

KẾ TOÁN DOANH THU TÀI CHÍNH

Doanh thu hoạt động tài chính của công ty bao gồm các khoản như tiền lãi gửi ngân hàng, chiết khấu thanh toán,

- Chứng từ khác liên quan

- TK 515 : “Doanh thu hoạt động tài chính”

- Các TK liên quan: TK 112, TK 331,

 VD1: Ngày 10/3 Công ty được hưởng chiết khấu thanh toán HĐ 1462 với số tiền: 1.785.465 ( trừ luôn trực tiếp vào công nợ nhà cung cấp)

Liên 2: Giao cho người mua Ký hiệu: TT/14P Ngày 05 tháng 03 năm 2017 Số: 0001642 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Đầu Tư Trường Thành

Mã số thuế: 0102098325 Địa chỉ: 108 Mai Hắc Đế, P.Hoàn Kiếm, Q.Hoàn Kiếm, Hà Nội Điện thoại:

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Tân Thuận

Mã số thuế: 0102805927 Địa chỉ: Số 9, ngách 58, ngõ 41, phố Thái Hà, phường Trung Liệt, Q.Đống Đa, TP.Hà Nội

Lò vi sóng Sanyo EM

Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 8.115.750

Số tiền viết bằng chữ: Tám mươi chín triệu hai trăm bảy mươi ba ngàn hai trăm năm mươi đồng./.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Sinh viên thực hiện: Đỗ Đình Hậu – Lớp: 403.6AN6 61 ỦY NHIỆM CHI

Ngày 10/03/2017 ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN

Tên TK: Công ty CP thương mại dịch vụ Tân Thuận

Số TK: 8414025041112 Tại Agribank – CN Cầu Giấy ĐƠN VỊ THỤ HƯỞNG

Tên TK: Công ty TNHH Đầu Tư Trường Thành

Số TK: 841498046023345 Tại Agribank – CN Hoàn Kiếm

Bằng chữ: Tám mươi bảy triệu bốn trăm tám mươi bảy ngàn bảy trăm tám mươi lăm đồng./.

Nội dung: Thanh toán tiền hàng HĐ 1642 ( đã trừ chiết khấu) Đơn vị trả tiền Ngân hàng Agribank

KT trưởng Chủ TK GD viên Kiểm soát viên

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)

 Với nghiệp vụ phát sinh trên kế toán hạch toán như sau:

 VD2:Ngày 31/03/2017 Công ty thu được khoản tiền lãi từ TGNH ( ACB) trị giá 352.614 nhập vào quỹ TGNH.

Chi nhánh: AGRIBANK – Cầu Giấy

GIẤY BÁO CÓ MÃ GDV:

Kính gửi: CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TÂN THUẬN

Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi Có tài khoản của quý khách hàng với nội dung như sau:

Số tiền bằng chữ: Ba trăm năm mươi hai đồng sáu trăm mười bốn đồng./.

Nội dung: Lãi nhập vốn

Giao dịch viên Kiểm soát

 Phản ánh khoản thu nhập tài chính phát sinh kế toán ghi sổ như sau:

 Cuối tháng, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển doanh thu tài chính:

 Từ định khoản trên, kế toán tiến hành vào sổ nhật ký chung đồng thời ghi Sổ cái

TK 515: “Doanh thu tài chính”

10/3/2017 PK 10/3/2017 Thanh toán tiền Cty Trường Thành

PK 10/3/2017 Hưởng chiết khấu thanh toán HĐ

22/3/2017 PK 22/3/2017 Cty Cỏ Dại thanh toán HĐ 413 112

PK 22/3/2017 Xử lý tiền do Cty Cỏ Dại thanh toán dư 131

10/3/2017 PK 10/3/2017 Hưởng chiết khấu thanh toán

PK 22/3/2017 Xử lý tiền do Cty Cỏ Dại thanh toán dư 131 515

KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH

Chi phí tài chính chủ yếu phát sinh tại Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Tân Thuận là chi phí chiết khấu thanh toán,

- Các chứng từ khác liên quan

- TK 635: “Chi phí tài chính”

- Các TK khác liên quan: TK 131, TK 112,

 VD: Ngày 10/3, Công ty trích chiết khấu thanh toán cho khách hàng trên HĐ

Tên đơn vị: Công ty TNHH thương mại dịch vụ Rồng Khánh

Mã số thuế: 0106834907 Địa chỉ: 12 Quang Trung, P.Quang Trung, Q.Hà Đông, Hà Nội

Cộng tiền hàng: 43.273.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 4.327.300 Tổng cộng tiền thanh toán: 47.600.300

Số tiền viết bằng chữ:Bốn mươi bảy triệu sáu trăm ngàn ba trăm đồng./.

Chi nhánh: AGRIBANK – Cầu Giấy

GIẤY BÁO CÓ MÃ GDV:

Kính gửi: CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TÂN THUẬN

Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi Có tài khoản của quý khách hàng với nội dung như sau:

Số tiền bằng chữ: Bốn mươi triệu sáu trăm bốn mươi tám ngàn hai trăm chín mươi bốn đồng./.

Nội dung: Công ty Rồng Khánh thanh toán HĐ 416 ( đã trừ chiết khấu)

Giao dịch viên Kiểm soát

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

 Cuối tháng, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển chi phí tài chính:

 Từ định khoản trên, kế toán tiến hành vào sổ nhật ký chung đồng thời ghi sổ cái

TK 635: “Chi phí tài chính”

10/3/2017 PK 10/3/2017 Doanh thu bán hàng/HĐ 416 131

10/3/2017 PK 10/3/2017 VAT đầu ra/HĐ 416 131 3331

10/3/2017 PK 10/3/2017 Cty Rồng Khánh thanh toán HĐ 416 112

10/3/2017 PK 10/3/2017 Trích chiết khấu thanh toán HĐ 416 635

10/3/2017 PK 10/3/2017 Trích CK thanh toán HĐ 416 635 131

KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG

Hoạt động trong lĩnh vực thương mại, Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Tân Thuận có các khoản chi phí cho hoạt động bán hàng như: Chi tiền lương cho nhân viên BP bán hàng, chi khấu hao TSCĐ, chi tiền điện, chi tiền nước, chi tiền quảng cáo, chi tiền khuyến mại,

- Bảng tính và phân bổ các khoản trích theo lương

- Bảng tính khấu hao TSCĐ

- TK 641: “Chi phí bán hàng”

- Các TK khác liên quan: TK 334, TK 338, TK 111, TK 112, TK 214,

 VD 1: Ngày 31/3/2017, Tính lương phải trả cho bộ phận bán hàng

 Trích bảng lương nhân viên tháng 3/2017

Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Tân Thuận BẢNG LƯƠNG VÀ PHÂN BỔ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

Bộ phận Lương CB Phụ cấp Lương theo ngày công

Trích BHXH Trích BHYT Trích BHTN KPCĐ

 Căn cứ bảng lương, Kế toán hạch toán lương phải trả cho BP bán hàng tháng

 Kế toán định khoản các khoản trích theo lương ( BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ) tính vào chi phí bán hàng như sau:

 VD 2: Ngày 31/3/2017, Kế toán trích khấu hao TSCĐ cho BP bán hàng tháng

 Trích Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Tháng bắt đầu sử dụng

Giá trị còn lại đầu tháng

Lũy kế số đã KH

Giá trị còn lại chuyển tháng sau

Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)

 Căn cứ Bảng trích khấu hao TSCĐ, Kế toán hạch toán:

 Cuối tháng, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển chi phí bán hàng :

 Từ các định khoản trên, kế toán tiến hành vào sổ nhật ký chung đồng thời ghi sổ cái TK 641: “Chi phí bán hàng”

CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI DV TÂN THUẬN Mẫu số S03 - DN

31/3/2017 PK 31/3/2017 Phải trả lương BP bán hàng 641 334

31/3/2017 PK 31/3/2017 Trích BHXH – bộ phận BH (Cty đóng) 641 3383

31/3/2017 PK 31/3/2017 Trích BHYT – bộ phận BH (Cty đóng) 641 3384

31/3/2017 PK 31/3/2017 Trích BHTN – bộ phận BH (Cty đóng) 641 3386

31/3/2017 PK 31/3/2017 Trích KPCĐ bộ phận BH 641 3382

31/3/2017 PK 31/3/2017 Phải trả lương BP bán hàng

31/3/2017 PK 31/3/2017 Trích BHXH – bộ phận BH (Cty đóng) 641 3383 5.562.000

31/3/2017 PK 31/3/2017 Trích BHYT – bộ phận BH (Cty đóng) 641 3384 927.000 31/3/2017 PK 31/3/2017 Trích BHTN – bộ phận BH (Cty đóng)

31/3/2017 PK 31/3/2017 Trích KPCĐ bộ phận BH

KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

Các khoản chi thuộc chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: chi phí lương nhân viên bộ phận quản lý, chi phí văn phòng phẩm, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí phân bổ chi phí chung chung, chi phí hội phí và các loại phí khác.

- TK 642: “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”

- Các TK liên quan: TK 111, TK 242, TK 112, TK 334,

 VD1: Ngày 19/3/2017, Chi tiếp khách

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG MS: 01GTKT3/001

Liên 2: Giao cho người mua Ký hiệu: XN/15P Ngày 19 tháng 03 năm 2017 Số: 0000467 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH ẨM THỰC XƯA

Mã số thuế: 0102907654 Địa chỉ: Số 105 Trần Quốc Hoàn, P.Nghĩa Tân, Q.Cầu Giấy, Hà Nội Điện thoại:

Tên đơn vị: Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Tân Thuận

Mã số thuế: 0102805927 Địa chỉ: số 9 ngách 58 ngõ 41 Thái Hà, phường Trung Liệt - Phường Trung Liệt - Quận Đống đa - Hà Nội

Hình thức thanh toán: TM

Cộng tiền hàng: 3.600.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 360.000

Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu chín trăm sáu mươi ngàn đồng chẵn./.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên)

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI DV TÂN THUẬN Mẫu số 02 - TT

Họ và tên người nhận tiền: Lê Phạm Bảo Ngọc Địa chỉ: Công ty Tân Thuận

Lý do nộp: Chi tiếp khách / HĐ 479

Ba triệu chín trăm sáu mươi ngàn đồng./

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

 Căn cứ Hóa đơn, Phiếu chi, Kế toán hạch toán: Nợ TK 642: 3.600.000

 VD2: Ngày 31/3/2017, Kế toán trích phân bổ CCDC tháng 3/2017 tính vào chi phí QLDN

 Trích Bảng phân bổ CCDC tháng 3/2017

BẢNG PHÂN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ

Chứng từ Tên CCDC Tháng bắt đầu sd

Giá trị còn lại đầu tháng

Giá trị phân bổ tháng này

Lũy kế số đã phân bổ

Giá trị còn lại chuyển tháng sau

 Kế toán hạch toán: Nợ TK 642: 878.788

 Cuối tháng, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:

 Từ các định khoản trên, kế toán tiến hành vào sổ nhật ký chung đồng thời ghi sổ cái TK 642 : “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

19/3/2017 PC07 19/3/2017 Chi tiếp khách/ HĐ 479 642

19/3/2017 PC07 19/3/2017 VAT đầu vào/HĐ 479 133

31/3/2017 PK 31/3/2017 Phải trả lương BP quản lý 642

31/3/2017 PK 31/3/2017 Trích BHXH – bộ phận QL (Cty đóng) 642 3383

31/3/2017 PK 31/3/2017 Trích BHYT – bộ phận QL (Cty đóng) 642 3384

31/3/2017 PK 31/3/2017 Trích BHTN – bộ phận QL (Cty đóng) 642 3386

31/3/2017 PK 31/3/2017 Trích KPCĐ bộ phận QL 642 3382

19/3/2017 PC07 19/3/2017 Chi tiếp khách/ HĐ 479 642 111

19/3/2017 PC07 19/3/2017 VAT đầu vào/HĐ 479 133 111

KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC

Các khoản thu nhập khác gồm: Thu nhập từ việc nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, thu các khoản nợ khó đòi đã xóa sổ, thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân cho doanh nghiệp.

- Biên bản thanh lý TSCĐ

- Các TK khác liên quan: TK 111, TK 112, TK 338,

 Trong tháng 3/2017, Công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến thu nhập khác

KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC

Các khoản chi phí khác chủ yếu là chi phí cho việc thu các khoản nợ khó đòi, nợ quá hạn,

- Và các TK khác liên quan: TK 111, TK 112, TK 131,

Trong tháng 3/2017, Công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí khác

KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế * thuế suất thuế TNDN

Hiện nay công ty áp dụng mức thuế suất thuế TNDN = 20% ( theo TT95/2015/TT- BTC)

- TK 821: “Chi phí thuế TNDN”

- Các TK khác liên quan: TK 3334

 VD: Tính thuế TNDN phải nộp tháng 3/2017

 Lợi nhuận trước thuế = Tổng doanh thu – Tổng chi phí

 Chi phí thuế TNDN = lợi nhuận trước thuế × 20%

 Kế toán hạch toán: Nợ TK 821: 8.079.129

Tài khoản Số phát sinh

Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có

31/3/2017 PK 31/3/2017 Thuế TNDN phải nộp T03/2016 8211 3334 8.079.129

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP thương mại dịch vụ Tân Thuận có vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin chính xác và đầy đủ về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán cụ thể Thông qua việc ghi chép, phân tích và tổng hợp các giao dịch tài chính, kế toán giúp xác định doanh thu, chi phí và lợi nhuận của doanh nghiệp, từ đó đưa ra kết luận về tình hình kinh doanh, cụ thể là liệu doanh nghiệp đang có lãi hay lỗ.

- Sổ chi tiết các TK doanh thu, chi phí

- Sổ cái các TK doanh thu, chi phí phát sinh trong kỳ

- TK 911: “Xác định kết quả kinh doanh”

- Một số các TK khác liên quan: TK 511, TK 515, TK

632, TK 635, TK 641, TK 642, TK 821, TK 421,

Việc xác định kết quả kinh doanh hàng hóa được tiến hành như sau:

 Xác định doanh thu thuần trong kỳ:

Căn cứ vào sổ cái TK 511, TK 521, đối chiếu các TK liên quan, kế toán xác định doanh thu tiêu thụ trong kỳ:

Doanh thu thuần = Tổng doanh thu – Các khoản giảm trừ doanh thu = 700.534.850 – 54.650.349

 Xác định Lợi nhuận gộp trong kỳ:

Căn cứ vào sổ cái TK 632, kế toán xác định giá vốn hàng bán trong kỳ: Sinh viên thực hiện: Đỗ Đình Hậu – Lớp: 403.6AN6 91

Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán

 Xác định lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh:

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động TC + Thu nhập khác – (Chi phí hoạt động TC + Chi phí bán hàng +Chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí khác ).

 Xác định lợi nhuận sau thuế:

Lợi nhuận trước thuế = Tổng doanh thu – Tổng chi phí = 40.395.645 (đồng) Chi phí thuế TNDN = lợi nhuận trước thuế × 20%

Lợi nhuận của DN = lợi nhuận trước thuế × (1- Thuế suất)

 Khi xác định được các chỉ tiêu trên, kế toán ghi các bút toán kết chuyển, sau đó vào sổ Nhật ký chung, đồng thời vào sổ cái TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản Số phát sinh

Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có

TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG

 Trích Báo cáo KQKD tháng 3/2017

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH

THÁNG 03 NĂM 2017- CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI DV TÂN THUẬN ĐVT: đồng Việt Nam

1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 700.534.850

2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02 54.650.349

3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10-02) 10 645.884.501

4.Giá vốn hàng bán 11 VI.27 504.127.759

5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 141.756.742

6.Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 2.138.394

7.Chi phí tài chính 22 VI.28 952.006

Trong đó: Chi phí lãi vay 23

9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 54.366.741

10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 40.395.645

14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (500+40) 50 40.395.645

15.Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 8.079.129

16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30

17.Lợi nhuận sau thuế TNDN (60P-51-52) 60 32.316.516

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TÂN THUẬN

NHẬN XÉT

4.1.1 Nhận xét về tổ chức công tác kế toán tại Công ty

Bộ máy kế toán được tổ chức đơn giản, khoa học, phù hợp với quy trình kinh doanh, phân công công việc dựa trên năng lực Đội ngũ kế toán giàu kinh nghiệm, chuyên môn, thành thạo tin học và cập nhật chế độ kế toán Nhờ đó, công việc hạch toán và quản lý kế toán diễn ra nhanh chóng, giảm thiểu sai sót và gian lận, cung cấp thông tin trung thực, chính xác phục vụ cho nhu cầu quản lý.

- Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Tân Thuận sử dụng hình thức Nhật ký chung. Hình thức này có ưu điểm: ghi chép đơn giản, thuận tiện cho việc sử dụng máy vi tính và dễ dàng theo dõi, kiểm tra, giám sát và ghi chép tổng hợp Hệ thống sổ sách phản ánh triệt để tình hình bán hàng hoá, cho phép dễ dàng kiểm tra, đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý

- Các chứng từ được sử dụng trong quá trình hạch toán đều phù họp với yêu cầu quản lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các thông tin kinh tế được phản ánh một cách kịp thời, đầy đủ và chính xác Công ty sử dụng chứng từ theo mẫu của Bộ tài chính ban hành nhằm đảm bảo cho quá trình hạch toán được rõ ràng, chính xác, từ đó nâng cao tính kiểm tra, kiểm soát trong công ty

- Công ty áp dụng hệ thống TK tuân theo đúng như chế độ Nhà nước ban hành, bên cạnh đó công ty còn áp dụng linh hoạt việc vận dụng TK phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty mà vẫn đảm bảo độ chính xác của thông tin.

4.1.2 Nhận xét về tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

- Công tác kế toán được phân bổ, mỗi người đều có nhiệm vụ và phần việc cụ thể từ đó phát huy được tính chủ động và thành thạo trong công việc Kế toán chi tiết bán hàng được thực hiện tốt, bán hàng và doanh thu được theo dõi chi tiết từngSinh viên thực hiện: Đỗ Đình Hậu – Lớp: 403.6AN6 95 nhóm hàng, việc theo dõi tiền hàng được chi tiết đến từng khách hàng

- Giá vốn hàng bán được xác định chính xác, công tác kế toán dễ thực hiện, cách tính đơn giản

- Kế toán luôn đảm bảo phản ánh đầy đủ, trung thực, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên các sổ sách kế toán từ đó giúp cho việc xác định kết quả kinh doanh được thực hiện nhanh chóng, đầy đủ Đây cũng là căn cứ quan trọng để Ban giám đốc đưa ra quyết định kinh doanh cho công ty

Do vay công ty thường trả lãi nhiều kỳ, nếu kế toán không trích lập dự phòng trong các kỳ chưa trả lãi thì số tiền lãi không được phản ánh đầy đủ Điều này dẫn đến chi phí kỳ trả lãi tăng cao bất thường, khiến việc xác định kết quả kinh doanh kỳ đó trở nên không chính xác.

- Là doanh nghiệp thương mại nên lượng hàng mua vào khá lớn nhưng hiện tại công ty không tách riêng trị giá hàng mua với chi phí thu mua Do vậy, cuối kỳ sẽ gặp khó khăn trong quá trình phân bổ chi phí thu mua hàng hóa do đó khi xác định kết quả kinh doanh trong kỳ sẽ không được chính xác.

- Công ty hoạt động trong lĩnh vực buôn bán các mặt hàng phục vụ cho ngành công nghệ thông tin, điện tử, phần mềm máy tính Vì vậy, nguồn thu từ các mảng này cũng tương đối lớn nhưng công ty không theo dõi doanh thu theo từng mảng Điều này sẽ không phản ánh được hết hiệu quả hoạt động của từng mảng dịch vụ mà công ty cung cấp cho khách hàng.

KIẾN NGHỊ

Đối với các khoản vay mà doanh nghiệp phải trả lãi trong nhiều kỳ, nếu trả lãi sau thì đối với những kỳ chưa phải trả lãi, kế toán cần phải thực hiện trích trước phần lãi phải trả của các kỳ đó, giúp phản ánh chính xác tình hình tài chính của doanh nghiệp và tránh tình trạng ghi nhận doanh thu không đúng thời điểm.

Nợ TK 635: Chi phí tài chính.

Có TK 335: Chi phí phải trả. Đến kỳ thanh toán lãi, kế toán ghi:

Nợ TK 335: Chi phí phải trả.

Có TK 111, 112…: Số tiền thanh toán.

- Đối với khoản giá vốn hàng bán bao gồm chi phí thu mua kế toán nên tách riêng trị giá hàng mua với chi phí thu mua Sau đó, đến cuối kỳ phải tiến hành phân bổ chi phí thu mua:

Nợ TK 1561: trị gía mua hàng

Có TK 331: phải trả người bán

Nợ TK 1562: chi phí thu mua

Có TK 111, 112, 331 Đến cuối kỳ phân bổ chi phí thu mua hàng hóa:

Tiêu đề	Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh
Trường học	Trường Cao đẳng KT-KT Trung Ương
Thể loại	báo cáo thực tập tốt nghiệp

Định dạng
Số trang	107
Dung lượng	307,54 KB